Τι επιστρέφουμε και πότε από την Επιστρεπτέα Προκαταβολή Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Ένα αναμονή των υπουργικών αποφάσεων για τη νέα παράταση αποπληρωμής και την αύξηση των δόσεων

 

Τι επιστρέφουμε και πότε από την Επιστρεπτέα Προκαταβολή

 Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Ένα αναμονή των υπουργικών αποφάσεων για τη νέα παράταση αποπληρωμής και την αύξηση των δόσεων

Για μία ακόμη φορά ο υπουργός Οικονομικών Χρ. Σταϊκούρας εξήγγειλε νέα παράταση για την αποπληρωμή της επιστρεπτέας προκαταβολής.

Τις επόμενες ημέρες θα εκδοθούν οι σχετικές υπουργικές αποφάσεις, προκειμένου να ξεκινήσει αμέσως μετά η ανάρτηση των ποσών που πρέπει να επιστρέψουν οι 605.586 επιχειρήσεις και εταιρίες που έλαβαν την επιστρεπτέα προκαταβολή, σε επτά κύκλους και υπολογίζεται ότι φτάνει στα 8,3 δισ. ευρώ

Εμείς συνεχίζουμε ακάθεκτοι. Στέλνουμε myDATA στέλνουμε δηλώσεις και δεν μας νοιάζει τι γίνεται ποιο έξω. Ούτε αν ο κόσμος δεν έχει να πληρώσει, αν τα ληξιπρόθεσμα ανεβαίνουν, αν οι τιμές στα τρόφιμα αυξάνονται, και οι επιχειρήσεις κλείνουν. Εμείς, επίσης,  χάνουμε χρόνο γιατί χρειαζόμαστε 20 λεπτά- στην καλύτερη περίπτωση  - για να κάνουμε επικαιροποίηση στοιχείων, των φορολογούμενων, (υπόχρεο-και αν υπάρχει σύζυγο),  γεμίζουμε με πληροφορίες πλατφόρμες, σκύβουμε το κεφάλι και κάνουμε το καθήκον μας ……!! Μην μιλάς , μην γελάς…δούλευε), δεν υπάρχει καμία σωτηρία!!

Επιστρεπτέα προκαταβολή

Η νέα παράταση για την αποπληρωμή της επιστρεπτέας προκαταβολής που ανακοινώθηκε, αναφέρει ότι το κρατικό δάνειο, -ή κρατική ενίσχυση όπως ονομάζεται βάσει των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων, -   μπορεί να αποπληρωθεί στα τέλη Ιουλίου είτε εφάπαξ (αντί στα τέλη Μαΐου,  που ήταν η προηγούμενη εξαγγελία), είτε σε 96 δόσεις.

Το ποσό που θα βεβαιωθεί υπολογίζεται σε περίπου 3 δισ. ευρώ, ενώ το ποσό είσπραξης περιορίζεται στα 2,3 δισ. ευρώ.

Να σημειώσουμε ότι:

         i.            Το ποσό της ενίσχυσης δεν επιβαρύνεται με επιτόκιο.

       ii.            Το συνολικό ποσό της ενίσχυσης θα εμφανιστεί με τις τυχόν λοιπές οφειλές της επιχείρησης στον διαδικτυακό τόπο της ΑΑΔΕ www.aade.gr στην επιλογή «myAADE/ ο λογαριασμός μου/Προσωποποιημένη πληροφόρηση/ Στοιχεία Οφειλών εκτός Ρύθμισης και Πληρωμή».

     iii.            Μετά την 29η Ιουλίου το επιστρεπτέο ποσό της ενίσχυσης είναι πληρωτέο σε 96 άτοκες μηνιαίες δόσεις, εκάστης εξ αυτών καταβλητέας την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα.

     iv.            Εναλλακτικά, παρέχεται η δυνατότητα εφάπαξ καταβολής του επιστρεπτέου ποσού της ληφθείσας ενίσχυσης μέχρι επίσης την 29η Ιουλίου, με έκπτωση 15% επί του επιστρεπτέου ποσού της ληφθείσας ενίσχυσης.

Τι πρέπει να επιστραφεί

Με βασική προϋπόθεση ότι έχει τηρηθεί από την επιχείρηση η ρήτρα διατήρησης εργαζομένων, που προβλεπόταν σε κάθε κύκλο επιστρεπτέας προκαταβολής, παρέχεται η δυνατότητα επιστροφής των παρακάτω ποσοστών της ενίσχυσης:

α) Για επιχειρήσεις που έχουν κάνει έναρξη εργασιών πριν από την 1η Ιανουαρίου 2019, δεν άνοιξαν υποκατάστημα από την 1η Απριλίου 2019 έως την 31η Δεκεμβρίου 2020 και έχουν θετικά ακαθάριστα έσοδα το 2019:

Ø  25% της ενίσχυσης, εφόσον η μείωση των ακαθάριστων εσόδων του 2020 της επιχείρησης ξεπερνάει το 70%, σε σχέση με το 2019, και η επιχείρηση παρουσιάζει ζημίες προ φόρων.

Ø  33,3% της ενίσχυσης, εφόσον η μείωση των ακαθάριστων εσόδων του 2020 της επιχείρησης ανέρχεται τουλάχιστον σε 30% και έως 70%, σε σχέση με το 2019, και παρουσιάζει ζημίες προ φόρων.

Ø   50% της ενίσχυσης, για τις λοιπές επιχειρήσεις.

β) Για νέες επιχειρήσεις που έχουν κάνει έναρξη εργασιών μετά την 1η Ιανουαρίου 2019 ή για επιχειρήσεις που άνοιξαν υποκατάστημα από την 1η Απριλίου 2019 έως την 31η Δεκεμβρίου 2020 ή έχουν μηδενικά ακαθάριστα έσοδα το 2019:

Ø  25% της ενίσχυσης, εφόσον η μείωση των ακαθάριστων εσόδων του 2020 της επιχείρησης ξεπερνάει το 30%, σε σχέση με τα έσοδα του 2019, και η επιχείρηση παρουσιάζει ζημίες προ φόρων.

Ø   33,3% της ενίσχυσης, για τις λοιπές επιχειρήσεις.

Προσοχή:

         i.            Ειδικά οι εταιρείες Κ.Τ.Ε.Λ. Α.Ε. και Κ.Τ.Ε.Λ. δεν απαιτείται να πληρούν το κριτήριο της ζημίας προ φόρων

       ii.            Ειδικά για επιχειρήσεις που τηρούν διαφορετική χρήση από τη διαχειριστική χρήση που λήγει την 31η Δεκεμβρίου, για τον υπολογισμό των εσόδων και της ζημίας του φορολογικού έτους 2020 λαμβάνεται υπόψη η χρήση που λήγει από τις 1.7.2020 έως και τις 30.6.2021.

     iii.            Για τον υπολογισμό των εσόδων του φορολογικού έτους 2019 λαμβάνεται υπόψη η χρήση που λήγει από τις 1.7.2029 έως και τις 30.6.2020.

     iv.             Για την πλήρωση των προϋποθέσεων το ύψος των εσόδων από πωλήσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιών προκύπτει από τον κωδικό 500 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (Ε3) φορολογικού έτους 2019 και 2020, αντίστοιχα.

       v.             Ο έλεγχος των προϋποθέσεων διενεργείται αυτοματοποιημένα από την Α.Α.Δ.Ε.

Παράδειγμα

      α.            Επιχείρηση που έχει κάνει έναρξη εργασιών πριν την 27η Νοεμβρίου 1987, έλαβε ενισχύσεις, με τη μορφή επιστρεπτέας προκαταβολής, ύψους 22.990,00 από τον 2ο κύκλο, 2.187,62 από τον 4ο κύκλο και 11.000,00 από τον 7ο κύκλο. η επιχείρηση διατήρησε των αριθμό εργαζόμενων, σύμφωνα με τα ειδικώς οριζόμενα σε κάθε σχετική απόφαση, (ΓΔΟΥ 148/3.7.2020, ΓΔΟΥ 281/13.11.2020 και ΓΔΟΥ 420/23.4.2021 αντίστοιχα). Δηλαδή συνολικά έλαβε 36.177,62 ευρώ. Καλείται να επιστρέψει το 50% της επιστρεπτέας προκαταβολής που έλαβε, γιατί στο φορολογικό έτος δεν είχε ζημιές και η διαφορά του κύκλου εργασιών του φορολογικού έτους 2019 με το φορολογικό έτος 2020 ήταν 42,67% , δηλαδή 18.088,81 ευρώ.

Στην περίπτωση που ανωτέρω επιχείρηση δεν επιθυμεί να καταβάλει το ποσό εφάπαξ, έτσι ώστε να ωφεληθεί από την επιπλέον έκπτωση 15%, δηλαδή να καταβάλει το ποσό των 15.375,49 ευρώ, τότε θα καταβάλει το ποσό των 18.088,81 ευρώ σε 96 ισόποσες άτοκες μηνιαίες δόσεις ύψους 188,43 ευρώ εκάστης καταβλητέας την τελευταία εργάσιμη ημέρα κάθε μήνα, αρχής γενομένης από την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου 2022 δηλαδή την 29^η Ιουλίου.

      β.            Αν η ίδια επιχείρηση είχε ζημιά στο οικονομικό έτος 2020, θα επέστρεφε μόνο το 33,30% της επιστρεπτέας προκαταβολής, που είχε πάρει , δηλαδή το πόσο των 12.047,15 ευρώ. Αν το ποσό αυτό το πληρώσεις εφάπαξ μέχρι 29 Ιουλίου 2022, θα πληρώσει λιγότερα κατά 15%, δηλαδή 10.240,08 ευρώ. Αν πληρώσει σε 96 δόσεις , θα πληρώνει κάθε τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα το ποσό των 125,49 ευρώ , με την πρώτη δόση την 29^η Ιουλίου 2022.

 

Φορολογική δήλωση

Τα ποσό που πήραν οι επιχειρήσεις μέσα στο 2021, είναι αναρτημένα στο έντυπο Ε3 στον κωδικό 999.

Αυτό το ποσό θα πρέπει να μεταφερθεί για τις ατομικές επιχειρήσεις στον κωδικό 781 -782.

Προσοχή μόνο το ποσό που έλαβε ο φορολογούμενος το 2021, γιατί το ποσό που έλαβε από την επιστρεπτέα προκαταβολή για το φορολογικό έτος 2020, έπρεπε να είχε εγγραφεί στην δήλωση του προηγούμενου έτους.

Το ποσό αυτό καλύπτει τεκμήρια.

Σύμφωνα με προφορικές οδηγίες  από την διοίκηση, όταν θα αρχίσουν να εξοφλούνται σε ολόκληρο το ποσό, ή αν εξοφληθεί σε δόσεις, θα πρέπει να  αναγράφεται κάθε χρόνο το ποσό της εξόφλησης των δόσεων στους κωδικούς 727 – 728, του πίνακα 5.2 του εντύπου φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, δηλαδή στον κωδικό που αναγράφουμε την εξόφληση των δανείων.

Όμως ο κωδικός αυτός αυξάνει τα τεκμήρια του φορολογουμένου και ως γνωστό τα επαγγελματικά δάνεια δεν θεωρούνται τεκμήρια.

Μάλιστα η διοίκηση έχει πάρει συγκεκριμένη θέση για τα επαγγελματικά δάνεια.

Σύμφωνα, λοιπόν, με την απόφαση Α.1070 (ΦΕΚ B’ 1267/09.04.2020)

«Οι καταβληθείσες δόσεις επιχειρηματικών δανείων που έχουν καταχωρηθεί στα λογιστικά αρχεία των ατομικών επιχειρήσεων και αφορούν σε δανειακές συμβάσεις που συνήψαν τα εν λόγω πρόσωπα για επιχειρηματικούς σκοπούς, δεν αποτελούν δαπάνη απόκτησης κατά τις διατάξεις του άρθρου 32 του ν. 4172/2013 (περίπτωση στ’ της παρ. 1 του άρθρου αυτού), οπότε δεν αναγράφονται στους κωδικούς 727-728 του εντύπου Ε1. Το ίδιο ισχύει και για τις δόσεις που καταβάλλονται από τα παραπάνω πρόσωπα στο πλαίσιο συμβάσεων που χαρακτηρίζονται από τα πιστωτικά ιδρύματα ως «δάνεια κεφαλαίου κίνησης» ή ως «σύμβαση πίστωσης δι’ ανοιχτού λογαριασμού».

Αν η επιστρεπτέα προκαταβολή θεωρείται ότι είναι κρατικό δάνειο, όπως πολλές φορές το έχει χαρακτηρίσει η ηγεσία του υπουργείου Οικονομικών, τότε το σύνολο της εξόφλησης του ποσού που θα επιστραφεί ή το ποσό των δόσεων που θα πληρώνεται κάθε χρόνο, δεν πρέπει αν θεωρηθεί ως τεκμήρια.  

Λοιπές ενισχύσεις

Πέρα από την επιστρεπτέα προκαταβολή, οι επιχειρήσεις έχουν λάβει και άλλες ενισχύσεις, είτε λόγο Covid -19, είτε λόγω καταστροφών, πλημμυρών και σεισμών.

Να σημειώσουμε εδώ ότι αυτές οι επιδοτήσεις μπορούν να αναγράφουν και στους κωδικούς του πίνακα 6, του εντύπου Ε1, 657-658 και  781 -782 του εντύπου Ε1 , ώστε να καλύψουν τεκμήρια.

Για τα νομικά πρόσωπα , δηλαδή τις εταιρίες, οι κωδικοί που θα πρέπει να συμπληρώσουν ώστε αυτές οι επιδοτήσεις να μην φορολογηθούν πρέπει να συμπληρωθούν στον έντυπο Φορολογίας Νομικών Προσώπων (γνωστό ως έντυπο Ν).

Ερωτήσεις και Απαντήσεις από τη διοίκηση

10. Ε Σε ποιον κωδικό συμπληρώνεται το συνολικό ποσό της επιστρεπτέας προκαταβολής που εισπράχθηκε από επιχειρήσεις εντός του φορολογικού έτους 2021;

Α Στον κωδικό 999 του υποπίνακα Ζ3, προσυμπληρώνεται για πληροφοριακούς σκοπούς το συνολικό ποσό της εισπραχθείσας επιστρεπτέας προκαταβολής που σύμφωνα με τα οριζόμενα στο εκάστοτε ισχύον νομοθετικό και κανονιστικό πλαίσιο.

Το ποσό αυτό που εισπράχθηκε εντός του έτους 2021 από φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα καταχωρείται στην αντίστοιχη περίπτωση στους κωδικούς 781-782 του εντύπου Ε1.

Ως προς το λογιστικό χειρισμό η επιστρεπτέα προκαταβολή αντιμετωπίζεται ως κρατικό δάνειο σύμφωνα με τις οδηγίες που έχουν δοθεί με τη ΣΛΟΤ 957/2020.

11. Ε Με ποιο τρόπο και πότε δηλώνεται στο έντυπο Ε3 το ποσό της ενίσχυσης που δεν επιστρέφεται στο Ελληνικό Δημόσιο από τις επιχειρήσεις που έχουν υπαχθεί στο καθεστώς ενίσχυσης με τη μορφή επιστρεπτέας προκαταβολής;

Α Το ποσό της ενίσχυσης με την μορφή της επιστρεπτέας προκαταβολής το οποίο δεν επιστρέφεται από τις επιχειρήσεις αναγράφεται στους κωδικούς του πίνακα Ζ1 «Σύνολο εσόδων» του Εντύπου Ε3 στο φορολογικό έτος κατά το οποίο το εν λόγω ποσό θα καταστεί δεδουλευμένο και θα αποκτηθεί το δικαίωμα είσπραξης του (σχετ. ΠΟΛ.1223/2015), ήτοι θα οριστικοποιηθεί η ωφέλεια λόγω μη επιστροφής του.

Στα νομικά πρόσωπα/ νομικές οντότητες, μεταφέρεται στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος στον κωδικό 001 του Πίνακα 10Α του εντύπου Ν και μέσω αυτού στον κωδικό 513, στο φορολογικό έτος κατά το οποίο το εν λόγω ποσό θα καταστεί δεδουλευμένο και θα αποκτηθεί το δικαίωμα είσπραξης του (σχετ. ΠΟΛ.1223/2015), ήτοι θα οριστικοποιηθεί η ωφέλεια λόγω μη επιστροφής του.

Στα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα το ποσό που δεν επιστρέφεται αναγράφεται στους κωδικούς 144, 244, 344 και 444 του Πίνακα ΣΤ' στην ανάπτυξη του σχετικού Υποπίνακα και ειδικότερα στον κωδ.014 «Μη επιστρεπτέο ποσό κρατικής ενίσχυσης με τη μορφή επιστρεπτέας προκαταβολής (αρθρ. τρίτο ν.4684/2020)» δεδομένου ότι το ποσό αυτό είναι αφορολόγητο βάσει της κείμενης νομοθεσίας.

Με βάση τα παραπάνω, για τις επιχειρήσεις που το φορολογικό έτος τους έληξε την 31.12.2021 και το σχετικό ποσό έχει βαρύνει τα αποτελέσματα του φορολογικού έτους 2021, θα καταχωρηθεί στους ανωτέρω κωδικούς του εντύπου Ε3 του ίδιου φορολογικού έτους (2021) και για Ν.Π. /Ν.Ο θα αναγραφεί και στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος («έντυπο Ν») του φορολογικού έτους 2021.

14. Ε Με ποιο τρόπο δηλώνονται στο έντυπο Ε3 οι επιδοτήσεις, ενισχύσεις ή αποζημιώσεις που δόθηκαν στο πλαίσιο ενίσχυσης των επιχειρήσεων λόγω της εμφάνισης και διάδοσης του κορωνοϊού COVID-19;

Α Επιδοτήσεις, ενισχύσεις ή αποζημιώσεις που δόθηκαν στο πλαίσιο ενίσχυσης των επιχειρήσεων λόγω της εμφάνισης και διάδοσης του κορωνοϊού COVID-19, καθώς και σε φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα εφόσον αυτά καταχωρούνται στα βιβλία τους ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που περιήλθαν προσωρινά ή μόνιμα σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης εξαιτίας φυσικών καταστροφών καταχωρούνται στον πίνακα Ζ3 στους κωδικούς 196, 296, 396 ή 496 κατά περίπτωση και μεταφέρονται στον πίνακα Ζ1 στα «Ασυνήθη έσοδα και κέρδη» στους κωδικούς 170, 270, 370 και 470 αντίστοιχα.

Στα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα τα πιο πάνω ποσά αναγράφονται επίσης σε αντίστοιχη επιλογή, του εσωτερικού υποπίνακα των κωδικών 144, 244, 344, 444 του πίνακα ΣΤ κατά περίπτωση ενώ περαιτέρω καταχωρούνται και σε αντίστοιχους κωδικούς του Εντύπου Ε1 σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Α.1118/2021.

Στα νομικά πρόσωπα/νομικές οντότητες, τα ποσά αυτά αναγράφονται στον Πίνακα 10 του εντύπου Ν, κατά περίπτωση.

 

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την  Πέμπτη  26 Μαΐου  2022

 

    

ΥΓ:

Άρχισαν ήδη να εκδίδονται οι αποφάσεις για την Επιστρεπτέα Προκαταβολή, αλλά και οι οδηγίες για την φορολογική αντιμετώπιση τους και την ενημέρωση των myDATA

Μέχρι σήμερα έχουν εκδοθεί: 

 

Φορολογική μεταχείριση και χρόνος αναγνώρισης του εσόδου του μη επιστρεπτέου ποσού της κρατικής ενίσχυσης με τη μορφή επιστρεπτέας προκαταβολής σε επιχειρήσεις που επλήγησαν οικονομικά λόγω της εμφάνισης και διάδοσης της νόσου του κορωνοϊού COVID-19. Χρόνος και τρόπος διαβίβασης δεδομένων των επιδοτήσεων - επιχορηγήσεων, στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ

 

Ε.2046/26/5/2022

Σύμφωνα με πληροφορίες που δημοσιοποιήθηκαν, δημοσιεύθηκαν στο ΦΕΚ οι πρώτες δύο αποφάσεις με τις αλλαγές στα πλαίσια της επιστρεπτέας προκαταβολής.

Αναλυτικά οι βασικότερες αλλαγές που προβλέπονται στις αποφάσεις :

 Η περίοδος χάριτος παρατείνεται έως την 30η Ιουνίου και η πρώτη δόση καταβάλλεται έως την 29η Ιουλίου 2022.

 Το επιστρεπτέο ποσό της ληφθείσας ενίσχυσης, είναι πληρωτέο σε ενενήντα έξι (96) ισόποσες άτοκες μηνιαίες δόσεις, εκάστης εξ αυτών καταβλητέας την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα.

Η έκπτωση 15% στην εφάπαξ εξόφληση του επιστρεπτέου ποσού ισχύει εφόσον η αποπληρωμή του επιστρεπτέου ποσού γίνει έως την 29η Ιουλίου 2022.

Το ποσό της έκπτωσης (15%) είναι αφορολόγητο.

Για την πλήρωση των προϋποθέσεων επιστροφής(ποσοστά 25%, 33% και 50%) όπως αυτές περιγράφονται στις αποφάσεις των επιστρεπτέων προκαταβολών, το ύψος των εσόδων από πωλήσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιών προκύπτει από τον κωδικό 500 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (Ε3) φορολογικού έτους 2019 και 2020, αντίστοιχα, όπως έχουν υποβληθεί μέχρι την 31η.03.2022.

Περιγράφεται η διαδικασία που θα ακολουθήσει η ΑΑΔΕ και το Υπ.Οικονομικών για τον υπολογισμό του επιστρεπτέου ποσού και την ανάρτηση των ειδοποιητηρίων πληρωμής. Η οφειλή από το επιστρεπτέο ποσό της ενίσχυσης εμφανίζεται στο πληροφοριακό σύστημα της ΑΑΔΕ («myAADE»).

 Προβλέπεται ότι δεν επιτρέπεται η υπαγωγή της οφειλής (επιστρεπτέο ποσό) σε άλλη ρύθμιση αποπληρωμής οφειλών βάσει νόμου, δικαστικής απόφασης, συμφωνίας ή απόφασης διοικητικού οργάνου.

Περιγράφεται αναλυτικά το πλαίσιο επιστροφής ολόκληρου η μέρος του ποσού σε περίπτωση που κατά τον έλεγχο της επιχείρησης από τη φορολογική διοίκηση ή άλλο αρμόδιο όργανο ελέγχου διαπιστωθεί μη τήρηση των όρων, υπέρβαση του ανώτατου ορίου ενίσχυσης ή υποβολή ψευδών στοιχείων.

Αναμένεται και η δημοσιοποίηση των υπολοίπων αποφάσεων για τη μεταβολή του πλαισίου και των υπολοίπων επιστρεπτέων προκαταβολών. 

Μόλις ολοκληρωθεί η δημοσιοποίηση τους θα επανέλθουμε και εμείς. 

Οι δύσκολες τελευταίες ημέρες του Μάη για λογιστές και φορολογούμενους Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Λήγει η προθεσμία για την ενημέρωση του myDATA- Πότε πληρώνουμε φόρο εισοδήματος και ΕΝΦΙΑ – Ποιοι έχασαν τις εκπτώσεις

 

Οι δύσκολες τελευταίες ημέρες του Μάη για λογιστές και φορολογούμενους

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Λήγει η προθεσμία για την ενημέρωση του myDATA- Πότε πληρώνουμε φόρο εισοδήματος και ΕΝΦΙΑ – Ποιοι έχασαν τις εκπτώσεις  

Δύσκολες ημέρες, κύρια για τις εταιρίες  και  τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, μιας και  μέχρι τις 27 Μαΐου 2022 θα πρέπει αν ολοκληρώσουν την ενημέρωση της πλατφόρμας myDATA με τα στοιχεία που έχουν εκδώσει το φορολογικό έτος 2021, αλλιώς κινδυνεύουν με πρόστιμο 100 ευρώ (102,40 μαζί με το χαρτόσημο).

 Η ενημέρωση αυτή της πλατφόρμας είναι αναγκαία, όπως έχουμε ξαναγράψει, για να μπορέσει η ΑΑΔΕ μέχρι τις 10 Ιουνίου να δημοσιοποιήσει αυτά τα στοιχεία, ώστε οι επιχειρήσεις να μπορέσουν να ενημερωθούν αν έχουν όλα τα παραστατικά που έχουν εκδοθεί από τους προμηθευτές τους, ώστε να υποβάλλουν σωστές φορολογικές δηλώσεις.

Περί παράτασης

 Είναι κατανοητό ότι δεν μπορεί να δοθεί και νέα παράταση σε αυτή την διαδικασία γιατί οι φορολογικές δηλώσεις λήγουν, θεωρητικά, στις 30 Ιουνίου. Να θυμίσουμε  ότι λόγω αυτής της διαδικασίας, έχει ήδη ζητηθεί η παράταση της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων τουλάχιστον μέχρι 25 Ιουλίου, ώστε και οι επιχειρήσεις να έχουν την δυνατότητα να κάνουν σωστούς ελέγχους στα παραστατικά τους αλλά και να τηρηθεί το χρονοδιάγραμμα που έχει ψηφιστεί για την αποπληρωμή του φόρου εισοδήματος.

Αποπληρωμή φόρου

Φόρος εισοδήματος που και για το φορολογικό έτος 2021 θα αποπληρωθεί σε οκτώ δόσεις, με την πρώτη δόση να εξοφλείτε στις 29 Ιουλίου 2022 και την τελευταία στις 28 Φεβρουαρίου 2023.

Δοσολόγιο Φόρου Εισοδήματος 2021
	Πληρωμή  έως
	Ημέρα	Ημερομηνία
1η Δόση	Παρασκευή	29-Ιουλ-22
2η Δόση	Τετάρτη	31-Αυγ-22
3η Δόση	Παρασκευή	30-Σεπ-22
4η Δόση	Δευτέρα	31-Οκτ-22
5η Δόση	Τετάρτη	30-Νοε-22
6η Δόση	Παρασκευή	30-Δεκ-22
7η Δόση	Τρίτη	31-Ιαν-23
8η Δόση	Τρίτη	28-Φεβ-23

 

Παρέχεται η δυνατότητα εφάπαξ εξόφλησης εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας, του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2021 με έκπτωση τρία τοις εκατό (3%) επί του συνολικού οφειλόμενου φόρου.

Όπως αναφέρεται στο άρθρο 78 του νόμου,  όταν ο φόρος που οφείλεται, µε βάση την εκπρόθεσμη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2021, για τον οποίο παρέχεται η δυνατότητα εξόφλησης σε δόσεις, καταβληθεί εφάπαξ εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας για την καταβολή της πρώτης δόσης, δηλαδή, μέχρι την τελευταία εργάσιμή ημέρα του μηνός, την 29η Ιουλίου 2022, παρέχεται, στο συνολικό ποσό του φόρου και των λοιπών συμβεβαιούμενων µε αυτόν οφειλών, έκπτωση τρία τοις εκατό (3%).

Εκκαθαριστικά ΕΝΦΙΑ

Δύσκολές θα είναι και οι ημέρες για τους ιδιοκτήτες των ακίνητων, μιας και εκδόθηκαν ήδη τα εκκαθαριστικά του ΕΝΦΙΑ, των οποίων η αποπληρωμή μετά τις αλλαγές που έγιναν ο ΕΝ.Φ.Ι.Α. καταβάλλεται εφάπαξ μέχρι την τελευταία εργάσιμη, για τις δημόσιες υπηρεσίες, ημέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση της πράξης προσδιορισμού φόρου ή σε έως δέκα (10) ισόποσες μηνιαίες δόσεις, κάθε μια από τις οποίες δεν μπορεί να είναι μικρότερη των δέκα (10) ευρώ, και από τις οποίες η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση της πράξης προσδιορισμού φόρου, οι δε επόμενες δόσεις μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα κάθε επόμενου μήνα.

Δοσολόγιο - ΕΝΦΙΑ 2022
	Πληρωμή έως
	Ημέρα	Ημερομηνία
1η Δόση	Τρίτη	31-Μαϊ-22
2η Δόση	Πέμπτη	30-Ιουν-22
3η Δόση	Παρασκευή	29-Ιουλ-22
4η Δόση	Τετάρτη	31-Αυγ-22
5η Δόση	Παρασκευή	30-Σεπ-22
6η Δόση	Δευτέρα	31-Οκτ-22
7η Δόση	Τετάρτη	30-Νοε-22
8η Δόση	Παρασκευή	30-Δεκ-22
9η Δόση	Τρίτη	31-Ιαν-23
10η Δόση	Τρίτη	28-Φεβ-23

 

Προσοχή: Η κυβέρνηση, λόγω της καθυστέρησης έκδοσης των εκκαθαριστικών για το 2022, κατέθεσε τροπολογία στην βουλή.

Σύμφωνα με αυτήν από το 2022 και στο εξής «η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα έκδοσης της πράξης προσδιορισμού φόρου, εφόσον αυτή εκδοθεί μέχρι τις 15 του μηνός». Στην περίπτωση αυτή δηλαδή φέτος η πληρωμή α΄ δόσης προβλέπεται έως 31 Μαΐου. Σε διαφορετική περίπτωση, δηλαδή αν εκδοθεί από τις 16 του μηνός και μετά, η πληρωμή της α΄ δόσεως θα γίνεται «μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση της πράξης προσδιορισμού φόρου (δηλαδή από Ιούνιο και μετά). Η τελευταία δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Φεβρουαρίου του επόμενου έτους. Δηλαδή αν τα εκκαθαριστικά δε βγουν έως 15 Μαΐου, τότε οι 10 δόσεις μειώνονται αυτομάτως σε εννέα.

Τι έδειξαν τα εκκαθαριστικά.

Πολλά ακούστηκαν για τις μειώσεις που επιφέρουν οι νέες αλλαγές στον ΕΝΦΙΑ, που έγιναν με τον Ν.4916/2022, σε συνδυασμό βέβαια με την αύξηση των αντικειμενικών αξιών από 01ης.01.2022.

Το θέμα βέβαια, δεν είναι μόνο η μείωση αυτή καθ’ αυτή, αλλά σε ποιες περιουσίες έγιναν αυτές οι μειώσεις.

Σύμφωνα με τα εκκαθαριστικά που έχουμε  συλλέξει, οι μεγάλοι κερδισμένοι είναι όσοι έχουν μεγάλες περιουσίας, αφού στις μικρές περιουσίες το ποσοστό μειώσεων είναι πολύ μικρό :

Παραθέτουμε μερικά παραδείγματα:

1ο παράδειγμα

 

Αξία περιουσίας 1.732.000 ευρώ

ΕΝΦΙΑ 2021 13.825,79

ΕΝΦΙΑ 2022 6.394,90

Μείωση 53,75%

 

2ο παράδειγμα

 

Αξία περιουσίας 34.252 ευρώ

ΕΝΦΙΑ 2021 132,48

ΕΝΦΙΑ 2022 122,90

Μείωση  7,21%

3ο παράδειγμα

 

Αξία περιουσίας 194.941 ευρώ

ΕΝΦΙΑ 2021 537,60

ΕΝΦΙΑ 2022 523,29

Μείωση  2,66%

Χάνουν την έκπτωση

 

Αρκετές είναι οι περιπτώσεις , όπως μας αναφέρθηκε, που φορολογούμενοι με την ίδια περιουσιακή κατάσταση και πολύ μικρά εισοδήματα, έχασαν την έκπτωση του ΕΝΦΙΑ κατά 50% ή 100%.

Ως είναι γνωστό, βάσει νόμου, οι παρακάτω περιπτώσεις έχουν μείωση του φόρου κατά  50% ή 100%.

 

Απαλλαγή κατά 50% του ΕΝΦΙΑ

Συγκεκριμένα, για να έχει ο φορολογούμενος την έκπτωση του 50%, θα πρέπει να έχει σωρευτικά τις παρακάτω προϋποθέσεις:

i. Το «συνολικό ετήσιο καθαρό οικογενειακό εισόδημα» του προηγούμενου έτους να μην έχει υπερβεί τις 9.000 ευρώ, προσαυξημένο κατά 1.000 ευρώ για τον ή τη σύζυγο και για κάθε εξαρτώμενο μέλος της οικογένειας.

ii. Το σύνολο της επιφάνειας των κτισμάτων τα οποία κατέχει ο φορολογούμενος και τα λοιπά μέλη της οικογένειάς του να μην υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα.

iii. Η συνολική αντικειμενική αξία των κτισμάτων και των εντός σχεδίων πόλεων οικοπέδων, που κατέχει ο φορολογούμενος ή η οικογένειά του, να μην υπερβαίνει τα 85.000 ευρώ αν πρόκειται για άγαμο, τα 150.000 ευρώ αν πρόκειται για έγγαμο χωρίς παιδιά και τα 200.000 ευρώ αν πρόκειται για έγγαμο με ένα ή δύο εξαρτώμενα τέκνα.

Απαλλαγή κατά 100% του ΕΝΦΙΑ

Αντίστοιχα σε ότι αφορά στους τρίτεκνους, τους πολύτεκνους και τα άτομα με βαριά αναπηρία άνω του 80%, με βάση τα όσα ισχύουν σήμερα, δικαιούνται 100% απαλλαγή από τον ΕΝΦΙΑ, σε περίπτωση που πληρούν τις παρακάτω προϋποθέσεις:

i. Το «συνολικό ετήσιο καθαρό οικογενειακό εισόδημα» του προηγούμενου έτους δεν έχει υπερβεί τις 12.000 ευρώ, προσαυξημένο κατά 1.000 ευρώ για τον ή τη σύζυγο και κάθε εξαρτώμενο μέλος και

ii. Το σύνολο της επιφάνειας των κτισμάτων, στα οποία κατέχουν δικαιώματα πλήρους ή ψιλής κυριότητας ή επικαρπίας, ο υπόχρεος υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, η σύζυγος και τα εξαρτώμενα τέκνα της οικογένειάς του δεν υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα.

Η μόνο αλλαγή που έχει γίνει με τον νέο νόμο, και αφορά τις παραπάνω εκπτώσεις, είναι ότι οι μειώσεις αυτές δίνονται με τα εισοδήματα που έχουν δηλωθεί την προηγούμενη φορολογική χρόνια, δηλαδή με τα εκκαθαριστικά του φορολογικού έτους 2020 για φέτος.

Ο συνδυασμός όμως της αύξησης των αντικειμενικών αξιών με την μη αναπροσαρμογή των προϋποθέσεων για την έκπτωση , στέρησε την έκπτωση αυτή από ιδιοκτήτες.

Για παράδειγμα φορολογούμενος που είχε αξία περιουσιακής κατάσταση για το 2021 50.823,00 και πήρε την σχετική έκπτωση γιατί πληρούσε όλες τις υπόλοιπες προϋποθέσεις, η ίδια περιουσιακή αξία, λόγω της αυξήσεις των αντικειμενικών αξιών δηλώθηκε για το 2022 στις 91.615, και παρόλο που για το 2022 πληροί τις υπόλοιπες προϋποθέσεις έχασε την έκπτωση του 50%, αφού η περιουσιακή του κατάσταση ξεπέρασε τα 85.000 ευρώ αξία που θέτει ο νόμος.

 

Κοινωνικά επιδόματα

Πέρα από τις εκπτώσεις στον ΕΝΦΙΑ, μετά τις αυξήσεις στις αντικειμενικές αξίες, φορολογούμενοι κινδυνεύουν να χάσουν και κοινωνικά επιδόματα , αν οι προϋποθέσεις για την παροχή τους δεν αλλάξει.  Συγκεκριμένα κινδυνεύουν να χαθούν εξαιτίας της αύξηση των αντικειμενικών τιμών:

α) Το ελάχιστο εγγυημένο εισόδημα, για το οποίο λαμβάνεται υπόψη η συνολική φορολογητέα αξία της ακίνητης περιουσίας η οποία δεν θα πρέπει να υπερβαίνει στο σύνολο της τα 90.000 ευρώ για το μονοπρόσωπο νοικοκυριό, προσαυξανόμενη κατά 15.000 ευρώ για κάθε πρόσθετο μέλος και έως 150.000 ευρώ.

β) Το στεγαστικό επίδομα, για το οποίο η συνολική φορολογητέα αξία της ακίνητης περιουσίας του νοικοκυριού θα πρέπει να μην υπερβαίνει τα 120.000 ευρώ για το μονοπρόσωπο νοικοκυριό, προσαυξανόμενη κατά 15.000 ευρώ για κάθε πρόσθετο μέλος, με ανώτατο όριο τα 180.000 ευρώ.

γ) Το κοινωνικό οικιακό τιμολόγιο της ΔΕΗ, για το οποίο η συνολική αντικειμενική αξία της ακίνητης περιουσίας του δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό των 120.000 ευρώ, για οικογένειες ή άλλα πολυπρόσωπα νοικοκυριά το όριο των 120.000 ευρώ προσαυξάνεται κατά 15.000 ευρώ για κάθε επιπλέον μέλος και έως ανώτατο όριο τα 180.000 ευρώ.

Παρατάσεων το ανάγνωσμα    

 

Έντυπο Ε4 (Πίνακας Προσωπικού),

 

Μέχρι 31 Ιουλίου παρατάθηκε η προθεσμία υποβολής του εντύπου Ε4 (Πίνακας Προσωπικού), συμπληρωμένου μόνο με τα στοιχεία της μεταβολής των αποδοχών, λόγω της αύξησης του κατώτατου μισθού και του κατώτατου ημερομισθίου ( Υπ. Εργασίας 42792/09.05.2022 )

 

Βάσει νόμου, μετά την αλλαγή του κατώτερου μισθού , οι επιχειρήσεις θα έπρεπε μέχρι τις 15 του Μαΐου να υποβάλουν το εντύπου Ε4 (Πίνακας Προσωπικού), συμπληρωμένο με τα στοιχεία της μεταβολής των αποδοχών που προκύπτει από την αύξηση του κατώτατου μισθού και του κατώτατου ημερομισθίου από 1.5.2022, για τους υπαλλήλους και τους εργατοτεχνίτες όλης της χώρας.

Να θυμίσουμε ότι στην Υ.Α. 38866/21.4.2022 (ΦΕΚ Β' 2030/21.4.2022) «Καθορισμός κατώτατου μισθού και κατώτατου ημερομισθίου για τους υπαλλήλους και τους εργατοτεχνίτες όλης της χώρας» ορίζονται:

«αποφασίζουμε:

Τον καθορισμό, σύμφωνα με το άρθρο 103 του ν. 4172/2013 (Α' 167), του νόμιμου κατώτατου μισθού και του νόμιμου κατώτατου ημερομισθίου, για πλήρη απασχόληση, για τους υπαλλήλους και τους εργατοτεχνίτες όλης της χώρας, χωρίς ηλικιακή διάκριση, ως εξής:

α) Για τους υπαλλήλους ο κατώτατος μισθός ορίζεται στα επτακόσια δεκατρία ευρώ (713,00 €).

β) Για τους εργατοτεχνίτες το κατώτατο ημερομίσθιο ορίζεται στα τριανταένα ευρώ και ογδόντα-πέντε λεπτά (31,85 €).

Η απόφαση αυτή ισχύει από 1 Μαΐου 2022.

Ακόμη στην παρ. 5.19 της Υ.Α. 40331/Δ1.13521/13-9-2019 (ΦΕΚ Β' 3520/19.9.2019) «Επανακαθορισμός όρων ηλεκτρονικής υποβολής εντύπων αρμοδιότητας Σώματος Επιθεώρησης Εργασίας (ΣΕΠΕ) και Οργανισμού Απασχολήσεως Εργατικού Δυναμικού (Ο.Α.Ε.Δ.)» ορίζονται:

«5.19 Ο εργοδότης υποβάλλει το έντυπο Ε4 συμπληρωμένο μόνο με προς τα στοιχεία της μεταβολής των αποδοχών εντός δεκαπέντε (15) ημερών από τη μεταβολή.».

Ε11 ( Βιβλίο αδειών )

 

Σύμφωνα με την Απόφαση Υπ. Εργασίας 36170/14.4.2022, δόθηκε παράταση της προθεσμίας υποβολής του εντύπου Ε11 (γνωστοποίηση στοιχείων ετήσιας κανονικής άδειας), όπως προβλέπεται στην παρ. 4.23 του άρθρου 4 της υπό στοιχεία οικ.40331/Δ1.13521/13.9.2019 απόφασης του Υπουργού Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων «Επανακαθορισμός όρων ηλεκτρονικής υποβολής εντύπων αρμοδιότητας Σώματος Επιθεώρησης Εργασίας (ΣΕΠΕ) και Οργανισμού Απασχολήσεως Εργατικού Δυναμικού (Ο.Α.Ε.Δ.)» (Β’ 3520), για το έτος 2022.

 

Επιστροφή ΕΦΚ πετρελαίου DIESEL

 

Με την απόφαση Α.1057/3.5.2022 (ΦΕΚ 2314/Β’/11.5.2022), δόθηκε παράταση της προθεσμίας υποβολής των αιτήσεων επιστροφής Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης του πετρελαίου εσωτερικής καύσης (DIESEL) κίνησης που παραλήφθηκε από τους δικαιούχους επιστροφής Ε.Φ.Κ., κατά το έτος 2021, καθώς και των συνυποβαλλομένων δικαιολογητικών, κατ’ εφαρμογή της παρ. 1 του άρθρου 3 της υπό στοιχεία Α.1072/22.2.2019 (Β’ 750) απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την  Πέμπτη  19 Μαΐου  2022