Παράταση φορολογικών δηλώσεων για τους πληγέντες του Έβρο - Παράταση Γενικών Συνελεύσεων – Πότε πληρώνεται ο φόρος μερισμάτων Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Ενημέρωση e-send από φορολογικές ταμειακές μηχανές σε περίπτωση τεχνικών προβλημάτων -- Υποχρεώσεις που θα πρέπει να προσέξουμε

 Παράταση φορολογικών δηλώσεων για τους πληγέντες του Έβρο -  Παράταση Γενικών Συνελεύσεων – Πότε πληρώνεται ο φόρος μερισμάτων

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Ενημέρωση e-send από φορολογικές ταμειακές μηχανές σε περίπτωση τεχνικών προβλημάτων -- Υποχρεώσεις που θα πρέπει να προσέξουμε

Με παρατάσεις για φορολογικές, και όχι μόνο, δηλωτικές υποχρεώσεις προσπαθεί η διοίκηση να αντιμετωπίσει τις καταστροφές που έπληξαν την χώρα μας το τελευταίο διάστημα.

Πέρα από τις τρέχουσες υποχρεώσεις που πήραν παράταση, στις πληγείσες περιοχές, έχουμε ακόμη.

Παράταση φορολογικών δηλώσεων.

Παράταση φορολογικών δηλώσεων για τις πληγείσες περιοχές του Έβρου, έδωσε η διοίκηση με την απόφαση Α. 1131/31.08.2023 (ΦΕΚ: B’ 5321/5.9.2023).

Σύμφωνα με την απόφαση:

 1. Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2022 των φυσικών προσώπων του άρθρου 3 του ν. 4172/2013, που έχουν την κατοικία τους ή την έδρα της επιχειρηματικής δραστηριότητάς τους:

α) στον Δήμο Αλεξανδρούπολης της Περιφερειακής Ενότητας Έβρου της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης,

β) στη Δημοτική Κοινότητα Σουφλίου, της Δημοτικής Ενότητας Σουφλίου, του Δήμου Σουφλίου, της Περιφερειακής Ενότητας Έβρου της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης,

παρατείνεται από τη λήξη της μέχρι και την 29η Σεπτεμβρίου 2023 και ώρα 15.00.

Μέχρι την 29η Σεπτεμβρίου 2023 παρατείνεται και η προθεσμία καταβολής των δύο πρώτων δόσεων φόρου εισοδήματος των προσώπων της παραγράφου αυτής.

2. Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων ισχύει και για τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία και έχουν την έδρα της επιχειρηματικής τους δραστηριότητας στις ίδιες περιοχές.

3. Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013, που έχουν την έδρα της επιχειρηματικής δραστηριότητάς τους στις ίδιες περιοχές, των οποίων το φορολογικό έτος λήγει την 31.12.2022, παρατείνεται από τη λήξη της μέχρι και την 29η Σεπτεμβρίου 2023 και ώρα 15.00.

Μέχρι την 29η Σεπτεμβρίου 2023 παρατείνεται και η προθεσμία καταβολής των δύο πρώτων δόσεων φόρου εισοδήματος των προσώπων της παραγράφου αυτής.

4. Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013, που έχουν την έδρα της επιχειρηματικής δραστηριότητάς τους στις ίδιες περιοχές, των οποίων το φορολογικό έτος λήγει την 28.02.2023, παρατείνεται από τη λήξη της μέχρι και την 29η Σεπτεμβρίου 2023 και ώρα 15.00.

5. Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που έχουν την έδρα της επιχειρηματικής δραστηριότητάς τους ίδιες στις περιοχές και έχουν λυθεί ή έχουν τεθεί σε καθεστώς εκκαθάρισης με καταληκτική ημερομηνία υποβολής από την 18η Αυγούστου έως και την 28η Σεπτεμβρίου 2023 παρατείνεται από τη λήξη της μέχρι και την 29η Σεπτεμβρίου 2023.

Παράταση Γενικών Συνελεύσεων

Σε δημόσια διαβούλευση τέθηκε το  σχέδιο νόμου του Υπουργείου Ανάπτυξης με τίτλο: «ΕΝΣΩΜΑΤΩΣΗ ΤΗΣ ΟΔΗΓΙΑΣ (ΕΕ) 2019/2121 ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟΥ ΚΑΙ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ ΤΗΣ 27ΗΣ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ 2019 ΓΙΑ ΤΗΝ ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΗ ΤΗΣ ΟΔΗΓΙΑΣ (ΕΕ) 2017/1132 ΟΣΟΝ ΑΦΟΡΑ ΤΙΣ ΔΙΑΣΥΝΟΡΙΑΚΕΣ ΜΕΤΑΤΡΟΠΕΣ, ΣΥΓΧΩΝΕΥΣΕΙΣ ΚΑΙ ΔΙΑΣΠΑΣΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥΧΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ»

Με το άρθρο 15 του σχεδίου νόμου προβλέπεται παράταση στις προθεσμίες διεξαγωγής Γενικών Συνελεύσεων. Η Διαβούλευση θα διαρκέσει έως τις 20 Σεπτεμβρίου 2023. Το νομοσχέδιο αναμένεται να εισαχθεί στη Βουλή προς ψήφιση αμέσως μετά το πέρας της διαβούλευσης.

Η αιτιολογική έκθεση αναφέρει αναλυτικά τα εξής:

Με το προτεινόμενο άρθρο παρατείνονται οι προθεσμίες διεξαγωγής των γενικών συνελεύσεων των άρθρων 119 του ν. 4548/2018 (Α΄ 104), 69 του ν. 4072/2012 (Α΄ 86) και 10 του ν. 3190/1955 (Α΄ 91) κατά πενήντα (50) ημερολογιακές ημέρες, προκειμένου οι επαγγελματίες λογιστές-φοροτεχνικοί να διευκολυνθούν στο έργο τους, που πρόσκαιρα έχει επιβαρυνθεί υπέρμετρα λόγω της ταυτόχρονης λήξεως της προθεσμίας υποβολής φορολογικών δηλώσεων.

Η νομοθετική διάταξη που προτείνεται είναι:

«ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ζ΄ ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Άρθρο 15

Παράταση προθεσμιών διεξαγωγής γενικών συνελεύσεων νομικών προσώπων για το έτος 2023

Για το έτος 2023 η προθεσμία διεξαγωγής της γενικής συνέλευσης της παρ. 1 του άρθρου 119 του ν. 4548/2018 (Α' 104), της παρ. 2 του άρθρου 69 του ν. 4072/2012 (Α' 86) και της παρ. 2 του άρθρου 10 του ν. 3190/1955 (Α' 91) παρατείνεται κατά πενήντα (50) ημερολογιακές ημέρες. Προθεσμίες που συνδέονται με την υποβολή πρακτικών συνελεύσεων των μετόχων ή εταίρων και εγκεκριμένων οικονομικών καταστάσεων στο Γενικό Εμπορικό Μητρώο παρατείνονται αναλόγως.»

Να θυμίσουμε ότι σύμφωνα με το νομό οι γενικές συνελεύσεις, μετά την τροποποίηση του νόμου σχετικά με τη σύγκληση των Γενικών Συνελεύσεων των Α.Ε., Ε.Π.Ε. και Ι.Κ.Ε. για την έγκριση των οικονομικών καταστάσεων του φορολογικού έτους 2020, έχουν ως  τελευταία ημέρα σύγκλησης της Γενική Συνέλευσης είναι η 10η ημέρα του ένατου μήνα από την λήξη του φορολογικού έτους.

Για τις εταιρίες με λήξη του φορολογικού έτους την 31η Δεκεμβρίου 2022, η τελευταία ημέρα σύγκλησης της Γενικής Συνέλευσης είναι η 10η Σεπτεμβρίου 2023.

Με βάση τα ανωτέρω και λόγω του ότι η δημοσιοποίηση των οικονομικών καταστάσεων πραγματοποιείται είκοσι (20) ημέρες πριν από την σύγκληση της Γενικής Συνέλευσης, μη υπολογιζόμενης της ημερομηνίας σύγκλησης και της ημερομηνίας κατάθεσης:

α) Οι Γενικές Συνελεύσεις θα πρέπει να συγκληθούν μέχρι 10.9.2023.

β) Η δημοσιοποίηση των οικονομικών καταστάσεων και των προσκλήσεων, σε περίπτωση που εμπίπτουν στις περιπτώσεις αυτές, πρέπει να γίνει μέχρι 20.8.2023, με την παραδοχή ότι η Γενική Συνέλευση θα συγκληθεί την τελευταία ημέρα της προθεσμίας. Σε αντίθετη περίπτωση, δηλαδή σύγκληση της Γενικής Συνέλευσης σε ημερομηνία προγενέστερη της καταληκτικής, ισχύει το εικοσαήμερο πριν την σύγκληση, μη υπολογιζόμενο σε αυτό της ημέρας σύγκλησης της Γενικής Συνέλευσης και της ημερομηνίας δημοσίευσης.

γ) Η κατάθεση στο ΓΕΜΗ του Πρακτικού της Γενικής Συνέλευσης πρέπει να γίνει εντός είκοσι (20) ημερών από την σύγκληση της Γενικής Συνέλευσης.

Μετά την παράταση οι ημερομηνίες είναι:

 

Ειδικά όμως η προθεσμία που έληγε 10.9.2023 για την έγκριση των ετήσιων χρηματοοικονομικών καταστάσεων των εταιρειών ΑΕ, ΕΠΕ και ΙΚΕ παρατάθηκε για 50 ημερολογιακές ημέρες, δηλαδή μέχρι 30.10.2023.

Προθεσμίες που συνδέονται με την υποβολή πρακτικών συνελεύσεων των μετόχων ή εταίρων και εγκεκριμένων οικονομικών καταστάσεων στο Γ.Ε.ΜΗ. παρατείνονται αναλόγως. Υπενθυμίζεται ότι οι ανωτέρω εταιρείες υποχρεούνται να δημοσιεύσουν στο Γ.Ε.ΜΗ. τις χρηματοοικονομικές καταστάσεις μέσα σε είκοσι (20) ημέρες από την έγκρισή τους από την τακτική γενική συνέλευση ή από τους εταίρους.

 

Οι νέες ημερομηνίες μετά την παράταση έχουν ως εξής:

 

- Έως την 30η Οκτωβρίου 2023, Σύγκληση γενικής Συνέλευσης

- Έως την 18η Νοεμβρίου 2023, δημοσίευση οικονομικών καταστάσεων. (Η κατάθεση στο ΓΕΜΗ του Πρακτικού της Γενικής Συνέλευσης πρέπει να γίνει εντός είκοσι (20) ημερών από τη σύγκληση της Γενικής Συνέλευσης).

 

Πληρωμή φόρου μερισμάτων 5%

 

Σύμφωνα με το νόμο η λογιστικοποίηση των μερισμάτων γίνεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την έγκριση του από την Γενική Συνέλευση των μετόχων σε περίπτωση Α.Ε.

Το ίδιο ισχύει και για τα εταιρικά κέρδη ΙΚΕ και ΕΠΕ.

Ο φόρος 5% αποδίδεται τρεις (3) ημέρες πριν το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής.

Αν η Γενική Συνέλευση των μετόχων ή των εταίρων συγκληθεί την 10η Σεπτεμβρίου 2022, η απόδοση του φόρου μερισμάτων 5% πρέπει να αποδοθεί έως την 30η Δεκεμβρίου 2022.

Αν το Νομικό Πρόσωπο έχει την μορφή της Ο.Ε., Ε.Ε κ.λπ. με διπλογραφικά βιβλία, ο φόρος παρακρατείτε μέσα σε ένα μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης και η δήλωση υποβάλλεται τρεις (3) ημέρες πριν το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής.(31 Οκτωβρίου 2020).

 

Οι νέες ημερομηνίες μετά την παράταση έχουν ως εξής:

 

- Λογιστικοποίηση των μερισμάτων ή εταιρικών κερδών μέσα στο μήνα Νοέμβριο

- Πληρωμή φόρου μερισμάτων ΕΠΕ, Α.Ε. και ΙΚΕ έως 31.1.2024

- Πληρωμή φόρου μερισμάτων ΟΕ,ΕΕ κ.λπ. με διπλογραφικά η δήλωση υποβάλλεται τρεις (3) ημέρες πριν το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. (30 Οκτωβρίου 2022 με καταληκτική ημερομηνία Αυγούστου).

 

 

Ενημέρωση e-Send από ταμειακές μηχανές σε περίπτωση τεχνικών προβλημάτων.

 

Η ΑΠΑΝΤΗΣΗ ΤΟΥ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ

 

Μετά από ερώτηση που τέθηκε να στον υφυπουργό οικονομικών, στην βουλή των Ελλήνων, για τον χρόνο ενημέρωσης του πληροφοριακού συστήματος των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανών e-send και την αναστολή λειτουργίας επιχειρήσεων από τη μη διαβίβαση λιανικών ΦΗΜ στην εφαρμογή e-send της ΑΑΔΕ, ο υφυπουργός απάντηση με έγγραφο της Διεύθυνσης Ελεγκτικών Διαδικασιών με αριθμ. πρωτ. ΔΙ.ΕΛ.ΔΙ. Α 1104112 ΕΞ 2023/24.8.2023

 

Με το σχετικό έγγραφο η διεύθυνση απαντά ότι σε περίπτωση που υπάρχει τεχνικό κώλυμα στην μεταβίβαση των δεδομένων οι επιχειρήσεις πρέπει να τα μεταβιβάσουν το αργότερο σε δυο (2) ημέρες από την καταλυτική ημερομηνία διαβίβασης.

Πιο συγκεκριμένα για το θέμα των ελέγχων που γίνονται και για το κλείσιμο των επιχειρήσεων για 48 ώρες η διοίκηση αναφέρει ότι:

 

1. Με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 15Α του ν. 4987/2022, όπως ισχύει, ορίζεται ότι οι οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 υποχρεούνται να διαβιβάζουν ηλεκτρονικά στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών αρχείων-στοιχείων ανεξαρτήτως της μεθόδου έκδοσης αυτών, των τηρούμενων λογιστικών αρχείων-βιβλίων, των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, των φορολογικών μνημών και των αρχείων που δημιουργούν οι φορολογικοί ηλεκτρονικοί μηχανισμοί.

 

2. Με την η υπ’ αριθ. Α.1138/2020 Κοινή Απόφαση του Υφυπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ, ρυθμίζονται ζητήματα σχετικά με την ηλεκτρονική διαβίβαση δεδομένων και με την οποία καθορίζονται ο χρόνος διαβίβασης, η έκταση εφαρμογής, η διαδικασία ηλεκτρονικής διαβίβασης δεδομένων στην ΑΑΔΕ, καθώς και κάθε άλλο αναγκαίο θέμα σχετικά με την εφαρμογή των οριζόμενων στις διατάξεις του άρθρου 15Α του ν. 4174/2013 και ήδη άρθρου 15Α του ν. 4987/2022 .

 

Ειδικότερα, τα στοιχεία λιανικής που εκδίδονται με τη χρήση Φ.Η.Μ. (Φ.Τ.Μ., Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ., Α.ΔΗ.Μ.Ε.) διαβιβάζονται μέσω απευθείας διασύνδεσης των Φ.Η.Μ. με την ΑΑΔΕ σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1171/2021 Απόφαση Διοικητή ΑΑΔΕ (σχετ. η περ. α’ της παρ. 2 του άρθρου 4 της υπ’ αριθμ. Α.1138/2020 ως άνω Κοινής Απόφασης).

 

Σε περίπτωση διαπίστωσης μη διαβίβασης των δεδομένων, με βάση τις προαναφερόμενες διατάξεις, δηλαδή, των συνόψεων εκδοθέντων παραστατικών εσόδων λιανικής, που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα «myDATA» μέσω του Πληροφοριακού Συστήματος Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (Φ.Η.Μ.) της ΑΑΔΕ, επιβάλλονται οι κυρώσεις των διατάξεων του άρθρου 54Η του ν. 4987/2022 (ΚΦΔ) και του άρθρου 13Α του ν. 2523/1997 όπως ισχύουν, κατά περίπτωση.

 

Περαιτέρω, σε περίπτωση απώλειας διασύνδεσης με την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και συνακόλουθης αντικειμενικής αδυναμίας διαβίβασης των δεδομένων στον χρόνο που ορίζεται στην εν λόγω απόφαση, ανά Τύπο Παραστατικού και τρόπου διαβίβασης, λόγω διακοπής είτε της σύνδεσης Internet είτε του συστήματος διανομής ηλεκτρικής ενέργειας, η οποία αποδεικνύεται από την υπόχρεη οντότητα με κάθε πρόσφορο μέσο, τα δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών στοιχείων, διαβιβάζονται αμελλητί με την αποκατάσταση της διασύνδεσης, με την ένδειξη «Απώλεια Διασύνδεσης». Η υπόχρεη οντότητα οφείλει να λάβει όλα τα απαραίτητα μέτρα για την αποφυγή εκ νέου απώλειας της διασύνδεσης. Σε κάθε περίπτωση, τα δεδομένα διαβιβάζονται το αργότερο εντός δύο (2) ημερών από την καταληκτική ημερομηνία διαβίβασής τους είτε από το κανάλι διαβίβασης που εκδόθηκαν ή διαβιβάστηκαν αρχικά ανεπιτυχώς είτε από τα προγράμματα διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό /λογιστικό, ERP), είτε από την ειδική φόρμα καταχώρησης εφόσον τηρούνται τα όρια χρήσης της (σχετ. η παρ. 6 του άρθρου 5 της υπ’ αριθμ. Α.1138/2020 ως άνω ΚΥΑ).

 

3. Τέλος επισημαίνεται ότι σε κάθε περίπτωση ελέγχου, για τη διαμόρφωση ασφαλούς κρίσης προκειμένου να μην επιβληθούν οι προαναφερόμενες κυρώσεις λόγω αντικειμενικής αδυναμίας εκπλήρωσης των υποχρεώσεων που απορρέουν από τις σχετικές διατάξεις χωρίς υπαιτιότητα του ελεγχόμενου, λαμβάνονται υπόψη και αξιολογούνται τα πραγματικά περιστατικά που διέπουν την εκάστοτε υπόθεση.

 

Προσοχή: Η διασύνδεση των ΦΗΜ με το e-send και η αποστολή των στοιχειών είναι υποχρεωτική και έχει και πρόστιμα σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 54^Η του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.

Επειδή δεν έχει γίνει ακόμη η διασύνδεση του e-send με το σύστημα του myDATA, οι επιχειρήσεις έχουν την υποχρέωση να διαβιβάζουν τα στοιχεία λιανικών πωλήσεων, στο πληροφοριακό σύστημα myDATA, μέχρι 31.10.2023, είτε με το καθημερινό «Ζ» είτε με μία μηνιαία εγγραφή.

 

Να μην ξεχάσω!!

 

Εργοδοτική εισφορά ποσού είκοσι (20 €) Ευρώ ανά εργαζόμενο, για τον Ειδικό Λογαριασμό

Παιδικών Κατασκηνώσεων (Ε.Λ.Π.Κ.)

 

Σύμφωνα με το Γενικό Έγγραφο ΗΕΦΚΑ: 406586/29.8.2023, παρασχέθηκαν οδηγίες σχετικά με την υποχρέωση καταβολής της ετήσιας εργοδοτικής εισφοράς των είκοσι (20 €) ευρώ ανά εργαζόμενο για τον Ειδικό Λογαριασμό Παιδικών Κατασκηνώσεων (Ε.Λ.Π.Κ.).

Η εν λόγω εργοδοτική εισφορά εισπράττεται από τον e-Ε.Φ.Κ.Α., ταυτόχρονα και παράλληλα με τις τακτικές εισφορές υπέρ του Ο.Ε.Ε., μηνός Αυγούστου 2023.

Οι υπόχρεοι εργοδότες ενημερώνονται με μήνυμα κατά την υποβολή της Αναλυτικής Περιοδικής Δήλωσης (Α.Π.Δ.) e-Ε.Φ.Κ.Α., στο αποδεικτικό παραλαβής ότι: «η εργοδοτική εισφορά (20 €) ευρώ ανά εργαζόμενο με σχέση εξαρτημένης εργασίας ιδιωτικού δικαίου, καταβλητέα από τους εργοδότες Κοινών Επιχειρήσεων και Οικοδομοτεχνικών Έργων, υπέρ του Ειδικού Λογαριασμού Παιδικών Κατασκηνώσεων (Ε.Λ.Κ.Π.), θα καταβληθεί ταυτόχρονα και παράλληλα με τις ασφαλιστικές εισφορές μισθολογικής περιόδου 8/2023».

Δεν υφίσταται υποχρέωση υποβολής Α.Π.Δ. e-Ε.Φ.Κ.Α. για την εν λόγω εισφορά, καθώς η απεικόνιση υλοποιείται σε Κεντρικό Επίπεδο από τον e-Ε.Φ.Κ.Α. με την παραγωγή αυτοτελούς Α.Π.Δ. e-Ε.Φ.Κ.Α. και σύμφωνα με τα στοιχεία υποβολής της Α.Π.Δ. e-Ε.Φ.Κ.Α., της ως άνω μισθολογικής περιόδου.

 

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 17  Σεπτεμβρίου   2023   

 

Ποινές για εκπρόθεσμές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Νέες υπηρεσίες από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων για ΦΠΑ και παρακρατούμενου Φόρους

 

Ποινές για εκπρόθεσμές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Νέες υπηρεσίες από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων για ΦΠΑ και παρακρατούμενου Φόρους

 

Η υποβολή των φορολογικών δηλώσεων, των περισσότερων φορολογουμένων,  ολοκληρώθηκε, με  μία μικρή παράταση μέχρι την Δευτέρα 4 Σεπτεμβρίου, λόγω τεχνικών προβλημάτων , για μια ακόμη φορά, του συστήματος taxis.  

Για την ιστορία και μόνο θα καταγράψουμε ότι η παράταση δόθηκε με την απόφαση Αριθμ. Α.1133/2023, με θέμα «Μη επιβολή κυρώσεων για υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων του άρθρου 3 και νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων φορολογικού έτους 2022, έως την 4.9.2023, λόγω τεχνικής αδυναμίας στην ηλεκτρονική εφαρμογή υποβολής τους από 29.8.2023 έως 31.8.2023.» (ΦΕΚ Β 5280/1.9.2023).

Με την ίδια απόφαση οι καταβολές του φόρου από την 1η έως και την 4η Σεπτεμβρίου πραγματοποιούνται αποκλειστικά μέσω web banking και όχι μέσω κάρτας ή μέσω συστήματος πληρωμών IRIS.

Τελείωσαν οι δηλώσεις;

Η απάντηση είναι όχι!

Παρόλες τις 6.801.528 δηλώσεις, που κατατέθηκαν μέχρι την Δευτέρα 4 Σεπτεμβρίου στις 17:00, υπάρχουν ακόμη δηλώσεις που πρέπει να κατατεθούν και είναι εμπρόθεσμές.

Δηλώσεις μελών νομικών προσώπων.

Σύμφωνα με τον νόμο, τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, μπορούν να καταθέσουν την φορολογική τους δήλωση έως την δέκατη πέμπτη ημέρα (15) του επόμενου μήνα από την λήξη των φορολογικών δηλώσεων. Στην συγκεκριμένη περίπτωση η εμπρόθεσμη κατάθεση μπορεί να γίνει γι’ αυτούς τους φορολογούμενούς έως την Παρασκευή 15 Σεπτεμβρίου 2023.

Γιατί μέχρι 15 Σεπτεμβρίου.

Πολλοί θα αναρτηθούν γιατί στις 15 Σεπτεμβρίου και όχι στις 15 Οκτωβρίου, αφού οι δηλώσεις κατατίθενται χωρίς πρόστιμο έως την 4 Σεπτεμβρίου 2023;

Το κλειδί είναι στην φράση «Μη επιβολή κυρώσεων». Δεν παρατάθηκε η καταληκτική ημερομηνία υποβολής δηλώσεων, όπως αυτή καθορίστηκε με τον άρθρο  63 του νομού 5045 (ΦΕΚ Α' 136/29-07-2023), δηλαδή 31.8.2023 έως τις 15:00.

Ακόμη έχουμε την υποβολή έως το τέλος του έτους των δηλώσεων

        i.            Δήλωση θανούντων

       ii.            Δηλώσεις κατοίκων εξωτερικού, που έγινε δεκτή η μεταφορά τους στην Δ.Ο.Υ. κατοίκων εξωτερικού.

     iii.            Υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων με φορολογικό έτος που λήγει στις 30 Ιουνίου

     iv.            Δήλωση αναδρομικών

Με την ανάλυση αυτών των υποχρεώσεων καθώς και τον τρόπο αποστολής θα ασχοληθούμε περαιτέρω σε άλλο σημείωμα μας

Εκπρόθεσμες αρχικές δηλώσεις

 Γενικά μπορούμε να πούμε ότι τα πρόστιμα που επιβάλλονται κυμαίνονται από 100 έως 500 ευρώ , ανάλογα με την ιδιότητα του φορολογούμενου, αν είναι ιδιώτης, επιτηδευματίας ή νομικό πρόσωπο (εταιρία), αν βγαίνει φόρος ή όχι κλπ.

Αναλυτικά, τα πρόστιμα είναι τα εξής:

α)           100 ευρώ, για φυσικά πρόσωπα που δεν τηρούν βιβλία. Δηλαδή μισθωτοί και συνταξιούχοι που δεν έχουν έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα.

β)            250 ευρώ, για νομικά πρόσωπα που έχουν απλογραφικά βιβλία, δηλαδή όσοι αμείβονται με δελτίο παροχής υπηρεσιών ή είναι μισθωτοί και έχουν εισοδήματα και από επιχειρηματική δραστηριότητα.

γ)            500 ευρώ, για νομικά πρόσωπα που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, δηλαδή έχει εισοδήματα από επιχειρηματική δραστηριότητα.

Προσοχή: 1) Παραμένει για κάθε μήνα καθυστέρησης καταβολής του φόρου  οι σχετικές   προσαυξήσεις με επιτόκιο 0,73%.

2) Τα πρόστιμα έχουν και χαρτόσημο 2,4% .

 Σύμφωνα με τις διατάξεις, του Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου, ορίζεται ρητά, ότι κάθε απόδειξη που εκδίδεται από τη Φορολογική Διοίκηση και για πληρωμή που ενεργείται για το Δημόσιο, υπόκειται σε τέλος χαρτοσήμου 2% (πλέον εισφορά ΟΓΑ 20% ) εφόσον δεν προβλέπεται από άλλες διατάξεις του Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου μεγαλύτερο ή μικρότερο τέλος ή ατέλεια. (ΠΟΛ.1125/16.6.2015).

Πρόστιμα εκπρόθεσμων Δηλώσεων
Αποτέλεσμα εκκαθάρισης	Φυσικά πρόσωπα	Με απλογραφικά βιβλία	Με διπλογραφικά	Προσαύξηση φόρου (0,73% ανά μήνα καθυστέρησης από την καταληκτική ημερομηνία καταβολής του φόρου)
Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι μηδενικό.	100	100	100
Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι πιστωτικό.	100	100	100
Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστικό.	100	250	500	0,73%

Προσοχή:  Αν ο φορολογούμενος υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση εντός της προθεσμίας υποβολής της αρχικής φορολογικής δήλωσης, τότε και η τροποποιητική φορολογική δήλωση επέχει θέση αρχικής δήλωσης και θεωρείται ότι και οι δύο, αρχική και τροποποιητική έχουν υποβληθεί εμπρόθεσμα. Ο άμεσος προσδιορισμός φόρου που προκύπτει από την τροποποιητική δήλωση υποκαθιστά τον αρχικό άμεσο προσδιορισμό φόρου.

Εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις.

Σύμφωνα με το άρθρο 19 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν.4174/2013):

«1. Αν ο φορολογούμενος διαπιστώσει, ότι η φορολογική δήλωση που υπέβαλε στη Φορολογική Διοίκηση περιέχει λάθος ή παράλειψη, υποχρεούται να υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση.

2. Αν ο φορολογούμενος υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση εντός της προθεσμίας υποβολής της αρχικής φορολογικής δήλωσης, τότε και η τροποποιητική φορολογική δήλωση επέχει θέση αρχικής δήλωσης και θεωρείται ότι και οι δύο, αρχική και τροποποιητική έχουν υποβληθεί εμπρόθεσμα……».

Όσο αφορά τα πρόστιμα που επιβάλλονται όταν υποβάλλονται εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, πρέπει να διευκρινίσουμε ότι:

i) Εάν το αποτέλεσμα εκκαθάρισης της αρχικής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος είναι μηδενική ή πιστωτική και της εκπρόθεσμης χρεωστικής τότε το πρόστιμο είναι 100 για τα φυσικά πρόσωπα, 250 για τα νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία και 500 ευρώ για τα νομικά πρόσωπα με διπλογραφικά βιβλία. Το ίδιο πρόστιμο ισχύει και στην περίπτωση που η εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστική ενώ το αποτέλεσμα της τροποποιητικής αυξάνει τον λογαριασμό για τον φορολογούμενο.

ii) Εάν η αρχική εκκαθάριση της δήλωσης είναι μηδενική και η εκκαθάριση της τροποποιητικής είναι πιστωτική τα πρόστιμα είναι 100 ευρώ για φυσικά και νομικά πρόσωπα ανεξαρτήτως των βιβλίων που τηρούν.

Τι διορθώνουμε

Ο φορολογούμενο που υποβάλει τροποποιητική δήλωση, μέσω του TAXISnet (aade.gr), ουσιαστικά μετατρέπει την αρχική δήλωση σε προσωρινή. Δηλαδή ο φορολογούμενος δεν χρειάζεται να συμπληρώσει την δήλωση από την αρχή. Αρκεί  μόνο να τροποποιήσει τα σημεία εκείνα της αρχικής δήλωσης, που χρήζουν διόρθωσης.

Σε περίπτωση που πρέπει αν τροποποιηθούν στοιχεία από τα έντυπα Ε2 και Ε3, πρέπει πρώτα να γίνει η τροποποίηση στα συνοδευτικά έγγραφα και μετά η τροποποίηση των στοιχείων του Ε1. 

Προσοχή: Ακολουθούμε την ίδια διαδικασία για την υποβολή των τροποποιητικών δηλώσεων. Υποβάλουμε πρώτα τα έντυπα Ε2 και Ε3 και μετά υποβάλουμε το έντυπο Ε1.

Τροποποιητική και εκκαθαριστικό

Η νέα δήλωση που προκύπτει μετά τις όποιες τροποποιήσεις (προσθήκες, αφαιρέσεις ή διορθώσεις δεδομένων) επιφέρει ο φορολογούμενος αντικαθιστά την αρχικά υποβληθείσα και από τη στιγμή που υποβάλλεται εμπρόθεσμα εξομοιώνεται με την αρχική εμπρόθεσμη δήλωση. Για τον λόγο αυτό δεν επισύρει κανένα χρηματικό πρόστιμο.

Στο εκκαθαριστικό σημείωμα (στην πράξη προσδιορισμού του φόρου) που εκδίδεται και αναρτάται στο σύστημα TAXISnet αμέσως μόλις υποβληθεί οριστικά μια εμπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος αναγράφεται όχι μόνο το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της τροποποιητικής δήλωσης αλλά και το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής. Σε περίπτωση που με την υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης μειώνεται ή αυξάνεται το χρεωστικό υπόλοιπο φόρου της αρχικής δήλωσης ή το πιστωτικό υπόλοιπο της αρχικής δήλωσης μετατρέπεται σε χρεωστικό υπόλοιπο η Ταυτότητα Οφειλής (Τ.Ο.) για την πληρωμή του ποσού που προέκυψε από την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης δεν εκδίδεται αμέσως από το ΤΑΧΙSnet και δεν αναγράφεται στο εκκαθαριστικό σημείωμα. Επίσης δεν αναγράφονται αμέσως στο εκκαθαριστικό τα ποσά των δόσεων στα οποία πρέπει να εξοφληθεί η οφειλή που βεβαιώθηκε με την τροποποιητική δήλωση. Η έκδοση και η εμφάνιση των στοιχείων της Τ.Ο. και των δόσεων για το πληρωτέο ποσό γίνεται τη μεθεπόμενη μέρα της εκκαθάρισης.

Προσοχή: Σε περίπτωση που αμέσως μετά την υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης διαπιστωθεί νέο λάθος ή παράλειψη, δεν είναι δυνατή άμεσα η υποβολή νέας τροποποιητικής δήλωσης, αλλά θα πρέπει να περάσει τουλάχιστον μία ημέρα από την εκκαθάριση της πρώτης τροποποιητικής δήλωσης για να υποβληθεί η επόμενη.

Ποιες τροποποιητικές δηλώσεις δεν έχουν πρόστιμο.

Σύμφωνα με έγγραφα της διοίκησης, αλλά και αποφάσεις της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), αρκετές περιπτώσεις τροποποιητικών δηλώσεων, δεν έχουν πρόστιμο.

Κύρια αυτές αφορούν περιπτώσεις που, είτε την ευθύνη για την υποβολή τροποποιητικής, δεν φέρει ο φορολογούμενος (π.χ. έκδοση εκκαθαρίσεων επιδοτήσεων για αγρότες από τον ΟΠΕΚΕΠΕ, μετά το πέρας των φορολογικών δηλώσεων), ή η τροποποίηση δεν επιφέρει αλλαγή στην φορολογητέα ύλη, δηλαδή δεν αλλάξει τα φορολογητέα εισοδήματα.

Ποιο συγκεκριμένα και «κατά το αληθές νόημά της, η έννοια της τροποποιητικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος καταλαμβάνει την τροποποίηση στοιχείων που άπτονται άμεσα της φορολογητέας ύλης. Τούτο διευκρινίζεται και από τη με αριθ. πρωτ. 1164337 ΕΞ 2014 Εγκύκλιο του Υπουργείου Οικονομικών, σύμφωνα με την οποία «3. ...τροποποιητικές δηλώσεις πρέπει να υποβάλλονται όταν γίνεται μεταβολή στη δηλούμενη φορολογητέα ύλη ή δηλώνεται νέα φορολογητέα ύλη ή τροποποιούνται ή συμπληρώνονται ουσιαστικά στοιχεία της δήλωσης, σύμφωνα με την οικεία απόφαση που καθιερώνει τον τύπο και το περιεχόμενό της. 4. Όμως, δεν απαιτείται η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης όταν στα πλαίσια και κατά τη διάρκεια του διενεργούμενου ελέγχου παρέχονται από τον φορολογούμενο διευκρινίσεις ή προσκομίζονται από τον φορολογούμενο υποστηρικτικά έγγραφα ή άλλα στοιχεία ή υποβάλλονται έγγραφα τα οποία παραλαμβάνει η φορολογική αρχή με απλή αίτηση του φορολογούμενου». (σκεπτικό που αναφέρεται σε πλείστες αποφάσεις της ΔΕΔ, που ακυρώνουν πρόστιμα των κατά τόπους Δ.Ο.Υ.)

Κατηγορίες τροποποιητικών χωρίς πρόστιμο.

1. Είναι γνωστό ότι οι τροποποιητικές δηλώσεις που κατατίθενται μέσα στην προθεσμία της εμπρόθεσμης δήλωσης, δεν έχουν πρόστιμο.

Πέρα όμως από αυτές τις δηλώσεις πρόστιμο δεν έχουν , όποτε και αν υποβληθούν, οι παρακάτω δηλώσεις.

2. Δεν επιβάλλονται πρόστιμα και τόκοι για τις τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλονται από όσους λαμβάνουν αγροτικές επιδοτήσεις, εφόσον οι σχετικές βεβαιώσεις εκδόθηκαν καθυστερημένα από τον ΟΠΕΚΕΠΕ και εκ του λόγου αυτού δεν ήταν δυνατή η υποβολή εμπρόθεσμης δήλωσης για το εισόδημα αυτό .

Οι δηλώσεις αυτές  υποβάλλονται χειρόγραφα μέχρι το τέλος του φορολογικού έτους που εκδόθηκε η βεβαίωση και η καταβολή του φόρου γίνεται όπως και των λοιπών δηλώσεων με καταληκτική ημερομηνία υποβολής την 31η Δεκεμβρίου εκάστου φορολογικού

Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση για διόρθωση στοιχείων προστατευόμενου μέλους.

3. Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος για διόρθωση λανθασμένου Α.Μ.Κ.Α.
4. Εκπρόθεσμη δήλωση εισοδήματος λόγω καθυστέρησης έκδοσης βεβαίωσης από φορέα
5. Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση εισοδήματος για διαγραφή συζύγου
6. Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση εισοδήματος για αλλαγή/συμπλήρωση λογαριασμού IBAN
7. Εκπρόθεσμη τροποποιητικής δήλωσης για συμπλήρωση προστατευόμενων τέκνων      

 

Προσοχή: Για τις δηλώσεις που δεν έχουν πρόστιμο και αφορούν δηλώσεις για ποσά φόρου έως εκατό ευρώ, έχουμε γράψει εκτενώς στο φύλο της εφημερίδας μας στις 27 Αυγούστου 2023.

ΑΝΑΒΑΘΜΙΣΗ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ

Νέες υπηρεσίες για ΦΠΑ και παρακρατούμενου

Νέες υπηρεσίες προσφέρει η ΑΑΔΕ στους φορολογούμενους. Ποιο συγκεκριμένα, μετά την τελευταία αναβάθμιση του πληροφοριακού συστήματος της ΑΑΔΕ (aade.gr), οι φορολογούμενου μπορούν στο myAADE να έχουν άμεση εμφάνιση και πληρωμή ΦΠΑ και παρακρατούμενων φόρων. Αυτές οι νέες ψηφιακές λειτουργικότητες

Μέσω της ψηφιακής πύλης, λοιπόν, myAADE έχουν πλέον τη δυνατότητα, σε ό,τι αφορά ΦΠΑ και παρακρατούμενους φόρους:

• Να δουν αμέσως μετά την υποβολή της αρχικής δήλωσης, το ποσό του φόρου που βεβαιώθηκε, στην επιλογή «ο Λογαριασμός μου»,

• Να εξοφλήσουν την οφειλή τους μέσω κάρτας ή IRIS, με άμεση πίστωση της καταβολής ή

• Να ρυθμίσουν την οφειλή τους,

• Να υποβάλουν τροποποιητική δήλωση, χωρίς αναμονή / καθυστερήσεις.

Πληρωμή με κάρτα ή IRIS

Επιπρόσθετα, κατά την υποβολή της δήλωσης, όταν αυτή υποβάλλεται από τον υπόχρεο (με τους προσωπικούς του κωδικούς και όχι από εξουσιοδοτημένο λογιστή ή εκπρόσωπο), ενεργοποιείται σύνδεσμος, μετά την ολοκλήρωση της υποβολής της χρεωστικής δήλωσης, από την επιλογή «Αυτόματη πληρωμή με κάρτα / IRIS», η οποία κατευθύνει τον φορολογούμενο στη διαδρομή: myAADE / ο Λογαριασμός μου / Οφειλές εκτός ρύθμισης και πληρωμές, προκειμένου να εξοφλήσει άμεσα την οφειλή του ή μέρος αυτής, επιλέγοντας τον τρόπο πληρωμής (μέσω κάρτας ή IRIS) και το ποσό που επιθυμεί να καταβάλει.

Με την αναβάθμιση αυτή, οι υπόχρεοι βλέπουν πλέον αμέσως το ποσό, που οφείλουν, ώστε να το πληρώσουν την ίδια στιγμή, εφόσον το επιθυμούν. Με την άμεση πίστωση του φόρου, μέσω κάρτας ή IRIS, μπορούν να λάβουν αμέσως φορολογική ενημερότητα, χωρίς την αναμονή της μεταφοράς της πληρωμής από την τράπεζά τους προς την ΑΑΔΕ, μέσω της πληρωμής με Ταυτότητα Οφειλής.

Αντίστοιχη δυνατότητα έχει δοθεί στην υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος Νομικών Προσώπων – Οντοτήτων.

Με την νέα αυτή αναβάθμιση λύθηκε και ένα σημαντικό πρόβλημα που είχαν οι επιχειρήσεις με τις τροποποιητικές δηλώσεις του ΦΠΑ. Σήμερα δεν χρειάζεται οι επιχειρήσεις να περιμένουν μια και δυο ημέρες μέχρι να ενημερωθεί το σύστημα με το νέο υπόλοιπο για να μπορέσουν να στείλουν την τροποποιητική του επόμενου μήνα.

Δηλαδή μέχρι πριν την αναβάθμιση αν τον Ιούλιο ερχόταν στην επιχείρηση ένα τιμολόγιο παροχής υπηρεσίας προμηθευτή με ημερομηνία Ιανουαρίου, βάσει του νόμου του Κώδικα ΦΠΑ, αλλά και για αν συμφωνεί με τα myData, θα έπρεπε να γίνει τροποποιητική δήλωση του Ιανουαρίου. Αν η επιχείρηση είχε διπλογραφικά βιβλία πρέπει μετά την νέα καταχώρηση να προβεί στην κατάθεση τροποποιητικών δηλώσεων μήνα -  μήνα για το χρονικό διάστημα Ιανουαρίου – Μαΐου , αφού θεωρητικά η δήλωση του Ιουνίου κατατίθεται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου.

Αυτή η διαδικασία ήθελε για να ολοκληρωθεί περίπου δέκα ημέρες, ώστε να μπορέσει η επιχείρηση να καταθέσει την δήλωση του Ιουνίου υπολογίζοντας και το πιστωτικό υπόλοιπο , του συγκεκριμένου τιμολογίου, αφού το σύστημα ελέγχει, και σωστά, το πιστωτικό υπόλοιπο του προηγούμενου μήνα και δεν σου επιτρέπει να βάλεις αυθαίρετα νούμερα.

Σύμφωνα με τις πληροφορίες μας αυτό θα γίνεται μέσα σε λιγότερο από μια ώρα.

Για την ιστορία και μόνο τα απλογραφικά βιβλία καταθέτουν περιοδική δήλωση ΦΠΑ, κάθε τρίμηνο, άρα οι επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία πρέπει να καταθέσουν μόνο μια τροποποιητική δήλωση, αυτή του πρώτου τριμήνου.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 10  Σεπτεμβρίου   2023   

Φορολογικές διατάξεις του νόμου 5045/2023 Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Τι αλλάζει σε φόρο εισοδήματος, αφορολόγητο και ΕΝΦΙΑ – Ποια, ευνοϊκά για τους πολίτες, μέτρα προβλέπονται.

 

Φορολογικές διατάξεις του νόμου 5045/2023

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Τι αλλάζει σε φόρο εισοδήματος, αφορολόγητο και ΕΝΦΙΑ – Ποια, ευνοϊκά για τους πολίτες, μέτρα προβλέπονται.

 

Ενδιαφέρουσες φορολογικές διατάξεις περιέχει ο νόμος 5045 (ΦΕΚ Α' 136/29-07-2023),περί ενίσχυση του εισοδήματος των μισθωτών, των νέων, της οικογένειας και της εργασίας - Συνταξιοδοτικές ρυθμίσεις και άλλες επείγουσες διατάξεις. Να θυμίσουμε ότι είναι ο δεύτερος νόμος που ψηφίστηκε από την νέα βουλή.

Μείωση φόρου εισοδήματος για φορολογουμένους με εξαρτώμενα τέκνα

Με τη διάταξη του άρθρου 43 του νόμου αυξάνονται τα ποσά της μείωσης του φόρου εισοδήματος για τους φορολογούμενους με εξαρτώμενα τέκνα.

Με την ρύθμιση, η οποία ισχύει από το φορολογικό έτος 2024 σύμφωνα με το άρθρο 72 του νόμου, αυξάνεται σημαντικά η έκπτωση φόρου που δικαιούνται φορολογούμενοι με εξαρτώμενα τέκνα.

Συγκεκριμένα η μείωση φόρου για φορολογούμενους θα ανέρχεται σε εννιακόσια (900) ευρώ για τον φορολογούμενο με ένα (1) εξαρτώμενο τέκνο, αντί οκτακοσίων δέκα (810) ευρώ που ισχύει σήμερα, σε χίλια εκατόν είκοσι (1.120) ευρώ για δύο (2) εξαρτώμενα τέκνα, αντί εννιακοσίων (900) ευρώ που ισχύει σήμερα, σε χίλια τριακόσια σαράντα (1.340) ευρώ για τρία (3) εξαρτώμενα τέκνα, αντί χιλίων εκατόν είκοσι (1.120) ευρώ που ισχύει σήμερα και σε χίλια πεντακόσια ογδόντα (1.580) ευρώ για τέσσερα (4) εξαρτώμενα τέκνα αντί χιλίων τριακόσια σαράντα (1.340) ευρώ που ισχύει σήμερα. Επιπλέον προβλέπεται μείωση χιλίων επτακόσια ογδόντα (1.780) ευρώ για πέντε (5) εξαρτώμενα τέκνα. Το μέτρο, σύμφωνα με την εισηγητική έκθεση,  εντάσσεται στη δέσμη των οικονομικών μέτρων με κοινωνική διάσταση που αποσκοπούν στη στήριξη της οικογένειας και εμμέσως στην αντιμετώπιση του δημογραφικού ζητήματος.

Με την αύξηση του αφορολόγητου ορίου κατά 1.000 ευρώ, οι μισθωτοί, συνταξιούχοι και κατ’ επάγγελμα αγρότες με ένα παιδί θα έχουν φορολογικό όφελος 90 ευρώ το χρόνο ενώ για τους φορολογούμενους με δυο ή περισσότερα παιδιά η φορολογική ελάφρυνση ανεβαίνει στα 220 ευρώ το χρόνο.

	Έκπτωση 2023	Έκπτωση 2024	Ετήσιο όφελος
1 τέκνο	810,00	900,00	90,00
2 τέκνα	900,00	1.120,00	220,00
3 τέκνα	1.120,00	1.340,00	220,00
4 τέκνα	1.340,00	1.580,00	240,00
5 τέκνα	1.560,00	1.780,00	220,00

 

Πίνακας 1: Συγκριτικός πίνακας αφορολόγητου 2023 -2024

Με την αύξηση κατά 1.000 ευρώ το αφορολόγητο όριο για μισθωτούς, συνταξιούχους και κατ’ επάγγελμα αγρότες διαμορφώνεται σε:

·         10.000 ευρώ από 9.000 ευρώ που ισχύει σήμερα για έγγαμους με 1 εξαρτώμενο τέκνο

·         11.000 ευρώ από 10.000 ευρώ για τους φορολογούμενους με 2 παιδιά

·         12.000 ευρώ από 11.000 ευρώ για όσους έχουν τρία εξαρτώμενα παιδιά

·         13.000 ευρώ από 12.000 ευρώ για τους φορολογούμενους με τέσσερα παιδιά

Σημειώνεται ότι το αφορολόγητο όριο για τους φορολογούμενους χωρίς παιδιά ανέρχεται σε 8.636 ευρώ.

ΝΈΟ ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΟ ΜΕ ΠΑΙΔΙΑ
	Ένα παιδί	Δυο παιδιά	Τρία παιδιά	Τέσσερα παιδιά	Πέντε παιδιά
ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ	Φόρος εισοδήματος
8.000,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
8.500,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
9.000,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
9.500,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
10.000,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
10.500,00	110,00	0,00	0,00	0,00	0,00
11.000,00	220,00	0,00	0,00	0,00	0,00
11.500,00	330,00	110,00	0,00	0,00	0,00
12.000,00	440,00	220,00	0,00	0,00	0,00
12.500,00	560,00	340,00	120,00	0,00	0,00
13.000,00	680,00	460,00	240,00	0,00	0,00
13.500,00	800,00	580,00	360,00	120,00	0,00
14.000,00	920,00	700,00	480,00	240,00	0,00
14.500,00	1.040,00	820,00	600,00	360,00	110,00
15.000,00	1.160,00	940,00	720,00	480,00	220,00

 

Πίνακας 2: Αφορολόγητο εισόδημα για οικογένειες με παιδιά

Μείωση ΕΝΦΙΑ σε ασφαλισμένα ακίνητα

Με τη διάταξη του άρθρου 44 μειώνεται κατά 10% του ΕΝ.Φ.Ι.Α., για τα έτη 2024 και επόμενα, επί ασφαλισμένων κατοικιών φυσικών προσώπων, για φυσικές καταστροφές, υπό προϋποθέσεις

 Σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση, με τη ρύθμιση χορηγείται έκπτωση από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. έτους 2024 και επομένων σε φορολογούμενους φυσικά πρόσωπα που έχουν ασφαλίσει την κατοικία τους για φυσικές καταστροφές για το σύνολο της αξίας της. Η ρύθμιση εντάσσεται στα προληπτικού χαρακτήρα μέτρα φορολογικών κινήτρων για τη θωράκιση των πολιτών και της εθνικής οικονομίας απέναντι σε ακραία, έκτακτα φυσικά φαινόμενα τα οποία ανατρέπουν τον ατομικό προγραμματισμό και τον γενικότερο εθνικό σχεδιασμό.

Σύμφωνα με την διάταξη, όπως αυτή ψηφίστηκε, στο άρθρο 3 του ν. 4223/2013 (Α' 287), περί απαλλαγών από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.), προστίθεται παρ. 7Ζ ως εξής:

«7Ζ. Για τα έτη 2024 και επόμενα, ο ΕΝ.Φ.Ι.Α. μειώνεται κατά δέκα τοις εκατό (10%) για κατοικίες φυσικών προσώπων που ασφαλίζονται σε ασφαλιστική επιχείρηση εγγεγραμμένη στο Μητρώο Ασφαλιστικών Επιχειρήσεων, που τηρείται στη Διεύθυνση Εποπτείας Ιδιωτικής Ασφάλισης της Τράπεζας της Ελλάδος, για σεισμό, πυρκαγιά και πλημμύρα, εφόσον η ασφάλιση καλύπτει το σύνολο της αξίας του ακινήτου.

Ως αξία του ακινήτου, για τις ανάγκες εφαρμογής του πρώτου εδαφίου, λαμβάνεται η αξία ανακατασκευής του κτίσματος ή των κτισμάτων, μη υπολογιζόμενης της αξίας του οικοπέδου, η οποία δεν μπορεί να υπολείπεται των χιλίων (1000) ευρώ ανά τετραγωνικό μέτρο.

Προϋπόθεση για την εφαρμογή του παρόντος είναι η ασφάλιση να αφορά το προηγούμενο έτος με διάρκεια τουλάχιστον τριών (3) μηνών.

Αν η διάρκεια της ασφάλισης του πρώτου εδαφίου είναι μικρότερη του ενός (1) έτους, η μείωση του ΕΝ.Φ.Ι.Α. προσαρμόζεται αναλογικά.

Με κοινή απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων καθορίζεται το κόστος της αξίας ανακατασκευής του ακινήτου, μπορεί να αναπροσαρμόζεται το ποσό του δευτέρου εδαφίου, καθώς και να ρυθμίζεται κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια για την εφαρμογή του παρόντος.».

 Βέβαια αναμένουμε περισσότερες διευκρινίσεις με τις σχετικές αποφάσεις και οδηγίες που θα δοθούν, διευκρινίσεις που είναι αναγκαίες, ειδικά για το τι θα ισχύσει για την ασφάλιση των κτηρίων για το τρέχων φορολογικό έτος, ώστε η έκπτωση να ισχύσει και για τον ΕΝΦΙΑ που θα βγει το Μάιο του 2024.

Προσοχή: Η έκπτωση του 10% αφορά μόνο φυσικά πρόσωπα και το συγκεκριμένο ακίνητο που είναι ασφαλισμένο.  

Απαλλαγή ΕΝΦΙΑ σε πυρόπληκτους

Με το άρθρο 69 προβλέπεται η απαλλαγή για τρία (3) έτη από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων (Ε.Ν.Φ.Ι.Α.) των (συγκεκριμένων) κτισμάτων που ευρίσκονται σε πληγείσες περιοχές από τις πυρκαγιές του Ιουλίου 2023

Η σχετική διάταξη όπως ψηφίστηκε είναι:

 Άρθρο 69

Απαλλαγή από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων 2023, 2024 και 2025 για τα κτίσματα μετά του αναλογούντος οικοπέδου που ευρίσκονται σε πληγείσες περιοχές από τις πυρκαγιές Ιουλίου 2023 - Προσθήκη παρ. 7Η στο άρθρο 3 του ν. 4223/2013

 

Στο άρθρο 3 του ν. 4223/2013 (Α' 287) περί των απαλλαγών από τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.), προστίθεται παρ. 7Η προκειμένου να απαλλαγούν από την υποχρέωση καταβολής ΕΝ.Φ.Ι.Α. για τα έτη 2023, 2024 και 2025 τα κτίσματα μετά του αναλογούντος οικοπέδου που ευρίσκονται σε πληγείσες περιοχές από τις πυρκαγιές του Ιουλίου 2023, ως εξής:

«7Η. Ειδικά για τα έτη 2023, 2024 και 2025 απαλλάσσονται τα κτίσματα μετά του αναλογούντος οικοπέδου που ευρίσκονται σε περιοχές που επλήγησαν από τις πυρκαγιές που εκδηλώθηκαν τον μήνα Ιούλιο του 2023 έως και την 25η Ιουλίου 2023 και για τις οποίες εκδίδονται αποφάσεις του Γενικού Γραμματέα Πολιτικής Προστασίας για την κήρυξη τους σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης, εφόσον οι ιδιοκτήτες τους είναι κάτοχοι Δελτίου Επανελέγχου ή Έκθεσης Αυτοψίας, σύμφωνα με τα οποία το κτήριο έχει χαρακτηριστεί επικίνδυνο ή ακατάλληλο για χρήση, ή Πρωτοκόλλου Αυτοψίας Επικινδύνως Ετοιμόρροπου Κτηρίου της Γενικής Γραμματείας Αποκατάστασης Φυσικών Καταστροφών και Κρατικής Αρωγής του Υπουργείου Κλιματικής Κρίσης και Πολιτικής Προστασίας, που εκδίδονται έως την 31η.1.2024, και κατά τον κρίσιμο χρόνο η κυριότητα ή τα λοιπά εμπράγματα δικαιώματα στο ακίνητο ανήκουν στον υπόχρεο σε φόρο για τα έτη αυτά. Για τη χορήγηση της απαλλαγής υποβάλλεται αίτηση για τα έτη 2023 και 2024 στη Φορολογική Διοίκηση από τον δικαιούχο αυτής, η οποία ισχύει και για το επόμενο έτος.».

Είναι κατανοητό ότι η διοίκηση θα πρέπει αν επεκτείνει την σχετική διάταξη, με το άνοιγμα της Βουλής , μιας και έχουμε και τις νέες πιο καταστροφικές πυρκαγιές αυτές τις ημέρες σε Αττική, Βοιωτία, Έβρο και Ροδόπη. Ίσως θα πρέπει να ενσωματωθεί στον νόμο μια διάταξη που θα προβλέπει σε περίπτωση καταστροφών , η απαλλαγή αυτή χωρίς να υπάρχει η ανάγκη σε κάθε καταστροφή να ψηφίζεται και νέα διάταξη. 

Λοιπές διατάξεις

Στον νόμο 5045 (ΦΕΚ Α' 136/29-07-2023), και τις διατάξεις για την παράταση των φορολογικών δηλώσεων μέχρι 31.8.2022, για τις οποίες έχουμε γράψει σε παλιότερα άρθρα μας, υπάρχουν ακόμη:

·         Με το άρθρο 46 παρατείνεται έως τον Οκτώβριο το Market Pass

Με τη ρύθμιση του άρθρου αυτού επεκτείνεται έως και τον Οκτώβριο του 2023 η οικονομική ενίσχυση του άρθρου 115 του ν. 5007/2023 σε νοικοκυριά για την κάλυψη μέρους της αυξημένης δαπάνης αγοράς ειδών διατροφής λόγω αύξησης του δείκτη τιμών καταναλωτή (Market Pass).

·         Με το άρθρο 45 απαλλάσσονται μόνιμα από τη συμμετοχή στη δαπάνη αγοράς φαρμάκων οι πρώην δικαιούχοι του ΕΚΑΣ

Με την παρ. 1 του άρθρου δεύτερου του ν. 4655/2020 θεσπίστηκε η απαλλαγή από τη συμμετοχή στη φαρμακευτική δαπάνη για όσους συνταξιούχους απώλεσαν σταδιακά την παροχή του ΕΚΑΣ, κατ' εφαρμογή του άρθρου 92 του ν. 4387/2016 (Α'85), με ημερομηνία κατάργησής του την 31.12.2019, για το χρονικό διάστημα από 1η.1.2020 μέχρι την 31η.12.2020.

Η ισχύς της ως άνω διάταξης παρατάθηκε με το άρθρο τρίτο του ν. 4771/2021 (Α' 16) έως την 31η.12.2021, με το άρθρο 168 του ν. 4876/2021 (Α' 251) έως την 31.12.2022 και με την παρ. 1 του άρθρου 80 του ν. 5007/2022 (Α' 241) έως την 31η.12.2023.

Με το άρθρο 45, θεσπίζεται μόνιμη πλήρης απαλλαγή από τη συμμετοχή στη φαρμακευτική δαπάνη των παραπάνω συνταξιούχων ως μόνιμο μέτρο ενίσχυσης του εισοδήματός τους.

·         Με το άρθρο 46 θεσπίζεται το Youth Pass για τους νέους 18 και 19 ετών οι οποίοι από εφέτος θα λαμβάνουν 150 ευρώ σε ψηφιακή χρεωστική κάρτα, για την πραγματοποίηση αγορών ή τη λήψη υπηρεσιών από επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στους τομείς του πολιτισμού, του τουρισμού και των μεταφορών

Σύμφωνα με την αιτιολογική του άρθρου με την ρύθμιση παρέχεται οικονομικό κίνητρο, από το έτος 2023 και επόμενα ύψους εκατόν πενήντα (150) ευρώ κατ' έτος σε νέους ηλικίας δεκαοκτώ (18) και δεκαεννέα (19) ετών, υπό την προϋπόθεση ότι είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας, για την εξοικείωσή τους και την κατανάλωση πολιτιστικών αγαθών, τουριστικών υπηρεσιών κ.τ.ο. Η οικονομική διευκόλυνση παρέχεται με τη μορφή ψηφιακής χρεωστικής κάρτας, που μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την πραγματοποίηση αγορών ή τη λήψη υπηρεσιών από επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στους τομείς του πολιτισμού, του τουρισμού και των μεταφορών.

·         Με τη διάταξη του άρθρου 53 προβλέπεται η δυνατότητα χρήσης ψηφιακής υπογραφής σε επιφάνεια καταγραφής (tablet) κατά τους ελέγχους της ΑΑΔΕ

 

Το άρθρο αυτό εντάσσεται στο πλαίσιο των ρυθμίσεων που αποσκοπούν στον εκσυγχρονισμό του φορολογικού ελέγχου της ΑΑΔΕ. Ειδικότερα με τις διατάξεις αυτές τροποποιείται ο Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας και προβλέπεται η ψηφιοποιημένη ιδιόχειρη υπογραφή επί ηλεκτρονικού εγγράφου με τη φυσική παρουσία του υπογράφοντος σε επιφάνεια καταγραφής (tablet) με τη χρήση γραφίδας. Επιπρόσθετα, εισάγεται στον Κώδικα η έννοια εγγράφων που παράγονται μέσω ηλεκτρονικής εφαρμογής ή μέσω ειδικού πληροφοριακού συστήματος, ως εγγράφων της Φορολογικής Διοίκησης.

·         Με το άρθρο 70 εισάγονται ρυθμίσεις για τη στήριξη επιχειρήσεων - εργοδοτών του ιδιωτικού τομέα, σε περιοχές που επλήγησαν από τις πυρκαγιές ή άλλες φυσικές καταστροφές

Η ΚΕΕΕ ΘΑ ΕΙΣΠΡΑΤΤΕΙ ΜΕΣΩ ΤΗΣ ΑΑΔΕ

Σφίγγει ο κλοιός στις πληρωμές

Όλο και περισσότερες υποχρεώσεις προς φορείς του δημοσίου ή Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου ή Ιδιωτικού Δικαίου, έχουν την δυνατότητα να εισπράττου τα «χρεωστούμενα» από τους πολίτες μέσα από την ΑΑΔΕ. Σύμφωνα με δελτίο τύπου που εξέδωσε στις 25 Αυγούστου το Γραφείο Τύπου του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, δίνεται η δυνατότητα βεβαίωσης και είσπραξης εσόδων υπέρ της Κεντρικής Ένωσης Επιμελητηρίων Ελλάδος μέσω των μηχανισμών της ΑΑΔΕ

Με απόφαση που υπέγραψαν σήμερα o Υπουργός Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Κωστής Χατζηδάκης, ο Υφυπουργός Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Χάρης Θεοχάρης και ο Διοικητής της ΑΑΔΕ, Γιώργος Πιτσιλής, δίνεται η δυνατότητα είσπραξης εσόδων υπέρ της Κεντρικής Ένωσης Επιμελητηρίων Ελλάδος (ΚΕΕΕ) από τις Δ.Ο.Υ. και τα Κέντρα Βεβαίωσης και Είσπραξης (ΚΕ.Β.ΕΙΣ.). Η διαδικασία της βεβαίωσης των τελών ΓΕΜΗ υπέρ της ΚΕΕΕ θα διενεργείται αποκλειστικά και μόνο μέσω των υπηρεσιών διαλειτουργικότητας, μειώνοντας έτσι το διοικητικό κόστος.

Με την απόφαση αυτή ικανοποιείται ένα πάγιο και δίκαιο αίτημα της Κεντρικής Ένωσης Επιμελητηρίων Ελλάδος, αλλά και μεγάλου αριθμού Επιμελητηρίων, ώστε να εκδοθεί Κωδικός Αριθμός Είσπραξης (ΚΑΕ) στην ΚΕΕΕ για τη βεβαίωση και είσπραξη, βάσει των διατάξεων του ΚΕΔΕ, των εσόδων των Επιμελητηρίων. Αντιμετωπίζεται, έτσι, το ζήτημα της βεβαίωσης και είσπραξης ληξιπρόθεσμων οφειλών των μελών των Επιμελητηρίων, ως δικαιωμάτων τρίτων. Πρόκειται για ένα ζήτημα που απασχολούσε επί σειρά ετών την επιμελητηριακή κοινότητα, καθώς υπήρχε αδυναμία είσπραξης επιμελητηριακών εσόδων από ορισμένα Επιμελητήρια, με αποτέλεσμα να υπάρχουν Επιμελητήρια δύο ταχυτήτων, με ανείσπρακτα έσοδα και με σοβαρά προβλήματα βιωσιμότητας.

Η νέα ρύθμιση δίνει τη δυνατότητα βεβαίωσης και είσπραξης εσόδων ΓΕΜΗ υπέρ της ΚΕΕΕ με ηλεκτρονικά μέσα, μέσω υπηρεσιών διαλειτουργικότητας, βάζοντας τέλος στην απώλεια δημοσίων εσόδων.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 3  Σεπτεμβρίου   2023