Φοροέλεγχοι: Ποιοι γλιτώνουν, ποιοι καίγονται
Οι υποθέσεις που έρχονται μπροστά και αυτές που περνούν στο παρασκήνιο. Οι πιέσεις των δανειστών και οι αποφάσεις του ΣτΕ. Πώς αλλάζει τα δεδομένα για τους φορολογούμενους η ύπαρξη συμπληρωματικών στοιχείων.
Δημοσιεύθηκε: 19 Σεπτεμβρίου 2017 - 07:59
Η διαρροή της απόφασης του Γιώργου Πιτσιλή, σε συνέχεια της απόφασης του Συμβουλίου της Επικρατείας αναφορικά με την παραγραφή φορολογικών υποθέσεων, έφερε ανακούφιση σε χιλιάδες φορολογούμενους οι οποίοι μετά από διαρκείς παρατάσεις των προθεσμιών παραγραφής παρέμεναν όμηροι πιθανών ελέγχων.
Η απόφαση διέρρευσε χθες, αναμένεται να δημοσιευθεί στο ΦΕΚ εντός των ημερών και αμέσως μετά θα εκδοθεί εγκύκλιος του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων με αναλυτικές οδηγίες για τα νέα φίλτρα επιλογής των εκκρεμών φορολογικών υποθέσεων που θα ελεγχθούν.
Οι δανειστές τους προηγούμενους μήνες είχαν βγάλει κόκκινη κάρτα στις αλλεπάλληλες παρατάσεις των προθεσμιών παραγραφής, το θέμα εξαιτίας της πολιτικής του διάστασης έχει δώσει πολλές φορές αφορμές για κόντρες στη Βουλή, αλλά η απόφαση του ΣτΕ έχει ανοίξει τον δρόμο.
Υποθέσεις της περιόδου 2001-2005 κλείνουν οριστικά, εφόσον έχουν υποβληθεί φορολογικές δηλώσεις. Για μεταγενέστερες χρήσεις, η ύπαρξη πρόσθετων πληροφοριακών στοιχείων ή η διάπραξη μεγάλης φοροδιαφυγής ανοίγει την πόρτα των ελέγχων κατά προτεραιότητα, με βάση συγκεκριμένα κριτήρια κινδύνου.
Για τις υποθέσεις αυτές, ο χρόνος παραγραφής του δικαιώματος του Δημοσίου προκειμένου να τις ελέγξει παρατείνεται κατά 10, 15 ή 20 χρόνια. Παρ' όλα αυτά δεν αποκλείεται να προκύψουν νέα δεδομένα, ιδίως όσον αφορά στην αξιοποίηση πληροφοριακών στοιχείων καθώς εκκρεμεί η απόφαση του Συμβουλίου της Επικρατείας, η οποία αναμένεται εντός του Οκτωβρίου.
Με βάση τα έως σήμερα δεδομένα, ορισμένοι από τους φορολογούμενους οι οποίοι περιλαμβάνονται στις διάφορες λίστες δεν διαφεύγουν κατ' ανάγκη τον κίνδυνο ελέγχου. Για παράδειγμα για φορολογούμενους οι οποίοι περιλαμβάνονται στις λίστες εμβασμάτων της διετίας 2009-10, η αποκάλυψη ενός εμβάσματος θεωρείται νέο πληροφοριακό στοιχείο το οποίο θέτει την υπόθεση σε δεκαετή παραγραφή.
Στις λίστες Μπόργιανς και Λαγκάρντ, η ύπαρξη νέων πληροφοριακών στοιχείων διατηρεί ανοιχτές σε έλεγχο χρήσεις μετά το 2006, ενώ δεν υπάρχει κανένα ζήτημα για εκκρεμείς υποθέσεις της τελευταίας πενταετίας, οι οποίες μοριοδοτούνται με βάση συγκεκριμένα κριτήρια κινδύνου και παίρνουν σειρά προτεραιότητας.
Αναλυτικά, με βάση τον χρόνο, μπορεί να γίνει η παρακάτω κατηγοριοποίηση:
1. Εκκρεμείς υποθέσεις της περιόδου 2001-2005. Εφόσον έχουν υποβληθεί φορολογικές δηλώσεις, παραγράφονται. Αν δεν έχουν υποβληθεί δηλώσεις εισοδήματος και παρακρατούμενων φόρων, ισχύει η 15ετής περίοδος παραγραφής. Η προθεσμία της 15ετούς παραγραφής για τις υποθέσεις αυτές αρχίζει να μετρά από το τέλος του έτους εντός του οποίου έπρεπε να είχαν υποβληθεί οι δηλώσεις, δηλαδή για τη χρήση του 2001 μετρά από τις 31 Δεκεμβρίου 2002, για τη χρήση του 2002 από τις 31 Δεκεμβρίου 2003, για τη χρήση του 2003 από τις 31 Δεκεμβρίου 2004, για τη χρήση του 2004 από τις 31 Δεκεμβρίου 2005 και για τη χρήση του 2005 από τις 31 Δεκεμβρίου 2006.
Συνεπώς, για τη χρήση του 2001 το δικαίωμα ελέγχου του Δημοσίου παραγράφεται στις 31 Δεκεμβρίου 2017, ακριβώς 15 χρόνια μετά, για τη χρήση του 2002, το δικαίωμα παραγράφεται στις 31 Δεκεμβρίου 2018 κ.ο.κ.
2. Εκκρεμείς υποθέσεις της πενταετίας 2006-2010. Η ύπαρξη συμπληρωματικών στοιχείων είναι ικανή να ανοίξει τον φάκελο. Για τις υποθέσεις αυτές, η περίοδος παραγραφής έχει παραταθεί από τα 5 στα 10 έτη και έχει αρχίσει να μετρά από το τέλος του έτους στο οποίο υποβλήθηκε η δήλωση φορολογίας εισοδήματος κάθε ελεγχόμενου, δηλαδή από 31-12-2007 για τη χρήση του 2006 κ.ο.κ.
3. Εκκρεμείς υποθέσεις από το 2008 και μετά. Στο στόχαστρο μπαίνουν υποθέσεις για τις οποίες η προθεσμία παραγραφής παρατάθηκε από τα 5 στα 20 έτη λόγω διαπίστωσης μεγάλης φοροδιαφυγής. Για τις υποθέσεις αυτές, η κανονική προθεσμία παραγραφής των 5 ετών δεν είχε λήξει την 1η Ιανουαρίου 2014 που τέθηκε σε εφαρμογή ο νέος Κώδικας Φορολογικών Διαδικασιών.
Ποιοι μπαίνουν στο μάτι της Εφορίας για έλεγχο
(upd) Παραγεγραμμένες θεωρεί πλέον η ΑΑΔΕ τις χρήσεις 2001-2005, εκτός εάν δεν έχει υποβληθεί φορολογική δήλωση. Τα κριτήρια για τους ελέγχους που έχουν προτεραιότητα, οι χρόνοι παραγραφής, οι εκκρεμείς υποθέσεις και τα πρόστιμα.
Δημοσιεύθηκε: 18 Σεπτεμβρίου 2017 - 11:46
Τελ. Ενημ.: 18 Σεπτεμβρίου 2017 - 14:04
Παραγεγραμμένες θεωρούνται οι εκκρεμείς φορολογικές υποθέσεις πριν από το 2005, όπως έχει αποφασίσει το Συμβούλιο της Επικρατείας και θα εφαρμοστεί πλέον στους ελέγχους που διενεργεί η φορολογική διοίκηση.
Για ελεγχόμενες χρήσεις από το 2001 και έως το 2005, το βασικό κριτήριο με το οποίο θα γίνονται οι έλεγχοι είναι η μη υποβολή δήλωσης στη φορολογία εισοδήματος. Απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ Γ. Πιτσιλή, η οποία διέρρευσε σήμερα χωρίς να έχει δημοσιευτεί στο ΦΕΚ, θέτει νέους κανόνες προτεραιοποίησης των ελέγχων με βάση την απόφαση του ΣτΕ. Πηγές της ΑΑΔΕ σημειώνουν πως η απόφαση αναμένεται να δημοσιευτεί στο ΦΕΚ εντός της εβδομάδας και στη συνέχεια θα βγει και αναλυτική εγκύκλιος οδηγιών.
Η σημερινή απόφαση έρχεται να συμπληρώσει τις οδηγίες τις οποίες είχε δώσει στις 28 Δεκεμβρίου 2016 ο διοικητής της ΑΑΔΕ, σύμφωνα με την οποία το 60% των υποθέσεων που θα ελεγχθούν φέτος αφορά φορολογικά έτη, χρήσεις, υποθέσεις, περιόδους ή υποχρεώσεις της πενταετίας 2012-2016. Ενα ποσοστό 40% αφορά παλαιότερες υποθέσεις, για τις οποίες η διενέργεια ελέγχου προσκρούει σε αντικειμενικές δυσκολίες αλλά και ενδεχομένως στις αποφάσεις του ΣτΕ αναφορικά με την παραγραφή. Τα ποσοστά αυτά μάλιστα σχεδιάζεται να μεταβληθούν σε 70-30% για το 2018.
Στην απόφαση περιγράφονται οι διατάξεις νόμου οι οποίες καθορίζουν την προτεραιοποίηση των ελέγχων ανάλογα με τον χρόνο.
Οπως αναφέρει μεταξύ άλλων η απόφαση, «από τις εκκρεμείς υποθέσεις που ελέγχονται κατά προτεραιότητα, οι προϊστάμενοι των Ελεγκτικών Υπηρεσιών προτεραιοποιούν και προβαίνουν στην έκδοση πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρων και προστίμων, κατά τα οριζόμενα στην παρ. 2 του άρθρου 28 του ν.4174/2013, ως κάτωθι:
(α) για ελεγχόμενες χρήσεις 2001 και μετά, με βάση τις διατάξεις της παρ. 5 του άρθ. 84 του ν.2238/1994 (μη υποβολή δήλωσης στη φορολογία εισοδήματος),
(β) για ελεγχόμενες χρήσεις 2006 και μετά, με βάση τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθ. 84 και της περ. α' της παρ. 2 του άρθ. 68 του ν.2238/1994 (συμπληρωματικά στοιχεία),
(γ) για ελεγχόμενες χρήσεις 2008 και μετά, με βάση τις διατάξεις της παρ. 3 του άρθ. 36 του ν.4174/2013 σε συνδυασμό με τις διατάξεις της παρ. 11 του άρθ. 72 του ίδιου νόμου (σε περίπτωση φοροδιαφυγής),
(δ) για ελεγχόμενες χρήσεις 2011, 2012 και 2013, με βάση τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθ. 84 του ν.2238/1994 και για φορολογικά έτη 2014 και επόμενα με βάση τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 36 του ν.4174/2013 (πενταετής παραγραφή).
Τα παραπάνω ισχύουν για τις φορολογίες εισοδήματος και Κ.Β.Σ., καθόσον για τις φορολογίες Φ.Π.Α., κεφαλαίου και τελών χαρτοσήμου ισχύουν διαφορετικοί χρόνοι παραγραφής.
Ως εκκρεμείς υποθέσεις ελέγχου νοούνται οι προτεραιοποιημένες υποθέσεις, για τις οποίες δεν έχουν εκδοθεί οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρων και προστίμων μέχρι τη δημοσίευση της παρούσας στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως».
Στη διάθεση της εφορίας στοιχεία για τις καταθέσεις στο εξωτερικό
Στο στόχαστρο θα βρεθούν και οι τόκοι από καταθέσεις μεγάλων ποσών στο εξωτερικό, τα οποία οι δικαιούχοι θα πρέπει να δηλώνουν ως εισόδημα στις εγχώριες φορολογικές αρχές.
Δημοσιεύθηκε: 9 Σεπτεμβρίου 2017 - 11:09
Στοιχεία για τους τραπεζικούς λογαριασμούς και γενικότερα τα χρηματοοικονομικά προϊόντα που διατηρούν σε 49 χώρες αναμένεται να λάβει εντός του μήνα η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων στο πλαίσιο της ανταλλαγής πληροφοριών, σύμφωνα με την Καθημερινή.
Αντίστοιχα, οι ελληνικές τράπεζες μέχρι τις 15 Σεπτεμβρίου θα αναρτήσουν στην ηλεκτρονική πλατφόρμα και εν συνεχεία θα αποστείλουν τα στοιχεία στις φορολογικές αρχές των συνεργαζόμενων χωρών για τους αλλοδαπούς που έχουν λογαριασμούς στην Ελλάδα.
Αυτό σημαίνει ότι στο τέλος του μήνα όσοι έχουν λογαριασμό για παράδειγμα στο Λουξεμβούργο, το Βέλγιο, την Κύπρο, τις Βερμούδες και την Αγγλία, και δεν το έχουν γνωστοποιήσει στις ελληνικές αρχές, θα βρεθούν προ εκπλήξεως, καθώς τα στοιχεία τους θα περιέλθουν σε γνώση των φορολογικών αρχών.
Στην περίπτωση μάλιστα που πρόκειται για αδήλωτα εισοδήματα, τα πρόστιμα είναι τσουχτερά καθώς φθάνουν μέχρι και στο 120% του κεφαλαίου. Δηλαδή, κινδυνεύουν με αφανισμό. Ωστόσο, όσοι διαθέτουν χρήματα στο εξωτερικό, τα οποία δικαιολογούνται από τα περιουσιακά τους στοιχεία, και έχουν φορολογηθεί, δεν έχουν να ανησυχούν για το παραμικρό.
Στο στόχαστρο όμως θα βρεθούν και οι τόκοι από καταθέσεις μεγάλων ποσών στο εξωτερικό, τα οποία οι δικαιούχοι θα πρέπει να δηλώνουν ως εισόδημα στις εγχώριες φορολογικές αρχές.
Τα στοιχεία που θα αποσταλούν από όλες τις φορολογικές διοικήσεις που συνεργάζονται αφορούν:
α) Το όνομα, τη διεύθυνση, τον ΑΦΜ, την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης (στην περίπτωση φυσικού προσώπου) κάθε δηλωτέου προσώπου που είναι δικαιούχος, καθώς και των επιχειρήσεων.
β) Τον αριθμό λογαριασμού (ή λειτουργικό ισοδύναμο ελλείψει αριθμού λογαριασμού).
γ) Το υπόλοιπο ή την αξία του λογαριασμού.
δ) Σε περίπτωση λογαριασμού θεματοφυλακής:
• Το συνολικό ακαθάριστο ποσό των τόκων, το συνολικό ακαθάριστο ποσό των μερισμάτων και το συνολικό ακαθάριστο ποσό λοιπών εισοδημάτων που προέκυψαν σε σχέση με τα περιουσιακά στοιχεία που τηρούνται στον λογαριασμό.
• Τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα από την πώληση ή την εξαγορά χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων, τα οποία καταβλήθηκαν ή πιστώθηκαν στον λογαριασμό.
ε) Σε περίπτωση καταθετικού λογαριασμού, το συνολικό ακαθάριστο ποσό των τόκων που καταβλήθηκε ή πιστώθηκε στον λογαριασμό κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ή άλλης αντίστοιχης περιόδου υποβολής στοιχείων.
Με την απόφαση της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων καθορίστηκε ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής των στοιχείων στη σχετική ηλεκτρονική πλατφόρμα για τα ελληνικά τραπεζικά ιδρύματα η 31η Mαΐου κάθε έτους, ενώ ειδικά για φέτος η πρώτη αποστολή στοιχείων πρόκειται να πραγματοποιηθεί το αργότερο έως τις 15 Σεπτεμβρίου.
Αυτό σημαίνει ότι τα ελληνικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα που λειτουργούν στην Ελλάδα θα πρέπει να υποβάλλουν στη σχετική ηλεκτρονική πλατφόρμα που τηρείται στη Διεύθυνση Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων στοιχεία των χρηματοοικονομικών λογαριασμών που τηρούνται στην Ελλάδα.
Αυτό σημαίνει ότι τα ελληνικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα που λειτουργούν στην Ελλάδα θα πρέπει να υποβάλλουν στη σχετική ηλεκτρονική πλατφόρμα που τηρείται στη Διεύθυνση Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων στοιχεία των χρηματοοικονομικών λογαριασμών που τηρούνται στην Ελλάδα.
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου