Πώς εξανεμίζονται τα κέρδη εταιρείας και φυσικό πρόσωπο οδηγείται σε φοροδιαφυγή
Χαρακτηριστικά παραδείγματα φορολόγησης φυσικών προσώπων και Α.Ε.
Του Γιώργου Λαμπίρη
Συγκεκριμένα παραδείγματα, τα οποία προκύπτουν από τη φορολόγηση ενός φυσικού προσώπου παραθέτουμε στη συνέχεια. Στον πρώτο από τους πίνακες εμφανίζεται η χαρακτηριστική περίπτωση ενός φυσικού προσώπου, το οποίο στη διάρκεια του 2018 εμφάνισε κέρδη 40.000 και το 2019 πέτυχε μέσα από την επαγγελματική του δραστηριότητα να αυξήσει τα κέρδη του κατά 10.000 ευρώ, στις 50.000 ευρώ.
Επί της ουσίας μέσα από τα παραδείγματα φαίνεται η έλλειψη κινήτρων, η οποία δίνεται από τη φορολογική διοίκηση, προκειμένου το ίδιο φυσικό πρόσωπο να συνεχίσει να επενδύει επιδιώκοντας τη δημιουργία μεγαλύτερων κερδών στις επόμενες χρήσεις, με δεδομένη την υψηλή φορολογία που καλείται να αντιμετωπίσει.
Σημειώνεται ότι ο φορολογούμενος στο παράδειγμα που παραθέτουμε στον πρώτο πίνακα, δεν έχει να συμψηφίσει προκαταβολή φόρου από προηγούμενη χρήση.
Τα παραδείγματα που ακολουθούν, προκύπτουν από την παρουσίαση που πραγματοποίησε ο φοροτεχνικός, Βαγγέλης Αμπελιώτης, στο πλαίσιο του 14ου AthensTaxForum, χορηγός επικοινωνίας του οποίου ήταν τα Φορολογικά Νέα.
Φορολόγηση φυσικού προσώπου
2018
|
2019
|
Διαφορά 2019-2018
| |
Φυσικό πρόσωπο-έμπορος με φορολογητέα ύλη
|
40.000
|
50.000
|
10.000
|
Κύριος φόρος
|
11.000
|
15.500
|
4.500
|
Προκαταβολή φόρου 100%
|
11.000
|
15.500
|
4.500
|
Εισφορά αλληλεγγύης
|
1.326
|
2.076
|
750
|
Σύνολο επιβάρυνσης στη διαφορά των 10.000 ευρώ
|
9.750
|
Στον δεύτερο πίνακα, εάν υποθέσουμε ότι ένα φυσικό πρόσωπο εμφανίζει κέρδη, ύψους 60.000 ευρώ, το σύνολο της επιβάρυνσής του προκύπτει από κύριο φόρο, προκαταβολή φόρου, αφαιρούμενη προκαταβολή του 2019 και εισφορά αλληλεγγύης. Σημειώνεται ότι στο συγκεκριμένο πίνακα δεν έχει υπολογιστεί η ασφαλιστική εισφορά, δεδομένου ότι για τα φυσικά πρόσωπα, η ασφαλιστική εισφορά εκπίπτει και εντάσσεται ως παραγωγική δαπάνη, στις δαπάνες της επιχείρησης.
Έτσι το σύνολο της φορολογικής επιβάρυνσης που προκύπτει ανέρχεται σε 27.326.
19.500 ωφέλεια σε περίπτωση φοροδιαφυγής
Εάν υποθέσουμε όμως ότι ο ίδιος φορολογούμενος καταφεύγει σε φοροδιαφυγή για να μειώσει τα εμφανιζόμενα ως κέρδη στις 40.000 ευρώ, η ωφέλεια που θα προκύψει θα είναι 19.500 ευρώ. Το παράδειγμα αυτό παρά το γεγονός ότι είναι ένα καταχρηστικό παράδειγμα, στόχο έχει να δείξει τη σημαντική δυσλειτουργία της φορολογικής νομοθεσίας, η οποία ωθεί όχι στη φορολογική συμμόρφωση, αλλά σε αρκετές των περιπτώσεων στη φοροδιαφυγή.
Φορολόγηση φυσικού προσώπου
2020
|
2020
| ||
Φορολογητέα Κέρδη
|
60.000
|
40.000
| |
Κύριος Φόρος
|
20.000
|
11.000
| |
Προκαταβολή Φόρου
|
20.000
|
11.000
| |
Σύνολο
|
40.000
|
22.000
| |
Μείον προκαταβολή 2019
|
-15.500
|
-15.500
| |
Σύνολο
|
24.500
|
6.500
| |
Εισφορά Αλληλεγγύης
|
2.826
|
1.326
| |
Σύνολο
|
27.326
|
7.826
|
=19.500 Ωφέλεια
|
Πώς εξανεμίζονται τα κέρδη των 50.000 ευρώ
Αντίστοιχα στην Ανώνυμη Εταιρεία, οι ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλει το φυσικό πρόσωπο – μέτοχος της επιχείρησης, δεν εκπίπτουν. Ο φόρος προκύπτει επί του συνολικού διανεμόμενου ποσού.
Στη συνέχεια παρουσιάζεται το παράδειγμα μίας Α.Ε. με τρία φυσικά πρόσωπα – εταίρους. Τα φορολογητέα κέρδη το 2018 είναι 100.000 και το 2019 150.000 ευρώ.
Η διαφορά κερδών, η οποία προκύπτει είναι 50.000 ευρώ. Ο κύριος φόρος είναι 29% και η προκαταβολή φόρου, δεδομένου ότι δεν προκύπτει συμψηφισμός, είναι 29.000 ευρώ.
Στη συνέχεια, οι τρεις μέτοχοι για το επιπλέον ποσό των 50.000 ευρώ σε επιπλέον κέρδη, που έχουν δημιουργήσει το 2019 έναντι του 2018, θα πρέπει να πληρώσουν φόρο μερίσματος 15%, με την επιβάρυνση να ανέρχεται επιπλέον στις 5.325 ευρώ.
Επιπλέον, στην επόμενη δήλωση που θα καταθέσουν για και θα δηλώσουν τα μερίσματα που προέκυψαν από την απόφαση της γενικής συνέλευσης της εταιρείας για τη διανομή τους, θα πληρώσουν εισφορά αλληλεγγύης 2.858 ευρώ και εισφορά αλληλεγγύης στις 9.567 ευρώ. Έτσι το 2021 για τα κέρδη του 2019, η συνολική επιβάρυνση θα είναι 12.425 ευρώ. Ως φυσικά πρόσωπα, μαζί με το μέρισμα η επιβάρυνση ανέρχεται σε 17.750 ευρώ.
Εάν προσθέσουμε την επιβάρυνση των 17.750 ευρώ που θα έχουν τα φυσικά πρόσωπα με τις 29.000 ευρώ επιβάρυνση σε κύριο και προκαταβλητέο φόρο, όλα τα κέρδη των 50.000 ευρώ εξανεμίζονται.
Φορολόγηση Ανώνυμης Εταιρείας με συμμετοχή τριών φυσικών προσώπων (33% έκαστος)
2018
|
2019
|
Διαφορά 2019-2018
| |
Φορολογητέα Κέρδη
|
100.000
|
150.000
|
50.000
|
Κύριος Φόρος 29%
|
29.000
|
43.500
|
14.500
|
Προκαταβολή φόρου 100%
|
29.000
|
43.500
|
14.500
|
Συνολική επιβάρυνση
|
29.000
| ||
2020
|
2021
| ||
Φόρος μερισμάτων 50.000-14.500=35.500
35.500Χ15%=
|
5.325
| ||
Εισφορά αλληλεγγύης
|
2.858
| ||
Ασφαλιστικές εισφορές 35.500Χ26,95%
|
9.567
| ||
Σύνολο
|
5.325
|
14.425
|
=17.750
|
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου