Η εφορία συνδέεται online με το Εθνικό Κτηματολόγιο - Τι θα γίνεται όταν εντοπίζονται διαφορές

Δημιουργία ηλεκτρονικού μητρώου για διασταύρωση και εναρμόνιση των στοιχείων ακινήτων από το Ε9

Τρίτη, 07 Ιουνίου 2022 11:09

 

UPD:11:10

A- A A+

Από την έντυπη έκδοση

Γιώργου Παλαιτσάκη
gpalaitsakis@naftemporiki.gr

Δημιουργία νέας βάσης δεδομένων με αναλυτικά στοιχεία για τα ακίνητα φυσικών και νομικών προσώπων και διασύνδεσή της με το Κτηματολόγιο προβλέπει το Επιχειρησιακό Σχέδιο της ΑΑΔΕ.

Βάσει των όσων αναφέρονται στους επιχειρησιακούς στόχους της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) για την περίοδο 2022-2025, όπως παρουσιάστηκε συνοπτικά από το διοικητή της Αρχής Γιώργο Πιτσιλή σε πρόσφατη εμφάνισή του στην Επιτροπή Θεσμών και Διαφάνειας της Βουλής, η νέα αυτή ηλεκτρονική βάση δεδομένων θα ονομάζεται «Μητρώο Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων» και θα περιλαμβάνει τα στοιχεία του ηλεκτρονικού «Περιουσιολογίου» που έχει δημιουργήσει εδώ και πολλά έτη η ΑΑΔΕ βάσει των υποβληθεισών δηλώσεων Ε9 των φυσικών και των νομικών προσώπων.

Τα δεδομένα αυτού του μητρώου θα διασυνδεθούν και θα διασταυρωθούν με τα δεδομένα που έχουν δηλωθεί στο Εθνικό Κτηματολόγιο, προκειμένου να εντοπιστούν και να διορθωθούν αποκλίσεις στα περιγραφικά στοιχεία των ακινήτων που έχουν δηλωθεί από τους ιδιώτες και από το Δημόσιο, αλλά και να αποκαλυφθούν και να αποτυπωθούν οι διαφορές και οι διεκδικήσεις μεταξύ ιδιωτών και Δημοσίου επί αμφισβητούμενων εκτάσεων.

Σε όσες περιπτώσεις θα διαπιστώνονται διαφορές στα περιγραφικά στοιχεία των ακινήτων που έχουν δηλωθεί στην ΑΑΔΕ και στο Κτηματολόγιο οι ιδιοκτήτες θα καλούνται να υποβάλουν διορθωτικές-τροποποιητικές δηλώσεις Ε9 προκειμένου να διορθώσουν τις διαφορές και οι δηλώσεις Ε9 να συμφωνούν πλήρως με τις δηλώσεις του Κτηματολογίου.

Οι ιδιοκτήτες θα μπορούν, δηλαδή, να δηλώνουν στη Φορολογική Διοίκηση (ΑΑΔΕ) τα πραγματικά στοιχεία όλων των ακινήτων τους, όπως αυτά έχουν ήδη περιληφθεί στο Κτηματολόγιο. Η δυνατότητα αυτή παρέχεται ήδη με νομοθετική ρύθμιση που ψηφίστηκε από το 2019 και θα εξακολουθήσει να παρέχεται μέχρι την ανάρτηση των κτηματολογικών στοιχείων στο σύνολο της ελληνικής επικράτειας, όπως αυτή θα προκύψει από σχετική Διαπιστωτική Πράξη του Δ.Σ. του ΝΠΔΔ Ελληνικό Κτηματολόγιο, η οποία θα κοινοποιηθεί προς τον υπουργό Οικονομικών. Τελικός σκοπός της δυνατότητας που παρέχεται είναι η πλήρης ταύτιση των πληροφοριακών στοιχείων για την ακίνητη περιουσία των Ελλήνων πολιτών τα οποία περιλαμβάνονται στο ηλεκτρονικό «Περιουσιολόγιο» της ΑΑΔΕ και στο Εθνικό Κτηματολόγιο. Οι διορθωτικές-τροποποιητικές δηλώσεις Ε9 επιτρέπεται να υποβάλλονται χωρίς επιβαρύνσεις με πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής ύψους 100 ευρώ.

Σε κάθε περίπτωση, πάντως, κατά την οποία από τη διόρθωση των στοιχείων των ακινήτων που έχουν δηλωθεί στο Ε9 θα προκύπτει υποχρέωση καταβολής επιπλέον ΕΝΦΙΑ (π.χ. λόγω αύξησης των τετραγωνικών μέτρων της επιφάνειας ενός ή περισσότερων ακινήτων) ο υπόχρεος ιδιοκτήτης θα καλείται να καταβάλει τον φόρο αυτό προσαυξημένο με τόκους υπολογιζόμενους με ποσοστό 0,73% για κάθε μήνα που παρήλθε από την ημέρα ηλεκτρονικής έκδοσης του πρώτου αρχικού εκκαθαριστικού σημειώματος ΕΝΦΙΑ μέχρι την ημέρα υποβολής της τροποποιητικής δήλωσης.

Όσοι φορολογούμενοι δεν υποβάλουν τροποποιητικές δηλώσεις Ε9 για να διορθώσουν τα στοιχεία των ακινήτων τους στο Περιουσιολόγιο της ΑΑΔΕ, ώστε τα στοιχεία αυτά να ταυτίζονται πλήρως με αυτά του Εθνικού Κτηματολογίου, κινδυνεύουν να εντοπιστούν από μελλοντικές διασταυρώσεις στοιχείων που θα γίνουν μεταξύ των δύο αρχείων και, στις περιπτώσεις που θα διαπιστωθεί ότι εξαιτίας της μη διόρθωσης των στοιχείων πλήρωναν για ένα ή περισσότερα έτη ΕΝΦΙΑ λιγότερο από αυτόν που όφειλαν κανονικά, θα κληθούν να καταβάλουν τα διαφυγόντα ποσά αναδρομικά μαζί με υπέρογκες προσαυξήσεις της τάξεως του 10%-50% και τόκους εκπρόθεσμης καταβολής υπολογιζόμενους με 0,73% ανά μήνα εκπρόθεσμης καταβολής. Η δυνατότητα διόρθωσης των στοιχείων των ακινήτων, που έχουν ήδη δηλωθεί στο Ε9, χωρίς την επιβολή προστίμων παρέχεται με τη διάταξη της παραγράφου 4 του άρθρου 73 του ν. 4607/2019. Σύμφωνα με τα όσα αναφέρονταν στην αιτιολογική έκθεση του συγκεκριμένου άρθρου, η εν λόγω ρύθμιση «θα συμβάλει στην ανάπτυξη κλίματος εμπιστοσύνης σχέσεων κράτους - πολίτη, δεδομένου ότι η υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων στοιχείων ακινήτων σε πολλές περιπτώσεις είναι χωρίς φορολογικό ενδιαφέρον». Ωστόσο, όπως ήδη προαναφέραμε, από την υποβολή των διορθωτικών-τροποποιητικών δηλώσεων Ε9 μπορεί να προκύψουν αλλαγές και σε ουσιώδη περιγραφικά στοιχεία των ακινήτων που επηρεάζουν το ύψος του ΕΝΦΙΑ που αναλογεί σ' αυτά.

Εμβληματικά έργα

Το έργο της δημιουργίας του Μητρώου Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων και της διασύνδεσής του με το Κτηματολόγιο είναι ένα από τα μεγάλα «εμβληματικά έργα» που προγραμματίζει να υλοποιήσει η ΑΑΔΕ τα επόμενα τρία χρόνια με πόρους προερχόμενους από το Εθνικό Σχέδιο Ανάκαμψης και Ανθεκτικότητας «Ελλάδα 2.0». Στα υπόλοιπα «εμβληματικά έργα» που προγραμματίζει η ΑΑΔΕ περιλαμβάνονται ακόμη και οι ακόλουθες σημαντικές δράσεις: *Επιβράβευση συνέπειας: Ανάλυση φορολογικής συμπεριφοράς με κριτήρια υπευθυνότητας. *Ηλεκτρονικό δελτίο αποστολής: Σύστημα διασύνδεσης ταμειακών μηχανών και POS. *Παρακολούθηση κίνησης επαγγελματικών οχημάτων και εμπορευματοκιβωτίων. *Προηγμένη Επιχειρησιακή Νοημοσύνη (ΒΙ) και Ανάλυση Δεδομένων (Data Analytics).  * 

 

Καλοκαιρινή άδεια: Πώς θα υπολογίσετε το επίδομα που δικαιούστε

12:42, Κυριακή 12 Ιουνίου 2022

οικονομία

Χρήσιμες πληροφορίες για την καλοκαιρινή άδεια των εργαζομένων και τον τρόπο με τον οποίο υπολογίζεται το επίδομα αδείας δίνει το Κέντρο Πληροφόρησης Εργαζομένων και Ανέργων (ΚΕΠΕΑ).

Σύμφωνα με το ΚΕΠΕΑ, ο χρόνος χορήγησης των αδειών καθορίζεται κατόπιν συμφωνίας μεταξύ μισθωτών και εργοδότη. Τουλάχιστον οι μισοί από τους μισθωτούς πρέπει να πάρουν άδεια μέσα στο χρονικό διάστημα από 1η Μαΐου έως 30 Σεπτεμβρίου.

Ο εργοδότης υποχρεούται να χορηγήσει την άδεια εντός δύο μηνών από το χρονικό σημείο, κατά το οποίο διατυπώθηκε το σχετικό αίτημα. Επίσης, υποχρεούται να χορηγήσει την άδεια οπωσδήποτε πριν τη λήξη του ημερολογιακού έτους, έστω και αν ο μισθωτός δεν την έχει ζητήσει.

Κατά το πρώτο ημερολογιακό έτος που προσελήφθη ο εργαζόμενος ο εργοδότης υποχρεούται να του χορηγήσει έως 31 Δεκεμβρίου αναλογία των ημερών αδείας που δικαιούται, σύμφωνα με τον χρόνο απασχόλησης. Κάθε εργαζόμενος με σχέση εργασίας αορίστου ή ορισμένου χρόνου, δικαιούται από την έναρξη της εργασίας του μέχρι τη συμπλήρωση δωδεκαμήνου να λάβει το ποσοστό της αδείας του. Η αναλογία αυτή υπολογίζεται βάσει 20 εργασίμων ημερών ετήσιας άδειας για όσους εργάζονται επί πέντε μέρες την εβδομάδα και 24 εργασίμων ημερών για όσους εργάζονται έξι μέρες την εβδομάδα.

Κατά το δεύτερο ημερολογιακό έτος, αφού ο εργαζόμενος συμπληρώσει δωδεκάμηνη εργασία, δικαιούται άδεια 21 ημερών επί πενθήμερης απασχόλησης και 25 ημερών επί εξαήμερης απασχόλησης.

Για το τρίτο και τα επόμενα εργασιακά έτη ο εργαζόμενος δικαιούται από την 1η Ιανουαρίου κάθε έτους την κανονική ετήσια άδειά του με αποδοχές, δηλαδή 22 ημέρες για πενθήμερη εργασία και 26 ημέρες για εξαήμερη.

Μετά τη συμπλήρωση 10 ετών εργασίας στον ίδιο εργοδότη ή προϋπηρεσίας 12 ετών σε οποιοδήποτε εργοδότη ο εργαζόμενος δικαιούται άδεια 25 εργασίμων ημερών, αν απασχολείται 5 ημέρες την εβδομάδα και 30 εργασίμων ημερών, αν απασχολείται 6 μέρες την εβδομάδα.

Μετά την συμπλήρωση 25ετούς υπηρεσίας σε οποιοδήποτε εργοδότη οι εργαζόμενοι δικαιούνται μία επιπλέον ημέρα αδείας, δηλαδή 26 ημέρες για πενθήμερη εργασία και 31 μέρες για εξαήμερη εργασία.

Ο εργοδότης υποχρεούται να προκαταβάλλει τις αποδοχές και το επίδομα άδειας στον εργαζόμενο στην αρχή της άδειας.

Ο εργαζόμενος δικαιούται στη διάρκεια της άδειάς του τις αποδοχές που θα έπαιρνε αν εργαζόταν κανονικά με πλήρη απασχόληση. Στις αποδοχές αυτές συμπεριλαμβάνονται όλα τα καταβαλλόμενα μηνιαία επιδόματα (σε χρήμα ή σε είδος) και οι προσαυξήσεις.

Δικαιούται επίσης επίδομα αδείας, το οποίο είναι ίσο με τις αποδοχές των ημερών άδειας, με ανώτατο όριο το ½ του μισθού, για τους αμειβόμενους με μισθό ή τα 13 ημερομίσθια για τους αμειβόμενους με ημερομίσθιο.

Ο εργοδότης υποχρεούται να προκαταβάλλει τις αποδοχές και το επίδομα άδειας στον εργαζόμενο στην αρχή της άδειας. Στην περίπτωση που ο εργοδότης δεν χορηγεί την άδεια που ζήτησε ο εργαζόμενος, οφείλει να καταβάλει τις αποδοχές του χρόνου αδείας με προσαύξηση 100%.

Online υπολογισμός της άδειας

Η νέα online εφαρμογή του ΚΕΠΕΑ δίνει τη δυνατότητα στους εργαζομένους να υπολογίσουν άμεσα την άδεια που δικαιούνται.

Για πλήρη απασχόληση δείτε εδώ: www.kepea.gr/calc-epidoma-adeias.php

Για εκ περιτροπής εργασία δείτε εδώ: www.kepea.gr/calc-adeia-ek-peritropis.php

Πηγή: enikonomia.gr

Τι πρέπει να προσέξουν οι φορολογούμενοι Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Εισφορά αλληλεγγύης, e-αποδείξεις, ανέγερση ή αγορά οικοδομής και άλλα σημεία - κλειδιά

 

Τι πρέπει να προσέξουν οι φορολογούμενοι

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Εισφορά αλληλεγγύης, e-αποδείξεις, ανέγερση ή αγορά οικοδομής και άλλα σημεία - κλειδιά

Το σήριαλ με τις αλλαγές  στις επιστρεπτέες προκαταβολές συνεχίζεται, με την έκδοση αποφάσεων και  τις αλλαγές στις αποπληρωμές των ποσών που πρέπει να επιστραφούν. Την ίδια ώρα, έντονες είναι οι φήμες για τις επερχόμενες εκλογές κάθε μέρα και τις φέρνουν πιο κοντά, ενώ ο πόλεμος μαίνεται σε ολόκληρο το κόσμο, στην χώρα μας όλο και περισσότεροι άνθρωποι δεν μπορούν να πληρώσουν το ρεύμα τους και να αγοράσουν τα προς το ζην και εμείς οδεύουμε προς την δόξα… εεεεεε ήθελα να πω, προς την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων.

Βέβαια πρέπει να επισημάνουμε ότι ο κόσμος πολύ λίγο ασχολείται με την υποβολή των δηλώσεων. Εμείς τους παρακαλάμε , μπας και τελειώσουμε κάποια στιγμή , αλλά αυτοί δεν έρχονται για να τους κάνουμε την δήλωση (που θα έλεγε και ο αντιπρόεδρος του Πανσερραϊκού).

Προβλήματα στην εκκαθάριση;

Πολλά προβλήματα έχουν παρουσιαστεί φέτος στην εκκαθάριση των φορολογικών δηλώσεων.

Για παράδειγμα οι φορολογούμενοι που είναι φορολογικά «μπλοκάκιδες», αν περάσουν στον κωδικό 462 Λοιπά έσοδα στο έντυπο Ε3, είτε την επιστρεπτέα προκαταβολή είτε  για παράδειγμα το ποσό των ενισχύσεων που καταβάλλονται στο πλαίσιο των συγχρηματοδοτούμενων από το ΕΣΠΑ δράσεων «Επιχορήγηση αυτοαπασχολούμενων δικηγόρων», το σύστημα δεν δέχεται τη δήλωση για να φορολογηθούν  ως «μπλοκάκηδες».

Σε αυτή την περίπτωση μας δόθηκε η οδηγία  τα συγκεκριμένα ποσά να καταχωρούνται στον κωδικό 470 Λοιπά ασυνήθη έσοδα. Με την καταχώρηση σε αυτόν τον κωδικό στο έντυπο Ε3, το σύστημα προχωράει και ο φορολογούμενος μπορεί να φορολογηθεί με τις προϋποθέσεις  της περίπτωσης (στ) της παραγράφου 2 του άρθρου 12 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ- ν.4172/2013), δηλαδή ως μισθωτός.

Με την ευκαιρία να πούμε ότι η συγκεκριμένη επιχορήγηση, «Επιχορήγηση αυτοαπασχολούμενων δικηγόρων», μαζί με τις  «Επιδότηση κεφαλαίου κίνησης πληττόμενων από την πανδημία τουριστικών επιχειρήσεων φιλοξενίας» και  «Επιχορήγηση υφιστάμενων επιχειρήσεων γυμναστηρίων, παιδότοπων» (άρθρο 32 ν. 4801/2021 – Α΄83),  χαρακτηρίζονται ως κρατική ενίσχυση και είναι αφορολόγητες.

Στο έντυπο Ε3 θα καταχωρηθεί: στους κωδ. 170, 270, 370, 470, του πίνακα Ζ1. Εν συνεχεία το ποσό μεταφέρεται στους κωδ. 122, 222, 322, 422, που πίνακα Δ για τον υπολογισμό του τελικού αποτελέσματος. Για τη φορολογική αναμόρφωση του ποσού ως αφορολόγητο θα πρέπει να καταχωρηθεί και στους κωδ. 144, 244, 344, 444 του πίνακα ΣΤ΄ «Μείον: Αφορολόγητα έσοδα», και συγκεκριμένα στον υπο-κωδικό 018.

Ακόμη θα αναγραφούν, για τις ατομικές επιχειρήσεις, στο  έντυπο Ε1 στους κωδικούς κωδ.657-658 του πίνακα 6 – Τα ποσά αυτών των επιχορηγήσεων δε  υπόκειται σε φόρο, τέλος ή εισφορά.

Προσοχή: Για τα νομικά πρόσωπα, η δήλωση του αφορολόγητου δεν θα γίνει στο έντυπο Ε3, αλλά στο έντυπο Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων ,(γνωστό ως έντυπο Ν) και στον υπο-κωδικό 017, του υποπίνακα 10Β «Αφορολόγητα έσοδα για  τα οποία δεν έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 47 του ν. 4172/2013», στην ένατη σελίδα του εντύπου.

Εισφορά αλληλεγγύης

Έχουμε ξαναμιλήσει αναλυτικά για την εισφορά αλληλεγγύης και ποιοι απαλλάσσονται για τα εισοδήματα τους το 2022.

 Ουσιαστικά η εισφορά αλληλεγγύης πληρώνεται από όσους έχουν μισθό από το δημόσιο και από συντάξεις. Επίσης όσοι έχουν εισοδήματα, συντάξεις, από ομαδικά ασφάλιστρα. Όμως υπάρχουν περιπτώσεις που στην εκκαθάριση ο φορολογούμενος θα δει να αναγράφεται και εισφορά αλληλεγγύης, ενώ θεωρητικά τα πραγματικά του εισοδήματα απαλλάσσονται από αυτή.

Όπως αναφέρουν οι οδηγίες που δόθηκαν από την διοίκηση, με την απόφαση Α.1034/9.3.2022 (ΦΕΚ 1098/Β’/11.3.2022): «Ειδικά για το φορολογικό έτος 2021 απαλλάσσονται από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 43Α τα εισοδήματα που προβλέπονται στο άρθρο αυτό, με εξαίρεση τα εισοδήματα από μισθωτή εργασία στο δημόσιο τομέα και τις συντάξεις. Αν το εισόδημα προσδιορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 34, η απαλλαγή της παρούσας παρέχεται εφόσον για τα δύο (2) προηγούμενα φορολογικά έτη δεν έτυχε εφαρμογής ο εναλλακτικός τρόπος υπολογισμού της ελάχιστης φορολογίας, σύμφωνα με τα άρθρα 30, 31, 32, 33 και 34. Κατόπιν τούτων, αν στο φορολογικό έτος 2021 προκύψει προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων που φορολογείται ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα ή μισθωτή εργασία, προκειμένου να μην επιβληθεί η ειδική εισφορά αλληλεγγύης, πρέπει για τα δύο προηγούμενα φορολογικά έτη (2019 και 2020), είτε να μην υπάρχει προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων είτε αυτή να έχει καλυφθεί έστω και με εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση (σχετ. η Ε.2204/2020 εγκύκλιος). Η απαλλαγή από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης στην προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων που φορολογείται ως μισθωτή εργασία, χορηγείται μόνο εφόσον ο φορολογούμενος αποκτά πραγματικό εισόδημα από μισθωτή εργασία εκτός δημοσίου τομέα και συντάξεων».

Άρα αν στην εκκαθάριση υπάρχει και εισφορά αλληλεγγύης , για να μην πληρωθεί, ο φορολογούμενος θα πρέπει να υποβάλλει τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος για τα δυο προηγούμενα φορολογικά έτη, με ανάλωση κεφαλαίου , ώστε να καλύψει τα τεκμήρια και να φορολογηθεί με τα εισοδήματα του.

Βέβαια είναι αρκετά δύσκολό να υπάρχουν «φορολογικά αποθέματα», πλέον, ώστε να γίνει τροποποιητική δήλωση με ανάλωση κεφαλαίου, μετά από δώδεκα σχεδόν χρόνια μνημονίων, πανδημίας , ανεργίας, πτώσης μισθών κλπ.

Ανέγερση οικοδομής

Να θυμίσουμε ότι από πέρυσι οι κωδικοί 735 -736, στους οποίου συμπληρώνεται το ποσό που καταβλήθηκε το 2021 για την αγορά ή χρονομεριστική ή χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτων ή ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή δεξαμενής κολύμβησης, δημιουργεί προβλήματα στους φορολογούμενους.

ΕΠΙΣΗΜΑΙΝΕΤΑΙ ότι στα ποσά των κωδικών αυτών θα συμπεριληφθεί το άθροισμα του τιμήματος, του φόρου μεταβίβασης ακινήτων, των συμβολαιογραφικών εξόδων καθώς και λοιπών εξόδων και φόρων, που καταβλήθηκαν το 2021 για την αγορά ή χρονομεριστική ή χρηματοδοτική μίσθωση ακινήτων.

Στην αγορά ακινήτων ως ποσό τεκμαρτής δαπάνης λαμβάνεται το ποσό της συνολικής επιβάρυνσης, όπως προκύπτει από τα οικεία πωλητήρια συμβόλαια, εκτός εάν από έλεγχο προκύπτει μεγαλύτερο ποσό, οπότε λαμβάνεται υπόψη αυτό.

Αρκετές φορές, αν το τίμημα είναι μικρότερο από την αντικειμενική αξία, το σύστημα βγάζει την δήλωση για έλεγχο και ο φορολογούμενος είναι υποχρεωμένος να αποστείλει τα συμβόλαια και τα λοιπά έξοδα στην εφορία.

Προσοχή: Κρίσιμος χρόνος για να υπολογιστεί το ποσό της τεκμαρτής δαπάνης είναι ο χρόνος σύνταξης του συμβολαίου μεταβίβασης του ακινήτου εφόσον καταβληθεί ολόκληρο το τίμημα και παραδοθεί η χρήση και η κυριότητα του ακινήτου διαφορετικά, το ποσό της δαπάνης θα κατανέμεται στα φορολογικά έτη που καταβάλλονται οι δόσεις, όπως αυτό προκύπτει από σχετικά παραστατικά πληρωμής.  

Να σημειώσουμε ότι φέτος, για το οικονομικό έτος 2021 και μετά, στους κωδικούς 735-736 στις περιπτώσεις ανέγερσης/προσθηκών οικοδομών/κολυμβητικών δεξαμενών, απαιτείται η συμπλήρωση όλων των ποσών που δαπανήθηκαν και αποδεικνύονται με παραστατικά και ειδικά για τις δαπάνες για τις οποίες έχει εκδοθεί τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών ή τιμολόγιο πώλησης/δελτίο αποστολής, συμπληρώνεται υποχρεωτικά από το φορολογούμενο ο ΑΦΜ του εκδότη.

Μέχρι το φορολογικό έτος 2020, το σύστημα απαιτούσε για την καταχώρηση και των αποδείξεων και των λοιπών εξόδων, να καταχωρούνται με το ΑΦΜ του εκδότη. Από φέτος μπορούν να καταχωρηθούν και χωρίς ΑΦΜ.

Ναυτικών – αεροπόρων

Στον πίνακα 4Β- «Εισοδήματα αξιωματικών και κατωτέρου πληρώματος & κυβερνητών/μηχανικών αεροσκαφών» και στους  κωδικούς 255-256, 251-252, 257-258, 259-260, 261-262 του Πίνακα 4Β συμπληρώνονται πλέον τόσο οι καθαρές αποδοχές όσο και ο παρακρατούμενος φόρος των κυβερνητών και μηχανικών αεροσκαφών.

Το εισόδημα αυτό κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος αναγραφόταν ως υποπερίπτωση στους κωδικούς 659-660.

Επισήμανση: Οι νέες διατάξεις αφορούν μόνο κυβερνήτες και μηχανικούς που εργάζονται σε αεροπορικές εταιρίες με φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, οι οποίοι αποκτούν εισόδημα ημεδαπής προέλευσης, άρα δεν θα δούμε συμπληρωμένο εισόδημα της περίπτωσης αυτής (από κυβερνήτη και ή μηχανικό αεροσκαφών) στους κωδικούς 263-264 ή συμπληρωμένο φόρο στους κωδικούς 265-266.

 

Προσοχή: Οι ναυτικοί και οι πιλότοι υποχρεούνται σε πραγματοποίηση δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμών

Αλλοδαποί αξιωματική και αλλοδαπό κατώτερο πλήρωμα: Από 01.01.2021 απαλλάσσεται από τη φορολογία και από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης το εισόδημα από μισθωτή εργασία που αποκτούν οι αλλοδαποί αξιωματικοί και το αλλοδαπό κατώτερο πλήρωμα, οι οποίοι είναι φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής, σε πλοία του Εμπορικού Ναυτικού με Ελληνική σημαία, τα οποία εκτελούν αποκλειστικά διεθνείς πλόες. Οι δικαιούχοι των εν λόγω εισοδημάτων, εφόσον δεν αποκτούν εισόδημα από οποιαδήποτε άλλη πηγή στην Ελλάδα δεν έχουν υποχρέωση να υποβάλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος.

e – αποδείξεις

 α) Πραγματικό εισόδημα: Για τον υπολογισμό του πραγματικού εισοδήματος, πάνω στο ποιο θα υπολογιστεί το ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%), προέρχεται από μισθωτή εργασία και συντάξεις, επιχειρηματική δραστηριότητα και ακίνητη περιουσία και μέχρι είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ δαπανών.

Επισημαίνεται ότι, ως πραγματικό εισόδημα επί του οποίου υπολογίζεται το ελάχιστο απαιτούμενο ποσό δαπανών είναι κάθε εισόδημα που εμπίπτει στις ως άνω κατηγορίες εισοδημάτων ανεξάρτητα από το γεγονός ότι φορολογείται αυτοτελώς ή με την κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 15 ν. 4172/2013 ή με την κλίμακα της παραγράφου 4 του άρθρου 40 ν. 4172/2013 ή απαλλάσσεται του φόρου.

Στον υπολογισμό του πραγματικού εισοδήματος δεν περιλαμβάνονται:

Ø  το ποσό της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 43Α του ν. 4172/2013, όπως αυτό προκύπτει κατά την έκδοση της πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου του οικείου φορολογικού έτους,

Ø  το ποσό της διατροφής που δίδεται από τον φορολογούμενο στον/στην διαζευγμένο/-η σύζυγο ή σε μέρος συμφώνου συμβίωσης ή/και σε εξαρτώμενο τέκνο του, εφόσον αυτό καταβάλλεται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής,

Ø  η εφάπαξ αποζημίωση που παρέχεται από οποιονδήποτε φορέα και για οποιονδήποτε λόγο διακοπής της σχέσεως εργασίας ή άλλης σύμβασης, η οποία συνδέει το φορέα με τον δικαιούχο της αποζημίωσης,

Ø  το ασφάλισμα που καταβάλλεται στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστήριων συνταξιοδοτικών συμβολαίων,

Ø  το επίδομα εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης ανέργων, καθώς και το επίδομα αναζήτησης εργασίας στο πλαίσιο δράσεων συμβουλευτικής (παρ. 5 άρθρου 64 του ν. 4756/2020 ), 

Ø  η αγροτική επιδότηση πρόωρης συνταξιοδότησης, η είσπραξη ασφαλιστικής αποζημίωσης ή οικονομικής ενίσχυσης, λόγω διάλυσης αλιευτικού σκάφους

Ø  οι έκτακτες αποζημιώσεις, αμοιβές, επιχορηγήσεις και οικονομικές ενισχύσεις που χορηγήθηκαν στο πλαίσιο αντιμετώπισης των συνεπειών του κινδύνου διασποράς του κορωνοϊού COVID-19 και αποτελούν εισόδημα.

Επίσης, δεν περιλαμβάνεται το εισόδημα που προκύπτει από την προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων της παρ. 1 του άρθρου 34 του ν. 4172/2013.

Συνεπώς ο συντελεστής 30% δεν εφαρμόζεται επί του τεκμαρτού εισοδήματος για την εξεύρεση του απαιτούμενου ποσού δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα.

β) Ειδικές περιπτώσεις:

Λογαριασμοί ΔΕΚΟ σε διαφορετικό όνομα

Ειδικά, για τους λογαριασμούς ΔΕΚΟ, που είναι στο όνομα προσώπου διαφορετικού από εκείνο που τους εξοφλεί, οι εν λόγω δαπάνες γίνονται δεκτές, εφόσον το πρόσωπο που τις καταβάλλει είναι και ο πραγματικός χρήστης του ακινήτου.

Δαπάνες κοινοχρήστων

Στην περίπτωση δαπανών των κοινόχρηστων χώρων, οι οποίες εξοφλούνται από τον διαχειριστή πολυκατοικίας/συγκροτήματος ιδιοκτησιών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, αυτές θα λαμβάνονται υπόψη για τους ενοίκους ή ιδιοκτήτες ανάλογα με το ποσό που τους αντιστοιχεί.

Καταβολή με δόσεις

Εφόσον οι ως άνω δαπάνες απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής καταβάλλονται σε δόσεις, για τον υπολογισμό του απαιτούμενου ποσού δαπανών λαμβάνεται υπόψη το συνολικό ποσό των δόσεων που εκκαθαρίζονται στο οικείο φορολογικό έτος.

Δαπάνες από επαγγελματικό λογαριασμό

Για τους ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα λαμβάνονται υπόψη και εκείνες οι δαπάνες που πραγματοποιούνται από τον επαγγελματικό τους τραπεζικό λογαριασμό, εφόσον αυτές αφορούν σε ατομικές ιδιωτικές τους δαπάνες και όχι στην επιχειρηματική τους δραστηριότητα.

Τέλος, αν έχουμε  έλλειμα στην κάλυψη των e – αποδείξεων  και έχουμε αποδεδειγμένα, πληρώσει στον «γκισέ» της τράπεζας (ή στο μηχάνημα), λογαριασμούς που καλύπτουν την υποχρέωση, μπορούμε να συμπληρώσουμε τα ποσά αυτά στους κωδικούς 049 -050. Δεν μπορούμε όμως να γράψουμε αυθαίρετα ποσά , γιατί σε περίπτωση ελέγχου θα έχουμε πρόβλημα.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την  Πέμπτη  8 Ιουνίου  2022

 

 

Προσαυξημένη έκπτωση δαπανών για ψηφιοποίηση, ενέργεια και πράσινη οικονομία

Οικονομικές Ειδήσεις

4 Ιούνιος 2022

---

Taxheaven.gr

---

Στο νέο νομοσχέδιο του Υπ.Οικονομικών «Αναμόρφωση του θεσμικού πλαισίου λειτουργίας του Ταμείου Χρηματοπιστωτικής Σταθερότητας και του Συνεγγυητικού Κεφαλαίου Εξασφάλισης Επενδυτικών Υπηρεσιών, εκσυγχρονισμός Οργανισμού Διαχείρισης Δημοσίου Χρέους και άλλες επείγουσες διατάξεις» που κατατέθηκε στη Βουλή, ρυθμίζονται διάφορα θέματα του Υπουργείου Οικονομικών. 

Μεταξύ αυτών χορηγείται κίνητρο προσαυξημένης έκπτωσης κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%) σε δαπάνες μικρομεσαίων επιχειρήσεων που αφορούν σε πράσινη οικονομία, ενέργεια και ψηφιοποίηση, κατά τα ειδικότερα οριζόμενα.
Η εν λόγω διάταξη αφορά δαπάνες που πραγματοποιούνται και πάγια που αποκτώνται κατά τα φορολογικά έτη 2023, 2024 και 2025. (άρθρο 86)

Αιτιολογική έκθεση άρθρου 86

Με τις αξιολογούμενες ρυθμίσεις θεσπίζονται φορολογικά κίνητρα για δαπάνες που στοχεύουν στην πράσινη οικονομία, την ενέργεια και την ψηφιοποίηση. Ειδικότερα, προτείνεται ισχυρό φορολογικό κίνητρο για την πραγματοποίηση δαπανών για την ενίσχυση της πράσινης οικονομίας, της ενέργειας και της ψηφιοποίησης με τη μορφή αυξημένης έκπτωσης εκατό τοις εκατό (100%).

Η προτεινόμενη διάταξη

Άρθρο 86

Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για δαπάνες που αφορούν σε πράσινη οικονομία, ενέργεια και ψηφιοποίηση - Προσθήκη άρθρου 22Ε στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

1. Στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α' 167) προστίθεται νέο άρθρο 22Ε, ως εξής:

«Άρθρο 22Ε
Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για δαπάνες που αφορούν σε πράσινη οικονομία, ενέργεια και ψηφιοποίηση

1. Οι δαπάνες που αφορούν σε πράσινη οικονομία, ενέργεια και ψηφιοποίηση εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των μικρομεσαίων επιχειρήσεων, εξαιρουμένων όσων δραστηριοποιούνται στους τομείς της πρωτογενούς γεωργικής παραγωγής, της αλιείας και υδατοκαλλιέργειας, κατά τον χρόνο της πραγματοποίησής τους, προσαυξημένες κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%). Μικρομεσαίες επιχειρήσεις νοούνται αυτές που πληρούν τις προϋποθέσεις του Παραρτήματος της Σύστασης της Επιτροπής 2003/361/ΕΚ της 6ης Μάιου 2003.

Η παρούσα έχει εφαρμογή και για τη δαπάνη απόσβεσης στοιχείων του ενεργητικού των μικρομεσαίων επιχειρήσεων που αποκτώνται με σκοπό την ενίσχυση της πράσινης οικονομίας, ενέργειας και ψηφίοποίησης, εφόσον η επιχείρηση δεν εφαρμόζει προσαυξημένη έκπτωση της δαπάνης απόσβεσης σύμφωνα με το άρθρο 24 και τις περ. δ' και ε' του άρθρου 22Β.

Σε περίπτωση πώλησης του πάγιου στοιχείου για το οποίο εφαρμόστηκε το κίνητρο της προσαυξημένης έκπτωσης της δαπάνης απόσβεσης, το κίνητρο αυτό παύει να παρέχεται, δίχως όμως να αίρεται η ήδη χορηγηθείσα προσαυξημένη έκπτωση.

Η παρούσα εφαρμόζεται μόνο για συγκεκριμένες δαπάνες αγαθών ή υπηρεσιών που πραγματοποιούνται με τη λήψη ηλεκτρονικού τιμολογίου, από επιχειρήσεις που διαθέτουν συγκεκριμένους ΚΑΔ δραστηριότητας ή κωδικούς σύμφωνα με το σύστημα ταξινόμησης της Νίκαιας (Nice Classification, NCL) προκειμένου για επιχειρήσεις αλλοδαπής.

Η χορήγηση της ενίσχυσης δυνάμει του παρόντος πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες των κρατικών ενισχύσεων, όπως αυτοί εξειδικεύονται στην απόφαση του επόμενου εδαφίου.

Με κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών, Περιβάλλοντος και Ενέργειας και Ψηφιακής Διακυβέρνησης, μετά από εισήγηση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.), καθορίζονται η ενωσιακή νομική βάση χορήγησης της ενίσχυσης, η εξειδίκευση των δαπανών αυτών υπό μορφή ΚΑΔ των επιχειρήσεων που προμηθεύουν τα αγαθά ή παρέχουν τις υπηρεσίες, τα είδη των δαπανών αυτών, οι προϋποθέσεις συμβατότητας από άποψη κρατικών ενισχύσεων, οι διαδικασίες χορήγησης και ελέγχου και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια για την εφαρμογή της παρούσας. Η απόφαση αυτή δύναται να επικαιροποιείται ετησίως ως προς τα είδη των δαπανών και ως προς κάθε αναγκαία λεπτομέρεια.

2. Αν προκόψουν ζημίες μετά την αφαίρεση του ποσοστού της παρ. 1, αυτές μεταφέρονται με βάση το άρθρο 27.».

2. Στο άρθρο 72 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) προστίθεται νέα περ. 80, ως εξής:

«80. Οι διατάξεις του άρθρου 22Ε εφαρμόζονται για δαπάνες που πραγματοποιούνται και πάγια που αποκτώνται στα φορολογικά έτη 2023, 2024 και 2025.».

Δείτε επίσης στο ίδιο φορολογικό νομοσχέδιο :

✔ Καταργείται η επιβολή του φόρου πολυτελείας επί των γουνοποιητικών προϊόντων

✔ Αλλαγές στα πρόστιμα και τροποποιήσεις στο Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων - Τροποποιήσεις στο ΚΕΔΕ

✔ Επεκτείνεται η προθεσμία οριστικοποίησης των ζημιών από τη μεταβίβαση τίτλων συμμετοχής του άρθρου 48Α του ΚΦΕ έως την 31η.12.2024

Νέα απόφαση και Οδηγίες της διοίκησης για την Επιστρεπτέα Προκαταβολή Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Φορολογική μεταχείριση και χρόνος αναγνώρισης του μη επιστρεπτέου ποσού – Πως θα γίνει η ενημέρωση της πλατφόρμας myDATA

 

Νέα απόφαση και Οδηγίες της διοίκησης για την Επιστρεπτέα Προκαταβολή

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

 Φορολογική μεταχείριση και χρόνος αναγνώρισης του μη επιστρεπτέου ποσού – Πως θα γίνει η ενημέρωση της πλατφόρμας myDATA

 

Τελικά είναι δύσκολό να παρακολουθήσει κανείς την σκέψη της διοίκησης. Βέβαια διοίκηση είναι και για να είναι διοίκηση κάτι παραπάνω θα ξέρει. Καλό θα ήταν όμως να μας κοινοποιεί αυτό που ξέρει μέσα σε λογικά πλαίσια ώστε να μπορούμε και εμείς να εξυπηρετούμε τα «θέλω» της.

 Γιατί πολλές φορές όταν η καθυστέρηση στην γνωστοποίηση των σκέψεων και των θελήσεων κάποιου, αργεί να δημοσιοποιηθεί, η πίεση που δημιουργεί, θα πετάξει το καπάκι της χύτρας , όσο και καλά κλεισμένη να είναι, και όταν πεταχτεί το καπάκι κανείς δεν ξέρει τι κατάληξη θα έχει…..

Παράταση  MyDATA

Παράταση δόθηκε στην ενημέρωση της πλατφόρμας myDATA. Έτσι αντί για την 27^η Μαΐου που ήταν η καταληκτική ημερομηνία, με απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, αυτή μεταφέρθηκε την Τετάρτη 15 Ιουνίου 2022.

Ποιο συγκεκριμένα στις 25 Μαΐου 2022 με δελτίο τύπου η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) ,ανακοίνωσε την παράταση της προθεσμίας διαβίβασης των δεδομένων εσόδων τιμολόγησης, εξόδων αυτοτιμολόγησης και τίτλων κτήσης, στην πλατφόρμα myDATA, έως τις 15 Ιουνίου 2022. [στην συνέχεια εκδόθηκε η απόφαση Αριθμ. Α. 1068/2022 (ΦΕΚ Β 2618/27.5.2022)]

Αργοπορημένες οδηγίες

Στο προηγούμενο φύλο της εφημερίδας μας ασχοληθήκαμε με τις επιστρεπτέες προκαταβολές, τον υπολογισμό του ποσού που πρέπει να επιστρέψουνε οι επιχειρήσεις που έκαναν χρήση της ενίσχυσης αυτής, αλλά και την φορολογική της αντιμετώπιση.

Η διοίκηση, με αρκετή καθυστέρηση και αφού χύθηκε πολύ μελάνι για το σχετικό θέμα, εξέδωσε  την  Ε.2046/26.05.2022 με θέμα την φορολογική μεταχείριση και τον χρόνο αναγνώρισης του εσόδου του μη επιστρεπτέου ποσού της κρατικής ενίσχυσης με τη μορφή επιστρεπτέας προκαταβολής σε επιχειρήσεις που επλήγησαν οικονομικά λόγω της εμφάνισης και διάδοσης της νόσου του κορωνοϊού COVID-19 καθώς και τον  χρόνο και τον τρόπο διαβίβασης δεδομένων των επιδοτήσεων - επιχορηγήσεων, στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ

Η καθυστέρηση αυτή έδωσε το βήμα σε διάφορες φωνές να παραπλανήσουν τους λογιστές φοροτεχνικούς αλλά και τις επιχειρήσεις, διασπείροντας, λανθασμένα, μέσα από τα ΜΜΕ και τα social media, ότι δεν υπάρχει η υποχρέωση να ενημερωθεί η πλατφόρμα του myDATA, με τα στοιχεία της επιστρεπτέας προκαταβολής , αλλά και των άλλων ενισχύσεων που πήραν οι επιχειρήσεις για την αντιμετώπιση του COVID -19, αλλά και από σεισμούς, πλημμύρες και φωτιές, που χτύπησαν την χώρα μας τα τελευταία χρόνια.  

Βέβαια, πέρα από την διάψευση των σειρήνων της παραπληροφόρησης πάνω στο σχετικό θέμα, έφερε και την αγανάκτηση των λογιστών – φοροτεχνικών, μιας και είναι λίγος ο χρόνος μέχρι 15 Ιουνίου.

Θα το ξαναγράψουμε, όπως το γράψαμε και την περασμένη εβδομάδα. Η όλη αυτή κατάσταση δημιουργεί πρόβλημα στην αποστολή σωστών φορολογικών δηλώσεων , αφού οι λογιστές και οι επιχειρήσεις δεν θα έχουν το χρόνο για να κάνουν έλεγχο αν στα βιβλία τους έχουν όλα τα τιμολόγια που τις αφορούν.

Τι απαιτείται

Η κατάσταση αυτή, επιβάλλει:

Α.  Την άμεση ανακοίνωση παράτασης της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων

Β.  Την νομοθέτηση διάταξης που θα απαλλάσσει τις επιχειρήσεις από την επιβολή προστίμων και προσαυξήσεων για την υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων έως το τέλος του έτους, για δηλώσεις που θα έχουν αυξημένες τις δαπάνες τους. 

Φορολογική αναγνώριση

Σχετικά με την  φορολογική μεταχείριση και χρόνος αναγνώρισης του μη επιστρεπτέου ποσού της επιστρεπτέας προκαταβολής και του ποσού της έκπτωσης 15% επί εφάπαξ καταβολής, η διοίκηση πήρε την παρακάτω θέση

 

      i.        Σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο τρίτο της από 30.03.2020 Π.Ν.Π. η οποία κυρώθηκε με το άρθρο 1 του N.4684/2020 (Α’ 86) σε επιχειρήσεις που επλήγησαν οικονομικά λόγω της εμφάνισης και διάδοσης του κορωνοϊού COVID-19, δύναται να χορηγείται ενίσχυση επιστρεπτέα, εν όλω ή εν μέρει, με τη μορφή της «επιστρεπτέας προκαταβολής» (παρ.1), η οποία μεταξύ άλλων, είναι αφορολόγητη (παρ.4).

     ii.        Η διαδικασία και οι προϋποθέσεις χορήγησης της ενίσχυσης με τη μορφή επιστρεπτέας προκαταβολής σε επιχειρήσεις που επλήγησαν οικονομικά λόγω της εμφάνισης και διάδοσης της νόσου του κορωνοϊού COVID-19, ορίζονται στην KYA ΓΔΟΥ 94/2020 (Β’ 1645), όπως ισχύει. Ειδικότερα, στο άρθρο 8 αυτής, μεταξύ άλλων, παρέχεται η δυνατότητα εφάπαξ καταβολής του επιστρεπτέου ποσού, με έκπτωση 15% επί του επιστρεπτέου ποσού της ληφθείσας ενίσχυσης (παρ.4) ενώ περαιτέρω τίθενται οι όροι και οι προϋποθέσεις βάσει των οποίων παρέχεται η δυνατότητα επιστροφής μέρους της ληφθείσας ενίσχυσης (επιστρεπτέο ποσό) (παρ.5). Η ΑΑΔΕ επεξεργάζεται τα στοιχεία που έχει στη διάθεσή της και υπολογίζει το επιστρεπτέο ποσό (παρ.6).

    iii.        Περαιτέρω, σύμφωνα με την αριθμ. 957/2020 γνωμάτευση του ΣΛΟΤ, η ενίσχυση με τη μορφή της επιστρεπτέας προκαταβολής αντιμετωπίζεται λογιστικά ως κρατικό δάνειο και οποτεδήποτε η οικονομική οντότητα αποκτήσει την εύλογη βεβαιότητα ότι έχει εκπληρώσει τους όρους της μη αποπληρωμής μέρους του κρατικού δανείου κατά το προβλεπόμενο ποσοστό, τότε θα μειώσει την υποχρέωση και θα καταχωρίσει το μέρος του δανείου που δεν θα αποπληρώσει (μη επιστρεπτέο ποσό) στην κατάσταση αποτελεσμάτων ως έσοδο από κρατική επιχορήγηση. Οι πολύ μικρές οντότητες (απλογραφικό λογιστικό σύστημα), θα αντιμετωπίσουν την κρατική ενίσχυση της επιστρεπτέας προκαταβολής, σύμφωνα με τις διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας.

    iv.        Επίσης, με την από 23.3.2022 λογιστική οδηγία της ΕΛΤΕ, διευκρινίστηκε ότι το ποσό που δεν θα επιστραφεί στο κράτος θα καταχωρηθεί ως έσοδο στα αποτελέσματα της περιόδου, κατά την οποία η οικονομική οντότητα έχει αποκτήσει την εύλογη βεβαιότητα ότι έχει εκπληρώσει τους όρους της μη αποπληρωμής.

Οι οικονομικές οντότητες την 31/12/2021 γνωρίζουν αν έχουν εκπληρώσει ή όχι τους όρους που διέπουν την αποπληρωμή. Οι οντότητες που έχουν εκπληρώσει τους όρους μη αποπληρωμής, θα καταχωρίσουν το σχετικό όφελος στα αποτελέσματα χρήσεως 2021. Το έσοδο από την έκπτωση δεκαπέντε τοις εκατό (15%) θα καταχωριστεί και αυτό στη χρήση 2021, εάν κατά την ημερομηνία έγκρισης των οικονομικών καταστάσεων από το αρμόδιο όργανο των οικονομικών οντοτήτων:

α. είτε έχει εξοφληθεί εφάπαξ το επιστρεπτέο ποσό της προκαταβολής

β. είτε δεν έχει εξοφληθεί και η διοίκηση της οικονομικής οντότητας έχει την πρόθεση και την απαραίτητη ταμειακή ρευστότητα να εξοφλήσει εφάπαξ το επιστρεπτέο ποσό εντός της προθεσμίας που έχει δοθεί.

     v.        Διευκρινίζεται ότι τόσο το μη επιστρεπτέο ποσό της επιστρεπτέας προκαταβολής όσο και το ποσό της έκπτωσης δεκαπέντε τοις εκατό (15%) επί εφάπαξ καταβολής του επιστρεπτέου ποσού, το οποίο επί της ουσίας προσαυξάνει το ποσό που δεν επιστρέφεται δηλαδή το όφελος του δικαιούχου, συνιστούν αφορολόγητα έσοδα (παρ.4 του άρθρου τρίτου της από 30.03.2020 Π.Ν.Π. η οποία κυρώθηκε με το άρθρο 1 του N.4864/2020). Χρόνος αναγνώρισης αυτών είναι το φορολογικό έτος κατά το οποίο έχουν καταστεί δεδουλευμένα και θα αποκτηθεί το δικαίωμα είσπραξης τους (σχετ. ΠΟΛ.1223/2015 εγκύκλιος), ήτοι όταν οριστικοποιηθεί η ωφέλεια λόγω μη επιστροφής τους.

Προκειμένου για την ορθή συμπλήρωση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και του εντύπου Ε3, στα νομικά πρόσωπα / νομικές οντότητες, μεταφέρεται στον κωδ.001 του Πίνακα 10Α του εντύπου Ν και μέσω αυτού στον κωδ.513. Στα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα αναγράφεται στους κωδ. 144, 244, 344 και 444 του Πίνακα ΣΤ’ στην ανάπτυξη του σχετικού Υποπίνακα και ειδικότερα στον κωδ.014 «Μη επιστρεπτέο ποσό κρατικής ενίσχυσης με τη μορφή επιστρεπτέας προκαταβολής (αρθρ. τρίτο N.4684/2020)» του εντύπου Ε3.

    vi.        Κατόπιν των ανωτέρω, όσες επιχειρήσεις εφαρμόζουν την από 23.3.2022 λογιστική οδηγία, καταχωρούν τα πιο πάνω ποσά, ήτοι το μη επιστρεπτέο ποσό και το ποσό έκπτωσης εφάπαξ καταβολής στα αποτελέσματα του φορολογικού έτους 2021.

Με δεδομένο, ωστόσο, ότι δεν έχει ολοκληρωθεί ακόμα ο υπολογισμός του επιστρεπτέου ποσού από την ΑΑΔΕ και υπό αυτήν την έννοια δεν έχει οριστικοποιηθεί η ωφέλεια των δικαιούχων, οι επιχειρήσεις:

α) που δεν γνώριζαν την 31.12.2021 εάν έχουν εκπληρώσει τους όρους μη αποπληρωμής, δύνανται να καταχωρήσουν το μη επιστρεπτέο ποσό και το τυχόν ποσό έκπτωσης στα αποτελέσματα του φορολογικού έτους 2022 και

β) που καταχώρησαν το μη επιστρεπτέο ποσό στα αποτελέσματα του 2021 αλλά εντός του 2022 αποφασίζουν να προβούν σε εφάπαξ εξόφληση του επιστρεπτέου ποσού της ληφθείσας ενίσχυσης, δύνανται να καταχωρήσουν μόνο το ποσό της έκπτωσης στα αποτελέσματα του 2022.

 

Χρόνος και τρόπος

Σχετικά με τον χρόνο και τον τρόπο διαβίβασης των επιδοτήσεων-επιχορηγήσεων στη ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ, οι οδηγίες που δόθηκαν είναι οι κατωτέρω

         i.            Σύμφωνα με την υπό στοιχεία ΠΟΛ.1003/2014 εγκύκλιο, με την οποία δόθηκαν οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων του N. 4308/2014 (ΕΛΠ), όπως ισχύει, και συγκεκριμένα με την παρ. 8.1.2 του άρθρου 8 διευκρινίζεται ότι, για την είσπραξη αποζημιώσεων, επιδοτήσεων, οικονομικών ενισχύσεων, επιστροφών τόκων, εισφορών και λοιπών συναφών εσόδων, δεν προβλέπεται η έκδοση τιμολογίου, από την Οδηγία 2006/112/ΕΕ. Η συναλλαγή δύναται να τεκμηριώνεται από παραστατικό που εκδίδει ο χορηγών το σχετικό ποσό ή η τράπεζα που το καταβάλλει (π.χ. απόφαση επιχορήγησης, βεβαίωση από τον Φορέα που περιλαμβάνει τα στοιχεία του δικαιούχου, το ποσό, την ημερομηνία ή άλλο ανάλογο στοιχείο).

       ii.            Εν όψει των προαναφερομένων, εφόσον έχει εκδοθεί τιμολόγιο για την είσπραξη επιδοτήσεων-επιχορηγήσεων, παρότι δεν προβλέπεται έκδοση αυτού από τις σχετικές διατάξεις του N.4308/2014, τα υπόψη δεδομένα διαβιβάζονται στη ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ, στην προθεσμία που τίθεται με την υπό στοιχεία Α.1038/2022 Απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ.

     iii.            Αν δεν έχει εκδοθεί τιμολόγιο για την είσπραξη επιδοτήσεων-επιχορηγήσεων, τα υπόψη δεδομένα διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ στους χρόνους που τίθενται με την Α. 1138/2020. Όσον αφορά ειδικότερα τις προθεσμίες που τίθενται στην Α.1138/2020 και λήγουν την 31/3/2022, θα οριστεί νέα προθεσμία, κατόπιν της τροποποίησης της απόφασης αυτής.

     iv.            Σε κάθε περίπτωση, οι υπόχρεες οντότητες διαβιβάζουν τα υπόψη δεδομένα με τη χρήση του Τύπου Παραστατικού του Παραρτήματος της υπό στοιχεία Α.1138/2020 Απόφασης, «1.1 Τιμολόγιο Πώλησης», με ΑΦΜ Εκδότη το ΑΦΜ της οντότητας που λαμβάνει την επιδότηση - επιχορήγηση και με ΑΦΜ Λήπτη το ΑΦΜ του Φορέα που τη χορηγεί. Στην πρώτη φάση λειτουργίας και στην περίπτωση που το ΑΦΜ του Φορέα είτε δεν είναι γνωστό, είτε δεν υφίσταται, διαβιβάζεται με εννέα μηδενικά (000000000).

       v.            Ο χαρακτηρισμός εσόδων στην περίπτωση που δεν επηρεάζει το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα γίνεται με «1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων (+) / (-)», με κωδικό είτε «E3_596 Επιδοτήσεις - Επιχορηγήσεις», είτε «E3_597 Επιδοτήσεις - Επιχορηγήσεις για επενδυτικούς σκοπούς - κάλυψη δαπανών», είτε μη συσχετιζόμενο με κωδικό Ε3. Στην περίπτωση που ο χαρακτηρισμός εσόδων επηρεάζει το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα, ο χαρακτηρισμός εσόδων γίνεται με «1.5 Λοιπά Έσοδα/ Κέρδη (+) / (-)», με κωδικό είτε «Ε3_562 Λοιπά Συνήθη Έσοδα», είτε «Ε3_570 Ασυνήθη έσοδα και κέρδη». Ο χαρακτηρισμός ΦΠΑ σε κάθε περίπτωση είναι με κατηγορία 7 [0%] και επιλογή 27 «Λοιπές Εξαιρέσεις ΦΠΑ».

Οι επιδοτήσεις - επιχορηγήσεις ημεδαπής αλλοδαπής, διαβιβάζονται σε κάθε περίπτωση στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, από την επιχείρηση που τις λαμβάνει, ανεξάρτητα από το φορέα που χορηγούνται.

     vi.            Αναφορικά με την επιστρεπτέα προκαταβολή έτους 2021 καθώς και σε κάθε περίπτωση επιδότησης - επιχορήγησης, τα ποσά της οποίας δεν δύνανται να διακριθούν σε αυτά που επηρεάζουν και σε αυτά που δεν επηρεάζουν το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα, έως και την καταληκτική ημερομηνία διαβίβασης τους, προκρίνεται να διαβιβάζονται κατ’ ελάχιστο, ως κάτωθι:

 

·         Τύπος Παραστατικού 1.1 Τιμολόγιο Πώλησης

·         Χαρακτηρισμός εσόδων 1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων (+) / (-)

·         Χαρακτηρισμός ΦΠΑ κατ.7 [0%] επιλογή 27 Λοιπές Εξαιρέσεις ΦΠΑ

·         Μη συσχετισμός με χαρακτηρισμό Ε3

Διορθώσεις

Με τις εγγραφές τακτοποίησης εσόδων και ειδικότερα με τον Τύπο Παραστατικού 17.3 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων - Λογιστική Βάση, η Επιχείρηση διαβιβάζει τους σχετικούς χαρακτηρισμούς εσόδων, είτε με κανονικό, είτε με αντίθετο πρόσημο ανά περίπτωση, για τη σωστή κατανομή των κωδικών 596, 597, 562 και 570, όπως αυτοί έχουν δηλωθεί στο Ε3 φορολογικού έτους 2021.

 Αρχική θέση.

Πρέπει να πούμε ότι η αρχική θέση της διοίκησης ήταν ταυτόσημη με την Λογιστική Οδηγία, δηλαδή ότι τα παραπάνω αποτελούν εισόδημα του φορολογικού έτους 2021.

Οι οδηγίες της Ε.2046/26.05.2022, δίνουν την δυνατότητα, και λόγω της καθυστέρησης να τελειώσει ο έλεγχος και να καθοριστούν τα ποσά που θα επιστραφούν, το εισόδημα αυτό να αποτελέσει εισόδημα του 2022.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την  Πέμπτη  2 Ιουνίου  2022