Τι κρύβει το δισάκι του 2016 από τις φοροαλλαγές του 2015
- Moιραστείτε το στο facebook
- μέγεθος γραμματοσειράς
- Δεν υπάρχουν σχόλια ακόμη.
Στο τελευταίο άρθρο της χρονιάς ας κάνουμε μία μικρή ανασκόπηση στις αλλαγές που έχουν επέλθει μέσα στο 2015. Οι αλλαγές αυτές θα προσθέσουν βάρη στις επιχειρήσεις και τα φυσικά πρόσωπα, αφού θα επηρεάσουν το φόρο που θα πληρώσουν το 2016.
Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης
Αύξηση των φορολογικών συντελεστών στη φορολογία των επιχειρήσεων με διπλογραφικά βιβλία (Γ’ κατηγορίας)
Αυξάνεται από 26% σε 29% ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα, που αποκτούν τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες, που τηρούν διπλογραφικά βιβλία.
Ειδικότερα η αύξηση του συντελεστή στο 29% αφορά:
Ειδικότερα η αύξηση του συντελεστή στο 29% αφορά:
Α. Τις κεφαλαιουχικές εταιρίες (Α.Ε., ΕΠΕ, ΙΚΕ).
Β. Τις προσωπικές εταιρίες (Ο.Ε., Ε.Ε.), τις Κοινωνίες, τις Αστικές κερδοσκοπικές ή µη κερδοσκοπικές εταιρίες, τις συμμετοχικές ή αφανείς, εφόσον ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα και τους Συνεταιρισμούς και τις Κοινοπραξίες µε διπλογραφικά βιβλία.
Γ. Τα νομικά πρόσωπα µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή και στα οποία περιλαμβάνονται και τα, κάθε είδους, σωματεία και ιδρύματα που τηρούν απλογραφικά βιβλία.
Με απλογραφικά βιβλία
Στις προσωπικές εταιρίες (Ο.Ε., Ε.Ε.), στις Κοινωνίες, στις Αστικές κερδοσκοπικές ή µη κερδοσκοπικές εταιρίες, στις συμμετοχικές ή αφανείς, εφόσον ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, στους Συνεταιρισμούς και στις Κοινοπραξίες µε απλογραφικά βιβλία, παραμένει η ίδια κλίμακα φορολογίας εισοδήματος:
Φορολογητέο εισόδημα
(ευρώ) | Φορολογικός συντελεστής |
| ≦ 50.000,00 | 26% |
| > 50.000,00 | 33% |
Επίσης, στους αγροτικούς συνεταιρισμούς και τις ομάδες παραγωγών ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος παραμένει στο 13%.
Προσοχή: Οι αλλαγές αυτές ισχύουν για τα κέρδη που προκύπτουν στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2015 και μετά.
Συνολική φορολογική επιβάρυνση των νομικών προσώπων και των νομικών οντοτήτων
Παρατηρούμε αύξηση της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης κατά 2,70% στα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία και ειδικότερα στις Α.Ε., ΕΠΕ, ΙΚΕ, Ο.Ε., Ε.Ε., Κοινωνίες, Κοινοπραξίες, Αστικές εταιρίες κ.λπ. νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες.
Αιτιολογική έκθεση
Προσοχή, ωστόσο, επισημαίνεται ότι, πέραν του φόρου εισοδήματος έχουμε και την επιβολή τέλους επιτηδεύματος το οποίο ουσιαστικά είναι επιπλέον φόρος εισοδήματος, όπως σαφώς προκύπτει και από την αιτιολογική έκθεση για το άρθρο 31 του Ν. 3986/2011 η οποία αναφέρει «…προτείνεται η θέσπιση ελάχιστου φόρου εισοδήματος από τη δραστηριότητα των εμπορικών επιχειρήσεων και των ελευθέρων επαγγελματιών, ούτως ώστε να ενισχυθούν τα δημόσια έσοδα». Κατά συνέπεια, η συνολική φορολογική επιβάρυνση, κατά περίπτωση, πρέπει να υπολογισθεί μετά την προσθήκη του τέλους αυτού.
Σε επόμενο άρθρο μας θα δούμε και τις άλλες αλλαγές που έχουν επέλθει.
Οι πίνακες με τους συντελεστές φορολόγησης και τις διαφορές μεταξύ απλογραφικών και διπλογραφικών βιβλίων δημοσιεύονται στην εφημερίδα Finance & Markets Voice, που κυκλοφορεί σε όλα τα περίπτερα της χώρας.
Το κείμενο όπως δημοσιεύτηκε με τους πίνακες.
Στο τελευταίο άρθρο της χρονιάς ας κάνουμε μια μικρή
ανασκόπηση στις αλλαγές που έχουν επέλθει μέσα στο 2015. Οι αλλαγές αυτές θα
προσθέσουν βάρη στις επιχειρήσεις και τα φυσικά πρόσωπα, αφού θα επηρεάσουν το φόρο
που θα πληρώσουν το 2016 για τα εισοδήματα του 2015.
Πρέπει να διευκρινίσουμε ότι ακόμη δεν έχει κατατεθεί το
φορολογικό νομοσχέδιο και ίσως να έχουμε και άλλες αλλαγές από αυτές που θα
αναφέρουμε σήμερα.
Αύξηση των
φορολογικών συντελεστών στην φορολογία των επιχειρήσεων με διπλογραφικά βιβλία
(Γ’ κατηγορίας)
Αυξάνεται από 26% σε 29%
ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα
που αποκτούν τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που τηρούν διπλογραφικά
βιβλία, καθώς και τα νομικά πρόσωπα µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα δημοσίου ή
ιδιωτικού δικαίου που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή και στα οποία
περιλαμβάνονται και τα κάθε είδους σωματεία και ιδρύματα που τηρούν απλογραφικά
βιβλία.
Ειδικότερα ο
συντελεστής αυξάνεται στης παρακάτω εταιρίες και νομικές οντότητες
α) Στις κεφαλαιουχικές εταιρείες (Α.Ε., Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε.) ο
συντελεστής φορολογίας εισοδήματος από 26% αυξάνεται στο 29%.
β) Στις προσωπικές εταιρίες (Ο.Ε., Ε.Ε.), στις Κοινωνίες,
στις Αστικές κερδοσκοπικές ή µη κερδοσκοπικές εταιρείες, στις συμμετοχικές ή
αφανείς εφόσον ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, στους Συνεταιρισμοί και στις
Κοινοπραξίες µε διπλογραφικά βιβλία, ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος από
26% αυξάνεται στο 29%.
γ) Στα νομικά πρόσωπα µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα δημοσίου ή
ιδιωτικού δικαίου που συστήθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή και στα οποία
περιλαμβάνονται και τα κάθε είδους
σωματεία και ιδρύματα
που τηρούν απλογραφικά
βιβλία, ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος από 26%
αυξάνεται στο 29%.
δ) Στις προσωπικές εταιρίες (Ο.Ε., Ε.Ε.), στις Κοινωνίες,
στις Αστικές κερδοσκοπικές ή µη κερδοσκοπικές εταιρείες, στις συμμετοχικές ή
αφανείς εφόσον ασκούν επιχείρηση ή επάγγελμα, στους Συνεταιρισμοί και στις
Κοινοπραξίες µε απλογραφικά βιβλία, παραμένει η ίδια κλίμακα φορολογίας
εισοδήματος :
|
Φορολογητέο εισόδημα
(Ευρώ)
|
Φορολογικός συντελεστής
|
|
≦ 50.000,00
|
26%
|
|
> 50.000,00
|
33%
|
ε) Στους αγροτικούς συνεταιρισμούς και τις ομάδες παραγωγών
ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος παραμένει στο 13%.
Υ.Γ. Εδώ θα πρέπει να διευκρινίσουμε ότι έχει διατυπωθεί ήδη
η πρόταση ο συντελεστής φορολόγησης για τους αγρότες και κατ’ επέκταση για τους
αγροτικούς συνεταιρισμούς και τις αμάδες παραγωγών , να αυξηθεί σε 20% για τα
εισοδήματα του 2015 ή να ισχύσει και γι αυτούς κλίμακα όπως και στις άλλες
επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία με μειωμένους όμως συντελεστές (20% για τα
πρώτα 50.000 ευρώ και 30% από εκεί και πάνω).
Προσοχή : Οι αλλαγές αυτές ισχύουν για τα κέρδη που
προκύπτουν στα φορολογικά έτη που
αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2015 και μετά.
Συνολική φορολογική
επιβάρυνση των νομικών
προσώπων και των
νομικών οντοτήτων.
Παρατηρούμε αύξηση
της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης κατά 2,70% στα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες που
τηρούν διπλογραφικά βιβλία και ειδικότερα στις Α.Ε., Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε., Ο.Ε.,
Ε.Ε., Κοινωνίες, Κοινοπραξίες, Αστικές εταιρείες κ.λπ. νομικά πρόσωπα και νομικές
οντότητες.
Πίνακας 1
: Διαφορά συνολικής φορολογικής
επιβάρυνσης (Σ.Φ.Ε.) λόγω αύξησης του συντελεστή
φορολογίας από 26% σε 29%.
|
Φορολογητέο εισόδημα
|
Φορολογικό έτος
2014 *
|
2015 *
|
Διαφορά
(Επιβάρυνση)
|
|
10.000,00
|
3.340,00
|
3.610,00
|
270,00
|
|
15.000,00
|
5.010,00
|
5.415,00
|
405,00
|
|
20.000,00
|
6.680,00
|
7.220,00
|
540,00
|
|
25.000,00
|
8.350,00
|
9.025,00
|
675,00
|
|
30.000,00
|
10.020,00
|
10.830,00
|
810,00
|
|
35.000,00
|
11.690,00
|
12.635,00
|
945,00
|
|
40.000,00
|
13.360,00
|
14.440,00
|
1.080,00
|
|
45.000,00
|
15.030,00
|
16.245,00
|
1.215,00
|
|
50.000,00
|
16.700,00
|
18.050,00
|
1.350,00
|
|
55.000,00
|
18.370,00
|
19.855,00
|
1.485,00
|
|
60.000,00
|
20.040,00
|
21.660,00
|
1.620,00
|
|
65.000,00
|
21.710,00
|
23.465,00
|
1.755,00
|
|
70.000,00
|
23.380,00
|
25.270,00
|
1.890,00
|
|
75.000,00
|
25.050,00
|
27.075,00
|
2.025,00
|
|
80.000,00
|
26.720,00
|
28.880,00
|
2.160,00
|
|
85.000,00
|
28.390,00
|
30.685,00
|
2.295,00
|
|
90.000,00
|
30.060,00
|
32.490,00
|
2.430,00
|
|
95.000,00
|
31.730,00
|
34.295,00
|
2.565,00
|
|
100.000,00
|
33.400,00
|
36.100,00
|
2.700,00
|
|
105.000,00
|
35.070,00
|
37.905,00
|
2.835,00
|
|
110.000,00
|
36.740,00
|
39.710,00
|
2.970,00
|
|
115.000,00
|
38.410,00
|
41.515,00
|
3.105,00
|
|
120.000,00
|
40.080,00
|
43.320,00
|
3.240,00
|
|
125.000,00
|
41.750,00
|
45.125,00
|
3.375,00
|
|
130.000,00
|
43.420,00
|
46.930,00
|
3.510,00
|
|
135.000,00
|
45.090,00
|
48.735,00
|
3.645,00
|
|
140.000,00
|
46.760,00
|
50.540,00
|
3.780,00
|
|
145.000,00
|
48.430,00
|
52.345,00
|
3.915,00
|
|
150.000,00
|
50.100,00
|
54.150,00
|
4.050,00
|
|
155.000,00
|
51.770,00
|
55.955,00
|
4.185,00
|
|
160.000,00
|
53.440,00
|
57.760,00
|
4.320,00
|
|
165.000,00
|
55.110,00
|
59.565,00
|
4.455,00
|
|
170.000,00
|
56.780,00
|
61.370,00
|
4.590,00
|
|
175.000,00
|
58.450,00
|
63.175,00
|
4.725,00
|
Πηγή : Σημειώσεις
σεμιναρίων PROSVASIS AEBE
– Γιώργος Κορομηλάς. * Περιλαμβάνεται
και ο φόρος διανεμομένων κερδών µε την
παραδοχή ότι διανέμεται το σύνολο των κερδών.
Πίνακας 2
: Διαφορά συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης
(Σ.Φ.Ε.) μεταξύ νομικών προσώπων που
τηρούν απλογραφικά και διπλογραφικά βιβλία
|
Φορολογ.
εισόδημα
|
Απλογραφικά βιβλία
|
Διπλογραφικά βιβλία
|
Διαφορά (επιβάρυνση διπλογραφικών)
|
|||
|
10.000,00
|
2.600,00
|
26,00%
|
3.610,00
|
36,10%
|
1.010,00
|
10,10%
|
|
15.000,00
|
3.900,00
|
26,00%
|
5.415,00
|
36,10%
|
1.515,00
|
10,10%
|
|
20.000,00
|
5.200,00
|
26,00%
|
7.220,00
|
36,10%
|
2.020,00
|
10,10%
|
|
25.000,00
|
6.500,00
|
26,00%
|
9.025,00
|
36,10%
|
2.525,00
|
10,10%
|
|
30.000,00
|
7.800,00
|
26,00%
|
10.830,00
|
36,10%
|
3.030,00
|
10,10%
|
|
35.000,00
|
9.100,00
|
26,00%
|
12.635,00
|
36,10%
|
3.535,00
|
10,10%
|
|
40.000,00
|
10.400,00
|
26,00%
|
14.440,00
|
36,10%
|
4.040,00
|
10,10%
|
|
45.000,00
|
11.700,00
|
26,00%
|
16.245,00
|
36,10%
|
4.545,00
|
10,10%
|
|
50.000,00
|
13.000,00
|
26,00%
|
18.050,00
|
36,10%
|
5.050,00
|
10,10%
|
|
55.000,00
|
14.650,00
|
26,64%
|
19.855,00
|
36,10%
|
5.205,00
|
9,46%
|
|
60.000,00
|
16.300,00
|
27,17%
|
21.660,00
|
36,10%
|
5.360,00
|
8,93%
|
|
65.000,00
|
17.950,00
|
27,62%
|
23.465,00
|
36,10%
|
5.515,00
|
8,48%
|
|
70.000,00
|
19.600,00
|
28,00%
|
25.270,00
|
36,10%
|
5.670,00
|
8,10%
|
|
75.000,00
|
21.250,00
|
28,33%
|
27.075,00
|
36,10%
|
5.825,00
|
7,77%
|
|
80.000,00
|
22.900,00
|
28,63%
|
28.880,00
|
36,10%
|
5.980,00
|
7,48%
|
|
85.000,00
|
24.550,00
|
28,88%
|
30.685,00
|
36,10%
|
6.135,00
|
7,22%
|
|
90.000,00
|
26.200,00
|
29,11%
|
32.490,00
|
36,10%
|
6.290,00
|
6,99%
|
|
95.000,00
|
27.850,00
|
29,32%
|
34.295,00
|
36,10%
|
6.445,00
|
6,78%
|
|
100.000,00
|
29.500,00
|
29,50%
|
36.100,00
|
36,10%
|
6.600,00
|
6,60%
|
|
105.000,00
|
31.150,00
|
29,67%
|
37.905,00
|
36,10%
|
6.755,00
|
6,43%
|
|
110.000,00
|
32.800,00
|
29,82%
|
39.710,00
|
36,10%
|
6.910,00
|
6,28%
|
|
115.000,00
|
34.450,00
|
29,96%
|
41.515,00
|
36,10%
|
7.065,00
|
6,14%
|
|
120.000,00
|
36.100,00
|
30,08%
|
43.320,00
|
36,10%
|
7.220,00
|
6,02%
|
|
125.000,00
|
37.750,00
|
30,20%
|
45.125,00
|
36,10%
|
7.375,00
|
5,90%
|
|
130.000,00
|
39.400,00
|
30,31%
|
46.930,00
|
36,10%
|
7.530,00
|
5,79%
|
|
135.000,00
|
41.050,00
|
30,41%
|
48.735,00
|
36,10%
|
7.685,00
|
5,69%
|
|
140.000,00
|
42.700,00
|
30,50%
|
50.540,00
|
36,10%
|
7.840,00
|
5,60%
|
|
145.000,00
|
44.350,00
|
30,59%
|
52.345,00
|
36,10%
|
7.995,00
|
5,51%
|
|
150.000,00
|
46.000,00
|
30,67%
|
54.150,00
|
36,10%
|
8.150,00
|
5,43%
|
|
155.000,00
|
47.650,00
|
30,74%
|
55.955,00
|
36,10%
|
8.305,00
|
5,36%
|
|
160.000,00
|
49.300,00
|
30,81%
|
57.760,00
|
36,10%
|
8.460,00
|
5,29%
|
|
165.000,00
|
50.950,00
|
30,88%
|
59.565,00
|
36,10%
|
8.615,00
|
5,22%
|
Πηγή : Σημειώσεις σεμιναρίων PROSVASIS AEBE – Γιώργος Κορομηλάς. *
Στους τηρούντες διπλογραφικά βιβλία περιλαμβάνεται και ο φόρος διανεμομένων
κερδών µε την παραδοχή ότι διανέμεται το σύνολο των κερδών
Προσοχή : Επισημαίνεται ότι, πέραν του φόρου
εισοδήματος έχουμε και την επιβολή τέλους
επιτηδεύματος το οποίο
ουσιαστικά είναι επιπλέον
φόρος εισοδήματος όπως σαφώς
προκύπτει και από την αιτιολογική έκθεση για το άρθρο 31 του Ν. 3986/2011 η
οποία αναφέρει «…προτείνεται η θέσπιση ελάχιστου φόρου εισοδήματος από τη δραστηριότητα των εμπορικών επιχειρήσεων
και των ελευθέρων επαγγελματιών ούτως ώστε να ενισχυθούν τα δημόσια έσοδα».
Κατά συνέπεια, η συνολική φορολογική επιβάρυνση, κατά περίπτωση, πρέπει να
υπολογισθεί μετά την προσθήκη του τέλους αυτού.
Σε επόμενο άρθρο μας θα δούμε και τις άλλες αλλαγές που
έχουν επέλθει.
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου