Αναγκαία η παράταση των φορολογικών δηλώσεων Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Αλλαγή ξανά στο «ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ» - Σταδιακή μείωση επιτρεπτών ορίων απόκλισης στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ – Νέα έκδοση της πλατφόρμας myDATA - Το ίδιο το Δημόσιο σαμποτάρει όποια προσπάθεια ψηφιοποίησης κάνει το … Δημόσιο!!

 

Αναγκαία η παράταση των φορολογικών δηλώσεων

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Αλλαγή ξανά στο «ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ»

 - Σταδιακή μείωση επιτρεπτών ορίων απόκλισης στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ

– Νέα έκδοση  της πλατφόρμας myDATA

-          Το ίδιο το Δημόσιο σαμποτάρει όποια προσπάθεια ψηφιοποίησης κάνει το … Δημόσιο!!

Εσείς λάβατε email από την ΑΑΔΕ για να διορθώσετε την δήλωση που έχετε αποστείλει ή είσαστε από τους τυχερούς φορολογούμενους που τα στοιχεία στην δήλωση σας είναι σωστά;

Μιλάμε βέβαια για τα email που έλαβαν δεκάδες χιλιάδες φορολογούμενοι για να υποβάλουν ξανά την φορολογική τους δήλωση , γιατί κάποιος φορέας του ΔΗΜΟΣΙΟΥ, βεβαίως - βεβαίως, έστειλε νέες καταστάσεις με επιπλέον εισοδήματα για τους φορολογουμένους , επιδόματα κυρίως  για συνταξιούχους, αλλά και διορθωμένες αποδοχές  για μισθωτούς στο δημόσιο.

Εν ολίγοις το ίδιο το δημόσιο σαμποτάρει όποια προσπάθεια ψηφιοποιήσης κάνει το ίδιο το δημόσιο.

Μέχρι σήμερα, που γράφονται αυτές οι γραμμές, δεν έχει ακόμη δοθεί παράταση, αν και τα νούμερα στο ψηφιακό καταμετρητή της ΑΑΔΕ, δείχνουν ότι πολλοί φορολογούμενοι θα έχουν τον κίνδυνο να πληρώσουν το πρόστιμο εκπρόθεσμης κατάθεσης της φορολογικής δήλωσης.     

Οι πολιτικοί μας λένε ότι το κράτος είναι ένα ενιαίο όμως δεν ξέρουν τι κάνει το ένα Υπουργείο και τι κάνει το άλλο .

Και όλα αυτά έχουν σαν σκοπό να έχουν φορτώσει τις επιχειρήσεις  όσο και τους λογιστές φοροτεχνικούς, με δουλειές τις  ίδιες ημερομηνίες.

Λογιστές δια … πάσαν νόσο

 

Μέσα στον μήνα πρέπει να λειτουργήσει η ψηφιακή κάρτα για λιανικό εμπόριο και για βιομηχανία -  βιοτεχνία, να αποδοθεί το ΦΠΑ του Ιουνίου για τα διπλογραφικά και του Β τριμήνου 2024 (Απρίλιος, Μάιος και Ιούνιος) για τα απλογραφικά. Πέρα από αυτά πρέπει να τρέξουν, επιχειρήσεις και λογιστές, τα θέματα που αφορουν την προμήθεια και εγκατάσταση των ταμειακών μηχανών και την διασύνδεση με τα pos, κάτι που αν και δεν ενδιαφέρει τόσο τους λογιστές, δεν είναι δηλαδή μέσα στις υποχρεώσεις τους, όλοι αυτή η εργασία πέρασε από τα «χέρι» τους. 

Δεν είναι μόνο αυτό! Από τα λογιστικά γραφεία πέρασε και η ενημέρωση της πλατφόρμας για τα «ακαθάριστα οικόπεδα».

Θα μας ρωτήσετε τι δουλειά έχει ο λογιστής με τα ακαθάριστα οικόπεδα;

ΚΑΜΙΑ!! Αλλά σε μια χώρα με χιλιάδες ηλικιωμένους «ψηφιακά αναλφάβητους» , όπου το κράτος απαιτεί από τους πολίτες του, χωρις καμία εκπαίδευση, να τα κάνουν όλα ψηφιακά, και αυτό πρέπει να το επωμισθούν τα λογιστικά γραφεία που έχουν μετατραπεί σε Ιδιωτικά Κέντρα Εξυπηρετήσεις Φορολογουμένων.

Δεν μας έφτανα όλα αυτά είχαμε και τα λάθη , όπως γράψαμε, της διοίκησης.

Ιδού το  e-mail που έστειλε η ΑΑΔΕ:

«ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ

ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ (ΑΑΔΕ)

Αποδέκτης: …   Username: ….

Αγαπητή κυρία / Αγαπητέ κύριε,

 

Σας ενημερώνουμε ότι, κατόπιν νέων δεδομένων που περιήλθαν στη διάθεσή μας, έχει μεταβληθεί η Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων φορολογικού έτους 2023 που έχετε ήδη υποβάλει, γιατί ο εργοδότης σας ή ο αρμόδιος φορέας, μας απέστειλε αρχικό ή τροποποιητικό αρχείο.

Ως εκ τούτου, πρέπει να υποβάλετε τροποποιητική δήλωση, μέχρι τις 26/7, δηλαδή την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας υποβολής δηλώσεων, μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE (myaade.gov.gr), στη διαδρομή Εφαρμογές > Δημοφιλείς Εφαρμογές > Δήλωση ΦΕΦΠ (Ε1-Ε2-Ε3) > Είσοδος στην εφαρμογή > «ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΕΤΟΥΣ 2024».

Για περισσότερες διευκρινίσεις μπορείτε να επικοινωνήσετε με το Κέντρο Εξυπηρέτησης Φορολογουμένων της ΑΑΔΕ, στο τηλέφωνο (+30) 213 162 1000, τις εργάσιμες ημέρες και ώρες 07:30 - 17:00.

Τέλος, σας ενημερώνουμε ότι στην εφαρμογή μας myAADEapp μπορείτε να δείτε και να αποθηκεύσετε τη δήλωσή σας και το εκκαθαριστικό σας.

Σας ευχαριστούμε για το χρόνο και τη συνεργασία σας.

Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων»

Αλήθεια πόσα τέτοια email στάλθηκαν στους φορολογούμενους; Η λαλίστατη διοίκηση, που μας ενημερώνει για κάθε θέμα, ξέχασε να μας πει πόσες δηλώσεις πρέπει να ξανασταλούν, και πόσες πρέπει να γίνουν τροποιητικές. Ούτε να μας πει ποιος θα χρεωθεί αυτή την πρόσθετη εργασία. Ο φορολογούμενος ή το λογιστικό γραφείο.

Μήπως αυτές οι δηλώσεις πρέπει να προστεθούν σε αυτές που δεν έχουν υποβληθεί και από δυο εκατομμύρια οι δηλώσεις πρέπει να ανέβουν πάλι στα τρία εκατομμύρια;

Ας αφήσουμε όμως την γκρίνια και ας έλθουμε στην πραγματικότητα.

«ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ» …. Εκ νέου

Τέθηκε από τις 12.7.2024, σε δημόσια διαβούλευση η νομοθετική πρωτοβουλία του Υπουργείου Δικαιοσύνης, υπό τον τίτλο: «Ενίσχυση του συστήματος ελέγχου των Δηλώσεων Περιουσιακής Κατάστασης και Δηλώσεων Οικονομικών Συμφερόντων του ν. 5026/2023 – Ρυθμίσεις για την τοποθέτηση αλλοδαπού ανηλίκου σε ίδρυμα, δομή παιδικής προστασίας ή ανάδοχη οικογένεια – Αναψηλάφηση λόγω έκδοσης οριστικής απόφασης του Ευρωπαϊκού Δικαστηρίου Δικαιωμάτων του Ανθρώπου – Εναρμόνιση με τον ν. 4624/2019 της χρήσης πληροφοριών από τις Κοινές Ομάδες Έρευνας και κατά την εκτέλεση Ευρωπαϊκής Εντολής Έρευνας – Άλλες διατάξεις Υπουργείου Δικαιοσύνης».

Με το μέρος Β του νομοσχεδίου τροποποιείται ο ν. 5026/2023 (Α' 45) και εισάγονται ρυθμίσεις για την ενίσχυση του συστήματος ελέγχου των Δηλώσεων Περιουσιακής Κατάστασης (Δ.Π.Κ.) και των Δηλώσεων Οικονομικών Συμφερόντων (Δ.Ο.Σ.), ώστε να καταστεί περισσότερο φιλικό προς τους υπόχρεους μέσω της αύξησης, αφενός, των δημόσιων και ιδιωτικών φορέων που διαλειτουργούν με το ηλεκτρονικό σύστημα της εφαρμογής www.pothen.gr, και, αφετέρου, μέσω της αύξησης των πεδίων των δηλώσεων που συμπληρώνονται αυτόματα μέσω διαλειτουργικότητας. Παράλληλα, εισάγονται ρυθμίσεις για την ενίσχυση της αποτελεσματικότητας και της ταχύτητας των ελέγχων, καθώς και για τη διευκόλυνση των ελεγκτικών οργάνων στην άσκηση του ελεγκτικού έργου και στην επίτευξη των ελεγκτικών στόχων τους, μέσω της καθιέρωσης της υποχρέωσης άντλησης των στοιχείων των δηλώσεων από τους ελεγχόμενους, με αυτόματο τρόπο μέσω της διαλειτουργικότητας, όπου αυτή παρέχεται.

Ειδικότερα, με τις αξιολογούμενες διατάξεις προβλέπεται η υποχρεωτική ηλεκτρονική συμπλήρωση της Δ.Π.Κ. από τους υπόχρεους με αυτόματο τρόπο μέσω της εφαρμογής διαλειτουργικότητας των επιμέρους ηλεκτρονικών συστημάτων δεδομένων, στοιχείων και πληροφοριών που τηρούνται από τους φορείς του Δημοσίου, τους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς, τα πιστωτικά ιδρύματα και το Γενικό Εμπορικό Μητρώο (Γ.Ε.ΜΗ.) με το ηλεκτρονικό σύστημα της εφαρμογής www.pothen.gr, εφόσον παρέχεται η δυνατότητα αυτή από το σύστημα. Οι υπόχρεοι οφείλουν πλέον να συμπληρώνουν τις δηλώσεις τους αυτόματα αντλώντας τα στοιχεία μέσω της διαλειτουργικότητας, στον βαθμό που παρέχεται η δυνατότητα αυτή, και τα στοιχεία εμφανίζονται προσυμπληρωμένα στα οικεία πεδία. Για τα λοιπά στοιχεία, για τα οποία δεν παρέχεται η δυνατότητα συμπλήρωσής τους αυτόματα μέσω διαλειτουργικότητας, ο υπόχρεος φέρει την ευθύνη ορθής και πλήρους συμπλήρωσης των οικείων πεδίων και επισύναψης των σχετικών δικαιολογητικών, εφόσον τούτο απαιτείται από τις ειδικότερες προβλέψεις του νόμου, όπως ακριβώς ίσχυε μέχρι τώρα.

Επομένως, με τις προτεινόμενες ρυθμίσεις, οι υπόχρεοι διευκολύνονται σημαντικά ως προς τη συμπλήρωση της Δ.Π.Κ., καθώς τα περιουσιακά στοιχεία της παρ. 6 του άρθρου 21 του ν. 5026/2023, όπως τροποποιείται με το προτεινόμενο σχέδιο νόμου, μεταφέρονται με αυτόματο τρόπο μέσω της ηλεκτρονικής εφαρμογής στο έντυπο της Δ.Π.Κ., ενώ επισυνάπτονται με τον ίδιο τρόπο και τα σχετικά παραστατικά/δικαιολογητικά.

Με τον τρόπο αυτόν, απαλλάσσονται οι υπόχρεοι από την υποχρέωση συλλογής των στοιχείων της δήλωσης (βεβαιώσεις από κάθε τράπεζα για το υπόλοιπο των λογαριασμών, πιστωτικών καρτών, συμμετοχές σε εταιρείες, θυρίδες, πολύτιμα μέταλλα, δανειακές υποχρεώσεις κ.ά.), τα οποία αποτυπώνονται αυτόματα στη δήλωση, μέσω των οικείων ηλεκτρονικών συστημάτων. Ταυτόχρονα, οι υπόχρεοι έχουν τη δυνατότητα να επιφέρουν διορθώσεις, τροποποιήσεις, συμπληρώσεις, διαγραφές, και να υποβάλουν παρατηρήσεις ως προς τις προσυμπληρωμένες εγγραφές, με τις οποίες δεν συμφωνούν, καθώς και να επισυνάψουν σχετικά στοιχεία.

Βασικοί στόχοι

 

Εξάλλου, με την εισαγωγή της υποχρεωτικής διαλειτουργικότητας, πέραν του ότι διευκολύνονται σημαντικά οι υπόχρεοι κατά τη συμπλήρωση της Δ.Π.Κ., εξυπηρετείται αποτελεσματικότερα και ο σκοπός του ν. 5026/2023 (άρθρο 1), ήτοι η ενίσχυση της διαφάνειας, η αύξηση του αριθμού των ελεγχόμενων δηλώσεων, η αναβάθμιση της ποιότητας και η ενίσχυση της αποτελεσματικότητας των ελέγχων των Δ.Π.Κ., καθώς διευκολύνεται σημαντικά το έργο της Επιτροπής Ελέγχου, η οποία θα έχει πληρέστερη εικόνα όλων των σχετικών πληροφοριών για τα περιουσιακά στοιχεία του ελεγχόμενου, και, επομένως, θα μπορεί ευκολότερα να πετύχει τον ετήσιο ελεγκτικό στόχο, σύμφωνα με τις προβλέψεις του ν. 5026/2023.

Δηλώσεις ΦΠΑ

Σε σταδιακή μείωση και τελικό μηδενισμό των ορίων ανεκτών αποκλίσεων δήλωσης φόρου σε σχέση με τα αντίστοιχα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA προχωρά το Υπουργείο Οικονομικών και η ΑΑΔΕ όπως άλλωστε είχε προαναγγελθεί από τον Φεβρουάριο του τρέχοντος έτους.

Ο στόχος αφενός είναι η διευκόλυνση των επιχειρήσεων στην εκπλήρωση των φορολογικών τους υποχρεώσεων, λαμβάνοντας ειδική μέριμνα για το σκέλος των εξόδων, με ηπιότερη προσαρμογή των ορίων απόκλισης και αφετέρου η πλήρης διασφάλιση εκπλήρωσης των σχετικών υποχρεώσεων.

Με απόφαση του Υφυπουργού Οικονομικών Χρίστου Δήμα, κατόπιν εισήγησης του Διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργου Πιτσιλή, καθορίζονται εκ νέου τα επιτρεπτά όρια αποκλίσεων δήλωσης φόρου σε σχέση με τα αντίστοιχα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA για τις παρακάτω φορολογικές περιόδους ΦΠΑ ως εξής:

·         Από την 01/01/2024 έως και την 30/06/2024 παραμένει σε ισχύ ποσοστό απόκλισης τριάντα τοις εκατό (30%) στην περίπτωση δεδομένων εσόδων, καθώς και τριάντα τοις εκατό (30%) στην περίπτωση δεδομένων εξόδων.

·         Από την 01/07/2024 έως και την 30/09/2024 μειώνεται σε δέκα τοις εκατό (10%) στην περίπτωση δεδομένων εσόδων, καθώς και σε είκοσι τοις εκατό (20%)  στην περίπτωση δεδομένων εξόδων.

·         Από την 01/10/2024 έως και την 31/12/2024 σε μηδέν τοις εκατό (0%) στην περίπτωση δεδομένων εσόδων, καθώς και σε πέντε τοις εκατό (5%) στην περίπτωση δεδομένων εξόδων.

·         Από την 01/01/2025 παύουν να υφίστανται τα επιτρεπτά όρια αποκλίσεων στην περίπτωση δεδομένων εσόδων και εξόδων ανά φορολογική περίοδο δήλωσης ΦΠΑ σε σχέση με τα αντίστοιχα δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

Νέα έκδοση στα MyDATA

Σύμφωνα με την ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ, η ομάδα του myDATA ετοιμάζεται να δώσει σε παραγωγική λειτουργεία νέα έκδοση της πλατφόρμας myDATA. Με την νέα αυτή έκδοση επιχειρείται α λυθούν προβλήματα που υπάρχουν στην ενημέρωση της πλατφόρμας από τις επιχειρήσεις αλλά και να λυθούν τεχνικά προβλήματα που υπάρχουν.

Ακόμη θα μπουν σε λειτουργεία τα νέα έντυπα που θα είναι υποχρεωμένες να στέλνουν οι επιχειρήσεις καθώς και το ηλεκτρονικό δελτίο αποστολής.

Ακόμη θα δίνεται η δυνατότητα να συμπληρωθεί η νέα περιοδική δήλωσης ΦΠΑ, αφού θα προστεθεί η δυνατότητα να ενημερώνονται  οι νέοι κωδικοί του ΦΠΑ 4% και 3%.

