iris

 https://www.facebook.com/share/r/185qYuuEKx/

Πληρωμές με IRIS και υποχρέωση διασύνδεσης με ΦΗΜ. Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Επιστροφή ΕΝΦΙΑ σε συγκεκριμένες περιπτώσεις (ΝΠΔΔ - ΝΠΙΔ)

 

Πληρωμές με IRIS και υποχρέωση διασύνδεσης με ΦΗΜ.

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Επιστροφή ΕΝΦΙΑ σε συγκεκριμένες περιπτώσεις (ΝΠΔΔ - ΝΠΙΔ)

 

Το Σύστημα Άμεσων Πληρωμών IRIS εφαρμόζεται πλέον σε όλο το λιανικό εμπόριο. Από την 1^η Δεκεμβρίου 2025 και τα νομικά πρόσωπα που είναι δικαιούχοι πληρωμής, στο πλαίσιο των συναλλαγών τους με πληρωτές οι οποίοι ενεργούν για λόγους που δεν εμπίπτουν στην εμπορική, επιχειρηματική ή επαγγελματική τους δραστηριότητα (ιδιώτες), δέχονται υποχρεωτικά πληρωμές μέσω υπηρεσιών άμεσης πληρωμής.

Αναβάθμιση POS

Οι επιχειρήσεις που είναι υπόχρεες σε αποδοχή πληρωμών μέσω υπηρεσιών άμεσης πληρωμής από λογαριασμό σε λογαριασμό, όπως η υπηρεσία IRIS, πρέπει από  1.12.2025, ενεργοποιήσουν και το σύστημα αυτό

Συνεπώς οι επιχειρήσεις αυτές θα πρέπει να αναβαθμίσουν τα EFT/POS που έχουν ώστε να μπορούν να δεχθούν και πληρωμές με IRIS, με τον τρόπο που θα αναλύσουμε παρακάτω.

Προσοχή: Η αναβάθμιση των POS ώστε να δέχονται πληρωμές IRIS αφορά μόνο διασυνδεδεμένα με τον πάροχο ή με ΦΗΜΑΣ POS.

Να θυμίσουμε ότι:

Υποχρέωση διασύνδεσης του  EFT/POS έχουν οι επιχειρήσεις που έχουν την υποχρέωση να έχουν Φορολογική Ηλεκτρονική Μηχανή (ΦΗΜ) ή Φορολογικός Ηλεκτρονικός Μηχανισμός Άθροισης και Σήμανσης (ΦΗΜΑΣ) ή έχουν συνδεθεί με Πάροχο Ηλεκτρονική Τιμολόγηση ήδη.

·         Στην περίπτωση που η επιχείρηση διενεργεί συναλλαγές για τις οποίες δεν είναι υποχρεωτική η χρήση ΦΗΜ σύμφωνα με την νομοθεσία (ΠΟΛ.1002/2014) και δεν χρησιμοποιεί ΦΗΜ, δεν έχει τη σχετική υποχρέωση διασύνδεσης για τις συγκεκριμένες συναλλαγές.

·         Αντίθετα, στην περίπτωση που για τις συναλλαγές λιανικής που διενεργεί, υπάρχει υποχρέωση ΦΗΜ, η επιχείρηση έχει υποχρέωση διασύνδεσης του συνόλου των τερματικών POS που διαθέτει με τον/τους ΦΗΜ που χρησιμοποιεί.

Να επισημάνουμε ότι αυτά ισχύουν για σήμερα. Είναι γνωστό ότι εδώ και αρκετά χρόνια πολλοί πολιτικοί και διοικητικοί παράγοντες προσπαθούν , στο όνομα της καταπολέμησης της φοροδιαφυγής πάντα, να καταργήσουν στην ΠΟΛ.1002/31.12.2014. Είναι σαφές ότι μια καλή αφορμή για την κατάργηση των απαλλαγών από την χρήση σήμανσης στις συναλλαγές. Δηλαδή την επαναφορά της θεώρησης των παραστατικών , αλλά όχι με τρύπες πλέον αλλά ηλεκτρονικά.

Χονδρικές πωλήσεις

Επιχείρηση που διενεργεί αποκλειστικά χονδρικές συναλλαγές δεν έχει υποχρέωση να διασυνδέσει τα τερματικά POS που διαθέτει με το Ταμειακό της Σύστημα.

Αυτό βέβαια ισχύει για σήμερα. Στην πορεία εφαρμογής της καθολικής υποχρεωτικής Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης, είναι σαφές ότι δεν θα υπάρχει αυτή η εξαίρεση.

Μεικτές συναλλαγές

 Επιχείρηση με μεικτές συναλλαγές (είτε χονδρικές και λιανικές με υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ είτε λιανικές με υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ και λιανικές που απαλλάσσονται από την χρήση ΦΗΜ βάσει της ΠΟΛ.1002/2014) έχει την υποχρέωση να διασυνδέσει όλα τα τερματικά POS που διαθέτει με το Ταμειακό της Σύστημα, για το σύνολο των συναλλαγών της;

Όχι, έχει την υποχρέωση να διασυνδέσει τα τερματικά POS που θα επιλέξει, για τις συναλλαγές λιανικής για τις οποίες έχει υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ ή για τις οποίες χρησιμοποιεί ΦΗΜ παρά το ότι δεν έχει υποχρέωση.

Δεν έχει την υποχρέωση να διασυνδέσει αποκλειστικά και μόνο τα τερματικά POS μέσω των οποίων ολοκληρώνονται:

•              συναλλαγές χονδρικής ή

•              συναλλαγές που απαλλάσσονται από την χρήση ΦΗΜ βάσει της ΠΟΛ.1002/31.12.2014, εφόσον δεν κάνει χρήση ΦΗΜ για τη διενέργεια των συναλλαγών αυτών.

Πρόστιμα: Επισημαίνεται ότι σε περίπτωση που επιχείρηση δεχτεί πληρωμές σε μη διασυνδεμένο τερματικό POS για συναλλαγές για τις οποίες έχει υποχρέωση διασύνδεσης, επιβάλλεται πρόστιμο ύψους 10.000 ή 20.000 €, ανάλογα με το τηρούμενο λογιστικό σύστημα.

Για την τήρηση της σχετικής υποχρέωσης η ΑΑΔΕ προχωρά σε εκτεταμένες διασταυρώσεις των στοιχείων που τηρούνται στα πληροφοριακά της συστήματα, καθώς και στοιχείων τρίτων, ενώ, σε κάθε περίπτωση, η συμμόρφωση ελέγχεται και στο πλαίσιο των ελέγχων ορθής τήρησης βιβλίων και έκδοσης στοιχείων (προληπτικοί έλεγχοι).

Επίσης και εδώ ισχύει η παρατήρηση ότι με την χρήση της καθολικής και υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα χρειαστεί η διασύνδεση των EFT/POS.

E-shop (Ecommerce Pos)

Στο e-commerce το IRIS ενσωματώνεται στο εκάστοτε e-shop που διασυνδέεται μέσω Ecommerce Pos με το σύστημα ΔΙΑΣ.

Εφόσον ο πελάτης επιθυμεί πληρωμή μέσω IRIS

·         Επιλέγει IRIS ως τρόπο πληρωμής στη σελίδα πληρωμής της παραγγελίας (άλλες επιλογές κάρτα, έμβασμα ή αντικαταβολή) και εμφανίζεται ένα QR code στην οθόνη.

·         Σκανάρει το QR code μέσω της εφαρμογής mobile banking της Τράπεζάς του ή ανακατευθύνεται ο πελάτης στο περιβάλλον της τράπεζας του και αποδέχεται το ποσό της συναλλαγής για την ολοκλήρωσή της.

Με την ολοκλήρωση της συναλλαγής ο πληρωτής ανακατευθύνεται στο site της επιχείρησης.

Δηλαδή το σύστημα θα λειτουργεί όπως και σήμερα μόνο που θα υπάρχει και η δυνατότητα να γίνεται πληρωμή μέσω του  Σύστημα Άμεσων Πληρωμών IRIS.

Πληρωμή με IRIS μέσω POS

Η αποδοχή συναλλαγών IRIS υποστηρίζεται τόσο σε Android POS όσο και σε τερματικά παλαιότερης τεχνολογίας.

Εφόσον ο πελάτης επιθυμεί πληρωμή μέσω IRIS

·         Στην οθόνη εισαγωγής κάρτας του τερματικού POS ο χρήστης επιλέγει το κουμπί «Εναλλακτικές Πληρωμές », στη συνέχεια «IRIS» και εμφανίζεται ένα QR code στην οθόνη (σε Android POS) ή τυπώνεται QR (σε τερματικά παλαιότερης τεχνολογίας).

·         Ο πελάτης σκανάρει το QR code μέσω της εφαρμογής mobile banking της Τράπεζάς του και αποδέχεται το ποσό της συναλλαγής για τη μεταφορά των χρημάτων.

·         Η πληρωμή ολοκληρώνεται άμεσα με χρέωση του λογαριασμού του πελάτη και εκδίδεται σχετική απόδειξη.

Όλα τα ασύρματα τερματικά θα υποστηρίζουν πληρωμές IRIS και για προφορτωμένες συναλλαγές για παραστατικά που έχουν ήδη εκδοθεί. Μία προφορτωμένη συναλλαγή θα μπορεί να εκτελεστεί σε πολλές επιμέρους πληρωμές (split payments) και με IRIS, επιπλέον των μετρητών και της κάρτας. ( π.χ. delivery)

Κινήσεις των επιχειρήσεων

 Μέχρι αυτή την στιγμή που γράφονται αυτές οι γραμμές η ημερομηνία εφαρμογής του συστήματος είναι η Δεκεμβρίου 2025, ημερομηνία που προήλθε από παράταση , μιας και η αρχική ημερομηνία για την απόκτηση IRIS και από τα νομικά πρόσωπα, ήταν η 31.10.2025.

Έχουμε γράψει ξανά ότι η αγορά αλλά και οι τράπεζες δεν είναι έτοιμες ακόμη για την ολοκλήρωση της εφαρμογής.

Πάντως σε κάθε περίπτωση όλες οι επιχειρήσεις πρέπει αν προβούν:

·         Στην αναβάθμιση των διασυνδεδεμένων Pos ώστε να δέχονται ανέπαφη άμεση πληρωμή IRIS από συσκευές (πχ κινητά τηλέφωνα) που έχουν εφαρμογές internet banking για πληρωμές ή ψηφιακά πορτοφόλια με δυνατότητα άμεσης πληρωμής IRIS.

·         Τα e-shop πρέπει στο κλείσιμο της παραγγελίας να προσφέρουν και την δυνατότητα άμεσης πληρωμής IRIS.

Εναλλακτικά προβλέπεται ότι το ERP μπορεί να παρέχει δυνατότητα λήψης      άμεσης πληρωμής (παραγωγή QR Code IRIS) μέσω διασύνδεσης με τον Πάροχο Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων.

Απαιτείται τεχνικά και διασύνδεση με την Τράπεζα.

Επιστροφή ΕΝΦΙΑ σε ορισμένες κατηγορίες νομικών προσώπων

Πανικός προέκυψε από δημοσιεύματα «ειδικών»  που έγγραψα ότι για τα ιδιοχρησιμοποιούμενα ακίνητα, κατά παράβαση του νόμου για την παραγραφή γίνεται επιστροφή του ΕΝΦΙΑ για παλαιότερα έτη που έχουν παραγραφή.

Βέβαια ξέχασαν να αναφέρουν ποια είναι αυτά τα ακίνητα που απαλλάσσονται από τον ΕΝΦΙΑ και μπορούν να πάρουν την επιστροφή , σε περίπτωση που δεν είχαν σημειώσει ότι ιδιοχρησιμοποιούν αυτά τα ακίνητα.

Το δεύτερο που συνέβη σε αυτή την περίπτωση είναι ότι έκανα ολόκληρο «ντόρο» από την έκδοση μιας εγκυκλίου, της Ε.2095/2025 «Παροχή διευκρινίσεων σχετικά με την επιστροφή ποσών που προέκυψαν από την υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων στοιχείων ακινήτων ετών 2014 έως 2019, κατ' εφαρμογή της διάταξης της περ. στ' της παρ. 3 του άρθρου 6 του ν. 4223/2013 (Α' 287)» , αφού τα δημοσιεύματα γράφτηκαν μετά τις 7 Νοεμβρίου 2025, ημερομηνία που εκδόθηκε η παραπάνω εγκύκλιο.

Και γιατί είναι άξιο να σημειωθεί η ημερομηνία των δημοσιευμάτων;

Διότι έκανα «ντόρο» κατόπιν εορτής, αφού η ημερομηνία διόρθωσης του εντύπου Ε9 για να μπορέσει ένα νομικό πρόσωπο να πάρει την έκπτωση ήταν ή 30^η Ιουνίου 2025. Δηλαδή «σήκωσαν σκόνη», κατόπιν εορτής.

Βέβαιά όπως σε κάθε τέτοια περίπτωση το μάρμαρο το πλήρωσαν οι λογιστές φοροτεχνικοί, όπως σε κάθε περίπτωση, αφού δέχθηκαν χιλιάδες τηλεφωνήματα από πελάτες τους, ώστε να μπουν και να κάνουν τροποποίηση στο Ε9, ώστε να πάρουν πίσω τον ΕΝΦΙΑ που είχαν πληρώσει.

Η εγκύκλιο

Με την εγκύκλιο γίνεται παροχή διευκρινίσεων σχετικά με την επιστροφή ποσών που προέκυψαν από την υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων στοιχείων ακινήτων ετών 2014 έως 2019, κατ' εφαρμογή της διάταξης της περ. στ' της παρ. 3 του άρθρου 6 του ν. 4223/2013 (Α'287).

Η συγκεκριμένη περίπτωση αναφέρει ότι:

«Αρθρο 6. Προσδιορισμός Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων και χρόνος υποβολής δήλωσης

στ) Ειδικά για τα έτη 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 και 2019 και κατά παρέκκλιση των διατάξεων περί παραγραφής, όσοι απαλλάσσονται από τον Ε.Ν.Φ.Ι.Α. βάσει της παρ. 1 του άρθρου 3 μπορούν να υποβάλουν μέχρι και την 30η Ιουνίου 2025 τροποποιητική δήλωση του άρθρου 23 του ν. 3427/2005 (Α’ 312), περί δηλώσεων στοιχείων ακινήτων, για ακίνητα για τα οποία δεν δηλώθηκε η ιδιοχρησιμοποίησή τους. Ποσά που έχουν βεβαιωθεί διαγράφονται».

Η περίπτωση στ' τέθηκε όπως προστέθηκε με το άρθρο 210 του ν. 5193/2025 (ΦΕΚ Α' 56/11-04-2025) και ισχύει από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από 11/04/2025, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 245. ΄

Συνεπώς ήταν είδηση στις 11.4.2025 και όχι μετά την 7^η Νοεμβρίου 2025, διότι όπως αναφέραμε και πιο πάνω η διόρθωση στο Ε9 ήταν μέχρι την 30στη Ιουνίου 2025

Ποιους αφορά

Με την  εγκύκλιο παρέχονται διευκρινίσεις σχετικά με την επιστροφή ποσών που προέκυψαν από την υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων στοιχείων ακινήτων ετών 2014 έως 2019, κατ' εφαρμογή της διάταξης της περ. στ' της παρ. 3 του άρθρου 6 του ν. 4223/2013, από τα πρόσωπα που απαλλάσσονται από τον ΕΝΦΙΑ βάσει της παρ. 1 του άρθρου 3 του ν. 4223/2013 για ακίνητα για τα οποία δεν δηλώθηκε η ιδιοχρησιμοποίησή τους.

Αρθρο 3. Απαλλαγές από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α.

1. Απαλλάσσονται από τον Ε.Ν.Φ.Ι.Α. τα δικαιώματα στα ακίνητα που ανήκουν:

α) Στο Δημόσιο, στο Ταμείο Αξιοποίησης της Ιδιωτικής Περιουσίας του Δημοσίου (Τ.Α.Ι.ΠΕ.Δ.), στον Ελληνικό Οργανισμό Τουρισμού (Ε.Ο.Τ.), στην Εταιρεία Ακινήτων Δημοσίου (ΕΤ.Α.Δ.) Α.Ε., στην Επιτροπή Ολυμπίων και Κληροδοτημάτων (Ε.Ο. και Κ.) και στις δημόσιες ανώνυμες εταιρείες που έχουν υπαχθεί σε καθεστώς ειδικής εκκαθάρισης του άρθρου 14α του ν. 3429/2005, πριν από τη δημοσίευση του παρόντος και στις οποίες το Ελληνικό Δημόσιο ασκεί άμεσα αποφασιστική επιρροή, ως κύριος μετοχών που εκπροσωπούν την απόλυτη πλειοψηφία του καταβεβλημένου μετοχικού κεφαλαίου.

β) Σε νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου (Ν.Π.Δ.Δ.), νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου (Ν.Π.Ι.Δ.), που εντάσσονται στους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, καθώς και σε Ο.Τ.Α. και ιδιοχρησιμοποιούνται ή παραχωρούνται δωρεάν στο Δημόσιο ή χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για τις ανάγκες της δημόσιας υγείας. Οι ανώνυμες εταιρείες της Γενικής Κυβέρνησης, με την επιφύλαξη της προηγούμενης περίπτωσης, δεν απαλλάσσονται από τον Ε.Ν.Φ.Ι.Α..

γ) Σε ξένα κράτη, εφόσον το ακίνητο χρησιμοποιείται για την εγκατάσταση πρεσβείας ή προξενείου του ξένου κράτους ή για την εγκατάσταση πρεσβευτή, πρόξενου και λοιπών διπλωματικών αντιπροσώπων και πρακτόρων του ξένου κράτους, με τον όρο της αμοιβαιότητας, ή εφόσον το ακίνητο παραχωρείται δωρεάν από το ξένο κράτος, την πρεσβεία ή το προξενείο ξένου κράτους σε νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, τα οποία χορηγούν τίτλους ή πιστοποιητικά ξένης γλώσσας που αναγνωρίζονται στην Ελλάδα, όπως αυτοί ή αυτά καθορίζονται με βάση την παρ. 4 του άρθρου 10 του π.δ. 85/2022 (A' 232), για την εκπλήρωση του μορφωτικού ή πολιτιστικού τους σκοπού, εφόσον η παραχώρηση αυτή γίνεται από κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

δ) Σε Ν.Π.Δ.Δ. που δεν εντάσσονται στους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης και ιδιοχρησιμοποιούνται αποκλειστικά για την εκπλήρωση μορφωτικού, εκπαιδευτικού, πολιτιστικού, αθλητικού, θρησκευτικού, φιλανθρωπικού και κοινωφελούς σκοπού ή παραχωρούνται δωρεάν στο Δημόσιο.

ε) Σε Ν.Π.Ι.Δ. που δεν εντάσσονται στους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα και ιδιοχρησιμοποιούνται αποκλειστικά για την εκπλήρωση μορφωτικού, εκπαιδευτικού, πολιτιστικού, αθλητικού, θρησκευτικού, φιλανθρωπικού και κοινωφελούς σκοπού ή παραχωρούνται δωρεάν στο Δημόσιο.

στα) Σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες των γνωστών θρησκειών και δογμάτων κατά την παρ. 2 του άρθρου 13 του Συντάγματος και ιδιοχρησιμοποιούνται για την εκπλήρωση του λατρευτικού, θρησκευτικού και κοινωφελούς έργου τους.

στβ) Στις υποκείμενες στο ειδικό συνταγματικό καθεστώς Ιερές Μονές του Αγίου Όρους, κείμενα εντός ή εκτός αυτού, καθώς και στην Ιερά Μονή του Θεοβαδίστου Όρους Σινά.

ζ) Στα νομικά πρόσωπα που υπάγονται στο ειδικό καθεστώς διοίκησης και διαχείρισης του ν. 3647/2008 (Α' 37) και ιδιοχρησιμοποιούνται.

η) Σε εταιρείες ειδικού σκοπού, σύμφωνα με τη περίπτωση ζ' της παρ. 1 του άρθρου 5 του ν. 3986/2011 (Α' 152) εφόσον το σύνολο των ονομαστικών μετοχών τους ανήκουν στο Ταμείο Αξιοποίησης Ιδιωτικής Περιουσίας του Δημοσίου (Τ.Α.Ι.ΠΕ.Δ.), με την επιφύλαξη της παρ. 7 του άρθρου 2.

θ) Σε φυσικά πρόσωπα, φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας, των οποίων η κύρια κατοικία, όπως προκύπτει από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του προηγούμενου φορολογικού έτους ευρίσκεται σε μικρά ακριτικά νησιά με πληθυσμό κάτω των χιλίων διακοσίων (1.200) κατοίκων, βάσει των ως άνω δηλώσεων, των Περιφερειακών Ενοτήτων Ικαρίας, Λήμνου, Σάμου, Χίου, Καλύμνου, Καρπάθου, Ρόδου και Κω, καθώς και στον Δήμο Γαύδου της Περιφερειακής Ενότητας Χανίων και στον Δήμο Κεντρικής Κέρκυρας και Διαποντίων Νήσων της Περιφερειακής Ενότητας Κέρκυρας. Η απαλλαγή αφορά αποκλειστικά στα δικαιώματα επί των ακινήτων του προηγούμενου εδαφίου που βρίσκονται στα νησιά αυτά. (μπήκε πρόσφατα)

ι) Σε εγγεγραμμένες Ο.Κοι.Π. για τα ακίνητα που ιδιοχρησιμοποιούνται αποκλειστικά για την εκπλήρωση των σκοπών τους. (μπήκε πρόσφατα).

Άρα δεν αφορά τις ιδιότητες επιχειρήσεις.

Να σημειώσουμε ότι η εγκύκλιος εκδόθηκε για να διευκρίνηση ότι:

4. Δεδομένου ότι με τη διάταξη της περ. στ' της παρ. 3 του άρθρου 6 του ν. 4223/2013 αφενός χορηγήθηκε - κατά παρέκκλιση των διατάξεων περί παραγραφής - η δυνατότητα υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων, για ακίνητα για τα οποία δεν δηλώθηκε η ιδιοχρησιμοποίησή τους κατά τα ως άνω αναφερόμενα έτη, αφετέρου δεν προβλέφθηκε απαγόρευση επιστροφής ποσών που έχουν καταβληθεί, τα αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά ΕΝΦΙΑ, τα οποία τυχόν προκύπτουν προς επιστροφή κατόπιν εκκαθάρισης των τροποποιητικών δηλώσεων που υποβλήθηκαν βάσει της ανωτέρω διάταξης, επιστρέφονται.

 Να διευκρινίσουμε ότι τα χρόνια που αναφέρουμε δηλαδή 2014 έως 2019, η επιστροφή χρημάτων ήταν τριετής για κάποια χρόνια και μετά πενταετής. Μετά τα χρήματα πήγαιναν στο κράτος.  

Αλωνιάτης Απόστολος

  Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

   Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 30 Νοεμβρίου 2025

Τί προβλέπει ο νέος φορολογικός νόμος για το δημογραφικό και την μεσαία τάξη Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Ποια μέτρα , και όχι μόνο, ισχύουν για το φορολογικό έτος 2025 και ποια για το φορολογικό έτος 2026.

Τί προβλέπει ο νέος φορολογικός νόμος για το δημογραφικό και την μεσαία τάξη

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Ποια  μέτρα , και όχι μόνο, ισχύουν για το φορολογικό έτος 2025 και ποια για το φορολογικό έτος 2026.

Δημοσιεύτηκε στο Φύλο της Εφημερίδας της Κυβέρνησης (ΦΕΚ) - ΝΟΜΟΣ ΥΠ' ΑΡΙΘΜ. 5246 (ΦΕΚ Α' 198/11-11-2025), «Φορολογική μεταρρύθμιση για το δημογραφικό και τη μεσαία τάξη - Μέτρα στήριξης για την κοινωνία και την οικονομία» - που αποτελεί  τροποποιήσει, μεταξύ άλλων,  του φορολογικός νόμου, και κατά το μεγαλύτερο μέρος του, όπως έχουμε ξαναγράψει, περιέχει τις εξαγγελίες της κυβέρνησης στη Διεθνή Έκθεση της Θεσσαλονίκης , τις οποίες έχουμε αναλύσει σε παλιότερα άρθρα μας.

Στην πλειοψηφία των μέτρων,  έχουν έναρξη εφαρμογής από 1 Ιανουαρίου 2026. Σήμερα θα δούμε ποια μέτρα  έχουν  έναρξη το  2025 και ποια έχουν το 202

Έναρξη ισχύος

Σύμφωνα με το άρθρο 47 του νόμου καθορίστηκε η έναρξη ισχύος των άρθρων του νόμου

1. Με την επιφύλαξη των παρ. 2 έως 11, ο παρών νόμος ισχύει από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά στις επιμέρους διατάξεις αυτού.

Άρα όποια άρθρα δεν αναφέρονται με διαφορετική ημερομηνία στο άρθρο 47, ισχύει από την ημερομηνία δημοσίευσης στον ΦΕΚ δηλαδή από  11.11.2025 (ΦΕΚ Α' 198/11-11-2025)

2. Το άρθρο 5, περί απαλλαγής από το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος για νέες μητέρες, το άρθρο 6, περί μείωσης του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος για επιχειρήσεις σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς έως χίλιους πεντακόσιους (1.500) κατοίκους και για εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων, και το άρθρο 7, περί μείωσης της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης για κατοικίες, αυτοκίνητα και σκάφη, και περί κατάργησης της ελάχιστης αντικειμενικής δαπάνης εξαρτώμενων τέκνων, ισχύουν από το φορολογικό έτος 2025.

Συνεπώς για το φορολογικό έτος 2025 θα ισχύσουν:

        i.            «Αρθρο 5. Απαλλαγή από το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος για νέες μητέρες - Τροποποίηση περ. δ) παρ. 3 και προσθήκη περ. ζ) στην παρ. 6 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος :

1.Με την τροποποίηση αυτή η περ. δ) διαμορφώνεται ως εξής:

«δ) αδυναμία άσκησης δραστηριότητας λόγω εγκυμοσύνης,».

2. Στην παρ. 6 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, προστίθεται περ. ζ) ως εξής:

«ζ) σε μητέρες κατά το έτος του τοκετού ή της υιοθεσίας ή αναδοχής τέκνου και τα δύο (2) επόμενα έτη.»

       ii.            Αρθρο 6. Μείωση του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος για επιχειρήσεις σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς έως χίλιους πεντακόσιους (1.500) κατοίκους και για εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων - Τροποποίηση άρθρου 28Γ Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

Μετά την τροποποίηση το άρθρο 28Γ διαμορφώνεται ως εξής:

«Άρθρο 28Γ

Λοιπές μειώσεις του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας και ειδικές ρυθμίσεις

1. Τα άρθρα 28Α και 28Β δεν εφαρμόζονται για τα τρία (3) πρώτα έτη από την πρώτη έναρξη της άσκησης της επαγγελματικής δραστηριότητας των υπόχρεων της παρ. 1 του άρθρου 28Α. Για το τέταρτο έτος από την πρώτη έναρξη της άσκησης της επαγγελματικής τους δραστηριότητας, το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος της παρ. 2 του άρθρου 28Α μειώνεται κατά δύο τρίτα (2/3). Για το πέμπτο έτος από την πρώτη έναρξη της άσκησης της επαγγελματικής δραστηριότητας το τεκμαιρόμενο ποσό της παρ. 2 του άρθρου 28Α μειώνεται κατά ένα τρίτο (1/3).

2. Το ποσό του άρθρου 28Α μειώνεται κατά το ήμισυ (1/2) για υπόχρεους που είναι πολύτεκνοι, για υπόχρεους που παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του εξήντα επτά τοις εκατό (67%), για γονείς μονογονεϊκής οικογένειας με ανήλικα τέκνα και για γονείς με τέκνα με ποσοστό νοητικής ή σωματικής αναπηρίας τουλάχιστον εξήντα επτά τοις εκατό (67%), εφόσον είναι άγαμα, διαζευγμένα ή σε χηρεία που θεωρούνται εξαρτώμενα, κατά την περ. γ) της παρ. 1 του άρθρου 11, για εκμεταλλευτές Επιβατηγών Δημόσιας Χρήσης οχημάτων (ΤΑΞΙ) με ποσοστό ιδιοκτησίας επί του οχήματος που δεν υπερβαίνει το είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) και εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων. Για τους εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων, το ποσό του άρθρου 28Α μειώνεται κατά το ήμισυ (1/2), μη εφαρμοζόμενης της παρ. 7 του ίδιου άρθρου.

3. Το ποσό της παρ. 2 του άρθρου 28Α μειώνεται κατά το ήμισυ (1/2) για υπόχρεους της παρ. 1 που ασκούν τη δραστηριότητά τους και έχουν την κύρια κατοικία τους:

α) σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς με πληθυσμό μικρότερο των πεντακοσίων (500) κατοίκων, ή

β) σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς με πληθυσμό από πεντακόσιους (500) έως χίλιους πεντακόσιους (1.500) κατοίκους, εξαιρουμένων όσων βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής (πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων) και ειδικά για την Περιφέρεια Δυτικής Μακεδονίας, την Περιφερειακή Ενότητα Έβρου και τους Δήμους της Περιφέρειας Κεντρικής Μακεδονίας, της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης και της Περιφέρειας Ηπείρου που εφάπτονται με τα σύνορα της χώρας, σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς με πληθυσμό από πεντακόσιους (500) έως χίλιους επτακόσιους (1.700) κατοίκους, ή

γ) σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των τριών χιλιάδων εκατό (3.100) κατοίκων.»

     iii.            Αρθρο 7. Μείωση της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης για κατοικίες, αυτοκίνητα και σκάφη, κατάργηση της ελάχιστης αντικειμενικής δαπάνης εξαρτώμενων τέκνων -Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 31 και περ. θ) άρθρου 33 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

Όπως έχουμε αναλύσει και  σε παλιότερο άρθρο μας , έχουμε παρέμβαση στα άρθρα που αφορούν την εναλλακτική φορολόγηση, μέσω των τεκμηρίων, ώστε να μειωθούν κατά ένα μικρό ποσοστό.

Με την παρέμβαση αυτή το υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών υπολογίζει, πως ενώ το 2024 πιάστηκαν στα τεκμήρια 1.288.038 φορολογούμενοι και τους καταλογίστηκε επιπλέον τεκμαρτό εισόδημα ύψους 4,17 δισ. ευρώ, πληρώνοντας αυξημένους φόρους εισοδήματος, για το 2025:

•              Θα απαλλαγούν από τις τεκμαρτές δαπάνες διαβίωσης 477.000 φυσικά πρόσωπα.

•              Θα έχουν μειωμένη τεκμαρτή επιβάρυνση περίπου 800.000 φορολογούμενοι.

Οι μειώσεις στα τεκμήρια είναι σημαντική , διότι πολλούς από τους φορολογούμενους που «έπεσαν» στην παγίδα των τεκμηρίων , έχασαν επιδόματα και εκπτώσεις επί του ΕΝΦΙΑ, αφού ο νομοθέτης καθορίζει το ύψος του εισοδήματος όχι με το πραγματικό εισόδημα, αλλά με το τεκμαρτό εισόδημα βάσει του οποίου φορολογήθηκαν.

3. Το άρθρο 3, περί μείωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, και το άρθρο 8, περί αναμόρφωσης της κλίμακας φόρου εισοδήματος από ακίνητη περιουσία, ισχύουν για εισοδήματα που αποκτώνται από το φορολογικό έτος 2026.

4. Το άρθρο 9, περί επέκτασης και βελτίωσης των όρων απαλλαγής από τον φόρο εισοδήματος ακινήτων που μισθώνονται με μακροχρόνια μίσθωση, ισχύει για μισθώσεις που καταρτίζονται από τη δημοσίευση του παρόντος στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

Συνεπώς μετά την τροποποίηση που επέφερε το άρθρο 9 του νόμου «Αρθρο 9. Επέκταση και βελτίωση των όρων απαλλαγής από τον φόρο εισοδήματος ακινήτων που μισθώνονται με μακροχρόνια μίσθωση - Τροποποίηση παρ. 91 άρθρου 72 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ -ν.4172/2013)»

Η παράγραφός 91 του άρθρου 72 του ΚΦΕ, που αφορά την απαλλαγή από τον φόρο ακινήτων διαμορφώνεται όπως παρακάτω:

«91.α) Για τους τριάντα έξι (36) πρώτους μήνες μετά από τον μήνα, κατά τον οποίο συνάπτεται η σχετική σύμβαση μίσθωσης, δεν φορολογείται το εισόδημα φυσικών προσώπων που προέρχεται από εκμίσθωση κατοικιών με εμβαδόν έως εκατόν είκοσι (120) τετραγωνικά μέτρα (τ.μ.), προσαυξανόμενο κατά είκοσι (20) τ.μ. για κάθε εξαρτώμενο τέκνο της περ. β) της παρ. 1 του άρθρου 11, άνω των δύο (2), του μισθωτή, εφόσον:

αα) το εισόδημα προέρχεται από σύμβαση μίσθωσης διάρκειας τουλάχιστον τριών (3) ετών που συνάπτεται μεταξύ της 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και της 31ης Δεκεμβρίου 2026,

αβ) η εκμισθούμενη κατοικία:

i) κατά τα τρία προηγούμενα φορολογικά έτη από το έτος σύναψης της σύμβασης μίσθωσης και, αν η μίσθωση έχει καταρτιστεί το 2024, κατά τα φορολογικά έτη 2022 και 2023, έχει δηλωθεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ως κενό ακίνητο (έντυπο Ε2) ή δεν έχει δηλωθεί ως μισθωμένο ακίνητο ούτε ως κύρια ούτε δευτερεύουσα κατοικία του εκμισθωτή ούτε ως ιδιοχρησιμοποιούμενο ούτε δωρεάν παραχωρούμενο ακίνητο (έντυπα Ε1 και Ε2) ή

ii) κατά το εκάστοτε προηγούμενο της σύναψης της σύμβασης μίσθωσης φορολογικό έτος έχει διατεθεί αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση, όπως αυτή ορίζεται στην παρ. 1 του άρθρου 111 του ν. 4446/2016 (Α' 240), και οι συναφθείσες βραχυχρόνιες μισθώσεις έχουν δηλωθεί στη Φορολογική Διοίκηση, και

αγ) ο εκμισθωτής δεν έχει υποβάλει στη Φορολογική Διοίκηση δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας για το ακίνητο κατά το έτος της μίσθωσης και έως την έναρξη αυτής ή για το ίδιο διάστημα έχει υποβάλει δήλωση βραχυχρόνιας μίσθωσης του ακινήτου.

β) Αν εντός των τριών (3) ετών της περ. α) το ακίνητο:

βα) κενωθεί, η απαλλαγή παύει να ισχύει από το φορολογικό έτος που αυτό κενώνεται,

ββ) διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση, η απαλλαγή παύει να ισχύει από το πρώτο έτος της μίσθωσης.

Η απαλλαγή συνεχίζει να ισχύει για το υπολειπόμενο διάστημα και εφόσον το ακίνητο κενωθεί άπαξ και εκμισθωθεί εκ νέου με μακροχρόνια μίσθωση εντός του διαστήματος της περ. α) ή σύμφωνα με την περ. γ).

γ) Η απαλλαγή ισχύει και εφόσον το ακίνητο, για το οποίο πληρούνται οι προϋποθέσεις της περ. α), μισθώνεται τουλάχιστον για έξι (6) συνεχόμενους μήνες, άπαξ ή περισσότερες φορές, στις εξής κατηγορίες υπαλλήλων του δημοσίου τομέα της περ. α) της παρ. 1 του άρθρου 14 του ν. 4270/2014 (Α' 143):

γα) σε ιατρικό ή νοσηλευτικό προσωπικό που απασχολείται σε φορείς της Γενικής Κυβέρνησης της περ. β) της παρ. 1 του άρθρου 14 του ν. 4270/1014,

γβ) σε εκπαιδευτικούς όλων των βαθμίδων της δημόσιας εκπαίδευσης, καθώς και

γγ) σε ένστολο προσωπικό των Ενόπλων Δυνάμεων και των Σωμάτων Ασφαλείας.

Εφόσον το ακίνητο διατεθεί εντός των τριών (3) ετών της περ. α) για βραχυχρόνια μίσθωση, η απαλλαγή της παρούσας περίπτωσης παύει να ισχύει αναδρομικά από το πρώτο έτος της μίσθωσης.

Η συνδρομή των προϋποθέσεων της απαλλαγής της παρούσας παραγράφου αποδεικνύεται μόνο από εμπρόθεσμες δηλώσεις πληροφοριακών στοιχείων και φορολογίας εισοδήματος και, ειδικά ως προς τα έτη 2022 και 2023, από δηλώσεις που έχουν υποβληθεί έως την 5η.12.2024. Η προσαύξηση των τετραγωνικών μέτρων χορηγείται σύμφωνα με τα εξαρτώμενα τέκνα του μισθωτή κατά τον χρόνο σύναψης της σύμβασης μίσθωσης.»

 

5. Το άρθρο 11, περί μείωσης του φόρου προστιθέμενης αξίας κατά τριάντα τοις εκατό (30%) σε νησιά της Περιφέρειας Βορείου Αιγαίου, της Περιφερειακής Ενότητας Έβρου και των Δωδεκανήσων, με πληθυσμό έως είκοσι χιλιάδες (20.000) κατοίκους, το άρθρο 12, περί παράτασης της αναστολής φόρου προστιθέμενης αξίας ακινήτων για το 2026 και το άρθρο 45, περί ρυθμίσεων για την εταιρεία με την επωνυμία «Ελληνικό Κέντρο Κινηματογράφου, Οπτικοακουστικών Μέσων και Δημιουργίας Α.Ε.», ισχύουν από την 1η.1.2026.

 

6. Το άρθρο 13, περί καθεστώτος ενίσχυσης με τη μορφή υπερέκπτωσης δαπανών για επενδύσεις σε στρατηγικούς τομείς της άμυνας και της κατασκευής οχημάτων και αεροσκαφών, ισχύει από τη δημοσίευση της απόφασης του άρθρου 14 και σε κάθε περίπτωση για δαπάνες που πραγματοποιούνται μετά την 1η.1.2026.

7. Το άρθρο 16, περί κατάργησης του τέλους συνδρομητικής τηλεόρασης, ισχύει για λογαριασμούς που εκδίδονται από την 1 η.1.2026.

8. Το Μέρος Γ' ισχύει από την 1η.10.2025.

Το σχετικό αφορά τις «Μισθολογικές Ρυθμίσεις για τα στελέχη της Ελληνικής Αστυνομίας, του Πυροσβεστικού Σώματος και του Λιμενικού Σώματος -Ελληνικής Ακτοφυλακής»

9. Το Μέρος Δ', περί λοιπών ρυθμίσεων ζητημάτων προσωπικού του δημοσίου τομέα, ισχύει από την 1η.1.2026, πλην του άρθρου 40, περί επιδόματος ιδιαίτερων καθηκόντων στο προσωπικό των Σωφρονιστικών Καταστημάτων και των Ιδρυμάτων Αγωγής Ανηλίκων του Υπουργείου Προστασίας του Πολίτη, το οποίο ισχύει από την 1η.7.2025, καθώς και του άρθρου 41, περί ρυθμίσεων για υπαλλήλους Κλάδου ΠΕ Επιτελικών Στελεχών, το οποίο ισχύει από τη δημοσίευση του παρόντος στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.

10. Το άρθρο 43, περί εξαίρεσης από τον φόρο εισοδήματος του ειδικού επιδόματος βιβλιοθήκης, ισχύει για επιδόματα που καταβάλλονται από την 1η.1.2026.

11. Το άρθρο 46, περί μετάθεσης της έναρξης ισχύος της υποχρέωσης αποδοχής πληρωμών μέσω υπηρεσιών άμεσης πληρωμής, ισχύει από την 31η.10.2025.

Να θυμίσουμε ότι με το άρθρο αυτό δόθηκε παράταση στην υποχρέωση αποδοχής πληρωμών με το σύστημα IRIS από  τα νομικά πρόσωπα, μέχρι την 1 Δεκεμβρίου 2025.

Βέβαια από τα πληροφορίες που έχουμε από την αγορά, οι τράπεζες δεν έχουν την δυνατότητα να εξυπηρετήσουν την υποχρέωση αυτή. Για το πρόβλημα αυτό έχει ενημερωθεί η διοίκηση και περιμένουμε να δούμε την θέση που λάβει ώστε να χρεωθούν με πρόστιμα τα νομικά πρόσωπα που δεν θα μπορέσουν να εξυπηρετηθούν από το τραπεζικό σύστημα.

Η μη συμμόρφωση με την υποχρέωση αποδοχής πληρωμών μέσω IRIS επισύρει το πρόστιμο των 1.500 ευρώ, όπως προβλέπεται στο άρθρο 5 της Κοινής Υπουργικής Απόφασης 119899/2023. Το πρόστιμο αυτό θα επιβάλλεται, αν δεν έχουμε άλλη παρέμβαση της διοίκησης, από την 2η Δεκεμβρίου 2025, δηλαδή την επόμενη ημέρα από την έναρξη ισχύος της διάταξης.

Επισημαίνεται επίσης, ότι το χρονοδιάγραμμα της υποχρέωση διασύνδεσης IRIS–POS ή IRIS–παρόχων ηλεκτρονικής τιμολόγησης, θα καθοριστεί με απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. (παρ. 17, άρ. 83, Ν. 5104/2024).

Επομένως, δεν ισχύουν προς το παρόν τα πρόστιμα των 10.000€ και 20.000€ που προβλέπονται για τη μη διασύνδεση POS–IRIS (άρ. 63, Ν. 5104/2024).

Αλωνιάτης Απόστολος

  Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

   Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 23 Νοεμβρίου 2025

 

 

Διευκρινήσεις για την διακίνηση με το Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Ποιες είναι οι περιπτώσεις που εξαιρούνται από την υποχρέωση έκδοση ηλεκτρονικού παραστατικού και τι διευκρινίζεται με την εγκύκλιο Ε.2030/2025.

 

Διευκρινήσεις για την διακίνηση με το  Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Ποιες είναι οι περιπτώσεις που εξαιρούνται από την υποχρέωση έκδοση ηλεκτρονικού παραστατικού και τι διευκρινίζεται με την εγκύκλιο Ε.2030/2025.

 

Από την 1^η Δεκεμβρίου 2025 αλλάξει ο τρόπος διακίνησης των αγαθών, με αποτέλεσμα όλες οι επιχειρήσεις να είναι υπόχρεές στην έκδοση Ψηφιακού Δελτίου Διακίνησης – Αποστολής.

Από την ίδια ημερομηνία καταργούνται όσες απαλλαγές υπήρχαν στην παράγραφο 5.8.4 της ΠΟΛ.1003/31.12.2014 (υπήρχαν 20 περιπτώσεις), και τίθενται σε εφαρμογή οι απαλλαγές που αναφέρονται στις αποφάσεις που αφορούν την εφαρμογή του Ψηφιακού Δελτίου Αποστολής.

Νέες απαλλαγές

Σύμφωνα με την τελευταία απόφαση [A 1145/2025 (ΦΕΚ Β' 5879/04-11-2025)], αποφασιστήκαν και νέες απαλλαγές από την χρήση του ψηφιακού δελτίου αποστολής

Μετά και αυτή την τροποποίηση το άρθρο 2 «Εξαιρέσεις έκδοσης του Ψηφιακού Παραστατικού Διακίνησης», της απόφασης Α 1122/31.07.2024 (ΦΕΚ: Β’ 4570/06.08.2024), γίνεται ως εξής:

Στο πλαίσιο εφαρμογής των διατάξεων της παρούσας δεν εμπίπτουν οι παρακάτω περιπτώσεις:

α) Η διακίνηση αποθεμάτων από τα φυσικά πρόσωπα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 39 ΕΛΠ, μεταξύ των οποίων είναι και οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α. Στην περίπτωση αυτή, το παραστατικό διακίνησης εκδίδεται από τον παραλήπτη (υπόχρεη οντότητα) σύμφωνα με τα αναφερόμενα των παρ. 8, 9 και 9Α του άρθρου 5 ΕΛΠ. Το παραστατικό διακίνησης παραδίδεται ή αποστέλλεται ψηφιακά στον αντισυμβαλλόμενο,

β) η διακίνηση αποθεμάτων, των οποίων η διάθεση πραγματοποιείται μέσω δικτύου συνεχούς ροής, δηλαδή για τις διακινήσεις φυσικού αερίου, ύδατος, αεριόφωτος, ηλεκτρικού ρεύματος και θερμικής ενέργειας,

γ) η διακίνηση από τους τεχνικούς των αναγκαίων εργαλείων και μηχανημάτων για την εκτέλεση και διεκπεραίωση των εργασιών τους,

δ) η διακίνηση που διενεργείται από τα γραφεία τελετών και έχει σχέση με το αντικείμενο των εργασιών των εν λόγω γραφείων με τα ειδικά διασκευασμένα αυτοκίνητά τους,

ε) η διακίνηση σε περίπτωση μεταφοράς επαγγελματικής εγκατάστασης της οντότητας.

στ) η διακίνηση παγίων (υπό την προϋπόθεση ότι δεν διακινούνται με σκοπό την πώλησή τους) και η διακίνηση ανταλλακτικών παγίων μεταξύ των εγκαταστάσεων της οντότητας, εφόσον δεν αποτελούν γι’ αυτήν αντικείμενο εμπορίας και προορίζονται αποκλειστικά είτε για την αποκατάσταση βλαβών στις εγκαταστάσεις της είτε για την συντήρηση και επισκευή του δικτύου της (όπως δίκτυο ύδρευσης και αποχέτευσης, δίκτυο διανομής ηλεκτρικής ενέργειας, δίκτυο αυτοκινητοδρόμων),

ζ) όταν διακινούνται αποθέματα εντός της ίδιας εγκατάστασης της οντότητας ή μεταξύ επαγγελματικών εγκαταστάσεων αυτής, οι οποίες απέχουν έως και δέκα (10) χιλιόμετρα μεταξύ τους,

η) διακίνηση (α) αυτούσιων λατομικών προϊόντων (άμμου, σκύρου κ.λπ.) από κατασκευαστικές οντότητες, τα οποία παράγονται από τις ίδιες οντότητες για τα έργα που εκτελούνται από αυτές, (β) μεταλλεύματος και βιομηχανικών ορυκτών, από εργοτάξιο σε εργοτάξιο και από εργοτάξιο σε χώρους αποθήκευσης, επεξεργασίας και εκφόρτωσης, κατά περίπτωση, που ενεργούνται από μεταλλευτικές και εξορυκτικές οντότητες και (γ) πέτρας, χαλικιού, αργιλοπετρώματος και αργιλοχώματος, από οντότητες παραγωγής αδρανών υλικών, ασβέστη, τσιμέντου, κεραμικών τούβλων και κεραμιδιών, από τους χώρους περισυλλογής ή εξόρυξης στους χώρους επεξεργασίας,

θ) η διανομή πανεπιστημιακών συγγραμμάτων στους φοιτητές που παρακολουθείται ηλεκτρονικά από το πληροφοριακό σύστημα «Εύδοξος», καθώς και η διανομή δωρεάν διδακτικών βιβλίων στα Δημόσια Σχολεία πρωτοβάθμιάς και δευτεροβάθμιας εκπαίδευσης από το ΙΤΥΕ «Διόφαντος»,

ι) οι συναλλαγές λιανικής εφόσον συνοδεύονται από παραστατικό αξίας, με εξαίρεση τις διακινήσεις μέσω οντότητας παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών στις οποίες το παραστατικό αξίας δεν τοποθετείται σε εμφανές και άμεσα προσβάσιμο σημείο επί του μεταφερόμενου αντικειμένου ή δεν δύναται να επιδειχθεί άμεσα από τον μεταφορέα, καθώς και τις διακινήσεις ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων), σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις της υπό στοιχεία Α.1060/2021 (Β’ 1217) απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και Διοικητή της ΑΑΔΕ, οι οποίες περιλαμβάνονται στο πλαίσιο εφαρμογής της παρούσας,

ια) η διακίνηση εφημερίδων και περιοδικών προς τις εταιρείες παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών ή απευθείας προς τους συνδρομητές από τις επιχειρήσεις έκδοσης ή διακίνησης των ειδών αυτών, καθώς και η διακίνηση εφημερίδων και περιοδικών από και προς τους υποπράκτορες (εφημεριδοπώλες), προς και από τα σημεία πώλησης, αντίστοιχα.

Οδηγίες και διευκρινήσεις με την Ε.2030/2025

Το θέμα σχετικά με τους αγρότες αλλά και την μεταφορά με ταχυμεταφορές της αναλύσαμε την περασμένη εβδομάδα.

Επειδή είχαμε αρκετά τηλέφωνα στο σημερινό μας σημείωμα θα προσπαθήσουμε να δώσουμε περισσότερες λεπτομέρειες από την σχετική εγκύκλιο:

Διακίνηση περιουσιακών στοιχείων

Με το Παράρτημα Α του ν. 4308/2014 ως αποθέματα ορίζονται τα περιουσιακά στοιχεία: α) κατεχόμενα για πώληση στη συνήθη δραστηριότητα της οντότητας, ή β) στην παραγωγική διαδικασία με σκοπό την πώληση ως ανωτέρω, ή γ) σε μορφή υλικών ή εφοδίων (πάσης φύσεως υλικά) που πρόκειται να αναλωθούν για την παραγωγική διαδικασία ή για την προσφορά υπηρεσιών.

Περαιτέρω, για τους σκοπούς εκπλήρωσης της υποχρέωσης έκδοσης ψηφιακών παραστατικών διακίνησης, διευκρινίζονται τα εξής:
(α) Σε περίπτωση διακίνησης υλικών (π.χ. υλικών καθαριότητας, απεντομώσεων, μυοκτονιών από οντότητες «συνεργεία» καθαρισμού κτιρίων) τα οποία χρησιμοποιούνται για παροχή υπηρεσιών (π.χ. καθαρισμός κτιρίων) δεν υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού δελτίου αποστολής εφόσον οι ποσότητες που απαιτούνται δεν είναι εύκολα μετρήσιμες, ούτε είναι δυνατόν να προσδιορισθούν εκ των προτέρων και επιπλέον η αμοιβή για τις παρεχόμενες υπηρεσίες δεν συναρτάται με την αναλωθείσα ποσότητα, η αξία της οποίας είναι ήσσονος σημασίας σε σχέση με την λαμβανόμενη αμοιβή.
(β) Ανάλογης εφαρμογής τυγχάνει και η περίπτωση διακίνησης ειδών που παρασκευάζονται σε οδοντοτεχνικά εργαστήρια από οδοντοτεχνίτες κατά το στάδιο των αναγκαίων προπαρασκευαστικών εργασιών και δοκιμών.
Με την περ. στ) του άρθρου 2 της υπό στοιχεία Α.1122/2024 (Β΄4570) κοινής απόφασης του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ ορίζεται ότι, στο πλαίσιο εφαρμογής των διατάξεων της εν λόγω απόφασης δεν εμπίπτουν:

α) η διακίνηση παγίων υπό την προϋπόθεση ότι δεν διακινούνται με σκοπό την πώληση τους και

β) η διακίνηση ανταλλακτικών παγίων μεταξύ των εγκαταστάσεων της οντότητας, εφόσον δεν αποτελούν γι’ αυτήν αντικείμενο εμπορίας και προορίζονται αποκλειστικά για την αποκατάσταση βλαβών στις εγκαταστάσεις της.

Από τα προαναφερόμενα προκύπτει ότι η εξαίρεση αφορά τα περιουσιακά στοιχεία που προορίζονται να χρησιμοποιηθούν κατά τρόπο διαρκή για την επίτευξη των επιχειρηματικών σκοπών της οντότητας (παραγωγή εμπορευμάτων, παροχή υπηρεσιών κ.λπ.) και αναμένεται να προσφέρουν οφέλη πέραν της μιας ετήσιας περιόδου. Εξ’ αντιδιαστολής συνάγεται ότι, όταν τα πάγια περιουσιακά στοιχεία διακινούνται για σκοπούς πέραν του προαναφερόμενου, όπως π.χ. για χρησιδανεισμό, μίσθωση, δωρεάν διάθεση, καθώς και προς επιστροφή κατόπιν ολοκλήρωσης του σκοπού για τον οποίον είχαν διακινηθεί προς την έτερη οντότητα, υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού παραστατικού διακίνησης τόσο για την οντότητα – κάτοχο αυτών στην περίπτωση αποστολής, όσο και την οντότητα-χρήστη στην περίπτωση επιστροφής.

Παράδειγμα 1

Οντότητα που έχει στην κατοχή της ως πάγιο περιουσιακό στοιχείο Μηχάνημα Έργου για εξειδικευμένες λατομικές εργασίες το μισθώνει σε άλλη οντότητα-Λατομείο. Σύμφωνα με τα προαναφερόμενα για τη διακίνηση του εν λόγω Μηχανήματος Έργου από τις εγκαταστάσεις της εκμισθώτριας στις εγκαταστάσεις της μισθώτριας οντότητας, υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού παραστατικού διακίνησης, καθότι το εν λόγω Μηχάνημα Έργου χρησιμοποιείται ως αντικείμενο μίσθωσης στην παραγωγική διαδικασία της μισθώτριας οντότητας.

Περαιτέρω διευκρινίζονται τα εξής:

α) Σε περίπτωση διακίνησης παγίων, είτε από τον κάτοχο αυτών, είτε από την αντισυμβαλλόμενη οντότητα με σκοπό παροχή υπηρεσιών π.χ. συντήρησης/ επεξεργασίας/ συναρμολόγησης/ αποσυναρμολόγησης δεν υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού δελτίου διακίνησης, ανεξάρτητα από ποια οντότητα διακινεί τα εν λόγω πάγια.

Παράδειγμα 2

 

Ξενοδοχειακή επιχείρηση αποστέλλει κλινοσκεπάσματα στις εγκαταστάσεις επιχείρησης που δραστηριοποιείται στον τομέα παροχής υπηρεσιών καθαρισμού-πλυσίματος (στεγνοκαθαριστήριο) η οποία πρόκειται να παράσχει υπηρεσίες καθαρισμού- πλυσίματος. Στην προκειμένη περίπτωση δεν απαιτείται η έκδοση ψηφιακού δελτίου αποστολής ανεξάρτητα από το ποια από τις δύο αντισυμβαλλόμενες οντότητες διακινεί τα εν λόγω πάγια με τον συγκεκριμένο σκοπό διακίνησης, καθόσον τα υπόψη κλινοσκεπάσματα αποτελούν πάγια περιουσιακά στοιχεία για την ξενοδοχειακή επιχείρηση και διακινούνται με σκοπό την αρτιότερη χρήση τους στην παροχή υπηρεσιών της οντότητας.

β) Η διακίνηση παγίων περιουσιακών στοιχείων με σκοπό την αποθήκευση σε χώρους τρίτων, εμπίπτει στην έννοια της περ. στ) του άρθρου 2 της υπό στοιχεία Α.1122/2024 κοινής απόφασης του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ και ως εκ τούτου δεν υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού στοιχείου διακίνησης.

Διακίνηση κατεστραμμένων/ άχρηστων/ ακατάλληλων αποθεμάτων

Σε περίπτωση διακίνησης κατεστραμμένων/ άχρηστων/ ακατάλληλων αποθεμάτων (εμπορευμάτων, προϊόντων ή υπολειμμάτων) ή παγίων με σκοπό την απόρριψη/ καταστροφή/ ανακύκλωση αυτών σε χώρους απόρριψης δεν υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού παραστατικού διακίνησης και διαβίβασης των σχετικών δεδομένων στη ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA από τον αποστολέα, παραλήπτη ή τρίτη οντότητα εφόσον ισχύουν σωρευτικά οι εξής προϋποθέσεις και ως εκ τούτου τα διακινούμενα δεν πληρούν τα εννοιολογικά χαρακτηριστικά των αποθεμάτων :

i)             δεν ενσωματώνουν καμία εμπορευματική αξία για αποστολέα ή παραλήπτη ή τρίτο,

ii)            δεν έχουν υποστεί απομείωση αξίας στα τηρούμενα λογιστικά βιβλία,

iii)           δεν επιφέρουν κανένα έσοδο από τη διάθεση τους και

iv)                           διακινούνται με σκοπό την απόρριψη (π.χ. εγκαταστάσεις ανακύκλωσης, χωματερές, κ.λπ.).

Σημειώνεται ότι στην εν λόγω περίπτωση περιλαμβάνεται και η διακίνηση υλικών εκσκαφής (μπάζα) εφόσον πληρούνται οι ως άνω προϋποθέσεις.

Στις περιπτώσεις που κατά τα ανωτέρω υφίσταται υποχρέωση ψηφιακού παραστατικού διακίνησης, αυτό δύναται να εκδίδεται από την οντότητα που παραλαμβάνει τα υπόψη αποθέματα ή πάγια (σύμφωνα με την παρ. 7.1 του Παραρτήματος ΙΙ της Α.1123/2024).

Παράδειγμα 3

Οντότητα «Β» με αντικείμενο εργασιών την παροχή υπηρεσιών ολοκληρωμένης διαχείρισης αποβλήτων (π.χ. ζωικών υποπροϊόντων) παραλαμβάνει τα απόβλητα πελάτη της, οντότητας «Α», τα οποία εκείνη τη χρονική στιγμή δεν ενσωματώνουν καμία εμπορευματική αξία και στη συνέχεια τα μεταφέρει, αρχικά σε ιδιόκτητη μονάδα ενδιάμεσου χειρισμού/αρχικής διαλογής και επεξεργασίας (εγκατάσταση της οντότητας «Β») και κατόπιν, σε μονάδα τελικής επεξεργασίας (εγκατάσταση οντότητας «Γ»), όπου, μετά το στάδιο της διαλογής και αποσυσκευασίας, μέρος αυτών καταστρέφεται, ενώ το υπόλοιπο, και εφόσον κριθεί κατάλληλο για χρήση ως πρώτη ύλη σε μεταποιητική δραστηριότητα (π.χ. παραγωγή ζωοτροφών), πωλείται. Σε αυτή την περίπτωση κατά το στάδιο της παραλαβής των αποβλήτων (άχρηστα υλικά) υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού δελτίου διακίνησης από την παρέχουσα την υπηρεσία αποκομιδής των αποβλήτων (οντότητα «Β»), δεδομένου ότι από τη διάθεση αυτών προκύπτει ή ενδέχεται να προκύψει έσοδο. Περαιτέρω, κατά το στάδιο της διακίνησης των αποβλήτων (άχρηστα υλικά) από την εγκατάσταση της οντότητας «Β» στην μονάδα τελικής επεξεργασίας (εγκατάσταση της οντότητας «Γ») υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού δελτίου διακίνησης από την οντότητα «Β».

Στην περίπτωση που τα απόβλητα (άχρηστα υλικά) παραδίδονται από την οντότητα διαχείρισης αποβλήτων (οντότητα «Β») απευθείας στην μονάδα τελικής επεξεργασίας (οντότητα «Γ») και το ψηφιακό δελτίο διακίνησης εκδίδεται από την οντότητα διαχείρισης αποβλήτων (οντότητα «Β»), τότε ως Λήπτης εμφανίζεται η μονάδα τελικής επεξεργασίας (οντότητα «Γ») και ως συσχετιζόμενη οντότητα περιλαμβάνεται η οντότητα «Α», στο πεδίο «Α.Φ.Μ._ Επωνυμία Λοιπών Συσχετιζόμενων Οντοτήτων», με το ρόλο του «Αποστολέα».

Εκτελωνιστές

Στις περιπτώσεις εκτελωνισμού αποθεμάτων από εκτελωνιστή κατ’ εντολή και για λογαριασμό του πελάτη του (εισαγωγέα), για την εν συνεχεία διακίνηση αυτών από το τελωνείο εισαγωγής, εφόσον δεν προκύπτει ο τόπος παράδοσης από τα διεθνή φορτωτικά έγγραφα διακίνησης (π.χ. CMR, bill of lading), υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού δελτίου διακίνησης και διαβίβασης των σχετικών δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA από την οντότητα- εισαγωγέα, σε διαφορετική περίπτωση εκδίδεται ψηφιακό δελτίο αποστολής από τον εκτελωνιστή με κατ’ ελάχιστη αναγραφή του είδους των αποθεμάτων καθώς και του είδους και πλήθους των συσκευασιών (π.χ. βιβλία, πέντε [5] χαρτοκιβώτια).

Ανάλογης εφαρμογής ως προς την υποχρέωση κατ’  ελάχιστο αναγραφής του είδους των αποθεμάτων καθώς και του είδους και του πλήθους των συσκευασιών τυγχάνει και η περίπτωση επιχειρήσεων του τομέα αλιείας λόγω καταγραφής των ποσοτήτων αλιευμάτων μέσω του Ολοκληρωμένου Συστήματος Παρακολούθησης και Καταγραφής Αλιευτικών Δραστηριοτήτων του Υπουργείου Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων.

Η εγκύκλιος έχει ακόμη οδηγίες για την διακίνηση μέσω εταιριών logistics, την περίπτωση πώλησης αγαθών χωρίς αυτά να διακινηθούν άμεσα από την αποθήκη του εκδότη κ.λπ.

Δυσχέρεια έκδοσης ψηφιακού δελτίου αποστολής

Σε περίπτωση απώλειας διασύνδεσης (διακοπής του συστήματος διανομής ηλεκτρικής ενέργειας ή αποδεδειγμένης αδυναμίας διασύνδεσης στο δίκτυο), τα ψηφιακά παραστατικά διακίνησης αποθεμάτων εκδίδονται χωρίς να διακόπτεται η συναλλαγή με διακριτή ένδειξη για την απώλεια διασύνδεσης και διαβιβάζονται άμεσα με την επαναφορά της. Οι Τύποι Παραστατικών διακίνησης ή αξίας με ένδειξη διακίνησης διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA, εντός μίας (1) ημέρας από την ημερομηνία έκδοσής τους.

Στην περίπτωση απώλειας διασύνδεσης για διακινήσεις που απαιτούν έκδοση ψηφιακού δελτίου αποστολής εκτός εγκατάστασης της οντότητας και ιδίως σε γεωγραφικά απομακρυσμένα σημεία με περιορισμένη κάλυψη δικτύου, η οντότητα εκδίδει τα παραστατικά διακίνησης με χειρόγραφο τρόπο. Τα δεδομένα των εν λόγω παραστατικών διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA, αμελλητί με την αποκατάσταση της αδυναμίας διαβίβασης, μέσω της εφαρμογής «timologio», με διακριτή σειρά και ένδειξη απώλειας διασύνδεσης.

Πρόστιμα

Σύμφωνα με το ν. 5104/2024, άρθρο 57 «Παραβάσεις σχετικές με την απεικόνιση των οικονομικών συναλλαγών», ισχύουν τα κατωτέρω πρόστιμα :

«13. Σε φορολογούμενο που διακινεί αγαθά χωρίς την ύπαρξη παραστατικών στοιχείων διακίνησης, επιβάλλεται πρόστιμο πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ, ανά φορολογικό έλεγχο, αν είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, και δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ, ανά φορολογικό έλεγχο, αν είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος. Σε περίπτωση υποτροπής εφαρμόζονται τα οριζόμενα στο άρθρο 67.

Προσοχή: Σύμφωνα με το άρθρο 67, σε περίπτωση υποτροπής επιβάλλεται χρηματικό πρόστιμο διπλάσιο του προβλεπόμενου για την αρχική παράβαση και, σε κάθε περίπτωση νέας υποτροπής, επιβάλλεται πρόστιμο τετραπλάσιο του προβλεπόμενου για την αρχική παράβαση, εκτός αν προβλέπεται διαφορετικά στον παρόντα Κώδικα.

Αλωνιάτης Απόστολος

  Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

   Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 16 Νοεμβρίου 2025

 

 

Στο Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής όλες οι επιχειρήσεις από 1 Δεκεμβρίου Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Παράταση της Β φάσης εφαρμογής του – τι ισχύει για τη διακίνηση αγροτικών προϊόντων Έκδοσης τελών κυκλοφορίας 2026

 

Στο Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής όλες οι επιχειρήσεις από 1 Δεκεμβρίου

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης  

Παράταση της Β φάσης  εφαρμογής του – τι ισχύει για τη διακίνηση αγροτικών προϊόντων

Έκδοσης τελών κυκλοφορίας 2026

 

Παράταση για την εφαρμογή της δεύτερης φάσης της εφαρμογής του Ψηφιακού Δελτίου Αποστολής, ανακοίνωσε με δελτίο τύπου (έχει γίνει συνήθεια πλέον η νομοθέτηση με δελτία τύπου) η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).

Παράλληλα με το ίδιο δελτίο τύπου, έδωσε και νέες εξαιρέσεις από την χρήση του ψηφιακού δελτίου.

Ποιο συγκεκριμένα σύμφωνα με το δελτίο τύπου: «Για τη διευκόλυνση των επιχειρήσεων κατά την προσαρμογή τους στις υποχρεώσεις της ψηφιακής έκδοσης παραστατικών διακίνησης, με κοινή απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας & Οικονομικών, Γιώργου Κώτσηρα, και του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, μετατίθενται οι προθεσμίες έναρξης της β' φάσης εφαρμογής, για το σύνολο των επιχειρήσεων. Παράλληλα διευρύνονται οι εξαιρέσεις της εφαρμογής, ύστερα από διαβούλευση με την επιχειρηματική κοινότητα.»

Το νέο χρονοδιάγραμμα

Το νέο χρονοδιάγραμμα για τη β' φάση της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης αποθεμάτων, διαμορφώνεται ως εξής:

• Από 1.12.2025 έως και 30.4.2026: προαιρετική διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA.

• Από 1.5.2026 και εφεξής: υποχρεωτική διαβίβαση των δεδομένων.

Κανονικά η ένταξη στην Α φάση

Υπενθυμίζεται ότι από 1.12.2025 ισχύει η υποχρέωση ψηφιακής έκδοσης των παραστατικών διακίνησης και διαβίβασης των δεδομένων της α' φάσης, για όσες επιχειρήσεις δεν έχουν ήδη ενταχθεί.

Δηλαδή παράταση πήρε μόνο η έναρξη της δεύτερης φάσης (Β). Άρα από 1.12.2025 όλες οι επιχειρήσεις, ανεξαρτήτως τζίρου, εντάσσονται στην υποχρεωτική έκδοση ψηφιακού δελτίου αποστολής ή αν το φορολογικό παραστατικό είναι συνενωμένο δηλαδή Τιμολόγιο Πωλήσεις – Δελτίο Αποστολής.

Τι είναι το Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής

Πέρα από το τιμολόγιο που ανεβαίνει στην πλατφόρμα mydata σαν μία γραμμή , που περιλαμβάνει το ΑΦΜ του εκδότη το ΑΦΜ του λήπτη την ημερομηνία έκδοσης και το είδος του παραστατικού και την καθαρή αξία και το ΦΠΑ, με το Ψηφιακά Δελτίο Αποστολής, στην πλατφόρμα «ανεβαίνουν» και τα είδη που περιέχονται ή στο Δελτίο Αποστολής ή στο Τιμολόγιο Δελτίο Αποστολής.

Ουσιαστικά η ΑΑΔΕ προσπαθεί να δημιουργήσει μια ψηφιακή αποθήκη στην πλατφόρμα του mydata ώστε να μπορεί να έχει τον έλεγχο αν τα αγαθά αγοράζονται τόσα πωλούνται με φορολογικά παραστατικά και να αποτρέψει την πώληση αγαθών χωρίς παραστατικά.

Φάσεις εφαρμογής

Να θυμίσουμε ότι σύμφωνα με την απόφαση για την εφαρμογή του Δελτίου Αποστολής, η εφαρμογή του έχει δύο φάσεις: 

• Α' φάση: ψηφιακή έκδοση και διαβίβαση των σχετικών Τύπων Παραστατικών έναρξης της διακίνησης στην ψηφιακή πλατφόρμα MyData, καθώς και η ενημέρωση του λήπτη.

Όπως γράψαμε σε αυτή την φάση θα μπουν όλες οι επιχειρήσεις από 1.12.2025

• Β' φάση: διαδικασίες φόρτωσης, μεταφόρτωσης, παραλαβής, ποιοτικού και ποσοτικού ελέγχου, καθώς και λοιπές διαδικασίες της ψηφιακής παρακολούθησης διακίνησης.

Από το περιεχόμενο της Β φάσεις γίνεται κατανοείτο ότι η πλήρη εφαρμογή της έχει βάθος χρόνου μιας και όλες οι «υποφάσεις» της Β φάσης απαιτούν προετοιμασία και προσαρμογή τόσο της διοίκησης όσο και των επιχειρήσεων 

Εξαιρέσεις

Επεκτείνεται οι εξαιρέσεις από την υπαγωγή στην υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού δελτίου αποστολής και σε συναλλαγές ομοειδείς με τις ήδη εξαιρούμενες.

Ειδικότερα:

• Ανταλλακτικά & Δίκτυα: Στην εξαίρεση διακίνησης ανταλλακτικών παγίων για αποκατάσταση βλαβών στις εγκαταστάσεις της επιχείρησης, προστίθενται και τα ανταλλακτικά για τη συντήρηση και επισκευή δικτύων (όπως ύδρευσης και αποχέτευσης, διανομής ηλεκτρικής ενέργειας, δίκτυο αυτοκινητοδρόμων).

Να θυμίσουμε εδώ ότι σύμφωνα με την εγκύκλιο Ε.2030/2025 απαλλαγή είχαν μόνο τα εργαλεία

• Ορυκτά & Κεραμικά: Στην εξαίρεση διακίνησης αυτούσιων εξορυσσόμενων ορυκτών προστίθενται τα βιομηχανικά ορυκτά, ενώ εντάσσονται και οι επιχειρήσεις παραγωγής κεραμικών τούβλων και κεραμιδίων.

• Εκπαίδευση: Στην εξαίρεση διανομής πανεπιστημιακών συγγραμμάτων, προστίθεται η διανομή δωρεάν διδακτικών βιβλίων σε δημόσια σχολεία πρωτοβάθμιας και δευτεροβάθμιας εκπαίδευσης.

• Τύπος: Στην εξαίρεση διακίνησης εφημερίδων και περιοδικών προς ταχυδρομείο και συνδρομητές, προστίθεται και η διακίνηση από και προς τους εφημεριδοπώλες.

Τέλος, δίνεται η δυνατότητα στις επιχειρήσεις λιανικής που διακινούν προϊόντα μέσω ταχυδρομείων και ταχυμεταφορών να καλύπτουν την υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού δελτίου αποστολής τοποθετώντας σε εμφανές σημείο του δέματος την εκδοθείσα απόδειξη λιανικής.

Να θυμίσουμε ότι με την Ε.2030/2025, οι εταιρίες, που εκδίδουν αποδείξεις λιανικής και διακινούν τα αγαθά αυτά με ταχυμεταφορές, θα έπρεπε:

«Για τις συναλλαγές λιανικής εφόσον συνοδεύονται από παραστατικό αξίας κατά τα οριζόμενα στα άρθρα 12 και 13 του ν. 4308/2014 [ΕΛΠ] δεν υφίσταται υποχρέωση έκδοσης ψηφιακού παραστατικού διακίνησης με εξαίρεση, σύμφωνα με το άρθρο 2 περ. ι) της υπό στοιχεία Α.1122/2024 απόφασης:

Τις διακινήσεις λιανικών συναλλαγών που διενεργούνται μέσω οντοτήτων παροχής ταχυδρομικών υπηρεσιών και ταχυμεταφορών. Στις περιπτώσεις αυτές ο πωλητής των αποθεμάτων εκδίδει παραστατικό διακίνησης ή παραστατικό αξίας με ένδειξη διακίνησης προς τον τελικό παραλήπτη των αποθεμάτων και παραδίδει το δέμα στον ταχυμεταφορέα. Σημειώνεται ότι ο ταχυμεταφορέας περιλαμβάνεται στο παραστατικό διακίνησης ως συσχετιζόμενη οντότητα στο πεδίο «Α.Φ.Μ._ Επωνυμία Λοιπών Συσχετιζόμενων Οντοτήτων» με το ρόλο του «Μεταφορέα». Για αυτές τις διακινήσεις διακρίνονται οι ακόλουθες περιπτώσεις:

i) Ο ταχυμεταφορέας παραδίδει απευθείας τα διακινούμενα αποθέματα στον τελικό παραλήπτη (πελάτη λιανικής) χωρίς υποχρέωση έκδοσης άλλου παραστατικού διακίνησης από μέρους του.

ii) Ο ταχυμεταφορέας μεταφέρει τα διακινούμενα αποθέματα στις εγκαταστάσεις της ταχυμεταφορικής (Κέντρο διαλογής-HUB). Στην περίπτωση αυτή με την έναρξη της διακίνησης από τις εγκαταστάσεις της ταχυμεταφορικής εκδίδεται Συγκεντρωτικό Δελτίο Αποστολής (ΤΠ 9.2), στο οποίο περιλαμβάνονται οι πωλητές των αποθεμάτων ως συσχετιζόμενες οντότητες στο πεδίο «Α.Φ.Μ._ Επωνυμία Λοιπών Συσχετιζόμενων Οντοτήτων» με το ρόλο του «Αποστολέα» και συμπληρώνεται το πεδίο ΑΦΜ λήπτη με εννέα μηδενικά (000000000) με σκοπό διακίνησης «Μεταφορές- Ταχυμεταφορές». Τέλος, κατά την επιστροφή στις περιπτώσεις μη παραδοθέντων αποθεμάτων εκδίδεται και διαβιβάζεται σχετικό παραστατικό ποσοτικής παραλαβής (ΤΠ 10.1 και 10.2).»

Με όσα αναφέρονται στο δελτίο τύπου, όλες οι εταιρίες μπορούν να ξεπεράσουν το παραπάνω τοποθετώντας σε εμφανές σημείο του δέματος την εκδοθείσα απόδειξη λιανικής.

Διακίνηση αγροτικών προϊόντων

Με την ευκαιρία να απαντήσουμε και στο ερώτημα της εποχής, αφού έχουμε την συγκομιδή ,μεταξύ άλλων  και του ελαιόκαρπου, και τα ερωτήματα είναι πολλά.

Σύμφωνα με τις οδηγίες που έχει δώσει η διοίκηση, πάντα μέσω της προαναφερόμενης εγκυκλίου, σε περίπτωση διακίνησης αγροτικών προϊόντων αγροτικών και κτηνοτροφικών αγαθών, είτε από αγρότες του ειδικού καθεστώτος ΦΠΑ, είτε από αγρότες του κανονικού καθεστώτος.

Στην περίπτωση αυτή εφαρμόζεται η περ. δ) της παρ. 1 του άρθρου 2 της υπό στοιχεία Α.1123/2024 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ στην οποία ορίζεται, μεταξύ άλλων ότι, ο λήπτης των αποθεμάτων έχει υποχρέωση έκδοσης παραστατικού διακίνησης ή δελτίου ποσοτικής παραλαβής στην περίπτωση που συναλλάσσεται με μη υπόχρεους στην έκδοση παραστατικών διακίνησης, με υπόχρεους εκδότες που αρνούνται την έκδοση ή εκ παραδρομής δεν εξέδωσαν παραστατικό διακίνησης.

Αγρότες ειδικού καθεστώτος

Από τα προαναφερόμενα προκύπτει ότι σε περίπτωση κατά την οποία παραδίδονται από αγρότες του ειδικού καθεστώτος ΦΠΑ (μη υπόχρεοι σε έκδοση ψηφιακού παραστατικού διακίνησης) αγροτικά προϊόντα (π.χ. γάλα) σε υπόχρεες οντότητες στην αγροτική εκμετάλλευση του παραγωγού (χωράφι, αποθήκες, στάβλοι κ.λπ.) και στη συνέχεια διακινούνται κατ' εντολή της παραλαμβάνουσας οντότητας εκδίδει ψηφιακό δελτίο διακίνησης η υπόχρεη οντότητα που παραλαμβάνει και διακινεί τα προϊόντα. Αντίστοιχα, δεν εκδίδεται ψηφιακό παραστατικό διακίνησης για τα διακινούμενα, από τους αγρότες του ειδικού καθεστώτος ΦΠΑ, αγροτικά προϊόντα από τον τόπο συγκομιδής ή τις εγκαταστάσεις αυτών μέχρι την παράδοση τους στις εγκαταστάσεις της αγοράστριας οντότητας. Σε αυτή την περίπτωση ο λήπτης των αποθεμάτων (αγροτικών προϊόντων) εκδίδει Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής κατά τα προαναφερόμενα.

Αγρότες κανονικού καθεστώτος

Σύμφωνα με την παρ. 7.1 του Παραρτήματος ΙΙ της υπό στοιχεία Α.1123/2024 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ σε περιπτώσεις παραλαβής των αποθεμάτων από εγκαταστάσεις του Αποστολέα από τον Παραλήπτη με δικά του μεταφορικά μέσα συμπεριλαμβανομένων και αυτών που εντέλει, το σχετικό παραστατικό διακίνησης δύναται να εκδίδεται και να διαβιβάζεται από αυτόν. Με την παρούσα γίνεται δεκτό ότι η ως άνω διαδικασία δύναται να ακολουθείται και στην περίπτωση παράδοσης αγροτικών προϊόντων (π.χ. ελαιόκαρπος) από παραγωγούς - αγρότες του κανονικού καθεστώτος ΦΠΑ.

Ψηφιακά παραστατικά

Από τα παραπάνω σήμερα το μόνο ψηφιακό παραστατικό είναι το δελτίο αποστολής.

        i.            Τo «αντίστροφο δελτίο αποστολής» , δηλαδή το δελτίο αποστολής που διακινούνται αγαθά από τον αγαστή των αγαθών , όταν αυτό τα παραλαμβάνει από το χώρο του αγρότη ειδικού καθεστώτος (χωράφι, αποθήκες, στάβλοι κ.λπ.),   ουσιαστικά δεν υπάρχει σαν παραστατικό Βρίσκεται σε πιλοτική εφαρμογή της ΑΑΔΕ, η οποία στην ιστοσελίδα της αναφέρει:

Δοκιμαστικό περιβάλλον (https://www.aade.gr/mydata-ilektronika-biblia-aade/mydata/dokimastiko-periballon)

2. Δελτίο Αποστολής

Αντίστροφη Διακίνηση - Δυνατότητα έκδοσης 9.3 Δελτίου Αποστολής  με ένδειξη «Αντίστροφη Διακίνηση» - συμπλήρωση Αιτίας Έκδοσης Αντίστροφης Διακίνησης

1 - ΜΗ ΥΠΟΧΡΕΟΣ ΕΚΔΟΣΗΣ

2 - ΑΡΝΗΣΗ ΕΚΔΟΣΗΣ/ΕΚ ΠΑΡΑΔΡΟΜΗΣ ΜΗ ΕΚΔΟΣΗ

3 - ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΗ ΑΠΟΚΤΗΣΗ

4 - ΑΠΟΚΤΗΣΗ ΤΡΙΤΗ ΧΩΡΑ

5 - ΑΝΤΙΣΤΡΟΦΗ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ

Έκδοση παραστατικών Διακίνησης

·         στην περίπτωση Πάροχου Η.Τ. θα πρέπει υποχρεωτικά να χρησιμοποιείται το downloadingInvoiceUrl για τη δημιουργία του QR Code που τυπώνεται στα παραστατικά

·         στην περίπτωση ERP θα πρέπει υποχρεωτικά να χρησιμοποιείται το qrCodeUrl, που επιστρέφεται με την επιτυχή κλήση της SendInvoices για τη δημιουργία του QR Code που τυπώνεται στα παραστατικά

 

      ii.            Δελτίο παραλαβής

Η έκδοση και χρήση του δελτίο παραλαβής είναι ενταγμένη στην Β φάση του έργου. Συνεπώς σήμερα δεν υπάρχει σαν ψηφιακό έντυπο και δεν ενημερώνει την πλατφόρμα mydata.

Πως θα εκδώσετε το ειδοποιητήριο για τα Τέλη κυκλοφορίας 2025

Την εβδομάδα που πέρασε δόθηκαν δημοσιότητα τα τέλη κυκλοφορίας των τελών κυκλοφορίας για το 2026.

Δεν έχουμε καμία αλλαγή από τα περυσινά τόσο στην αξία των τελών ανά κατηγορία αυτοκινήτου , αλλά ούτε και στον τρόπο εξόφλησης τους και στα πρόστιμα που υπάρχουν σε περίπτωση καθυστέρησης εξόφλησης.

Πως εκδίδονται

Εικόνα 1: Είσοδο στην εφαρμογή MyCar μέσω aade.gr

Με χρήση κωδικών taxisnet

Από την εφαρμογή myCAR, της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, έχετε τη δυνατότητα να:

 

·         Θέσετε σε ψηφιακή ακινησία/κυκλοφορία το όχημά σας, καταθέτοντας ψηφιακά τις πινακίδες του, χωρίς να πρέπει να επισκεφθείτε τη ΔΟΥ σας.

·         Κατεβάσετε το ειδοποιητήριο για τα τέλη κυκλοφορίας και να λάβετε βεβαίωση μη οφειλής τελών κυκλοφορίας.

·         Άρετε την ακινησία του οχήματός τους και να πληρώσετε τέλη κυκλοφορίας με το μήνα

·         Ενημερωθείτε για πιθανή οφειλή τελών κυκλοφορίας

Χωρίς κωδικού taxisnet

Εικόνα  2: Αναζήτηση στην ΑΑΔΕ για την εφαρμογή Τέλη χωρίς κωδικούς

 

Εικόνα  3: Είσοδο στην εφαρμογή τελών κυκλοφορίας χωρίς κωδικούς

Οχήματα

Από την υπηρεσία αυτή μπορείτε να εκτυπώσετε το «Έντυπο τελών κυκλοφορίας».

Αφού επιλέξετε την ΕΙΣΟΔΟ, θα μεταφερθείτε στην ηλεκτρονική φόρμα όπου μπορείτε να αναγράψετε το ΑΦΜ και τον αριθμό κυκλοφορίας και επιλέγοντας ΑΝΑΖΗΤΗΣΗ να βρείτε τα τέλη για το όχημα σας.

Βήμα-βήμα

1. Συμπληρώνω τον ΑΦΜ, που αναγράφεται στην άδεια κυκλοφορίας
2. Συμπληρώνω τον αρ. κυκλοφορίας του οχήματος, που αναγράφεται στην άδεια κυκλοφορίας
3. Επιλέγω το έτος τελών κυκλοφορίας
4. Επιλέγω «Εκτύπωση» 

 

Στη συνέχεια, θα πρέπει να δώσετε την εντολή εκτύπωσης για να εμφανιστεί το ειδοποιητήριο με τα Τέλη Κυκλοφορίας του 2025.

Προθεσμίες πληρωμής

Τα τέλη κυκλοφορίας καταβάλλονται εμπρόθεσμα :

•              το τελευταίο δίμηνο του τρέχοντος έτους (1/11 έως 31/12)

•              την ίδια ή την επόμενη εργάσιμη ημέρα εάν το όχημα ταξινομηθεί εντός του τρέχοντος έτους.

Πρόστιμα

Επισημαίνεται ότι, σύμφωνα με το νόμο, προβλέπεται πρόστιμο εκπρόθεσμης

καταβολής:

·         είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του ποσού των Τελών Κυκλοφορίας, εάν η

εξόφληση πραγματοποιηθεί έως τις 31/1/2025,

·         πενήντα τοις εκατό (50%) του ποσού των Τελών Κυκλοφορίας, εάν η

εξόφληση πραγματοποιηθεί εντός του Φεβρουαρίου 2025,

·         ισόποσο των Τελών Κυκλοφορίας, σε περίπτωση:

      i.        εξόφλησης από την 1/3/2025 και μετέπειτα ή

     ii.        μερικής εξόφλησης ή μη εξόφλησης των Τελών Κυκλοφορίας έτους

2025.

Το ελάχιστο πρόστιμο ορίζεται στα 30 ευρώ. Για παράδειγμα, αν τα τέλη είναι 100 ευρώ, ο οδηγός θα πληρώσει 125 ευρώ τον Ιανουάριο, 150 ευρώ τον Φεβρουάριο και 200 ευρώ από τον Μάρτιο και μετά.

Τι να προσέξουν οι οδηγοί

Πριν από την πληρωμή ή τη δήλωση ακινησίας, η ΑΑΔΕ επισημαίνει τρία κρίσιμα σημεία:

1.            Ο υπόχρεος των τελών είναι αυτός που εμφανίζεται ως κάτοχος του οχήματος στο μητρώο της ΑΑΔΕ την 1η Ιανουαρίου κάθε έτους.

2.            Σε περιπτώσεις συνιδιοκτησίας, τα ειδοποιητήρια εκδίδονται για όλους, αλλά η πληρωμή από έναν καλύπτει το σύνολο. Αν δεν πληρωθούν, όλοι οι συνιδιοκτήτες ευθύνονται.

3.            Όσοι επιθυμούν να αποφύγουν τα τέλη, μπορούν να θέσουν το όχημα σε ηλεκτρονική ακινησία μέσω του MyCar έως το τέλος του χρόνου. Αν όμως διαπιστωθεί ότι κυκλοφορεί, επιβάλλεται πρόστιμο 10.000 ευρώ, 30.000 ευρώ σε περίπτωση υποτροπής, καθώς και αφαίρεση διπλώματος για τρία έτη.

Εξαιρέσεις

Απαλλαγή από τα τέλη κυκλοφορίας έχουν οι εξής κατηγορίες οχημάτων:

•              Οχήματα ταξινομημένα από 1/1/2021 και μετά, με εκπομπές έως 122 γραμμάρια CO₂/χλμ.. Σε αυτά περιλαμβάνονται όλα τα ηλεκτρικά και τα περισσότερα plug-in ή υβριδικά μοντέλα.

•              Οχήματα ταξινομημένα από 1/11/2020 έως 31/12/2020, εφόσον εκπέμπουν κάτω από 90 γραμμάρια CO₂/χλμ.

•              Οχήματα ιδιοκτησίας ατόμων με αναπηρία, σύμφωνα με τις ισχύουσες προϋποθέσεις και πιστοποιήσεις.

Οι ιδιοκτήτες αυτών των οχημάτων θα λάβουν φέτος μηδενικό ειδοποιητήριο για τα τέλη κυκλοφορίας.

Εναλλακτικός τρόπος έκδοσης

Εικόνα 4: Αναζήτηση τελών κυκλοφορίας από gov.gr

Εναλλακτικά μπορείτε να ζητήσετε την έκδοση των τελών κυκλοφορίας μέσα από την πλατφόρμα του gov.gr και συγκεκριμένα στην διεύθυνση: https://www.gov.gr/arxes/anexartete-arkhe-demosion-esodon-aade/anexartete-arkhe-demosion-esodon-aade/tele-kuklophorias

Προσοχή: Από την διεύθυνση αυτή εκδίδεται τα τέλη κυκλοφορίας μόνο με κωδικούς taxisnet.

Αλωνιάτης Απόστολος

  Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

   Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 9 Νοεμβρίου 2025