Καθολική εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης σύμφωνα με την Κομισιόν Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Παράταση στην υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση του δημοσίου (B2G)

 

Καθολική εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης σύμφωνα με την Κομισιόν

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Παράταση στην υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση του δημοσίου (B2G)

Έχουμε γράψει και παλαιότερα για την αίτηση που είχε υποβάλει η κυβέρνησή για την κατ’ εξαίρεση εφαρμογή της καθολικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης στην Ευρωπαϊκή Ένωση

Η  Ευρωπαϊκή Επιτροπή, λοιπόν,  δημοσίευσε την πρότασή της για απάντηση στο αίτημα της Ελλάδας για την υποχρεωτικότητα στην ηλεκτρονική τιμολόγηση. Η πρόταση βρίσκεται στα στάδιο των διαβουλεύσεων στο Ευρωπαϊκό Συμβούλιο (14.01.2025). Η Επιτροπή της  με την πρότασή της αποδέχεται την εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης στην Ελλάδα από 1η Ιουλίου 2025

Ποιο συγκεκριμένα η χώρα μας, υπέβαλε αίτηση παρέκκλισης στην Ευρωπαϊκή Επιτροπή βάσει του άρθρου 395 της οδηγίας ΦΠΑ, προκειμένου να της επιτραπεί να εφαρμόσει την υποχρέωση έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων για συναλλαγές μεταξύ υποκειμένων στον φόρο εγκατεστημένων στην Ελλάδα.

Η απόφαση

Η COM(2025) 4 final 2025/0001 (NLE) , Βρυξέλλες, 13.1.2025, «ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΗ ΑΠΟΦΑΣΗ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ με την οποία επιτρέπεται στην Ελλάδα να εφαρμόσει ειδικό μέτρο παρέκκλισης από το άρθρο 218 και 232 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ σχετικά με το κοινό σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας Μεταξύ άλλων η απόφαση αναφέρει:

«3. ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΤΩΝ ΕΚ ΤΩΝ ΥΣΤΕΡΩΝ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΕΩΝ, ΤΩΝ ΔΙΑΒΟΥΛΕΥΣΕΩΝ ΜΕ ΤΑ ΕΝΔΙΑΦΕΡΟΜΕΝΑ ΜΕΡΗ ΚΑΙ ΤΩΝ ΕΚΤΙΜΗΣΕΩΝ ΕΠΙΠΤΩΣΕΩΝ

• Εκτίμηση επιπτώσεων

Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση θα έχει αντίκτυπο τόσο στη φορολογική διοίκηση όσο και στους υποκείμενους στον φόρο.

Η εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα παράσχει ταχύτερα και υψηλότερης ποιότητας δεδομένα στην πλατφόρμα myDATA, βοηθώντας τις φορολογικές αρχές στον εντοπισμό της μη υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ ή της υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ για χαμηλότερα ποσά. Θα τις βοηθήσει επίσης να καταπολεμήσουν την κυκλική ή αλυσιδωτή απάτη, δίνοντας στις φορολογικές αρχές τη δυνατότητα να εντοπίζουν τα εμπλεκόμενα μέρη εντός συντομότερου χρονικού διαστήματος.

Η Ελλάδα έχει ήδη μειώσει το έλλειμμα συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ από 29,1 % το 2017 σε 17,8 % το 2021. Η εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα συμβάλει στην περαιτέρω μείωση αυτού του ποσοστού.

Επιπλέον, η εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα περιορίσει τα σφάλματα στην υποβολή των δεδομένων. Αυτό θα συμβάλει στη μείωση του κόστους που βαρύνει τόσο τη φορολογική διοίκηση όσο και τους υποκείμενους στον φόρο, αποφεύγοντας την επιβάρυνση που προκύπτει από τη διαδικασία διόρθωσης τέτοιων σφαλμάτων.

Η εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης δεν θα είναι ιδιαίτερα επαχθής για τις επιχειρήσεις, καθώς αποτελεί ήδη συνήθη πρακτική σε πολλούς τομείς της οικονομίας και καθίσταται υποχρεωτική στον τομέα των δημόσιων συμβάσεων. Όπως εξηγείται ανωτέρω, σημαντικό μέρος της υποβολής στοιχείων στην πλατφόρμα myDATA πραγματοποιείται ήδη μέσω ηλεκτρονικών τιμολογίων.

Επιπλέον, η ηλεκτρονική τιμολόγηση θα διευκολύνει την έκδοση προσυμπληρωμένων δηλώσεων ΦΠΑ, γεγονός που θα βοηθήσει τις επιχειρήσεις να συμμορφωθούν με τις υποχρεώσεις τους όσον αφορά τον ΦΠΑ. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση θα συμβάλει επίσης στην ταυτόχρονη εκπλήρωση περισσότερων της μίας υποχρεώσεων, με αντίστοιχο περιορισμό των σφαλμάτων και των διοικητικών δαπανών.

Το κόστος για τις επιχειρήσεις που προκύπτει από την προσαρμογή στην ηλεκτρονική τιμολόγηση θα πρέπει να αντισταθμιστεί, σύμφωνα με την Ελλάδα, από τη μείωση του κόστους που προκύπτει από την έκδοση, την αποστολή και την τήρηση τιμολογίων σε σύγκριση με την τρέχουσα κατάσταση, αλλά και από τα οφέλη για τους υποκείμενους στον φόρο, τα οποία προκύπτουν από τη βελτίωση των διαδικασιών τους μέσω της ψηφιοποίησης.

Για να μειωθεί η επιβάρυνση των επιχειρήσεων από αυτή τη μετάβαση, η Ελλάδα παρέχει φορολογικά κίνητρα στους υποκείμενους στον φόρο που μεταβαίνουν στην ηλεκτρονική τιμολόγηση έως την 31η Δεκεμβρίου 2024, παρέχει δε δωρεάν και την εφαρμογή «timologio», η οποία επιτρέπει τη συμμόρφωση με την υποχρέωση υποβολής στοιχείων.

Επιπλέον, το σύστημα ηλεκτρονικής τιμολόγησης και υποβολής στοιχείων θα ακολουθεί τα κύρια χαρακτηριστικά του συστήματος που περιλαμβάνεται στην πρόταση για τον ΦΠΑ στην ψηφιακή εποχή. Κατ’ αυτόν τον τρόπο θα αποφευχθεί η αλληλεπικάλυψη δαπανών για τους υποκείμενους στον φόρο και τη φορολογική διοίκηση.»

Τι είναι η ηλεκτρονική τιμολόγηση

Σύμφωνα με το άρθρο 14 του ν.4308/2014 για τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (ΕΛΠ) Άρθρο 14: Ηλεκτρονικό Τιμολόγιο

«14.2.1 Η παράγραφος αυτή παραθέτει, σύμφωνα με τις διατάξεις της Οδηγίας 2006/112/ΕΕ, τον ορισμό του ηλεκτρονικού τιμολογίου, συμπεριλαμβανομένου του παραστατικού λιανικής πώλησης, ως το τιμολόγιο το οποίο περιέχει τις πληροφορίες που απαιτούνται από τον παρόντα νόμο και με την προϋπόθεση ότι έχει εκδοθεί και ληφθεί σε ηλεκτρονική μορφή.

14.2.2 Σύμφωνα με το νόμο, το ηλεκτρονικό τιμολόγιο απαιτείται να έχει εκδοθεί και να έχει ληφθεί με ένα (οποιοδήποτε) ηλεκτρονικό μορφότυπο. Η επιλογή του μορφότυπου αποφασίζεται από τις υποκείμενες οντότητες. Συνήθεις μορφότυποι περιλαμβάνουν τιμολόγια ως δομημένα μηνύματα (όπως XML) ή άλλα είδη ηλεκτρονικών μορφότυπων. Παραδείγματα άλλων μορφότυπων είναι ένα μήνυμα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου με συνημμένο αρχείο PDF (Portable Document Format) ή μια τηλεομοιοτυπία που λαμβάνεται σε ηλεκτρονική και όχι σε έντυπη μορφή (με δεδομένο ότι απαιτείται έκδοση και λήψη σε ηλεκτρονική μορφή).

14.2.3 Είναι δυνατή η αποστολή και λήψη των ηλεκτρονικών τιμολογίων σε έναν μορφότυπο και η μετατροπή τους σε άλλον μορφότυπο στη συνέχεια.

14.2.4 Δεν θεωρούνται όλα τα τιμολόγια που δημιουργούνται σε ηλεκτρονική μορφή ως «ηλεκτρονικά τιμολόγια». Τα τιμολόγια που δημιουργούνται σε ηλεκτρονική μορφή, για παράδειγμα μέσω λογιστικού λογισμικού ή μέσω λογισμικού επεξεργασίας κειμένου, τα οποία αποστέλλονται και λαμβάνονται σε έντυπη μορφή δεν είναι ηλεκτρονικά τιμολόγια. Αντίθετα, τα τιμολόγια που δημιουργούνται σε έντυπη μορφή, σαρώνονται, αποστέλλονται και λαμβάνονται μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου δύναται να θεωρηθούν ως ηλεκτρονικά τιμολόγια.

14.2.5 Ένα τιμολόγιο πρέπει να θεωρείται ότι εκδόθηκε όταν ο προμηθευτής ή ένα τρίτο μέρος που ενεργεί εκ μέρους του ή ο πελάτης, στην περίπτωση αυτοτιμολόγησης, διαθέτει το τιμολόγιο ούτως ώστε να μπορεί να παραληφθεί από τον πελάτη. Αυτό μπορεί να σημαίνει ότι το ηλεκτρονικό τιμολόγιο μεταβιβάζεται απευθείας στον πελάτη, παραδείγματος χάριν μέσω μηνύματος ηλεκτρονικού ταχυδρομείου ή ενός ασφαλούς συνδέσμου, ή έμμεσα μέσω ενός ή περισσότερων παρόχων υπηρεσιών, ή ότι διατίθεται και είναι προσβάσιμο για τον πελάτη μέσω διαδικτυακής πύλης ή οποιασδήποτε άλλης μεθόδου.»

Μέχρι σήμερα η ηλεκτρονική τιμολόγηση γίνεται μόνο μέσω ιδιωτικών Παρόχων Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης, μιας και το κράτος δεν διαθέτη κάποια πιστοποιημένη Τρίτη οντότητα που να παρέχει αυτή την υπηρεσία.

Όσες επιχειρήσεις έχουν επιλέξουν να χρησιμοποιούν τις υπηρεσίες των Παρόχων Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης, μπορούν αυτόματα να διαβιβάζουν τα παραστατικά εσόδων, που εκδίδουν, στην πλατφόρμα myDATA.

Η διαβίβαση των παραστατικών ψηφιακής τιμολόγησης γίνεται με ευθύνη του Παρόχου, σε πραγματικό χρόνο, και αυτόματα, με την έκδοση των παραστατικών. Τα προς έκδοση ψηφιακά τιμολόγια υποβάλλονται σε βασικούς ελέγχους από την πλατφόρμα myDATA και σημαίνονται με τον «Μοναδικό Αριθμό Καταχώρισης» (ΜΑΡΚ), ο οποίος συνοδεύει υποχρεωτικά κάθε τιμολόγιο, που εκδίδεται από αδειοδοτημένο λογισμικό. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω παρόχου βελτιώνει την αξιοπιστία των συναλλαγών, καθώς οποιοσδήποτε μπορεί να ελέγξει σε ιστοσελίδα του παρόχου την αυθεντικότητα ενός τιμολογίου, με χρήση του QR code, που φέρουν υποχρεωτικά τα ψηφιακά τιμολόγια.    

Οι επιχειρήσεις, που επέλεξαν μέχρι τις 31.12.2024, να χρησιμοποιούν αποκλειστικά υπηρεσίες παρόχων ψηφιακής έκδοσης στοιχείων για την έκδοση παραστατικών εσόδων, έλαβαν και τα φορολογικά κίνητρα, που προβλέπονται από το νόμο.

Τι είναι οι πάροχοι

Οι  Πάροχοι Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων (Υ.ΠΑ.Η.Ε.Σ.)  παρέχουν διαδικτυακές υπηρεσίες Φορολογικής Σήμανσης Παραστατικών και Υπηρεσίες Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης.

Η επιχείρηση που χρησιμοποιούν Πάροχο μπορείς δηλαδή εναλλακτικά να μην έχεις εγκαταστήσει  φορολογικό μηχανισμό - ΕΑΦΔΣΣ αλλά να συνδέεσαι με ασφαλή διαδικτυακή σύνδεση με έναν πάροχο για έκδοση παραστατικών που πρέπει να εκδίδονται με  φορολογική σήμανση.

Οι Υ.ΠΑ.Η.Ε.Σ.  είναι υπόχρεοι σε διαφύλαξη των δεδομένων παραστατικών για κάθε φορολογούμενο,  και σε διαβίβαση των παραστατικών σε πραγματικό χρόνο στο MyDATA

Ποια ήταν τα κίνητρα

Να θυμίσουμε ότι τα κίνητρα που έχουν δοθεί, στους  χρήστες της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω παρόχου, που εντάχθηκαν μέχρι τις 31.12.2024  είναι τα παρακάτω.

·         Η προθεσμία φορολογικής παραγραφής της χρήσης, περιορίζεται κατά δύο (2) έτη, δηλαδή από 5 έτη γίνεται 3 έτη

·         Η δαπάνη για την αρχική προμήθεια τεχνικού εξοπλισμού και λογισμικού που απαιτείται για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης,  αποσβένεται πλήρως στο έτος πραγματοποίησής της, προσαυξημένη κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%)

·         Η δαπάνη για την παραγωγή, διαβίβαση και ηλεκτρονική αρχειοθέτηση ηλεκτρονικών τιμολογίων για το πρώτο έτος έκδοσης των παραστατικών πώλησης μέσω ηλεκτρονικής τιμολόγησης προσαυξάνεται κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%)

·         Η προθεσμία για τα αιτήματα επιστροφής φόρου, τα οποία αφορούν το φορολογικό έτος ή τα φορολογικά έτη, για τα οποία οι εκδότες επιλέγουν και εφαρμόζουν αποκλειστικά την ηλεκτρονική τιμολόγηση, ορίζεται σε σαράντα πέντε (45) ημέρες

Προσοχή: Η παραγραφή δίνεται για τα φορολογικά έτη που η επιχείρηση ήταν στην ηλεκτρονική τιμολόγηση και εφόσον αυτή ήταν σε πλήρη ηλεκτρονική τιμολόγηση , δηλαδή εξέδιδε τα παραστατικά της αποκλειστικά μέσω παρόχου.

Ηλεκτρονική τιμολόγηση δημοσίου

Με την ευκαιρία να ενημερώσουμε ότι πήρε παράταση η καθολική τιμολόγηση του δημοσίου (B2G). Σύμφωνα με την αρχική απόφαση, από την 1η Ιανουαρίου 2025, όσες επιχειρήσεις είχαν συνεργασία ή σύμβαση με το δημόσιο, για ποσά πάνω από 2.500 ευρώ, ήταν υποχρεωμένες να έχουν Πάροχο Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων (Υ.ΠΑ.Η.Ε.Σ.) και να εκδίδουν τα παραστατικά μέσω αυτού.

Να σημειώσουμε εδώ ότι:   

α) Τα τιμολόγια αυτά έχουν ειδικό μορφότυπο (φόρμα), στον οποίο περιέχοντα πρόσθετα στοιχεία.

Με τον Εθνικό Μορφότυπο Ηλεκτρονικού Τιμολογίου (ΗΤ) ορίζονται τα πεδία και οι ομάδες πεδίων που πρέπει να συμπληρώνονται στο Ηλεκτρονικό Τιμολόγιο στο πλαίσιο συναλλαγών B2G , για τη διασφάλιση της διαλειτουργικότητας, λαμβάνοντας υπόψη και το υπάρχον εθνικό, νομικό και επιχειρησιακό κανονιστικό πλαίσιο.

Το Ηλεκτρονικό Τιμολόγιο στο οικοσύστημα της κατά PEPPOL Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης βασίζεται στο ανοικτό πρότυπο XML (XSD schema της W3C) και  συμμορφώνεται τεχνολογικά και σημασιολογικά ως προς τα πεδία, δομή, επιχειρησιακούς κανόνες, πιθανούς περιορισμούς και επεκτάσεις με το πρότυπο W3EN 16931-1:2017, με τις πανευρωπαϊκές προδιαγραφές του PEPPOL CIUS (Core Invoice Usage Specifications) και με τις ανά χώρα ειδικές προδιαγραφές-προσαρμογές του Εθνικού Μορφότυπου. Οι προσαρμογές των εθνικών μορφότυπων είναι στην ευθύνη της τοπικής PEPPOL Authority (PA), δεν παραβιάζουν το  PEPPOL CIUS και δεν ισχύουν εκτός δικαιοδοσίας της PA.  Σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με τις  προδιαγραφές των προαναφερθέντων προτύπων, το Ηλεκτρονικό Τιμολόγιο αυτόματα απορρίπτεται από τους μηχανισμούς ελέγχων  του PEPPOL. 

Περιγραφή του Εθνικού Μορφότυπου μπορεί να ανευρεθεί στην σχετική ιστοσελίδα της ΓΓΠΣΨΔΔ  https://www.gsis.gr/e-invoice.

β) Δεν μπορούν όλοι οι Πάροχοι να αποστέλλουν τα τιμολόγια του δημοσίου. Θα πρέπει να έχουν πέρα από την πιστοποίηση της ΑΑΔΕ και την πιστοποίηση από την ειδική υπηρεσία για τις προμήθειες του δημοσίου PEPPOL (Pan-European Public Procurement Online).

Ως  PEPPOL (Pan European Public Procurement On Line) ορίζεται μια συλλογή επιχειρησιακών, λειτουργικών, σημασιολογικών και τεχνικών προδιαγραφών, διατάξεων νομικού πλαισίου, λογισμικού και δημόσιου δικτύου δεδομένων, που αναγνωρίζονται εν τω συνόλω μέσω του όρου PEPPOL Interoperability Framework, η υλοποίηση και εφαρμογή των οποίων επιτρέπει  στις ευρωπαϊκές (και όχι μόνο) επιχειρήσεις  του Ιδιωτικού Τομέα να συναλλάσσονται διασυνοριακά κατά ηλεκτρονικό και ομοιογενή τρόπο με τον Ευρωπαϊκό Δημόσιο Τομέα στη περίπτωση B2G (αλλά και μεταξύ τους στη περίπτωση B2B), εύκολα, με ασφάλεια, αξιοπιστία, εμπιστευτικότητα  και αποτελεσματικότητα, όσον αφορά τις διαδικασίες προμηθειών (e-procurement), αυξάνοντας έτσι τον ανταγωνισμό για κρατικές και όχι μόνο συμβάσεις και έχοντας ως αποτέλεσμα την βέλτιστη αξιοποίηση των χρημάτων των φορολογουμένων πολιτών. Στον Ελληνικό Δημόσιο Τομέα συγκεκριμένα, η εφαρμογή του PEPPOL αφορά το σχεδιασμό, υλοποίηση και αξιοποίηση κατανεμημένων, συνεργαζόμενων υπηρεσιών της διαδικασίας της Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης (e-invoicing), στο πλαίσιο των προμηθειών του Ελληνικού Δημοσίου (ΦΕΚ 2425 Β, 18-7-2020). 

Σημειώση: «OpenPEPPOL»: μη κερδοσκοπικός διεθνής οργανισμός με μέλη δημόσιους και ιδιωτικούς φορείς με σκοπό την ανάπτυξη και τη συντήρηση των προδιαγραφών PEPPOL, ήτοι των δομικών στοιχείων  και των υπηρεσιών και της εφαρμογής αυτών σε όλη την Ευρώπη  Στην Ελλάδα Εθνική Αρχή PEPPOL είναι η ΓΓΠΣΔΔ 

 Παράταση

Με την ΥΑ 182112 ΕΞ/2024  «Ηλεκτρονική τιμολόγηση στο Δημόσιο: Χρόνος έναρξης της υποχρέωσης υποβολής ηλεκτρονικού τιμολογίου και εξαιρούμενες κατηγορίες συμβάσεων και δαπανών» μετατίθεται η προθεσμία υποβολής ηλεκτρονικών τιμολογίων στο Δημόσιο και στους λοιπούς φορείς της Γενικής Κυβέρνησης μέχρι τις 31.05.2025. Σύμφωνα με την ΚΥΑ:

«Τροποποιούμε την υπό στοιχεία 52445 ΕΞ 2023/04.04.2023 κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών, Ανάπτυξης και Επενδύσεων, Υποδομών και Μεταφορών και Επικρατείας «Υποχρέωση υποβολής ηλεκτρονικών τιμολογίων από τους οικονομικούς φορείς» (Β' 2385), ως εξής:

Άρθρο 1

Τροποποιείται η περ. δ' της παρ. 2 του άρθρου 1, περί του χρόνου έναρξης της υποχρέωσης υποβολής ηλεκτρονικού τιμολογίου, ως εξής:

«δ. Για λοιπές δαπάνες φορέων της Γενικής Κυβέρνησης, που δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής των ν. 4412/2016 (Α' 147), 4413/2016 (Α' 148) και 3978/2011 (Α' 137) και τιμολογούνται από την 1η.6.2025.».

Άρθρο 2

Προστίθεται περ. 4 στο άρθρο 2, περί των εξαιρουμένων κατηγοριών συμβάσεων και δαπανών, ως εξής:

«4. Λοιπές δαπάνες φορέων της Γενικής Κυβέρνησης, ανεξαρτήτως αξίας, που χαρακτηρίζονται απόρρητες και δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής των ν. 4412/2016 και 4413/2016.».

Ποιες εξαιρούνται

Η υποχρέωση υποβολής ηλεκτρονικών τιμολογίων δεν εφαρμόζεται σε:

➢ Δημόσιες συμβάσεις ήσσονος αξίας μέχρι 2.500 ευρώ.

➢ Δημόσιες συμβάσεις μεταξύ φορέων του δημοσίου τομέα, που

ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 12 του ν. 4412/2016,

➢ Συμβάσεις μεταξύ αναθετουσών αρχών, που ανατίθενται σύμφωνα με

το άρθρο 247 του ν. 4412/2016

➢ Συμβάσεις παραχώρησης μεταξύ φορέων του δημοσίου τομέα, που

ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 16 του ν. 4413/2016

➢ Λοιπές δαπάνες το ύψος των οποίων είναι έως 2.500 ευρώ

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή  2 Φεβρουαρίου 2025.

 

Ποιοι θα το εφαρμόσουν πρώτοι το Ψηφιακό Πελατολόγιο και ποιες υποχρεώσεις έχουν Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Υποψήφιοι να ενταχθούν στη νέα εφαρμογή και διάφοροι άλλοι κλάδοι, οι οποίοι τηρούσαν στο παρελθόν τα λεγόμενα «πρόσθετα βιβλία».

 

Ποιοι θα το εφαρμόσουν πρώτοι το Ψηφιακό Πελατολόγιο και ποιες  υποχρεώσεις έχουν

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Υποψήφιοι να ενταχθούν στη νέα εφαρμογή και διάφοροι άλλοι κλάδοι, οι οποίοι τηρούσαν στο παρελθόν τα λεγόμενα «πρόσθετα βιβλία».

Νέες εφαρμογές πρόκειται να μπουν σε παραγωγική λειτουργία μέσα στον Ιανουάριο , αρχές Φεβρουαρίου.

Μία από αυτές είναι και το ψηφιακό πελατολόγιο, μια εξαγγελία που γίνεται εδώ και αρκετά χρόνια και ήλθες η ώρα να μπει σε εφαρμογή.

Σύμφωνα με τα όσα έχουν εξαγγελθεί, το νομοθετικό πλαίσιο θα βγει μέχρι το τέλος του μηνά και η υποχρεωτική εφαρμογή του αναμένεται μέσα στο πρώτο εξάμηνο του 2025.

Προϊστορία

Με το  ψηφιακό πελατολόγιο ουσιαστικά επανέρχονται, στη σύγχρονη ψηφιακή έκδοση τους, η διάταξη του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (ΚΒΣ – Π.Δ. 186/1992, που αφορούσε  τα πρόσθετα βιβλία των επιχειρήσεων (στο άρθρο 10),  που τα τηρούσαν μέχρι το 2012, που ο ΚΒΣ αντικαταστάθηκε με από τον ΚΦΑΣ, νόμο που κράτησε για δυο χρόνια μόνο 2013-2014 και αντικαταστάθηκε από τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα.  

Τα πρόσθετα βιβλία  ήταν σε χειρόγραφη μορφή και μάλιστα ήταν υποχρεωτικά για αρκετές δεκαετίες σε πολλούς επαγγελματικούς κλάδους, όπως γιατροί, οδοντίατροι, εκμεταλλευτές χώρων διαμονής ή φιλοξενίας, εκπαιδευτήρια, κλινικές, θεραπευτήρια, κέντρα αισθητικής, γυμναστήρια, συνεργεία, πλυντήρια αυτοκινήτων  κ.λπ..

Με αυτόν τον τρόπο καταγράφονταν όλοι όσοι εισέρχονταν στην επαγγελματική εγκατάσταση και με την αναγραφή ενός πελάτη θα έπρεπε να εκδοθεί και η απόδειξη παροχής υπηρεσιών.

Να θυμίσουμε ότι τα πρόσθετα βιβλία του άρθρου 10 ήταν θεωρημένα από την εφορία, δηλαδή για να τα χρησιμοποιήσει κανείς έπρεπε πρώτα να περάσει από την εφορία και να τα σημάνει, και για τους νέους αναγνώστες να τα περάσει από την ειδική μηχανή που έδινε ειδικό αριθμό στα έντυπα (Τιμολόγια, Δελτία Αποστολής , πρόσθετα βιβλία κλπ.) τρυπώντας τα. 

Ψηφιακό Πελατολόγιο

Το Ψηφιακό Πελατολόγιο έχει σχεδιαστεί για να παρέχει μια ολοκληρωμένη λύση διαχείρισης πελατών για επιχειρήσεις και επαγγελματίες που χρησιμοποιούν μηχανογραφημένα λογιστήρια. Στόχος του είναι να διευκολύνει την απρόσκοπτη και αδιάλειπτη ανταλλαγή δεδομένων μεταξύ των συστημάτων ERP ή άλλων λογιστικών- εμπορικών  συστημάτων  και  της  Ανεξάρτητης  Αρχής  Δημοσίων  Εσόδων  (ΑΑΔΕ).

Σύμφωνα με το εγχειρίδιο τεχνικών προδιαγραφών, με την υλοποίηση αυτού του προγράμματος , οι επιχειρήσεις μπορούν να:

•              Αυτοματοποιήσουν τη Διαχείριση Πελατών: Μέσω της αποστολής, λήψης, ενημέρωσης και ακύρωσης εγγραφών πελατών, οι επιχειρήσεις μπορούν να διαχειρίζονται αποτελεσματικά τις πληροφορίες των πελατών τους.

•              Εξασφαλίσουν Συμμόρφωση: Η διασύνδεση με την ΑΑΔΕ επιτρέπει στις επιχειρήσεις να συμμορφώνονται με τις κανονιστικές απαιτήσεις για την υποβολή δεδομένων πελατών.

Σκοπός

Μέσω της συγκεκριμένης διαδικασίας οι φορολογικές αρχές θα έχουν πλήρη και άμεση εικόνα για την κίνηση των πελατών ενός επαγγελματία και θα μπορούν να διασταυρώνουν τα δεδομένα με τα στοιχεία για τις εισπράξεις που εμφανίζει ο φορολογούμενος στα ηλεκτρονικά βιβλία στο MyData της ΑΑΔΕ. Σε περίπτωση που υπάρχουν απόκλιση, αυτό αποτελεί το καμπανάκι προς την ΑΑΔΕ ώστε η συγκεκριμένη επιχείρηση να μπει στην λίστα των επιχειρήσεων που πρέπει να γίνει, σε πρώτη φάση, επιτόπιος έλεγχός και στην συνέχει , μετά τα αποτελέσματα του ελέγχου, να εκτιμηθεί αν η επιχείρηση θα βγει σε έλεγχο

Στο ψηφιακό πελατολόγιο οι επιχειρήσεις θα είναι υποχρεωμένες να καταγράφουν τον ημερήσιο αριθμό των πελατών τους, τον ΑΦΜ του κάθε πελάτη τους, τα στοιχεία της κάθε απόδειξης. Από τη στιγμή που ο φοροελεγκτικός μηχανισμός θα γνωρίζει τον αριθμό των πελατών θα μπορεί σε πραγματικό χρόνο μέσα από την πλατφόρμα MyDATA να βλέπει τις αποδείξεις που έχουν εκδοθεί.

Ποιοι μπαίνουν σε πρώτη φάση

Επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στους κλάδους των συνεργείων επισκευής και συντήρησης, φανοποιείων, χώρων στάθμευσης, πλυντηρίων και επιχειρήσεων ενοικίασης αυτοκινήτων, μοτοσικλετών (δίτροχων, τρίτροχων, τετράτροχων), μοτοποδηλάτων.

Σύμφωνα με πληροφορίες, μιας και δεν έχει εκδοθεί ακόμη σχετική απόφαση , από την τήρηση του Ψηφιακού Πελατολογίου θα είναι οι επιχειρήσεις που πωλούν αυτοκίνητα με την μέθοδο της χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing), οι επιχειρήσεις που λειτουργούν με συστήματα αυτό-εξυπηρέτησης εφόσον τα παραστατικά αξίας εκδίδονται άμεσα με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας, τα πρατήρια υγρών καυσίμων σε περιπτώσεις παροχής εργασιών λίπανσης (αλλαγής λαδιών) και όσες επιχειρήσεις του κλάδου ασχολούνται με την τοποθέτηση εξαρτημάτων που δεν είναι απαραίτητα για τη σωστή λειτουργία του οχήματος, για παράδειγμα οι επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στην πώληση και παράλληλα τοποθέτηση επί του οχήματος συστημάτων ήχου ή λοιπών εξαρτημάτων

Τέλος στο ψηφιακό πελατολόγιο δεν θα καταγράφονται και εργασίες που αφορούν την παράδοση καινούριων οχημάτων στους πελάτες (π.χ. αποκήρωση).

Τι θα δηλώνουν οι εταιρείες

Οι εταιρείες θα δηλώνουν στην εφαρμογή τα εξής:

1.      Τα συνεργεία οχημάτων

Τα συνεργεία οχημάτων, θα πρέπει να καταγράφουν κατά την είσοδο του οχήματος: 

·         Αριθμός Κυκλοφορίας Οχήματος

·         Αριθμός Κυκλοφορίας Αλλοδαπής

·         Κατηγορία Οχήματος

·         Εργοστάσιο Οχήματος

Κατά την έξοδο του αυτοκινήτου θα πρέπει να καταγράφεται, από μία λίστα που υπάρχει στο πρόγραμμα τι εργασία έχει γίνει επί του οχήματος, δηλαδή αν το όχημα μπήκε για απλό  Έλεγχος/Εκτίμηση ζημιάς ή έγιναν σε αυτό εργασίες που είναι εγγεγραμμένες στο τιμοκατάλογο ή κατόπιν συμφωνίας , ενέργεια που πρέπει να συνοδεύεται και από το σχετικό παραστατικό. Καταγραφή πρέπει αν γίνει και στην δωρεάν υπηρεσία (π.χ. οχήματα μέσα στην εγγύηση) 

2.      Εταιρίες ενοικίαση οχημάτων

Οι εταιρείες ενοικίασης οχημάτων θα δηλώνουν στην πλατφόρμα για κάθε όχημα τα εξής:

 

·         Αριθμό Κυκλοφορίας Οχήματος.

·         Αριθμό Κυκλοφορίας Αλλοδαπής

·         Κατηγορία Οχήματος

·         Εργοστάσιο Οχήματος

·         Σκοπός Κίνησης Οχήματος (Ενοικίαση, Επισκευή, Ιδιόχρηση, Δωρεάν Υπηρεσία, Λοιπά)

·         Περιγραφή Σκοπού Διακίνησης

·         Διαφορετικός Τόπος Παραλαβής Οχήματος

·         Τόπος Παραλαβής Οχήματος

Στις συγκεκριμένες επιχειρήσεις η καταγραφή θα γίνεται με την έξοδο του οχήματος, σε αντίθεση με τις λοιπές περιπτώσεις χρήσης του ψηφιακού πελατολογίου, που καταγράφουν το όχημα κατά την είσοδο του στην επιχείρηση

3.      Πάρκινγκ / Πλυντήρια Οχημάτων

Ο χρήστης κατά την εισαγωγή του οχήματος καλείται να συμπληρώσει τα κάτωθι πεδία:

α) Αριθμό Κυκλοφορίας Οχήματος.

β) Ημερομηνία και ώρα Εισόδου.

Κατά την ολοκλήρωση της παρεχόμενης υπηρεσίας επιλέγεται ένα από τα ακόλουθα δεδομένα από την αναπτυσσόμενη λίστα:

α) Υπηρεσία βάσει τιμοκαταλόγου

β) Υπηρεσία κατόπιν συμφωνίας

γ) Δωρεάν υπηρεσία

δ) Λοιπά (ελεύθερο κείμενο)

Στην περίπτωση ενοικίασης χώρου στάθμευσης με διαρκή μίσθωση καταχωρούνται στην ενότητα «Διαρκής Παροχή Υπηρεσίας» για το εν λόγω όχημα, τα πεδία:

α) Ημερομηνία έναρξης παρεχόμενης υπηρεσίας.

β) Ημερομηνία λήξης παρεχόμενης υπηρεσίας.

Νομοθετικό πλαίσιο

Νομοθετικό πλαίσιο δεν υπάρχει μέχρι την στιγμή που γράφονται αυτές οι γραμμές.

Υπάρχει όμως η τεχνική ανάλυση «Ψηφιακό Πελατολόγιο ΑΑΔΕ: Τεχνική περιγραφή διεπαφών REST API για διαβίβαση & λήψη δεδομένων για χρήστες ERP» που έχει αναρτηθεί στο site της ΑΑΔΕ

Εικόνες από το μέλλον

Όπως αναλύσαμε, οι πρώτοι θα κληθούν να εφαρμόσουν το ψηφιακό πελατολόγιο είναι οι επαγγελματίες στο τομέα της παροχής υπηρεσιών σε οχήματα.

Στη συνέχεια, θα ακολουθήσουν οι επαγγελματίες στον κλάδο των εκδηλώσεων σε κτήματα, αίθουσες καθώς και εταιρείες catering και διοργάνωσης.

Θα θέλετε όμως να παραθέσουμε «εικόνες από το μέλλον» της εφαρμογής που ψηφιακού πελατολογίου.

Παραθέτουμε λοιπόν  την παράγραφο 5 του άρθρου 10 του ΚΒΣ, που αφορά τις επιχειρήσεις που ήταν υπόχρεές για την χρήση των πρόσθετων βιβλίων μέχρι το 2012.

Απλά για να θυμίσουμε οι παλιοί και να γνωρίσουν οι νέοι , ποιες επιχειρήσεις θα καλεστούν να εφαρμόσουν το «νέο» ψηφιακό πελατολόγιο.

«5.Ο επιτηδευματίας της παραγράφου αυτής, ανεξάρτητα από την κατηγορία των βιβλίων που τηρεί ή την απαλλαγή του από την τήρηση βιβλίων, τηρεί και τα ακόλουθα βιβλία, κατά περίπτωση:

α) ο εκμεταλλευτής οίκου ευγηρίας, ξενοδοχείου, ξενώνα, επιπλωμένων διαμερισμάτων και οικιών, καθώς και ο εκμεταλλευτής κάμπινγκ, τηρεί βιβλίο κίνησης πελατών (πόρτας), στο οποίο καταχωρεί το ονοματεπώνυμο του πελάτη, το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία εκείνου καΤ εντολή του οποίου διαμένει ο πελάτης (ένοικος), την ημερομηνία άφιξης και αναχώρησης του και τον αριθμό του δωματίου. Επιπλέον ο εκμεταλλευτής κάμπινγκ καταχωρεί τον αριθμό των ατόμων που συνοδεύουν κάθε πελάτη, καθώς και τα είδος του κατασκηνωτικού και μεταφορικού μέσου. Σε περίπτωση παροχής υπηρεσιών "πακέτο" καταχωρεί και τις περιλαμβανόμενες στο "πακέτο" υπηρεσίες και αγαθά.

β) ο εκμεταλλευτής παιδικού σταθμού, εκπαιδευτηρίου, σχολής, φροντιστηρίου, εργαστηρίου ελευθέρων σπουδών και κάθε άλλης φύσης επιχείρησης ή οργανισμού με χαρακτήρα διδακτικό ή επαγγελματικής κατάρτισης, τηρεί και μητρώο μαθητών στο οποίο καταχωρεί το ονοματεπώνυμο, τη διεύθυνση των μαθητών που φοιτούν, τη χρονολογία έναρξης της φοίτησης, το ποσό που συμφωνείται, χωριστά, των διδάκτρων, των τροφείων, των μεταφορικών και των λοιπών δικαιωμάτων και τη χρονολογία διακοπής της φοίτησης,

γ) ο εκμεταλλευτής κλινικής ή θεραπευτηρίου τηρεί:

γα) Βιβλίο ασθενών, με ιδιαίτερη μερίδα για κάθε ασθενή, στην οποία καταχωρεί τη χρονολογία εισόδου του ασθενή, το ονοματεπώνυμο και τη διεύθυνση αυτού, καθώς και τη χρονολογία εξόδου του, την κατηγορία της θέσης νοσηλείας του, το είδος των παρεχόμενων υπηρεσιών, το είδος και την ποσότητα των φαρμάκων και λοιπών υλικών, εκτός των αναλωσίμων, που χορηγούνται και τον αύξοντα αριθμό της απόδειξης παροχής υπηρεσιών. Σε περίπτωση αλλαγής της κατηγορίας θέσης καταχωρεί τη χρονολογία αυτής και την κατηγορία της νέας θέσης.

γβ) Βιβλίο μεριδολογίου για τους συνεργαζόμενους γιατρούς που παρέχουν ειδική περίθαλψη σε ασθενείς και αμείβονται από αυτούς. Το βιβλίο τηρείται σε μερίδες για κάθε γιατρό με αναγραφή της διεύθυνσής του, του Α.Φ.Μ. και της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. και όταν παρέχονται υπηρεσίες κατ’ εντολή και για λογαριασμό τρίτου, στο βιβλίο αναγράφεται ακόμη το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία και ο Α.Φ.Μ. του τρίτου. Σε κάθε μερίδα καταχωρεί το ονοματεπώνυμο και τη διεύθυνση του ασθενή που δέχεται την ειδική ιατρική περίθαλψη, τη χρονολογία παροχής της περίθαλψης και την κατηγορία της θέσης νοσηλείας του ασθενή. Επί ειδικής ιατρικής περίθαλψης του ασθενή από περισσότερους γιατρούς τα δεδομένα αυτά καταχωρούνται στις μερίδες όλων των γιατρών. Οι διατάξεις αυτές εφαρμόζονται και από τα νοσοκομεία ανεξάρτητα από τη νομική μορφή με την οποία λειτουργούν και την τυχόν απαλλαγή τους από το φόρο εισοδήματος ή το φόρο προστιθέμενης αξίας.

