Πιο γρήγορα οι αποφάσεις για τις φορολογικές δηλώσεις Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Ειδοποιήσεις σε φορολογούμενους που δεν υπέβαλαν φορολογική δήλωση, με εκτιμώμενο φόρο από την ΑΑΔΕ

 

Πιο γρήγορα οι αποφάσεις για τις φορολογικές δηλώσεις

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Ειδοποιήσεις σε φορολογούμενους που δεν υπέβαλαν φορολογική δήλωση, με εκτιμώμενο φόρο από την ΑΑΔΕ

Τελικά τα μέτρα από τις εξαγγελίες στην ΔΕΘ 2025 , θα έλθουν πιο κοντά και δεν θα περιμένουν την κατάθεση του προϋπολογισμού.

Σύμφωνα με όσα ειπώθηκαν, σύντομα θα δούμε σε δημόσια διαβούλευση το φορολογικό νομοσχέδιο με όλα τα μέτρα που εξαγγέλθηκαν στην Θεσσαλονίκη , δηλαδή τις νέες φορολογικές κλίμακες εισοδήματος και ενοικίων, τις αλλαγές στον ΕΝΦΙΑ και στο ΦΠΑ κλπ.

Σύμφωνα με πληροφορίες αυτό που θα πάει σε άλλο φορολογικό νομοσχέδιο θα είναι τα μέτρα για τους συνταξιούχους για τη  προσωπική διαφορά.

Πιο γρήγορα οι αποφάσεις για τις φορολογικές δηλώσεις

Μιας και δεν υπάρχουν αλλαγές στην φορολογία, να θυμίσουμε ότι οι αλλαγές τις Θεσσαλονίκης αφορούν το φορολογικό έτος 2026 και μετά, γίνεται προσπάθεια να βγουν γρήγορα, ή δυνατό και μέσα στο 2025, οι αποφάσεις για τις δηλώσεις του φορολογικού έτους 2025, που θα καταθέσουμε από τις 15 Μαρτίου έως τις 15 Ιουλίου 2026.

Οι πληροφορίες φέρουν τον διοικητής της ΑΑΔΕ, να έχει ζητήσει από τις υπηρεσίες της να ετοιμάσουν, μέχρι τις 28 Νοεμβρίου 2025, όλες τις απαραίτητες αποφάσεις και οδηγίες για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων φυσικών και νομικών προσώπων του έτους 2026.

Στόχος είναι η ετοιμότητα του μηχανισμού της ΑΑΔΕ για τη διαδικασία υποβολής των επόμενων δηλώσεων φόρου εισοδήματος και να μην υπάρχουν παραλείψεις και προβλήματα που οδηγούν σε εκτροχιασμό του χρονοδιαγράμματος.

Στο πλαίσιο αυτό, η ηγεσία της ΑΑΔΕ κατέστησε σαφές στους επικεφαλής των αρμοδίων υπηρεσιών πως θέλει τα πάντα έτοιμα έως το τέλος Νοεμβρίου, ώστε από τον Δεκέμβριο να ξεκινήσει η έκδοση των αποφάσεων και των εγκυκλίων με τα οδηγίες προσυμπλήρωσης και υποβολής των φορολογικών δηλώσεων.

Σύμφωνα, πάντα με δημοσιογραφικές πληροφορίες, με τις εντολές της ΑΑΔΕ, η Διεύθυνση Εφαρμογής Άμεσης Φορολογίας (ΔΕΑΦ) οφείλει να προβεί στις ακόλουθες ενέργειες, μέχρι την 28η Νοεμβρίου 2025:

·         Στη σύνταξη και υποβολή σχεδίου στο Γραφείο Διοικητή για την επικαιροποίηση των απαραίτητων εντύπων και κανονιστικών αποφάσεων για την υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2025, μέχρι τις 28/11/2025. Να θυμίσουμε, για παράδειγμα, ότι στους σχετικούς κωδικούς πρέπει να προστεθεί σαν αιτιολογία το ποσό της επιστροφής ως ενίσχυση του ενός ενοικίου, που είναι  αφορολόγητη, ανεκχώρητη και ακατάσχετη στα χέρια του Δημοσίου ή τρίτων, κατά παρέκκλιση κάθε αντίθετης γενικής ή ειδικής διάταξης, δεν δεσμεύεται και δεν συμψηφίζεται με χρέη που έχουν βεβαιωθεί στη φορολογική διοίκηση και το Δημόσιο εν γένει, τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, τους οργανισμούς τοπικής αυτοδιοίκησης και τα νομικά πρόσωπά τους, τα ασφαλιστικά ταμεία και τους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών και δεν υπόκειται σε οποιοδήποτε τέλος, εισφορά ή άλλη κράτηση υπέρ του Δημοσίου ή του ηλεκτρονικού Εθνικού Φορέα Κοινωνικής Ασφάλισης (e-Ε.Φ.Κ.Α.), αλλά πρέπει αν αναφερθεί ως εισόδημα στην φορολογική δήλωση  

·         Στη σύνταξη και υποβολή σχεδίου απόφασης στο Γραφείο Διοικητή για την επικαιροποίηση της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων, της βεβαίωσης των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και της βεβαίωσης εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα για το φορολογικό έτος 2025, μέχρι τις 28/11/2025. Κάθε χρόνο αυτές θα πρέπει αν κατατεθούν μέχρι το τέλος Φεβρουαρίου , μαζί με την κατάθεση της τελευταίας περιοδική δήλωσης του φόρου μισθωτών υπηρεσιών ή του φόρους για τους ελευθέρους επαγγελματίες. Την ίδια ημερομηνία έχουμε και την κατάθεση των ετήσιων βεβαιώσεων αποδοχών, όπως όσων ελευθέρων επαγγελματιών έχουν αποδείξεις κάτω από 300 ευρώ και δεν έχει γίνει παρακράτηση φόρου γιατί δεν υπάρχει υποχρέωση.

·         Στην επικαιροποίηση των οδηγιών για την υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2025 (βιβλιαράκι οδηγιών), μέχρι τις 14/3/2026. Οι αποφάσεις αυτές αφορούν τις αποφάσεις για την συμπλήρωση κάθε ενός από τα έντυπα (Ε1,Ε2,Ε3, έντυπο φορολογίας νομικών προσώπων Ν, αλλά και οδηγίες )

·         Στη σύνταξη και υποβολή σχεδίου στο Γραφείο Διοικητή για την επικαιροποίηση των εντύπων και των οδηγιών για την υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος Νομικών Προσώπων, μέχρι τις 28/11/2025.

·         Υποβολή από τις δημόσιες υπηρεσίες, το Γενικό Λογιστήριο του Κράτους, τα ασφαλιστικά ταμεία, της τράπεζες και άλλες υπηρεσίες είναι υποχρεωμένες να στείλουν στοιχεία για την προσυμπλήρωση των φορολογικών εντύπων.

Πρόστιμα για την καθυστέρηση

Οι φορείς που θα καθυστερήσουν τη διαβίβαση στοιχείων εισοδημάτων και δαπανών στην ΑΑΔΕ, πέραν της 28ης Φεβρουαρίου ή έχουν λάθη, τιμωρούνται με τσουχτερά πρόστιμα και συγκεκριμένα:

·         Σε περίπτωση μη έγκαιρης, ανακριβούς διαβίβασης των παραπάνω δεδομένων στην ΑΑΔΕ ή μη εγγραφής στο Μητρώο, προβλέπεται πρόστιμο 2.500 ευρώ για τα ευθυνόμενα πρόσωπα. Ως τέτοια πρόσωπα θεωρούνται οι επικεφαλής των νομικών προσώπων του Δημοσίου (πχ ΕΦΚΑ, ΕΟΠΥΥ κλπ.), για το Δημόσιο οι υπηρεσιακοί γραμματείς, για τους Δήμους οι γενικοί γραμματείς και οριζόντια οι προϊστάμενοι για την εκκαθάριση της μισθοδοσίας. Σε περίπτωση εκπρόθεσμης διαβίβασης, το πρόστιμο προσαυξάνεται κατά 50 ευρώ για κάθε ημέρα καθυστέρησης.

