Νέες οδηγίες από την διοίκηση για τις τροποποιητικές δηλώσεις
Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης
Ποιοι λόγοι μας οδηγούν στην εκτίμηση ότι, θα τηρήσουμε για άλλη μια χρονιά το …. έθιμο της παράτασης στην υποβολή των δηλώσεων φόρου εισοδήματος.
Νέες οδηγίες από την
διοίκηση για τις τροποποιητικές δηλώσεις
Γράφει ο Απόστολος
Αλωνιάτης
Ποιοι λόγοι μας οδηγούν
στην εκτίμηση ότι, θα τηρήσουμε για άλλη μια χρονιά το …. έθιμο της παράτασης
στην υποβολή των δηλώσεων φόρου εισοδήματος.
Κανονικά σήμερα θα έπρεπε να μιλάμε για άλλα πράγματα. Να
μιλάμε για το φορολογικό σύστημα, για την ψηφιακή επανάσταση στην φορολογία και
όχι μόνο , με το mydata , την διασύνδεση ταμειακών μηχανών και POS , για την
ψηφιακή κάρτα εργασίας .
Άντε και για την σύγκριση των φορολογικών εξαγγελιών των
κομμάτων που ήδη ψηφίσατε ή θα ψηφίσετε σε λίγη ώρα .
Εμείς όμως θα μείνουμε αμετανόητα στην γραμμή που έχουμε
χαράξει μέσα από αυτή την στήλη και θα ασχοληθούμε με πρακτικά θέμα και
παρατάσεις! Είμαστε βέβαιοι ότι, έτσι σας είμαστε πιο χρήσιμοι.
Τροποποιητικές δηλώσεις
Σύμφωνα με ανακοίνωση της ΑΑΔΕ σε λειτουργία έχουν τεθεί οι
εφαρμογές για τα Αναδρομικά 2015-2020.
Περιμένουμε να ανοίξει το σύστημα για τις τροποιητικές
δηλώσεις του 2021 αλλά και για τις τρέχουσες δηλώσεις, μιας και , όπως έχουμε
γράψει, πολλά στοιχεία ανεβαίνουν μέχρι και ένα μήνα μετά από το άνοιγμα των
φορολογικών δηλώσεων, αλλά ταυτόχρονα λήγουν προθεσμίες για προγράμματα ενίσχυσης
ή προγράμματα για κοινωνικές παροχές (π.χ. παιδικοί σταθμοί), που απαιτούν
φορολογική δήλωση για το φορολογικών έτος 2022, με αποτέλεσμα να στέλνονται
δηλώσεις που χρήζουν τροποποιητικών για να δηλωθούν τα νέα ποσά που
συμπληρώθηκαν αργότερα από την ΑΑΔΕ.
Τελευταίο παράδειγμα οι επιστροφές που έγιναν, για την
κάλυψη του επιστρεπτέου ποσού των προκαταβολών που πήραν οι επιχειρήσεις ως
ενίσχυση από το κράτος.
Τα ποσά αυτά «ανέβηκαν» στις 12.5.2022, ένα μήνα και δώδεκα
μέρες μετά το άνοιγμα (31.5.2023) της πλατφόρμας των δηλώσεων.
Για αυτούς λοιπόν τους λόγους εκτιμούμε ότι είναι προ των θυρών η παράταση των φορολογικών
δηλώσεων. Οι φήμες λένε ότι αναμένεται παράταση μέχρι είτε Παρασκευή 28
Ιουλίου, είτε Δευτέρα 31 Ιουλίου μέχρι της 15:00.
Η παράταση αυτή μπορεί αν δοθεί με υπουργική απόφαση, μιας
και δεν χρειάζεται να αλλάξουν οι δόσεις αποπληρωμής του φόρου, άρα δεν
χρειάζεται να γίνει τροποποίηση του νόμου από την Βουλή των Ελλήνων, που λόγω εκλογών είναι
κλειστή.