δ) ο εκμεταλλευτής διαγνωστικού κέντρου τηρεί βιβλίο επίσκεψης ασθενών στο οποίο καταχωρεί για κάθε ασθενή το ονοματεπώνυμο, το επάγγελμα και τη διεύθυνση του, τη χρονολογία της επίσκεψης και όταν εκδοθεί η απόδειξη παροχής υπηρεσιών τον αριθμό αυτής,

ε) ο εκμεταλλευτής κέντρου αισθητικής ή γυμναστηρίου, τηρεί βιβλίο πελατών στο οποίο καταχωρεί για κάθε μία επίσκεψη, το ονοματεπώνυμο και τη διεύθυνση του πελάτη, το είδος της υπηρεσίας που του παρέχει, τη χρονολογία επίσκεψης του και όταν εκδοθεί η απόδειξη παροχής υπηρεσιών τον αριθμό αυτής. Επί διαρκούς παροχής υπηρεσίας καταχωρεί το ονοματεπώνυμο, τη διεύθυνση του πελάτη, το συμφωνούμενο ποσό, τη χρονολογία έναρξης και διακοπής της παροχής υπηρεσίας,

στ) ο εκπαιδευτής οδηγών αυτοκινήτων, μοτοποδηλάτων και μοτοσικλετών τηρεί για κάθε εκπαιδευτικό αυτοκίνητο ή μοτοποδήλατο ή μοτοσικλέτα βιβλίο εκπαιδευόμενων οδηγών, στο οποίο καταχωρεί το ονοματεπώνυμο και τη διεύθυνση του εκπαιδευομένου, το ποσό της αμοιβής που συμφωνείται, τη χρονολογία και την ώρα έναρξης και λήξης κάθε μαθήματος. Ανάλογη υποχρέωση έχει και για την παράστασή του κατά την εξέταση των υποψήφιων οδηγών. Το βιβλίο τηρείται στο αυτοκίνητο ή στο μοτοποδήλατο ή στη μοτοσικλέτα κατά τη διάρκεια του μαθήματος ή της εξέτασης.

ζ) ο επισκευαστής ηλεκτρικών ή ηλεκτρονικών συσκευών, επίπλων, μηχανών και μηχανημάτων, όταν παραλαμβάνει στην επαγγελματική του εγκατάσταση αγαθά για επισκευή που δεν συνοδεύονται με στοιχείο διακίνησης που προβλέπεται από τον Κώδικα αυτόν τηρεί βιβλίο ή δελτίο επισκευής αγαθών, στο οποίο καταχωρούνται με την παραλαβή των αγαθών η χρονολογία της παραλαβής, το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία, το επάγγελμα και η διεύθυνση του αποστολέα, το είδος και η ποσότητα των αγαθών που παραλαμβάνονται,

η) ο εκμεταλλευτής ψυκτικών χώρων και χώρων αποθήκευσης αγαθών τρίτων:

ηα) εκδίδει διπλότυπο δελτίο εισαγωγής στο ψυγείο ή τίτλο αποθήκευσης, στο οποίο αναγράφει το ονοματεπώνυμο, το επάγγελμα και τη διεύθυνση του αποθέτη, το είδος, την ποσότητα, τον τρόπο και τα σημεία συσκευασίας των αγαθών που αποθηκεύονται. Κατά την εξαγωγή εκδίδει δελτίο αποστολής, σύμφωνα με τις σχετικές διατάξεις του άρθρου 11 του Κώδικα αυτού,

ηβ) τηρεί βιβλίο αποθήκευσης, σε μερίδες κατά αποθέτη, με αναγραφή της διεύθυνσης του και της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. Σε κάθε μερίδα καταχωρεί τα δεδομένα των δελτίων εισαγωγής και αποστολής, καθώς και τον αριθμό του παραστατικού εσόδων,

θ) Ο εκμεταλλευτής χώρου στάθμευσης αυτοκινήτων, μοτοσυκλετών και μοτοποδηλάτων τηρεί βιβλίο στάθμευσης, στο οποίο καταχωρεί για κάθε όχημα, τη χρονολογία και την ώρα της εισόδου και εξόδου, καθώς και τον αριθμό κυκλοφορίας. Επί μηνιαίας ή διαρκούς μίσθωσης καταχωρείται ο αριθμός κυκλοφορίας, η χρονολογία έναρξης και λήξης της μίσθωσης και το ποσό που συμφωνείται,

ι) Ο επιτηδευματίας που διατηρεί συνεργείο επισκευής και συντήρησης αυτοκινήτων, μοτοσικλετών, μοτοποδηλάτων, γεωργικών και λοιπών αυτοκινούμενων μηχανημάτων τηρεί βιβλίο εισερχομένων, στο οποίο καταχωρεί για κάθε όχημα τη χρονολογία εισόδου και εξόδου, το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία και τη διεύθυνση του κατόχου, καθώς και τον αριθμό κυκλοφορίας του οχήματος και εφόσον δεν υπάρχει τέτοιος αριθμός, το είδος του οχήματος. Κατ’ εξαίρεση, ο εκμεταλλευτής πλυντηρίου αυτοκινήτων, μοτοσικλετών και μοτοποδηλάτων δεν αναγράφει το ονοματεπώνυμο και τη διεύθυνση του κατόχου.

Η καταχώρηση στο βιβλίο εισερχομένων γίνεται όταν το όχημα εισέλθει και σταθμεύσει στον κύριο χώρο του συνεργείου και αποχωρήσει ο οδηγός του ή αρχίσει η εργασία επισκευής.

Στην περίπτωση επισκευής για την οποία δεν λαμβάνεται αμοιβή, αναγράφεται, σε ειδική στήλη του βιβλίου αυτού, η ένδειξη «δωρεάν» και υπογράφει παραπλεύρως ο πελάτης.

Οι διατάξεις της περίπτωσης αυτής δεν εφαρμόζονται για τα πλυντήρια που λειτουργούν με το σύστημα της αυτοεξυπηρέτησης, εφόσον τα στοιχεία αξίας εκδίδονται αυτόματα κατά τη συναλλαγή μέσω κατάλληλης διασύνδεσης φορολογικού μηχανισμού εγκεκριμένου μοντέλου του ν. 1809/1988 (ΦΕΚ 222 A΄).

ια) Οι ιατροί και οι οδοντίατροι όλων των ειδικοτήτων, καθώς και οι εταιρείες που παρέχουν ιατρικές και οδοντιατρικές υπηρεσίες τηρούν βιβλίο επίσκεψης ασθενών στο οποίο καταχωρείται χωριστά για κάθε ασθενή το ονοματεπώνυμο αυτού, η χρονολογία επίσκεψης και η διεύθυνση του.

ιβ) Ο πράκτορας κρατικών λαχείων τηρεί βιβλίο διάθεσης λαχείων, στο οποίο καταχωρεί, πριν από την έναρξη πώλησης των λαχείων κάθε κλήρωσης, τους αριθμούς των λαχείων που προορίζονται να πωληθούν λιανικώς από τον ίδιο.

ιγ) Ο επιτηδευματίας που διατηρεί συνεργείο επισκευής και συντήρησης σκαφών θαλάσσης τηρεί βιβλίο εισερχομένων, στο οποίο καταχωρεί για κάθε σκάφος τη χρονολογία εισόδου και εξόδου, το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία και τη διεύθυνση του κατόχου, καθώς και τον αριθμό νηολόγησης του σκάφους και, εφόσον δεν υπάρχει τέτοιος αριθμός, το όνομα του σκάφους.

ιδ) Ο φυσιοθεραπευτής και οι ασκούντες παραϊατρικά επαγγέλματα για τους πελάτες που τους επισκέπτονται στην επαγγελματική τους εγκατάσταση τηρούν βιβλίο πελατών, στο οποίο καταχωρούν το ονοματεπώνυμο και τη διεύθυνση του πελάτη, το είδος της υπηρεσίας που του παρέχουν, τη χρονολογία της επίσκεψης και όταν εκδοθεί η απόδειξη παροχής υπηρεσιών τον αριθμό αυτής. Επί διαρκούς παροχής υπηρεσίας καταχωρούν το ονοματεπώνυμο, τη διεύθυνση του πελάτη, το συμφωνούμενο ποσό, τη χρονολογία έναρξης και διακοπής της παροχής υπηρεσίας. Ειδικά ο φυσιοθεραπευτής, καθώς και τα πρόσωπα των περιπτώσεων δ΄ και ια΄ που έχουν συμβληθεί με το Δημόσιο ή με ασφαλιστικά ταμεία (Ι.Κ.Α., Τ.Ε.Β.Ε. κ.λπ.) και δεν λαμβάνουν ιδιαίτερη αμοιβή κατά επίσκεψη από τους πελάτες ή ασθενείς ασφαλισμένους του Δημοσίου ή των ταμείων αυτών, μπορεί να μην καταχωρούν τα στοιχεία των πελατών αυτών ή των ασθενών στο βιβλίο πελατών ή επίσκεψης ασθενών.

