Διαχείριση ληξιπρόθεσμων οφειλών από την Α.Α.Δ.Ε Γράφει ο Θοδωρής Δ. Καβούκης Τι νέο φέρνει ο θεσμός των Φορολογικών Δεσμευτικών Απαντήσεων, που τίθεται σε ισχύ την 1η Οκτωβρίου

 

Διαχείριση ληξιπρόθεσμων οφειλών από την Α.Α.Δ.Ε

Γράφει ο Θοδωρής Δ. Καβούκης

Τι νέο φέρνει ο θεσμός των Φορολογικών Δεσμευτικών Απαντήσεων, που τίθεται σε ισχύ την 1^η Οκτωβρίου

H Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) σύμφωνα με το επιχειρησιακό σχέδιό της για το έτος 2026 στοχεύει μεταξύ άλλων στην είσπραξη ποσού τουλάχιστον 3,2 δισ. ευρώ έναντι παλαιών ληξιπρόθεσμων οφειλών των φορολογουμένων. Εν προκειμένου για την αποτελεσματική διαχείριση των ληξιπρόθεσμων οφειλών η  Α.Α.Δ.Ε. χρησιμοποιεί σύγχρονη τεχνολογία και τεχνητή νοημοσύνη για την αύξηση των εισπράξεων έναντι ληξιπρόθεσμων οφειλών, την εκκαθάριση του χαρτοφυλακίου και τη λήψη μέτρων για τον περιορισμό της αύξησης των νέων ληξιπρόθεσμων οφειλών. Οι οφειλέτες ενημερώνονται (μέσω sms, email, push notifications) για τις ληξιπρόθεσμες οφειλές τους, αλλά και για τη διατήρηση και εξόφληση των ρυθμίσεών τους.

            Η Α.Α.Δ.Ε. εφαρμόζοντας τη μεθοδολογία PARE (Payment capacity – Attitude – Recency – Event) προβαίνει στην δημιουργία αναλυτικού προφίλ φορολογουμένου με βάση την ικανότητα να αποπληρώσει τις οφειλές του (αναλύοντας τα στοιχεία των τραπεζικών του λογαριασμών, των εισοδημάτων και της περιουσίας του), την παρελθούσα συμπεριφορά του ως προς την αποπληρωμή των οφειλών, την παλαιότητα των οφειλών του, αλλά και σημαντικά οικονομικά γεγονότα που μπορεί να έχουν επηρεάσει σε κρίσιμο βαθμό τη συμπεριφορά ή την ικανότητά του προς εκπλήρωση των υποχρεώσεων.

            Με την χρήση Συστήματος Προηγμένης Επιχειρησιακής Νοημοσύνης (ΒΙ) και Ανάλυσης Δεδομένων (Data Analytics) η Α.Α.Δ.Ε. προβαίνει στην ανάπτυξη προγνωστικών μοντέλων με χρήση τεχνητής νοημοσύνης και μηχανικής μάθησης για τη βελτίωση της στόχευσης δράσεων είσπραξης ληξιπρόθεσμων οφειλών. Παράλληλα επεκτείνεται η δυνατότητα επιβολής κατάσχεσης εις χείρας τρίτων με ηλεκτρονικά μέσα, ενώ συνεχίζεται η διασταύρωση των πληροφοριών από αλλοδαπές αρχές μέσω της Διεθνούς Διοικητικής Συνεργασίας και της αποστολή στοχευμένων αιτήσεων αμοιβαίας συνδρομής στην είσπραξη.

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΕΣΜΕΥΤΙΚΕΣ ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ

            Με το άρθρο 36 του νέου φορολογικού νόμου (ν. 5301/2026) θεσπίζεται στο ελληνικό φορολογικό δίκαιο ο θεσμός των Φορολογικών Δεσμευτικών Απαντήσεων (advanced tax rullings). Ο εν λόγω θεσμός, ο οποίος ήδη εφαρμόζεται σε αρκετά κράτη της Ευρωπαϊκής Ένωσης, θα τεθεί σε ισχύ από την 1^η Οκτωβρίου 2026.

Τι είναι οι Φορολογικές Δεσμευτικές Απαντήσεις;

            Κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα δύναται να υποβάλει αίτηση στη Φορολογική Διοίκηση για την έκδοση Φορολογικής Δεσμευτικής Απάντησης (Φ.Δ.Α.) από τον Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. Με τη Φ.Δ.Α. η Φορολογική Διοίκηση προβαίνει σε εκ των προτέρων ερμηνεία της ισχύουσας νομοθεσίας επί φορολογικών και τελωνειακών ζητημάτων, που ανακύπτουν με βάση συγκεκριμένα και επαρκώς καθορισμένα από τον αιτούντα περιστατικά, τα οποία δεν έχουν ακόμα λάβει χώρα. Προϋπόθεση για την έκδοση Φ.Δ.Α. αποτελεί να υφίσταται ζήτημα ερμηνείας των εφαρμοστέων διατάξεων.

Ποια ζητήματα εξαιρούνται από το πεδίο εφαρμογής των Φ.Δ.Α.;

Από το πεδίο εφαρμογής των Φ.Δ.Α. εξαιρούνται ζητήματα που:

·         αφορούν κάθε θέμα σχετικό με την προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης κατά το άρθρο 26 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (advanced pricing agreements)

·         έχουν ως αντικείμενο την εφαρμογή αλλοδαπού δικαίου στην Ελλάδα

·         σχετίζονται με υποθέσεις του αιτούντος και για τα οποία ζητήματα κατά τον χρόνο υποβολής της αίτησης Φ.Δ.Α. έχει ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της Α.Α.Δ.Ε. ή οποιοδήποτε ένδικο βοήθημα.

Πότε εκδίδονται οι Φ.Δ.Α.;

Εφόσον η Φορολογική Διοίκηση προβεί στην έκδοση Φ.Δ.Α., αυτή εκδίδεται εντός προθεσμίας εκατόν πενήντα (150) ημερών από την παραλαβή της πλήρους αίτησης, των δικαιολογητικών και την καταβολή του συνολικού παραβόλου, άλλως ο αιτών ενημερώνεται εγγράφως για την απόρριψη της αίτησης εντός της ίδιας προθεσμίας. Ο αιτών δύναται να αιτηθεί την έκδοση Φ.Δ.Α. κατά προτεραιότητα, υποβάλλοντας αίτημα επίσπευσης.

Για την υποβολή της αίτησης απαιτείται παράβολο;

Για το παραδεκτό υποβολής της αίτησης καταβάλλεται το ελάχιστο παράβολο των τριών χιλιάδων πεντακοσίων (3.500) ευρώ. Το ύψος του συνολικού παραβόλου ορίζεται σε ποσό από δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ έως πενήντα χιλιάδες (50.000) ευρώ, λαμβάνοντας υπόψη ιδίως την πολυπλοκότητα του ερμηνευτικού ζητήματος, τη σώρευση ζητημάτων, τη νομική μορφή και το μέγεθος της επιχείρησης του αιτούντος, καθώς και την τυχόν υποβολή αιτήματος επίσπευσης εκ μέρους του αιτούντος. Αν εντός της προθεσμίας των εκατό πενήντα ημερών, που προβλέπεται για την έκδοση Φ.Δ.Α.,  η αίτηση απορριφθεί, το ποσό του παραβόλου που υπερβαίνει τις τρεις χιλιάδες πεντακόσια (3.500) ευρώ επιστρέφεται στον αιτούντα.

Η Φ.Δ.Α. ισχύει για όσο χρονικό διάστημα:

·         παραμένουν αμετάβλητα τα εξετασθέντα περιστατικά και η νομοθεσία επί των οποίων εκδόθηκε

·         δεν υπάρχει διαφορετική ερμηνεία από ανώτατο δικαστήριο ως προς το εφαρμοστέο νομοθετικό πλαίσιο

·         τηρούνται οι τυχόν όροι και οι προϋποθέσεις που περιλαμβάνονται σε αυτή.

Για όσο χρονικό διάστημα ισχύει η Φ.Δ.Α., αυτή είναι δεσμευτική για τη Φορολογική Διοίκηση.  Επίσης αν ο φορολογούμενος ακολούθησε Φ.Δ.Α. σε ισχύ αναφορικά με τη φορολογική του υποχρέωση, η δήλωσή του δεν θεωρείται ανακριβής ή δεν θεωρείται ότι παρέλειψε να υποβάλει δήλωση κατά περίπτωση.

Οι Φ.Δ.Α. δημοσιεύονται στον ιστότοπο της Α.Α.Δ.Ε. ανωνυμοποιημένες ή ψευδωνυμοποιημένες. Ο αιτών έχει δικαίωμα να ζητήσει να μην δημοσιευθούν πληροφορίες που αφορούν εμπορικά, επιχειρηματικά, βιομηχανικά ή επαγγελματικά μυστικά ή εμπορική διαδικασία.

Αναμένεται απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. με την οποία θα καθορίζονται το ελάχιστο περιεχόμενο της αίτησης για έκδοση Φορολογικής Δεσμευτικής Απάντησης (Φ.Δ.Α.) και τα συνοδευτικά δικαιολογητικά, η διαδικασία υποβολής και παραλαβής της, η αρμόδια υπηρεσία για την παραλαβή και την εξέτασή της, τα στάδια εξέτασής της, η ενημέρωση του αιτούντος για την πορεία της αίτησης, οι λεπτομέρειες για τον προσδιορισμό, την καταβολή και την επιστροφή του παραβόλου, η διαδικασία έκδοσης της Φ.Δ.Α. και κάθε άλλη λεπτομέρεια για την εφαρμογή του θεσμού των Φ.Δ.Α.

ΘΟΔΩΡΗΣ Δ. ΚΑΒΟΥΚΗΣ

Δικηγόρος – Οικονομολόγος

Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα One Voice (Finance & Markets Voice) , το Κυριακή 24 Μαΐου   2026