Νέα φορολογικά μέτρα του Πολυνομοσχεδίου
Επιμέλεια: Απόστολος Αλωνιάτης. Οικονομολόγος _ Φοροτεχνικός , Συγγραφέας
Μέλος του Δ.Σ. του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ)
Οικονομικός Διευθυντής της PROSVASIS AEBE
Επιμέλεια: Απόστολος Αλωνιάτης. Οικονομολόγος _ Φοροτεχνικός , Συγγραφέας
Μέλος του Δ.Σ. του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ)
Οικονομικός Διευθυντής της PROSVASIS AEBE
1. Κλίμακα φορολογίας φυσικών προσώπων
1.1. Γενική κλίμακα
Κλιμάκιο
εισοδήματος
|
Φορολογικός
συντελεστής
%
|
Φόρος κλιμακίου
|
Σύνολο
|
|
Εισοδήματος
|
Φόρου
|
|||
5.000,00
|
5.000,00
|
|||
7.000,00
|
10%
|
700,00
|
12.000,00
|
700,00
|
4.000,00
|
18%
|
720,00
|
16.000,00
|
1.420,00
|
10.000,00
|
25%
|
2.500,00
|
26.000,00
|
3.920,00
|
14.000,00
|
35%
|
4.900,00
|
40.000,00
|
8.820,00
|
20.000,00
|
38%
|
7.600,00
|
60.000,00
|
16.420,00
|
40.000,00
|
40%
|
16.000,00
|
100.000,00
|
32.420,00
|
Υπερβάλλον
|
45%
|
|||
1.1.1. Ποιοι
διατηρούν αυξημένο αφορολόγητο ύψους 9.000,00 ευρώ
Αφορολόγητο ποσό ύψους 9.000,00 ευρώ διατηρούν :
α) Οι νέοι ηλικίας έως και 30 ετών.
β) Οι συνταξιούχοι άνω των 65 ετών.
γ) Τα άτομα με ειδικές ανάγκες.
δ) Οι συνταξιούχοι ανεξαρτήτως ηλικίας με παιδιά με ειδικές
ανάγκες.
Τα άτομα με ειδικές ανάγκες
ορίζονται με τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Ν. 2238/1994
(Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος).
Προσοχή : Ειδικά για τους παραπάνω συνταξιούχους και τα
άτομα με ειδικές ανάγκες, όταν το συνολικό τους εισόδημα είναι από 9.000,00
ευρώ και άνω, το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα περιορίζεται
ώστε το συνολικό καθαρό εισόδημα που προκύπτει μετά την αφαίρεση του φόρου να
μην υπολείπεται του ποσού των 9.000,00 ευρώ.
Σημείωση:
Με νεότερη τροπολογία το αφορολόγητο των 9.000 ισχύει για όσους έχουν εισοδήματα έως 9.000 €
Αν τα εισοδήματα είναι πλέον των 9.000 € οι κατηγορίες που αναφέρονται φορολογούνται με τις γενικές διατάξεις και αφορολόγητο 5.000 €
Έτσι αν κάποιος είχε εισόδημα 10.000 € και ήταν στις προαναφερόμενες κατηγορίες θα πλήρωνε φόρο 100 € (10.000 - 9.000)=1.000 Χ 10% = 100 € φόρος, ενώ με την τροπολογία θα πληρώσεις (10.000 - 5.000) = 5.000 Χ 10% =500 € φόρος.
§ Πίνακας οριζομένων από τις διατάξεις της
παραγράφου 3 του άρθρου 9 του Ν. 2238/1994 ατόμων με ειδικές ανάγκες
1
|
Άτομα που παρουσιάζουν
αναπηρία 67% και πάνω από νοητική καθυστέρηση, φυσική αναπηρία ή ψυχική
πάθηση, με βάση τη γνωμάτευση της οικείας πρωτοβάθμιας υγειονομικής επιτροπής,
που εδρεύει σε κάθε νομό, (Δεν
λαμβάνεται υπ’ όψιν επαγγελματική ή ασφαλιστική αναπηρία)
|
2
|
Τυφλοί που είναι
γραμμένοι στο γενικό μητρώο τυφλών, που τηρείται στην οικεία νομαρχία
|
3
|
Νεφροπαθείς που
τελούν υπό αιμοκάθαρση ή περιτοναϊκή κάθαρση ή έχουν κάνει μεταμόσχευση
νεφρού, καθώς και τα πρόσωπα που πάσχουν από μεσογειακή, δρεπανοκυτταρική και
μικροδρεπανοκυτταρική αναιμία και κάνουν μεταγγίσεις αίματος
|
4
|
Ανάπηροι
αξιωματικοί ή οπλίτες, οι οποίοι με την ιδιότητα του αναπήρου παίρνουν
σύνταξη από το δημόσιο ταμείο ή αξιωματικοί οι οποίοι έχουν τεθεί σε
κατάσταση πολεμικής διαθεσιμότητας ή αξιωματικοί που εξαιτίας πολεμικού
τραύματος ή νοσήματος που επήλθε λόγω κακουχιών σε πολεμική περίοδο,
βρίσκονται σε κατάσταση υπηρεσίας γραφείου
|
5
|
Θύματα πολέμου, (Θύματα πολέμου είναι τα πρόσωπα που
λαμβάνουν σύνταξη από πολεμική αιτία. Με τα θύματα πολέμου εξομοιώνονται και
τα πρόσωπα τα οποία ως μέλη οικογενειών αξιωματικών και οπλιτών, οι οποίοι
απεβίωσαν κατά την εκτέλεση διατεταγμένης υπηρεσίας σε ειρηνική περίοδο,
δικαιούνται σύνταξη από το δημόσιο ταμείο)
|
6
|
Άτομα τα οποία παίρνουν
σύνταξη από το δημόσιο ταμείο ως ανάπηροι ή θύματα εθνικής αντίστασης ή
εμφυλίου πολέμου σύμφωνα με τις διατάξεις των νόμων 1543/1985 και 1863/1985,
όπως τροποποιήθηκαν με το Ν. 1976/1991
|
Παρατηρήσεις
Με τη νέα φορολογική κλίμακα
πλήττονται οι φορολογούμενοι με χαμηλά και μεσαία εισοδήματα.
Κατηγορία
|
Ετήσιο εισόδημα
|
Ποσοστιαία αύξηση φόρων
(Λόγω κλίμακας)
|
Φορολογούμενοι
χωρίς παιδιά
|
13.000,00 έως
20.000,00 ευρώ
|
Από 40% έως 380%
|
Φορολογούμενοι με
ένα παιδί
|
14.000,00 έως
20.000,00 ευρώ
|
Από 55% έως 850%
|
Φορολογούμενοι με
δύο παιδιά
|
16.000,00 έως
20.000,00 ευρώ
|
Από 35% έως 450%
|
1.2. Κλίμακα μικρών νησιών (πληθυσμού
κάτω των 3.100 ευρώ)
Το αφορολόγητο ποσό της κλίμακας
(5.000,00 ευρώ) προσαυξάνεται κατά 50% και γίνεται 7.500,00.
Κλιμάκιο
εισοδήματος
|
Φορολογικός
συντελεστής
%
|
Φόρος κλιμακίου
|
Σύνολο
|
|
Εισοδήματος
|
Φόρου
|
|||
7.500,00
|
7.500,00
|
|||
4.500,00
|
10%
|
450,00
|
12.000,00
|
450,00
|
4.000,00
|
18%
|
720,00
|
16.000,00
|
1.170,00
|
10.000,00
|
25%
|
2.500,00
|
26.000,00
|
3.670,00
|
14.000,00
|
35%
|
4.900,00
|
40.000,00
|
8.570,00
|
20.000,00
|
38%
|
7.600,00
|
60.000,00
|
16.179,00
|
40.000,00
|
40%
|
16.000,00
|
100.000,00
|
32.170,00
|
Υπερβάλλον
|
45%
|
|||
Αφορολόγητο ποσό έτους 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Αφορολόγητο ποσό έτους 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
18.000,00
|
7.500,00
|
Παράδειγμα
Άγαμος μισθωτός κάτοικος μικρού νησιού με
εισόδημα 18.000,00 ευρώ
|
|
Φόρος εισοδήματος έτους 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Φόρος εισοδήματος έτους 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
0,00
|
1.670,00
|
1.3. Αύξηση αφορολογήτου λόγω τέκνων
Αριθμός παιδιών
|
Έτος 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Έτος 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
1
|
Προστίθενται 1.500,00
ευρώ
|
Προστίθενται 2.000,00
ευρώ
|
2
|
Προστίθενται 3.000,00
ευρώ
|
Προστίθενται 4.000,00
ευρώ
|
3
|
Προστίθενται 11.500,00
ευρώ
|
Προστίθενται 7.000,00
ευρώ
|
4
|
Προστίθενται 13.500,00
ευρώ
|
Προστίθενται 10.000,00
ευρώ
|
Διαμόρφωση αφορολογήτου λόγω τέκνων
Αριθμός παιδιών
|
Αφορολόγητο έτους 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Αφορολόγητο έτους 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
Διαφορά
|
1
|
13.500,00
|
7.000,00
|
- 6.500,00
|
2
|
15.000,00
|
9.000,00
|
- 6.000,00
|
3
|
23.500,00
|
12.000,00
|
- 11.500,00
|
4
|
25.500,00
|
15.000,00
|
- 10.500,00
|
5
|
27.500,00
|
18.000,00
|
- 9.500,00
|
Επιβαρύνσεις
Εισόδημα
|
Άγαμος
|
Έγγαμος
|
||||
1 παιδί
|
2 παιδιά
|
3 παιδιά
|
4 παιδιά
|
5 παιδιά
|
||
6.000,00
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
7.000,00
|
200,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
8.000,00
|
300,00
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
9.000,00
|
400,00
|
200,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
10.000,00
|
500,00
|
300,00
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
11.000,00
|
600,00
|
400,00
|
200,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
12.000,00
|
700,00
|
500,00
|
300,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
13.000,00
|
700,00
|
680,00
|
480,00
|
180,00
|
0,00
|
0,00
|
14.000,00
|
700,00
|
770,00
|
660,00
|
360,00
|
0,00
|
0,00
|
15.000,00
|
700,00
|
770,00
|
840,00
|
540,00
|
0,00
|
0,00
|
20.000,00
|
740,00
|
810,00
|
880,00
|
1.720,00
|
1.180,00
|
500,00
|
25.000,00
|
730,00
|
800,00
|
870,00
|
2.580,00
|
2.430,00
|
1.750,00
|
30.000,00
|
840,00
|
910,00
|
980,00
|
2.690,00
|
2.670,00
|
2.600,00
|
35.000,00
|
870,00
|
940,00
|
1.010,00
|
2.720,00
|
2.700,00
|
2.630,00
|
40.000,00 και άνω
|
820,00
|
890,00
|
960,00
|
2.670,00
|
2.650,00
|
2.580,00
|
Φορολογούμενος
με 3 παιδιά
|
|||
Ετήσιο
εισόδημα
|
Φόρος
για το 2010
|
Φόρος
για το 2011
|
Φορολογική
επιβάρυνση
|
5.000,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
5.500,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
6.000,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
7.000,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
8.000,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
9.000,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
10.000,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
11.000,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
12.000,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
13.000,00
|
0,00
|
180,00
|
180,00
|
14.000,00
|
0,00
|
360,00
|
360,00
|
15.000,00
|
0,00
|
540,00
|
540,00
|
16.000,00
|
0,00
|
720,00
|
720,00
|
17.000,00
|
0,00
|
970,00
|
970,00
|
18.000,00
|
0,00
|
1.220,00
|
1.220,00
|
19.000,00
|
0,00
|
1.470,00
|
1.470,00
|
20.000,00
|
0,00
|
1.720,00
|
1.720,00
|
25.000,00
|
390,00
|
2.970,00
|
2.580,00
|
26.000,00
|
650,00
|
3.220,00
|
2.570,00
|
28.000,00
|
1.290,00
|
3.920,00
|
2.630,00
|
30.000,00
|
1.930,00
|
4.620,00
|
2.690,00
|
32.000,00
|
2.570,00
|
5.320,00
|
2.750,00
|
35.000,00
|
3.650,00
|
6.370,00
|
2.720,00
|
40.000,00
|
5.450,00
|
8.120,00
|
2.670,00
|
45.000,00
|
7.350,00
|
10.020,00
|
2.670,00
|
50.000,00
|
9.250,00
|
11.920,00
|
2.670,00
|
60.000,00
|
13.050,00
|
15.720,00
|
2.670,00
|
100.000,00
|
29.050,00
|
31.720,00
|
2.670,00
|
1.4. Μειώσεις από το εισόδημα
Καταργήθηκαν όλες οι μειώσεις από
το εισόδημα.
Μειώσεις από το εισόδημα
|
||
1
|
Εισφορές
που καταβάλλονται σε ταμεία ασφάλισης, εφ’ όσον η καταβολή τους είναι
υποχρεωτική από το νόμο, και εισφορές στις περιπτώσεις προαιρετικής ασφάλισης
σε ταμεία που έχουν συσταθεί με νόμο
|
Μέχρι
και το έτος 2010 εξέπιπτε από το εισόδημα όλο το ποσό
Μεταφέρθηκε στις μειώσεις φόρου
|
2
|
Τόκοι από συμβάσεις δανείων για απόκτηση πρώτης
κατοικίας που έχουν συναφθεί μέχρι 31.12.1999
|
Μέχρι
και το έτος 2010 εξέπιπτε από το εισόδημα όλο το ποσό
Μεταφέρθηκε στις μειώσεις φόρου
|
3
|
Τόκοι από συμβάσεις δανείων για απόκτηση πρώτης
κατοικίας που έχουν συναφθεί από 1.1.2000 μέχρι 31.12.2002
|
Μέχρι
και το έτος 2010 εξέπιπτε από το εισόδημα το ποσό που αντιστοιχούσε σε επιφάνεια πρώτης κατοικίας μέχρι 120 τ.μ.
Μεταφέρθηκε στις μειώσεις φόρου
|
4
|
Ποσοστό
20% της δαπάνης που καταβλήθηκε για την αγορά μεριδίων μετοχικών και μεικτών
αμοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού, εφ’ όσον αυτά δεν μεταβιβαστούν για 3 έτη από
την αγορά τους
|
Μέχρι
και το έτος 2010 εξέπιπτε από το εισόδημα ποσό μέχρι 3.000,00 ευρώ
Καταργήθηκε
|
5
|
Έξοδα
ιατρικής περίθαλψης του φορολογουμένου και των λοιπών προσώπων που τον
βαρύνουν
|
Μέχρι
και το έτος 2010 εξέπιπτε από το εισόδημα όλο το ποσό
Μεταφέρθηκε στις μειώσεις φόρου
|
6
|
Δαπάνη
χωρίς δικαιολογητικά για τον ίδιο το φορολογούμενο και για καθένα από τα
πρόσωπα, που συνοικούν με αυτόν και τον βαρύνουν εφόσον είναι ανάπηροι κ.λπ.
|
Μέχρι
και το έτος 2010 εξέπιπτε από το εισόδημα ποσό 2.400,00 ευρώ
Αύξηση αφορολογήτου κατά 2.000,00
ευρώ
|
1.5. Μειώσεις φόρου
1.5.1. Ιατρική και νοσοκομειακή περίθαλψη
Δαπάνη
|
Έτος 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Έτος 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
Ιατρική περίθαλψη
|
Μείωση από το
εισόδημα όλου του ποσού
|
Μείωση φόρου σε
ποσοστό 10% μη δυνάμενη να υπερβεί τις 3.000,00 ευρώ
|
Νοσοκομειακή
περίθαλψη
|
Μείωση φόρου σε
ποσοστό 20% μη δυνάμενη να υπερβεί τις 6.000,00 ευρώ
|
1.5.2. Ενοίκια - Φροντιστήρια
Δαπάνη
|
Έτος 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Έτος 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
Μισθώματα κύριας κατοικίας
|
Μείωση
φόρου σε ποσοστό 20%. Το ποσό επί του οποίου υπολογίζεται η μείωση δεν
μπορούσε να υπερβεί το 10% του αφορολογήτου ποσού των 12.000,00 ευρώ, συνεπώς
το ποσό της μείωσης δεν μπορούσε να υπερβεί τα 240,00 ευρώ
|
Μείωση
φόρου σε ποσοστό 10%. Το ποσό επί του οποίου υπολογίζεται η μείωση δεν μπορεί
να υπερβεί τα 1.000,00 ευρώ, συνεπώς το ποσό της μείωσης δεν μπορεί να
υπερβεί τα 100,00 ευρώ
|
Μισθώματα για
παιδιά που σπουδάζουν
|
||
Φροντιστήρια
|
1.5.3. Τόκοι δανείων για απόκτηση πρώτης κατοικίας
Δάνειο που λήφθηκε μέχρι την 31.12.1999
|
Δάνειο που λήφθηκε από 1.1.2000 έως και
31.12.2002
|
Δάνειο που λήφθηκε από την 1.1.2003
|
|
Καταβαλλόμενοι
τόκοι έως 31.12.2010
|
Εξέπιπτε από το
εισόδημα όλο το ποσό των τόκων
|
Εξέπιπτε
από το εισόδημα το ποσό των τόκων που αντιστοιχούσε σε επιφάνεια πρώτης
κατοικίας μέχρι 120 τ.μ.
|
Μείωση
φόρου ποσοστού 20% στους τόκους που αντιστοιχούν στο τμήμα του δανείου έως
200.000,00 ευρώ και επιφάνεια έως 120 τ.μ.
|
Καταβαλλόμενοι
τόκοι από 1.1.2011
|
Μείωση
φόρου με ποσοστό 10% στους τόκους που αντιστοιχούν στο τμήμα του δανείου έως
200.000,00 ευρώ και επιφάνεια έως 120 τ.μ.
|
||
1.5.4. Ασφάλιστρα ζωής κ.λπ.
Δαπάνη
|
Έτος 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Έτος 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
Ασφάλιστρα ζωής
κ.λπ.
|
Μείωση
φόρου σε ποσοστό 20%. Το ποσό της δαπάνης ασφαλίστρων επί του οποίου
υπολογίζεται η μείωση δεν μπορεί να υπερβεί τα 1.200,00 ευρώ για άγαμο και τα
2.400,00 ευρώ για οικογένεια κατά συνέπεια μέγιστη μείωση φόρου 240,00 και
480,00 ευρώ αντίστοιχα
|
Μείωση
φόρου σε ποσοστό 10%. Το ποσό της δαπάνης ασφαλίστρων επί του οποίου
υπολογίζεται η μείωση δεν μπορεί να υπερβεί τα 1.200,00 ευρώ για άγαμο και τα
2.400,00 ευρώ για οικογένεια κατά συνέπεια μέγιστη μείωση φόρου 120,00 και
240,00 ευρώ αντίστοιχα
|
1.5.5. Διατροφή
Δαπάνη
|
Έτος 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Έτος 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
Διατροφή που
καταβάλλεται από τον έναν σύζυγο στον άλλο και επιδικάστηκε ή συμφωνήθηκε με
συμβολαιογραφική πράξη
|
Μείωση
φόρου σε ποσοστό 20%. Το ποσό της μείωσης δεν μπορούσε να υπερβεί τις
3.000,00 ευρώ
|
Μείωση
φόρου σε ποσοστό 10%. Το ποσό της μείωσης δεν μπορεί να υπερβεί τα
1.500,00 ευρώ
|
1.5.6. Επεμβάσεις ενεργειακής αναβάθμισης ακινήτου
Δαπάνη
|
Έτος 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Έτος 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
Αλλαγή
εγκατάστασης κεντρικού κλιματισμού χρήσης καυσίμου από πετρέλαιο σε φυσικό
αέριο κ.λπ.
|
Μείωση
φόρου σε ποσοστό 10%. Το ποσό της δαπάνης επί της οποίας υπολογίζεται η
μείωση δεν μπορούσε να υπερβεί το ποσό των 6.000,00 ευρώ κατά συνέπεια
μέγιστη μείωση φόρου 600,00 ευρώ
|
Μείωση
φόρου σε ποσοστό 10%. Το ποσό της δαπάνης επί της οποίας υπολογίζεται η
μείωση δεν μπορεί να υπερβεί το ποσό των 3.000,00 ευρώ κατά συνέπεια μέγιστη
μείωση φόρου 300,00 ευρώ
|
1.5.7. Ασφαλιστικές εισφορές
Δαπάνη
|
Έτος 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Έτος 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
Ασφαλιστικές
εισφορές αυτοαπασχολούμενων
|
Μείωση από το
εισόδημα όλου του ποσού
|
Μείωση
φόρου σε ποσοστό 10%. Το ποσό της μείωσης δεν μπορεί να υπερβεί τα 1.000,00
ευρώ
|
1.5.8. Δικηγορικές αμοιβές
Δαπάνη
|
Έτος 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Έτος 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
Ετήσιας
δαπάνη που καταβάλλει ο φορολογούμενος σε δικηγόρους λόγω παροχής νομικών
υπηρεσιών στον ίδιο ή στα πρόσωπα που τον βαρύνουν
|
Μείωση
φόρου σε ποσοστό 20%.
|
Καταργείται
η μείωση φόρου. Οι δαπάνες αυτές θα συνυπολογίζονται για τη διατήρηση του
αφορολογήτου
|
1.5.9. Αναπηρία
Δαπάνη
|
Έτος 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
Έτος 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
Ανάπηρος
φορολογούμενος και για καθένα από τα πρόσωπα, που συνοικούν με αυτόν και τον
βαρύνουν εφόσον είναι ανάπηροι κ.λπ.
|
Μείωση από το
εισόδημα ποσού 2.400,00 ευρώ
|
Αύξηση
αφορολογήτου κατά 2.000,00 ευρώ
|
2. Λοιπές αλλαγές
2.1. Συμπληρωματικός φόρος στα εισοδήματα από ακίνητα
Έτος 2010
(Οικονομικό έτος 2011)
|
1,5%
|
3%
|
Κατοικίες μέχρι 300
τ.μ., επαγγελματικές και εμπορικές μισθώσεις
|
Κατοικίες άνω των
300 τ.μ.
|
|
Το ποσό του συμπληρωματικού φόρου δεν
μπορούσε να είναι μεγαλύτερο από το ποσό του φόρου που αναλογούσε στο
συνολικό καθαρό εισόδημα
|
||
Έτος 2011
(Οικονομικό έτος 2012)
|
1,5%
|
3%
|
Κατοικίες μέχρι 300
τ.μ.
|
Κατοικίες άνω των
300 τ.μ., επαγγελματικές και εμπορικές μισθώσεις
|
2.2. Κατάργηση της έκπτωσης για την υποβολή της έκπτωσης μέσω
διαδικτύου
Καταργήθηκε η έκπτωση σε ποσοστό
1,5% μέχρι του ποσού των 118,00 ευρώ εφ’ όσον η δήλωση υποβάλλεται μέσω
διαδικτύου.
2.3. Διπλασιασμός του συντελεστή με τον οποίο φορολογείται το πρώτο
κλιμάκιο της κλίμακας για τους κατοίκους εξωτερικού
Για όσους κατοικούν στο εξωτερικό
και αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα το πρώτο κλιμάκιο της κλίμακας (5.000,00
ευρώ), φορολογείται με συντελεστή 10% αντί για 5% που ίσχυε μέχρι και το 2010.
2.4. Παρακράτηση φόρου
Για την παρακράτηση φόρου
εισοδήματος η νέα κλίμακα εφαρμόζεται για τα εισοδήματα που αποκτώνται από
1.1.2012 και μετά. Αυτό σημαίνει ότι, για μισθωτούς και συνταξιούχους, για το
2011 οι επιβαρύνσεις της νέας κλίμακας θα αυξήσουν τη φορολογική τους υποχρέωση
κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικονομικού έτους 2012
ενώ για το 2012 θα δουν σημαντικές μειώσεις στους μηνιαίους μισθούς και συντάξεις.
3. Παραδείγματα διαφορών εκκαθάρισης 2010 - 2011
Παράδειγμα 1ο
Άγαμος μισθωτός
|
||
Στοιχεία
|
2010
|
2011
|
Μισθοί
|
15.000,00
|
15.000,00
|
Ασφάλιστρα ζωής
|
800,00
|
800,00
|
Αποδείξεις
|
5.000,00
(2.100,00 για τη διατήρηση του αφορολογήτου)
|
5.000,00
(3.750,00 για τη διατήρηση του αφορολογήτου)
|
Εκκαθάριση
|
Έτος 2011
|
Έτος 2012
|
Επιβάρυνση
|
Φόρος κλίμακας
|
540,00
|
1.240,00
|
700,00
|
Μείωση φόρου
ασφαλίστρων
|
160,00
|
80,00
|
80,00
|
Μείωση φόρου
διαφοράς αποδείξεων
|
290,00
|
0,00
|
290,00
|
Υπόλοιπο φόρου
|
90,00
|
1.160,00
|
1.070,00
+ 1.188,89%
|
Παράδειγμα 2ο
Άγαμος μισθωτός
|
||
Στοιχεία
|
2010
|
2011
|
Μισθοί
|
30.000,00
|
30.000,00
|
Ενοίκιο κύριας
κατοικίας
|
3.600,00
|
3.600,00
|
Ασφάλιστρα ζωής
|
1.000,00
|
1.000,00
|
Ιατρικές δαπάνες
|
500,00
|
500,00
|
Αποδείξεις
|
8.000,00
(6.600,00 για τη διατήρηση του αφορολογήτου)
|
8.000,00
(7.500,00 για τη διατήρηση του αφορολογήτου)
|
Εκκαθάριση
|
Έτος 2011
|
Έτος 2012
|
Επιβάρυνση
|
Φόρος κλίμακας
|
4.320,00
|
5.320,00
|
1.000,00
|
Μείωση φόρου
ενοικίου
|
240,00
|
100,00
|
140,00
|
Μείωση φόρου
ασφαλίστρων
|
200,00
|
100,00
|
100,00
|
Ιατρικές δαπάνες (μείωναν το φόρο κλίμακας)
|
0,00
|
50,00
|
-50,00
|
Μείωση φόρου
διαφοράς αποδείξεων
|
140,00
|
0,00
|
140,00
|
Υπόλοιπο φόρου
|
3.740,00
|
5.070,00
|
1.330,00
+ 35,56%
|
Παράδειγμα 3ο
Έγγαμος μισθωτός με 2 προστατευόμενα
τέκνα
|
||
Στοιχεία
|
2010
Αφορολόγητο 15.000,00
|
2011
Αφορολόγητο 9.000,00
|
Μισθοί
|
50.000,00
|
50.000,00
|
Ενοίκιο για παιδί
φοιτητή
|
3.000,00
|
3.000,00
|
Ασφάλιστρα ζωής
|
3.000,00
|
2.000,00
|
Ιατρικές δαπάνες
|
800,00
|
800,00
|
Αποδείξεις
|
15.000,00
(12.000,00 για τη διατήρηση του
αφορολογήτου)
|
15.000,00
(12.500,00 για τη διατήρηση του
αφορολογήτου)
|
Εκκαθάριση
|
Έτος 2011
|
Έτος 2012
|
Επιβάρυνση
|
Φόρος κλίμακας
|
10.956,00
|
12.220,00
|
1.264,00
|
Μείωση φόρου
ενοικίου
|
240,00
|
100,00
|
140,00
|
Μείωση φόρου
ασφαλίστρων
|
480,00
|
240,00
|
240,00
|
Ιατρικές δαπάνες (μείωναν το φόρο κλίμακας)
|
0,00
|
80,00
|
-80,00
|
Μείωση φόρου
διαφοράς αποδείξεων
|
300,00
|
0,00
|
300,00
|
Υπόλοιπο φόρου
|
9.936,00
|
11.800,00
|
1.864,00
+ 18,76%
|
Παράδειγμα 4ο
Άγαμος μισθωτός κάτοικος νησιού με
πληθυσμό κάτω από 3.100 κατοίκους
|
||
Στοιχεία
|
2010
|
2011
|
Μισθοί
|
26.000,00
|
26.000,00
|
Ενοίκιο κύριας
κατοικίας
|
4.200,00
|
4.200,00
|
Ασφάλιστρα ζωής
|
1.500,00
|
1.500,00
|
Νοσοκομειακή
περίθαλψη
|
1.000,00
|
1.000,00
|
Αποδείξεις
|
10.000,00
(5.400,00 για τη διατήρηση του αφορολογήτου)
|
10.000,00
(6.500,00 για τη διατήρηση του αφορολογήτου)
|
Εκκαθάριση
|
Έτος 2011
|
Έτος 2012
|
Επιβάρυνση
|
Φόρος κλίμακας
|
2.000,00
|
3.670,00
|
1.670,00
|
Μείωση φόρου
ενοικίου
|
240,00
|
100,00
|
140,00
|
Μείωση φόρου
ασφαλίστρων
|
240,00
|
120,00
|
120,00
|
Νοσοκομειακές
δαπάνες
|
200,00
|
100,00
|
100,00
|
Μείωση φόρου
διαφοράς αποδείξεων
|
460,00
|
0,00
|
460,00
|
Υπόλοιπο φόρου
|
860,00
|
3.350,00
|
2.490,00
+ 289,53
|
Παράδειγμα 5ο
Άγαμος ελεύθερος επαγγελματίας
|
||
Στοιχεία
|
2010
|
2011
|
Καθαρές αμοιβές
|
30.000,00
|
30.000,00
|
Ενοίκιο κύριας
κατοικίας
|
3.000,00
|
3.000,00
|
Ασφάλιστρα ζωής
|
2.000,00
|
2.000,00
|
Ασφαλιστικές
εισφορές Ο.Α.Ε.Ε.
|
4.000,00
|
4.000,00
|
Αποδείξεις
|
10.600,00
(6.600,00 για τη διατήρηση του αφορολογήτου)
|
10.600,00
(7.500,00 για τη διατήρηση του αφορολογήτου)
|
Εκκαθάριση
|
Έτος 2011
|
Έτος 2012
|
Επιβάρυνση
|
Φόρος κλίμακας
|
3.200,00
|
5.320,00
|
2.120,00
|
Μείωση φόρου
ενοικίου
|
240,00
|
100,00
|
140,00
|
Μείωση φόρου
ασφαλίστρων
|
240,00
|
120,00
|
120,00
|
Ασφαλιστικές
εισφορές Ο.Α.Ε.Ε. (μείωναν το φόρο
κλίμακας)
|
0,00
|
400,00
|
-400,00
|
Μείωση φόρου
διαφοράς αποδείξεων
|
400,00
|
0,00
|
400,00
|
Υπόλοιπο φόρου
|
2.320,00
|
4.700,00
|
2.380,00
+ 102,59%
|
Παράδειγμα 6ο
Μισθωτός με 3 παιδιά
|
||
Στοιχεία
|
2010
|
2011
|
Μισθοί
|
29.000,00
|
29.000,00
|
Ασφάλιστρα ζωής
|
2.500,00
|
2.500,00
|
Αποδείξεις
|
10.000,00
(5.400,00 για τη διατήρηση του αφορολογήτου)
|
10.000,00
(6.500,00 για τη διατήρηση του αφορολογήτου)
|
Εκκαθάριση
|
Έτος 2011
|
Έτος 2012
|
Επιβάρυνση
|
Φόρος κλίμακας
|
1.610,00
|
4.270,00
|
2.660,00
|
Μείωση φόρου
ασφαλίστρων
|
480,00
|
240,00
|
240,00
|
Μείωση φόρου
διαφοράς αποδείξεων
|
460,00
|
0,00
|
460,00
|
Υπόλοιπο φόρου
|
670,00
|
4.030,00
|
3.360,00
+ 501,49%
|
4. Διπλή έκτακτη εισφορά το 2012
Νέο διπλό φορο-σοκ σε εκατομμύρια μισθωτούς και συνταξιούχους προκαλεί το υπουργείο Οικονομικών με τροπολογία που θα κατατεθεί σήμερα στη Βουλή. Μισθωτοί και συνταξιούχοι θα κληθούν το 2012 να πληρώσουν διπλή «έκτακτη» εισφορά αλληλεγγύης, καθώς θα καταβάλλουν την εισφορά τόσο για τα εισοδήματα του 2011 όσο και για τα εισοδήματα του 2012.
Μάλιστα, η εισφορά για τα εισοδήματα του 2012 θα παρακρατείται κάθε μήνα από τους μισθούς και τις συντάξεις. Δηλαδή το υπουργείο Οικονομικών για να αντιμετωπίσει τα φαινόμενα «Δεν πληρώνω», από τον Ιανουάριο και κάθε μήνα θα εισπράττει την «έκτακτη» εισφορά μέσω της παρακράτησης φόρου, συμπιέζοντας ακόμη περισσότερο τις ήδη «ψαλιδισμένες» αποδοχές των φορολογούμενων. Μαζί με την εισφορά αλληλεγγύης ο φόρος που θα παρακρατείται από τον Ιανουάριο και κάθε μήνα από τους μισθωτούς και συνταξιούχους θα είναι αυξημένος έως και 74%.Με το εκκαθαριστικό σημείωμα της φορολογικής δήλωσης του 2012 οι φορολογούμενοι θα πληρώσουν μέχρι το τέλος του επόμενου έτους και την εισφορά αλληλεγγύης για τα εισοδήματα που απέκτησαν το 2011.
Την αλλαγή του τρόπου είσπραξης της εισφοράς αλληλεγγύης προανήγγειλε χθες από τη Βουλή ο υπουργός Οικονομικών Ευάγγ. Βενιζέλος, δηλώνοντας ότι «η εισφορά αλληλεγγύης, η οποία τώρα επιβλήθηκε αναδρομικά και έχει ταλαιπωρήσει διάφορους συμπολίτες μας, ιδίως αυτούς που καταβάλουν ένα σεβαστό ποσό, ενώ τώρα αυτό θα εισπράττεται σταδιακά μέσα από την παρακράτηση του φόρου. Και αυτό, όμως, δεν συνιστά καμιά περαιτέρω επιβάρυνση, είναι τα ποσά τα οποία έχουν ψηφισθεί και ισχύουν, απλώς είναι η τεχνική μέθοδος της μηνιαίας καταβολής του ποσού».
Ειδικότερα:
1. Από την 1η Ιανουαρίου 2012 η εισφορά αλληλεγγύης που κυμαίνεται από 1% έως 4% θα παρακρατείται κάθε μήνα από τους μισθούς και τις συντάξεις. Η καταβολή της εισφοράς μέσω της αύξησης του παρακρατούμενου φόρου αυτόματα θα επιφέρει μείωση των καθαρών μηνιαίων αποδοχών από την 1-1-2012, ενώ πρόσθετες απώλειες θα έχουν μισθωτοί και συνταξιούχοι από την πληρωμή της εισφοράς για τα εισοδήματα του 2011. Η εισφορά επιβάλλεται στους φορολογούμενους με εισοδήματα άνω των 12.000 ευρώ και επιβάλλεται με συντελεστές:
- 1% για εισοδήματα από 12.000 - 20.000 ευρώ.
- 2% για εισοδήματα από 20.000 - 50.000 ευρώ
- 3% για εισοδήματα από 50.000 - 100.000 ευρώ.
- 4% για εισοδήματα άνω των 100.000 ευρώ.
2. Οι υπόλοιποι φορολογούμενοι (ελεύθεροι επαγγελματίες, αγρότες, εισοδηματίες, μικρομεσαίοι), λόγω του γεγονότος ότι δεν είναι δυνατή η παρακράτηση της εισφοράς στις μηνιαίες αποδοχές τους, το επόμενο έτος θα πληρώσουν μόνο την εισφορά για τα φετινά εισοδήματα και το 2013 θα καταβάλουν την εισφορά του 2012.
Διευκρινίσεις για την έκτακτη εισφορά το 2012
Αναλυτικότερα, από το Γραφείο Τύπου του Υπουργείου Οικονομικών, εκδόθηκε η ακόλουθη ανακοίνωση:
"Σε σχέση με το ζήτημα της καταβολής της εισφοράς αλληλεγγύης από τους μισθωτούς κα συνταξιούχους, η οποία για το έτος 2012 θα παρακρατείται ανά μήνα, ενώ την ίδια χρονιά θα καταβληθεί με το εκκαθαριστικό σημείωμα του φόρου εισοδήματος του 2011 και η εισφορά αλληλεγγύης του 2011, διευκρινίζεται ότι στη σχετική τροπολογία προβλέπεται η έκδοση υπουργικής απόφασης με την οπoία ρυθμίζεται:
α. Ο τρόπος απεικόνισης της εισφοράς αλληλεγγύης του 2011, στο εκκαθαριστικό σημείωμα του φόρου εισοδήματος του 2011, που θα αποσταλεί μέσα στο 2012.
β. Ο ειδικότερος τρόπος καταβολής της εισφοράς αλληλεγγύης του 2011 σε δόσεις, ώστε να αποσυμφορηθεί η πίεση που προκαλείται από την ταμειακή καταβολή μέσα στο 2012, της εισφοράς αλληλεγγύης τόσο του 2012 (με παρακράτηση) όσο και του 2011 (με την εκκαθάριση του φόρου εισοδήματος του 2011 )".
5. Τέλος στο αφορολόγητο των 30.000 των νέων επιχειρηματιών.
Με την τροπολογία που κατέθεσε ο Υπ. Οικονομικών στην βουλή εκτός των άλλων ρυθμίσεων, καταργούνται οι διατάξεις της παραγράφου 7 του άρθρου 6 του Κ.Φ.Ε., σύμφωνα με τις οποίες απαλλάσσονταν από τον φόρο εισοδήματος τα κέρδη μέχρι 30.000 ευρώ των νέων επιτηδευματιών για τα τρία (3) πρώτα χρόνια από την έναρξη της επιχείρησης , εφόσον αυτοί δεν είχαν συμπληρώσει κατά τον χρόνο έναρξης το 35ο έτος της ηλικίας τους. Η κατάργηση έχει εφαρμογή για τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν από την 01.01.2011 και μετά.
To κείμενο αιτιολογικής έκθεσης:
Δ.. Με τις διατάξεις της παραγράφου 4 της τροπολογίας καταργείται η παράγραφος 7 του άρθρου 6 του ΚΦΕ., δηλαδή η απαλλαγή ποσού εισοδήματος 30.000 ευρώ που είχαν επιτηδευματίες μέχρι 35 ετών για τρία έτη.
Tο τέλος επιτηδεύματος, ως έκτακτος φόρος, δεν εκπίπτει φορολογικά
Το Υπ. Οικονομικών με την τροπολογία που κατατέθηκε στην βουλή για την ειδική εισφορά αλληλεγγύης διευκρινίζει ότι το τέλος επιτηδεύματος, ως έκτακτος φόρος, δεν εκπίπτει από το συνολικό εισόδημα ή από το φόρο της κλίμακας του άρθρου 9 του ΚΦΕ των φυσικών προσώπων που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα και επίσης δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων του άρθρου 101 και της παραγράφου 4 του άρθρου 2 του ΚΦΕ.
Το κείμενο της τροπολογίας:
9. Το τέλος επιτηδεύματος του παρόντος άρθρου δεν αφαιρείται από το συνολικό εισόδημα ή από το φόρο της κλίμακας του άρθρου 9 του ΚΦΕ των φυσικών προσώπων που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα και δεν εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα των νομικών προσώπων του άρθρου 101 και της παραγράφου 4 του άρθρου 2 του ΚΦΕ.
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου