Φορολογική μεταχείριση αποζημίωσης αλλοδαπής προέλευσηςΓράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Τι ισχύει για τη διασύνδεση των ταμειακών μηχανών με τα POS, μετά την τελευταία σύσκεψη στην ΑΑΔΕ.

 Φορολογική μεταχείριση αποζημίωσης αλλοδαπής προέλευσης

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Τι ισχύει για τη  διασύνδεση των ταμειακών μηχανών με τα POS, μετά την τελευταία σύσκεψη στην ΑΑΔΕ.

 

Δεν μου κάνει εντύπωση που όλοι οι επιχειρηματίες ρωτάνε και ξαναρωτάνε τι γίνεται με την διασύνδεση των ταμειακών μηχανών με το EFT/POS. Είναι φανερό ότι τα ΜΜΕ έχουν παίξει και εδώ τον ρόλο τους, μιας και έχουν εξαπολύσει μια εκστρατεία τρομοκράτησης κοινού και επιχειρήσεων.  Ναι λοιπόν , στις 30 Ιουνίου όσες επιχειρήσεις έχουν τζίρο μέχρι 100.000 ευρώ πρέπει να ΑΝΑΒΑΘΜΙΣΟΥΝ τις ταμειακές του μηχανές. Οι αποφάσεις είναι σαφής, θα πρέπει από την επόμενη ημέρα δηλαδή από 1 Ιουλίου 2023, οι επιχειρήσεις που έχουν Φορολογική Ταμειακή Μηχανή, να εκδίδουν αποδείξεις από μηχανές που είναι συνδεδεμένες με το POS, αλλά  αυτό θα γίνει σε δεύτερη φάση και θα δοθούν νέες σχετικές ημερομηνίες.

Για το λόγο αυτό πραγματοποιήθηκε σύσκεψη στην ΑΑΔΕ, την Δευτέρα 19.6.2023, με την συμμετοχή όλων των πλευρών, ώστε να συζητηθεί σε ποια φάση βρίσκεται το έργο , ποια προβλήματα υπάρχουν και πως θα συντονιστούν όλες οι πλευρές κατασκευαστές - διαχειριστές Φορολογικών ταμειακών Μηχανών , εταιρίες διαχειριστών EFT/POS , εταιρίες πληροφορικής και ΑΑΔΕ.

Αθήνα, 19 Ιουνίου 2023, ΔΕΛΤΙΟ ΤΥΠΟΥ

ΑΑΔΕ: Συνάντηση για τη διασύνδεση ταμειακών με POS

 Πραγματοποιήθηκε σήμερα συνάντηση του Διοικητή της ΑΑΔΕ Γ. Πιτσιλή και υπηρεσιακών στελεχών του οργανισμού με εκπροσώπους επιχειρήσεων που υποστηρίζουν τεχνολογικά ταμειακές μηχανές, φορολογικούς μηχανισμούς και μηχανήματα συναλλαγών με κάρτες (pos), καθώς και με παρόχους ηλεκτρονικής τιμολόγησης.

 Στη συνάντηση επιβεβαιώθηκε η στενή συνεργασία μεταξύ όλων των πλευρών και καταγράφηκε η μέχρι στιγμής πρόοδος στο μεγάλο έργο της διασύνδεσης ταμειακών μηχανών και pos.

 Συγκεκριμένα, μέχρι σήμερα έχουν πιστοποιηθεί τα λογισμικά αναβάθμισης για 50 τύπους ταμειακών μηχανών, που αντιστοιχούν σε 220.000 ταμειακές μηχανές, δηλ. στο 55%  των ταμειακών μηχανών που λειτουργούν στην αγορά.

 Κατά τη διάρκεια της συζήτησης καταγράφηκαν οι σημαντικές τεχνολογικές προκλήσεις του έργου και διαπιστώθηκε η ανάγκη να δοθεί χρόνος προσαρμογής για την πλήρη προετοιμασία του συνόλου της αγοράς, ο οποίος θα καθοριστεί σε συνεργασία με τη νέα πολιτική ηγεσία του Υπουργείου Οικονομικών, μετά τις εκλογές.

 Τέλος, συμφωνήθηκε να συνεχιστούν και να ενταθούν οι τεχνικές συναντήσεις με κλιμάκια από όλες τις πλευρές, υπό το συντονισμό της ΑΑΔΕ. “

 Είναι κατανοητό ότι οι ημερομηνίες που έχουν δοθεί με την απόφαση  Α.1021/24.2.2023 (ΦΕΚ Β' 1826/22.3.2023) «Αναβάθμιση λειτουργούντων Φορολογικών Ταμειακών Μηχανών και Αυτόνομων Δημοσιονομικών Μονάδων Επεξεργασίας (ΑΔΗΜΕ) με εξαίρεση των Αυτόνομων Δημοσιονομικών Μονάδων Επεξεργασίας (ΑΔΗΜΕ) Ταξιμέτρων».

«i) η 30.6.2023 για τις οντότητες, που το σύνολο των ακαθαρίστων εσόδων τους για το φορολογικό έτος 2021, δεν υπερβαίνει τις εκατό χιλιάδες ευρώ (100.000,00 €) και

ii) η 31.7.2023 για τις οντότητες, που το σύνολο των ακαθαρίστων εσόδων τους για το φορολογικό έτος 2021, υπερβαίνει τις εκατό χιλιάδες ευρώ (100.000,00 €).”, δεν είναι σε ισχύ και αναμένονται νέες ημερομηνίες για την ολοκλήρωση του έργου, σε συνεννόηση με την νέα ηγεσία του υπουργείου Οικονομικών . Άλλωστε δεν θα μπορούσαν να ισχύσουν αφού και η ίδια η ΑΑΔΕ παραδέχεται ότι μέχρι 19.6.2023 είχαν περάσει από την ειδική επιτροπή που λειτουργεί στο ΕΜΠ , είχε όλο την έκκριση του 55% των Φορολογικών Ταμειακών Μηχανών, άρα ένα κομμάτι της αγοράς  δεν μπορεί να αναβαθμίσει την ταμειακή μηχανή του , αφού δεν έχει πάρει ακόμη έγκριση ότι λειτουργεί με τις νέες προδιαγραφές.

Φορολογική μεταχείριση αποζημίωσης αλλοδαπής προέλευσης

Με την εγκύκλιο Ε.2041/15.6.2023 η διοίκηση έδωσε οδηγίες για την φορολογική μεταχείριση αποζημίωσης αλλοδαπής προέλευσης, που εισπράττει φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, λόγω διακοπής της σχέσεως εργασίας. Παροχή οδηγιών για τον τρόπο αναγραφής στο έντυπο Ε1, την βεβαίωση και την απόδοση του φόρου εισοδήματος που αναλογεί.

Περιεχόμενο της εγκυκλίου είναι η αποσαφήνιση του τρόπου φορολόγησης της αποζημίωσης, λόγω διακοπής της σχέσεως εργασίας, που προκύπτει στην αλλοδαπή, για φορολογικό κάτοικο Ελλάδος και η παροχή οδηγιών για τον τρόπο αναγραφής στο έντυπο Ε1, την βεβαίωση και την απόδοση του φόρου εισοδήματος.

Η εγκύκλιος αφορά στα φυσικά πρόσωπα, φορολογικούς κάτοικους Ελλάδος, που εισπράττουν αποζημίωση λόγω διακοπής της σχέσεως εργασίας για μισθωτή εργασία παρασχεθείσα στην αλλοδαπή.

Παγκόσμιο εισόδημα

Οι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδος φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους (άρθρο 3 του Ν.4172/2013, εφεξής ΚΦΕ) και υποχρεούνται να δηλώνουν όλα τα εισοδήματά τους, τα φορολογούμενα με οποιοδήποτε τρόπο ή απαλλασσόμενα, στη Φορολογική Διοίκηση ηλεκτρονικά ή, σε εξαιρετικές περιπτώσεις, σε έγχαρτη μορφή (άρθρο 67 του ΚΦΕ). Στις περιπτώσεις που κριθεί απαραίτητος ο έλεγχος των δικαιολογητικών των δηλώσεων που υποβάλλονται με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων, οι φορολογούμενοι ειδοποιούνται, μέσω μηνύματος, να προσκομίσουν ή να αποστείλουν στην αρμόδια ΔΟΥ τα προβλεπόμενα δικαιολογητικά (σχετ. η Α.1042/2023 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ για τον Τύπο και Περιεχόμενο των Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων - έντυπο Ε1).

Φορολόγηση αποζημίωσης

Περαιτέρω, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 15 του ΚΦΕ, κάθε εφάπαξ αποζημίωση που παρέχεται από οποιονδήποτε φορέα και για οποιονδήποτε λόγο διακοπής της σχέσεως εργασίας ή άλλης σύμβασης, η οποία συνδέει το φορέα με τον δικαιούχο της αποζημίωσης, φορολογείται αυτοτελώς με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης. Ο φόρος αυτός υπολογίζεται, με την ακόλουθη κλίμακα:

Κλιμάκιο αποζημίωσης (ευρώ)	Φορολογικός συντελεστής
< 60.000	0%
60.000,01 - 100.000	10%
100.000,01 - 150.000	20%
> 150.000	30%

 

Έννοια αποζημίωσης

Επιπροσθέτως, με την Ε.2212/2021 εγκύκλιο διευκρινίστηκε ότι, από τη γραμματική διατύπωση της διάταξης της παρ. 3 του άρθρου 15 του ΚΦΕ, προκύπτει ότι στο πεδίο εφαρμογής της περιλαμβάνεται κάθε αποζημίωση που καταβάλλεται εφάπαξ για οποιονδήποτε λόγο διακοπής της σχέσεως εργασίας ή άλλης σύμβασης, χωρίς να τίθεται ως προϋπόθεση η καταβολή της αποζημίωσης λόγω μονομερούς καταγγελίας της σχέσης εργασίας και χωρίς να απαιτείται να πληρούνται ειδικότερες προϋποθέσεις που τυχόν τίθενται από την εργατική νομοθεσία για την θεμελίωση της υποχρέωσης καταβολής αποζημίωσης από τον εργοδότη (ενδεικτικά πρώτο εδάφιο του άρθρου 8 του Ν.3198/1955).

Καταβολή από ημεδαπό

Όταν η αποζημίωση καταβάλλεται από ημεδαπό εργοδότη, ο φόρος ο οποίος υπολογίζεται, παρακρατείται και αποδίδεται από αυτόν, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Α.1099/2019 απόφαση του Διοικητή ΑΑΔΕ (Β’ 949), και στη συνέχεια το καθαρό ποσό που εισέπραξε προσυμπληρώνεται στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του εργαζόμενου, στους κωδικούς 617-618 του Πίνακα 6 του εντύπου Ε1 (είναι απαλλασσόμενο από την εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 43Α του ΚΦΕ).

Φόρος αλλοδαπής

 Η ανωτέρω διαδικασία απόδοσης του φόρου όμως, δεν δύναται να ακολουθείται όταν η αποζημίωση καταβάλλεται στην αλλοδαπή (από αλλοδαπό εργοδότη), παρόλο που οι διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 15 του ΚΦΕ έχουν εφαρμογή και στην περίπτωση αυτή.

Συνεπώς, ο φόρος της αποζημίωσης, εφόσον η Ελλάδα έχει δικαίωμα φορολόγησης, υπολογίζεται κατά την εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του φυσικού προσώπου, εργαζόμενου, που την εισέπραξε. Για τον λόγο αυτό, στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (έντυπο Ε1) φορολογικού έτους 2022, προβλέφθηκαν οι νέοι κωδικοί 387-388 του υποπίνακα 4Α. Ο τυχόν φόρος που έχει παρακρατηθεί ή καταβληθεί στην αλλοδαπή αναγράφεται στους κωδικούς 651-652 του ίδιου υποπίνακα, μόνο όταν η αποζημίωση υπερβαίνει τις εξήντα (60.000) χιλιάδες ευρώ, διότι μόνο τότε προσδιορίζεται φόρος ημεδαπής έναντι του οποίου πιστώνεται ο φόρος αλλοδαπής για το εισόδημα αυτό.

Κατάθεση δικαιολογητικών

Σημειώνεται ότι ο φορολογούμενος πρέπει να έχει τα απαραίτητα δικαιολογητικά (δημόσια έγγραφα ή ιδιωτικά έγγραφα που φέρουν βεβαίωση καταχώρισης από δημόσια αρχή), τα οποία φέρουν βέβαιη χρονολογία και είναι θεωρημένα κατά τα διεθνή νόμιμα, προκειμένου κατά την προσκόμισή τους στην αρμόδια ΔΟΥ να διαπιστώνεται ότι πράγματι η αποζημίωση καταβλήθηκε λόγω της διακοπής της σχέσεως εργασίας στην αλλοδαπή.

Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας

 

Στην περίπτωση που υπάρχει διμερής Σύμβαση για την Αποφυγή της Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ) με τη χώρα προέλευσης του εισοδήματος, οι ΔΟΥ εξετάζουν τις διατάξεις του άρθρου της οικείας Σύμβασης σχετικά με τον τρόπο φορολόγησης του εισοδήματος από απασχόληση, δηλαδή εξετάζουν εάν υπάρχει αποκλειστικό δικαίωμα φορολόγησης σε μία εκ των συμβαλλομένων χωρών ή εάν και οι δύο χώρες έχουν δικαίωμα φορολόγησης. Εξάλλου, σύμφωνα με τα σχόλια της Πρότυπης Σύμβασης του ΟΟΣΑ (επικαιροποιημένη έκδοση 2017) επί του άρθρου 15 αυτής, το εισόδημα αποζημίωσης από απασχόληση εμπίπτει στο εν λόγω άρθρο. Στο συνημμένο Παράρτημα αποτυπώνονται οι εν ισχύ ΣΑΔΦ και το εκάστοτε εφαρμοστέο άρθρο για τη φορολόγηση του εισοδήματος από απασχόληση.

Παρακράτηση Φόρου σε αλλοδαπή

Όταν έχει παρακρατηθεί ή καταβληθεί φόρος στην αλλοδαπή και προβλέπεται η πίστωσή του, δηλαδή είτε δεν υφίσταται ΣΑΔΦ με τη χώρα προέλευσης του εισοδήματος, είτε το εισόδημα αποκτάται από χώρα με την οποία υφίσταται ΣΑΔΦ, η οποία προβλέπει ότι έχουν και οι δύο χώρες δικαίωμα φορολόγησης και περιλαμβάνει διατάξεις για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας, οι οποίες προβλέπουν την μέθοδο της πίστωσης, τότε προκειμένου οι φορολογούμενοι να τύχουν της μείωσης του φόρου εισοδήματος της παρ. 1 του άρθρου 9 του ΚΦΕ, υποχρεούνται να συνυποβάλλουν με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος τα δικαιολογητικά που προβλέπονται στην ΠΟΛ.1026/2014 Απόφαση του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων (Β’ 170). Η μείωση του φόρου δεν δύναται να υπερβαίνει το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα (άρθρο 9 ΚΦΕ), με την επιφύλαξη των διατάξεων τυχόν εφαρμοστέας ΣΑΔΦ, η οποία υπερισχύει του άρθρου 9 του ΚΦΕ.

Αποζημίωση παλαιότερων ετών

Σε περίπτωση που η αποζημίωση αυτή καταβλήθηκε στα φορολογικά έτη 2021 και προηγούμενα, για τα οποία δεν υπήρχε αντίστοιχη πρόβλεψη κωδικών 387-388 στο έντυπο Ε1, υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση (ή εκπρόθεσμη αρχική) για την αναγραφή της αποζημίωσης λόγω διακοπής της σχέσεως εργασίας για μισθωτή υπηρεσία παρασχεθείσα στην αλλοδαπή, και ο φόρος αποδίδεται από το ίδιο το φυσικό πρόσωπο, εργαζόμενο. Η δήλωση υποβάλλεται στην αρμόδια ΔΟΥ είτε μέσω της εφαρμογής «τα Αιτήματά μου» στην ψηφιακή πύλη «myAADE», είτε με φυσικό φάκελο με συστημένη επιστολή ή υπηρεσία ταχυμεταφοράς, είτε με κατάθεση στο γραφείο πρωτοκόλλου της ΔΟΥ. Εναλλακτικά μπορεί να υποβληθεί δήλωση, ηλεκτρονικά, με επιφύλαξη, η εκκαθάριση της οποίας πραγματοποιείται από την αρμόδια ΔΟΥ.

Αναγραφή αποζημίωσης – Έλεγχος

11. Η αρμόδια ΔΟΥ, αφού ελέγξει τα αναφερόμενα στις παραγράφους 7, 8 και 9 της παρούσας, εκκαθαρίζει τη δήλωση για τα φορολογικά έτη 2021 και προηγούμενα, κατά περίπτωση ως εξής:

α) Όταν το ποσό της αποζημίωσης είναι μέχρι 60.000 ευρώ, αναγράφεται ακέραιο στους κωδικούς 657-658 του Πίνακα 6 της δήλωσης (αφού είναι ποσό αφορολόγητο και απαλλασσόμενο της εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 43Α του ΚΦΕ), όπως ακριβώς ισχύει και για το εισόδημα της ίδιας κατηγορίας ημεδαπής προέλευσης και η δήλωση οριστικοποιείται. Στην περίπτωση αυτή δεν τίθεται θέμα πίστωσης φόρου αλλοδαπής, ακόμα και αν έχει παρακρατηθεί ή καταβληθεί και προβλέπεται η πίστωσή του, αφού δεν προσδιορίζεται φόρος ημεδαπής.

β) Όταν το ποσό της αποζημίωσης υπερβαίνει το όριο των 60.000 ευρώ και δεν έχει παρακρατηθεί ή καταβληθεί φόρος στην αλλοδαπή ή δεν προβλέπεται από την οικεία ΣΑΔΦ πίστωση του φόρου αλλοδαπής, βεβαιώνεται σε χειρόγραφο κατάλογο, από το υποσύστημα των εσόδων, το ποσό του φόρου που αναλογεί, υπολογισμένο σύμφωνα με την κλίμακα της παρ. 3 του άρθρου 15 του ΚΦΕ. Στη συνέχεια, αναγράφεται στους κωδικούς 657-658 το ποσό της αποζημίωσης που απομένει αφού αφαιρεθεί ο φόρος που βεβαιώθηκε και η δήλωση οριστικοποιείται.

γ) Όταν το ποσό της αποζημίωσης υπερβαίνει το όριο των 60.000 ευρώ και έχει παρακρατηθεί ή καταβληθεί φόρος στην αλλοδαπή, ο οποίος υπολείπεται του ποσού του φόρου που αναλογεί βάσει της κλίμακας της παρ. 3 του άρθρου 15 του ΚΦΕ και εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις πίστωσης του φόρου αλλοδαπής, βεβαιώνεται σε χειρόγραφο κατάλογο, από το υποσύστημα των εσόδων, το ποσό του φόρου που αναλογεί, υπολογισμένο σύμφωνα την κλίμακα της παρ. 3 του άρθρου 15 του ΚΦΕ, μειωμένο όμως κατά το ποσό του φόρου αλλοδαπής. Στη συνέχεια, αναγράφεται στους κωδικούς 657-658 το ποσό της αποζημίωσης που απομένει αφού αφαιρεθούν ο φόρος που βεβαιώθηκε, καθώς και ο πιστωθείς φόρος αλλοδαπής. Σε περίπτωση που ο φόρος που καταβλήθηκε ή παρακρατήθηκε στην αλλοδαπή είναι ίσος ή υπερβαίνει το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα, στους κωδικούς 657-658 αναγράφεται το ποσό της αποζημίωσης μειωμένο κατά το ποσό του φόρου της αλλοδαπής μέχρι του ποσού του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα (παρ. 2 άρθρου 9 ΚΦΕ) και η δήλωση οριστικοποιείται.

Έλλειψη δικαιολογητικών – Τρόπος φορολόγησης

 Ελλείψει δικαιολογητικών που αποδεικνύουν ότι πρόκειται για αποζημίωση λόγω λύσης εργασιακής σχέσης, το εισόδημα θα μεταφέρεται στους κωδικούς 389-390 ή 391-392 του υποπίνακα 4Α κατά περίπτωση και θα φορολογείται με τις γενικές διατάξεις, ως εισόδημα από μισθωτή εργασία αλλοδαπής προέλευσης.

 

ΣΑΔΦ

Παραθέτουμε πίνακα όπου μπορείτε να βρείτε στοιχεία για την φορολογική μεταχείριση αποζημίωσης αλλοδαπής προέλευσης, που εισπράττει φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, σε περίπτωση που υπάρχει Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ), αναφέροντας τις χώρες, τους σχετικούς νόμους που τις έχουν κυρώσει και τα σχετικά άρθρα.

Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ)
Αύξων αριθμός	Χώρα	Νόμος	Άρθρο
1	Άγιος Μαρίνος	4243/2014	15
2	Αζερμπαϊτζάν	3826/2010	15
3	Αίγυπτος	3484/2006	15
4	Αλβανία	2755/1999	15
5	Αρμενία	3014/2002	15
6	Αυστρία	3724/2008	15
7	Βέλγιο	3407/2005	15
8	Βοσνία Ερζεγοβίνη	3795/2009	15
9	Βουλγαρία	2255/1994	15
10	Γαλλία	Ν.Δ. 4386/1964	13
11	Γερμανία	ΑΝ 52/1967	11
12	Γεωργία	3045/2002	15
13	Δανία	1986/1991	15
14	Ελβετία	1502/1984	15
15	Εσθονία	3682/2008	15
16	Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα	4234/2014	15
17	Ηνωμένες Πολιτείες (της Αμερικής)	Ν.Δ.2548/1953	XI
18	Ηνωμένο Βασίλειο	Ν.Δ.2732/1953	IX
	(της Μ. Βρετανίας &
	Β. Ιρλανδίας)
19	Ινδία	Ν.Δ. 4580/1966	XIV
20	Ιρλανδία	3300/2004	15
21	Ισλανδία	3684/2008	15
22	Ισπανία	3015/2002	15
23	Ισραήλ	2572/1998	15
24	Ιταλία	1927/1991	15
25	Καναδάς	3824/2010	15
26	Κατάρ	3823/2010	15
27	Κίνα	3331/2005	15
28	Κορέα	2571/1998	15
29	Κουβέιτ	3330/2005	15
30	Κροατία	2571/1998	15
31	Κύπρος	573/1968	14
32	Λετονία	3318/2005	15
33	Λιθουανία	3356/2005	15
34	Λουξεμβούργο	2319/1995	15
35	Μάλτα	3681/2008	15
36	Μαρόκο	3820/2010	15
37	Μεξικό	3406/2005	15
38	Μολδαβία	3357/2005	15
39	Νορβηγία	1924/1991	15
40	Νότια Αφρική	3085/2002	15
41	Ολλανδία	1455/1984	16
42	Ουγγαρία	1496/1984	15
43	Ουζμπεκιστάν	2659/1998	15
44	Ουκρανία	3046/2002	15
45	Πολωνία	1939/1991	15
46	Πορτογαλία	3009/2002	15
47	Ρουμανία	2279/1995	16
48	Ρωσία	3047/2002	15
		3679/2008
49	Σαουδική Αραβία	3821/2010	15
50	Σερβία	3825/2010	15
51	Σιγκαπούρη	4879/2021	14
52	Σλοβακία	1838/1989	15
53	Σλοβενία	3084/2002	15
54	Τουρκία	3228/2004	15
55	Τσεχία	1838/1989	15
56	Τυνησία	3742/2009	15
57	Φινλανδία	1191/1981	15

 

 

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 2  Ιουλίου    2023.

 

Πως – και γιατί – θα δηλώσουμε στην εφορία τον IBAN Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης - Πότε απαλλάσσονται από τη συλλογή αποδείξεων οι ναυτικοί

 

 

Πως – και γιατί – θα δηλώσουμε στην εφορία τον IBAN

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Αναγκαία η παράταση τακτοποίησης μισθωτηρίων στην πλατφόρμα της ΑΑΔΕ

Στο δελτίο νέων εφαρμογών να πούμε ότι ολοκληρώθηκαν οι εφαρμογές φορολογίας εισοδήματος για το 2023, με το άνοιγμα στις 15 Ιουνίου, της εφαρμογής για την υποβολή των αναδρομικών του φορολογικού έτους 2021.

Συνεπώς είναι ανοιχτές πλέον όλες οι εφαρμογές που χρειάζεται ο φορολογούμενος και ο λογιστής – φοροτεχνικός, για να ολοκληρώσει την υποβολή των δηλώσεων. Να θυμίσουμε ότι με τα στοιχεία που έχουμε μέχρι σήμερα οι φορολογικές δηλώσεις φυσικών και νομικών προσώπων υποβάλλονται μέχρι 31 Ιουλίου 2023, στις 15:00 και οι τροποποιητικές δηλώσεις για τα αναδρομικά , οι δηλώσεις θανόντος και οι δηλώσεις φορολογουμένων που πήραν έγκριση να γίνουν κάτοικοι εξωτερικού, μέχρι την Παρασκευή 29 Δεκεμβρίου 2023, λόγω Σαββατοκύριακου.

Βέβαια θα πρέπει να επισημάνουμε για μία ακόμη φορά ότι η ΑΑΔΕ πρέπει με απόφαση της να δώσει παράταση στην λύση των παλιών μισθωτηρίων που δεν ισχύουν με ημερομηνία λύσης έως 31/12/22. Η προθεσμία λήγει στο τέλος του μήνα (30 Ιουνίου) και είχε δοθεί πριν την παράταση των φορολογικών δηλώσεων.

Καθώς όμως οι λογιστές φοροτεχνικοί «βλέπουν» τους φορολογουμένους κατά  την υποβολή της φορολογικής δήλωσης τους και όχι νωρίτερα θεωρούμαι ότι  είναι αναγκαίο να δοθεί παράταση τουλάχιστον μέχρι τις 31 Ιουλίου 2023. Βέβαια η άποψη μας είναι ότι πρέπει να δοθεί παράταση για αυτή την τακτοποίηση μέχρι το τέλος του έτους. Να θυμίσουμε ότι πρόθεση της ΑΑΔΕ ήταν  να «κλειδώσει» το Ε2 και να το προσυμπλήρωσει βάσει των μισθωτηρίων που είναι ενεργά.

Σωρεία προβλημάτων

Για να καταλάβετε το μέγεθος των προβλημάτων που μπορούν να προκύψουν αν δεν γίνει η «λύση» των μισθωτηρίων, υπάρχει περίπτωση στην οποία ο φορολογούμενος εμφάνισε εισόδημα από ενοίκια 1.800.000 περίπου , αλλά δεν είχε ενοικιασμένο ακίνητο.

Το πρόβλημα στην προσυμπλήρωση προέκυψε γιατί από το 2014 έως και το 2018, φαινόταν ως εκμεταλλευτής κάποιου ακινήτου σε τουριστική περιοχή. Το σύστημα λοιπόν πήρε όλα τα μισθωτήρια, 187 συνολικά, τα οποία είχαν συναφθεί ως τουριστικές μισθώσεις με διάρκεια τριών (3) έως πέντε (5) ημερών, τα θεώρησε μηνιαίο μίσθωμα και τα πολλαπλασίασε με τους μήνες που τα μισθωτήρια ήταν ανοιχτό θεωρώντας ως μηνιαίο μίσθωμα το μίσθωμα των λίγων ημερών.

Γι’ αυτό  και το υπέρογκο ποσόν των μισθωμάτων σε ένα φορολογούμενο που δεν είχε στην κατοχή του μισθώματα.

Θα μου πείτε ψηφιακή επανάσταση; Ε μην υπερβάλουμε με το ψηφιακή κιόλας με το «ψηφιακή»!!!

 

Δήλωση ΙΒΑΝ

Χιλιάδες φορολογούμενοι έλαβαν email από την ΑΑΔΕ γιατί έχουν ξεχάσει να δηλώσουν λογαριασμό ΙΒΑΝ στην μερίδα τους στο TAXISnet (aade.gr).

Σύμφωνα με αυτό το email:

«Αποδέκτης: …… , Username: ………...

Αγαπητή κυρία /    Αγαπητέ κύριε,

Προκειμένου να λαμβάνετε με ταχύτητα και ασφάλεια επιστροφές φόρων από την ΑΑΔΕ, χρειάζεται να δηλώσετε λογαριασμό ΙΒΑΝ.

Για να δηλώσετε λογαριασμό ΙΒΑΝ, συνδέεστε με τους κωδικούς TAXISnet στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr), στην επιλογή «Μητρώο & Επικοινωνία» / «Δήλωση Λογαριασμού ΙΒΑΝ».

ΠΡΟΣΟΧΗ:

1.      Λαμβάνετε το παρόν μήνυμα είτε γιατί δεν έχετε δηλώσει λογαριασμό ΙΒΑΝ στην ψηφιακή πύλη myAADE είτε γιατί δεν επιβεβαιώνεται από τα πληροφοριακά συστήματα του παρόχου πληρωμών ότι σήμερα είστε δικαιούχος του λογαριασμού αυτού.

2.      Για την ασφάλειά σας, το παρόν μήνυμα σκόπιμα δεν περιέχει υπερσύνδεσμο (link) στην υπηρεσία δήλωσης λογαριασμού ΙΒΑΝ.

3.      Στην ψηφιακή πύλη myAADE θα σας ζητήσουμε μόνο να καταγράψετε το λογαριασμό ΙΒΑΝ. Δεν θα σας ζητήσουμε ποτέ, ούτε τους κωδικούς πρόσβασης στον λογαριασμό, ούτε να επιβεβαιώσετε με οποιοδήποτε άλλο τρόπο ότι είστε κάτοχος του λογαριασμού αυτού.

4.      Οποιοδήποτε μήνυμα, που υποτίθεται ότι προέρχεται από την ΑΑΔΕ ή από την «Εφορία», σας ζητάει πληροφορίες ή επιβεβαίωση τραπεζικού λογαριασμού για να λάβετε επιστροφή φόρου ή περιέχει υπερσύνδεσμο (link) για να δηλώσετε στοιχεία του λογαριασμού ΙΒΑΝ, δεν προέρχεται από την ΑΑΔΕ και είναι παραπλανητικό. Σας συνιστούμε να το διαγράψετε αμέσως, χωρίς να ανοίξετε το σχετικό link ή οποιοδήποτε συνημμένο τυχόν περιέχει.

Σας ευχαριστούμε για το χρόνο και τη συνεργασία σας.

Ενημέρωση για την ασφάλεια των ψηφιακών σας συναλλαγών

Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων:

1. Δεν θα σας ζητήσει, μέσω μηνύματος ηλεκτρονικού ταχυδρομείου, με κανέναν τρόπο και για κανένα λόγο να αποκαλύψετε προσωπικά σας στοιχεία, όπως όνομα, ΑΦΜ, ημερομηνία γέννησης, τραπεζικούς λογαριασμούς ή κωδικούς πρόσβασης (Username ή Password). Διαγράψτε αμέσως οποιοδήποτε μήνυμα αναφέρει ότι προέρχεται από την ΑΑΔΕ ή από την «Εφορία» και σας ζητά να αποκαλύψετε ο,τιδήποτε από τα παραπάνω, καθώς είναι πλαστό και πιθανώς να περιέχει κακόβουλο περιεχόμενο.

2. Δεν θα σας αποστείλει ποτέ μήνυμα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου με προσωπικά φορολογικά σας δεδομένα (π.χ. ποσά οφειλών ή επιστροφών). Τα δεδομένα αυτά αναρτώνται μόνο στη θυρίδα e-Κοινοποιήσεις της ψηφιακής πύλης myAADE (myaade.gov.gr), στην οποία μπορείτε να συνδεθείτε με τους προσωπικούς σας κωδικούς πρόσβασης, ακολουθώντας τη διαδρομή myAADE > Μητρώο & Επικοινωνία > e-Κοινοποιήσεις.

Για την καλύτερη δυνατή προστασία σας:

1. Μην κάνετε ποτέ κλικ σε σύνδεσμο (link) που βρίσκεται σε μήνυμα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου εάν δεν είστε απολύτως βέβαιος για τον αποστολέα του μηνύματος.

2. Μην κάνετε ποτέ κλικ σε συνδέσμους (links) που σας καλούν να καταχωρίσετε τους κωδικούς σας ή άλλα προσωπικά σας στοιχεία.

3. Να ελέγχετε με προσοχή τη διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου του αποστολέα των μηνυμάτων. Μηνύματα εξαπάτησης συχνά αποστέλλονται από άγνωστες ή παραφρασμένες διευθύνσεις ηλεκτρονικού ταχυδρομείου που προσομοιάζουν με πραγματικές διευθύνσεις υπηρεσιών (ιδίως με αλλαγή ή προσθήκη χαρακτήρων). Επίσης συχνά το όνομα αποστολέα κρύβει άλλη διεύθυνση, άσχετη με την υπηρεσία από την οποία φαίνεται να αποστέλλεται το μήνυμα.

4. Να συνδέεστε στην ψηφιακή πύλη myAADE μόνο από τη διεύθυνση myaade.gov.gr ή μέσω της επίσημης ιστοσελίδας της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων aade.gr.»

Αποτέλεσμα της έλλειψης του ΙΒΑΝ είναι αρκετές χιλιάδες φορολογούμενοι να μην έχουν πάρει την επιστροφή που δικαιούνται.

Πως ενημερώνουμε τον ΙΒΑΝ

Από την ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ (aade.gr), στην ενότητα «myAADE”, επιλέγουμε το «Μητρώο & Επικοινωνία»

  

 

Εικόνα 1: Πρώτη σελίδα aade.gr

 

Στην επόμενη σελίδα εισερχόμαστε στην κεντρική σελίδα του  «Μητρώο & Επικοινωνία», με πολλαπλές επιλογές.

Εικόνα 2: Σελίδα Μητρώου και Επικοινωνίας

Από αυτές επιλέγουμε την Δήλωση Λογαριασμού IBAN, που μας οδηγεί σε νέα σελίδα στην οποία και πρέπει αν καταχωρήσουμε το IBAN του λογαριασμού μας, ξεκινώντας βέβαια από το «GR».

Εικόνα 3: Σελίδα δήλωσης του ΙΒΑΝ

Πότε απαλλάσσονται από τη συλλογή αποδείξεων οι ναυτικοί

 

Αποδείξεις ναυτικών

Μεγάλη συζήτηση γίνεται για το αν οι φορολογούμενοι που δηλώνουν εισόδημα από την ναυτιλία, είναι υποχρεωμένοι να δηλώνουν και αποδείξεις που έχουν εξοφληθεί με ηλεκτρονικό τρόπο.

Με τον νέο Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος ,(Ν.4172/2013 – ΚΦΕ), οι ναυτικοί έχουν απαλλαγή από την συλλογή αποδείξεων μόνο εάν αποδεδειγμένα εργάζονται σε πλοίο που εκτελεί πλόες στο εξωτερικό και δεν προσεγγίζει ελληνικό λιμάνι . Είναι δηλαδή το μεγαλύτερο διάστημα εκτός Ελλάδος. Έτσι εμπίπτει στην περίπτωση αυτή της απαλλαγής: "(v) Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή.". Για να το αποδείξει σε έλεγχο χρειάζεται βεβαίωση από την διαχειρίστρια εταιρία του πλοίου.

Απόφαση της ΔΕΔ

Η Διεύθυνση Εξέτασης Διαφορών (ΔΕΔ) εξέτασε σχετική προσφυγή για την απαλλαγή από την υποχρέωση πραγματοποίησης δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής για Ναυτικό που εργαζόταν στην αλλοδαπή το μεγαλύτερο διάστημα του έτους

Ιστορικό

Φορολογούμενος υπέβαλε δήλωση εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2021 σύμφωνα με την οποία εκδόθηκε πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος από την οποία προέκυψε ποσό πληρωμής 1.375,89€.

Στην συνέχεια υπέβαλε τροποποιητική δήλωση συμπεριλαμβάνοντας τον κωδικό 023 « Εξαιρείσθε από την πραγματοποίηση δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;» του Εντύπου Ε1.

Από την εκκαθάριση της τροποποιητικής εκδόθηκε νέα πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου χωρίς ωστόσο να ληφθεί υπόψη ο κωδικός 023.

Η προσφυγή

Ο προσφεύγων με την υπό κρίση ενδικοφανή προσφυγή ζήτησε τη διαγραφή της προσαύξησης φόρου αποδείξεων συνολικού ποσού 1.161,68€, την απαλλαγή του από την υποχρέωση καταβολής του ποσού των 1.161,68€ και τον επαναπροσδιορισμό και εκ νέου υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το έτος 2021, προβάλλοντας τους κάτωθι ισχυρισμούς:

•  Είναι ναυτικός, με την ειδικότητα του Β' Μηχανικού, ναυτολογημένος για το μεγαλύτερο διάστημα του έτους 2021, ήτοι από 15/04/2021 μέχρι 28/11/2021, στο υπό ελληνική σημαία δεξαμενόπλοιο με την ονομασία ........................ της εταιρείας ........... ως διαχειρίστριας της εταιρείας ...........το οποίο εκτελεί πλόες μόνο στο εξωτερικό, σε θάλασσες και λιμένες του εξωτερικού, άρα εκτός Ελλάδος και εκτός χερσαίων και υδάτινων ορίων της ελληνικής επικράτειας. Από τη σύμβαση εργασίας-ναυτολόγησης με την πλοιοκτήτρια εταιρεία και από την από ...........έγγραφη βεβαίωση της διαχειρίστριας της πλοιοκτήτριας εταιρίας βεβαιώνεται ότι ναυτολογήθηκε στις 15/04/2021 στον λιμένα.............(Δανία) και απολύθηκε την 28/11/2021 στον λιμένα ................(Ισπανία), αμφότεροι δηλαδή λιμένες του εξωτερικού.

•  Στο παραπάνω διάστημα δεν προσέγγισε καθ' οιονδήποτε τρόπο και ουδέποτε, ούτε τον χώρο της μόνιμης κατοικίας του, ούτε άλλο μέρος της ελληνικής επικράτειας.

•  Παρότι είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας και κάτοικος.................., εργάστηκε στην αλλοδαπή για περισσότερο από 7 μήνες (διάστημα 15/04/2021-28/11/2021).

•  Λόγω της διαμονής και της παροχής εργασίας στο εξωτερικό, εμπίπτει ως φορολογούμενος σε μία από τις ειδικές εκείνες κατηγορίες πολιτών που δεν έχουν υποχρέωση συγκέντρωσης και προσκόμισης αποδείξεων, διότι διαβιούσε και εργαζόταν στην αλλοδαπή για το μεγαλύτερο χρονικό διάστημα του φορολογικού έτους 2021.

Η ΔΕΔ  δέχθηκε την προσφυγή του φορολογούμενου με τα παρακάτω σκεπτικά:

Επειδή, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 15 «Φορολογικός συντελεστής» του ν.4172/2013 ορίζεται ότι: « ......

γ) Η προηγούμενη περίπτωση β' δεν εφαρμόζεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

(i) Φορολογούμενοι που έχουν συμπληρώσει το εβδομηκοστό (70ό) έτος της ηλικίας τους.

(ii) Άτομα με ποσοστό αναπηρίας ογδόντα τοις εκατό (80%) και άνω.

(iii) Όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση.

(iv) Οι φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής, που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα.

(v) Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή.

(vi) Ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

(vii) Οι υπηρετούντες την υποχρεωτική στρατιωτική τους θητεία.

(viii) Φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους. Ως τουριστικοί τόποι ορίζονται όσοι περιλαμβάνονται στο π.δ. 899/1976, όπως τροποποιήθηκε με το π.δ. 664/1977.

(ix) Οι φορολογούμενοι που είναι δικαιούχοι Κοινωνικού Εισοδήματος Αλληλεγγύης (ΚΕΑ).

(x) Οι φορολογούμενοι που βρίσκονται σε κατάσταση μακροχρόνιας νοσηλείας (πέραν των έξι (6) μηνών).

(xi) Όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας και σε ψυχιατρικό κατάστημα.

(xii) Οι φυλακισμένοι

...»:

Επειδή, εν προκειμένω, από την υποβληθείσα δήλωση προκύπτει ότι στους κωδικούς 049-050 «Δαπάνη αγοράς αγαθών και παροχής υπηρεσιών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής», έχουν δηλωθεί τα εξής ποσά: 343,25€ στον κωδικό 049 και 15.292,27€ στον κωδικό 050.

Επειδή, όπως προκύπτει από την με αριθ. ειδοποίησης...........(αριθ. δήλωσης...........) πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Νάξου, η σύζυγος του προσφεύγοντα δήλωσε φορολογητέο εισόδημα 2.850,00€ και ο προσφεύγων 73.489,46€ και προσδιορίστηκε προσαύξηση φόρου αποδείξεων για τον προσφεύγοντα 1.161,68€.

Επειδή, σύμφωνα με την από .............. προσκομισθείσα σύμβαση ναυτολόγησης, ο προσφεύγων ναυτολογήθηκε με την ειδικότητα του Β' Μηχανικού στο πλοίο ...........με αριθμό νηολογίου Πειραιά ........., της πλοιοκτήτριας εταιρείας με την επωνυμία .................. ως διαχειρίστριας της εταιρείας ...........με διάρκεια σύμβασης έξι μηνών, με ημερομηνία λήξης 13/10/2021 και με δυνατότητα παράτασης αμοιβαία συναινέσει.

Επειδή, σύμφωνα με την ως άνω σύμβαση, σε περίπτωση που αυτή λήξει διαρκούντος του πλου, ο χρόνος λήξης παρατείνεται μέχρι το πλοίο να φτάσει στο πρώτο λιμάνι κατάπλου, ή αν κάτι τέτοιο δεν είναι δυνατό, η απόλυση γίνεται σε εκείνο από τα επόμενα λιμάνια κατάπλου στο οποίο ο επαναπατρισμός του Ναυτικού θα είναι εφικτός.

Επειδή, από την από...........έγγραφη βεβαίωση της διαχειρίστριας της πλοιοκτήτριας εταιρίας βεβαιώνεται ότι ο προσφεύγων ναυτολογήθηκε ως Μηχανικός Β' στο υπό διαχείρισή της πλοίο ..............., σημαίας Ελληνικής, νηολογίου Πειραιά, στις 15/04/2021 στον λιμένα.............. και απολύθηκε την 28/11/2021 στον λιμένα....................καθώς και ότι το εν λόγω πλοίο εκτελεί πλόες εξωτερικού και δεν προσεγγίζει ελληνικούς λιμένες.

Επειδή, από τα παραπάνω εκτεθέντα προκύπτει ότι ο προσφεύγων εργαζόταν στην αλλοδαπή από την 15/04/2021 έως την 28/11/2021, ημερομηνία κατά την οποία απολύθηκε.

Επειδή, σύμφωνα με τα ανωτέρω, για το φορολογικό έτος 2021, ο προσφεύγων υπάγεται στις κατηγορίες φορολογουμένων που απαλλάσσονται από την πραγματοποίηση δαπανών με ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής (κωδ. 23 του πίνακα 2 του εντύπου Ε1) και ως εκ τούτου οι ισχυρισμοί του γίνονται δεκτοί.

Αποφασίζουμε

Την αποδοχή της με ημερομηνία κατάθεσης

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 25  Ιουνίου    2023.

 

Αντιμετώπιση τεκμηρίου ακίνητων από όσους έχουν πάρει Power pass Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Επίσης, πως θα δηλώσουν τα εισοδήματα τους οι εργαζόμενοι σε διεθνής οργανισμούς.

 

Αντιμετώπιση τεκμηρίου ακίνητων από όσους έχουν πάρει Power pass

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Επίσης, πως θα  δηλώσουν τα εισοδήματα τους οι εργαζόμενοι σε διεθνής οργανισμούς.

Ενώ απομένουν 43 ημέρες για εμπρόθεσμη υποβολή Δήλωσης Φόρου Εισοδήματος έτους 2023, οι δηλώσεις που έχουν κατατεθεί είναι λίγο πάνω από το 50% των δηλώσεων που κατατέθηκαν το 2022 (6,5 εκατομμύρια περίπου).Δεν λείπουν όμως τα προβλήματα , αλλά και οι αλλαγές της τελευταίας στιγμής.

Τεκμήρια ακίνητων 

Συμπληρώνοντας το προηγούμενο άρθρο σχετικά με τα ενοίκια θα θέλαμε να επισημάνουμε ένα ακόμη πρόβλημα που έχει εντοπιστεί. Δεν αφορά αυτό καθ’ αυτό το εισόδημα από τα ενοίκια , αλλά αφορά τα τεκμήρια (Αντικειμενικές Δαπάνες Διαβίωσης).

Όσοι έλαβαν επιδότηση με pawer pass, θα έχουν διαπίστωση ότι στους κωδικούς του πίνακα 5.1. «Ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης με βάση:» του εντύπου Ε1 , που αφορά την το τεκμήριο του ακινήτου της κύριας κατοικίας (α) Την ετήσια αντικειμενική δαπάνη για ιδιοκατοικούμενη ή μισθωμένη ή δωρεάν παραχωρημένη κύρια κατοικία και έως δύο δευτερεύουσες κατοικίες.), είναι κλειδωμένο, φαίνεται σαν ιδιόκτητο , είτε είναι ιδιόκτητο είτε είναι ενοικιαζόμενο και ο φορολογούμενος δεν μπορεί να συμπληρώσει στην περίπτωση 10 του πίνακα «Ενοίκιο που πληρώσατε για κύρια κατοικία της οικογένειας:», μιας και δεν βλέπει ενοικιαζόμενη κατοικία.

Εικόνα 1: Πίνακας 5. Αντικειμενική δαπάνη ακινήτων

Το πρόβλημα συμβαίνει γιατί το ψηφιακό κράτος πήγε και «κλείδωσε» τα ακίνητα που πήραν την επιδότηση, σαν κύρια ιδιόκτητη κατοικία, με αποτέλεσμα να έχουμε πολλά προβλήματα και στην σύγκριση τόσο στο εισόδημα – δαπάνη των ενοικίων , αλλά και στο υπολογισμό των ίδιων των τεκμηρίων.

Μάλιστα μόλις την Τρίτη 13. Ιουνίου, στο σύστημα του myData, εμφανίζεται σχετική ειδοποίηση, στην αναλυτική συμπλήρωση  του σχετικού πίνακα.

Η σχετική ειδοποίηση αναφέρει:

«Σε περίπτωση που έχει υποβληθεί δήλωση μεταβολής κατοικίας για την αίτηση Power Pass (ΚΥΑ 3385/2022), για τους μήνες Ιανουάριο έως Μάιο 2022, βάσει αυτής εμφανίζονται τα στοιχεία της κύριας κατοικίας η/και της κατοικίας παιδιών που σπουδάζουν, με δυνατότητα μεταβολής μόνο των μηνών ιδιοκατοίκησης

Εικόνα 2: Προειδοποίηση για όσους πήραν Power Pass

 

Τι μπορούμε να κάνουμε;

Στις συγκεκριμένες περιπτώσεις στην κύρια κατοικία αλλάζουμε στον κωδικό «203. Μισθωμένη κατοικία ή δωρεάν παραχωρημένη», των αριθμό των μηνών σε πέντε (5) από δώδεκα (12) που αναγράφεται στο έντυπο.

Εικόνα 3: Αλλαγή μηνών για Power Pass

 

Επόμενη κίνηση είναι να πάμε στους κωδικούς 707-708 «β) Την ετήσια αντικειμενική δαπάνη για λοιπές κατοικίες, αυτοτελείς βοηθητικούς χώρους». 

Εικόνα 4: Εισαγωγή νέου ακινήτου  μήνες ιδιοκατοίκησης

 

Εικόνα 5: Χαρακτηρισμός κατοικίας

 

Στον πίνακα αυτό διαλέγουμε την κύρια κατοικία, βάζουμε του υπόλοιπους επτά (7) μήνες, συμπληρώνουμε ότι είναι ενοικιαζόμενη η κατοικία, συμπληρώνουμε τον χαρακτηρισμό της κατοικίας και βέβαια βάζουμε τα ίδια στοιχεία στο ακίνητο με αυτή που έχουμε βάλει ή μάλλον έχει «φέρει» το σύστημα. Παράλληλα συμπληρώνουμε και τον πίνακα 6: «10.Ενοίκιο που πληρώσατε για κύρια κατοικία της οικογένειας:»

 

 

Εικόνα 6: ΠΙΝΑΚΑΣ 6. Περίπτωση 10.Ενοίκιο που πληρώσατε για κύρια κατοικία της οικογένειας.

Να θυμίσουμε ότι στους κωδικούς707-708:

ΠΙΝΑΚΑΣ 5: ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ

1β) Ετήσια αντικειμενική δαπάνη για λοιπές κατοικίες και αυτοτελείς βοηθητικούς χώρους.

Κωδικοί 707-708:

Συμπληρώνεται το ποσό της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης των λοιπών δευτερευουσών κατοικιών. Πιο συγκεκριμένα, συμπληρώνεται η αντικειμενική δαπάνη των δευτερευουσών κατοικιών που δεν εμφανίζονται στον υποπίνακα 1α που παρατίθεται πάνω από τους κωδικούς αυτούς. Επίσης, στους κωδικούς αυτούς συμπληρώνεται η ετήσια αντικειμενική δαπάνη για τη χρήση αυτοτελών βοηθητικών χώρων χωρίς τη δήλωση κύριων χώρων κύριας κατοικίας ή δευτερευουσών κατοικιών, ποσού σαράντα (40) ευρώ ανά τετραγωνικό μέτρο (τμ).

ΠΡΟΣΟΧΗ: Κατά την ηλεκτρονική υποβολή στην περίπτωση που οι δευτερεύουσες κατοικίες, είναι περισσότερες από δύο και επομένως δεν μπορούν να εμφανίζονται στον υποπίνακα 1α, οι επιπλέον κατοικίες συμπληρώνονται σε πίνακα που υπάρχει στην εφαρμογή. Σε περίπτωση χειρόγραφης υποβολής της δήλωσης συμπληρώνεται σχετικός πίνακας με τη γραμμογράφηση του Πίνακα 1α και στους κωδικούς 707-708 γράφεται αθροιστικά η ετήσια αντικειμενική δαπάνη των κατοικιών αυτών.

Φοιτητική κατοικία

Θα πρέπει να σημειώσουμε ακόμη ότι σε περίπτωση που εξαρτώμενο μέλος, κατά την έννοια της παρ. 1 του άρθρου 11 του ΚΦΕ, μισθώνει κατοικία ή οποιουδήποτε τύπου και για οσοδήποτε χρόνο κατάλυμα, διαφορετική από αυτήν της κύριας κατοικίας της οικογένειας (φοιτητής που σπουδάζει σε διαφορετικό τόπο, τέκνο που υπηρετεί τη στρατιωτική του θητεία, κ.λπ.) και εφόσον δεν έχει δική του υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 11 και 67 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (σχετ. ΠΟΛ 1067/2015 εγκύκλιος), η κατοικία αυτή δηλώνεται ως δευτερεύουσα από τον γονέα που είναι υπόχρεος να περιλάβει τα εισοδήματα του εξαρτώμενου μέλους του στη δική του δήλωση, προκειμένου να υπαχθεί στις διατάξεις του άρθρου 31 του ΚΦΕ., ακόμη και στην περίπτωση που το μισθωτήριο συντάσσεται στο όνομα του τέκνου. Ακολούθως, στον Πίνακα 6 αναγράφεται το καθαρό ποσό του ενοικίου που καταβάλλεται για την ενοικίαση κατοικίας ή άλλου καταλύματος, η οποία χρησιμοποιείται για την ικανοποίηση των στεγαστικών αναγκών κάθε παιδιού που σπουδάζει σε σχολές ή σχολεία του εσωτερικού, εφόσον τα παιδιά αυτά αναγράφονται στον Πίνακα 8 της δήλωσης.

Δηλώσεις εργαζομένων σε διεθνής οργανισμούς

Οδηγίες έχει δώσει η διοίκηση για την αντιμετώπιση των εισοδημάτων που αφορούν φορολογικούς κατοίκους Ελλάδος, που εργάζονται είτε σε θεσμικά όργανα της Ευρωπαϊκής ένωσης , είτε σε Διεθνείς Οργανισμούς. Να θυμίσουμε ότι σύμφωνα με το Άρθρο 4 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ -Ν.4172/2013), περί «Φορολογικής κατοικίας»

«1. Ένα φυσικό πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, εφόσον:

α)έχει στην Ελλάδα τη μόνιμη ή κύρια κατοικία του ή τη συνήθη διαμονή του ή το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων, ήτοι τους προσωπικούς και οικονομικούς δεσμούς του ή

β) είναι προξενικός, διπλωματικός ή δημόσιος λειτουργός παρόμοιου καθεστώτος ή δημόσιος υπάλληλος που έχει την ελληνική ιθαγένεια και υπηρετεί στην αλλοδαπή.

2. Με την επιφύλαξη της παραγράφου 1 ένα φυσικό πρόσωπο που βρίσκεται στην Ελλάδα για χρονικό διάστημα που υπερβαίνει τις εκατόν ογδόντα τρεις (183) ημέρες, αθροιστικά, στη διάρκεια οποιασδήποτε δωδεκάμηνης περιόδου, είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδος από την πρώτη ημέρα παρουσίας του στην Ελλάδα. Το προηγούμενο εδάφιο δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση φυσικών προσώπων που βρίσκονται στην Ελλάδα αποκλειστικά για τουριστικούς, ιατρικούς, θεραπευτικούς ή παρόμοιους ιδιωτικούς σκοπούς και η παραμονή τους δεν υπερβαίνει τις τριακόσιες εξήντα πέντε (365) ημέρες, συμπεριλαμβανομένων και σύντομων διαστημάτων παραμονής στο εξωτερικό»

Άρα τα πρόσωπα αυτά δεν μπορούν να γίνουν κάτοικοι εξωτερικού και ας εργάζονται στην αλλοδαπή πάνω από 183 ημέρες το χρόνο.

         i.            Τι ισχύει για φορολογούμενους που εργάζονται σε θεσμικά όργανα της ΕΕ;

Για όσους υπαλλήλους έχει εφαρμογή το Πρωτόκολλο (Αριθ.7) περί Προνομίων και Ασυλιών της ΕΕ ισχύουν τα κάτωθι:

Σύμφωνα με το άρθρο 12 αυτού (πρώην άρθρο 13), επί των αποδοχών, μισθών και λοιπών αμοιβών που καταβάλλει η Ένωση στους υπαλλήλους και το λοιπό προσωπικό τους, επιβάλλεται φόρος υπέρ της Ένωσης σύμφωνα με τους όρους και τη διαδικασία που καθορίζονται από το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο και το Συμβούλιο, αποφασίζοντας μέσω κανονισμών σύμφωνα με τη συνήθη νομοθετική διαδικασία και μετά από διαβούλευση με τα αρμόδια θεσμικά όργανα.

Οι υπάλληλοι και το λοιπό προσωπικό απαλλάσσονται από την επιβολή εσωτερικών φόρων επί των αποδοχών, μισθών και λοιπών αμοιβών, που καταβάλλονται από την Ένωση.

Επιπλέον με το άρθρο 13 αυτού (πρώην άρθρο 14) ορίζεται ότι, για την εφαρμογή του φόρου επί του εισοδήματος και της περιουσίας, του φόρου κληρονομιών, καθώς και για την εφαρμογή των συμβάσεων περί αποφυγής της διπλής φορολογίας που έχουν συναφθεί μεταξύ των κρατών μελών της Ένωσης, οι υπάλληλοι και το λοιπό προσωπικό, οι οποίοι έχουν εγκατασταθεί, απλώς και μόνο λόγω της ασκήσεως των καθηκόντων τους στην υπηρεσία της Ένωσης, στην επικράτεια ενός κράτους μέλους, άλλου από το κράτος της φορολογικής κατοικίας στην οποία έχουν κατά το χρόνο της εισόδου τους στην υπηρεσία της Ένωσης, θεωρούνται και στις δύο αυτές χώρες ότι διατηρούν την προηγούμενη κατοικία τους εφόσον αυτή ευρίσκεται σε κράτος μέλος της Ένωσης. Η διάταξη αυτή εφαρμόζεται ομοίως και για τον ή τη σύζυγο στο μέτρο που αυτός ή αυτή δεν ασκεί ιδίαν επαγγελματική δραστηριότητα, καθώς και για τα τέκνα των οποίων έχουν την επιμέλεια και τα οποία συντηρούνται από τα πρόσωπα που αναφέρονται στο παρόν άρθρο.

Τα εισοδήματα των ως άνω φυσικών προσώπων απαλλάσσονται και από την ειδική  εισφορά αλληλεγγύης και δηλώνονται στους κωδικούς 657-658 του εντύπου Ε1 (δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση για το εισόδημα αυτό).

       ii.            Τι ισχύει για τους φορολογούμενους που εργάζονται σε Διεθνείς Οργανισμούς;

Τόσο το θέμα της φορολογικής κατοικίας, όσο και για το θέμα της φορολόγησης των αμοιβών και της επιβολής ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης των φορολογουμένων που εργάζονται σε Διεθνείς Οργανισμούς εξετάζεται κατά περίπτωση μετά την έναρξη ισχύος του ν.4172/2013 (ο ν.2238/1994 περιελάμβανε διατάξεις για το θέμα της φορολογικής κατοικίας των εν λόγω προσώπων). Ειδικότερα, εξετάζεται εάν το Καταστατικό του Διεθνούς Οργανισμού περιλαμβάνει ειδικές ρυθμίσεις για τα ως άνω θέματα ή εάν τυχόν υφίστανται ειδικότερες προβλέψεις σε διεθνείς συμβάσεις, κανονισμούς λειτουργίας, συναφή Πρωτόκολλα κλπ. που διέπουν τη σύσταση και λειτουργία του Οργανισμού καθώς και στους κυρωτικούς αυτών νόμους. Επιπλέον, εξετάζεται εάν ο φορολογούμενος που εργάζεται σε έναν Διεθνή Οργανισμό καθώς και τα εισοδήματα που αυτός αποκτά εμπίπτουν στις ως άνω ειδικότερες ρυθμίσεις, εφόσον υπάρχουν (σχετ. η ΠΟΛ. 1014/2010 εγκύκλιος που αφορούσε την έκτακτη εφάπαξ εισφορά του άρθρου 18 του ν.3759/2009 και έχει καταργηθεί)

Που θα τα εγγράψουν στο Ε1

Τα εισοδήματα αυτών τω  περιπτώσεως εγγράφονται στους κωδικούς Κωδικοί 657-658 ή 617-618 , ανάλογα με το αν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση, συμπληρώνονται τα εισοδήματα που απαλλάσσονται του φόρου και της ειδικής εισφοράς και εμφανίζεται πίνακας στον οποίο αναλύονται ανάλογα με την προέλευσή τους:

·         Αμοιβές υπαλλήλων της Ε.Ε. (Διατάξεις Προνομίων - Ασυλιών της Ε.Ε.)

·         Αμοιβές των εργαζόμενων στην Τράπεζα Εμπορίου και Ανάπτυξης του Εύξεινου Πόντου (Διατάξεις του άρθρου 52 της Ιδρυτικής Συμφωνίας της Τράπεζας)

·         Αποδοχές που καταβάλλει ο Οργανισμός Ηνωμένων Εθνών (ΟΗΕ) στους υπαλλήλους του (Διατάξεις της Σύμβασης για τα προνόμια και Ασυλίες των Ηνωμένων Εθνών.)

·          Μισθοί και εν γένει αποδοχές των υπάλληλων του ΝΑΤΟ

Δικαιολογητικά

Όλα τα δικαιολογητικά που συνυποβάλλονται με την ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος πρέπει να είναι διατυπωμένα στην Ελληνική γλώσσα. Αν ο εκδότης αυτών των δικαιολογητικών είναι αλλοδαπός, απαιτείται η επίσημη μετάφρασή τους στην Ελληνική γλώσσα. Για τα πρόσωπα, τις Υπηρεσίες και τους φορείς που διενεργούν μεταφράσεις, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, ισχύουν τα αναφερόμενα στο αριθμ.  Δ.ΟΡΓ.Δ. 1087498/8-10-2021 έγγραφο της Διεύθυνσης Οργάνωσης.

Τα δικαιολογητικά που απαιτούνται σε κάθε περίπτωση καθορίζονται είτε απευθείας από διάταξη του νόμου, είτε από υπουργικές αποφάσεις, αποφάσεις του Διοικητή και διαταγές, καθώς και την απόφαση για τον τύπο και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2022 (Α.1042/2023, Β΄2121).

Σύμφωνα με αυτή την απόφαση πρόκειται για πρόσωπο που εργάζεται σε θεσμικό όργανο της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή Διεθνούς Οργανισμού που έχει εγκατασταθεί βάσει διεθνούς συνθήκης την οποία εφαρμόζει η Ελλάδα. Απαιτείται να προσκομίζεται, εφόσον ζητηθεί από την ΑΑΔΕ, κατά περίπτωση, δικαιολογητικό που αποδεικνύει την ιδιότητα αυτή, όπως είναι η βεβαίωση του θεσμικού οργάνου της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Διεθνούς Οργανισμού στον οποίο εργάζεται.

Εφόσον κάποια από τα δικαιολογητικά που ορίζονται με την Απόφαση για τον Τύπο και Περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων έχουν ήδη συνυποβληθεί με δηλώσεις προηγούμενων ετών στη Φορολογική Διοίκηση ή έχουν διαφυλαχθεί σε περίπτωση ηλεκτρονικής υποβολής ή υπάρχει διαθέσιμο ηλεκτρονικό αρχείο και δεν έχει επέλθει κάποια μεταβολή στα στοιχεία που αναγράφονται σ’ αυτά, δεν απαιτείται έκδοση νέων δικαιολογητικών. Αρκεί να υποβληθεί υπεύθυνη δήλωση του ν. 1599/1986, στην οποία θα αναγράφεται το φορολογικό έτος που αφορούσε το κάθε συγκεκριμένο δικαιολογητικό που τυχόν υποβλήθηκε, ότι δεν έχει επέλθει μεταβολή στα στοιχεία που αναγράφονται σ’ αυτό και με την προϋπόθεση ότι, αν το συγκεκριμένο δικαιολογητικό είναι ορισμένης χρονικής ισχύος, καλύπτει και το φορολογικό έτος 2022.

Σε περίπτωση υποβολής της δήλωσης με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE δεν συνυποβάλλονται δικαιολογητικά, αλλά αυτά φυλάσσονται από τον φορολογούμενο και παραδίδονται εφόσον ζητηθούν.

Προσοχή: Για τις τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των οποίων η αρχική δήλωση έχει υποβληθεί με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων και ζητούνται δικαιολογητικά, προσκομίζονται ή αποστέλλονται  με τους προβλεπόμενους τρόπους  μόνο τα δικαιολογητικά που αφορούν σε κωδικούς της δήλωσης για τους οποίους δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση. Εφόσον η αρχική δήλωση έχει υποβληθεί χειρόγραφα και η τροποποιητική δήλωση υποβάλλεται με τον ίδιο τρόπο.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 18 Ιουνίου    2023.