Τα προβλήματα της διασύνδεσης e-send με MyDATA για τις λιανικές πωλήσεις. ΄ Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Οδηγίες για την αντιμετώπιση τους. Η διαδικασία για να λάβουν οι ιδιοκτήτες την έκπτωση 20% στον ΕΝΦΙΑ

 

Τα προβλήματα της διασύνδεσης e-send με MyDATA για τις λιανικές πωλήσεις. ΄

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Οδηγίες για την αντιμετώπιση τους.

Η διαδικασία για να λάβουν οι ιδιοκτήτες την έκπτωση 20% στον ΕΝΦΙΑ

Ευτυχώς η διοίκηση να δεν μας αφήνει ποτέ πλήξουμε.. Τελευταίες ημέρες του μήνα , με πολλές αργίες ανάμεσα τους, κατόρθωσαν για μια ακόμη φορά να προκαλέσουν σύγχυση στην αγορά και τις επιχειρήσεις και τους λογιστές φοροτεχνικούς.

Πρώτο «χτύπημα» όταν κάποιος από την ΑΑΔΕ , άνοιξε το «κουτάκι με τα email», με αποτέλεσμα να πάρουν μήνυμα χιλιάδες επιχειρήσεις ότι πρέπει να κάνουν διασύνδεση των ΦΗΜ – ΦΗΜΑΣ, δηλαδή των ταμειακών συστημάτων τους με το POS. Το email στάλθηκε σε επιχειρήσεις που είτε δεν έχουν υποχρέωση διασύνδεσης , είτε ακόμη δεν έχουν ενεργοποιηθεί τα πρωτόκολλα για την διασύνδεση όπως για παράδειγμα τα e-shop.

Το διασύνδεση του e-send , του πληροφορικού συστήματος ΦΗΜ δηλαδή, με την πλατφόρμα του  myDATA, τινάζοντας στον αέρα όλες τις ενημερώσεις των επιχειρήσεων για τον μήνα Νοέμβριο και βέβαια όλες τις δηλώσεις ΦΠΑ, που ήταν έτοιμες να σταλούν για να πληρωθούν έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Δεκεμβρίου.

Γιατί συνέβη αυτό; Μα γιατί είτε οι λογιστές είχαν ανεβάσει ήδη στοιχεία με αποτέλεσμα η διασύνδεση αυτή να ενημερώσει διπλά την περιοδική δήλωση ΦΠΑ, είτε γιατί η ενημέρωση από e-send είναι τελείως λανθασμένη.

Το πρόβλημα εντείνεται ακόμη περισσότερο γιατί:

α)  Ο υπολογισμός στις ενημερώσεις γίνεται από 00:01 έως 00:00, ενώ οι επιχειρήσεις της εστίασης βγάζουν «Ζ» από π.χ. 19:00 έως 04:00. Άρα δεν πρόκειται να συμφωνήσουν ποτέ μιας και η διοίκηση δεν ακολούθησε την λογική της αγοράς αλλά την ημερολογιακή.

β) Οι αποδείξεις αρχίσαν να ανεβαίνουν ημέρα την ημέρα από τις 20 Δεκεμβρίου, σταδιακά , με αποτέλεσμα να αλλάξουν τα δεδομένα κάθε φορά που ανεβαίνουν τα νέα στοιχεία .

γ) Παρόλο που η ίδια η ΑΑΔΕ δίνει , όπως θα δούμε παρακάτω, την οδηγία να απορρίπτουμε την εγγραφή, αυτή πρέπει να γίνει μία μια και όχι μαζικά.

Η ανακοίνωση της ΑΑΔΕ

Με επιστολή της η ΑΑΔΕ κοινοποιεί σε επιχειρήσεις την ενεργοποίηση του μηχανισμού e-send:

«Αγαπητή κυρία / Αγαπητέ κύριε,

Όπως ήδη γνωρίζετε τα δεδομένα των στοιχείων λιανικής, που εκδίδονται με τη χρήση ΦΗΜ, διαβιβάζονται στην ΑΑΔΕ μέσω απευθείας διασύνδεσης των ΦΗΜ με την ΑΑΔΕ.

Οι ΦΗΜ της επιχείρησής σας, σύμφωνα με την Α.1173/2022 Απόφαση Διοικητή ΑΑΔΕ, διαβιβάζουν τα δεδομένα των εκδοθέντων παραστατικών στο Πληροφοριακό Σύστημα ΦΗΜ «Esend», χαρακτηρισμένα ήδη ως εμπορεύματα ή προϊόντα ή υπηρεσίες κλπ., από την στιγμή της έκδοσης του παραστατικού. Το Esend, άμεσα αθροίζει εξ αυτών τα παραστατικά λιανικών συναλλαγών ανά Ζ, ημερομηνία και χαρακτηρισμό ώστε να είναι έτοιμα για διαβίβαση στο myData. Μπορείτε να ελέγξετε τα εν λόγω αθροίσματα από την επιλογή Ταμειακές, Διαβιβασθέντα Ζ, Περιεχόμενα Ζ, myDATA.

Σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Α.1138/2020 Κοινή Απόφαση Υφυπουργού Οικονομικών και Διοικητή ΑΑΔΕ, από 01.11.2024 έχει παύσει η υποχρέωσή σας για την αποστολή λογιστικών εγγραφών εσόδων λιανικής στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA μέσω των προγραμμάτων διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό /λογιστικό, ERP), που χρησιμοποιείτε ή της ειδικής φόρμας καταχώρισης της εφαρμογής των ηλεκτρονικών βιβλίων που είναι προσβάσιμη μέσω του διαδικτυακού τόπου της ΑΑΔΕ.

Η υποχρέωση αυτή παραμένει προς το παρόν μόνο στην περίπτωση που διαπιστώσετε αποκλίσεις ή ασυμφωνίες μεταξύ των λογιστικών δεδομένων της επιχείρησή σας σχετικά με τις αντίστοιχες συναλλαγές εσόδων λιανικής και των δεδομένων των αποδείξεων λιανικών συναλλαγών που διαβιβάστηκαν στην ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA, από το Πληροφοριακό Σύστημα των ΦΗΜ ή/και των Τύπων Παραστατικών που δημιουργήθηκαν βάσει αυτών των δεδομένων από την ΑΑΔΕ (11.1, 11.2, 11.3, 11.4, 11.5) και τα οποία αντλείτε από την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

Οδηγίες

Ειδικότερα, σύμφωνα και με την επικείμενη τροποποίηση της Α.1138/2020 στην ανωτέρω περίπτωση θα έχετε τις κάτωθι επιλογές:

1. να ακυρώσετε τους Τύπους Παραστατικών 11.1, 11.2, 11.3, 11.4, 11.5 που δημιουργεί η ΑΑΔΕ ανά ημέρα και ανά εγκατάσταση και να διαβιβάσετε τα ορθά δεδομένα με τον έως τώρα επιλεγόμενο από εσάς τρόπο και με τους ορθούς ανά περίπτωση συνδυασμούς κατηγορίας και χαρακτηρισμών Ε3 ή

2. να διορθώσετε τα σχετικά δεδομένα διαβιβάζοντας είτε Τύπους Παραστατικών 11.1, 11.2, 11.3, 11.5 κατά το αντίστοιχο ποσό στην περίπτωση που τα δεδομένα της ΑΑΔΕ υπολείπονται των δεδομένων της επιχείρησης σας είτε Τύπο Παραστατικού 11.4 Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής στην αντίθετη περίπτωση ή

3. να διαβιβάσετε διακριτά για αυτά τα παραστατικά χαρακτηρισμούς εσόδων, εφόσον η διόρθωση αφορά μόνο στους χαρακτηρισμούς και όχι σε αξίες.

Περαιτέρω, για την εκπλήρωση της υποχρέωσης διαβίβασης χαρακτηρισμού των εσόδων λιανικής που εκδίδονται από ΦΗΜ και διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA διαμέσου του πληροφοριακού συστήματος esend και εφόσον δεν έχετε ακολουθήσει τον πρώτο τρόπο της ακύρωσης και επαναδιαβίβασης, λαμβάνουν χώρα τα ακόλουθα:

• Οι Τύποι Παραστατικών 11.1, 11.3 και 11.4 εφόσον για οποιονδήποτε λόγο δεν είναι τεχνικά εφικτό να χαρακτηριστούν μέσω ΦΗΜ ή οι αντίστοιχοι χαρακτηρισμοί να διαβιβαστούν μέσω esend, λαμβάνουν συνολικά τον χαρακτηρισμό εσόδου - 1.1 Έσοδα από Πώληση Εμπορευμάτων - χαρακτηρισμό ΦΠΑ σύμφωνα με τις κατηγορίες ΦΠΑ και – χαρακτηρισμό Ε3_561_003 [Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών - κωδ. 561[Σύνολο]_Λιανικές - Ιδιωτική Πελατεία (κωδ._003)].

