Αλλαγές από 1.1.2024 στην
αποστολή στην πλατφόρμα εσόδων / εξόδων στο MyDATA
Γράφει ο
Απόστολος Αλωνιάτης
Γίνεται
υποχρεωτική η αποδοχής άμεσων πληρωμών (IRIS) από επιχειρήσεις και ελεύθερους
επαγγελματίες
Διαθέσιμο το
Μητρώο POS για τις επιχειρήσεις
Καταιγισμός ανακοινώσεων τις περασμένες ημέρες από την
ηγεσία του υπουργείου Οικονομικών και την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).
Πλησιάζουν οι καταληκτικές ημερομηνίες που αφορούν την
επόμενη φάση της ψηφιοποιήσης της αγοράς και γίνεται προσπάθεια να δει η
διοίκηση σε ποιο σημείο βρίσκεται, ώστε να προχωρήσει στην υλοποίηση των εξαγγελιών
της.
Στις ανακοινώσεις αυτές λοιπόν είναι και το «κλείδωμα» της δήλωσης του ΦΠΑ από τον
Ιανουάριο του 2024. Πιο συγκεκριμένα ανακοινώθηκε ότι οι επιχειρήσεις δεν θα μπορούν
να δηλώνουν, στην περιοδική δήλωση του ΦΠΑ, λιγότερα έσοδα από αυτά που έχουν
καταγραφεί στην πλατφόρμα του myDATA και παράλληλα δεν θα μπορούν να δηλώσουν δαπάνες
περισσότερες από αυτές που έχουν «ανέβει» στην πλατφόρμα.
Στα έσοδα δεν υπάρχει θέμα καθώς τα περισσότερα προβλήματα
έχουν λυθεί, όχι όλα. Στα έξοδα όμως τα προβλήματα είναι αρκετά ενώ αυτό πρακτικά
σημαίνει ότι :
i.
να γίνεται
η διαβίβαση όλων των εξόδων δηλαδή να ανεβαίνουν όλα τα παραστατικά με
τους αντίστοιχους χαρακτηρισμούς και
ii.
τα μη αντικριζόμενα παραστατικά δαπανών, δηλαδή
αυτά τα παραστατικά που αφορούν την αγορά τους με απόδειξη λιανικής και όχι με
τιμολόγιο, θα πρέπει να στέλνονται και αυτά στην πλατφόρμα του myData πριν την υποβολή της
περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ.
Να θυμίσουμε ότι σύμφωνα με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα
(ΕΛΠ), οι επιχειρήσεις μπορούν, σύμφωνα με το άρθρο 10 παράγραφός 2 του
Ν.4308/2014 (ΕΛΠ) να δικαιολογήσουν, δαπάνες, με Αποδείξεις Λιανικής Πώλησης.
Σύμφωνα με τον νόμο επέχουν θέση απλοποιημένου τιμολογίου και στοιχεία λιανικής
πώλησης αγαθών ή υπηρεσιών, που καλύπτουν επαγγελματικές συναλλαγές και μέχρι
του ορίου των εκατό (100) ευρώ, εφόσον εκδίδονται για την αγορά μη εμπορεύσιμων
(για τον αγοραστή) αγαθών (αναλώσιμων) ή για τη λήψη, ομοίως, υπηρεσιών.
Η ρύθμιση αυτή στοχεύει στην διευκόλυνση των συναλλαγών,
χωρίς ωστόσο να ισοδυναμεί με υποκατάσταση του τιμολογίου πώλησης από τις
αποδείξεις λιανικής. Δηλαδή, δεν δικαιολογείται γενικευμένη χρήση αποδείξεων
λιανικής.
Στις περιπτώσεις αυτές, η τεκμηρίωση της σχετικής δαπάνης
από τον αγοραστή των αγαθών ή τον λήπτη των υπηρεσιών δύναται να επιτυγχάνεται
με την αναγραφή του είδους των αγαθών και των υπηρεσιών επί των στοιχείων
λιανικής πώλησης κατά γενική περιγραφή ή και από την περιγραφή της
δραστηριότητας– επαγγέλματος του εκδότη στα στοιχεία αυτά. Σε κάθε περίπτωση, η
τεκμηρίωση είναι θέμα πραγματικών περιστατικών.
Τι αλλάξει από 1.1.2024
Χονδρικές πωλήσεις
α) Τα παραστατικά χονδρικών πωλήσεων ανεβαίνουν σε
πραγματικό χρόνο και όχι μέχρι την επόμενη ημέρα, όπως συμβαίνει σήμερα. Η
υποχρέωση αυτή αφορά όλους τους τρόπους έκδοσης και αποστολής των παραστατικών
αυτών. Μέχρι σήμερα η συγκεκριμένη αποστολή στην πλατφόρμα myData, ήταν υποχρέωση όσων είχαν παροχή
ηλεκτρονική τιμολόγησης ή εξέδιδαν τα παραστατικά του από την εφαρμογή (e-) timologio της
ΑΑΔΕ. Η αποστολή σε πραγματικό χρόνο επεκτείνεται από 1.1.2024 και σε όσους
εκδίδουν τιμολόγια από Εμπορικό/λογιστικό και ERP.
β) Για όσες οντότητες έχουν το δικαίωμα χρήσης της Ειδική
φόρμα καταχώρισης, ό χρόνος ενημέρωσης
είναι μέχρι την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία
που αφορά το έσοδο και όχι μέσα σε 48 ώρες που ισχύει σήμερα.
Η ειδική φόρμα καταχωρήσεις αφορά
·
Όσους τηρούν απλογραφικό λογιστικό σύστημα και
δεν υπερβαίνουν τα όρια των ακαθάριστων εσόδων, όπως αυτά ορίζονται για την
εφαρμογή της περ. β' της παρ. 2 του άρθρου 38 του ν. 2873/2000. Τα ανωτέρω, για
τους σκοπούς της διαβίβασης, εξετάζονται στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους, με
βάση τα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά προκύπτουν από την Πλατφόρμα myDATA, και
ισχύουν καθ' όλη τη διάρκεια του επόμενου έτους, εντός του οποίου
πραγματοποιείται η ηλεκτρονική διαβίβαση. Εξαιρετικά, για τα έτη 2020, 2021,
2022 και 2023 τα ακαθάριστα έσοδα προσδιορίζονται με βάση την δήλωση φορολογίας
εισοδήματος φορολογικού έτους 2018, 2019, 2020 και 2021 αντίστοιχα
Προσοχή: από 1.1.2024 τα όρια του άρθρου 38 του ν.
2873/2000 έχουν αναπροσαρμοσθεί στα 30.000 ευρώ, από 50.000 ευρώ.
·
εκδίδουν έως και πενήντα (50) τιμολόγια πώλησης,
ανεξαρτήτως τηρούμενου λογιστικού συστήματος, όπως το πλήθος αυτών προκύπτει
από τα δεδομένα που διαβιβάστηκαν στην Πλατφόρμα myDATA μέχρι το τέλος του
προηγούμενου ημερολογιακού έτους. Εξαιρετικά για τα έτη 2020 και 2021,
λαμβάνεται υπόψη μόνο το πλήθος των τιμολογίων, με βάση τις υποβληθείσες
καταστάσεις φορολογικών στοιχείων πελατών, σύμφωνα με την υπό στοιχεία Γ.Γ.Δ.Ε.
ΠΟΛ. 1022/2014 (Β' 179) απόφαση.
γ) Όσο αφορά τα Έσοδα που δεν αφορούν σε έκδοση
φορολογικού στοιχείου αλλά λογιστική εγγραφή καθώς και επιδοτήσεις,
επιχορηγήσεις, διαβιβάζονται, με Εμπορικό / λογιστικό, ERP ή με την Ειδική
φόρμα καταχώρησης, με την ένδειξη «λογιστική εγγραφή», μέχρι την εικοστή (20ή)
ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία που αφορά το έσοδο.
Λιανικές πωλήσεις
Όσο αφορά τις λιανικές πωλήσεις από 1.1.2024:
α) Αποστέλλονται σε πραγματικό χρόνο από τον Πάροχο
Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης
β) Οι λιανικές συναλλαγές για τις οντότητες που έχουν
υποχρέωση απευθείας διασύνδεσης των Φ.Η.Μ. με esend Α.1171/2021, αποστέλλονται
με ΦΗΜ – ΦΗΜΑΣ στο esend
·
Η Σύνοψη: Σε ένα (1) λεπτό έως είκοσι τέσσερις (24) ώρες μέσω
απευθείας διασύνδεσης των Φ.Η.Μ. με την Α.Α.Δ.Ε (esend)
·
Ο Χαρακτηρισμός (από 1.4.2023): θα πρέπει να διαβιβάζεται έως την
ημερομηνία υποβολής δήλωσης ΦΠΑ
Η ενημέρωση του myData, θα γίνεται μέσα από
την πλατφόρμα του esend και η επιχείρηση (για την ακρίβεια ο λογιστής φοροτεχνικός)
θα πρέπει να δηλώνει αν συμφωνεί με τα στοιχεία που αποστέλλει το esend στο
myData. Σε διαφορετική
περίπτωση θα πρέπει να δηλώσει απόκλιση από τα στοιχεία esend – myData και
να αποστείλει τα στοιχεία που έχει καταχωρήσει στα βιβλία της.
Προσοχή: Συνιστάται στις
επιχειρήσεις να καταχωρούν στα βιβλία τους τα στοιχεία που υπάρχουν στις
αποδείξεις που έχουν εκδοθεί από την Φορολογική Ταμειακή Μηχανή, είτε αναλυτικά
απόδειξη την απόδειξη , είτε συγκεντρωτικά με το «Ζ» (ζήτα) της ημέρας, ώστε να
μην υπάρχουν αποκλίσεις από τα στοιχεία στο myData.
Αν δηλαδή κάποιες από τις
αποδείξεις λιανική πώλησης ή λιανικής παροχής υπηρεσιών, αντικατασταθεί από ένα
τιμολόγιο, στα βιβλία μας θα πρέπει να καταχωρούμε το σύνολο του ποσού που
είναι στο «Ζ» της ημέρας και δεν αφαιρούμε το τιμολόγιο από τις λιανικές πωλήσεις
, όπως κάνουν σήμερα πολλές επιχειρήσεις.
Για την μείωση των λιανικών
πωλήσεων, και για την συμφωνία των ανωτέρω, η επιχείρηση πρέπει να περάσει ένα
παραστατικό Πιστωτικό Λιανικής (11.4 για τα myData) ώστε να παρουσιάσει τις πραγματικές πωλήσεις λιανικής στα
βιβλία της.
γ) Οι Λιανικές συναλλαγές από οντότητες που δεν έχουν
υποχρέωση χρήσης ΦΗΜ (ΠΟΛ.1002/2014) διαβιβάζονται με Εμπορικό /λογιστικό, ERP
ή Εφαρμογή ΑΑΔΕ (e-timologio)
σε πραγματικό χρόνο.
δ) Για όσες οντότητες έχουν το δικαίωμα χρήσης της Ειδικής
φόρμας καταχώρισης οι Λιανικές συναλλαγές από οντότητες που δεν έχουν υποχρέωση
χρήσης ΦΗΜ (ΠΟΛ.1002/2014) αποστέλλονται
στην πλατφόρμα μέχρι την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία που αφορά το έσοδο.
Λοιπές
υποχρεώσεις
Πέρα από όσα αναφέραμε μέχρι
τώρα , έχουμε και άλλες αλλαγές.
Ø
Από 1.1.2024 τα μη κερδοσκοπικά πρόσωπα
διαβιβάζουν κανονικά ως λήπτες αποκλίσεις και μη διαβίβαση εκδότη (περ ια' παρ
7, Α1138/2020)
Ø
Από 1.1.2024 είναι υποχρεωτική η διαβίβαση των
τύπων παραστατικών: 6.1 - Στοιχείο Αυτοπαράδοσης, 6.2 - Στοιχείο
Ιδιοχρησιμοποίησης και 8.2 - Ειδικό Στοιχείο - Απόδειξης Είσπραξης Φόρου
Διαμονής.
Ø
Από 1.1.2024 είναι υποχρεωτική η διαβίβαση των
μηδενικών παραστατικών.
Ø
Από 1.1.2024 είναι υποχρεωτική η διαβίβαση των
λοιπών επιβαρύνσεων (παρακρατούμενοι, λοιποί φόροι, χαρτόσημα, τέλη και
κρατήσεις)
Υποβολή των Στοιχείων που
αφορά το 2023
Να θυμίσουμε ότι έχουν
ανακοινωθεί ήδη οι καταληκτικές ημερομηνίες για την αποστολή των στοιχείων του
φορολογικού έτους 2023 στην ψηφιακή πλατφόρμα του myData.
Προθεσμίες διαβίβασης δεδομένων
χρήσης 2023
·
Μέχρι 28.2.2024 : Έσοδα τιμολόγησης,
έξοδα αυτοτιμολόγησης και τίτλοι κτήσης
·
Μέχρι 31.3.2024 : Έξοδα τιμολόγησης,
έσοδα αυτοτιμολόγησης.
Επισήμανση : Δεν είναι υποχρεωτική η διαβίβαση
δεδομένων, σχετικών με τους Τύπους Παραστατικών
6.1 - Στοιχείο Αυτοπαράδοσης,
6.2 - Στοιχείο Ιδιοχρησιμοποίησης και
8.2 - Ειδικό Στοιχείο - Απόδειξης Είσπραξης Φόρου Διαμονής.
Δεν είναι υποχρεωτική επίσης η διαβίβαση των λοιπών επιβαρύνσεων
(παρακρατούμενοι, λοιποί φόροι, χαρτόσημα, τέλη και κρατήσεις).
·
Μέχρι 30.4.2024: Παράλειψη - Απόκλιση διαβίβασης δεδομένων
·
Μέχρι την υποβολή της φορολογικής δήλωσης
(30.6.2024 ή όποτε οριστεί η καταληκτική ημερομηνία υποβολής): Εγγραφές τακτοποίησης εσόδων -
εξόδων
Πρόστιμα
Μιλώντας σε εκδήλωση λογιστών ο Υφυπουργός Οικονομικών κος Θεοχάρης, επισήμανε ότι:
«Θέλουμε να προκρίνουμε το κλείδωμα των δηλώσεων στο βαθμό
που πετυχαίνουμε την άμεση συμμόρφωση, μακάρι να μην χρειαστούν και τα
πρόστιμα. Επειδή ξέρουμε ότι το κλείδωμα των δηλώσεων στην πράξη θα φέρει τη
συμμόρφωση θέλουμε να το αφήσουμε να λειτουργήσει για κάποιο χρονικό διάστημα
για κάποιες λίγες δηλώσεις έτσι ώστε να δώσουμε την ευκαιρία σε όλους να
συμμορφωθούν πριν πάμε σε πιο αυστηρά μέτρα»
Ο κ. Θεοχάρης είπε ακόμη : «Η πρώτη προτεραιότητα τώρα είναι
να διορθωθούν τα bugs και τα προβλήματα που δεν σας αφήνουν να μπορείτε να
κάνετε τις δηλώσεις, γιατί από τη στιγμή που θα τις κλειδώσουμε θα πρέπει να
είμαστε σίγουροι 100% ότι σε κάθε ειδική περίπτωση, ότι και να έχετε μπροστά
σας, μπορείτε να υποβάλετε τις δηλώσεις του ΦΠΑ και ό,τι άλλο χρειάζεται. Αυτό
είναι το κρίσιμο σε πρώτη φάση, και σε δεύτερη φάση θα έρθουμε να κόψουμε και
να διορθώσουμε τη γραφειοκρατία.
Μέχρι τέλος του έτους η συμφωνία που κάναμε με την ΑΑΔΕ
είναι διόρθωση όλων των προβλημάτων ώστε να μπορείτε να κάνετε τις δηλώσεις του
ΦΠΑ αρχικά, και μετά το Ε3 χωρίς πρόβλημα, κλείδωμα αμέσως μετά όλων των
συστημάτων.»
Στην ίδια εκδήλωση ο Διοικητής της ΑΑΔΕ, επιβεβαίωσε την
διασύνδεση του myData με τους φορολογικούς ελέγχους . Μεταξύ άλλων στην παρέμβαση
του τόνισε:
«Σε μια επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία πρέπει να φτάσουμε
σε ένα σημείο στην πραγματικότητα, να μην ζητάμε από μια επιχείρηση να μας
δείξει βιβλία όταν υπάρχει το myDATA. Υπάρχει λόγος σε έναν έλεγχο δηλαδή
να πας να ζητήσεις από μια επιχείρηση που τηρεί απλογραφικά βιβλία να της πεις
φέρε μου τα βιβλία σου όταν όλα τα δεδομένα είναι πάνω και να πρέπει να συζητάς
εάν θα επιβάλεις πρόστιμο μη επίδειξης βιβλίων; Νομίζω κοινή λογική είναι αυτό
που λέω. Από την πρώτη στιγμή λέμε ότι με την εφαρμογή αυτή αναβαθμίζεται ο
ρόλος του λογιστή».
Μια ακόμη είδηση που βγήκε από την εκδήλωση, είναι ότι πάει
προς παράταση η απόσυρση των ΕΑΦΔΣΣ, δηλαδή οι φορολογικοί μηχανισμοί που
χρησιμοποιούνται για την έκδοση φορολογικών στοιχείων που εκδίδονται μέσω
Ηλεκτρονικού υπολογιστή, η οποία
προβλέπεται με την απόφαση Α.1073/2023 καθώς οι νέοι μηχανισμοί δεν έχουν ακόμη
αδειοδοτηθεί.
ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΑ ΑΠΟ ΤΟΝ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟ
Αποδοχής άμεσων πληρωμών (IRIS) από επιχειρήσεις και
ελεύθερους επαγγελματίες
Υποχρεωτικά οι Ελεύθεροι επαγγελματίες και
αυτοαπασχολούμενοι θα συνδέσουν τον
επαγγελματικό τους λογαριασμό με σύστημα άμεσων πληρωμών.
Με το νέο νομοσχέδιο που παρουσιάστηκε στο Υπ. Συμβούλιο
επεκτείνονται οι συναλλαγές μέσω του συστήματος άμεσων πληρωμών (IRIS).
Όπως αναφέρει η παρουσίαση, με τις ρυθμίσεις που εισάγονται:
- οι ελεύθεροι επαγγελματίες και οι αυτοαπασχολούμενοι
υποχρεούνται να συνδέσουν τον επαγγελματικό τους λογαριασμό με σύστημα άμεσων
πληρωμών, όπως επίσης να δέχονται άμεση πληρωμή από οποιοδήποτε φυσικό πρόσωπο
τους το ζητήσει
- Τα φυσικά πρόσωπα που συναλλάσσονται με άλλο φυσικό
πρόσωπο που παρέχει υπηρεσίες (ελεύθερο επαγγελματία ή αυτοαπασχολούμενο)
δικαιούνται να ζητήσουν να γίνει η πληρωμή μέσω συστήματος άμεσων πληρωμών.
- Οι επιχειρήσεις στις οποίες είναι σήμερα υποχρεωτική η
αποδοχή πληρωμών με κάρτες, στο εξής θα υποχρεούνται να δέχονται και τα
συστήματα άμεσης πληρωμής. Η υποχρέωση θα ισχύσει από 1.12.2024 προκειμένου στο
μεσοδιάστημα να αναπτυχθεί η κατάλληλη υποδομή.
Κατά της φοροδιαφυγής
Όπως τονίστηκε σχετικά, «με την αξιοποίηση συστημάτων άμεσων
πληρωμών όπως το IRIS οι συναλλαγές διεκπεραιώνονται άμεσα, χωρίς προμήθεια για
τους καταναλωτές ενώ η σύνδεση του επαγγελματικού λογαριασμού με σύστημα άμεσων
πληρωμών συμβάλλει και στην καταπολέμηση της φοροδιαφυγής.
Το σύστημα άμεσων πληρωμών IRIS εφαρμόζεται ήδη στη χώρα σε
εθελοντική βάση για μεταφορές χρημάτων μεταξύ ιδιωτών, πληρωμές σε εμπόρους και
αγορές σε ηλεκτρονικά καταστήματα που διεκπεραιώνονται σε λίγα δευτερόλεπτα,
χωρίς προμήθεια για ποσά μέχρι 500 ευρώ.»
ΔΙΟΡΘΩΣΕΙΣ ΚΑΙ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΕΙΣ
Διαθέσιμο το Μητρώο POS για τις επιχειρήσεις
Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, με δελτίο τύπου,
ενημερώνει τις επιχειρήσεις ότι ενεργοποιήθηκε η δυνατότητα διορθώσεων και
συμπληρώσεων στο Μητρώο POS.
Υπενθυμίζεται ότι το Μητρώο POS έχει δημιουργηθεί με βάση
τις πληροφορίες που η ΑΑΔΕ λαμβάνει από τους παρόχους POS.
Μέχρι σήμερα, το Μητρώο έχει επεξεργαστεί 2,5 εκατομμύρια
εγγραφές, που αφορούν πάνω από 1 εκατομμύριο POS.
Από σήμερα και έως τις 31/10/2023, οι επιχειρήσεις, μέσα από
την ψηφιακή πύλη myAADE → Μητρώο & Επικοινωνία → Στοιχεία
Επιχείρησης, μπορούν, όπου απαιτείται, να διορθώσουν και να επικαιροποιήσουν
την εικόνα των ενεργών POS, που διέθεταν κατά την 30/9/2023, δηλώνοντας τα POS,
που τυχόν δεν περιλαμβάνονται στα στοιχεία, τα οποία έχουν αποσταλεί από τους
παρόχους.
Διευκρινίζεται ότι ως ενεργό νοείται το POS, που δύναται να
χρησιμοποιηθεί για την ολοκλήρωση συναλλαγών με κάρτα, ακόμα και όταν
χρησιμοποιείται ή διατίθεται ως εφεδρικό, για την περίπτωση λειτουργικής βλάβης
ή άλλης έκτακτης ανάγκης.
Ενημέρωση
Ταυτόχρονα, στον ιστότοπο της ΑΑΔΕ, έχει δημιουργηθεί ειδική
σελίδα για τη Διασύνδεση POS - Ταμειακών Συστημάτων, από την οποία επιχειρήσεις
και λοιποί εμπλεκόμενοι (Λογιστές, Πάροχοι κλπ.) μπορούν να ενημερώνονται
σχετικά με:
·
τις επιμέρους υποχρεώσεις κάθε εμπλεκομένου
·
τις διαθέσιμες επιλογές ταμειακών συστημάτων και
POS
·
το χρονοδιάγραμμα και την εξέλιξη του έργου
Για να κάνετε έλεγχο για το αν έχει δηλωθεί η όχι από την
εταιρία που συνεργάζεστε το POS,
θα πρέπει να μπείτε στο aade.gr, Μητρώο & Επικοινωνία και
στην ενότητα «Στοιχεία Επιχείρησης» θα βρείτε αν έχει δηλωθεί το POS που
χρησιμοποιείται και αν έχει δηλωθεί σωστά και σε πια κατάσταση βρίσκεται.
Αλωνιάτης
Απόστολος
Οικονομολόγος
- φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών
Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και
συγγραφέας.
Δημοσιεύθηκε στην
εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , το
Σάββατο 28 Οκτωβρίου 2023
