λογιστική prosvasis : τεύχος 383
Με την ψήφιση του Ν.4110/2013, εισάγεται νέος τρόπος φορολόγησης του εισοδήματος των φυσικών προσώπων. Το εισόδημα από κάθε βασική κατηγορία (πηγή) προέλευσης φορολογείται διαφορετικά.
Μισθωτοί – συνταξιούχοι
Οι μισθωτοί και οι συνταξιούχοι θα φορολογηθούν για το οικονομικό έτος 2013 με κλίμακα τριών συντελεστών (22% έως 25.000 ευρώ, 32% για τα επόμενα 17.000 ευρώ και 42% για το υπερβάλλον) από το πρώτο ευρώ, έχοντας σαν «αφορολόγητο» την αφαίρεση του ποσού των 2.100 ευρώ, μέχρι τα 21.000 μειούμενο κατά 100 για κάθε χιλιάρικο.
Αποτέλεσμα, που το έχουν νιώσει κιόλας στην τσέπη τους οι μισθωτοί, η αύξηση του φόρου και πιο συγκεκριμένα της παρακράτησης που γίνεται κάθε μήνα.
Την ίδια έκπληξη που ένιωσαν όταν πήραν τον πρώτο μισθό – σύνταξη του 2013, θα νιώσουν και όταν τους έρθει το εκκαθαριστικό, αφού οι περισσότερες φοροαπαλλαγές έχουν πλέον καταργηθεί ή συρρικνωθεί με διάφορα φορολογικά κόλπα.
Οι φοροαπαλλαγές που έχουν μείνει είναι:
α) Το 10% των δωρεών μη δυνάμενο να υπερβεί ποσοστό 5% του συνολικού εισοδήματος που φορολογείται σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις.
β) Το ποσό της διατροφής που επιδικάστηκε και καταβάλλεται από τον έναν σύζυγο στον άλλο, του οποίου αποτελεί φορολογητέο εισόδημα. Το ποσό της μείωσης του φόρου δεν μπορεί να υπερβεί τα 1.500 ευρώ.
γ) Τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης του φορολογούμενου και των λοιπών προσώπων που τον βαρύνουν κατά το μέρος που δεν καλύπτονται από ασφαλιστικά ταμεία ή/και ασφαλιστικές εταιρείες και υπερβαίνουν το 5% του φορολογούμενου εισοδήματος. Το ποσό της μείωσης δεν μπορεί να υπερβεί τις 3.000 ευρώ.
Στην τελευταία περίπτωση έχουμε μια αλχημεία από πλευράς του οικονομικού επιτελείου, αφού ουσιαστικά μειώνει την φοροαπαλλαγή των ιατρικών και νοσοκομειακών δαπανών ακόμη περισσότερο.
Για παράδειγμα αν ο φορολογούμενος έχει εισόδημα 20.000 ευρώ και ιατρικά έξοδα 2.000 ευρώ, στις δηλώσεις που καταθέσαμε, θα πάρει έκπτωση από το φόρο 200 ευρώ (2.000 x 10%). Με τα ίδια στοιχεία η έκπτωση μειώνεται στα 100 ευρώ, διότι θα πρέπει να αφαιρέσουμε το 5% του εισοδήματός του.
Δηλαδή 20.000 x 5% = 1.000 ευρώ.
Ιατρικά έξοδα 2.000 – 1.000 = 1.000 x 10% = 100 ευρώ έκπτωση.
Π.χ.: Έγγαμος φορολογούμενος με 3 παιδιά και ετήσιο καθαρό εισόδημα ύψους 32.000,00 ευρώ
Φοροαπαλλαγές (με βάση τον Ν.2238/1994)
Τόκοι στεγαστικού δανείου: 4.000
Νοσοκομειακή περίθαλψη: 3.000
Φροντιστήρια: 1.500
Ενοίκιο τέκνου φοιτητή: 2.400
Αποδείξεις δαπανών: 8.000
Εκκαθάριση20132014
Φόρος κλίμακας5.3207.790
Γενική μείωση φόρου01.000 (το υπόλοιπο της μείωσης από τα 2.100)
Ωφέλεια από τόκους400 
Ωφέλεια από νοσήλια300140 (32.000 x 5% = 1.600 – 3.000 – 1.600 = 1.400 x 10%)
Ωφέλεια από φροντιστήρια100 
Ωφέλεια από ενοίκια100 
Τελικό ποσό φόρου4.4206.650
   
Η επιβάρυνση είναι 2.230 ευρώ.
Ατομικές εταιρείες, Ο.Ε., Ε.Ε., Ε.Π.Ε., Α.Ε.
Με τον νέο νόμο σημαντική είναι και η φορολογική επιβάρυνση που θα υποστούν οι ατομικές επιχειρήσεις (επιτηδευματίες), οι ελεύθεροι επαγγελματίες και οι επιχειρήσεις Ο.Ε. και Ε.Ε. που έχουν απλογραφικά βιβλία (βιβλία Β’ κατηγορίας).
Πιο συγκεκριμένα η φορολόγηση των εισοδημάτων τους θα γίνει με κλίμακα:
26% για τα πρώτα 50.000 ευρώ και
33% για πάνω από 50.000 ευρώ.
ΑΤΟΜΙΚΗ
 ΦΟΡΟΣEffective tax rate
ΚΕΡΔΗ2013201420132014
10.000,00500,002.600,005,00%26,00%
20.000,002.420,005.200,0012,10%26,00%
50.000,0012.620,0013.000,0025,24%26,00%
100.000,0032.420,0029.500,0032,42%29,50%
200.000,0077.420,0062.500,0038,71%31,25%
Ο.Ε.
 ΦΟΡΟΣEffective tax rate
ΚΕΡΔΗ2013201420132014
10.000,001.000,002.600,0010,00%26,00%
20.000,002.000,005.200,0010,00%26,00%
50.000,006.580,0013.000,0013,16%26,00%
100.000,0032.420,0029.500,0032,42%39,50%
200.000,0045.240,0062.500,0022,62%31,25%
Ε.Ε.
 ΦΟΡΟΣEffective tax rate
ΚΕΡΔΗ2013201420132014
10.000,001.750,002.600,0017,50%26,00%
20.000,003.500,005.200,0017,50%26,00%
50.000,009.540,0013.000,0019,08%26,00%
100.000,0021.170,0029.500,0021,17%29,50%
200.000,0047.620,0062.500,0023,81%31,25%
Από τους πίνακες που παραθέτουμε γίνεται εμφανές ότι σε ορισμένες περιπτώσεις η επιβάρυνση ξεπερνά το 100% και ειδικά στα μικρά εισοδήματα.
Να υπενθυμίσουμε ότι ο φόρος αυτός δεν έχει πληρωθεί ακόμη, αφού αφορά τις φορολογικές δηλώσεις του 2014.
Με αυτές τις λίγες γραμμές θέλουμε να δείξουμε ότι η εξαγγελία του πρωθυπουργού ότι δεν θα πάρουμε άλλα μέτρα εκτός από αυτά που έχουν εξαγγελθεί μέχρι σήμερα, φέρνει πολλαπλές φορολογικές επιβαρύνσεις στους φορολογούμενους και στις επιχειρήσεις.
Επιβαρύνσεις που είναι σίγουρο ότι θα φέρουν νέα λουκέτα στις επιχειρήσεις, νέες απολύσεις και νέα ληξιπρόθεσμα, μιας και τα χρήματα για να πληρωθούν αυτοί οι αυξημένοι φόροι δεν υπάρχουν στην αγορά.
Απ. Αλωνιάτης