• Ο Τύπος Παραστατικού 11.2 εφόσον για οποιονδήποτε λόγο δεν είναι τεχνικά εφικτό να χαρακτηριστεί μέσω ΦΗΜ ή ο αντίστοιχος χαρακτηρισμός να διαβιβαστεί μέσω esend, λαμβάνει συνολικά τον χαρακτηρισμό εσόδου - 1.3 Έσοδα από Παροχή Υπηρεσιών - χαρακτηρισμό ΦΠΑ σύμφωνα με τις κατηγορίες ΦΠΑ και – χαρακτηρισμό Ε3_561_003 [Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών - κωδ. 561[Σύνολο]_Λιανικές - Ιδιωτική Πελατεία (κωδ._003)].

• Ο Τύπος Παραστατικού 11.5 εφόσον για οποιονδήποτε λόγο δεν είναι τεχνικά εφικτό να χαρακτηριστεί μέσω ΦΗΜ ή ο αντίστοιχος χαρακτηρισμός να διαβιβαστεί μέσω esend, λαμβάνει συνολικά τον χαρακτηρισμό εσόδου - 1.7 Έσοδα για λ/σμό τρίτων - χαρακτηρισμό ΦΠΑ σύμφωνα με τις κατηγορίες ΦΠΑ και – χαρακτηρισμό Ε3_881_002 [Ε3_Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Ζ3_Πωλήσεις για λογ/σμό Τρίτων - κωδ.881[Σύνολο]_Λιανικές (κωδ._002)].

Στην περίπτωση που οι χαρακτηρισμοί Ε3 δεν είναι οι ορθοί ή είναι εν μέρει ορθοί, με την υποβολή της δήλωσης Ε3 μπορείτε, σε κάθε περίπτωση, σύμφωνα με την παρ. 9 του άρθρου 4 της Α.1138/2020 να μεταφέρετε ποσά από κωδικό εσόδων σε έτερο κωδικό εσόδων χωρίς την υποχρέωση διαβίβασης νέου Τύπου Παραστατικού.

Σας διαβεβαιώνουμε ότι οι Τεχνικές μας Υπηρεσίες εργάζονται ώστε, σε συνεργασία με τις εταιρείες κατόχους άδειας καταλληλότητας Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) και τις εταιρείες κατασκευής ή παροχής υπηρεσιών τεχνικής υποστήριξης Εμπορικών/Λογιστικών προγραμμάτων διαχείρισης (Enterprise Resource Planning, «ERP»), να επιλυθούν όλα τα τυχόν τεχνικά ζητήματα ή αστοχίες και να ελαχιστοποιηθούν οι δικές σας απαιτούμενες ενέργειες.

Τελικό συμπέρασμα

Παραμένουμε στην θέση που έχουμε εκφράσει εδώ και καιρό.

Μέχρι να «στρώσει» το σύστημα απορρίπτουμε τις εγγραφές που έχουν σταλεί από την πλατφόρμα my-DATA και ενημερώνουμε την πλατφόρμα με τα στοιχεία που υπάρχουν στα βιβλία των επιχειρήσεων.

Απλά καλό θα είναι κάποια στιγμή να κάνουμε κάποιο έλεγχο για τα προβλήματα που υπάρχουν στα στοιχεία που στέλνει η ΑΑΔΕ.

Παράταση ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ

Νέα παράταση δόθηκε, όπως είχαμε προβλέψει, στην υποβολή της Δηλώσεων Περιουσιακής Κατάστασης και Οικονομικών Συμφερόντων (ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ) , μέχρι την 28^η Φεβρουαρίου 2025.

Ποιο συγκεκριμένα στο νόμο για την «Αναδιάρθρωση σιδηροδρομικού τομέα και ενίσχυση ρυθμιστικών φορέων μεταφορών και άλλες διατάξεις», », (N.5167/2024 – ΦΕΚ: 207 A’ /20.12.2024) και συγκεκριμένα στο άρθρο 37 παρ. 5, αναφέρει:

«5. Η προθεσμία των περ. α) και β) της παρ. 1 του άρθρου 68 του ν. 5113/2024 (Α'96), περί υποβολής Δηλώσεων Περιουσιακής Κατάστασης και Οικονομικών Συμφερόντων μέχρι και την 31η Δεκεμβρίου 2024, παρατείνεται έως την 28η Φεβρουάριου 2025.»

Να θυμίσομε ότι στον ίδιο νόμο περιλαμβάνονται και άλλες ενδιαφέρουσες διατάξεις, όπως και οι διατάξεις της τροπολογίας για τις μειώσεις των τραπεζικών προμηθειών και μηδενικές χρεώσεις σε πληρωμές λογαριασμών:

·         Άρθρο 48: Περιορισμός των προμηθειών και λοιπών χρεώσεων των παροχών υπηρεσιών πληρωμών

·         Άρθρο 49: Ενίσχυση του ανταγωνισμού στο χρηματοπιστωτικό σύστημα - Αντικατάσταση παρ. 4 άρθρου 153 ν. 4261/2014

·         Άρθρο 50: Ανώτατο όριο προμήθειας σε συναλλαγές έως είκοσι ευρώ που διενεργούνται με χρεωστικές, πιστωτικές και προπληρωμένες κάρτες ιδιωτών - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 64 ν. 5108/2024

ΕΝΦΙΑ

Προσαύξηση για ακίνητα τράπεζων

Στον ίδιο νόμο ψηφίστηκε και η διάταξη για τη προσαύξηση του κυρίου φόρου ΕΝΦΙΑ για τα ακίνητα των τραπεζών ψηφίστηκε με αλλαγές:

·         Άρθρο 51: Προσαύξηση κυρίου φόρου κτισμάτων πιστωτικών ιδρυμάτων και διαχειριστών και αγοραστών πιστώσεων - Προσθήκη Ενότητας ΣΤ' στο άρθρο 4 του ν. 4223/2013

 

1. Στο άρθρο 4 του ν. 4223/2013 (Α'287), περί. υπολογισμού του κυρίου φόρου, προστίθεται Ενότητα ΣΤ' ως εξής:

«ΣΤ'. Προσαύξηση Κυρίου Φόρου Κτισμάτων Πιστωτικών Ιδρυμάτων και Διαχειριστών και Αγοραστών Πιστώσεων:

1. Ο κύριος φόρος για δικαιώματα επί κατοικιών ή διαμερισμάτων και μονοκατοικιών, όπως δηλώνονται υπό τους κωδικούς 1 και 2 στη στήλη 9 του εντύπου Ε9, σύμφωνα με την υπό στοιχεία Α.1035/22.3.2023 απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων "Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9) φυσικών και νομικών προσώπων έτους 2023 και επόμενων ετών (Β' 1831), όπως προσδιορίζεται με βάση την Ενότητα Α', προσαυξάνεται κατά εκατό τοις εκατό (100%), εφόσον ο υποκείμενος στον φόρο είναι πιστωτικό ίδρυμα ή αγοραστής ή διαχειριστής πιστώσεων, όπως αυτά ορίζονται στις περ. 1), 6) και 8) του άρθρου 4 του ν. 5072/2023 (Α' 198), ή συνδεδεμένο με αυτά νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, κατά την έννοια της περ. ζ) του άρθρου 2 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α'167).

Η προσαύξηση του προηγούμενου εδαφίου δεν υπολογίζεται, εάν το κτίσμα ήταν μισθωμένο για διάστημα τουλάχιστον έξι (6) μηνών εντός του έτους που προηγείται του έτους φορολογίας.

Τα έσοδα από την προσαύξηση του φόρου της παρούσας Ενότητας διατίθενται σε κοινωνικές δράσεις ενίσχυσης της στεγαστικής πολιτικής.

2. Με απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, η οποία εκδίδεται μετά από εισήγηση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, ρυθμίζεται κάθε ειδικότερο διαδικαστικό θέμα για την εφαρμογή της παρούσας Ενότητας. Με κοινή απόφαση των Υπουργών Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και Κοινωνικής Συνοχής και Οικογένειας καθορίζονται οι δράσεις ενίσχυσης της στεγαστικής πολιτικής».

2. Η παρ. 1 εφαρμόζεται για τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων ετών 2026 έως 2028.

Μείωση του ΕΝΦΙΑ κατά 20%

Ανοίγει μετά τις γιορτές η πλατφόρμα myPROPERTY της ΑΑΔΕ για τις δηλώσεις ιδιοκτητών ασφαλισμένων  ακινήτων έως 500.000 ευρώ έναντι φυσικών καταστροφών, προκειμένου να κερδίσουν τη μείωση του ΕΝΦΙΑ κατά 20%. Βασική προϋπόθεση είναι τα  ακίνητα να είναι σωρευτικά ασφαλισμένα για σεισμό, πυρκαγιά και πλημμύρα καθ’ όλη τη διάρκεια του 2024. Σε περίπτωση που τα ακίνητα είναι ασφαλισμένα για χρονικό διάστημα μικρότερο του έτους, με ελάχιστη διάρκεια ασφάλισης τριών μηνών, γίνεται αναλογική μείωση του ΕΝΦΙΑ.

Με την ψηφιακή εφαρμογή χορηγείται κεντρικά η μείωση του ΕΝΦΙΑ, καθώς τα στοιχεία των ασφαλισμένων κατοικιών που δηλώνουν οι φορολογούμενοι διασταυρώνονται με τα δεδομένα που έχουν παράσχει στην ΑΑΔΕ οι ασφαλιστικές επιχειρήσεις.

Οδηγίες

Για να πάρουμε την μείωση για τον ΕΝΦΙΑ 2025 πρέπει να κάνουμε  τα παρακάτω βήματα:

·         Υποβάλλουμε αίτηση, επιλέγοντας τον/τους ΑΤΑΚ ασφαλισμένης κατοικίας, τον/τους οποίους συσχετίζουν με τα διαθέσιμα στοιχεία του ασφαλιστηρίου συμβολαίου. Αν στην ίδια κατοικία αντιστοιχούν περισσότερα ασφαλιστήρια συμβόλαια, θα πρέπει να επαναλάβουμε τη διαδικασία για κάθε αριθμό συμβολαίου, ενώ σε περίπτωση που υπάρχουν άλλες ασφαλισμένες κατοικίες, η διαδικασία επαναλαμβάνεται για κάθε ακίνητο ξεχωριστά.

·         Οι ασφαλιστικές επιχειρήσεις επιβεβαιώνουν την αντιστοίχιση της ασφαλισμένης κατοικίας με τον αριθμό ασφαλιστηρίου συμβολαίου.

Προϋποθέσεις

Για την χορήγηση της μείωση του ΕΝΦΙΑ, πρέπει να  πληρούνται οι προϋποθέσεις, με την πρώτη κεντρική εκκαθάρισή του.

Τα στοιχεία των ιδιοκτητών αναμένεται να έχουν διασταυρωθεί, με αυτά που θα αποστείλουν οι ασφαλιστικές εταιρείες στην ΑΑΔΕ έως το τέλος Ιανουαρίου.

Να θυμίσουμε για την σύσταση , απόκτηση και κάθε άλλη μεταβολή στα δικαιώματα της παραγράφου 1 του άρθρου 23 του ν.3427/2005, ο υπόχρεος σε υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων υποβάλλει αυτήν, μέχρι και την 31η Ιανουαρίου του επόμενου έτους από την ημέρα της σύστασης, απόκτησης και κάθε άλλης μεταβολής στα δικαιώματα αυτά, πλην της κληρονομικής διαδοχής, για την οποία ο φορολογούμενος υποχρεούται σε υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα της λήξης της προθεσμίας αποποίησης της κληρονομιάς. Ειδικά για το έτος 2024 , η δήλωση του προηγούμενου εδαφίου υποβάλλεται μέχρι και την 8η Μαρτίου 2024.

Πολίτες που τυχόν δεν θα δουν στην εφαρμογή ακίνητα που απέκτησαν το 2024, πρέπει να ελέγξουν εάν υποβλήθηκε γι’ αυτά δήλωση Ε9 και να υποβάλουν τη δήλωση αυτή πριν εισέλθουν εκ νέου στην εφαρμογή.

Στις περιπτώσεις ασφάλισης για λογαριασμό τρίτου ή ιδίου και για λογαριασμό τρίτου, το πρόσωπο που έχει συνάψει το ασφαλιστήριο συμβόλαιο πρέπει να συμπληρώσει στην εφαρμογή τους ΑΦΜ των προσώπων που έχουν δικαίωμα στο ακίνητο, προκειμένου η ΑΑΔΕ να τα ενημερώσει με μήνυμα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου για να υποβάλουν κι εκείνα αίτηση έως τις 22/02/2024.

Νέες διατάζεις

Σύμφωνα με τις νέες διατάξεις, οι φορολογούμενοι με ασφαλισμένες έναντι φυσικών καταστροφών κατοικίες αντικειμενικής αξίας έως 500.000 ευρώ θα έχουν έκπτωση 20% στο συνολικό ποσό του κύριου και του «συμπληρωματικού» φόρου (ο οποίος επιβάλλεται όταν η αντικειμενική αξία ενός ακινήτου υπερβαίνει τις 400.000 ευρώ και προσαυξάνεται με συγκεκριμένους συντελεστές), εφόσον πληρούν τις παρακάτω προϋποθέσεις:

·         Οι κατοικίες είναι ασφαλισμένες για σεισμό, πυρκαγιά και πλημμύρα.

·         Η ασφάλιση αφορά το προηγούμενο έτος και έχει διάρκεια τουλάχιστον τριών μηνών. Αν η διάρκεια της ασφάλισης είναι μικρότερη του ενός έτους, η μείωση του ΕΝΦΙΑ προσαρμόζεται αναλογικά. Ακίνητο ασφαλισμένο για λιγότερες από 90 ημέρες δεν δικαιούται έκπτωση.

·         Η ασφάλιση καλύπτει το σύνολο της αξίας του ακινήτου, η οποία δεν μπορεί να υπολείπεται των 1.000 ευρώ ανά τ.μ. (η αξία του ακινήτου αναφέρεται στην αξία του κτίσματος ή των κτισμάτων - κυρίων και βοηθητικών χώρων - και δεν περιλαμβάνει την αξία του οικοπέδου).

Για όσους έχουν στην κατοχή τους ασφαλισμένες κατοικίες φορολογητέας αξίας άνω των 500.000 ευρώ, η έκπτωση στον ΕΝΦΙΑ παραμένει στο 10%. Ωστόσο, εάν δεν τις ασφαλίσουν έναντι φυσικών καταστροφών μέχρι την 1η Ιουνίου 2025, δεν θα αποζημιώνονται από το κράτος για ζημιές από θεομηνίες.

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή  29  Δεκεμβρίου  2024.

 

(Νεότερη ενημέρωση)

Ενημέρωση της πλατφόρμας

Σύμφωνα με την απόφαση Α.1185/2024 (ΦΕΚ Β' 7081/23.12.2024), « Τροποποίηση της υπό στοιχεία ΠΟΛ.1033/28.1.2014 (Β' 276) απόφασης του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων αναφορικά με τις υποχρεώσεις των επιχειρήσεων ιδιωτικής ασφάλισης για παροχή πληροφοριών σχετικά με ασφαλιστήρια συμβόλαια κατοικίας», Η ημερομηνία αποστολής των στοιχείων είναι η 10^η Ιανουαρίου 2025.  

Με την απόφαση Α. 1185/2024 που δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ τροποποιείται η ΠΟΛ.1033/28.1.2014 (Β’ 276) αναφορικά με τις υποχρεώσεις των επιχειρήσεων ιδιωτικής ασφάλισης για χορήγηση στοιχείων ασφαλιστηρίων συμβολαίων κατοικίας και ειδικότερα ως προς την προθεσμία για τη διαβίβαση των στοιχείων των ασφαλιστηρίων συμβολαίων και την προσθήκη νέου προαιρετικού πεδίου στο σχετικό γραμμογραφημένο αρχείο.

Η απόφαση αφορά τις επιχειρήσεις ιδιωτικής ασφάλισης που συνάπτουν ασφαλιστήρια συμβόλαια κατοικίας φυσικών προσώπων.

Ειδικότερα, γίνονται οι εξής τροποποιήσεις:

Η παρ. 2.4 του άρθρου 2 της υπό στοιχεία ΠΟΛ.1033/28.1.2014 (Β' 276) απόφασης ΓΓΔΕ τροποποιείται ως εξής:

1. Στο τέταρτο εδάφιο μετά το στοιχείο ζ) προστίθεται νέο στοιχείο η) ως εξής:

«η) Μοναδικός αριθμός εγγραφής ασφαλιστηρίου προηγούμενου έτους (προαιρετικό πεδίο).»

