Παρασκευή 11 Μαρτίου 2016

Φορολογία νομικών προσώπων και μερισμάτων στην Ευρωπαϊκή Ένωση

Φορολογία νομικών προσώπων και μερισμάτων στην Ευρωπαϊκή Ένωση


Επιμέλεια
Επιστημονική ομάδα Taxheaven

Στο δεύτερο κατά σειρά άρθρο για την φορολογία στην ευρωπαϊκή ένωση, παρουσιάζουμε αναλυτικά τι ισχύει ως προς την φορολογία νομικών προσώπων και μερισμάτων.

Για την πληρέστερη μελέτη παραθέτουμε αρχικά τον πίνακα (για το έτος 2014) που δείχνει το ποσοστό εισπράξεων φόρων και εισφορών έναντι του Α.Ε.Π. των χωρών της ευρωπαϊκής ένωσης.

Ποσοστό (έναντι του Α.Ε.Π.) συνολικών εισπράξεων  από φόρους και κοινωνικές εισφορές (συμπεριλαμβανομένων των τεκμαρτών κοινωνικών εισφορών) μετά την αφαίρεση των ποσών που αποτιμήθηκαν, αλλά είναι απίθανο να εισπραχθούν





1. Συνολική εικόνα φόρου νομικών προσώπων στην Ευρωπαϊκή ένωση

ΧΩΡΑΣυντελεστήςΜμΕΠαρατηρήσεις
Αυστρία25%-- 
Βέλγιο33%24,98% , 31,93% , 35,54% 
Βουλγαρία10%-- 
Γαλλία33,33 %15% 
Γερμανία15%  
Δανία23,50 %  
Ελλάδα29%  
Εσθονία20%  
Ιρλανδία12,5 %  
Ισπανία28%25% 
Ιταλία27,50 %  
Κροατία20%  
Κύπρος12,50 %  
Λετονία15%9% 
Λιθουανία15%5% 
Λουξεμβούργο21%  
Μάλτα35%  
Μεγάλη Βρετανία20%20% 
Ολλανδία20 % και 25 % 25 % ( > 200.000 ευρώ )
Ουγγαρία19%16%19% > 1.609.889,93 -10% < 1.609.889,93 ευρώ
Πολωνία19%  
Πορτογαλία21%17% 
Ρουμανία16%  
Σλοβακία22%  
Σλοβενία17%  
Σουηδία22%  
Τσεχία19%  
Φιλανδία20%  
Ισλανδία20%  
Πηγή Eurostat
Ανώτατοι συντελεστές φορολογίας Νομικών προσώπων

ΧΩΡΑΣυντελεστής
Βουλγαρία10,00%
Ιρλανδία12,50%
Κύπρος12,50%
Γερμανία15,00%
Λετονία15,00%
Λιθουανία15,00%
Ρουμανία16,00%
Σλοβενία17,00%
Ουγγαρία**19,00%
Πολωνία19,00%
Τσεχία19,00%
Εσθονία20,00%
Κροατία20,00%
Μεγάλη Βρετανία20,00%
Φιλανδία20,00%
Ισλανδία20,00%
Λουξεμβούργο21,00%
Πορτογαλία21,00%
Σλοβακία22,00%
Σουηδία22,00%
Δανία23,50%
Αυστρία25,00%
Ολλανδία*25,00%
Νορβηγία27,00%
Ιταλία27,50%
Ισπανία28,00%
Ελλάδα29,00%
Βέλγιο33,00%
Γαλλία33,33%
Μάλτα35,00%
* 20% < 200.000 ευρώ και 25 % > 200.000 ευρώ
** 19% > περίπου 1.609.889,93 10% < 1.609.889,93 ευρώ

Γράφημα 1



2. Συντελεστές φορολογίας εισοδήματος για τις  μικρομεσαίες επιχειρήσεις
Διαφορετικούς συντελεστές για τις μικρομεσαίες1 επιχειρήσεις έχουν μόνο οι κάτωθι χώρες.
ΧΩΡΑΣυντελεστής ΜμΕ
Γαλλία15%
Λιθουανία5%
Λετονία9%
Ουγγαρία16%
Πορτογαλία17%
Μεγάλη Βρετανία20%
Ισπανία25%
Το Βέλγιο έχει 3 διαφορετικούς συντελεστές.
Βέλγιο24,98%
31,93%
35,54%