Τεχνικές προδιαγραφές - Εκδόσεις myDATA

Νέα έκδοση v1.0.9 – τι περιλαμβάνει:

1. Προσθήκη του tid του POS στα δεδομένα υπογραφών στις περιπτώσεις πληρωμών με τιμή 7 POS/ e - POS

2. Δυνατότητα συσχετισμού 1 παραστατικού με πολλαπλά ΜΑΡΚ (πολλαπλά συνδεόμενα), αφορά δυνατότητα σύνδεσης με παραστατικά

·         8.4 Απόδειξη Είσπραξης POS

·         8.5 Απόδειξη Επιστροφής POS

·         8.6 Δελτίο Παραγγελίας Εστίασης

·         9.3 Δελτία Αποστολής

 

3. Δελτία Παραγγελίας 8.6

·         Γραμμές rectype 7 για επιστροφές

·         Δυνατότητα πολλαπλών συνδεόμενων

·         Δυνατότητα πολλαπλής αναίρεσης/ακύρωσης σε δελτία παραγγελίας (διαβίβαση μηδενικού δελτίου παραγγελίας με ειδική ένδειξη στο header και πολλαπλά συνδεόμενα Δελτία Παραγγελίας)

·         Προσθήκη πεδίου AA ΤΡΑΠΕΖΙOY

·         Καθεστώς ΦΠΑ το σύνολο των εν δυνάμει τιμών (1 έως 10 επιτρεπτή τιμή και το 8)

4. Νέο έντυπο Φ2

·         ΦΠΑ συντελεστής 4% (αρ.31 ν. 5057/2023) [προσθήκη ΦΠΑ]

·         ΦΠΑ συντελεστής 3% (αρ.31 ν. 5057/2023) [τροποποίηση ΦΠΑ ]

·         Προσυμπλήρωση νέο έντυπο Φ2

5. 8.2 Τέλος ανθεκτικότητας κλιματικής κρίσης [τροποποίηση]

Κατά τους μήνες: Μάρτιο έως Οκτώβριο:

·         Ξενοδοχεία 1-2 αστέρων 1,50€ (ανά Δωμ./Διαμ.)

·         Ξενοδοχεία 3 αστέρων 3,00€ (ανά Δωμ./Διαμ.)

·         Ξενοδοχεία 4 αστέρων 7,00€ (ανά Δωμ./Διαμ.)

·         Ξενοδοχεία 5 αστέρων 10,00€ (ανά Δωμ./Διαμ.)

·         Ενοικιαζόμενα επιπλωμένα δωμάτια – διαμερίσματα 1,50€ (ανά Δωμ./Διαμ.)

·         Ακίνητα βραχυχρόνιας μίσθωσης 1,50€

·         Ακίνητα βραχυχρόνιας μίσθωσης μονοκατοικίες άνω των 80 τ.μ. 10,00€

·         Αυτοεξυπηρετούμενα καταλύματα – τουριστικές επιπλωμένες επαύλεις (βίλες) 10,00€

Κατά τους μήνες: Νοέμβριο έως Φεβρουάριο:

·         Ξενοδοχεία 1-2 αστέρων 0,50€ (ανά Δωμ./Διαμ.)

·         Ξενοδοχεία 3 αστέρων 1,50€ (ανά Δωμ./Διαμ.)

·         Ξενοδοχεία 4 αστέρων 3,00€ (ανά Δωμ./Διαμ.)

·         Ενοικιαζόμενα επιπλωμένα δωμάτια – διαμερίσματα 0,50€ (ανά Δωμ./Διαμ.)

·         Ακίνητα βραχυχρόνιας μίσθωσης 0,50€

·         Ακίνητα βραχυχρόνιας μίσθωσης μονοκατοικίες άνω των 80 τ.μ. 4,00€

·         Αυτοεξυπηρετούμενα καταλύματα – τουριστικές επιπλωμένες επαύλεις (βίλες) 4,00€

6. Στήλη 42 - Τρόπος Πληρωμής:

Άμεσες Πληρωμές_IRIS

7. category 1_95noVAT, category2_95noVAT

·         Υλοποίηση (195 notVAT) ΠΡΟΣΘΗΚΗ σε επίπεδο γραμμής ένδειξης μη συμμετοχής στο ΦΠΑ (έσοδα – εκροές)

·         Υλοποίηση (295 notVAT) ΠΡΟΣΘΗΚΗ στους χαρακτηρισμούς ΦΠΑ εκτός των τιμών 361 έως 366 και επιπλέον τιμής μη συμμετοχής στο ΦΠΑ (έξοδα – εισροές)

→ Τεχνική περιγραφή διεπαφών REST API για διαβίβαση & λήψη δεδομένων για χρήστες ERP (Έκδοση 1.0.9)

→ Τεχνική περιγραφή διεπαφών REST API για διαβίβαση & λήψη δεδομένων από Παρόχους Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης (Έκδοση 1.0.9)

→ version v1.0.9 XSDs (zip)

timologio (Έκδοση και ταυτόχρονη διαβίβαση παραστατικών)

Νέα έκδοση v.1.5.1 – τι περιλαμβάνει:

1. Προσθήκη ΦΠΑ συντελεστή 4% (αρ.31 ν. 5057/2023)

2. Μετονομασία του ΦΠΑ συντελεστής 3% (αρ.31 ν. 5057/2023)

3. Μετονομασία του παραστατικού 8.2 σε «Τέλος ανθεκτικότητας κλιματικής κρίσης»

4. Κατηγορίες Λοιπών φόρων – εμπλουτισμός εγγραφών

5. Προσθήκη νέου τρόπου πληρωμής - Άμεσες Πληρωμές_IRIS

6. Προσθήκη στους χαρακτηρισμούς ΦΠΑ Εξόδων εκτός των τιμών 361 έως 366 και επιπλέον τιμής μη συμμετοχής στο ΦΠΑ (έξοδα – εισροές)

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή  21  Ιουλίου  2024.

 

 

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής μπαίνει στην ζωή μας Θα αντικαταστήσει το χαρτόσημο, την αρχαιότερη φορολογική υποχρέωση Σε ποιες περιπτώσεις παραμένει η επιβάρυνση και σε ποιες καταργείτε - Ποιοι είναι υπόχρεοι για την χρήση ΦΗΜΑΣ – Εστιατορίων

 

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής μπαίνει στην ζωή μας

Θα αντικαταστήσει το χαρτόσημο, την αρχαιότερη φορολογική υποχρέωση

Σε ποιες περιπτώσεις παραμένει η επιβάρυνση και σε ποιες καταργείτε

-          Ποιοι είναι υπόχρεοι για την χρήση ΦΗΜΑΣ – Εστιατορίων

 

Πάει και αυτό! «Κλείδωσαν» οι προσυμπληρωμένες δηλώσεις και σιγά σιγά, πολλοί από τους φορολογούμενους που δεν μπήκαν να κάνουν διορθώσεις, πηγαίνουν στον λογιστή τους για να κάνουν τροποποιητική δήλωση, μιας και το κράτος τους ζητά να πληρώσουν φόρο, κάτι που μπορεί να μην είναι σωστό αλλά και δεν το περίμεναν.

Σύμφωνα με τα στοιχεία που έδωσε η διοίκηση με τη νέα διαδικασία, που εφαρμόζεται πρώτη φορά φέτος, οριστικοποιήθηκαν αυτόματα 422.878 δηλώσεις.

Από τις δηλώσεις αυτές, προκύπτουν τα εξής:

• 132.222 φορολογούμενοι θα λάβουν επιστροφή φόρου, με μέσο όρο επιστροφής τα 128 ευρώ.

• Για 237.434 φορολογούμενους το αποτέλεσμα της δήλωσης ήταν μηδενικό.

• Επιπλέον φόρο καλούνται να πληρώσουν 109.699 φορολογούμενοι, με το μέσο φόρο να διαμορφώνεται σε 402 ευρώ.

• Βάσει τεκμηρίων έχουν φορολογηθεί 93.204 υπόχρεοι και 5.093 σύζυγοι /Μέρη Συμφώνου Συμβίωσης.

Βέβαια στην ανακοίνωση δεν αναφέρονται πόσες δηλώσεις πληρώνουν φόρο λόγω έλλειψης αποδείξεων, δηλαδή το «πέναλτι» του 22% που βγαίνει μιας και ναι με λογαριασμοί έχουν εξοφληθεί με τραπεζικό μέσω , αλλά δεν μπορεί να εμφανίζεται στην ΑΑΔΕ αυτό έγινε σε ΑΤΜ ή τα αυτόματα μηχανήματα των τραπεζών.

Να θυμίσουμε ότι σε περίπτωση που απαιτείται διόρθωση ή συμπλήρωση των ανωτέρω δηλώσεων, οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να υποβάλουν, έως τις 26/7 (προθεσμία υποβολής των δηλώσεων), τροποποιητική δήλωση χωρίς κυρώσεις.

Χαρτόσημο

Σήμερα θα ασχοληθούμε με την αρχαιότερη φορολογική υποχρέωση του ελληνικού λαού που είναι ακόμη σε ισχύ, μιας και το χαρτόσημο μπήκε στην οικονομική ζωή του τόπου μας το 1931και αφορά συναλλαγές που κάνουν όλοι οι πολίτες αυτής της χώρας.

Σύμφωνα με το νέο νόμο που εξήγγειλε το υπουργείο Οικονομικών , το χαρτόσημο γίνεται πλέον ηλεκτρονικό μετονομάζεται σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, αλλά παράλληλα καταργείται σε πολλές περιπτώσεις που η επιβολή του ήταν υποχρεωτική.

Το σχέδιο νόμου

Πιο αναλυτικά, με το σχέδιο νόμου που αναμένεται να τεθεί άμεσα σε δημόσια διαβούλευση προωθούνται επτά αλλαγές:

● καταργείται το Τέλος Χαρτοσήμου και αντικαθίσταται με το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής,

● καταργούνται οριστικά περισσότερες από 600 περιπτώσεις επιβολής του Τέλους Χαρτοσήμου,

● Αναφέρονται ρητά οι συναλλαγές στις οποίες θα επιβάλλεται  το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, η δήλωση, ο υπολογισμός, η βεβαίωση και η είσπραξη του οποίου θα γίνεται εξ ολοκλήρου ψηφιακά μέσω ειδικής πλατφόρμας της ΑΑΔΕ,

● αποκλείεται ρητώς η επιβολή του σε συναλλαγές που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής άλλων έμμεσων φόρων,

● ορίζεται ότι το Τέλος επιβάλλεται σε συναλλαγές, όπου ο ένας τουλάχιστον συναλλασσόμενος είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδος ή έχει μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, ανεξαρτήτως από τον τύπο και τον τόπο κατάρτισης της συναλλαγής, (να θυμίσουμε ότι με τον ισχύοντα νόμο αν η σύμβαση είχε συναφθεί στο εξωτερικό σε πολλές περιπτώσεις δεν είχε χαρτόσημο).

● αποσαφηνίζεται ποιος είναι ο υπόχρεος προς απόδοση του φόρου,

● καθορίζεται ενιαίος χρόνος απόδοσης του Τέλους, κατά κανόνα μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από το μήνα της συναλλαγής.

Περιπτώσεις χαρτοσήμου που καταργούνται

        i.            Μεταξύ ιδιωτών

•              Χρησιδάνειο

•              Ασφαλιστικές συναλλαγές (και υποπεριπτώσεις)

•              Σύσταση και αύξηση κεφαλαίου µη κερδοσκοπικών νομικών προσώπων/οντοτήτων(και υποπεριπτώσεις)

•              Ενέγγυες πιστώσεις τραπεζών υπέρ εισαγωγέων

•              Συμβατικοί τόκοι δανείων και πιστώσεων

•              Επί προϋπολογισμού ιδιωτικού τεχνικού έργου και οικοδομής

      ii.            Συναλλαγές µε Δημόσιο

•              Διάφορες άδειες για άσκηση επαγγέλματος ή έναρξης δραστηριότητας ή χρήση εγκαταστάσεων για βιομηχανικό σκοπό

•              Άδειες γάμου και πράξη διαζυγίου

•              Χαρτόσημο επί τέλους ΕΟΦ

•              Άδεια λειτουργίας τουριστικού ή ταξιδιωτικού γραφείου

•              Άδεια µμεταβολής επωνύμου

Συναλλαγές που εφαρμόζεται το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής

Α. Μεταξύ ιδιωτών

1.            Μίσθωση ακινήτων

2.            Δάνεια

3.            Τρεχούμενος δοσοληπτικός λογαριασμός

4.            Καταθέσεις και αναλήψεις σε νομικά πρόσωπα

5.            Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού

6.            Μεταβίβαση επιχείρησης

7.            Διανομή κληρονομίας, κληροδοτήματος ή κοινής περιουσίας

8.            Συμβιβασμός

9.            Αποζημιώσεις

10.         Αμοιβές σε φυσικά πρόσωπα και µέλη διοίκησης εταιρειών

11.         Τόκοι υπερημερίας και νόμιμοι τόκοι

12.         Πράξεις που αφορούν εργασίες πιστωτικών ιδρυμάτων (πινάκια επιταγών)

13.         Συνδρομές σε επιμελητήρια, επαγγελματικούς συλλόγους και σωματεία

14.         Έπαθλα και βραβεία

15. Λοιπές συβάσεις:

α) αφηρημένη υπόσχεση ή αναγνώριση χρέους

β) εκχώρηση απαίτησης και αναδοχή χρέους

γ) άφεση χρέους

δ) ανανέωση σύβασης

ε) ισόβια χρηματικά αποτιµητή πρόσοδος

 στ) παρακαταθήκη

Β. Μεταξύ ιδιωτών και του Δημοσίου

1.            Μίσθωση ακινήτων µε αντισυμβαλλόμενο δημόσιο φορέα

2.            Αποζημιώσεις από και προς φορείς Δημοσίου

3.            Επιδοτήσεις, οικονομικές ενισχύσεις, επιχορηγήσεις που καταβάλλονται από φορείς του Δημοσίου

4.            Αμοιβή για συμμετοχή σε Συμβούλια και Επιτροπές του δημοσίου

5.            Είσπραξη προστίμων και παρεμφερών δημοσίων εσόδων

6.            Πράξεις που διενεργούνται σε κτηματολογικά

γραφεία (λχ. εγγραφή υποθήκης

7.            Λοιπές Συναλλαγές όπως ισχύουν και μεταξύ ιδιωτών

8.            Αποδεικτικά που εκδίδονται από δικαστικές αρχές:

α) ένορκες βεβαιώσεις για απολαβή χρηματικού ποσού

β) εκτελεστά απόγραφα δικαστικών αποφάσεων

9.            Άδεια οπλοφορίας για σκοποβολή ή για άλλους λόγους και η ανανέωση αυτών

10.         Άδεια κατασκευής, εμπορίας, επισκευής κα συντήρησης όπλων

11.         Η έκδοση δελτίου ταυτότητας

12.         Η έκδοση διαβατηρίου (ατομικού,

οικογενειακού, ομαδικού)

13.         Άδεια θήρας και ανανέωση αυτής

14.         Άδεια παραμονής και εργασίας αλλοδαπού και δελτίου ταυτότητας αυτού και οι ανανεώσεις αυτών

Συντελεστές Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

1) τρία και εξήντα εκατοστά τοις εκατό (3,60%) επί:

(α) συναλλαγών ή συμβάσεων μεταξύ φυσικών προσώπων που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα,

β) όλων των μισθώσεων ακινήτων,

γ) τιμολογίων για την είσπραξη αποζημιώσεων, νόμιμων τόκων και τόκων υπερημερίας.

δ) συναλλαγών ή συμβάσεων όπου ο ένας συμβαλλόμενος είναι Δημόσιο, Δήλος, ΝΠΔΔ.

2) δύο και σαράντα εκατοστά τοις εκατό (2,40%), εφόσον:

α) όλοι οι συμβαλλόμενοι ασκούν επιχειρηματική

δραστηριότητα, ή

β) τουλάχιστον ένας από τους συμβαλλόμενους έχει τη νομική μορφή της ΑΕ, ΕΠΕ και ΙΚΕ.

3) ένα και είκοσι εκατοστά τοις εκατό (1,20%) εφόσον:

·         πρόκειται για καταβολή αμοιβής σε φυσικά πρόσωπα ή

·         µέλη διοίκησης και για κατάθεση ή ανάληψη από τα χρηματικά διαθέσιμα νομικών προσώπων και οντοτήτων

4) τριάντα εκατοστά τοις εκατό (0,3%) ή τρία τοις χιλίοις(3%ο)

επί των προσκομιζόμενων επιταγών (“πινάκια”) σε πιστωτικά ιδρύματα

Υπόχρεος απόδοσης του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

·         Καταρχήν υπόχρεος σε απόδοση του τέλους είναι ο λήπτης της χρηματικής παροχής ή ο οφειλέτης, κατά περίπτωση

·         Εάν ένας εκ των συμβαλλομένων τυγχάνει νομικό πρόσωπο, αυτό καθίσταται υπόχρεο απόδοσης του Τέλους Συναλλαγής στο σύνολό του

·         Ειδικότερες ρυθμίσεις περί της υποχρέωσης απόδοσης του τέλους, από έναν εκ των συμβαλλομένων, όπως ενδεικτικά: o καταβάλλων το ποσό επί συμβιβασμού, ο εκχωρών στην εκχώρησης απαίτησης κ.ο.κ.