2. Το τελευταίο εδάφιο τροποποιείται με τον καθορισμό νέας καταληκτικής ημερομηνίας για τη διαβίβαση των στοιχείων και διαμορφώνεται ως εξής:

«Η συχνότητα διαβίβασης των παραπάνω στοιχείων είναι ετήσια και ως καταληκτική ημερομηνία ορίζεται η 10η Ιανουαρίου του επόμενου έτους του έτους αναφοράς».

Τελευταίες υποχρεώσεις που πρέπει να καλύψουμε μέχρι το τέλος της χρονιάς Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Η λίστα των βασικών εκκρεμοτήτων που «τρέχουν» έως την εκπνοή του 2024

 

Τελευταίες υποχρεώσεις που πρέπει να καλύψουμε μέχρι το τέλος της χρονιάς 

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Η λίστα των βασικών εκκρεμοτήτων που «τρέχουν» έως την εκπνοή του 2024

Με νέες αφίξεις εφαρμογών εκ μέρους της ΑΑΔΕ, δηλαδή την πιλοτική εφαρμογή του «Ψηφιακού Πελατολογίου» , αλλά και παρατάσεις και ανακοινώσεις για το πολύπαθο «ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ» , κύλισε η εβδομάδα.

Πέρα βέβαια από όλα αυτά ο χρόνος πλησιάζει στο τέλους του και τόσο τους φορολογούμενους όσο και τους λογιστές – φοροτεχνικούς , τους κυνηγούν οι υποχρεώσεις . Υποχρεώσεις που πρέπει να ολοκληρωθούν έως το τέλος του χρόνου.

Μπορεί να μας κατηγορήσετε ότι είμαστε γραφικοί , μιας και αυτές τις ημέρες δηλαδή πριν το τέλος του χρόνου , γράφουμε τα ίδια και τα ίδια, δηλαδή τις υποχρεώσεις που πρέπει να καλύψουν οι φορολογούμενοι μέχρι το τέλος του έτους.

Όμως πολλοί φορολογούμενοι είναι αυτοί που θυμούνται διάφορές εργασίες που θέλουν να κάνουν λίγες μέρες πριν το τέλος του έτους . Εργασίες που είτε τις γνωρίζουν εδώ και μήνες, για παράδειγμα ότι έχουν αναδρομικά και δεν μπορούν να τα βρουν πως γίνεται αποστολή τους ή είναι αναδρομικά πριν από το 2015 που θέλει ειδική διαδικασία για να ανέβουν ή ότι θέλουν να κάνουν αλλαγές στην εταιρία τους ,π.χ. να μεταβιβάσουν εταιρικά μερίδια ή να αλλάξουν την εκπροσώπηση της εταιρίας, διαδικασίες που θέλουν μεγάλο χρονικό διάστημα για να ολοκληρωθούν μιας και έχουμε αλλαγές στο καταστατικό , για τις προσωπικές εταιρίες, αλλά και σχετικές δημοσιεύσεις στο ΓΕΜΗ.

Διαδικασίες που δεν επιτρέπουν να ολοκληρωθούν όλες οι διαδικασίες μέχρι το τέλος του έτους αν θυμηθούν να τις κάνουν έστω και στις αρχές Δεκεμβρίου.

Υποχρεώσεις

Ας δούμε αναλυτικά όλες τις υποχρεώσεις που έχουν οι φορολογούμενοι και στις οποίες πρέπει να είναι συνεπείς μέσα στις επόμενες ημέρες και μέχρι να εκπνεύσει το 2024. Η λίστα των εκκρεμοτήτων που «τρέχουν» έως το τέλος του 2024 περιλαμβάνει:

Δηλώσεις

      i.        Δήλωση για τα αναδρομικά : Οι φορολογούμενοι εκείνοι που εισέπραξαν αναδρομικά το 2023 (μισθωτοί, συνταξιούχοι κ.ά.) πρέπει να υποβάλουν τροποποιητικές δηλώσεις έως τις 31 Δεκεμβρίου 2024. Η τροποποιητική δήλωση αφορά το έτος για το οποίο εκδόθηκαν τα αναδρομικά. Με την υποβολή της δήλωσης εκδίδεται νέο εκκαθαριστικό και ο φόρος πρέπει να καταβληθεί εφάπαξ μέχρι τα τέλη Ιανουαρίου 2025.

     ii.        Δήλωση για κάλυψη τεκμηρίων: Φορολογούμενοι που θέλουν να καλύψουν τεκμήρια διαβίωσης ή απόκτησης περιουσιακών στοιχείων για το 2024 μπορούν να δηλώσουν γονικές παροχές χρηματικών ποσών μέσω της πλατφόρμας myProperty μέχρι το τέλος Δεκεμβρίου. Να θυμίσουμε και εδώ ότι για δαπάνες που αφορούν κάλυψη τεκμηρίων αγοράς περιουσιακών στοιχείων ή κάλυψη του τεκμηρίου πρέπει να γίνει πριν την απόκτηση του παγίου, αλλιώς η δωρεά – δάνειο – γονική παροχή δεν γίνεται δεκτή.

 

    iii.        Δήλωση από κληρονόμους: Κληρονόμοι που πρέπει να υποβάλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος για άτομα που απεβίωσαν το 2023, πρέπει να το κάνουν έως τις 31 Δεκεμβρίου 2024. Η δήλωση μπορεί να γίνει ψηφιακά μέσω του myAADE ή χειρόγραφα στη Δ.Ο.Υ.

 

   iv.        Δηλώσεις κατοίκων εξωτερικού: Όσοι μετέφεραν την κατοικία τους στο εξωτερικό το 2023 πρέπει να υποβάλουν φορολογική δήλωση έως τις 31 Δεκεμβρίου 2024. Σε περίπτωση που η αίτηση απορρίφθηκε τότε η δήλωση θεωρείται εκπρόθεσμοι και έχει πρόστιμο.

 

Να θυμίσουμε ότι:

α) Οι αγροτικές επιδοτήσεις προηγούμενων ετών, φορολογούνται πλέον την χρόνια που εισπράττονται δεν χρήζουν δήλωση στο έτος που αυτές ανάγονται. Κατ’ εξαίρεση για τις αγροτικές ενισχύσεις και επιδοτήσεις ως χρόνος κτήσης του εισοδήματος θεωρείται ο χρόνος της είσπραξής τους, εκτός από την περίπτωση που εισπράττονται αναδρομικά κατόπιν ένστασης ή δικαστικής απόφασης, όπου χρόνος κτήσης τους δύναται να θεωρείται και o χρόνος στον οποίο ανάγονται. Σύμφωνα δε με τις διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 49 του Ν.4772/2021, οι διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 33 ισχύουν για τις αγροτικές ενισχύσεις και επιδοτήσεις που εισπράττονται στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από 1.1.2021 και μετά (σχετική η υπό στοιχεία Ε.2059/2021 Εγκύκλιος).

β) Oι τροποποιητικές δηλώσεις για αναδρομικά ποσά μισθών, συντάξεων, επιδομάτων και λοιπών αναδρομικών ποσών φορολογικού έτους 2015 και επόμενων, τα οποία καταβλήθηκαν από το φορολογικό έτος 2018 και επόμενα και για την καταβολή των οποίων αποστέλλεται σχετική πληροφορία στη φορολογική διοίκηση από τον καταβάλλοντα αυτά, υποβάλλονται κατ’ εξαίρεση με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE.