Γράφημα 2

1. Μικρομεσαίες στην ευρωπαϊκή ένωση θεωρούνται οι επιχειρήσεις με βάση τα κριτήρια που ορίζονται στον κανονισμό 2003/361/ΕΚ
ΚατηγορίαΕργαζόμενοιΚύκλος εργασιώνήΣύνολο ισολογισμού
Μεσαία< 250≤ € 50 εκ.≤ € 43 εκ
Μικρή< 50≤ € 10 εκ≤ € 10 εκ
Πολύ μικρή< 10≤ € 2εκ≤ € 2 εκ


3. Λοιπές επιβαρύνσεις στην φορολογία νομικών προσώπων
Εκτός από τον βασικό συντελεστή για την φορολογία νομικών προσώπων, σε ορισμένες χώρες επιβάλλονται και άλλοι πρόσθετοι φόροι. Κατά συνέπεια ο πραγματικός συντελεστής φορολόγησης νομικών προσώπων αυξάνεται όπως φαίνεται στον επόμενο πίνακα
ΧΩΡΑΣυντελεστής(CIT)
Ανώτατος  Συντελεστής με Λοιπές επιβαρύνσεις
Βουλγαρία10.00% 
Ιρλανδία12.50% 
Κύπρος12.50% 
Γερμανία15.00%15.83%
Λετονία15.00% 
Λιθουανία15.00% 
Ρουμανία16.00% 
Σλοβενία17.00% 
Ουγγαρία19.00%20.60%
Πολωνία19.00% 
Τσεχία19.00% 
Εσθονία20.00% 
Κροατία20.00% 
Μεγάλη Βρετανία20.00% 
Φιλανδία20.00% 
Ισλανδία20.00% 
Λουξεμβούργο21.00%29.22%
Πορτογαλία21.00%29.50%
Σλοβακία22.00% 
Σουηδία22.00% 
Δανία23.50% 
Αυστρία25.00% 
Ολλανδία*25.00% 
Νορβηγία27.00% 
Ιταλία*27.50%31.40%
Ισπανία28.00% 
Ελλάδα29.00% 
Βέλγιο33.00%33.99%
Γαλλία33.33% 
Μάλτα35.00% 
 * Οι επιπλέον επιβαρύνσεις του βασικού συντελεστή φορολογίας νομικών προσώπων αφορούν:
ΛουξεμβούργοΦόρος κεντρικής κυβέρνησης 7% και τοπικός φόρος 6.25%
ΒέλγιοΦόρος κεντρικής κυβέρνησης 3%
ΠορτογαλίαΦόρος κεντρικής κυβέρνησης 7% και  τοπικός φόρος 1,5%
ΟυγγαρίαΤοπικός φόρος μέγιστο 2% στο καθαρό κέρδος
ΓερμανίαΦόρος κεντρικής κυβέρνησης 0.825%
Ιταλία Ο ανώτατος συντελεστή φτάνει το 31.4 % εάν προστεθεί επιβάρυνση  (3.90 %). Η επιβάρυνση αυτή είναι τοπικός φόρος που επιβάλλεται σε μια ευρύτερη φορολογική βάση. Το παραπάνω ποσοστό μπορεί να είναι διαφορετικό από περιοχή σε περιοχή.

Γράφημα 3



Φορολογία μερισμάτων 

1. Συντελεστές φορολόγησης μερισμάτων συνολική εικόνα
 
ΧΩΡΑΣυντελεστής παρακράτησηςΠαρατηρήσεις
Αυστρία25% 
Βέλγιο25%Μερικές εξαιρέσεις π.χ. 15 % για εταιρείες επενδύσεων σε ακίνητα που επενδύουν σε «κατοικίες»
Βουλγαρία5% 
Γαλλία21% 
Γερμανία25% 
Δανία27%42 % για  >  DKK 49.899 (6.687 ευρώ περίπου)
Ελλάδα10% 
Εσθονία Περιλαμβάνεται στο παγκόσμιο εισόδημα που φορολογείται με 20%
Ιρλανδία20% 
Ισπανία20% 
Ιταλία26%Το μέρισμα από  εισηγμένες υπόκειται στον Φ.Ε. ΦΠ σε ποσοστό 49,72% (το 50,28% απαλλάσσεται)
Κροατία12% 
Κύπρος17% 
Λετονία10% 
Λιθουανία15%Συγκεκριμένες απαλλαγές
Λουξεμβούργο15% 
Μάλτα35% 
Μεγάλη Βρετανία10%Προοδευτικός συντελεστής
37,50 %
και 42,50 %
Ολλανδία15% 
Ουγγαρία16% 
Πολωνία19% 
Πορτογαλία28% 
Ρουμανία16% 
Σλοβακία-- 
Σλοβενία25% 
Σουηδία Περιλαμβάνεται στο εισόδημα από κεφάλαιο που φορολογείται με 30%
Τσεχία15% 
Φιλανδία7,50 % έως 27 %7, 5 % για μη εισηγμένες,
 25,50 % για εισηγμένες ,
 27 % για μερίσματα > 150.000 ευρώ
Ισλανδία20% 
Νορβηγία27% 
Πηγή Eurostat

2.Ανώτατος συντελεστής φόρου μερισμάτων
ΧΩΡΑΑνώτατος Συντελεστής παρακράτησης φόρου μερισμάτων
Σλοβακία0.00%
Βουλγαρία5.00%
Ελλάδα10.00%
Λετονία10.00%
Κροατία12.00%
Λιθουανία15.00%
Λουξεμβούργο15.00%
Ολλανδία****15.00%
Τσεχία15.00%
Ουγγαρία16.00%
Ρουμανία16.00%
Κύπρος17.00%
Πολωνία19.00%
Ιρλανδία20.00%
Ισπανία19.50%
Ισλανδία20.00%
Εσθονία**20.00%
Γαλλία21.00%
Αυστρία25.00%
Βέλγιο25.00%
Γερμανία25.00%
Σλοβενία25.00%
Ιταλία26.00%
Φιλανδία*27.00%
Νορβηγία27.00%
Πορτογαλία28.00%
Σουηδία**30.00%
Μάλτα***35.00%
Μεγάλη Βρετανία*36.11%
Δανία*42.00%

*Προοδευτικές κλίμακες για την φορολογία των μερισμάτων έχουν οι κάτωθι χώρες:
Φιλανδία7, 5 % για μη εισηγμένες 
  25,50 % για εισηγμένες 
  27 % για μερίσματα > 150.000 ευρώ 
   
Μεγάλη Βρετανία0%Ο φόρος μερισμάτων πληρώνεται μόνο στην περίπτωση που ο δικαιούχος  βρίσκεται στην υψηλή ή στην ανώτερη κλίμακα φόρου εισοδήματος.
Από τον Απρίλιο του 2016 αλλάζει το φορολογικό σύστημα μειώνεται ο συντελεστής ορισμένων κλιμακίων και θεσπίζεται  αφορολόγητο και στα μερίσματα.
 25%
 30,56%
 36,11%
 
   
Δανία27% για ποσά μέχρι 6887 ευρώ περίπου 
 42 % για  >  DKK 49.899 (6.687 ευρώ περίπου) 

** Τα μερίσματα στην Σουηδία  προστίθενται στο εισόδημα από κεφάλαιο και φορολογούνται με 30% ενώ στην Εσθονία προστίθενται στο παγκόσμιο εισόδημα και φορολογούνται με 20%
*** Στην Μάλτα δεν επιβάλλεται φόρος μερισμάτων για όσους δεν είναι κάτοικοι της χώρας
**** Στην Ολλανδία ο φόρος μερισμάτων αθροιζόμενος με τον φόρο εισοδήματος φυσικού προσώπου υπόκειται στον περιορισμό του ανώτατου ορίου (52%)

 Γράφημα 4
**** Στις χώρες αυτές η παρακράτηση υπόκειται στον περιορισμό του ανώτατου ορίου φορολογίας φυσικών προσώπων. Στις υπόλοιπες χώρες εκτός Σουηδίας  Εσθονίας και Μεγάλης Βρετανίας  η παρακράτηση εξαντλεί την φορολογική υποχρέωση.


Δεν υπάρχουν σχόλια: