Τι πρέπει να καταθέσουν οι φορολογούμενοι που δεν είναι υπόχρεοι στην κατάθεση φορολογικής δήλωσης Δεν αρκεί να μην είσαι…… ελέφαντας, πρέπει και να το αποδείξεις. του Απόστολου Αλωνιάτη.

Τι πρέπει να καταθέσουν οι φορολογούμενοι που δεν είναι υπόχρεοι στην κατάθεση φορολογικής δήλωσης .

Δεν αρκεί να μην είσαι…… ελέφαντας, πρέπει και να το αποδείξεις.

του Απόστολου Αλωνιάτη.

Σήμερα θα ασχοληθούμε με τους φορολογούμενους που δεν είναι υπόχρεοι να καταθέσουν φορολογική δήλωση. Θα δούμε τι πρέπει να κάνουν για αποδείξουν προς τις δημόσιες αρχές την μη υποβολή της φορολογικής αυτής δήλωσης.

          i.            Όπως είναι γνωστό, σε πολλές περιπτώσεις τα τμήματα των Δ.Ο.Υ πρέπει να εκδώσουν διοικητικές πράξεις (π.χ. έκδοση Α.Φ.Ε.) για φορολογούμενους, οι οποίοι δεν είναι υπόχρεοι σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, απαιτείται η προσκόμιση δικαιολογητικών από τα οποία να προκύπτει η σχετική μη υποχρέωσή τους.

Με υπεύθυνη δήλωση

Η διοίκηση με το έγγραφο με αριθμό  ΔΕΑΦ  1077373  ΕΞ2015 (02.06.2015) έκανε  δεκτό ότι για τις ανωτέρω περιπτώσεις ο ενδιαφερόμενος αποδεικνύει τη μη υποχρέωση υποβολής δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος, όπως αυτή προκύπτει από τις εκάστοτε ισχύουσες διατάξεις φορολογίας εισοδήματος, με την κατάθεση  υπεύθυνης δήλωσης του Ν.1599/1986 στο οικείο τμήμα της Δ.Ο.Υ..

Η υπεύθυνη δήλωση, είτε υποβάλλεται από τον ίδιο τον ενδιαφερόμενο, είτε από νόμιμα εξουσιοδοτημένο τρίτο πρόσωπο, πρέπει να φέρει τη βεβαίωση του γνησίου της υπογραφής του δηλούντος από οποιαδήποτε Διοικητική αρχή ή ΚΕΠ. 

i. Αντίγραφο της δήλωσης αυτής θα αποστέλλεται στο τμήμα συμμόρφωσης της Δ.Ο.Υ προκειμένου να γίνει δειγματοληπτικός έλεγχος σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις των παρ. 4 του άρθρου 8 του Ν.1599/86/ΦΕΚ Α΄75 και παρ.3 του άρθρου 10 του Ν. 3230/2004 (ΦΕΚ Α΄ 44).

         ii.            Οι εκτός Φορολογικής Διοίκησης Δημόσιες Υπηρεσίες και Φορείς για τη διεκπεραίωση διαδικασιών τους, για τις οποίες απαιτείται ως δικαιολογητικό η προσκόμιση βεβαίωσης περί μη υποχρέωσης υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος, υποχρεούνται να δέχονται, και αυτές, από τους πολίτες υπεύθυνη δήλωση του Ν.1599/86, ως ανωτέρω. Αντίγραφο της δήλωσης αυτής θα αποστέλλεται στο τμήμα συμμόρφωσης της αρμόδιας Δ.Ο.Υ προκειμένου να γίνει δειγματοληπτικός έλεγχος, σύμφωνα με τα οριζόμενα  στις διατάξεις των παρ.4 του άρθρου 8 του Ν.1599/86/ΦΕΚ Α΄75 και παρ.3 του άρθρου 10 του Ν 3230/2004 (ΦΕΚ Α΄ 44).

       iii.            Για την ομοιόμορφη εφαρμογή των ανωτέρω, στην ΔΕΑΦ  1077373  ΕΞ2015 (02.06.2015), η διοίκηση έδωσε στην δημοσιότητα σχετικά υποδείγματα υπεύθυνων δηλώσεων για τα διαχειριστικά έτη 2009-2014 βάσει των εκάστοτε ισχυουσών διατάξεων φορολογίας εισοδήματος. Για τα επόμενα φορολογικά έτη το περιεχόμενο της υπεύθυνης δήλωσης θα διαμορφωθεί ανάλογα. ( τα σχετικά κείμενα δημοσιοποιούμε παρακάτω, ανά χρήση).

       iv.            Διευκρινίζεται ότι στην περίπτωση εγγάμων η υπεύθυνη δήλωση υποβάλλεται στο όνομα του συζύγου. Το προηγούμενο εδάφιο δεν ισχύει στις περιπτώσεις διακοπής της έγγαμης συμβίωσης, πτώχευσης ή θέσης σε δικαστική συμπαράσταση του ενός εκ των συζύγων.

Τι πρέπει να γράψετε ανά χρήση στην υπεύθυνη δήλωση.

Παραθέτουμε στη συνέχεια τα κείμενα που δημοσιοποίησε η φορολογική διοίκηση, για να γνωρίζετε τι ακριβώς πρέπει να γράψετε στην υπεύθυνη δήλωση σας σε περίπτωση που κληθείτε από την Δ.Ο.Υ. ή άλλο δημόσιο φορέα να «αποδείξετε» ότι δεν είστε υπόχρεος σε υποβολή φορολογικής δήλωσης.           

Με ατομική μου ευθύνη και γνωρίζοντας τις κυρώσεις (4) , που προβλέπονται  από τις διατάξεις της παρ.6 του άρθρου 22 του   

Ν.1599/1986 δηλώνω ότι : 

1.    

Κατά το διαχειριστικό  έτος 2009 (ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ 2010)

 Δεν είμαι υπόχρεος σε υποβολή φορολογικής δήλωσης για το οικονομικό έτος 2010 διότι:

   Το ετήσιο φορολογούμενο (πραγματικό  ή τεκμαρτό ) εισόδημά μου δεν υπερέβη  τα 3.000 ευρώ δικό μου ή της συζύγου μου και δεν είχα ζημιά από  εμπορική ή γεωργική επιχείρηση.

   Δεν είχα εισόδημα αποκλειστικά από μισθωτές υπηρεσίες ή συντάξεις άνω των 6000 ευρώ και δεν εμπίπτω στις περιπτώσεις α΄,ε΄,στ΄,θ΄,ί .

α) Δεν απέκτησα και δεν χρησιμοποίησα ούτε εγώ, ούτε η σύζυγός μου για ατομικές ή οικογενειακές ανάγκες αυτοκίνητα, δίτροχα ημιφορτηγά(εκτός  αγροτικού) ΙΧ,αυτοκίνητα  μικτής χρήσης κ.λ.π.σκάφη αναψυχής, αεροσκάφη (εκτός από αυτοκίνητα που απαλλάσσονταν τεκμ.δαπάνης διαβιώσης και ένα   σκάφος έως 10 μέτρα) δικό μου ή της συζύγου μου,των τέκνων μου ή εταιρειών που συμμετείχα εγώ ή άτομα της οικογενείας μου.  β)   Δεν ασκούσα  ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα.

γ)   Δεν μετείχα  σε εταιρία ή κοινοπραξία ή κοινωνία ή αστική εταιρία.

δ)   Δεν είχα ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητο πάνω  από 600 ευρώ το  χρόνο.

ε)    Δεν είχα αποκτήσει ακίνητο και δεν είχα προβεί σε ανέγερση οικοδομής. στ) Δεν διατηρούσα μία ή περισσότερες δευτερεύουσες κατοικίες με συνολική επιφάνεια πάνω από 150τ.μ.ούτε κατοικούσα σε οικοδομή  με επιφάνεια πάνω  από 200τ.μ.

 ζ)  Δεν ήμουν κατά κύριο επάγγελμα αγρότης που έλαβα επιδότηση  άνω των 1.500 ευρώ για φυτική παραγωγή ή 2.250 ευρώ για ζωϊκή παραγωγή, δεν είχα      θερμοκήπιο μεγαλύτερο των 2.000τ.μ. δεν είχα λάβει καλλιεργητικά δάνεια  άνω των 5.900 ευρώ, ούτε εισέπραξα  επιστρεφόμενο ΦΠΑ αξίας άνω των      881 ευρώ.

η)   Δεν είχα άδεια για πώληση πλανοδίως ή σε λαϊκές αγορές.

θ)   Δεν προσκλήθηκα  με έγγραφο Προϊσταμένου  της Δ.Ο.Υ. 

 ι)   Δεν απέκτησα ακίνητα ούτε πλήρη δικαίωμα ιδιοκτησίας ή κατ΄επικαρπία ή ψιλή κυριότητα  ή είχα δικαίωμα οίκησης σε αυτό.

2.   

Κατά το διαχειριστικό  έτος 2010 (ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ 2011)

 Δεν είμαι υπόχρεος σε υποβολή Φορολογικής Δήλωσης  για το οικονομικό έτος 2011 διότι

   Το ετήσιο φορολογούμενο (πραγματικό  ή τεκμαρτό ) εισόδημά μου δεν υπερέβη   τα 3.000 ευρώ δικό μου ή της συζύγου μου και δεν είχα ζημιά από εμπορική ή γεωργική επιχείρηση.

Δεν είχα εισόδημα αποκλειστικά από μισθωτές υπηρεσίες ή συντάξεις άνω των 6000 ευρώ και δεν εμπίπτω στις περιπτώσεις α΄,ε΄,στ΄,θ΄,ί .

α) Δεν απέκτησα και δεν χρησιμοποίησα ούτε εγώ, ούτε η σύζυγός μου για ατομικές ή οικογενειακές ανάγκες αυτοκίνητα, δίτροχα ημιφορτηγά(εκτός αγροτικού) ΙΧ, αυτοκίνητα  μικτής χρήσης κ.λ.π. σκάφη αναψυχής, αεροσκάφη ή κότερο ή θαλαμηγό ή άκατο ή αεροσκάφος που ανήκουν σε μένα τη σύζυγό μου ,τα τέκνα ή εταιρεία στην οποία μετέχουν  εγώ ή  η σύζυγός μου  ως εταίρος, διαχειριστής, πρόεδρος διευθύνων σύμβουλος ή εντεταγμένος σύμβουλος(εκτός από απόκτηση ΙΧ ειδικά διασκευασμένα για πρόσωπα με αναπηρία άνω των 67% και χρήση ή κατοχή ΕΙΧ αναπήρου που απαλλάσσεται των τελών κυκλοφορίας και σκάφους αναψυχής μονίμου κατοίκου εξωτερικού). β)   Δεν ασκούσα  ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα.

   γ)   Δεν μετείχα  σε εταιρία ή κοινοπραξία ή κοινωνία ή αστική εταιρία.

δ)   Δεν είχα ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητο πάνω  από 600 ευρώ το  χρόνο.

ε)    Δεν είχα αποκτήσει ακίνητο και δεν είχα προβεί σε ανέγερση οικοδομής. στ) Δεν διατηρούσα μία ή περισσότερες δευτερεύουσες κατοικίες με συνολική επιφάνεια πάνω από 150τ.μ.ούτε κατοικούσα σε οικοδομή  με επιφάνεια πάνω από 200τ.μ.

 ζ)  Δεν ήμουν κατά κύριο επάγγελμα αγρότης που έλαβα επιδότηση  άνω των 1.500 ευρώ για φυτική παραγωγή ή 2.250 ευρώ για ζωϊκή παραγωγή, δεν είχα θερμοκήπιο μεγαλύτερο των 2.000τ.μ. δεν είχα λάβει καλλιεργητικά δάνεια  άνω των 5.900 ευρώ, ούτε εισέπραξα  επιστρεφόμενο ΦΠΑ αξίας άνω των 881 ευρώ.

η)   Δεν είχα άδεια για πώληση πλανοδίως ή σε λαϊκές αγορές.

θ)   Δεν προσκλήθηκα  με έγγραφο Προϊσταμένου  της Δ.Ο.Υ. 

 ι)   Δεν απέκτησα ακίνητα ούτε πλήρη δικαίωμα ιδιοκτησίας ή κατ΄επικαρπία ή ψιλή κυριότητα  ή είχα δικαίωμα οίκησης σε αυτό.

3.    

Κατά το διαχειριστικό  έτος 2011(ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ 2012)

 Δεν είμαι υπόχρεος σε υποβολή Φορολογικής Δήλωσης  για το οικονομικό έτος 2012 διότι

   Το ετήσιο φορολογούμενο (πραγματικό  ή τεκμαρτό ) εισόδημά μου δεν υπερέβη  τα 3.000 ευρώ δικό μου ή της συζύγου μου και δεν είχα ζημιά από εμπορική ή γεωργική επιχείρηση. Είχα εισόδημα αποκλειστικά και μόνο  με βάσει τις αντικειμενικές δαπάνες  και υπηρεσίες μέχρι 5.000 ευρώ. Για τον υπολογισμό  του ποσού λαμβάνεται υπ΄όψιν η ελάχιστη αντικειμενική δαπάνη ποσού 3.000 ευρώ για τον άγαμο και 5.000 ευρώ  για συζύγους που υποβάλλουν κοινή δήλωση το οποίο υπολογίζεται κατά το ήμισυ για κάθε σύζυγο.

Δεν είχα εισόδημα αποκλειστικά από μισθωτές υπηρεσίες ή συντάξεις άνω των 600 ευρώ και δεν εμπίπτω στις περιπτώσεις α΄,ε΄,στ΄,θ΄,ί .

α) Δεν απέκτησα και δεν χρησιμοποίησα ούτε εγώ, ούτε η σύζυγός μου για ατομικές ή οικογενειακές ανάγκες αυτοκίνητα, δίτροχα ημιφορτηγά(εκτός αγροτικού) ΙΧ,αυτοκίνητα  μικτής χρήσης κ.λ.π.σκάφη αναψυχής, αεροσκάφη ή κότερο ή θαλαμηγό ή άκατο ή αεροσκάφος που ανήκουν σε μένα τη σύζυγό μου ,τα τέκνα ή εταιρεία στην οποία μετέχουν  εγώ ή  η σύζυγός μου  ως εταίρος, διαχειριστής, πρόεδρος διευθύνων σύμβουλος ή εντεταγμένος σύμβουλος(εκτός από απόκτηση ΙΧ ειδικά διασκευασμένα για πρόσωπα με αναπηρία άνω των 67% και χρήση ή κατοχή ΕΙΧ αναπήρου που απαλλάσσεται των τελών κυκλοφορίας και σκάφους αναψυχής μονίμου κατοίκου εξωτερικού). β)  (Δεν είχα απασχολήσει   έμμισθο  προσωπικό)  δεν ασκούσα  ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα.

   γ)   Δεν μετείχα  σε εταιρία ή κοινοπραξία ή κοινωνία ή αστική εταιρία.

δ)   Δεν είχα ακαθάριστο εισόδημα από ακίνητο πάνω  από 600 ευρώ το  χρόνο.

ε)    Δεν είχα αποκτήσει ακίνητο και δεν είχα προβεί σε ανέγερση οικοδομής. στ) Δεν διατηρούσα μία ή περισσότερες δευτερεύουσες κατοικίες με συνολική επιφάνεια πάνω από 150τ.μ.ούτε κατοικούσα σε οικοδομή  με επιφάνεια πάνω από 200τ.μ.

 ζ)  Δεν ήμουν κατά κύριο επάγγελμα αγρότης που έλαβα επιδότηση  άνω των 1.500 ευρώ για φυτική παραγωγή ή 2.250 ευρώ για ζωϊκή παραγωγή, δεν είχα θερμοκήπιο μεγαλύτερο των 2.000τ.μ. δεν είχα λάβει καλλιεργητικά δάνεια  άνω των 5.900 ευρώ, ούτε εισέπραξα  επιστρεφόμενο ΦΠΑ αξίας άνω των 881 ευρώ.

η)   Δεν είχα άδεια για πώληση πλανοδίως ή σε λαϊκές αγορές.

θ)   Δεν προσκλήθηκα  με έγγραφο Προϊσταμένου  της Δ.Ο.Υ. 

 ι)   Δεν απέκτησα ακίνητα ούτε πλήρη δικαίωμα ιδιοκτησίας ή κατ΄επικαρπία ή ψιλή κυριότητα  ή είχα δικαίωμα οίκησης σε αυτό.

4.       

Κατά τα διαχειριστικά  έτη, 2012 (ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ 2013) και 2013 (ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ 2014)   

 Δεν είμαι υπόχρεος σε υποβολή Φορολογικής Δήλωσης  για το οικονομικό έτος 2013 (2014) διότι:

α) Αποτελούσα ενήλικο προστατευόμενο μέλος.

β) Δεν είχα συμπληρώσει το 18ο  έτος της ηλικίας μου και αποτελούσα προστατευόμενο μέλος. 

γ) Υπήρξα κάτοικος εξωτερικού  χωρίς πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα και δεν είχα υπαχθεί στις διατάξεις  περί        τεκμηρίων ανεξάρτητα  εάν απαλλάσσονταν ή όχι.

5.       

Κατά το φορολογικό  έτος 2014 

Δεν είμαι υπόχρεος σε υποβολή Φορολογικής Δήλωσης  για το οικονομικό έτος 2015 διότι

α) Δεν είχα ετήσιο πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημα φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο.

 β)  Αποτελούσα εξαρτώμενο μέλος βάσει του άρθρου 11 του Ν.4172/2013 με ετήσιο φορολογητέο  εισόδημα που δεν υπερέβη το ποσόν των 3.000 ευρώ .

 γ)  Υπήρξα κάτοικος εξωτερικού  χωρίς πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημα στην Ελλάδα.

 δ)  Ήμουν κεκαρμένος μοναχός με εισόδημα που δεν υπερέβη το ποσόν  των 9.500 ευρώ.

Για τα επόμενα έτη θα επανέλθουμε με την έκδοση της σχετικής εγκυκλίου

Απόστολος Αλωνιάτης

Οικονομολόγος – φοροτεχνικός, Α΄ Αντιπρόεδρος Ινστιτούτου Οικονομικών και Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.Φ.Ο.Μ), Οικονομικός Διευθυντής της PROSVASIS AEBE, Συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Finance & Markets Voice, την Τετάρτη 4 Απριλίου 2018