Που υποβάλλονται
i.
Μηχανογραφικά.
Οι εκπρόθεσμες αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις
φορολογίας εισοδήματος φορολογικών ετών 2017 και έπειτα, υποβάλλονται
υποχρεωτικά με τη χρήση της ανωτέρω διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων
μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE.
ii.
Χειρόγραφα
Οι δηλώσεις που, κατ’ εξαίρεση, δεν υποβάλλονται με χρήση
της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE,
κατά τα αναφερόμενα ανωτέρω, υποβάλλονται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. (χειρόγραφες
δηλώσεις) είτε με αποστολή αιτήματος μέσω της εφαρμογής "Τα Αιτήματά
μου" στην ψηφιακή πύλη myAADE
(https://www1.aade.gr/gsisapps5/myaade/#!/arxiki) σύμφωνα με την υπό στοιχεία Α.
1054/2022 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, στο οποίο επισυνάπτεται αρχείο σάρωσης
(scan) του εντύπου Ε1 της δήλωσης και των συνυποβαλλόμενων εντύπων
(συμπληρωμένων), των συνοδευτικών δικαιολογητικών και λοιπών εγγράφων είτε με
αποστολή των ανωτέρω με φυσικό φάκελο, ταχυδρομικά με συστημένη επιστολή ή με
υπηρεσία ταχυμεταφοράς. Τα στοιχεία επικοινωνίας των Δ.Ο.Υ. είναι αναρτημένα
στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ στο διαδίκτυο
(www.aade.gr/menoy/aade/epikoinonia>Στοιχεία Επικοινωνίας Υπηρεσιών ΑΑΔΕ για
ραντεβού). Ως ημερομηνία υποβολής των δηλώσεων που υποβάλλονται στη Δ.Ο.Υ.
θεωρείται είτε η ημερομηνία αποστολής του αιτήματος στην εφαρμογή "Τα
Αιτήματά μου" και η υποβολή της δήλωσης λαμβάνεται ως εμπρόθεσμη, εφόσον
το αίτημα καταχωρηθεί στην εφαρμογή μέχρι το πέρας της τελευταίας ημέρας της
καταληκτικής προθεσμίας υποβολής, είτε η ημερομηνία αποστολής του φυσικού
φακέλου που προκύπτει από τη σφραγίδα του Ταχυδρομείου ή της υπηρεσίας
ταχυμεταφοράς. Το αποδεικτικό του ταχυδρομείου ή της υπηρεσίας ταχυμεταφοράς,
αποτελεί αποδεικτικό υποβολής της δήλωσης και υπέχει θέση απόδειξης παραλαβής
εκ μέρους του αποδέκτη.
Επίσης, είναι δυνατή η υποβολή των ανωτέρω δηλώσεων με
κατάθεση στο γραφείο πρωτοκόλλου της Δ.Ο.Υ. Μέσω της εφαρμογής «τα Ραντεβού
μου» στην ψηφιακή πύλη myAADE παρέχεται η δυνατότητα προγραμματισμού ραντεβού
για την υποβολή των δηλώσεων.
Αναδρομικά
Οι τροποποιητικές δηλώσεις για αναδρομικά ποσά μισθών,
συντάξεων, επιδομάτων και λοιπών αναδρομικών ποσών φορολογικού έτους 2015 και
επόμενων, τα οποία καταβλήθηκαν από το φορολογικό έτος 2017 και επόμενα και για
την καταβολή των οποίων αποστέλλεται σχετική πληροφορία στη φορολογική διοίκηση
από τον καταβάλλοντα αυτά, υποβάλλονται κατ’ εξαίρεση με χρήση της διαδικτυακής
Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων μέσω της
ψηφιακής πύλης myAADE.
Οι τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που
υποβάλλονται από μισθωτούς ή συνταξιούχους με αναδρομικά μισθών ή συντάξεων
προηγουμένων ετών, αναδρομικά επιδομάτων ανεργίας, αμοιβών ιατρών του ΕΣΥ από
απογευματινά ιατρεία νοσοκομείων του ΕΣΥ, παραλαμβάνονται χωρίς πρόστιμα και
τόκους, μέχρι το τέλος του φορολογικού έτους στο οποίο εκδόθηκαν, κατά
περίπτωση, οι βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων. Οι παραπάνω δηλώσεις
υποβάλλονται με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της
ψηφιακής πύλης myAADE από το φορολογικό έτος 2015 και εφεξής, ενώ για το
φορολογικό έτος 2014 και προηγούμενα υποβάλλονται ή αποστέλλονται με τους
προβλεπόμενους τρόπους στη Δ.Ο.Υ. Ειδικά οι τροποποιητικές δηλώσεις που αφορούν
ποσά αγροτικών ενισχύσεων και επιδοτήσεων που εισπράττονται αναδρομικά κατόπιν
ένστασης ή δικαστικής απόφασης και επιλέγεται να φορολογηθούν στο έτος στο
οποίο ανάγονται, υποβάλλονται με τη χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής
δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE από το φορολογικό έτος 2018 και εφεξής,
ενώ για το φορολογικό έτος 2017 και προηγούμενα υποβάλλονται ή αποστέλλονται με
τους προβλεπόμενους τρόπους στη Δ.Ο.Υ.
Οι τροποποιητικές δηλώσεις που υποβάλλονται εκπρόθεσμα, όχι
λόγω υπαιτιότητας του δικαιούχου των εισοδημάτων, αλλά εξαιτίας εκπρόθεσμης
αποστολής αρχικού ή τροποποιητικού
ηλεκτρονικού αρχείου στην ΑΑΔΕ, μηνιαίου ή ετήσιου, από τον εργοδότη/ αρμόδιο
φορέα που έχει την υποχρέωση, όπως και σε κάθε περίπτωση εκπρόθεσμης έκδοσης,
διόρθωσης και χορήγησης βεβαίωσης από υπόχρεο φορέα, όταν αυτή είναι απαραίτητη
για την συμπλήρωση και την υποβολή δήλωσης, θεωρούνται εμπρόθεσμες εφόσον
υποβάλλονται εντός του φορολογικού έτους που εκδόθηκαν οι βεβαιώσεις από τον
φορέα. Προκειμένου να μην επιβληθούν πρόστιμα και να μην υπολογιστούν τόκοι, οι
τροποποιητικές δηλώσεις αυτές υποβάλλονται στην Δ.Ο.Υ κατά τα αναφερόμενα
ανωτέρω. Πρόστιμα δεν επιβάλλονται και τόκοι δεν υπολογίζονται και στις
περιπτώσεις που οι βεβαιώσεις αυτές χορηγούνται εκπρόθεσμα από φορέα αλλοδαπής.
Προσοχή στα αγροτικά
εισοδήματα:
Από 1.1.2021 οι αγροτικές επιδοτήσεις φορολογούνται στα έτη
που καταβάλλονται.
Ποιο συγκεκριμένα Με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 33
του ν. 4772/2021 τροποποιήθηκε η παρ. 4 του άρθρου 8 ΚΦΕ και ορίζεται
συμπληρωματικά ότι κατ' εξαίρεση για τις αγροτικές ενισχύσεις και επιδοτήσεις
ως χρόνος κτήσης του εισοδήματος θεωρείται ο χρόνος της είσπραξής τους, εκτός
από την περίπτωση που εισπράττονται αναδρομικά κατόπιν ένστασης ή δικαστικής
απόφασης, όπου χρόνος κτήσης τους δύναται να θεωρείται και o χρόνος στον οποίο
ανάγονται. Σύμφωνα δε με τις διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 49 του ν.
4772/2021, οι διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 33 ισχύουν για τις αγροτικές
ενισχύσεις και επιδοτήσεις που εισπράττονται στα φορολογικά έτη που αρχίζουν
από 1.1.2021 και μετά (σχετική η Ε.2059/2021 Εγκύκλιος).
Για την ειδική περίπτωση όπου ως χρόνος κτήσης των αγροτικών
ενισχύσεων επιλέγεται o χρόνος στον οποίο ανάγονται (αναδρομική είσπραξη
κατόπιν ένστασης ή δικαστικής απόφασης) δεν επιβάλλονται πρόστιμα και τόκοι για
τις τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλονται από όσους
λαμβάνουν αυτές τις αγροτικές ενισχύσεις, εφόσον οι σχετικές βεβαιώσεις
εκδόθηκαν καθυστερημένα από τον ΟΠΕΚΕΠΕ και εκ του λόγου αυτού δεν ήταν δυνατή
η υποβολή δήλωσης για το εισόδημα αυτό εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας. Από
το φορολογικό έτος 2018 και μετά οι τροποποιητικές δηλώσεις υποβάλλονται με
χρήση της διαδικτυακής υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης
myAADE ενώ για τα προηγούμενα έτη υποβάλλονται στη Δ.Ο.Υ., κατά τα αναφερόμενα
στην παρ. 1γ του άρθρου 1 της παρούσας, μέχρι το τέλος του φορολογικού έτους
που εκδόθηκε η βεβαίωση. Η καταβολή του φόρου γίνεται σύμφωνα με όσα ορίζουν οι
διατάξεις του τέταρτου εδαφίου της παρ. 6 του άρθρου 67 του ΚΦΕ.
Έλεγχος των
δικαιολογητικών
Στις περιπτώσεις που κριθεί απαραίτητος ο έλεγχος των
δικαιολογητικών των αρχικών ή τροποποιητικών δηλώσεων που υποβάλλονται με χρήση
της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, οι
φορολογούμενοι ειδοποιούνται μέσω μηνύματος να επισυνάψουν εντός της πλατφόρμας
της υποβολής της δήλωσης ή να προσκομίσουν ή να αποστείλουν στην αρμόδια
Δ.Ο.Υ., μέσω της πλατφόρμας "Τα Αιτήματά μου" στην ψηφιακή πύλη
myAADE και τους λοιπούς τρόπους που προβλέπονται στην παρ. 1γ του άρθρου 1, τα
δικαιολογητικά εντός δεκαπέντε (15) ημερών. Μετά το πέρας της ανωτέρω
προθεσμίας, οι δηλώσεις εκκαθαρίζονται από τις Δ.Ο.Υ., διαγράφοντας ή
διορθώνοντας, όπου απαιτείται, ποσά τα οποία συνεπάγονται φορολογική απαλλαγή,
έκπτωση ή ελάφρυνση του δηλούμενου εισοδήματος ή μείωση του φόρου, τα οποία δεν
καλύπτονται από ηλεκτρονικά αρχεία ούτε προσκομίζονται για αυτά τα κατάλληλα
δικαιολογητικά σε φυσική μορφή και στη συνέχεια εκδίδονται οι πράξεις
προσδιορισμού φόρου, σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 32 ΚΦΔ (σχετ. η
Ε.2162/2020 εγκύκλιος). Οι Πράξεις Διοικητικού Προσδιορισμού Φόρου, στις
περιπτώσεις αυτές, εκδίδονται από τη Δ.Ο.Υ. εκκαθάρισης της δήλωσης και
κοινοποιούνται στους φορολογούμενους με βάση τις διατάξεις της περιπτ. α) της
παρ. 2 του άρθρου 5 του ΚΦΔ, κατά τα αναφερόμενα στην παρ. 13 του άρθρου 1 της
παρούσας.
Η μη ανταπόκριση από τους φορολογούμενους στην πρόσκληση της
ΑΑΔΕ να προσκομίσουν στοιχεία επισύρει τις κυρώσεις που προβλέπονται στην περ.
δ) της παρ. 1 του άρθρου 54 του ΚΦΔ.
Προσοχή: Για τις
τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των οποίων η αρχική δήλωση έχει
υποβληθεί με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της
ψηφιακής πύλης myAADE και ζητούνται δικαιολογητικά, προσκομίζονται ή
αποστέλλονται με τους προβλεπόμενους τρόπους μόνο τα δικαιολογητικά που αφορούν
σε κωδικούς της δήλωσης για τους οποίους δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση. Η
τροποποιητική δήλωση υποβάλλεται στη Δ.Ο.Υ. , με την διαδικασία που είδαμε
παραπάνω, εφόσον και η αρχική δήλωση έχει υποβληθεί σε χειρόγραφη μορφή στη
Δ.Ο.Υ.
Οδηγίες για αναδρομικά
Αναλυτικότερα, η ΑΑΔΕ παρέχει τις ακόλουθες οδηγίες για τη
σωστή αναγραφή των αναδρομικών αποδοχών στο έντυπο Ε1 της φετινής φορολογικής
δήλωσης,. Με τη μέθοδο των ερωτήσεων απαντήσεων:
·
Έχω εισπράξει
βάσει δικαστικής απόφασης εισοδήματα που αφορούν προηγούμενα έτη και τόκους.
Πώς θα τα δηλώσω;
Τα εισοδήματα των προηγούμενων ετών θα δηλωθούν με
τροποποιητική δήλωση στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. στα έτη που αφορούν. Οι τόκοι θα
δηλωθούν στο έτος που εισπράχθηκαν στους αντίστοιχους κωδικούς του πίνακα 4Δ1.
·
Έχω
εισπράξει αναδρομικά συντάξεων. Πώς θα τα δηλώσω;
Από το φορολογικό έτος 2015 και εφεξής οι δηλώσεις
αναδρομικών υποβάλλονται ηλεκτρονικά επιλέγοντας το αντίστοιχο έτος υποβολής
δήλωσης, π.χ. για το φορολογικό έτος 2017 θα επιλέξετε ως έτος υποβολής δήλωσης
το έτος 2018. Στην συνέχεια επιλέγετε Τροποποιητική δήλωση και Δήλωση
Αναδρομικών Ε1. Αφού εμφανιστούν οι κωδικοί συμπληρωμένοι με τα νέα ποσά
υποβάλετε οριστικά την δήλωση (εμπρόθεσμα μέχρι 31/12/2023).
Τα αναδρομικά των προηγούμενων ετών, θα δηλωθούν με
τροποποιητική δήλωση στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. στα έτη που αφορούν.
·
Έχω
χειρόγραφη βεβαίωση αποδοχών για αναδρομικά ποσά μισθών αλλά δεν εμφανίζεται η
επιλογή για υποβολή Δήλωσης Αναδρομικών Ε1. Πώς θα υποβάλλω τη δήλωση
αναδρομικών;
Η επιλογή είναι ενεργή για όσους φορολογούμενους υπάρχει
ηλεκτρονική πληροφόρηση για αναδρομικές αποδοχές από το φορολογικό έτος 2015 κι
εφεξής. Σε διαφορετική περίπτωση υποβάλλεται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ..
·
Μπορώ στη
δήλωση για αναδρομικά να τροποποιήσω κωδικούς που δεν σχετίζονται με τις
αναδρομικές αποδοχές;
Στη δήλωση αναδρομικών τα ποσά προ-συμπληρώνονται στους
αντίστοιχους κωδικούς και δεν υπάρχει η δυνατότητα να συμπληρώσετε ή να
τροποποιήσετε κάποιον άλλο κωδικό. Εάν επιθυμείτε να τροποποιήσετε άλλα
στοιχεία της δήλωσής σας πρέπει να υποβάλλετε ξεχωριστή τροποποιητική
φορολογική δήλωση.
·
Στον
πίνακα Βεβαιώσεων Αποδοχών αναγράφονται ποσά που αφορούν σε τόκους. Πώς θα τα
δηλώσω;
Τα ποσά που αφορούν σε τόκους (εκτός τόκων που αφορούν σε
τραπεζικές καταθέσεις) θα τα δηλώσετε στους αντίστοιχους κωδικούς του πίνακα
4Δ1 αθροιστικά με τους τόκους από τραπεζικές καταθέσεις που αναφέρονται στον
υποπίνακα του αντίστοιχου κωδικού.
·
Στον
πίνακα Βεβαιώσεων Αποδοχών αναγράφονται ποσά που αφορούν σε δικαιώματα. Πώς θα
τα δηλώσω;
Θα τα δηλώσετε στους αντίστοιχους κωδικούς του πίνακα 4Δ1.
Στα δικαιώματα περιλαμβάνονται και τα δικαιώματα από εκμίσθωση του δικαιώματος
εκμετάλλευσης περιπτέρου (ΠΟΛ.1229/2015).
Επισημαίνεται ότι αν εισπράττονται δικαιώματα που αφορούν σε
επιχειρηματική δραστηριότητα, π.χ. επαγγελματίες συγγραφείς, καλλιτέχνες κ.λπ.,
αυτά αποτελούν έσοδο, δηλώνονται στο Ε3 και φορολογούνται, μετά την αφαίρεση
των εκπιπτόμενων δαπανών, ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα.
Παράταση ΕΦΑ
Με την απόφαση Α.1062/9/5/2023 (ΦΕΚ 3122/B’/11.0.2023), η διοίκηση
έδωσε παράταση στην υποβολής
δηλώσεων Ειδικού Φόρου επί των Ακινήτων (Ε.Φ.Α.) έτους 2023.ποιό συγκεκριμένα η
απόφαση αναφέρει ότι η ημερομηνία υποβολής της
δήλωσης Ειδικού Φόρου επί των Ακινήτων (Ε.Φ.Α.), που ορίζεται στο πρώτο εδάφιο
της παρ. 6 του άρθρου 17 του Ν.3091/2002, ειδικά για το έτος 2023, παρατείνεται
μέχρι την 31η Ιουλίου 2023.
Να υπενθυμίσουμε ότι με τον Ειδικό Φόρο επί των
Ακινήτων, ασχοληθήκαμε σε προηγούμενο σημείωμα μας.
Παράταση
προθεσμίας δήλωσης αδειών
Σύμφωνα με ανακοίνωση του ΠΣ ΕΡΓΑΝΗ:
Λόγω του μεγάλου όγκου εργασιών που εξυπηρετούνται από
τα λογιστικά γραφεία της χώρας αυτό το διάστημα και προκειμένου να ομαλοποιηθεί
η διεκπεραίωση όλων των διαδικασιών που συνδέονται με τις υποχρεώσεις των
εργοδοτών στο ΠΣ ΕΡΓΑΝΗ:
1. Δίνεται παράταση προθεσμίας υποβολής δηλώσεων
ψηφιακής οργάνωσης του χρόνου εργασίας άδειες για τους μήνες Ιανουάριο –
Φεβρουάριο – Μάρτιο – Απρίλιο έτους 2023 μέχρι και 31/5/2023.
2. Παρατείνεται η προθεσμία υποβολής του εντύπου Ε11
«ΓΝΩΣΤΟΠΟΙΗΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΕΤΗΣΙΑΣ ΚΑΝΟΝΙΚΗΣ ΑΔΕΙΑΣ» έως και 31/5/2023.
Αλωνιάτης Απόστολος
Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του
Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος
Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.
Δημοσιεύθηκε στην
εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την
Κυριακή 21 Μαΐου 2023.