·         Σε περίπτωση, καθυστερημένης ενεργοποίησης της ψηφιακής πλατφόρμας από την ΑΑΔΕ, το πρόστιμο θα επιβληθεί στον Διοικητή και στον Υποδιοικητή της ΑΑΔΕ με αρμοδιότητα τον ψηφιακό μετασχηματισμό, καθώς και στον προϊστάμενο της αντίστοιχης οργανικής μονάδας.

·         Αν οι ιδιωτικοί φορείς όπως τράπεζες, ασφαλιστικές εταιρίες, λοιπές εισηγμένες ή μη εταιρίες, servicers, ιδιωτικά εκπαιδευτήρια, ιδιωτικά νοσηλευτικά ιδρύματα, διαγνωστικά κέντρα κ.ά. δεν αποστείλουν έγκαιρα ή αποστείλουν λανθασμένα στοιχεία στην ΑΑΔΕ, προβλέπεται η επιβολή προστίμων ύψους  20.000 ευρώ, για την παράβαση της εκπρόθεσμης αρχικής διαβίβασης / αποστολής στοιχείων ή για την παράβαση της εκπρόθεσμης αποστολής συμπληρωματικών ή/και διορθωτικών στοιχείων και 50.000 ευρώ, σε περίπτωση που οι υπόχρεοι που διαπράττουν τις παραπάνω παραβάσεις έχουν ακαθάριστα έσοδα άνω του 1 εκατ. ευρώ.

Χρονοδιάγραμμα

Να θυμίσουμε ότι από πέρυσι έχει αλλάξει το χρονοδιάγραμμα τις υποβολής των φορολογικών δηλώσεων

·         15 Δεκεμβρίου 2025: Άνοιγμα Μητρώου Υπόχρεων Υποβολής Ετήσιου Αρχείου Εισοδημάτων (εργοδότες, τράπεζες, οργανισμοί).

·         16 Ιανουαρίου – τέλη Φεβρουαρίου 2026: Διαβίβαση στοιχείων αποδοχών, τόκων κλπ.

·         έως 15 Μαρτίου 2026: Η ΑΑΔΕ προσυμπληρώνει δηλώσεις.

·         15 Μαρτίου 2026: Ανοίγει η πλατφόρμα δηλώσεων. (αν ακολουθηθεί η περσυνή τακτική να αρχίσουν Δευτέρα το σύστημα για την υποβολή θα ανοίξει την Δευτέρα 16 Μαρτίου 2026)

·         15 Απριλίου 2026: Αυτόματη υποβολή δηλώσεων φυσικών προσώπων, εφόσον δεν διορθωθούν. ( Το 2026 το Πάσχα είναι 12 Απριλίου. Η εγγύτητα της Κυριακής του Πάσχα με την ημερομηνία οριστικοποίησης των προσυμπληρωμένων δηλώσεων μπορεί αν φέρει μικρή παράταση στην οριστικοποίηση τους. Ίδωμεν!)

·         15 Ιουλίου 2026: Λήξη προθεσμίας.

·         31 Ιουλίου 2026: Υποβολή πρώτης δόσης φόρου εισοδήματος .

Μπόνους έγκαιρης υποβολής

Και για το 2026 θα ισχύσουν τα μπόνους της έκπτωσης φόρου για όσους υποβάλουν έγκαιρα τη φορολογική τους δήλωση. Συγκεκριμένα:

·         Όσοι υποβάλουν τη δήλωση έως την 30η Απριλίου και πληρώσουν τον φόρο εφάπαξ, θα έχουν έκπτωση φόρου ύψους 4%.

·         Όσοι υποβάλουν τη δήλωσή τους έως τις 15 Ιουνίου, θα έχουν έκπτωση φόρου 3%, αν εξοφλήσουν ολόκληρο ποσό.

·         Όσοι υποβάλουν τη δήλωσή τους έως και τις 15 Ιουλίου θα έχουν έκπτωση σε περίπτωση εφάπαξ εξόφλησης, ύψους 2%.

Προσοχή: Σύμφωνα με όσα ισχύουν μέχρι σήμερα αν κάποιος φορολογούμενος υποβάλει την δήλωση τους έως στις 30 Απριλίου και μετά κάνει τροποποιητική που αυξάνει τον φόρο, για το πρώτο αποτέλεσμα θα έχει μείωση του φόρου 4% αν το εξοφλήσει έως 31 Ιουλίου και την έκπτωση του χρονικού διαστήματος για τον επιπλέον φόρο που βγήκε μετά την τροποποίηση. Ακόμη να θυμίσουμε ότι η εξόφληση μέχρι 31 Ιουλίου 2026, για να έχει ο φορολογούμενος την έκπτωση, δεν χρειάζεται να είναι εφάπαξ, αλλά μπορεί αν εξοφλήσει τμηματικά από την ημέρα υποβολής της δηλώσεις έως την 31 η Ιουλίου 2026.

Μήπως έχεις ειδοποίηση γιατί δεν έχει στείλει δήλωση

Εκτιμώμενος προσδιορισμός φόρου εισοδήματος ν.5104/2024

 

Η ΑΑΔΕ για να προλάβει την παραγραφή των φορολογικών υποχρεώσεων του οικονομικού έτους 2019, είναι έτοιμη να στείλει δεκάδες ειδοποιητήρια για την πληρωμή παλαιών υποχρεώσεων των φορολογουμένων.

Οι φορολογούμενοι καλό θα είναι να ελέγχουν στο taxisnet τις e-ειδοποιήσεις  τους, ώστε να ενημερωθούν αν τους έχει έλθει σχετική ειδοποίηση για τον προσδιορισμό φόρου από την εφορία (εκτιμώμενος προσδιορισμός φόρου).

Διασταύρωση στοιχειών

Η πράξη αύτη εκδίδεται μετά από διασταύρωση στοιχείων. Για παράδειγμα αν ένας φορολογούμενος έχει δηλώσει ακίνητο στο Ε9 και υπάρχει και μισθωτήριο στην ειδική πλατφόρμα , αλλά δεν έχει υποβάλει φορολογική δήλωση, τότε η ΑΑΔΕ θα του αποστείλει ειδοποίηση και εκκαθαριστικό με τον εκτιμώμενο φόρο με βάση τα στοιχεία που έχει στην διάθεση του.   

Η πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου εκδίδεται εφόσον προκύπτει ποσό φόρου άνω των 30 ευρώ και καταγράφει όλα τα στοιχεία που αξιοποιήθηκαν για τον υπολογισμό της φορολογικής υποχρέωσης. Σε περίπτωση έγγαμων ή συντρόφων σε σύμφωνο συμβίωσης, η πράξη μπορεί να αφορά και τους δύο, εφόσον η σχέση εξακολουθεί να υφίσταται κατά την ημερομηνία έκδοσης.

Πάντως αρκετοί που έχουν εκκρεμότητες θα δουν στις ειδοποιήσεις του το παρακάτω μήνυμα:

«Θέμα	Εκτιμώμενος προσδιορισμός φόρου εισοδήματος ν.5104/2024 φορολογικού έτους 20….
Συνημμένο
ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ (ΑΑΔΕ) Κ Ο Ι Ν Ο Π Ο Ι Η Σ Η    Π Ρ Α Ξ Η Σ Μετά τη σύνθεση της πράξης εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου φορολογικού έτους 2019, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 36 του ν. 5104/2024 (Α΄ 58, ΚΦΔ), σας κοινοποιούμε, κατά τις διατάξεις του άρθρου 5 του ΚΦΔ, την Πράξη Εκτιμώμενου Προσδιορισμού Φόρου. Στο δεύτερο φύλλο της πράξης, αναφέρονται τα στοιχεία που λήφθηκαν υπόψη για τον κατ’ εκτίμηση προσδιορισμό της φορολογικής σας υποχρέωσης. Επίσης, σας ενημερώνουμε ότι η κοινοποιούμενη με το παρόν πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου, παύει να ισχύει αυτοδικαίως εάν μέχρι την προθεσμία που ορίζεται στις διατάξεις της περ. β) της παρ. 1 του άρθρου 22 ΚΦΔ , υποβάλλετε χειρόγραφα δήλωση φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2019 στην αρμόδια υπηρεσία (Δ.Ο.Υ./ΚΕΦΟΔΕ), συνυποβάλλοντας τα απαραίτητα δικαιολογητικά. Στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr), στη διαδρομή «Εφαρμογές // Δημοφιλείς Εφαρμογές // Δήλωση ΦΕΦΠ (Ε1-Ε2-Ε3) // Είσοδος στην εφαρμογή», επιλέγοντας 'Έτος 20…. (Προσοχή: Είναι ανάλογα με το έτος που αφορά, μπορείτε να δείτε και να αποθηκεύσετε την εκδοθείσα πράξη. Σε περίπτωση βεβαίωσης οφειλής, στην ενότητα Ο Λογαριασμός μου (Οφειλές, Πληρωμές & Επιστροφές) στην ψηφιακή πύλη myAADE, μπορείτε: να ενημερωθείτε για πληρωμές που έχετε ήδη πραγματοποιήσει, να ενημερωθείτε για τυχόν οφειλόμενα ποσά - την ταυτότητα οφειλής και τις ημερομηνίες πληρωμής τους, να εξοφλήσετε τις οφειλές σας ή να πληρώσετε μέρος τους, με κάρτες πληρωμών ή μέσω του συστήματος IRIS.»

Τι πρέπει να κάνει ο φορολογούμενος

Τα ειδοποιητήρια κοινοποιούνται ηλεκτρονικά μέσω της προσωπικής θυρίδας του φορολογούμενου στην πλατφόρμα myAADE και με email, προκειμένου να εξασφαλιστεί η πλήρης ενημέρωση. Οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να υποβάλουν δήλωση για το συγκεκριμένο έτος ακόμη και μετά την έκδοση της πράξης, συνυποβάλλοντας τα απαραίτητα δικαιολογητικά. Σε αυτή την περίπτωση, ο φόρος υπολογίζεται με βάση τη δήλωση που κατέθεσε ο φορολογούμενος και όχι τα στοιχεία της ΑΑΔΕ.

Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος διαφωνεί με τον εκτιμώμενο προσδιορισμό, μπορεί να ασκήσει ενδικοφανή προσφυγή εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση. Χρειάζεται ιδιαίτερη προσοχή, γιατί στην περίπτωση αυτή υπάρχουν προθεσμίες για να γίνει η κατάθεση της σχετικής προσφυγής στην Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) 

Αν ο φορολογούμενος αποδεχθεί την εκκαθάριση που εξέδωσε η ΑΑΔΕ ,τότε πρέπει να την εξοφλήσει, συνήθως μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την έκδοση του . Σε αυτό περιλαμβάνονται εκτός από τον φόρο και οι προσαυξήσεις ύψους 0,73% για κάθε μήνα από την ημερομηνία που έπρεπε αυτός να πληρωθεί.

Εναλλακτικά, εάν δεν είναι δυνατή η άμεση εξόφληση, υπάρχει η δυνατότητα ένταξης στην πάγια ρύθμιση, με καταβολή του ποσού σε έως 24 μηνιαίες δόσεις, εντόκως βεβαίως βεβαίως.

Ακόμη το εκκαθαριστικό περιλαμβάνει, ανάλογα με το φορολογικό έτος που εκκρεμεί:

·         Εισφορά αλληλεγγύης

·         Τέλος επιτηδεύματος

·         Φόρος πολυτελούς διαβίωσης

Πρόστιμα

Το πρόστιμο για εκπρόθεσμη ή μη υποβολή δήλωσης ανέρχεται σε 100 ευρώ ανά παράβαση. Ωστόσο, δεν επιβάλλεται πρόστιμο στις περιπτώσεις όπου:

·         Δεν προκύπτει φόρος για καταβολή, ή

·         Το ποσό είναι κάτω των 100 ευρώ.

Αλωνιάτης Απόστολος

  Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

   Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 28 Σεπτεμβρίου 2025