Οι δηλώσεις που, κατ’ εξαίρεση, δεν υποβάλλονται με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, κατά τα αναφερόμενα ανωτέρω, υποβάλλονται στην αρμόδια, σύμφωνα με την υπό στοιχεία Δ.ΟΡΓ. Α 1065199 ΕΞ 2022 (Β’ 3886) απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ για την παραλαβή τους υπηρεσία (χειρόγραφες δηλώσεις) είτε με αποστολή αιτήματος μέσω της εφαρμογής «Τα Αιτήματά μου» στην ψηφιακή πύλη myAADE (https://www1.aade. gr/gsisapps5/myaade/#!/arxiki) σύμφωνα με την υπό στοιχεία Α.1054/2022 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, στο οποίο επισυνάπτεται αρχείο σάρωσης (scan) του εντύπου Ε1 της δήλωσης και των συνυποβαλλόμενων εντύπων (συμπληρωμένων), των συνοδευτικών δικαιολογητικών και λοιπών εγγράφων είτε με αποστολή των ανωτέρω με φυσικό φάκελο, ταχυδρομικά με συστημένη επιστολή ή με υπηρεσία ταχυμεταφοράς. Τα στοιχεία επικοινωνίας των αρμοδίων για την παραλαβή δηλώσεων υπηρεσιών είναι αναρτημένα στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ στο διαδίκτυο (www.aade.gr/menoy/aade/epikoinonia>Στοιχεία Επικοινωνίας Υπηρεσιών ΑΑΔΕ για ραντεβού). Ως ημερομηνία υποβολής των δηλώσεων που υποβάλλονται στην αρμόδια για την παραλαβή τους υπηρεσία θεωρείται είτε η ημερομηνία αποστολής του αιτήματος στην εφαρμογή «Τα Αιτήματά μου» και η υποβολή της δήλωσης λαμβάνεται ως εμπρόθεσμη, εφόσον το αίτημα καταχωρηθεί στην εφαρμογή μέχρι το πέρας της τελευταίας ημέρας της καταληκτικής προθεσμίας υποβολής, είτε η ημερομηνία αποστολής του φυσικού φακέλου που προκύπτει από τη σφραγίδα του Ταχυδρομείου ή της υπηρεσίας ταχυμεταφοράς. Το αποδεικτικό του ταχυδρομείου ή της υπηρεσίας ταχυμεταφοράς, αποτελεί αποδεικτικό υποβολής της δήλωσης και υπέχει θέση απόδειξης παραλαβής εκ μέρους του αποδέκτη.

Επίσης, είναι δυνατή η υποβολή των ανωτέρω δηλώσεων με κατάθεση στο γραφείο πρωτοκόλλου της αρμόδιας για την παραλαβή υπηρεσίας. Μέσω της εφαρμογής «τα Ραντεβού μου» στην ψηφιακή πύλη myAADE παρέχεται η δυνατότητα προγραμματισμού ραντεβού για την υποβολή των δηλώσεων.

 

Οχήματα

     v.        Δήλωση ακινησίας οχημάτων: Η ψηφιακή κατάθεση πινακίδων οχημάτων πρέπει να γίνει μέσω της πλατφόρμας myCar της ΑΑΔΕ έως τις 31 Δεκεμβρίου 2024.

Η δήλωση ακινησίας γίνεται μέσω της εφαρμογής myCAR της ΑΑΔΕ. Από την ίδια διεύθυνση μπορούμε να κάνουμε μέσα στην επόμενη χρόνια την άρση της ακινησίας του οχήματος είτε για όλο το υπόλοιπο χρονικό διάστημα ή για λίγους μήνες μετά την έκδοση της απόφασης για μερική ακινησία και πληρωμή των τελών κυκλοφορίας με τον μήνα.

 

   vi.        Πληρωμή τελών κυκλοφορίας 2025: Η πληρωμή των τελών κυκλοφορίας πρέπει να γίνει μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2024. Δεν προβλέπεται παράταση και οι καθυστερημένες πληρωμές θα επιφέρουν πρόστιμα. Τα πρόστιμα είναι τα εξής:

·         25% του ποσού των τελών εάν πληρωθούν έως τις 31 Ιανουαρίου 2025.

·         50% του ποσού εάν πληρωθούν εντός Φεβρουαρίου 2025.

·         Ισόποσο των τελών κυκλοφορίας σε περίπτωση πληρωμής μετά την 1η Μαρτίου 2025.

Πληρωμή υποχρεώσεων

  vii.        Πληρωμή δόσεων: Οι φορολογούμενοι θα πρέπει να προχωρήσουν στην πληρωμή του ΕΝΦΙΑ (9^η δόση) και των φόρων εισοδήματος (6^η δόση). Να σημειωθεί ότι προβλέπεται και η καταβολή άλλων δύο δόσεων (Ιανουάριος – Φεβρουάριος) για την εξόφληση των υποχρεώσεων του 2024.

Πόθεν έσχες

 viii.        Υποβολή δήλωσης πόθεν έσχες: Υποβολή δηλώσεων περιουσιακής κατάστασης (πόθεν έσχες) για τα έτη 2022 και 2023.

Σύμφωνα με την τελευταία ανακοίνωση h λειτουργία της πλατφόρμας του ν. 5026/2023 όπως τροποποιήθηκε και ισχύει,είναι διαθέσιμη για υποβολή:

·         ετήσιων ΔΠΚ του έτους 2023 (χρήση 2022) και του έτους 2024 (χρήση 2023)

·         αρχικών δηλώσεων όσων απέκτησαν ιδιότητα υπόχρεου από 28.2.2023 έως και 30.9.2024. .

Η νέα πλατφόρμα του ν. 5026/2023 αξιοποιεί διαλειτουργικότητα με χρηματοπιστωτικά ιδρύματα (Διαπιστωτική Απόφαση Διαλειτουργικότητας ΦΕΚ 5921/Β/24-10-2024) για την υποστήριξη της συμπλήρωσης των ΔΠΚ από τους υπόχρεους.

Επιπλέον, οι σύζυγοι των υπόχρεων προσώπων καθίστανται πλέον αυτοτελώς υπόχρεοι και οφείλουν να συμπληρώσουν και να υποβάλλουν διακριτές ΔΠΚ.

Με το άρθρο 17 του ν. 5130/2024 (Α’ 127/1.8.2024), για τις ετήσιες ΔΠΚ ετών 2023 (χρήση 2022) και 2024 (χρήση 2023), καθώς και τις αρχικές δηλώσεις όσων απέκτησαν ιδιότητα υπόχρεου από 28.2.2023 έως και 30.9.2024, καταληκτική ημερομηνία για υποβολή Δ.Π.Κ. και Δ.Ο.Σ. είναι η 31.12.2024.

Εφόσον έχει οριστικοποιηθεί εμπρόθεσμα η δήλωση, επιτρέπεται η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης από τον υπόχρεο, εντός 30 ημερών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής, σύμφωνα με το αρ.18 του ν. 5026/2023.

Μέχρι την έναρξη λειτουργίας της πλατφόρμας του ν. 5026/2023, το σύστημα υποβολής του ν. 3213/2003 θα παραμείνει ανοικτό για τις αρχικές δηλώσεις όλων των υπόχρεων.

Σημείωση: Πολλοί φορείς έχουν ζητήσει ήδη την μεταφορά της καταληκτικής ημερομηνίας έως την 31^η Μαρτίου 2025

 

Επί του πιεστηρίου:

Νέα παράταση δόθηκε, όπως είχαμε προβλέψει, στην υποβολή της Δηλώσεων Περιουσιακής Κατάστασης και Οικονομικών Συμφερόντων (ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ) , μέχρι την 28^η Φεβρουαρίου 2025.

Ποιο συγκεκριμένα στο νόμο για την «Αναδιάρθρωση σιδηροδρομικού τομέα και ενίσχυση ρυθμιστικών φορέων μεταφορών και άλλες διατάξεις», και συγκεκριμένα στο άρθρο 37 παρ. 5, αναφέρει:

«5. Η προθεσμία των περ. α) και β) της παρ. 1 του άρθρου 68 του ν. 5113/2024 (Α'96), περί υποβολής Δηλώσεων Περιουσιακής Κατάστασης και Οικονομικών Συμφερόντων μέχρι και την 31η Δεκεμβρίου 2024, παρατείνεται έως την 28η Φεβρουάριου 2025.»

 

e-αποδείξεις

   ix.        Συλλογή αποδείξεων που έχουν εξοφληθεί με ηλεκτρονικό τρόπο: Οι φορολογούμενοι πρέπει να καλύψουν την υποχρέωση τους για δαπάνες ύψους 30% του ετήσιου εισοδήματός τους μέσω ηλεκτρονικών πληρωμών. Όσοι δεν εκπληρώσουν την υποχρέωση αυτή κινδυνεύουν να επιβαρυνθούν με επιπλέον φόρο. Το πρόστιμο αντιστοιχεί σε 22% του ποσού που υπολείπεται για την κάλυψη του ορίου και αναμένεται να επιβληθεί κατά τη φορολογική δήλωση του 2025.

 

Να θυμίσουμε ότι το απαιτούμενο ποσό δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής για κάθε φορολογικό έτος ορίζεται σε ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%) του πραγματικού εισοδήματος που προέρχεται από μισθωτή εργασία – συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα και μέχρι είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ δαπανών.