Δάνεια – Καταθέσεις και Αναλήψεις

·         Υπάγονται σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής:

α) µε συντελεστή 3,6% τα δάνεια μεταξύ ιδιωτών,

β) µε συντελεστή 2,4% τα δάνεια μεταξύ φυσικών ή νομικών προσώπων που ασκούν αμφότερα επιχειρηματική δραστηριότητα ή όπου ο ένας τουλάχιστον συμβαλλόμενος είναι ΑΕ, ΕΠΕ ή ΙΚΕ,

γ) µε συντελεστή 1,2% οι εγγραφές στα βιβλία νομικών προσώπων περί καταθέσεων και αναλήψεων

·         Επιβάλλεται ανώτατο όριο Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής 150 χιλ. ευρώ ανά δανειακή σύβαση

·         Στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής υπάγονται και τα ομολογιακά δάνεια του ν. 4548/2018, εκτός εάν διαπραγματεύονται σε ρυθμιζόμενη αγορά ή πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης

Ποιοι είναι υπόχρεοι στη χρήση ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου

Αναλυτικές οδηγίες από τη Φορολογική Διοίκηση

Η διοίκηση με την απόφαση Α.1105/05.07.2024 (ΦΕΚ Β 3960/5.4.2024) έδωσε περισσότερες λεπτομέρειες για την υποχρέωση χρήσης ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου ή ΦΤΜ Εστιατορίου ή ΑΔΗΜΕ Εστιατορίου.

Με τις διατάξεις της υπό στοιχεία Α.1073/2023 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ ορίζεται ότι, οι οντότητες εστίασης που λειτουργούν με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα και εκδίδουν τα λογιστικά τους στοιχεία με τη χρήση απλών ΦΗΜ ή ΕΑΦΔΣΣ, από την 1.8.2024 και εφεξής, έχουν την υποχρέωση χρήσης ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου ή ΦΤΜ Εστιατορίου ή ΑΔΗΜΕ Εστιατορίου ή Παρόχου υπηρεσιών ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων.

Ποιοι είναι υπόχρεοι

Στην ως άνω υποχρέωση εμπίπτουν οι οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 (Α' 251), δηλαδή όλες οι επιχειρήσεις που είναι υπόχρεες στην εφαρμογή των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων (ΕΛΠ),  ανεξαρτήτως μεγέθους αυτών, που δραστηριοποιούνται στο χώρο της μαζικής εστίασης πλήρους επεξεργασίας (πλήρους γεύματος) και λειτουργούν με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα, καθώς και Κ.Α.Δ., που περιλαμβάνονται στον ακόλουθο Πίνακα:

ΚΑΔ	ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ
56.10.11	Υπηρεσίες παροχής γευμάτων με πλήρη εξυπηρέτηση εστιατορίου
56.10.11.02	Υπηρεσίες εστιατορίου μέσα σε ξενοδοχείο ύπνου
56.10.11.03	Υπηρεσίες παροχής γευμάτων από εστιατόριο, ταβέρνα, ψαροταβέρνα, ψησταριά, με ζωντανή μουσική από ορχήστρα τριών τουλάχιστον οργάνων, [που υπάγεται στην υπό στοιχεία 1059176/625/ΠΟΛ.1087/25.6.2003 (Β' 932) απόφαση Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών, όπως ισχύει κάθε φορά], με παροχή σερβιρίσματος
56.10.11.04	Υπηρεσίες παροχής γευμάτων από εστιατόριο, ταβέρνα, ψαροταβέρνα, ψησταριά, χωρίς ζωντανή μουσική ή με ορχήστρα λιγότερη των τριών οργάνων [που δεν υπάγεται στην υπό στοιχεία 1059176/625/ΠΟΛ.1087/25.6.2003 (Β' 932) απόφαση Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών, όπως ισχύει κάθε φορά], με παροχή σερβιρίσματος
56.10.11.05	Υπηρεσίες παροχής γευμάτων από εστιατόριο ταχείας εξυπηρετήσεως (φαστ -φουντ), με παροχή σερβιρίσματος
56.10.11.06	Υπηρεσίες παροχής γευμάτων από κέντρο διασκέδασης - κοσμική ταβέρνα
56.10.11.07	Υπηρεσίες παροχής γευμάτων από οινεστιατόριο ή οινομαγειρείο (οικογενειακή επιχείρηση, χωρίς προσωπικό)
56.10.11.08	Υπηρεσίες παροχής γευμάτων από πιτσαρία, με παροχή σερβιρίσματος
56.10.11.09	Υπηρεσίες παροχής γευμάτων από ψητοπωλεία - σουβλατζίδικα, με παροχή σερβιρίσματος
56.10.11.10	Υπηρεσίες παροχής γευμάτων και ποτών από ουζερί, μεζεδοπωλείο, τσιπουράδικο, ζυθοπωλείο με παροχή σερβιρίσματος
56.10.11.11	Υπηρεσίες παροχής γευμάτων και ποτών από σνακ μπαρ, με παροχή σερβιρίσματος

 

Ποιοι θεωρούνται επιχειρήσεις «εστίασης»

Για τις ανάγκες της παρούσας ως εστίαση ορίζουμε τον κλάδο στον οποίο δραστηριοποιούνται επιχειρήσεις μαζικής εστίασης πλήρους επεξεργασίας (πλήρους γεύματος), ήτοι επιχειρήσεις που διαθέτουν, τρόφιμα τα οποία παρασκευάζονται με πολλούς και σύνθετους χειρισμούς στην ίδια την οντότητα ή τρόφιμα που προέρχονται από νομίμως λειτουργούσες λοιπές οντότητες και οι οποίες προσφέρουν πλήρη εξυπηρέτηση από σερβιτόρους σε μεμονωμένους πελάτες που κάθονται σε τραπέζια (συμπεριλαμβανομένων των πάγκων ή των ιδιαίτερων χώρων [σεπαρέ]). Η δραστηριότητα αυτή νοείται ως η κύρια δραστηριότητα της επιχείρησης και όχι ως παρεπόμενη και συμπληρωματική της κύριας. Ως κύρια νοείται η δραστηριότητα με τα μεγαλύτερα ακαθάριστα έσοδα όπως αυτά προσδιορίζονται με βάση την τελευταία υποβληθείσα δήλωση φορολογίας εισοδήματος ή εφόσον δεν έχει παρέλθει ο χρόνος υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του οικείου φορολογικού έτους έναρξης της επιχείρησης και η σχετική δήλωση δεν έχει υποβληθεί, ως αυτή προκύπτει από τον δηλωθέντα κύριο Κωδικό Αριθμό Δραστηριότητας (Κ.Α.Δ.) στο φορολογικό Μητρώο της ΑΑΔΕ.

Απόσυρση ΕΑΦΔΣΣ

 Σε περίπτωση που επιχείρηση  χρησιμοποιεί, κατά την ημερομηνία δημοσίευσης της παρούσας, ΕΑΦΔΣΣ για την έκδοση των λογιστικών της στοιχείων και διαθέτει ΚΑΔ των κατηγοριών 56.10 και 56.2, έχει σε κάθε περίπτωση υποχρέωση, από την 1.8.2024 και εφεξής, χρήσης ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου ή ΦΤΜ Εστιατορίου ή ΑΔΗΜΕ Εστιατορίου που πληρούν τις τεχνικές προδιαγραφές που ορίζονται στην υπό στοιχεία Α. 1173/2022 απόφαση, (Μηχανές που πληρούν τις προδιαγραφές) ή Παρόχου υπηρεσιών ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων ανεξαρτήτως των εξαιρέσεων της παρ. 7 της παρούσας για τις συναλλαγές που αφορούν τη δραστηριότητα εστίασης (56.10 και 56.2).

 Επιτρέπεται η χρήση ΦΗΜΑΣ εστιατορίου ή ΦΤΜ Εστιατορίου ή ΑΔΗΜΕ Εστιατορίου που πληρούν τις νόμιμες τεχνικές προδιαγραφές ή Παρόχου υπηρεσιών ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης, από λοιπές οντότητες εστίασης που λειτουργούν με Κωδικούς Αριθμούς Δραστηριότητας (Κ.Α.Δ.) των κατηγοριών 56.10 και 56.2, πέραν των αναφερόμενων στην παρ. 2 και δεν χρησιμοποιούν, κατά την ημερομηνία δημοσίευσης της παρούσας, ΕΑΦΔΣΣ για την έκδοση των λογιστικών τους στοιχείων.

Πρόγραμμα ανοιχτών τραπεζίων

Σε περίπτωση που δεν γίνεται χρήση του προγράμματος ανοιχτών τραπεζιών εστιατορίου με την έκδοση δελτίων παραγγελίας, εφαρμόζονται οι γενικές διατάξεις του άρθρου 13 του ν. 4308/2014, και οι ως άνω υπόχρεοι οφείλουν να εκδίδουν τα στοιχεία λιανικής πώλησης, με σήμανση από ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου ή ΦΤΜ Εστιατορίου ή ΑΔΗΜΕ Εστιατορίου που πληρούν τις νόμιμές τεχνικές προδιαγραφές ή Παρόχου υπηρεσιών ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης, κατά τον χρόνο παράδοσης των αγαθών, ήτοι με κάθε σερβίρισμα.

Πωλήσεις άλλων αγαθών - υπηρεσιών

Οντότητες εστίασης που εμπίπτουν στον ορισμό της παρ. 2, εφόσον στην ίδια εγκατάσταση πραγματοποιούν συναλλαγές που δεν εμπίπτουν στις σχετικές δραστηριότητες, δύνανται να εκδίδουν τα λογιστικά στοιχεία για τις συγκεκριμένες και μόνο συναλλαγές με χρήση λοιπών τύπων ΦΗΜ ή Παρόχου υπηρεσιών ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων.

Εξαιρέσεις

Από την υποχρέωση ΦΗΜΑ εστιατορίων κλπ.,  εξαιρούνται:

α) Οντότητες εστίασης, ανεξάρτητα αν εμπίπτουν στην υποχρέωση, που ασκούν τη δραστηριότητά τους σε οικισμούς με πληθυσμό έως πεντακόσιους (500) κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των τριών χιλιάδων εκατό (3.100) κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, πλην των τόπων που έχουν ανακηρυχθεί ως τουριστικοί με το π.δ. 899/1976 (Α' 329) και το π.δ. 664/1977 (Α' 222),

 

β) οι συναλλαγές πώλησης σε πακέτο (take away), διανομής (delivery), αυτοεξυπηρέτησης (self-service), καθώς κατά τη διενέργεια των συγκεκριμένων συναλλαγών η επιχείρηση δεν παρακολουθεί «ανοικτά τραπέζια».

Δεν εξαιρούνται

Τυχόν μη δήλωση οποιουδήποτε εκ των αναφερόμενων ΚΑΔ στον πίνακα, στους δηλωθέντες ΚΑΔ με τους οποίους λειτουργεί μια οντότητα στο φορολογικό Μητρώο της ΑΑΔΕ καίτοι πληροί τις προϋποθέσεις δραστηριοποίησης στον χώρο της εστίασης όπως αυτός ορίζεται σε αυτή την απόφαση, δεν απαλλάσσει την οντότητα από την υποχρέωση έκδοσης των λογιστικών της στοιχείων σύμφωνα με αυτή. Συνεπώς αν υπάρχει χώρος που πληροί τις προϋποθέσεις για να θεωρηθεί χώρος παροχής υπηρεσιών εστίασης η επιχείρηση πρέπει αν έχει ΦΗΜΑ εστιατορίου.

 

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή   14  Ιουλίου  2024.

 

Αλλαγές στον ΦΠΑ των ροφημάτων για τις επιχειρήσεις εστίασης Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης – Παράταση στην διασύνδεση IRIS, POS και ταμειακών συστημάτων καθώς και στην απόσυρση ΕΑΦΔΣΣ

 

Αλλαγές στον ΦΠΑ των ροφημάτων για τις επιχειρήσεις εστίασης

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

– Παράταση στην διασύνδεση IRIS, POS και ταμειακών συστημάτων καθώς και στην απόσυρση ΕΑΦΔΣΣ

Τη θέση μας για τις προσυμπληρωμένες δηλώσεις και τον ντόρο που προσπάθησε να κάνει η διοίκηση για τον «νέο» υποτίθεται μέτρο σας την κάναμε από την αρχή γνωστή.

Ήταν μια επικοινωνιακή μπαρούφα, που δεν ήλθε να προσθέσει κάτι στην υποβολή των φορολογικών δηλώσεων. Ίσα ίσα που περισσότερα προβλήματα δημιούργησε παρά έλυσε.

Πέρα από τα λάθη που διαπιστώθηκαν ότι είχαν και ήταν πολλά αυτά , μέσα στις προσυμπληρωμένες δηλώσεις βρήκαμε και δηλώσεις είτε φορολογουμένων που έχουν κάνει αίτηση να μεταφέρουν την φορολογική τους έδρα, που μπορούν να κάνουν φορολογική δήλωση μέχρι 31.12.2024, αφού η απόφαση για το αν εκκριθεί η αίτηση τους είναι η 30 του Σεπτεμβρίου. Αν «κλείδωσαν» οι δηλώσεις την Τρίτη 2 Ιουλίου και υπάρχει η δυνατότητα για τροποποιητική μέχρι την Παρασκευή 26 Ιουλίου, αυτοί οι φορολογούμενοι δεν θα γνωρίζουν την απόφαση για την μεταφορά. Όταν την γνωρίσουν θα πρέπει να κάνουν εκπρόθεσμές δηλώσεις;

Πέρα από αυτό υπήρχαν και προσυμπληρωμένες δηλώσεις θανόντων. Βέβαια καλό έκανε στους συγγενείς και τους λογιστές – φοροτεχνικούς γιατί δεν έψαχναν στοιχεία για το φορολογικό έτος 2023, αλλά παίξουμε με δυο μέτρα και δυο σταθμά.

Εμπιστοσύνη … μηδέν

Πάντως την ίδια άποψη με εμάς έχουν και 852.500 - σε σύνολο 1.429.670 -  φορολογουμένων, που έσπευσαν να καταθέσουν τις φορολογικές τους δηλώσεις, χωρίς να έχουν εμπιστοσύνη στα στοιχεία που είχαν προσυμπληρωθεί και στο ότι ο κρατικός μηχανισμός θα καταθέσει της δηλώσεις τους.

Σύμφωνα με ανακοίνωση της  26 Ιουνίου 2024:

«Μέχρι σήμερα, με βάση τα στοιχεία που τηρούνται στα συστήματα της ΑΑΔΕ:

Σε σύνολο 1.232.538 δηλώσεων (1.429.670 φορολογουμένων), για τους οποίους έγινε προεκκαθάριση της δήλωσής τους, έχουν υποβάλει δηλώσεις 852.500 φορολογούμενοι.

Περαιτέρω, όπως είχε επισημανθεί οι φορολογούμενοι που έχουν επιλεγεί για τη διαδικασία της αυτόματης υποβολής της δήλωσης από την ΑΑΔΕ, καθώς και όσοι έχουν υποβάλει δηλώσεις πριν την λήξη της προθεσμίας υποβολής, θα ενημερώνονται σε εβδομαδιαία βάση μέσω e-mail και στη θυρίδα τους στο myAADE και το myAADEapp για μεταβολές των στοιχείων που η ΑΑΔΕ έχει λάβει γι’ αυτούς από τρίτους φορείς (πχ εργοδότες, πιστωτικά ιδρύματα), ώστε να μπορούν να ελέγξουν εάν μεταβάλλεται η φορολογική τους υποχρέωση και να προβούν στις αναγκαίες ενέργειες.» 

Και η συνέχεια;

 Η συνέχεια προβλέπεται δύσκολη μιας και μένουν αρκετές δηλώσεις ακόμη να υποβληθούν, δηλώσεις που σύμφωνα με τις προβλέψεις των φοροτεχνικών δεν είναι εφικτό να υποβληθούν μέχρι την καταληκτική ημερομηνία που έχει θέσει το υπουργείο (26.7.2024). Μάλιστα γνωστός συνδικαλιστής του κλάδου σε ερώτηση μας πως βλέπει την υποβολή των δηλώσεων μας ότι « δεν προλαβαίνουν οι λογιστές να στείλουν δηλώσεις γιατί διορθώνουν τις προσυμπληρωμένες, αυτές που μας κατηγορούσε ο υπουργός ότι μας τις αφαίρεσε από το εισόδημα μας και τελικά πάλι εμείς τις κάναμε».

Δεν είναι όμως μόνο αυτό. Παρόλο που μένουν μόλις 17 ημέρες για την υποβολή των δηλώσεων, υπάρχουν ακόμη σοβαρά προβλήματα στην υποβολή τους.

Για παράδειγμα ακόμη και σήμερα υπάρχουν φορολογούμενοι που ενώ μένουν σε οικισμούς κάτω των 500 κατοίκων το σύστημα δεν τους κάνει μείωση στο τεκμαρτό εισόδημα και τους υπολογίζει και τέλος επιτηδεύματος. Μάλιστα κάποιος λογιστής φοροτεχνικός μας ανέφερε ότι του έχει τύχει να συμβαίνει αυτό σε δυο επιχειρηματίες που έχουν την επιχείρηση και μένουν στο ίδιο χωρίο

Ακόμη για παράδειγμα υπολογίζει τέλος επιτηδεύματος σε συμπλοιοκτησίες ενώ δεν υπολογίζει σε ατομικές επιχειρήσεις αλιευτικών πλοίων κάτω των 10 κόρων που φορολογούνται ακριβώς με τον ίδιο τρόπο (είναι αφορολόγητες ουσιαστικά).

ΦΠΑ

Πικρός … καφές

Διευκρινίσεις για την εφαρμογή του συντελεστή ΦΠΑ, από 1.7.2024, στην διάθεση για επιτόπια κατανάλωση καφέ, κακάο, τσαγιού, χαμομηλιού και λοιπών αφεψημάτων από επιχειρήσεις εστίασης, έδωσε η διοίκηση με την εγκύκλιο τις 28.06.2024, με αριθμό Ε.2047/2024.

Να θυμίσουμε ότι ο μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ στα ροφήματα αυτά είχε εφαρμογή έως την 30 η Ιουνίου 2024.

Σύμφωνα με την εγκύκλιο παρέχονται διευκρινίσεις προκειμένου οι επιχειρήσεις εστίασης καθώς και οι συναφείς με αυτές επιχειρήσεις να εφαρμόζουν ,από 1.7.2024, συντελεστή ΦΠΑ 24% στην παράδοση καφέ, κακάο, τσαγιού, χαμομηλιού και λοιπών αφεψημάτων για επιτόπια κατανάλωση.

Υποκείμενους στο φόρο που δραστηριοποιούνται στον τομέα παροχής υπηρεσιών εστίασης εν γένει και στους πελάτες των επιχειρήσεων αυτών που καταναλώνουν επιτοπίως καφέ, κακάο, τσάι, χαμομήλι και λοιπά αφεψήματα.

1. Με τις διατάξεις των άρθρων 53 του ν. 5073/2023 (Α' 204) και 102 του ν. 5079/2023 (Α'215) τροποποιήθηκαν, μεταξύ άλλων, οι παράγραφοι 51 του κεφαλαίου Α' και 6 του Κεφαλαίου Β' του Παραρτήματος ΙΙΙ του Κώδικα ΦΠΑ έτσι ώστε να εφαρμόζεται:

·         μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ δεκατρία (13%) στα μη αλκοολούχα ποτά, χωρίς προσθήκη αλκοόλης σε οποιαδήποτε αναλογία (Δ.Κ. ΕΧ 2202) και στα αεριούχα νερά της Δ.Κ. 2201 (Δ.Κ. ΕΧ 2201), χωρίς να τίθεται χρονικός περιορισμός για την εφαρμογή του μειωμένου συντελεστή στα είδη αυτά, και

 

·         μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ 13% στην εκμετάλλευση καφενείων, καφετεριών, ζαχαροπλαστείων, εστιατορίων, ψητοπωλείων, οινομαγειρείων και λοιπών συναφών προς αυτές επιχειρήσεων, πλην των κέντρων διασκέδασης, με εξαίρεση τη διάθεση αλκοολούχων και μη αλκοολούχων ποτών, χυμών και ροφημάτων, με ρητή αναφορά ότι, κατ’ εξαίρεση, εφαρμόζεται μειωμένος συντελεστής 13% έως και την 30ή Ιουνίου 2024 αποκλειστικά στη διάθεση καφέ, κακάο, τσαγιού, χαμομηλιού και λοιπών αφεψημάτων από τις επιχειρήσεις αυτές.

 

Με την εγκύκλιο Ε.2002/2024 του Διοικητή της ΑΑΔΕ κοινοποιήθηκαν, μεταξύ άλλων, οι ως άνω διατάξεις και δόθηκαν διευκρινίσεις για την εφαρμογή αυτών.

2. Επιπροσθέτως, με την εγκύκλιο Ε. 2005/2024 του Διοικητή της ΑΑΔΕ διευκρινίστηκε ότι:

·         εφαρμόζεται μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ 13% στην παράδοση μη αλκοολούχων ποτών, χυμών και ροφημάτων (συμπεριλαμβανομένων των καφέ, κακάο, τσαγιού, χαμομηλιού και λοιπών αφεψημάτων) από τις επιχειρήσεις εστίασης προς τους πελάτες τους στην περίπτωση που τα αγαθά αυτά δεν αποτελούν μέρος μιας συνολικής επιτόπιας παροχής υπηρεσίας εστίασης,

 

·         την παράδοση μη αλκοολούχων ποτών, χυμών και ροφημάτων σε «πακέτο» (take away ή delivery) εφαρμόζεται, κάθε φορά, ο οικείος συντελεστής ΦΠΑ του Κεφαλαίου Α’ «ΑΓΑΘΑ» του Παραρτήματος ΙΙΙ του Κώδικα ΦΠΑ.

 

3. Ενόψει των ανωτέρω επισημαίνεται ότι

• από την 1η.7.2024 εφαρμόζεται ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ 24% στην επιπόπια κατανάλωση (σερβιριζόμενα) κάθε είδους καφέδων, κακάο, τσαγιού, χαμομηλιού και λοιπών αφεψημάτων και συνεπώς, ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ 24% εφαρμόζεται σε όλα τα αλκοολούχα και μη αλκοολούχα ποτά χυμούς και ροφήματα που διατίθενται για επιτόπια κατανάλωση.

• εξακολουθεί και μετά την 1η.7.2024 να εφαρμόζεται ο μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ 13% στην παράδοση μη αλκοολούχων ποτών, χυμών και ροφημάτων σε «πακέτο» (take away και delivery), συμπεριλαμβανομένων των καφέ, κακάο, τσάι και χαμομήλι και λοιπών αφεψημάτων καθώς συνιστούν παραδόσεις αγαθών τα οποία περιλαμβάνονται στην περ. 51 του Κεφαλαίου Α' του παραρτήματος ΙΙΙ του Κώδικα ΦΠΑ καθώς επίσης και όταν η παράδοση αυτών από τις επιχειρήσεις εστίασης προς τους πελάτες τους δεν αποτελεί μέρος μιας συνολικής επιτόπιας παροχής υπηρεσίας εστίασης.

ΦΠΑ ποτών και ροφημάτων από 1.7.2024*
ΕΙΔΟΣ	ΣΕΡΒΙΡΙΖΟΜΕΝΟ	TAKE AWAY - DELIVERY
Καφές (Οποιασδήποτε Μορφής)	24%	13%
Κακάο	24%	13%
Τσάι, Χαμομήλι & λοιπά αφεψήματα	24%	13%
Αλκοολούχα ποτά	24%	24%
Μη αλκοολούχα ποτά	24%	13%
Φυσικοί Χυμοί	24%	13%
Ροφήματα		13%
Νερό	13%	13%
Αεριούχο νερό	13%	13%
* Πηγή: ΠΟΣΕ (Πανελλήνια Ομοσπονδία Εστιατορίων & Συναφών Επαγγελμάτων)

 

Ο ΦΠΑ παραμένει στο 13% (εκτός των αλκοολούχων ποτών) όταν η πώληση όλων των παραπάνω γίνεται από ΚΥΕ το οποίο διαθέτει για περιορισμένο αριθμό πελατών, απλούς πάγκους στους οποίους οι πελάτες μπορούν να σταθούν για περιορισμένο χρόνο για να καταναλώσουν τα είδη που αγόρασαν, χωρίς την παροχή οποιασδήποτε άλλης υπηρεσίας.

 

Μονιμοποίηση μειωμένου συντελεστή

Με διάταξη που κατατέθηκε στο σχέδιο νόμου του Υπουργείου Κλιματικής Κρίσης και Πολιτικής Προστασίας «Ιδιωτική ασφάλιση έναντι φυσικών καταστροφών, κρατική αρωγή και προστασία, στεγαστική συνδρομή, διατάξεις για το Πυροσβεστικό Σώμα και άλλες διατάξεις». τροποποιείται το κεφ. Β’ (ως προς τις υπηρεσίες) του Παραρτήματος III του κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 2859 2000). ώστε η μεταφορά προσώπων και των αποσκευών τους, που πραγματοποιείται με Επιβατηγό Δημόσιας Χρήσης οχήματα (ΤΑΞΙ), να υπάγεται από την οριζόμενη ημερομηνία και εφεξής, μόνιμα στον μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ (13%).

Παράταση στο IRIS

Με ανακοίνωση από το Γραφείο Τύπου του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών εκδόθηκε στις 30.6.2024 ανακοίνωση, με την οποία παρατείνεται έως την 31η Αυγούστου η προθεσμία σύνδεσης των επαγγελματικών λογαριασμών ελεύθερων επαγγελματιών και επιτηδευματιών με το σύστημα άμεσων πληρωμών IRIS

Σημειώνεται ότι οι υπηρεσίες άμεσων πληρωμών αποτελούν μια πολύ χρήσιμη λύση προκειμένου οι πολίτες να μην καταβάλλουν καθόλου προμήθειες για ηλεκτρονικές συναλλαγές και οι ελεύθεροι επαγγελματίες να πληρώνουν κατά μέσο όρο 50% χαμηλότερες προμήθειες συγκριτικά με συναλλαγές με χρήση POS. Η μόνη διαθέσιμη υπηρεσία άμεσων πληρωμών μέχρι σήμερα, το IRIS, διαδίδεται ταχύτατα ως μέθοδος πληρωμής στην Ελλάδα. Η διαδικασία σύνδεσης είναι εξαιρετικά απλή και μπορεί να πραγματοποιηθεί από τον ίδιο τον ελεύθερο επαγγελματία μέσα σε λίγα μόλις λεπτά.

Εύκολη ενεργοποίηση

Η ενεργοποίηση της υπηρεσίας, είτε για ιδιώτες είτε για επαγγελματίες, γίνεται μέσω του mobile app της Τράπεζας τους, με μια πολύ απλή διαδικασία. Οι πληρωμές πραγματοποιούνται μόνο με τον αριθμό του κινητού του παραλήπτη ή σάρωση QR Code, μέσω του mobile app της Τράπεζας. Για την επιβεβαίωση των συναλλαγών απαιτείται η χρήση βιομετρικών δεδομένων (αποτύπωση του προσώπου ή του δαχτυλικού αποτυπώματος) και επιβεβαίωση ονοματεπωνύμου του παραλήπτη πριν από την αποστολή. Τα χρήματα πιστώνονται εντός 2 δευτερολέπτων στον παραλήπτη, ο οποίος ενημερώνεται αμέσως για τη μεταφορά των χρημάτων, καθώς και για τα στοιχεία του αποστολέα.

 

Το IRIS διαθέτει 3 υπηρεσίες:

1. IRIS Person to Person: Άμεση μεταφορά χρημάτων μεταξύ ιδιωτών, χωρίς προμήθεια (έως 500€/ημέρα).

2. IRIS Person to Business: Για πληρωμή σε ατομικές επιχειρήσεις ή ελεύθερους επαγγελματίες. Προϋπόθεση είναι η εγγραφή του επαγγελματία με επαγγελματικό τραπεζικό λογαριασμό. Επισημαίνεται ότι το όριο των 500 ευρώ για τον επαγγελματία είναι ανά πελάτη κι όχι στο σύνολο των χρημάτων που μπορεί να λάβει ημερησίως. Ο πελάτης δεν επιβαρύνεται με κάποια χρέωση για την υπηρεσία, ενώ η προμήθεια για τον επαγγελματία είναι σημαντικά μικρότερη σε σχέση με άλλες μεθόδους πληρωμής.

3. IRIS Commerce: Για πληρωμή σε ηλεκτρονικά καταστήματα, χωρίς να κοινοποιούνται στοιχεία πληρωμής στον έμπορο. Η παραγγελία ολοκληρώνεται μέσα σε λίγα δευτερόλεπτα. Παράλληλα, δεν υπάρχει όριο ποσού και δεν απαιτείται εγγραφή στην υπηρεσία για τον πελάτη.

Υποχρεωτική εγγραφή

Υπενθυμίζεται ότι με τον νόμο 5072/2023 θεσπίστηκε η υποχρέωση των ελευθέρων επαγγελματιών και των αυτοαπασχολούμενων να συνδέσουν τον επαγγελματικό τους λογαριασμό με σύστημα άμεσων πληρωμών. Όπως, επίσης, να δέχονται άμεση πληρωμή από οποιοδήποτε φυσικό πρόσωπο τους το ζητήσει. Επίσης, τα φυσικά πρόσωπα που συναλλάσσονται με άλλο φυσικό πρόσωπο που παρέχει υπηρεσίες (ελεύθερο επαγγελματία ή αυτοαπασχολούμενο) δικαιούνται να ζητήσουν να γίνει η πληρωμή μέσω συστήματος άμεσων πληρωμών.

Μέσα στο επόμενο διάστημα η ΑΑΔΕ θα προχωρήσει σε σταδιακή ενημέρωση στους υπόχρεους μη συνδεδεμένους ελεύθερους επαγγελματίες προκειμένου να ολοκληρώσουν τη διαδικασία εντός της προθεσμίας.

Τέλος, σημειώνεται ότι η μη αποδοχή άμεσων πληρωμών, μετά το πέρας της προθεσμίας, από τους ελεύθερους επαγγελματίες και τους αυτοαπασχολούμενους επιφέρει διοικητικό πρόστιμο 1.500 ευρώ.

Παράταση διασύνδεσης POS-ERP και απόσυρσης ΕΑΦΔΣΣ

Έρχονται εξαιρέσεις για επιχειρήσεις που βρίσκονται σε μη τουριστικές περιοχές με μικρό πληθυσμό.

Νέες ημερομηνίες για την απόσυρση-αντικατάσταση ΦΗΜ και ΕΑΦΔΣΣ και της διασύνδεσης λογισμικών ERP με POS - Έρχονται εξαιρέσεις για ΦΗΜΑΣ Εστιατορίων για επιχειρήσεις που βρίσκονται σε μη τουριστικές περιοχές με μικρό πληθυσμό

Σύμφωνα με ανακοίνωση που δημοσιοποίησε η ΑΑΔΕ την Δευτέρα 1.7.2024, έγινε μετάθεση ημερομηνιών απόσυρσης/αντικατάστασης ταμειακών και μηχανισμών και διασύνδεσης λογισμικών ERP με POS (πάντα σύμφωνα με την ανακοίνωση «Με σκοπό τη διευκόλυνση των επιχειρήσεων να ανταποκριθούν στις παρακάτω υποχρεώσεις απόσυρσης/αντικατάστασης ταμειακών και μηχανισμών και διασύνδεσης λογισμικών ERP με POS» και όχι γιατί δεν υπάρχουν μηχανές στην αγορά):

1. Υποχρεωτική απόσυρση ΕΑΦΔΣΣ και απλών ΦΗΜ

• Οι ΕΑΦΔΣΣ όλων των επιχειρήσεων αποσύρονται υποχρεωτικά έως 31.7.2024. Δεν αποτελεί προϋπόθεση της αντικατάστασης και δεν δικαιολογεί τη μη αντικατάσταση στο πέρας της παραπάνω ημερομηνίας, η τυχόν εκκρεμότητα διασύνδεσης του νέου ταμειακού συστήματος που θα επιλεγεί με το/τα POS της επιχείρησης.

• Ομοίως, οι απλοί ΦΗΜ που χρησιμοποιούνται από επιχειρήσεις εστίασης με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα αποσύρονται υποχρεωτικά έως 31.7.2024.

• Ειδικά οι επιχειρήσεις που έχουν διασυνδέσει τα POS τους με τα ταμειακά τους συστήματα σύμφωνα με την απόφαση Α.1157/2023 παρ. 2.5 περ. δ’, υποχρεούνται να αποσύρουν τους ΕΑΦΔΣΣ που χρησιμοποιούν έως 31.10.2024.

• Ειδικά, οι επιχειρήσεις πρατηρίων καυσίμων παύουν τη χρήση των ΕΑΦΔΣΣ που διαθέτουν έως και την 31.12.2024 και έχουν υποχρέωση διασύνδεσης των Ταμειακών Συστημάτων, με τα οποία αντικαθιστούν τις ΕΑΦΔΣΣ, με POS από 1.1.2025.

2. Μηχανισμοί με τους οποίους επιτρέπεται να αντικατασταθούν οι ΕΑΦΔΣΣ ή οι απλοί ΦΗΜ για επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στον κλάδο της εστίασης με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα

• Από 1.8.2024, οι επιχειρήσεις εστίασης με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα που σήμερα χρησιμοποιούν ΕΑΦΔΣΣ ή απλούς ΦΗΜ, έχουν υποχρέωση να επιλέξουν ένα από τα παρακάτω ταμειακά συστήματα:

- ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου ή

- ΦΤΜ Εστιατορίου ή

- ΑΔΗΜΕ Εστιατορίου ή

- Πάροχο ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων

 Με απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, που θα εκδοθεί εντός της εβδομάδας, θα προβλεφθούν εξαιρέσεις από την υποχρέωση αντικατάστασης απλών ΦΗΜ για επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στην εστίαση και βρίσκονται σε μη τουριστικές περιοχές με μικρό πληθυσμό ή όπου η δραστηριότητα εστίασης με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα αποτελεί μόνο παρεπόμενη δραστηριότητά τους.

3. Διασύνδεση με POS των ταμειακών συστημάτων που συνεργάζονται με ERP σύμφωνα με την Α.1155/2023.

Οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν ταμειακά συστήματα που συνεργάζονται με ERP έχουν υποχρέωση διασύνδεσης των συνεργαζόμενων με ERP ταμειακών συστημάτων με POS, σύμφωνα με την Α.1155/2023, έως την 30.9.2024.

Περισσότερες πληροφορίες μόλις εκδοθούν οι σχετικές αποφάσεις

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή   7  Ιουλίου  2024.