Επισημάνσεις στη συμπλήρωση των φορολογικές δηλώσεις
Ψηφιακό Πελατολόγιο – Αλλαγές στην αποστολή εργολαβικών
Συνεχίζεται η υποβολή των φορολογικών δηλώσεων. Πριν δούμε
ορισμένα ζητήματα που πρέπει αν προσέξουμε κατά την συμπλήρωση και υποβολή
τους, θα θέλαμε να σταθούμε σε ορισμένα θέματα που αφορούν την επικαιρότητα.
Με αιφνιδιασμό
μπήκε στην ζωή και το Ηλεκτρονικό Πελατολόγιο. Η διοίκηση με δελτίο τύπου
ενημέρωσε τους φορολογούμενους ότι έχει εκδοθεί απόφαση για την έκδοση της απόφασης Α.1057/2025 με την
οποία ορίζονται οι υπόχρεες οντότητες, ο τρόπος, ο χρόνος, η διαδικασία
υποβολής των απαιτούμενων δεδομένων και το περιεχόμενο του Ψηφιακού
Πελατολογίου.
Σύμφωνα με αυτήν
από 14 Απριλίου έως και 30 Ιουνίου έχουμε προαιρετική τήρηση που Ψηφιακού
πελατολογίου και υποχρεωτική από 1η Ιουλίου.
το Ψηφιακό
Πελατολόγιο Οχημάτων αποτελεί ένα ακόμη σημαντικό εργαλείο για την προώθηση της
φορολογικής συμμόρφωσης, τη διενέργεια ελεγκτικών επαληθεύσεων, την υποβοήθηση
των επιτόπιων ελέγχων και την εξαγωγή δεικτών εύρους συναλλακτικής
δραστηριότητας ανά κλάδο και τοποθεσία.
Υπόχρεες για την τήρηση του Ψηφιακού Πελατολογίου Οχημάτων
είναι οι εξής κατηγορίες επιχειρήσεων:
• συνεργεία
επισκευής και συντήρησης οχημάτων
• φανοποιεία
• επιχειρήσεις με
αντικείμενο την τοποθέτηση συναγερμών, ηχοσυστημάτων και οργάνων σε οχήματα
• χώροι στάθμευσης
• πλυντήρια
αυτοκινήτων
• επιχειρήσεις
ενοικίασης αυτοκινήτων, μοτοσικλετών (δίτροχων, τρίτροχων, τετράτροχων),
μοτοποδηλάτων, επιβατικών οχημάτων που προορίζονται για επαγγελματική ή
προσωπική χρήση, επαγγελματικών οχημάτων, γεωργικών και λοιπών αυτοκινούμενων
μηχανημάτων.
Εξαιρούνται από την υποχρέωση τήρησης Ψηφιακού Πελατολογίου
Οχημάτων:
• οι επιχειρήσεις
χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing)
• οι επιχειρήσεις
που λειτουργούν με συστήματα αυτοεξυπηρέτησης, εφόσον τα παραστατικά αξίας
εκδίδονται άμεσα με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας
• οι εργασίες που
απαιτούνται για την κίνηση και παράδοση των καινούριων αυτοκινήτων στον
αγοραστή, οι οποίες πραγματοποιούνται από τα συνεργεία των επιχειρήσεων πώλησης
καινούριων αυτοκινήτων (π.χ. αποκήρωση)
• η εκμίσθωση
θέσεων στάθμευσης από ιδιοκτήτες περιφραγμένων οικοπέδων, εφόσον η εκμίσθωση
έχει συγκεκριμένη κάθε φορά χρονική διάρκεια, δεν συνοδεύεται από υπηρεσίες
φύλαξης ή άλλες υπηρεσίες (π.χ. παρκαδόρος, γραφείο, τηλέφωνο) και ο κάτοχος
του οχήματος διαθέτει αυτοτελή δυνατότητα εισόδου και εξόδου
• η επισκευή ή
συντήρηση μερών ή εξαρτημάτων οχημάτων, εφόσον αυτά εισάγονται στην εγκατάσταση
της επιχείρησης αυτοτελώς, αποσπασμένα από το όχημα που φέρει την πινακίδα
κυκλοφορίας (π.χ. μηχανή οχήματος, αναμεικτήρας μεταφοράς σκυροδέματος)
• η χρήση
ιδιόκτητου χώρου στάθμευσης επιχειρήσεων για την φιλοξενία/εξυπηρέτηση πελατών
τους, με ή χωρίς αντάλλαγμα
• η παροχή
υπηρεσιών κινητού συνεργείου και η επισκευή οχημάτων στον τόπο που εμφανίστηκε
η βλάβη (ή σε άλλο σημείο που υποδείχθηκε).
Η νέα ψηφιακή
εφαρμογή είναι διαθέσιμη στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr), ακολουθώντας
τη διαδρομή: Εφαρμογές > Επιχειρήσεις > Ψηφιακό Πελατολόγιο.
Για περισσότερες
πληροφορίες, οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να επικοινωνούν με το Κέντρο
Εξυπηρέτησης Φορολογουμένων (ΚΕΦ) της ΑΑΔΕ στο (+30) 213 162 1000, τις
εργάσιμες ημέρες και ώρες 7:30 – 17:00.
Παράλληλα, στο
YouTube κανάλι της ΑΑΔΕ, οι υπόχρεοι έχουν τη δυνατότητα να παρακολουθήσουν
ειδικά εκπαιδευτικά video για τη σωστή χρήση της εφαρμογής.
Υποβολή εργολαβικών άνω των 6.000 €
Σε βελτιώσεις και απλοποιήσεις στην υποβολή στοιχείων των
εργολάβων ή υπεργολάβων που αναλαμβάνουν τεχνικά έργα άνω των 6.000€, προχωράει
η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων.
Ειδικότερα, με την Α.1058/2025 απόφαση του Διοικητή της
ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, εισάγεται νέος τρόπος υποβολής δήλωσης των στοιχείων και
περαιτέρω ορίζεται ότι:
• η υποβολή γίνεται εφεξής είτε από τον αναθέτοντα το έργο
είτε από τρίτο εξουσιοδοτημένο πρόσωπο
• η εκπρόθεσμη υποβολή των στοιχείων έως και τις 23/5/2025,
δεν επισύρει πρόστιμο, εφόσον πρόκειται για τεχνικά έργα με:
- χρόνο έναρξης εργασιών από την 1η/11/2024 και μετά
- εκκρεμή συμφωνητικά στην Εφαρμογή Ψηφιακής Υποδοχής και
Διαχείρισης Αιτημάτων της ΑΑΔΕ «Τα Αιτήματά μου» κατά την 1η/11/2024, για τα
οποία δεν έχει διενεργηθεί ανάρτηση και ψηφιακή βεβαίωση στην εφαρμογή της
Ενιαίας Ψηφιακής Πύλης της Δημόσιας Διοίκησης (gov.gr-ΕΨΠ). Σημειώνεται ότι θα
σταλεί ενημερωτικό μήνυμα για την εκ νέου δυνατότητα υποβολής των στοιχείων έως
και τις 23/5/2025 χωρίς την επιβολή προστίμου.
• στις περιπτώσεις που έχει αναρτηθεί το συμφωνητικό μέχρι
και τις 16/4/2025 αλλά δεν έχει ολοκληρωθεί η ψηφιακή υπογραφή από τον
αντισυμβαλλόμενο, η γνωστοποίηση των στοιχείων εξακολουθεί να είναι δυνατή μέσω
της εφαρμογής της Ενιαίας Ψηφιακής Πύλης της Δημόσιας Διοίκησης (gov.gr-ΕΨΠ),
έως και τις 23/5/2025.
Ο νέος τρόπος υποβολής της δήλωσης στοιχείων των εργολάβων ή
υπεργολάβων που αναλαμβάνουν τεχνικά έργα άνω των 6.000€ πραγματοποιείται μέσω
της ψηφιακής πύλης myAADE (myaade.gov.gr), ακολουθώντας τη διαδρομή:
Εφαρμογές → Φορολογικές Υπηρεσίες → Εισόδημα → Συμφωνητικά
ανάληψης τεχνικών έργων από εργολάβο/υπεργολάβο (άρθρο 19 του ν.820/1978).
Επισημαίνεται ότι ο αντισυμβαλλόμενος λαμβάνει ειδοποίηση
για τη δυνατότητα απόρριψης της υποβληθείσας δήλωσης εντός 30 ημερών:
• στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr), στη διαδρομή
Μητρώο & Επικοινωνία → Τα Μηνύματά μου
• στο myAADEapp, για όσους έχουν εγκαταστήσει την εφαρμογή
στο κινητό τους και
• με e-mail, στη διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου που
έχουν δηλώσει.
Για περισσότερες πληροφορίες, οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να
επικοινωνούν με το Κέντρο Εξυπηρέτησης Φορολογουμένων (ΚΕΦ) της ΑΑΔΕ στο (+30)
213 162 1000, τις εργάσιμες ημέρες και ώρες 7:30 – 17:00.
Δηλώσεις φορολογικού έτους 2024
Μπορεί οι αλλαγές
στην φορολογία αλλά και τα έντυπα να μην έχουν πολλές αλλαγές, αλλά υπάρχουν
ορισμένα θέματα που πρέπει αν προσέξουμε στην υποβολή τους.
Δηλώσεις έγγαμων
Οι σύζυγοι, κατά τη
διάρκεια του γάμου, υποβάλλουν κοινή δήλωση, αρχής γενομένης από το φορολογικό
έτος σύναψης του γάμου και για τα εισοδήματα του έτους αυτού.
Υπόχρεος για την
υποβολή της κοινής δήλωσης είναι ο ένας εκ των δύο συζύγων που δηλώνεται ως
υπόχρεος και για τα εισοδήματα του άλλου συζύγου.
Να θυμίσουμε ότι με
την παλιά νομοθεσία υπόχρεος στην υποβολή της δήλωσης ήταν ο σύζυγος, που
ονομάζονταν και «υπόχρεος».
Ο φόρος, τα τέλη
και οι εισφορές που αναλογούν στα εισοδήματα εκάστου συζύγου βεβαιώνεται
χωριστά και η ευθύνη της καταβολής βαρύνει κάθε σύζυγο (παρ. 2, άρθρ. 84, ν.
5162/2024).
Δηλώσεις εξαρτώμενων μελών
i.
Για τα εξαρτώμενα μέλη σύμφωνα με την παρ. 1 του
άρθρου 11 του ΚΦΕ (άγαμα τέκνα, ανιόντες, ανήλικοι ορφανοί συγγενείς, αδέλφια
με αναπηρία κ.λπ.) η αναγραφή του ΑΦΜ είναι υποχρεωτική και για τα εξαρτώμενα
μέλη άνω των 18 ετών, αλλά και για τα εξαρτώμενα μέλη κάτω των 18, εφόσον τους
έχει αποδοθεί ΑΦΜ κατά τον χρόνο υποβολής της δήλωσης.
ii.
Στον πίνακα αυτό αναγράφεται το όνομα, το
επώνυμο, το έτος γέννησης, η σχολή ή το σχολείο, ο ΑΦΜ και ο ΑΔΤ στις
περιπτώσεις που έχουν εκδοθεί και ο ΑΜΚΑ. Οι φορολογούμενοι που δεν επιθυμούν
να γνωστοποιήσουν τον ΑΜΚΑ των εξαρτώμενων μελών τους, υποβάλλουν τις δηλώσεις
τους στην αρμόδια για την παραλαβή τους υπηρεσία, κατά τα αναφερόμενα στην παρ.
1γ του άρθρου 1 της παρούσας. Επίσης συμπληρώνεται και το σχετικό πεδίο, εφόσον
συντρέχει περίπτωση, ότι πρόκειται για ανήλικα εξαρτώμενα τέκνα που είναι υπόχρεα
σε υποβολή δήλωσης και υποχρεωτικά ο ΑΦΜ του ανήλικου που υποχρεούται να
υποβάλει δήλωση.
iii.
Στην περίπτωση που οι έγγαμοι επιλέξουν να
υποβάλλουν χωριστές δηλώσεις και προκειμένου να τύχουν και οι δύο της μείωσης
του άρθρου 16 του ΚΦΕ, συμπληρώνουν και οι δύο τον Πίνακα αυτόν.
iv.
Σε περίπτωση διακοπής της έγγαμης συμβίωσης ή
λύσης του γάμου ή του συμφώνου συμβίωσης, τα τέκνα θεωρείται ότι βαρύνουν και
τους δύο γονείς, οι οποίοι δικαιούνται την μείωση του φόρου του άρθρου 16 του
ΚΦΕ, υπό την προϋπόθεση ότι είναι μισθωτοί ή συνταξιούχοι ή κατ’ επάγγελμα
αγρότες και το αγροτικό εισόδημά τους είναι μεγαλύτερο από το 50% του συνολικού
εισοδήματός τους (Ε.2103/2021 εγκύκλιος).
v.
Στον υποπίνακα 1 δηλώνονται διακριτά τα κοινά
τέκνα του υπόχρεου και της συζύγου/ΜΣΣ, καθώς και τα τέκνα καθενός εξ αυτών που
δεν έχουν αποκτήσει από κοινού (μη κοινά τέκνα).
Ειδικότερα, οι
σχετικοί κωδικοί συμπληρώνονται ως εξής:
· στον κωδικό 003
συμπληρώνεται για τον υπόχρεο το σύνολο των τέκνων του, ήτοι τα κοινά τέκνα με
τον έτερο σύζυγο/ΜΣΣ και τα μη κοινά τέκνα του.
· στους κωδικούς
033 και 004 συμπληρώνονται για τον υπόχρεο και τον/τη σύζυγο/ΜΣΣ αντίστοιχα, τα
μη κοινά τέκνα τους.
Για την εφαρμογή
της διάταξης της παρ. 1 του άρθρου 16 ΚΦΕ, λαμβάνονται υπόψη για τον υπόχρεο ο
κωδ. 003 και για τον/τη σύζυγο/ΜΣΣ αθροιστικά οι κωδ. 004 και 003 αφαιρούμενου
του πλήθους των τέκνων του κωδ. 033.
Σε περίπτωση που οι
γονείς των τέκνων δεν υποβάλουν από κοινού δήλωση μπορεί να συμπληρώνεται και ο
ΑΦΜ του έτερου γονέα.
Προηγείται η υποβολή της δήλωσης των εξαρτώμενων μελών
vi.
Προκειμένου να δηλωθούν ως εξαρτώμενα μέλη του
φορολογούμενου τα πρόσωπα των περ. β), γ), δ) και ε) της παρ. 1 του άρθρου 11
του ΚΦΕ που αποκτούν εισόδημα για το οποίο έχουν υποχρέωση για υποβολή δήλωσης,
για τις ανάγκες ορθής εφαρμογής της παρ. 2 του άρθρου 11 ΚΦΕ, απαιτείται να
έχει προηγηθεί η υποβολή της δήλωσης των προσώπων αυτών.
Ποιο θεωρούνται
εξαρτώμενα μέλη
·
Σύζυγος ή ΜΣΣ, εφόσον δεν έχει ίδια φορολογητέα
εισοδήματα οποιασδήποτε πηγής,
·
Άγαμα τέκνα, εφόσον:- είναι ανήλικα έως 18 ετών
ή- είναι ενήλικα έως 25 ετών και φοιτούν σε σχολές ή σχολεία ή ινστιτούτα
επαγγελματικής εκπαίδευσης ή κατάρτισης της ημεδαπής ή αλλοδαπής ή- είναι
ενήλικα έως 25 ετών και είναι εγγεγραμμένα στα μητρώα ανέργων του Οργανισμού
Απασχόλησης Εργατικού Δυναμικού (Ο.Α.Ε.Δ.) ή υπηρετούν τη στρατιωτική θητεία
τους,
Τα παρακάτω φυσικά
πρόσωπα με ποσοστό νοητικής ή σωματικής αναπηρίας τουλάχιστον 67%,
α) εφόσον είναι
άγαμα, διαζευγμένα ή σε χηρεία:
β) τέκνα του
φορολογούμενου,
γ) αδελφοί και
αδελφές των δύο συζύγων.
δ) ανιόντες (γονείς),
ε) ανήλικα ορφανά
από πατέρα και μητέρα που έχουν έως τρίτου βαθμού συγγένεια με το φορολογούμενο
ή τον/τη σύζυγο ή ΜΣΣ
Προσοχή : Πρέπει να
συνοικούν με τον φορολογούμενο και να έχουν συνολικό ετήσιο εισόδημα κάτω από
3.000 ευρώ ή αν πρόκειται για άτομα με αναπηρία 67% και άνω να έχουν εισόδημα
μέχρι 6.000 ευρώ.
Επισήμανση: Δεν αθροίζονται στα ανωτέρω όρια εισοδήματος
·
Η διατροφή που καταβάλλεται με δικαστική απόφαση
ή με συμβολαιογραφική πράξη ή με ιδιωτικό έγγραφο
·
Το εξωϊδρυματικό επίδομα ή προνοιακά επιδόματα
αναπηρίας που χορηγούνται από το κράτος
Δηλώσεις
αποβιωσάντων
Οι δηλώσεις των
αποβιωσάντων, για τα εισοδήματα που απέκτησαν το έτος 2024 μέχρι την ημερομηνία
του θανάτου τους, υποβάλλονται από τους νόμιμους κληρονόμους τους πλέον με
χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου και συγκεκριμένα με τη
χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας.
Υποβολής Δηλώσεων
Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων της ΑΑΔΕ, μέσω της ψηφιακής πύλης
myAADE, εμπρόθεσμα έως την 31.12.2025.
Προσοχή:
Στην περίπτωση αυτή απαιτείται ενημέρωση της αρμόδιας για την παραλαβή
της δήλωσης μεταβολής των στοιχείων του Φορολογικού Μητρώου του αποβιώσαντος
υπηρεσίας, πριν από την υποβολή της δήλωσης, με την ημερομηνία θανάτου και τα
στοιχεία των νόμιμων κληρονόμων/εγγυτέρων συγγενών, με την προσκόμιση των
απαραίτητων δικαιολογητικών.
Μείωση του φόρου λόγω δαπανών για
ενεργειακή αναβάθμιση κτιρίων
Στους κωδικούς 627-628 συμπληρώνεται το συνολικό ποσό των
δαπανών που έχουν πραγματοποιηθεί εντός του φορολογικού έτους 2024 και αφορούν
την αγορά αγαθών και τη λήψη υπηρεσιών που σχετίζονται με την ενεργειακή,
λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση κτιρίων σύμφωνα με τις διατάξεις του
άρθρου 39Β ΚΦΕ, όπως τροποποιήθηκε με το άρθρο 31 του ν. 5073/2023 (Α’ 204). Με
τις διατάξεις αυτές αναγνωρίζεται μείωση από τον φόρο εισοδήματος των φυσικών
προσώπων, επί του ποσού των δαπανών που αφορούν στην αγορά αγαθών και τη λήψη
υπηρεσιών για την αισθητική, λειτουργική και ενεργειακή αναβάθμιση κτιρίων τα
οποία δεν έχουν ήδη ενταχθεί ή δεν εντάσσονται σε πρόγραμμα αναβάθμισης
κτιρίων. Οι δαπάνες μειώνουν, ισόποσα κατανεμημένες σε περίοδο πέντε (5) ετών,
τον φόρο εισοδήματος των φυσικών προσώπων, μέχρι του αναλογούντος για κάθε
φορολογικό έτος φόρου, με ανώτατο συνολικά όριο δαπάνης τις δεκαέξι χιλιάδες
(16.000) ευρώ. Το ποσό των δαπανών για αγορά αγαθών που λαμβάνεται υπόψη για τη
μείωση του φόρου του προηγούμενου εδαφίου δεν υπερβαίνει το ένα τρίτο (1/3) του
ποσού των δαπανών για τη λήψη υπηρεσιών που λαμβάνεται υπόψη για τη μείωση του
φόρου. Προϋπόθεση για τη μείωση του φόρου από το ποσό των δαπανών αποτελεί η
απόδειξή τους με νόμιμα παραστατικά του ν. 4308/2014 (Α’ 251) και η εξόφλησή
τους με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών, τηρουμένου
του άρθρου 16 ΚΦΔ (σχετ. Α.1197/2024 κοινή υπουργική απόφαση).
Για δαπάνες που έχουν πραγματοποιηθεί από 01/01/2020 έως
31/12/2023 εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 39Β, όπως ίσχυαν πριν την
τροποποίησή τους με το άρθρο 31 του ν. 5073/2023 και η υπό στοιχεία Α.1090/2021
κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών και Περιβάλλοντος και Ενέργειας και του
Διοικητή της ΑΑΔΕ.
Σύμφωνα με τη διάταξη της παρ. 14 του άρθρου 66 του ν.
4646/2019, το άρθρο 39Β του ΚΦΕ εφαρμόζεται για τις δαπάνες που
πραγματοποιήθηκαν στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από 1.1.2020 έως και
31.12.2024, για τις οποίες ισχύει το ανώτατο συνολικά όριο δαπάνης των δεκαέξι
χιλιάδων (16.000) ευρώ.
Για την έκπτωση
λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες αγοράς αγαθών για:
·
Υλικά θερμομόνωσης.
·
Κουφώματα, υαλοπινάκων και εξωτερικών
προστατευτικών φύλλων προς αντικατάσταση
·
Σύστημα αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με
ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστήματα ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες),
όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα.
·
Σύστημα παραγωγής ζεστού νερού με χρήση
Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας (ΑΠΕ).
·
Σύστημα μηχανικού αερισμού με ανάκτηση
θερμότητας.
·
Υλικά υδραυλικής εγκατάστασης.
·
Υλικά ηλεκτρολογικής εγκατάστασης.
·
Υλικά τοιχοποιΐας/χρωματισμού εσωτερικά και
εξωτερικά των κτηρίων, καθώς και λοιπές δαπάνες αγοράς αγαθών αντίστοιχες με
αυτές της λήψης υπηρεσιών που προβλέπονται.
Ο δαίμων του τυπογραφείου
Στο προηγούμενο άρθρο μας και στο σημείο για την εφαρμογή
του μέτρου της υποχρεωτικής ηλεκτρονική τιμολόγησης γράψαμε ότι θα εφαρμοστεί
μέχρι το τέλος Σεπτεμβρίου σε επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών κάτω από 200.000.
Η σωστή φράση είναι «στο μέτρο της υποχρεωτικής τιμολόγησης
θα ενταχθούν οι επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών πάνω
από 200.000
ευρώ και οι υπόλοιπες επιχειρήσεις μέχρι το τέλος του χρόνου.»
(Στην ηλεκτρονική παρουσίαση του άρθρου τον ιστότοπο https://logistikoskosmos.blogspot.com/2025/04/e.html
, το άρθρο έχει δημοσιευτεί και με την διόρθωση)
Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του
Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος
Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.
Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance &
Markets Voice) , την Κυριακή 27 Απριλίου 2025.