Ποιες αποδείξεις «μετράνε» και πως πρέπει να εξοφλούνται

·         Ο φορολογούμενος απαιτείται να έχει πραγματοποιήσει τις δαπάνες αυτές στην ημεδαπή ή σε κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ε.Ο.Χ. και να τις έχει εξοφλήσει με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ημεδαπής ή αλλοδαπής προέλευσης, όπως ενδεικτικά κάρτες και μέσα πληρωμής με κάρτες [χρεωστικές ή πιστωτικές κάρτες, προπληρωμένες κάρτες (prepaid cards)], πληρωμή μέσω λογαριασμού πληρωμών Παροχών Υπηρεσιών Πληρωμών του Ν.4537/2018 (μεταφορά πίστωσης, εντολές άμεσης χρέωσης, πάγιες εντολές, τραπεζικές ή ταχυδρομικές επιταγές), μέσω ηλεκτρονικής τραπεζικής (e-banking), ηλεκτρονικού πορτοφολιού (e-wallet), paypal κ.λπ. καθώς και η καταβολή μετρητών προς Παρόχους Υπηρεσιών Πληρωμών του Ν.4537/2018 (σε γκισέ ή σε μηχάνημα easy-pay).

 

·         Οι δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών που συμπληρώνονται στους εν λόγω κωδικούς είναι αυτές που ορίζονται με την περίπτωση δ’ της παραγράφου 6 του άρθρου 15 ΚΦΕ και την απόφαση Υφυπουργού Οικονομικών Α.1163/2020 (Β’ 3119).

Επιπλέον, στις δαπάνες αγορών αγαθών και υπηρεσιών της περ. δ’ της παρ. 6 του ίδιου άρθρου και νόμου προσμετράται η δαπάνη της αγοράς συλλεκτικών νομισμάτων από το Νομισματικό Πρόγραμμα της Επιτροπής «Ελλάδα 2021», ανεξαρτήτως ύψους ποσού (Ε.2124/2021 εγκύκλιος).

Προσοχή:

Στις δαπάνες δεν περιλαμβάνονται

• Ενοίκια.

• Αγορά οχημάτων, αυτοκινήτων, μοτοσικλετών.

• Τέλη κυκλοφορίας.

• Δόσεις στεγαστικών δανείων.

• Αγορά ομολόγων και χρηματοοικονομικών προϊόντων.

Όλες οι άλλες δαπάνες ¨μετράνε» στην συμπλήρωση του 30%

Προσοχή:  Η ιατροφαρμακευτική και νοσοκομειακή υπολογίζεται πλέον στην κάλυψη του 30% . με την προϋπόθεση να έχει εξοφληθεί με ηλεκτρονικό τρόπο.

Δαπάνες που καλύπτονται εν όλο ή εν μέρη 

Σε περίπτωση που κάποια από τα δικαιολογητικά που αφορούν δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, έχουν κατατεθεί στον εργοδότη του φορολογούμενου ή στο ασφαλιστικό ταμείο/ασφαλιστική εταιρεία που είναι ασφαλισμένος, προκειμένου να αποζημιωθεί για την πραγματοποίηση αυτών των δαπανών, λαμβάνεται υπόψη μόνο το τυχόν μέρος της δαπάνης που επιβαρύνθηκε ο ίδιος ο φορολογούμενος.

Ενδεικτικά παραδείγματα τέτοιων δαπανών αποτελούν οι φαρμακευτικές δαπάνες, οι δαπάνες για την αγορά ορθοπεδικών ειδών (νάρθηκες, κηδεμόνες, υποδήματα κ.λπ.), αναλώσιμων νοσηλευτικών υλικών, αναπηρικών βοηθητικών οργάνων (πατερίτσες, αναπηρικά αμαξίδια, στρώματα κατάκλισης κ.λπ.), ειδικών μηχανημάτων (νεφελοποιητές, συσκευές αναρρόφησης, φιάλες οξυγόνου κ.λπ.), οι δαπάνες για έξοδα μετακίνησης και διαμονής των ασφαλισμένων, οι δαπάνες για νοσήλια, οι δαπάνες για βρεφονηπιακούς σταθμούς κ.λπ., όταν δεν καλύπτονται στο σύνολό τους από εργοδότες, ασφαλιστικά ταμεία και ασφαλιστικές εταιρείες, οι οποίες δύναται να χρησιμοποιηθούν από τους φορολογουμένους, υπό την προϋπόθεση ότι δεν αποτελούν δαπάνες που εκπίπτουν με βάση άλλη φορολογική διάταξη. Προκειμένου να ληφθούν αυτά τα ποσά υπόψη, απαιτείται βεβαίωση του εργοδότη ή του ασφαλιστικού ταμείου ή της ασφαλιστικής εταιρείας, η οποία εκδίδεται κατόπιν αίτησης του φορολογούμενου και από την οποία να προκύπτουν τα ακόλουθα:

α) Τα στοιχεία του προσώπου για το οποίο καταβλήθηκε η δαπάνη,

β) το συνολικό ποσό της δαπάνης, για το οποίο υποβλήθηκαν δικαιολογητικά,

γ) το ποσό της δαπάνης που καλύφθηκε από τον εργοδότη ή το ασφαλιστικό ταμείο ή την ασφαλιστική επιχείρηση και

δ) το υπόλοιπο ποσό της δαπάνης με το οποίο επιβαρύνεται ο φορολογούμενος.

Στην περίπτωση που η βεβαίωση εκδοθεί κατά το επόμενο έτος από το έτος που κατεβλήθησαν οι δαπάνες, είτε υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση βάσει του άρθρου 19 ΚΦΔ για το έτος που κατεβλήθησαν είτε δηλώνονται για να εκπέσουν στο έτος χορήγησης της βεβαίωσης. Μετά την κατάργηση του άρθρου 18 ΚΦΕ, οι ιατρικές δαπάνες δεν μειώνουν τον φόρο (ΠΟΛ.1112/2017 εγκύκλιος), αλλά οι εν λόγω δαπάνες δηλώνονται μαζί με τις λοιπές δαπάνες του φορολογούμενου στους κωδικούς 049-050 (Α.1163/2020 απόφαση του Υφυπουργού Οικονομικών).

Κάλυψη του ποσού από συζύγους

Επίσης, σε περίπτωση κοινής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος εγγάμων, όπου καλύπτεται το απαιτούμενο ποσό δαπανών από οποιονδήποτε εκ των δυο συζύγων ή μερών συμφώνου συμβίωσης, το τυχόν πλεονάζον ποσό δύναται, κατά τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος, να μεταφερθεί στον άλλο σύζυγο ή στο άλλο μέρος συμφώνου συμβίωσης για τυχόν κάλυψη του ελάχιστα απαιτούμενου ποσού δαπανών. Ακόμη στην ίδια ως άνω περίπτωση, όταν ένας εκ των δυο συζύγων ή μερών συμφώνου συμβίωσης ανήκει στα πρόσωπα των περιπτώσεων για τα οποία δεν απαιτείται η πραγματοποίηση δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής και εφόσον πραγματοποιεί δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, τότε το δηλωθέν ποσό των δαπανών του δύναται κατά τον προσδιορισμό του φόρου να μεταφερθεί στον άλλο σύζυγο ή στο άλλο μέρος συμφώνου συμβίωσης για τυχόν κάλυψη του ελάχιστα απαιτούμενου ποσού δαπανών.

 

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή  22  Δεκεμβρίου  2024.

 

Οι αλλαγές που φέρνει ο νέος φορολογικός νόμος 5162/2024 Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης - Ποιες διατάξεις εφαρμόζονται από το φορολογικό έτος 2024 και ποιες από το φορολογικό έτος 2025

 

Οι αλλαγές που φέρνει ο νέος  φορολογικός νόμος 5162/2024

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

 -  Ποιες διατάξεις εφαρμόζονται από το φορολογικό έτος 2024 και ποιες από το φορολογικό έτος 2025

 

Δημοσιεύτηκε στην εφημερίδα της κυβέρνησης ο νέος φορολογικός  5162/2024 (ΦΕΚ Α 198/5.12.2024), ««Μέτρα για την ενίσχυση του εισοδήματος, φορολογικά κίνητρα για την καινοτομία και τους μετασχηματισμούς επιχειρήσεων και άλλες διατάξεις», επέφερε , όπως έχουμε αναλύσει και σε προηγούμενα άρθρα , αρκετές αλλαγές σε φορολογικά θέματα αλλά και σε θέματα που αφορούν τις συγχωνεύσεις των επιχειρήσεων. 

Θα θέλαμε α επισημάνουμε ορισμένα ζητήματα από το ψηφισθέν νομοσχέδιο, με την επιφύλαξη πάντα της έκδοσης των εφαρμοστικών αποφάσεων και εγκυκλίων, για την τελική ερμηνεία των σχετικών διατάξεων. Γιατί μην ξεχνάμε ότι η διοίκηση δεν έχει ξεχάσει την γνωστή μέθοδο της να νομοθετεί δια των εγκυκλίων.

Πριν περάσουμε στις παρατηρήσεις ας δούμε επιγραμματικά, ποια μέτρα έχουν εφαρμογή από το φορολογικό έτος 2024 και ποια από το φορολογικό έτος 2025.

Μέτρα από 2024

·         Κατάργηση τέλους επιτηδεύματος για φυσικά πρόσωπα (Άρθρο 3).

·         Εξαιρέσεις από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία

Προστίθεται στις εξαιρέσεις από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία (άρθρο 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος) η οικειοθελής χρηματική παροχή που καταβάλλεται από τον εργοδότη σε εργαζόμενο εντός χρονικού διαστήματος δώδεκα (12) μηνών από την απόκτηση τέκνου, μέχρι του ποσού των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ ετησίως, προσαυξανόμενου κατά επιπλέον πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ για κάθε εξαρτώμενο τέκνο, εφόσον δεν υπάρχει μείωση των αποδοχών του νέου γονέα σε σχέση με τους έξι (6) προηγούμενους και τους έξι (6) επόμενους μήνες από την καταβολή της παροχής, καθώς και η αξία διατακτικών βρεφονηπιακών σταθμών που χορηγούν οι εργοδότες στους εργαζόμενους, έως πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ ετησίως. Η συγκεκριμένη ρύθμιση προτείνεται για την παροχή φορολογικής ελάφρυνσης και κινήτρων στους νέους γονείς, στην κατεύθυνση της αντιμετώπισης του δημογραφικού προβλήματος της χώρας. (Άρθρο 4)

·         Απαλλαγή φιλοδωρήματος από φόρο εισοδήματος

Εφαρμογή για εισοδήματα που αποκτώνται από την 1η Νοεμβρίου 2024. Με νομοτεχνική βελτίωση απαλλάσσονται και οι εργαζόμενοι διανομείς (delivery) στις ψηφιακές πλατφόρμες. (Άρθρο 5)

·         Ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος και μείωσή του από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας

Τροποποιείται ο υπολογισμός του ελάχιστου καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας. Πλέον δεν λαμβάνονται υπόψη σωρευτικά οι αποδοχές του υψηλότερα αμειβομένου εργαζομένου και οι υπόλοιπες αμοιβές, αλλά διαζευκτικά προκειμένου με αυτό τον τρόπο να περιοριστεί το τελικό ελάχιστο τεκμαιρόμενο καθαρό εισόδημα και αντίστοιχα η φορολόγηση που θα επιβληθεί στον φορολογούμενο.

Με σκοπό την προστασία των τοπικών οικονομιών σε κοινότητες με πληθυσμό μικρότερο των χιλίων πεντακοσίων (1.500) κατοίκων, επεκτείνονται οι μειώσεις του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας στις δημοτικές κοινότητες αυτές (εξαιρουμένων των δημοτικών κοινοτήτων στην Περιφέρεια Αττικής, πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων). (Άρθρα 6 & 7)

·         Φοροαπαλλαγή για τριάντα έξι μήνες για το εισόδημα φυσικών προσώπων από την εκμίσθωση ακινήτων που δηλώνονταν ως κενά ή είχαν διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση

Θεσπίζεται απαλλαγή για τριάντα έξι (36) μήνες για το εισόδημα των φυσικών προσώπων από τη μακροχρόνια εκμίσθωση που συνάπτεται μεταξύ της 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και της 31ης Δεκεμβρίου 2025 και αφορά ακίνητα που δηλώνονταν ως κενά ή είχαν διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση. Προϋπόθεση είναι η μίσθωση, από την οποία προέρχεται το εισόδημα που απαλλάσσεται, να έχει διάρκεια τουλάχιστον τριετή. Στην προτεινόμενη διάταξη προβλέπονται οι συνέπειες πρόωρης λήξης της σύμβασης αυτής. Εάν εντός της τριετίας το ακίνητο, που έχει εν τω μεταξύ κενωθεί, διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση, η απαλλαγή αίρεται αναδρομικώς. (Άρθρο 9)

Ισχύει από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, δηλαδή από τις 5.12.2024

·         Ρύθμιση θεμάτων Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων και κρατικής αρωγής για ασφαλισμένες κατοικίες

Διπλασιάζεται η μείωση του Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ), από δέκα τοις εκατό (10%) σε είκοσι τοις εκτατό (20%), για κατοικίες φυσικών προσώπων, φορολογητέας αξίας έως πεντακόσιες χιλιάδες (500.000) ευρώ, που είναι ασφαλισμένες για φυσικές καταστροφές (πυρκαγιά, σεισμό, πλημμύρα).

Ισχύει από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από τις 5.12.2024 (Άρθρο 10 παρ. 1)

·         Απαλλαγή φιλοδωρήματος από ασφαλιστικές εισφορές

Εφαρμογή για εισοδήματα που αποκτώνται από την 1η Νοεμβρίου 2024 (Άρθρο 11)

·         Απαλλαγή από φόρο ασφαλίστρων συμβολαίων υγείας ανηλίκων

Καταργείται ο φόρος ασφαλίστρων για συμβάσεις του κλάδου υγείας για παιδιά έως δέκα οκτώ (18) ετών. Στόχος της ρύθμισης είναι η παροχή ενίσχυσης προς τις οικογένειες και η παροχή κινήτρων για τη διενέργεια ομαδικών και οικογενειακών ασφαλίστρων, μέσω της αναλογικής μείωσης του φόρου που επιβαρύνει τα εν λόγω ασφάλιστρα. (Άρθρο 13)

Ισχύει από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από τις 5.12.2024

·         Απαλλαγή από φόρο ασφαλίστρων συμβολαίων υγείας ανηλίκων

Καταργείται ο φόρος ασφαλίστρων για συμβάσεις του κλάδου υγείας για παιδιά έως δέκα οκτώ (18) ετών. Στόχος της ρύθμισης είναι η παροχή ενίσχυσης προς τις οικογένειες και η παροχή κινήτρων για τη διενέργεια ομαδικών και οικογενειακών ασφαλίστρων, μέσω της αναλογικής μείωσης του φόρου που επιβαρύνει τα εν λόγω ασφάλιστρα.

Ισχύει από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από τις 5.12.2024 (Άρθρο 13)

·         Το νέο πλαίσιο υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος

Ισχύουν από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως (Άρθρα 84 έως και 88) 

·         Παράταση αναστολής Φόρου Προστιθέμενης Αξίας ακινήτων έως τις 31 Δεκεμβρίου 2025

Με την αξιολογούμενη ρύθμιση, παρατείνεται η δυνατότητα, που παρασχέθηκε από το άρθρο 9 του ν. 5000/2022 (Α' 226), στον υποκείμενο στον φόρο κατασκευαστή οικοδομών προς πώληση, να επιλέξει την υπαγωγή στο καθεστώς αναστολής του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) έως τις 31.12.2025, προκειμένου η παράδοση των ιδιοκτησιών να μην επιβαρύνεται με Φ.Π.Α., χωρίς αντίστοιχα να υφίσταται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου για τις πράξεις αυτές. Η εν λόγω ρύθμιση εντάσσεται στον γενικότερο φορολογικό σχεδιασμό, έχει αναπτυξιακή κατεύθυνση και αποσκοπεί στη συνέχιση της τόνωσης της αγοράς ακινήτων και την προσέλκυση επενδύσεων, ενώ λειτουργεί και προς όφελος των αγοραστών ακινήτων, συμπεριλαμβανομένων των φυσικών προσώπων που προορίζουν το ακίνητο για ιδιωτική στεγαστική χρήση.

Ισχύει από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από τις 5.12.2024 (Άρθρο 89)

·         Παράταση της αναστολής ισχύος άρθρου 41 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος για την επιβολή φόρου υπεραξίας από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας

Παρατείνεται μέχρι την 31η.12.2026 η αναστολή της ισχύος του άρθρου 41 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος με την οποία επιβάλλεται φόρος στο εισόδημα από υπεραξία για μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας. Η ισχύς του άρθρου 41 του Κ.Φ.Ε. έχει ανασταλεί διαδοχικά από 1ης.1.2015 έως και τις 31.12.2024.

Ισχύει από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από τις 5.12.2024 (Άρθρο 90)

Μετρά από 2025

·         Φορολόγηση αμοιβής για εφημερίες ιατρών

Ενισχύονται οι αποδοχές των ιατρών και του λοιπού προσωπικού του Εθνικού Συστήματος Υγείας, μέσω της αυτοτελούς φορολόγησης των αμοιβών που λαμβάνουν για εφημερίες. (Άρθρο 8)

·         Μείωση ασφαλιστικών εισφορών υγειονομικής περίθαλψης εργοδότη-εργαζόμενου

Αντιμετωπίζεται το ζήτημα του υψηλού μη μισθολογικού κόστους που αφορά στην εισφορά υπέρ υγειονομικής περίθαλψης των μισθωτών, η οποία βαρύνει τόσο τους εργοδότες όσο και τους ασφαλισμένους. Σκοπός της ρύθμισης είναι η βελτίωση των όρων πρόσβασης στην αγορά εργασίας με περαιτέρω μείωση του μη μισθολογικού κόστους, η οποία σε συνέχεια των μειώσεων που θεσπίστηκαν από το 2020 και μετά θα ανέλθει σωρευτικά σε ποσοστό πέντε κόμμα τέσσερα τοις εκατό (5,4%). (Άρθρο 12).

·         Αλλαγές στο τέλος ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση (Άρθρο 24)

 

·         Ασφάλιση επιχειρήσεων έναντι φυσικών καταστροφών

Με το υφιστάμενο καθεστώς και με σκοπό την προστασία της ιδιωτικής περιουσίας, προβλέφθηκε η επέκταση της ιδιωτικής ασφάλισης στον τομέα των φυσικών καταστροφών. Στόχος ήταν το ελάχιστο περιεχόμενο της ασφάλισης από φυσικές καταστροφές να καλύπτει υλικές ζημίες που προκαλούνται από πυρκαγιά από φυσικά αίτια, πλημμύρες και σεισμό στις ιδιόκτητες κτιριακές εγκαταστάσεις και σε λοιπά στοιχεία του ενεργητικού της επιχείρησης, καθώς και σε αυτοκίνητα επαγγελματικής χρήσης και μέσα παραγωγής. Η θέσπιση της υποχρεωτικότητας της ιδιωτικής ασφάλισης, κατόπιν στάθμισης και συνεκτίμησης οικονομικών κριτηρίων, κρίθηκε ότι έπρεπε να καταλαμβάνει εκείνες μόνο τις επιχειρήσεις των οποίων τα ετήσια ακαθάριστα έσοδα υπερβαίνουν το ποσό των δύο εκατομμυρίων (2.000.000) ευρώ. Με την προτεινόμενη ρύθμιση η υποχρεωτική αυτή ασφάλιση επεκτείνεται στις επιχειρήσεις που είχαν κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος ετήσια ακαθάριστα έσοδα από πεντακόσιες χιλιάδες (500.000) ευρώ και άνω, με στόχο την αύξηση της προστασίας της περιουσίας περισσότερων επιχειρήσεων, ενόψει της κλιματικής αλλαγής και των φυσικών καταστροφών που αυτή μπορεί δυνητικά να επιφέρει. (Άρθρο 25)

Ισχύει από 1ης Ιουνίου 2025

·         Τέλος κρουαζιέρας

Ενόψει της αυξημένης τουριστικής κίνησης και της σημαντικής επιβάρυνσης των νησιών της χώρας από πλοία αναψυχής που εκτελούν περιηγητικά ταξίδια (κρουαζιέρες), επιβάλλεται τέλος υπέρ του Δημοσίου σε αποβιβαζόμενους στους λιμένες της χώρας επιβάτες των πλοίων αυτών, κατά το άρθρο 42 του ν. 4256/2014 (Α' 92), εφεξής «τέλος κρουαζιέρας». Το τέλος επιβάλλεται ανά επιβάτη και ανά λιμένα. Με το μέτρο αυτό θα ενισχυθούν οι υποδομές και τα έργα στις περιοχές που κάνουν δεκτούς τους εν λόγω επισκέπτες, βελτιώνοντας συνολικά το εγχώριο τουριστικό προϊόν.

Ισχύει μετά την έκδοση της κοινής απόφασης που προβλέπεται (Άρθρο 27)

·         Απαλλαγή από το τέλος συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας

Απαλλάσσονται του τέλους συνδρομητών σταθερής τηλεφωνίας οι συνδέσεις οι οποίες παρέχονται μέσω δικτύου οπτικών ινών με ταχύτητες εκατό (100) Mbps.

Για λογαριασμούς που εκδίδονται από την 1η Ιανουαρίου 2025 και μετά (Άρθρο 28)

·         Προσωρινοί περιορισμοί στις βραχυχρόνιες μισθώσεις

Αναστέλλεται για το 2025, η δυνατότητα διάθεσης για βραχυχρόνια μίσθωση κατοικιών που βρίσκονται εντός των ορίων του πρώτου, δεύτερου ή τρίτου Δημοτικών Διαμερισμάτων του Δήμου Αθηναίων.

Προσοχή: με τις νέες διατάξεις μπαίνουν μεγάλα πρόστιμα σε περίπτωση παραβάσεων

Ποιο συγκεκριμένα σύμφωνα με την διάταξη:

«1. Στο άρθρο 111 του ν. 4446/2016 (Α' 240), περί ρυθμίσεων για τη βραχυχρόνια μίσθωση ακινήτων στο πλαίσιο της οικονομίας του διαμοιρασμού, προστίθεται παρ. 2Α ως εξής:

«2Α. Από την 1η Ιανουαρίου 2025 έως την 31η Δεκεμβρίου 2025 δεν επιτρέπεται η εγγραφή για πρώτη φορά στο Μητρώο Ακινήτων Βραχυχρόνιας Διαμονής για ακίνητα που βρίσκονται στο 1ο, 2ο και 3ο Δημοτικό Διαμέρισμα του Δήμου Αθηναίων. Σε κύριο, νομέα, επικαρπωτή, υπεκμισθωτή ή τρίτο διαχειριστή, ο οποίος προβαίνει σε βραχυχρόνια μίσθωση ακινήτου του πρώτου εδαφίου, ανεξαρτήτως αν η βραχυχρόνια μίσθωση καταρτίζεται μέσω ψηφιακής πλατφόρμας ή με άλλον τρόπο, επιβάλλεται διοικητικό πρόστιμο ίσο με το πενήντα τοις εκατό (50%) του εισοδήματος που αποκτάται από βραχυχρόνια μίσθωση μετά από την 1η Ιανουαρίου 2025 μέχρι τον έλεγχο και πάντως όχι πέραν του χρονικού διαστήματος του πρώτου εδαφίου, το οποίο δεν είναι κατώτερο από είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ. Αν, μετά την επιβολή της κύρωσης του προηγούμενου εδαφίου, διαπιστωθεί νέα παράβαση εντός του ίδιου φορολογικού έτους, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το ποσό των εισπραχθέντων μισθωμάτων από τον προηγούμενο έως τον νέο έλεγχο και όχι πέραν του χρονικού διαστήματος του πρώτου εδαφίου, που δεν είναι κατώτερο από σαράντα χιλιάδες (40.000) ευρώ. Το πρόστιμο αποτελεί δημόσιο έσοδο, το οποίο επιβάλλεται και εισπράττεται από την Α.Α.Δ.Ε.. Με την κοινή απόφαση της παρ. 8 η αναστολή του πρώτου εδαφίου δύναται να παρατείνεται μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2026.»

Εφαρμογή από την 1η Ιανουαρίου έως την 31η Δεκεμβρίου 2025 (Άρθρο 29)

·         Επέκταση κινήτρων για δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας

Ορίζεται ότι οι δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας που καταβάλλονται για την παροχή έργου ή υπηρεσίας προς επιχειρήσεις που είναι εγγεγραμμένες στο Εθνικό Μητρώο Νεοφυών Επιχειρήσεων του άρθρου 47 του ν. 4712/2020 (Α' 146) ή ερευνητικά κέντρα, ινστιτούτα ή φορείς των άρθρων 13 και 13Α του ν. 4310/2014 (Α' 258) ή Πανεπιστημιακά Κέντρα ή Ερευνητικά Ινστιτούτα των άρθρων 131 και 134 του ν. 4957/2022 (Α' 141), καθώς και οι αποσβέσεις του εξοπλισμού και των οργάνων που χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες εκτέλεσης της επιστημονικής και της τεχνολογικής έρευνας, εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων αυτών, κατά τον χρόνο της πραγματοποίησής τους, προσαυξημένες κατά ποσοστό εκατόν πενήντα τοις εκατό (150%). (Άρθρο 35).

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή  15  Δεκεμβρίου  2024.