Παρουσιάζουμε συνοπτικά τους φόρους, τα τέλη, κ.λπ. που επιβάλλονται ή αλλάζουν με το νομοσχέδιο που ψηφίστηκε την Κυριακή, 22.5.2016, την διάταξη του νομοσχεδίου καθώς και την ημερομηνία ισχύος των αλλαγών αυτών.
Σύμφωνα με το ψηφισθέν πολυνομοσχέδιο :
| Ισχύς από | Διάταξη νόμου (πολυνομοσχεδίου) | ||
| ΜΕ ΙΣΧΥ ΑΠΟ ΤΟ 2016 | |||
| 1 | Αύξηση στην παροχή σε είδος οχήματος προς εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο,
· από ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%) σε ποσοστό ογδόντα τοις εκατό (80%)του κόστους του οχήματος
| Αφορά τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2016 και μετά | Άρθρο 44 |
| 2 | Αυξήσεις και καταργήσεις απαλλαγών στον ΕΝΦΙΑ βλέπε πιο κάτω ανάλυση. | 1.1.2016 | Άρθρο 50 |
| 3 | Μείωση κατά 50% των προστίμων για εκπρόθεσμη αρχική ή τροποποιητική δήλωση Ε9 (ανάλογα αν έχουμε εφαρμογή του Ν 2523/1997 ή Ν 4174/2013) | Δηλώσεις που υποβλήθηκαν ή θα υποβληθούν από 31.12.2014 μέχρι 29.7.2016 | Άρθρο 51 |
| 4 | Αύξηση ΦΠΑ από 23% στο 24% (αύξηση 0,81% στην λιανική τιμή της 31.5.2016) | 1.6.2016 | Άρθρο 52 |
| 4α | Κατάργηση μειωμένου συντελεστή ΦΠΑ στα νησιά Σύρο, Θάσο, Άνδρο, Τήνο, Κάρπαθο, Μήλο, Σκύρο, Αλόννησο, Κέα, Αντίπαρο και Σίφνο
Ήτοι από το 16% που είναι σήμερα στο 24% και από 9% σε 13% κατά περίπτωση αγαθών ή υπηρεσιών
| 1.6.2016 | Άρθρο 52 |
| 5 | Τέλος στη συνδρομητική τηλεόραση ύψους 10%
Για έναν λογαριασμό 100 € (προ ΦΠΑ) που ο καταναλωτής σήμερα πληρώνει 123 € μετά την επιβάρυνση από 1.6.2016 μετά την επιβολή του τέλους συνδρομητικής τηλεόρασης θα έχουμε:
Λογ. Μήνα 100,00€
Τέλος συνδρ. Τηλ. 10,00€
Σύνολο 110,00€
ΦΠΑ 24% 26,40€
Σύνολο τελική επιβάρυνση 136,40€
Ήτοι συνολική επιβάρυνση: 136,40 – 123,00 = 13,40€
| 1.6.2016 | Άρθρο 54 |
| 6 | Αύξηση συμμετοχής του Δημοσίου στα τυχερά παίγνια (σε 35% από 30%) | 1.1.2016 | Άρθρο 56 |
| 7 | Αλλαγή στον τρόπο υπολογισμού του τέλους ταξινόμησης με νέους συντελεστές και έκπτωση ανάλογα με τις εκπομπές ρύπων | 1.6.2016 | Άρθρο 59 |
| 8 | Αλλαγές στον φόρο πολυτελείας | 1.6.2016 | Άρθρο 59 |
| 9 | Τελωνειακές διατάξεις – Αύξηση ΕΦΚ | ||
| 9α | · Του πετρελαίου θέρμανσης και
· του φωτιστικού πετρελαίου (κηροζίνη) θέρμανσης
που τίθενται σε ανάλωση κατά τη χρονική περίοδο από την 15η Οκτωβρίου μέχρι και την 30η Απριλίου κάθε έτους,
από 230 ευρώ το χιλιόλιτρο, σε 280 ευρώ το χιλιόλιτρο.
| 15.10.2016 | Άρθρο 60 παρ. 3β |
| 9β | Που επιβάλλεται στη μπύρα σε 5 ευρώ ανά βαθμό PLATO κατά όγκο και εκατόλιτρο μπύρας,
· Από 2,60 ευρώ που είναι σήμερα και σε 2,5 ευρώ ανά βαθμό PLATO κατά όγκο και εκατόλιτρο μπύρας,
· Από 1,30 ευρώ που είναι σήμερα, ο μειωμένος κατά πενήντα τοις εκατό (50%) συντελεστής Ε.Φ.Κ., έναντι του ισχύοντος κανονικού συντελεστή, που επιβάλλεται στην μπύρα που παράγεται στη χώρα μας ή στα άλλα Κράτη – Μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης από ανεξάρτητα μικρά ζυθοποιεία, εφόσον η παραγωγή τους δεν υπερβαίνει τα 200.000 εκατόλιτρα μπύρας ετησίως.
· Δηλαδή διπλασιάζεται ο φόρος στην μπίρα. Οι λιανικές τιμές αναμένεται να επιβαρυνθούν κατά 20 λεπτά το κουτάκι.
| 1.6.2016 | Άρθρο 60 παρ. 2β |
| 10 | Απαλλαγή από τον Ε.Φ.Κ. το φυσικό αέριο των κωδικών Σ.Ο.
· 2711 11 00 και
· 2711 21 00,
που χρησιμοποιείται αποκλειστικά για την παραγωγή ηλεκτρικής ενέργειας.
| 1.6.2016 | Άρθρο 61 παρ. 1 |
| ΜΕ ΙΣΧΥ ΑΠΟ 2017 | |||
| 12 | Παρακράτηση και φορολόγηση μερισμάτων από 10% σε 15% | Αφορά τα εισοδήματα, που αποκτώνται από 1-1-2017 και μετά | Άρθρο 44 παρ 4 |
| 13 | Τέλος συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας ύψους 5% | 1.1.2017 | Άρθρο 55 |
| 14 | Φόρος κατανάλωσης στα υγρά αναπλήρωσης ηλεκτρονικού τσιγάρου | 1.1.2017 | Άρθρο 58 |
| 15 | Φόρος κατανάλωσης στον καφέ | 1.1.2017 | Άρθρο 58 |
| 16 | Αύξηση σε 26% από 20% που είναι σήμερα ο συντελεστής του αναλογικού φόρου των τσιγάρων | 1.1.2017 | |
| 17 | Αύξηση ΕΦΚ της βενζίνης αμόλυβδης από 670 σε 700 ευρώ ανά 1000 λίτρα | 1.1.2017 | Άρθρο 60 παρ 3α |
| 18 | Αύξηση ΕΦΚ του πετρελαίου εσωτερικής καύσης (DIESEL) κινητήρων από 330 σε 410 ευρώ ανά 1000 | 1.1.2017 | Άρθρο 60 παρ 3α |
| 19 | Αύξηση ΕΦΚ Υγραερίων (LPG) που χρησιμοποιούνται ως καύσιμα κινητήρων από 330 σε 430 ευρώ ανά 1000 χιλιόγραμμα. | 1.1.2017 | Άρθρο 60 παρ 3α |
| 20 | Μείωση ΕΦΚ Φυσικού αερίου για οικιακή χρήση από 1,5 σε 0,30 ανά gigajoule | 1.1.2017 | Άρθρο 61 παρ 2 |
| ΜΕ ΙΣΧΥ ΑΠΟ ΤΟ 2018 | |||
| 21 | Κατάργηση της εφαρμογής μειωμένου συντελεστή Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης αιθυλικής αλκοόλης που εφαρμόζεται στην περιοχή της Δωδεκάνησου | 1.1.2018 | Άρθρο 60 παρ 2α |
| 22 | Φόρος διαμονής. | ||
| 22α | Στα κύρια ξενοδοχειακά καταλύματα.
Το ποσό του φόρου ανά ημερήσια χρήση του δωματίου, σουίτας, ορίζεται
· στο ποσό των 0,50 € για ξενοδοχεία 1-2 αστέρων,
· στο ποσό των 1,5 € για ξενοδοχεία 3 αστέρων,
· στο ποσό των 3,00 € για ξενοδοχεία 4 αστέρων,
· στο ποσό των 4,00 € για ξενοδοχεία 5 αστέρων,
| 1.1.2018 | Άρθρο 53 |
| 22β | Στα ενοικιαζόμενα επιπλωμένα δωμάτια – διαμερίσματα.
Το ποσό του φόρου ανά ημερήσια χρήση του διαμερίσματος ή ενιαίας κατοικίας ορίζεται
· στο ποσό στο ποσό του 0,25 € για δωμάτια – διαμερίσματα 1-2 κλειδιών,
· 0,50 € για δωμάτια – διαμερίσματα 3 κλειδιών και
· στο ποσό του 1,00 € για δωμάτια – διαμερίσματα 4 κλειδιών.
| 1.1.2018 | Άρθρο 53 |
Θα ακολουθήσει ανάλυση ενοτήτων.
Με το παρόν επαναλαμβάνουμε την ανάλυση για τον ΕΝΦΙΑ
ΕΝΦΙΑ
Με τη νέα ρύθμιση για τις αλλαγές στον ΕΝΦΙΑ επιδιώκεται:
- να καλύψει το δημοσιονομικό κενό από τη μείωση των αντικειμενικών αξιών και
- να επιτευχθεί το 2016 ο στόχος είσπραξης των 2,65 δισ. ευρώ.
Συνεπώς ο ΕΝΦΙΑ όχι μόνο δεν καταργείται αλλά έρχονται νέες επιβαρύνσεις για τους ιδιοκτήτες ακινήτων αντικειμενικής αξίας άνω των 200.000 €.
Οι αλλαγές που φέρνει το πολυνομοσχέδιο που κατατέθηκε φέρνουν σημαντικές αυξήσεις του φόρου.
Συγκεκριμένα:
α. Αυξάνονται οι συντελεστές για τον υπολογισμό του κύριου φόρου φυσικών και νομικών προσώπων επί των οικοπέδων.
β. Αυξάνονται επίσης οι συντελεστές για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού φόρου που επιβάλλεται στα φυσικά πρόσωπα επί της συνολικής αξίας των δικαιωμάτων, στην οποία πλέον συνυπολογίζεται και η αξία των δικαιωμάτων επί των γηπέδων εκτός σχεδίου πόλης ή οικισμού.
γ. Μειώνεται από 300.000 σε 200.000 το αφορολόγητο για τον συμπληρωματικό φόρο και αυξάνονται οι συντελεστές φόρου για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού φόρου.
δ. Ως προς τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες γενικά, αυξάνεται ο συντελεστής του συμπληρωματικού ΕΝΦΙΑ από το 5 %ο (5 τοις χιλίοις) στο 5,5 %ο (5,5 τοις χιλίοις), ενώ για τα οριζόμενα ΝΠΔΔ και ΝΠΙΔ μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, καθώς και τις Ανώνυμες Εταιρείες Επενδύσεων σε Ακίνητη Περιουσία αυξάνεται ο ίδιος συντελεστής από 2,5 %ο (2,5 τοις χιλίοις) στο 3,5%ο (3,5 τοις χιλίοις).
ε) Τα ακίνητα που ίδιο χρησιμοποιούνται για την παραγωγή ή την άσκηση κάθε είδους επιχειρηματικής δραστηριότητας παύουν να απαλλάσσονται από τον συμπληρωματικό ΕΝΦΙΑ και πλέον φορολογούνται με συντελεστή 1 τοις χιλίοις.
Απουσιάζει από τις νέες ρυθμίσεις η μέχρι σήμερα ισχύουσα διάταξη για μείωση του φόρου των κενών και μη ρευματοδοτούμενων (ξενοίκιαστων) ακινήτων κατά 20%, που αποτελούσε μια ελάχιστη «ανάσα» σε φορολογούμενους με ακίνητα χωρίς πρόσοδο[1], και η οποία τους δημιουργεί επιβάρυνση κατά 25% στα ποσά που θα πληρώσουν για τέτοια ακίνητα.
Ακόμη με το άρθρο 50 του Ν/Σ αυξάνονται κατά ποσοστό 23-25% οι συντελεστές φόρου όλων των αστικών οικοπέδων της χώρας, ανεξάρτητα αν μειώθηκε ή όχι η αντικειμενική τους αξία.
Αυτό σημαίνει ότι σε όσες περιοχές δεν μειώθηκαν οι αντικειμενικές αξίες, ή μειώθηκαν συμβολικά, η αύξηση του φορολογικού βάρους είναι διπλή, ήτοι
- τόσο από την αύξηση του συντελεστή οικοπέδου,
- όσο και από την αύξηση της κλίμακας του συμπληρωματικού φόρου.
Οι αλλαγές σύμφωνα με όσα ορίζονται στο πολυνομοσχέδιο θα ισχύουν από 1.1.2016 δηλαδή αφορά τον ΕΝΦΙΑ που θα καταβληθεί εντός του 2016.
Συνοπτικά έχουμε:
- Ιδιοκτήτες οικοπέδων.
Η αύξηση ΕΝΦΙΑ σε οικόπεδα, έχουμε τον παρακάτω, συγκριτικό πίνακα:
| Φορολογική Ζώνη | Μοναδιαία αξία (€/μ2) | Συντελεστής φόρου (€/μ2) 2016 | Συντελεστής φόρου (€/μ2) 2015 |
| 1 | 0,01 – 2,00 | 0,0037 | 0,0030 |
| 2 | 2,01 – 4,00 | 0,0075 | 0,0060 |
| 3 | 4,01 – 6,00 | 0,0125 | 0,0100 |
| 4 | 6,01 – 10,00 | 0,0185 | 0,0150 |
| 5 | 10,01 – 14,00 | 0,0285 | 0,0230 |
| 6 | 14,01 – 20,00 | 0,0375 | 0,0300 |
| 7 | 20,01 – 50,00 | 0,0750 | 0,0600 |
| 8 | 50,01 – 75,00 | 0,1490 | 0,1200 |
| 9 | 75,01 – 100,00 | 0,1850 | 0,1500 |
| 10 | 100,01 – 150,00 | 0,2470 | 0,2000 |
| 11 | 150,01 – 200,00 | 0,3700 | 0,3000 |
| 12 | 200,01 – 300,00 | 0,5550 | 0,4500 |
| 13 | 300,01 – 400,00 | 0,7400 | 0,6000 |
| 14 | 400,01 – 500,00 | 0,9900 | 0,8000 |
| 15 | 500,01 – 600,00 | 1,2500 | 1,0000 |
| 16 | 600,01 – 700,00 | 1,6000 | 1,3000 |
| 17 | 700,01 – 800,00 | 1,8500 | 1,5000 |
| 18 | 800,01 – 900,00 | 2,0950 | 1,7000 |
| 19 | 900,01 – 1.000,00 | 2,3500 | 1,9000 |
| 20 | 1.000,01 – 1.500,00 | 3,1000 | 2,5000 |
| 21 | 1.500,01 – 2.000,00 | 3,7000 | 3,0000 |
| 22 | 2.000,01 – 3.000,00 | 4,9500 | 4,0000 |
| 23 | 3.000,01 – 4.000,00 | 7,4000 | 6,0000 |
| 24 | 4.000,01 – 5.000,00 | 9,2500 | 7,5000 |
| 25 | 5.000,01+ | 11,2500 | 9,0000 |
Η διάταξη: «Στη συνολική αξία των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1 κατά το προηγούμενο εδάφιο δεν συνυπολογίζεται η αξία των δικαιωμάτων επί των γηπέδων εκτός σχεδίου πόλης ή οικισμού σύμφωνα με την παράγραφο Β.2 του παρόντος.» δεν ισχύει με τις νέες ρυθμίσεις, δηλαδή επιβάλλεται και στα «χωράφια».
Για παράδειγμα:
- Για ένα οικόπεδο 300 τετραγωνικών μέτρων, το οποίο εντάσσεται στην 15η φορολογική ζώνη (με μοναδιαία αξία από 500,01 έως και 600 € το τετραγωνικό) ο ΕΝΦΙΑ αυξάνεται από τα 300 στα 375 €.
- Για ένα οικόπεδο – σε πολύ καλή περιοχή (23η ΦΖ) 500 τετραγωνικών, με μοναδιαία αξία 4.000 € ανά τετραγωνικό φυσικά λόγω της αξίας έχουμε αύξηση τόσο του βασικού όσο και του συμπληρωματικού ΕΝΦΙΑ.
- Συμπληρωματικός φόρος.
Αναλυτικά οι πίνακες, με τους συντελεστές του 2016 (νέος ΕΝΦΙΑ), 2015 (προηγούμενος) και διαφορά σε ποσοστά και σε ενδεικτικές αξίες:
| ΚΛΙΜΑΚΙΟ (€) | Συντελεστής 2016 | Συντελεστής 2015 | Διαφορά |
| 0,01 – 200.000 | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| 200.000,01 – 250.000 | 0,10% | 0,00% | 0,10% |
| 250.000,01 – 300.000 | 0,15% | 0,00% | 0,15% |
| 300.000,01 – 400.000 | 0,30% | 0,10% | 0,20% |
| 400.000,01 – 500.000 | 0,50% | 0,20% | 0,30% |
| 500.000,01 – 600.000 | 0,60% | 0,30% | 0,30% |
| 600.000,01 – 700.000 | 0,80% | 0,60% | 0,20% |
| 700.000,01 – 800.000 | 0,90% | 0,70% | 0,20% |
| 800.000,01 – 900.000 | 1,00% | 0,80% | 0,20% |
| 900.000,01 – 1.000.000 | 1,05% | 0,90% | 0,15% |
| 1.000.000,01 – 2.000.000 | 1,10% | 1,00% | 0,10% |
| Υπερβάλλον | 1,15% | 1,00% | 0,15% |
| Πίνακας 1 συντελεστές συμπληρωματικού φόρου 2016, 2015 και διαφορά | |||
| Νομικά Πρόσωπα | 0,55% | 0,50% | 0,05% |
| ΝΠ (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ κλπ) ΝΠΔΔ ΝΠΙΔ μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα για ιδιοχρησιμοποιούμενα | 0,10% | 0,00% | 0,10% |
| ΝΠΔΔ ΝΠΙΔ μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα για μη ιδιοχρησιμοποιούμενα | 0,35% | 0,25% | 0,10% |
Συνεπώς οι διαφορές με ενδεικτικές αξίες
| Αξία | Φόρος 2016 | Φόρος 2015 | Διαφορά |
| 200.000 | 0 | 0 | 0 |
| 250.000 | 50 | 0 | 50 |
| 300.000 | 125 | 0 | 125 |
| 400.000 | 425 | 100 | 325 |
| 500.000 | 925 | 300 | 625 |
| 600.000 | 1.525 | 600 | 925 |
| 700.000 | 2.325 | 1.200 | 1.125 |
| 800.000 | 3.225 | 1.900 | 1.325 |
| 900.000 | 4.225 | 2.700 | 1.525 |
| 1.000.000 | 5.275 | 3.600 | 1.675 |
| 2.000.000 | 16.275 | 13.600 | 2.675 |
| 3.000.000 | 27.775 | 23.600 | 4.175 |
Πίνακας 2 συμπληρωματικού φόρου 2016, 2015 και διαφορά σε ενδεικτικές αξίες
Για παράδειγμα.
Φορολογούμενος με ένα διαμέρισμα στην Αθήνα και ένα σπίτι στο χωριό με αντικειμενική αξία 300.000 €, έχουμε:
- Έως 2015 επιβαρυνόταν με ΕΝΦΙΑ της τάξεως των 700 -800 €, αλλά δεν υπήρχε υποχρέωση συμπληρωματικού φόρου.
- Το 2016 κε, στα 300.000 € ακίνητης περιουσίας έχουμε πλέον των 700 – 800€ ΕΝΦΙΑ και συμπληρωματικό φόρο 125 €.
Παραδείγματα νέου ΕΝΦΙΑ
| α/α | Δεδομένα ανά φορολογούμενο | Βασικός 2015 σε € | Συμπληρωματικός φόρος 2015 σε € | Σύνολο ΕΝΦΙΑ 2015 | Βασικός 2016 σε € | Συμπληρωματικός φόρος 2016 σε € | Σύνολο ΕΝΦΙΑ 2016 | Διαφορά ΕΝΦΙΑ φόρου σε € | ||||||
| 1 | Φορολογουμένος διαθέτει: | |||||||||||||
| Διαμέρισμα 70 τ.μ σε περιοχή με μείωση αντικειμενικής αξίας, ισόγειο, 15ετίας, με μία πρόσοψη.
Σημερινή τιμή ζώνης 900 €/τ.μ
Παλαιά τιμή ζώνης 1.000 €/τμ.
| 225,53 | 0,00 | 225,53 | 225,53 | 0,00 | 225,53 | 0,00 | |||||||
| 2 | Φορολογουμένος διαθέτει: | |||||||||||||
| Διαμέρισμα 120 τ.μ. σε περιοχή με οριακή μείωση αντικειμενικών αξιών, δευτέρου ορόφου, 10ετίας με δύο προσόψεις.
Σημερινή τιμή ζώνης 2.250 €/τμ
Παλαιά τιμή ζώνης 2.650 €/τμ
| 1.080,47 | 18,00 € | 1098,47 | 853,01 | 80,00 | 933,01 | -165,46 | |||||||
| 3 | Φορολογουμένος διαθέτει: | |||||||||||||
| Φορολογουμένος διαθέτει: Διαμέρισμα 120 τμ σε περιοχή που δεν επήλθε μεταβολή, τετάρτου ορόφου, 6ετίας με δυο προσόψεις.
Τιμή ζώνης 4.600 €/τμ
| 1676,34 | 456,00 | 2132,34 | 1676,34 | 1237,00 | 2913,34 | 781,00 | |||||||
| 4 | Φορολογουμένος διαθέτει τα παρακάτω: | |||||||||||||
| α | Ένα διαμέρισμα 100 τ.μ. τρίτου ορόφου σε περιοχή με μείωση αντικειμενικής αξίας, 15ετίας, με μια πρόσοψη.
Σημερινή τιμή ζώνης 1.550 €
Παλαιά τιμή ζώνης 1.900 €
| 504,95 | 504,95 | 504,95 | 607,45 | |||||||||
| β | Μια κατοικία 100 τ.μ. σε τουριστική περιοχή με μικρή αύξηση της αντικειμενικής αξίας 30ετίας με δυο προσόψεις, σημερινή τιμή ζώνης 900 €
Παλαιά τιμή ζώνης 950 ευρώ
| 295,80 | 295,80 | 295,80 | 295,80 | |||||||||
| 4 | ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ | 800,75 | 0,00 | 800,75 | 800,75 | 102,50 | 903,25 | 102,50 | ||||||
[1] Επί εφαρμογής του ΕΕΤΗΔΕ-ΕΕΤΑ απαλλάσσονταν πλήρως
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου