Αφορολόγητα όρια της φορολογίας εισοδήματος στην Ευρωπαϊκή Ένωση

Η έρευνα για τα συστήματα φορολογίας στην Ευρωπαϊκή Ένωση διεξάγεται από τους: Γιάννη Σιάτρα, Μαρία Σαββουλίδη και Κωνσταντίνο Μαντέλλο. Θα ολοκληρωθεί και θα δημοσιευθεί το Δεκέμβριο του 2012.

http://www.forologoumenos.gr/permalink/21770.html

Το αφορολόγητο όριο εισοδήματος, έχει την έννοια της προστασίας των οικονομικά αδύναμων πολιτών. Θεσπίστηκε για να υλοποιήσει τη συνταγματική επιταγή της υποχρέωσης του Κράτους για το σεβασμό της αξιοπρέπειας του ατόμου. Έχει δε τη λογική ότι, όταν άτομο με πολύ χαμηλό εισόδημα, δεν έχει καν τη δυνατότητα να καλύψει τις στοιχειώδεις ανάγκες του, τότε δε μπορεί να εισφέρει περισσότερο στις κοινές δαπάνες, πέραν των όσων εισφέρει μέσω της έμμεσης φορολογίας.

Με βάση τον ίδιο συλλογισμό, όταν το Κράτος απαιτεί από το άτομο αυτό να εισφέρει περισσότερο, τότε η επιβαλλόμενη φορολογία οδηγεί το άτομο σε πραγματική οικονομική, αλλά και ηθική εξουθένωση και εξαθλίωσή του. Κάτι τέτοιο όμως παραβιάζει την υποχρέωση του Κράτους να προστατεύει την ανθρώπινη αξιοπρέπεια.

Το αφορολόγητο όριο στην Ελλάδα, μέχρι πέρυσι ήταν € 12.000. Και μάλιστα αφορούσε στο “καθαρό φορολογητέο εισόδημα”, δηλαδή μετά από την αφαίρεση των διαφόρων φοροαπαλλαγών. Με δεδομένη την κάκιστη κατάσταση των δημόσιων οικονομικών και τη χρεοκοπία της χώρας, το ποσό αυτή ήταν υψηλό. Και μάλιστα, σε αρθρογραφία μας  πέρυσι τον Μάιο, είχαμε υποστηρίξει ότι θα έπρεπε να μειωθεί, αφού ήταν πολύ υψηλότερο από το σταθμισμένο μέσο όρο των χωρών της Ευρωπαϊκής Ένωσης, το οποίο -κατά το 2010- έφθανε κοντά στα € 5.500.

Όμως, το να πηγαίνουμε από το ένα άκρο στο άλλο και μάλιστα σε περίοδο ύφεσης, κατά την οποία αφ’ ενός μεν έχουν αυξηθεί δραματικά οι έμμεσοι φόροι και τα παντός είδους τέλη και αφ’ ετέρου έχουν μειωθεί -επίσης δραματικά- τα εισοδήματα των πολιτών, είναι κάτι το οποίο δε μπορεί να είναι αποδεκτό.

Σε μία χώρα η οποία έχει υποστεί μία τόσο δραματική μείωση του ΑΕΠ της και μία -ούτως ή άλλως- μείωση του βιοτικού επιπέδου του πληθυσμού της, η κατάργηση του αφορολόγητου ορίου συνιστά μία πράξη κοινωνικής “βαρβαρότητας” η οποία θα εξαθλιώσει ακόμη περισσότερο τις αδύναμες κοινωνικές τάξεις. Η δε προσπάθεια για αντιστάθμιση της κατάργησης του αφορολόγητου ορίου μέσα από την προσκόμιση αποδείξεων, είναι αμφίβολο εάν τελικά επιτύχει να αμβλύνει τις απώλειες που θα υπάρξουν για τους χαμηλού εισοδήματος φορολογούμενους.

Τί γίνεται όμως στις υπόλοιπες χώρες της Ευρώπης;

Στα πλαίσια ειδικής μελέτης που εκπονεί ο Σύλλογος ΕΛΛΗΝΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΙ επί των φορολογικών συστημάτων στις χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης και η οποία αναμένεται να ολοκληρωθεί περί τα μέσα Δεκεμβρίου 2012, δημοσιεύουμε σήμερα ορισμένα στοιχεία τα οποία αφορούν: α) στα αφορολόγητα όρια που ισχύουν σε όλες τις χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης και β) στους συντελεστές φορολογίας εισοδήματος που ισχύουν σήμερα στις 27 χώρες.

Σημειώνουμε ότι, τα στοιχεία αυτά είναι μεμονωμένα και ενδεχόμενα να μη δίνουν την πλήρη εικόνα της φορολογίας εισοδήματος, αφού δεν αναφέρουμε τις διάφορες φορολογικές απαλλαγές που ενδεχόμενα ισχύουν στις εξεταζόμενες χώρες. Τα πλήρη στοιχεία, καθώς και παραδείγματα φορολόγησης ίσων ποσών στις διάφορες χώρες, θα δημοσιευθούν στην πλήρη μελέτη.

 

Επί του παρόντος, για τα αφορολόγητα όρια στη φορολογία εισοδήματος, πρέπει να αναφέρουμε τα παρακάτω:

α) Μηδενικό ύψος αφορολόγητου ποσού έχουν εννέα (9) χώρες: Ιρλανδία, Ιταλία, Λιθουανία, Λεττονία, Ολλανδία, Πολωνία, Ουγγαρία, Πορτογαλία, Ρουμανία. Από τις χώρες αυτές, μόνον τέσσερις (4) έχουν απόλυτα μηδενικό ύψος αφορολόγητου ποσού (Ιταλία, Λεττονία, Ουγγαρία, Ρουμανία), αφού οι υπόλοιπες έχουν θεσπίσει κάποιου είδους “έκπτωσης φόρου” (tax credit) για κάθε φορολογούμενο. Δείτε περισσότερα στοιχεία στον παραπάνω πίνακα.

β) Οι χώρες με το υψηλότερο ύψος αφορολόγητου ποσού είναι η Κύπρος (€ 19.500) και το Λουξεμβούργο (€ 11.265). Σημειώνεται ότι, ενώ στον παραπάνω πίνακα, η Φινλανδία εμφανίζεται να έχει αφορολόγητο ποσό ύψους € 16.100, αυτό ισχύει μόνον για την εθνική φορολογία, ενώ στην τοπική φορολογία (η οποία είναι και υψηλότερη) η φορολόγηση αρχίζει από το πρώτο ευρώ.

Συντελεστές Φορολογίας Εισοδήματος στην Ευρωπαϊκή Ένωση

Αυστρία

Αφορολόγητο: € 11.000

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

1-11.000                                                        0%

11.001-25.000                                              36,5%

25.001-60.000                                             43,21%

πάνω από 60.000                                        50%

Βέλγιο

Αφορολόγητο: € 6.570

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

0 - 8.070                                                       25%

8.070 - 11.480                                             30%

11.480 - 19.130                                           40%

19.130 - 35.060                                           45%

άνω των 35.060                                           50%

Βουλγαρία

Αφορολόγητο: BGN 2.160 (€ 1.108)

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 10%

Γαλλία

Αφορολόγητο: € 5.963

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

μέχρι 5.963                                                    0%

5.963 -11.896                                                5,5%

11.896 -26.420                                              14%

26.420- 70.830                                              30%

πάνω από 70.830                                         41%

Γερμανία

Αφορολόγητο: € 8.004

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

μέχρι 8.004                                                    0%

8.005-52.881                                                14%

52.882-250.730                                            42%

250.731 και πάνω                                        45%

Δανία

Αφορολόγητο: DKK 42.900 (€ 5.667)

Κλίμακες φορολόγησης (DKK)    Φορολογικός Συντελεστής

42.900-389.900                                              11,6%

πάνω από 389.900                                        15%

Ο μέσος τοπικός (δημοτικός) συντελεστής του φόρου εισοδήματος προσώπων είναι 25,7%.

Ελλάδα

Αφορολόγητο: € 5.000

Κλιμάκιο εισοδήματος(€)        Φορολογικός Συντελεστής

μέχρι 5.000                                                0%

7.000                                                          10%

4.000                                                          18%

10.000                                                        25%

14.000                                                        35%

20.000                                                        38%

40.000                                                        40%

άνω των 100.0000                                    45%

Εσθονία

Αφορολόγητο: € 1.728

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 21% στο υπόλοιπο ποσό.

Ηνωμένο Βασίλειο

Αφορολόγητο: GBP 8.105 (€ 9.726)

Κλίμακες φορολόγησης (GBP)        Φορολογικός Συντελεστής

8.106 - 34.370                                            20%

37.401 - 150.000                                       40%

πάνω από 150.000                                    50%

Ιρλανδία

Αφορολόγητο: € 0

(το κάθε φυσικό πρόσωπο δικαιούται έκπτωση φόρου € 1.650)

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

0 - 32.800                                                     20%

32.801 και πάνω                                          41%

Ισπανία

Αφορολόγητο: € 5.150 (Λογίζεται ως έκπτωση εισοδήματος)

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

1-17.707        24.75%

17.708-33.007          30%

33.008-53.407          40%

53.408-120.000        47%

120.001-175.000      49%

175.001-300.000      51%

300.001 και πάνω     52%

Ιταλία

Αφορολόγητο: € 0

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

0 - 15.000                                                      23%

15.001-28.000                                              27%

28.001-55.000                                              38%

55.001-75.000                                              41%

πάνω από 75.001                                        43%

Υφίστανται επίσης και περιφερειακοί φόροι που κυμαίνονται από 1,2% έως 2,03%, αλλά και δημοτικοί φόροι που κυμαίνονται από 0,1% έως 0,8%.

Κύπρος

Αφορολόγητο: € 19.500

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

0 - 19.500                                                      0%

19.501 - 28.000                                            20%

28.001 - 36.300                                            25%

36.301 - 60.000                                            30%

60.001 και άνω                                             35%

Λεττονία

Αφορολόγητο: LVL 0

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 25%

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής 10% για εισοδήματα από μερίσματα, τόκους, εισοδήματα από σύνταξη, ασφάλειες και εκμετάλλευση ξυλείας.

Λιθουανία

Αφορολόγητο: LTL 0

(ισχύει αφορολόγητο όριο LTL 5.640 (€ 1.635), μόνον εάν το συνολικό εισόδημα δεν υπερβαίνει τα LTL 9.600 (€ 2.780).

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 15%

Λουξεμβούργο

Αφορολόγητο: € 11.265

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

Κάτω από 11.265                                         0%

11.265-41.793                                              8%-38%

Πάνω από 41.793                                        39%

Μάλτα

Αφορολόγητο: € 8.500

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

0 - 8.500                                                         0%

8.501-14.500                                                 15%

14.501-19.500                                               25%

πάνω από 19.501                                         35%

Ολλανδία

Αφορολόγητο: € 0

(το κάθε φυσικό πρόσωπο δικαιούται έκπτωση φόρου € 2.033)

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

1-18.945                                                        33,1%

18.946-33.863                                              41,95%

33.864-56.491                                              42%

πάνω από 56.492                                        52%

Ουγγαρία

Αφορολόγητο: HUF 0

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 16%

Πολωνία

Αφορολόγητο: PLN 0

Το κάθε φυσικό πρόσωπο δικαιούται μείωση φόρου ύψους PLN 556 ( € 125)

Κλίμακες φορολόγησης (PLN)        Φορολογικός Συντελεστής

1 -85.528                                                       18%

πάνω από 85.528                                         32%

Πορτογαλία

Αφορολόγητο: -

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

μέχρι 4.898                                                    11,5%

4.899-7.410                                                   14%

7.411-18.375                                                 24,5%

18.376-42.259                                               35,5%

42.260-61.244                                               38%

61.245-66.045                                               41,5%

66.046-153.000                                             43,5%

πάνω από 153.001                                       46,5%

Ρουμανία

Αφορολόγητο: RON 0

Υφίσταται απαλλαγή φορολογίας για τα εισοδήματα από συντάξεις, έως τα πρώτα RON 1.000 (€ 220)

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 16%

Σλοβακία

Αφορολόγητο: € 4.026

(ισχύει στα χαμηλά εισοδήματα - μειώνεται όσο αυξάνεται το εισόδημα)

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 19%

Σλοβενία

Αφορολόγητο: € 6.373

Όσο αυξάνεται το εισόδημα, το αφορολόγητο όριο μειώνεται σταδικά μέχρι του ποσού των € 3.228

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

1-7.634                                                         16%

7.634-15.269                                               27%

15.269 και πάνω                                         41%

Σουηδία

Αφορολόγητο: SEK 18.700 (€ 2.172)

Το αφορολόγητο όριο κυμαίνεται από SEK 12.900 – 33.900 (€ 1.500 έως € 3.941) ανάλογα με το φορολογητέο εισόδημα. Όταν το εισόδημα υπερβαίνει τις SEK 336.700 (€ 39.150), τότε η φορολογική απαλλαγή διατηρείται σταθερή στα SEK 12.900 (€ 1.500).

Κλίμακες φορολόγησης (SEK)    Φορολογικός Συντελεστής

(Εθνικός φόρος εισοδήματος)

πάνω από 401.100                                       20%

πάνω από 574.300                                       25%

(Δημοτικός φόρος εισοδήματος)

Ο σταθμισμένος μέσος όρος για το 2012 είναι 31,6% (σταθερός συντελεστής - δεν υφίσταται αφορολόγητο όριο και δεν αφαιρείται από το φορολογητέο εισόδημα για τον υπολογισμό του εθνικού φόρου)

Τσεχία

Αφορολόγητο: CZK 24.840 (€ 994)

Κλίμακες φορολόγησης (CZK)    Φορολογικός Συντελεστής

Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 15%

(Το φορολογητέο εισόδημα συμπεριλαμβάνει και το σύνολο των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης, εργοδότη και εργαζόμενου - “super gross wage”)

Φινλανδία

Αφορολόγητο: € 16.100

Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

1-16.100                                                        0%

16.101-23.900                                              6,5%

23.901-39.100                                              17,5%

39.101-70.300                                              21,5%

70.301 και πάνω                                           29,75%

(Δημοτικός φόρος εισοδήματος)

Ο σταθμισμένος μέσος όρος για το 2012 είναι 19,25% (σταθερός συντελεστής - δεν υφίσταται αφορολόγητο όριο και δεν αφαιρείται από το φορολογητέο εισόδημα για τον υπολογισμό του εθνικού φόρου - Υφίσταται και εκκλησιαστικός φόρος ο οποίος κυμαίνεται από 1% έως 2%)

Επίσης, αναφορικά με τους συντελεστές φορολογίας εισοδήματος, πρέπει να σημειώσουμε ότι, σε οκτώ (8) χώρες ισχύει το καθεστώς του “ενιαίου φορολογικού συντελεστή” (δηλαδή, όλα τα εισοδήματα εμπίπτουν σε ένα μοναδικό φορολογικό συντελεστή). Όπως θα παρατηρήσουμε από την παρακάτω παράθεση των χωρών αυτών, πρόκειται στο σύνολό τους για χώρες με πρώην κομμουνιστικά καθεστώτα, οι οποίες εισήλθαν στην Ευρωπαϊκή Ένωση στις διευρύνσεις του 2004 και του 2007. Το τί είναι το καθεστώς του  “ενιαίου φορολογικού συντελεστή” και γιατί επιλέγεται από κάποιες χώρες, θα αναλυθεί στην έκδοση της αναλυτικής μελέτης (Δεκέμβριος 2012). Οι χώρες που ακολουθούν το σύστημα του “ενιαίου φορολογικού συντελεστή” είναι οι:

Βουλγαρία - 10%

Εσθονία - 21%

Λεττονία - 25%

Λιθουανία - 15%

Ουγγαρία - 16%

Ρουμανία - 16%

Σλοβακία - 19%

Τσεχία - 15%

Το παρόν αποτελεί τμήμα κειμένου του άρθρου για τα αφορολόγητα όρια της φορολογίας εισοδήματος στις χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Δείτε το κυρίως άρθρο.

Αυστρία
Αφορολόγητο: € 11.000
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
1-11.000                                                        0%
11.001-25.000                                              36,5%
25.001-60.000                                             43,21%
πάνω από 60.000                                        50%

Βέλγιο
Αφορολόγητο: € 6.570
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
0 - 8.070                                                       25%
8.070 - 11.480                                             30%
11.480 - 19.130                                           40%
19.130 - 35.060                                           45%
άνω των 35.060                                           50%

Βουλγαρία
Αφορολόγητο: BGN 2.160 (€ 1.108)
Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 10%

Γαλλία
Αφορολόγητο: € 5.963
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
μέχρι 5.963                                                    0%
5.963 -11.896                                                5,5%
11.896 -26.420                                              14%
26.420- 70.830                                              30%
πάνω από 70.830                                         41%

Γερμανία
Αφορολόγητο: € 8.004
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
μέχρι 8.004                                                    0%
8.005-52.881                                                14%
52.882-250.730                                            42%
250.731 και πάνω                                        45%

Δανία
Αφορολόγητο: DKK 42.900 (€ 5.667)
Κλίμακες φορολόγησης (DKK)    Φορολογικός Συντελεστής
42.900-389.900                                              11,6%
πάνω από 389.900                                        15%
Ο μέσος τοπικός (δημοτικός) συντελεστής του φόρου εισοδήματος προσώπων είναι 25,7%.

Ελλάδα
Αφορολόγητο: € 5.000
Κλιμάκιο εισοδήματος(€)        Φορολογικός Συντελεστής
μέχρι 5.000                                                0%
7.000                                                          10%
4.000                                                          18%
10.000                                                        25%
14.000                                                        35%
20.000                                                        38%
40.000                                                        40%
άνω των 100.0000                                    45%

Εσθονία
Αφορολόγητο: € 1.728
Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 21% στο υπόλοιπο ποσό.

Ηνωμένο Βασίλειο
Αφορολόγητο: GBP 8.105 (€ 9.726)
Κλίμακες φορολόγησης (GBP)        Φορολογικός Συντελεστής
8.106 - 34.370                                            20%
37.401 - 150.000                                       40%
πάνω από 150.000                                    50%

Ιρλανδία
Αφορολόγητο: € 0 
(το κάθε φυσικό πρόσωπο δικαιούται έκπτωση φόρου € 1.650)
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
0 - 32.800                                                     20%
32.801 και πάνω                                          41% 

Ισπανία
Αφορολόγητο: € 5.150 (Λογίζεται ως έκπτωση εισοδήματος)
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής

1-17.707	24.75%
17.708-33.007	30%
33.008-53.407	40%
53.408-120.000	47%
120.001-175.000	49%
175.001-300.000	51%
300.001 και πάνω	52%

Ιταλία
Αφορολόγητο: € 0
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
0 - 15.000                                                      23%
15.001-28.000                                              27%
28.001-55.000                                              38%
55.001-75.000                                              41%
πάνω από 75.001                                        43%
Υφίστανται επίσης και περιφερειακοί φόροι που κυμαίνονται από 1,2% έως 2,03%, αλλά και δημοτικοί φόροι που κυμαίνονται από 0,1% έως 0,8%.


Κύπρος
Αφορολόγητο: € 19.500
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
0 - 19.500                                                      0% 
19.501 - 28.000                                            20%
28.001 - 36.300                                            25% 
36.301 - 60.000                                            30% 
60.001 και άνω                                             35%

Λεττονία
Αφορολόγητο: LVL 0
Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 25%
Ενιαίος φορολογικός συντελεστής 10% για εισοδήματα από μερίσματα, τόκους, εισοδήματα από σύνταξη, ασφάλειες και εκμετάλλευση ξυλείας.

Λιθουανία
Αφορολόγητο: LTL 0 (ισχύει αφορολόγητο όριο LTL 5.640 (€ 1.635), μόνον εάν το συνολικό εισόδημα δεν υπερβαίνει τα LTL 9.600 (€ 2.780).
Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 15%

Λουξεμβούργο
Αφορολόγητο: € 11.265
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
Κάτω από 11.265                                         0%
11.265-41.793                                              8%-38%
Πάνω από 41.793                                        39%

Μάλτα
Αφορολόγητο: € 8.500
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
0 - 8.500                                                         0%
8.501-14.500                                                 15%
14.501-19.500                                               25%
πάνω από 19.501                                         35%

Ολλανδία
Αφορολόγητο: € 0 
(το κάθε φυσικό πρόσωπο δικαιούται έκπτωση φόρου € 2.033)
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
1-18.945                                                        33,1%
18.946-33.863                                              41,95%
33.864-56.491                                              42%
πάνω από 56.492                                        52%

Ουγγαρία
Αφορολόγητο: HUF 0
Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 16%

Πολωνία
Αφορολόγητο: PLN 0 
Το κάθε φυσικό πρόσωπο δικαιούται μείωση φόρου ύψους PLN 556 ( € 125)
Κλίμακες φορολόγησης (PLN)        Φορολογικός Συντελεστής
1 -85.528                                                       18%
πάνω από 85.528                                         32%

Πορτογαλία
Αφορολόγητο: -
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
μέχρι 4.898                                                    11,5%
4.899-7.410                                                   14%
7.411-18.375                                                 24,5%
18.376-42.259                                               35,5%
42.260-61.244                                               38%
61.245-66.045                                               41,5%
66.046-153.000                                             43,5%
πάνω από 153.001                                       46,5%

Ρουμανία
Αφορολόγητο: RON 0
Υφίσταται απαλλαγή φορολογίας για τα εισοδήματα από συντάξεις, έως τα πρώτα RON 1.000 (€ 220)
Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 16%

Σλοβακία
Αφορολόγητο: € 4.026
(ισχύει στα χαμηλά εισοδήματα - μειώνεται όσο αυξάνεται το εισόδημα)
Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 19%

Σλοβενία
Αφορολόγητο: € 6.373 
Όσο αυξάνεται το εισόδημα, το αφορολόγητο όριο μειώνεται σταδικά μέχρι του ποσού των € 3.228 
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
1-7.634                                                         16%
7.634-15.269                                               27%
15.269 και πάνω                                         41%

Σουηδία
Αφορολόγητο: SEK 18.700 (€ 2.172)
Το αφορολόγητο όριο κυμαίνεται από SEK 12.900 – 33.900 (€ 1.500 έως € 3.941) ανάλογα με το φορολογητέο εισόδημα. Όταν το εισόδημα υπερβαίνει τις SEK 336.700 (€ 39.150), τότε η φορολογική απαλλαγή διατηρείται σταθερή στα SEK 12.900 (€ 1.500).
Κλίμακες φορολόγησης (SEK)    Φορολογικός Συντελεστής
(Εθνικός φόρος εισοδήματος)
πάνω από 401.100                                       20%
πάνω από 574.300                                       25%
(Δημοτικός φόρος εισοδήματος)
Ο σταθμισμένος μέσος όρος για το 2012 είναι 31,6% (σταθερός συντελεστής - δεν υφίσταται αφορολόγητο όριο και δεν αφαιρείται από το φορολογητέο εισόδημα για τον υπολογισμό του εθνικού φόρου)

Τσεχία
Αφορολόγητο: CZK 24.840 (€ 994)
Κλίμακες φορολόγησης (CZK)    Φορολογικός Συντελεστής
Ενιαίος φορολογικός συντελεστής: 15%
(Το φορολογητέο εισόδημα συμπεριλαμβάνει και το σύνολο των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης, εργοδότη και εργαζόμενου - “super gross wage”)

Φινλανδία
Αφορολόγητο: € 16.100
Κλίμακες φορολόγησης (€)        Φορολογικός Συντελεστής
1-16.100                                                        0%
16.101-23.900                                              6,5%
23.901-39.100                                              17,5%
39.101-70.300                                              21,5%
70.301 και πάνω                                           29,75%
(Δημοτικός φόρος εισοδήματος)
Ο σταθμισμένος μέσος όρος για το 2012 είναι 19,25% (σταθερός συντελεστής - δεν υφίσταται αφορολόγητο όριο και δεν αφαιρείται από το φορολογητέο εισόδημα για τον υπολογισμό του εθνικού φόρου - Υφίσταται και εκκλησιαστικός φόρος ο οποίος κυμαίνεται από 1% έως 2%)

Η έρευνα για τα συστήματα φορολογίας στην Ευρωπαϊκή Ένωση διεξάγεται από τους: Γιάννη Σιάτρα, Μαρία Σαββουλίδη και Κωνσταντίνο Μαντέλλο. Θα ολοκληρωθεί και θα δημοσιευθεί το Δεκέμβριο του 2012.