ιε) Ο επιτηδευματίας που διατηρεί επιχείρηση πώλησης μεταχειρισμένων αυτοκινήτων, μοτοσικλετών, μοτοποδηλάτων, τροχόσπιτων, σκαφών αναψυχής, γεωργικών και λοιπών αυτοκινούμενων μηχανημάτων, για λογαριασμό του ή για λογαριασμό τρίτου, τηρεί βιβλίο μεταχειρισμένων αγαθών, στο οποίο καταχωρεί για κάθε αγαθό που αγοράζει ή παραλαμβάνει από τρίτο για πώληση τη χρονολογία εισόδου και εξόδου, το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία και τη διεύθυνση του κατόχου και τον αριθμό κυκλοφορίας του οχήματος και εφόσον δεν υπάρχει τέτοιος αριθμός, το είδος του οχήματος.

ιστ) Ο εκμεταλλευτής χώρου στάθμευσης ή φύλαξης σκαφών θαλάσσης τηρεί βιβλίο στάθμευσης στο οποίο καταχωρεί για κάθε σκάφος την ημερομηνία εισόδου και εξόδου του Α.Φ.Μ. του κατόχου του, τον αριθμό νηολόγησης του σκάφους, και όταν δεν υπάρχει τέτοιος αριθμός το όνομα του σκάφους. Επί μηνιαίας η διαρκούς μίσθωσης καταχωρείται ο αριθμός νηολόγησης του σκάφους, η χρονολογία έναρξης και λήξης της μίσθωσης και το ποσό που συμφωνείται.

ιζ) Ο εκμεταλλευτής αυτοκινούμενων μηχανημάτων έργων, τηρεί για κάθε μηχάνημα βιβλίο έργων, στο οποίο καταχωρεί το  ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία και τη διεύθυνση του εργοδότη, τη διεύθυνση ή τη θέση του έργου, το είδος του έργου, το ποσό της αμοιβής που συμφωνείται, τη χρονολογία έναρξης και λήξης του έργου.

Επί ωριαίας αμοιβής αναγράφεται κάθε φορά η ώρα έναρξης και λήξης της εργασίας.

ιη) Ο επιτηδευματίας που διατηρεί επιχείρηση ενοικίασης αυτοκινήτων, μοτοσικλετών και μοτοποδηλάτων, τηρεί βιβλίο κίνησης οχημάτων, σε μερίδες ανά όχημα, στο οποίο καταχωρεί την κίνηση του κάθε οχήματος εκτός εγκατάστασης ανεξάρτητα από το σκοπό και ειδικότερα, την ώρα και την ημερομηνία αναχώρησης, την αιτιολογία, το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία και τη διεύθυνση του μισθωτή ή άλλου προσώπου, το συμφωνηθέν μίσθωμα, την ώρα και την ημερομηνία καθώς και τον τόπο επιστροφής.

ιθ) Ο μεσίτης αστικών συμβάσεων, αγοράς ή πώλησης και ενοικίασης ακινήτων τηρεί βιβλίο ή διπλότυπο δελτίο εντολών στο οποίο καταχωρεί το ονοματεπώνυμο ή την επωνυμία και τη διεύθυνση του εντολέα, τη χρονολογία της εντολής, το είδος, τη διεύθυνση και εφόσον δεν υπάρχει την περιοχή, τα τετραγωνικά μέτρα του ακινήτου που αφορά η εντολή, καθώς και τη συμφωνούμενη αμοιβή. Επίσης με την ολοκλήρωση της εντολής καταχωρούνται η χρονολογία, το ονοματεπώνυμο ή η επωνυμία και η διεύθυνση του αντισυμβαλλόμενου.

Κάθε ομοιότητα των προσθετών βιβλίων του άρθρου 10 του Κώδικά Βιβλίων και Στοιχείων με το ψηφιακό πελατολόγιο είναι απλά συμπωματική.

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή  25  Ιανουαρίου  2025.

 

Δήλωση ασφαλιστικής κλάσης μη μισθωτών στο ΕΦΚΑ Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Γνωστοποίηση Χωριστών Δηλώσεων Δηλώσεις για την αλλαγή καθεστώτος ΦΠΑ και κατηγορίας βιβλίων

 

Δήλωση ασφαλιστικής κλάσης μη μισθωτών στο ΕΦΚΑ

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Γνωστοποίηση Χωριστών  Δηλώσεων

Δηλώσεις για την αλλαγή καθεστώτος ΦΠΑ και κατηγορίας βιβλίων

 

Ο Ιανουάριος διανύει    τις τελευταίες ημέρες του και ως γνωστό, όπως κάθε χρόνο, τις τελευταίες εργάσιμες ημέρες του έχουν συγκεντρωθεί αρκετές υποχρεώσεις για τις επιχειρήσεις και τις εταιρίες, αλλά και για τους μη μισθωτούς ασφαλισμένους. Ημερομηνίες που καθορίζουν ολόκληρο το φορολογικό έτος.

ΕΦΚΑ

Μέχρι τις 31 Ιανουαρίου πρέπει οι μη μισθωτοί ασφαλισμένοι, να δηλώσουν την ασφαλιστική κλάση της ασφάλισης τους .

Να επισημάνουμε εδώ ότι όσο μεγαλύτερη είναι η ασφαλιστική κλάση τόσο μεγαλύτερη θα είναι και η σύνταξη που θα λάβουν οι ασφαλισμένοι μη μισθωτοί από τον ΕΦΚΑ. Συνεπώς είναι σημαντική η επιλογή της κλάσης ασφάλισης.

Πότε εκπνέει η προθεσμία.

Οι υπόχρεοι θα πρέπει να προβούν στη παραπάνω ενέργεια έως την Παρασκευή 31 Ιανουαρίου του 2025, ενώ όσοι δεν υποβάλλουν αίτηση για αλλαγή ασφαλιστικής κατηγορίας θα παραμείνουν στην κατηγορία κατάταξης του 2024. Επίσης επισημαίνεται πως η επιλογή της ασφαλιστικής κατηγορίας των υπόχρεων θα ενεργοποιηθεί μόλις εκδοθούν οι εισφορές του Ιανουαρίου 2025.

Οι νέες ασφαλιστικές εισφορές μη μισθωτών για τον μήνα Ιανουάριο του 2025, αναμένεται να αναρτηθούν στον διαδικτυακό τόπο του  e-ΕΦΚΑ, μετά την εικοστή (20^η) ημέρα του Ιανουάριου, η δε καταληκτική ημερομηνία για την καταβολή των εισφορών αυτών είναι η Παρασκευή, 28η Φεβρουαρίου 2025.

Οι νέες εισφορές

Αυξημένες κατά 2,7% για το τρέχον έτος σε σχέση με πέρυσι, είναι οι ασφαλιστικές εισφορές που καλούνται να πληρώσουν οι μη μισθωτοί αυτοαπασχολούμενου , ελεύθεροι επαγγελματίες και αγρότες.

Ποιο συγκεκριμένα

Α. Ελεύθεροι επαγγελματίες- αυτοαπασχολούμενοι

• 1η ασφαλιστική κατηγορία: Οι εισφορές για την κύρια σύνταξη και για τη υγειονομική περίθαλψη θα αυξηθούν στα 244,65 ευρώ από 238,22 ευρώ που ήταν το 2024.
• 2η ασφαλιστική κατηγορία: Οι εισφορές για την κύρια σύνταξη και για τη υγειονομική περίθαλψη θα  ανέλθουν στα 293,58 ευρώ από 285,87 ευρώ που ήταν το 2024.
• 3η ασφαλιστική κατηγορία: οι εισφορές για την κύρια σύνταξη και για τη υγειονομική περίθαλψη θα ανέβουν στα 351,8 ευρώ από 342,59 ευρώ που ήταν το περασμένο έτος
• 4η ασφαλιστική κατηγορία: οι εισφορές για την κύρια σύνταξη και για τη υγειονομική περίθαλψη θα αυξηθούν στα 422,8 ευρώ από 411,78 ευρώ που ήταν την περασμένη χρονιά.
• 5η ασφαλιστική κατηγορία: οι εισφορές για την κύρια σύνταξη και για τη υγειονομική περίθαλψη θα σκαρφαλώσουν στα 506,7 ευρώ από 493,46 ευρώ που ήταν το 2024.
• 6η ασφαλιστική κατηγορία: οι εισφορές για την κύρια σύνταξη και για τη υγειονομική περίθαλψη θα πάνε στα 659,3 ευρώ από 642,06 ευρώ που ήταν την περασμένη χρονιά.

Σε κάθε ποσό προστίθεται επιπλέον εισφορά 10 ευρώ υπέρ ανεργίας.

 

Εισφορές κύριας ασφάλισης και υγείας 2025 μη μισθωτών
Ασφαλιστικές κατηγορίες	Κλάδος κύριας σύνταξης	Κλάδος υγειονομικής περίθαλψης	Συνολικό ποσό	Ανεργία	Συνολικό ποσό
Ειδική	€ 107,89	€ 38,44	€ 146,33	€ 10,00	€ 156,33
1η	€ 180,58	€ 64,07	€ 244,65	€ 10,00	€ 254,65
2η	€ 216,70	€ 76,89	€ 293,59	€ 10,00	€ 303,59
3η	€ 274,95	€ 76,89	€ 351,84	€ 10,00	€ 361,84
4η	€ 346,01	€ 76,89	€ 422,90	€ 10,00	€ 432,90
5η	€ 429,89	€ 76,89	€ 506,78	€ 10,00	€ 516,78
6η	€ 582,50	€ 76,89	€ 659,40	€ 10,00	€ 669,40

 

 

Πέρα από αυτές τις εισφορές υπάρχουν και οι εισφορές που αφορούν τους κλάδους, που έχουν επιπλέον απολαβές, όπως εφάπαξ και επικουρικό ταμείο.

Οι εισφορές γι αυτά διαμορφώνονται ως κατωτέρω:

Εισφορές Εφάπαξ		Εισφορές επικουρικής
Ασφαλιστική Κατηγορία	Ποσό εισφοράς	Ασφαλιστική κατηγορία	Ποσό εισφοράς
1η	€ 30,29	1η	€ 45,43
2η	€ 36,12	2η	€ 54,76
3η	€ 43,10	3η	€ 65,25

 

Β. Οι αγρότες

• 1η ασφαλιστική κατηγορία: οι εισφορές για κύρια σύνταξη, υγειονομική περίθαλψη και για την αγροτική εστία θα αυξηθούν στα 145,6 ευρώ από 141,80 ευρώ που ήταν την περασμένη χρονιά.
• 2η ασφαλιστική κατηγορία: οι εισφορές  για κύρια σύνταξη, υγειονομική περίθαλψη και για την αγροτική εστία θα ανέβουν στα 174,74 ευρώ από 170,15 ευρώ που ήταν το 2024.
• 3η ασφαλιστική κατηγορία: οι εισφορές για κύρια σύνταξη, υγειονομική περίθαλψη και για την αγροτική εστία θα πάνε στα  209,69 ευρώ από 204,18 ευρώ που ήταν το 2024.
• 4η ασφαλιστική κατηγορία: οι εισφορές για κύρια σύνταξη, υγειονομική περίθαλψη και για την αγροτική εστία θα ανέβουν στα 251,64 ευρώ από 245,02 ευρώ που ήταν το προηγούμενο έτος.
• 5η ασφαλιστική κατηγορία: οι εισφορές για κύρια σύνταξη, υγειονομική περίθαλψη και για την αγροτική εστία θα αυξηθούν στα 302,90 ευρώ από 294,94 ευρώ που ήταν το 2024.
• 6η ασφαλιστική κατηγορία: οι εισφορές για κύρια σύνταξη, υγειονομική περίθαλψη και για την αγροτική εστία θα πάνε στα 394,94 ευρώ από 384,56 ευρώ που ήταν την προηγούμενη χρονιά.

Η αίτηση επιλογής πρέπει να υποβληθεί ηλεκτρονικά  με τους κωδικούς Taxis και του ΑΜΚΑ.

Να θυμίσουμε ότι παραμένει σε ισχύ η διάταξη που αφορά τους ασφαλισμένους που έχουν περισσότερες της μίας παράλληλες απασχολήσεις.  Αν μία τουλάχιστον από αυτές είναι έμμισθη και αν ταυτόχρονα οι εισφορές από την μισθωτή τους εργασία καλύπτουν τα τελικά αυξημένα ποσά των ασφαλιστικών κατηγοριών, δεν έχουν την υποχρέωση να πληρώσουν επιπλέον εισφορές, όπως γινόταν πριν από την αλλαγή του νόμου για την ασφάλιση

 Νέος τρόπος εξόφλησης

Σύμφωνα με ενημέρωση από τον ΕΦΚΑ οι ασφαλιστικές εισφορές μπορούν να εξοφληθούν πλέον μέσω των συστημάτων   IRIS και Online ΔΙΑΣ

Ο e-ΕΦΚΑ προχώρησε σε αναβάθμιση των υπηρεσιών του, παρέχοντας νέες επιλογές πληρωμών για εργοδοτικές εισφορές και καθυστερούμενες οφειλές, με στόχο τη διευκόλυνση των συναλλασσόμενων πολιτών και την ενίσχυση της εξυπηρέτησής τους.

Σύμφωνα με ανακοίνωσε που εξέδωσε, από τη Δευτέρα 4 Νοεμβρίου 2024, οι εργοδότες και οι οφειλέτες θα έχουν τη δυνατότητα να εξοφλούν τις υποχρεώσεις τους μέσω των νέων ηλεκτρονικών υπηρεσιών IRIS και Online ΔΙΑΣ.

Οι πληρωμές μέσω του συστήματος IRIS και μέσω Online ΔΙΑΣ θα ενημερώνουν αυτόματα τα συστήματα του e-ΕΦΚΑ σε πραγματικό χρόνο, επιτρέποντας την άμεση καταχώρηση των συναλλαγών και την άμεση έκδοση αποδεικτικού ασφαλιστικής ενημερότητας, ενισχύοντας τη διαφάνεια και την ταχύτητα της διαδικασίας

Με τις νέες αυτές υπηρεσίες, οι πολίτες δεν θα χρειάζεται να περιμένουν την εκκαθάριση των πληρωμών από τις τράπεζες, η οποία στο παρελθόν απαιτούσε αρκετές ημέρες. Η αυτόματη ενημέρωση των οικονομικών καρτελών επιτρέπει την ταχύτερη ολοκλήρωση των συναλλαγών, εξοικονομώντας πολύτιμο χρόνο.

Από την Τετάρτη, 15 Ιανουαρίου 2025, τίθεται σε εφαρμογή ένας νέος, σύγχρονος τρόπος πληρωμής εισφορών για τους Μη Μισθωτούς ασφαλισμένους μέσω του συστήματος IRIS (Interbanking Retail Instant Payments Settlement). Η υπηρεσία παρέχει στους ασφαλισμένους τη δυνατότητα πληρωμής των εισφορών τους μέσω του e-banking ή του mobile banking.

Οι πληρωμές μέσω IRIS προσφέρουν σημαντικά οφέλη όπως, άμεσες συναλλαγές σε πραγματικό χρόνο, ασφάλεια μέσω κρυπτογράφησης για την προστασία των δεδομένων. Η υπηρεσία υποστηρίζεται από πολλές τράπεζες και εφαρμογές στην Ελλάδα, καθιστώντας την εύκολη και προσιτή για τους χρήστες.

 

Γνωστοποίηση χωριστής δήλωσης

Σύμφωνα με σχετική ανακοίνωση της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, οι έγγαμοι φορολογούμενοι μπορούν να γνωστοποιήσουν την επιλογή τους για υποβολή χωριστής δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων από  10/01/2025 έως 28/02/2025. Η δήλωση δύναται να υποβάλλεται χωριστά, εφόσον ένας τουλάχιστον εκ των συζύγων το επιλέξει και η επιλογή αυτή είναι δεσμευτική και για τον έτερο σύζυγο.

Η αλλαγή

Από φέτος όσοι φορολογούμενοι επέλεξαν κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος να υποβάλλουν χωριστές δηλώσεις, αν αυτή η επιθυμία τους εξακολουθεί να ισχύει και υφίσταται η έγγαμη σχέση, δεν απαιτείται να εισέλθουν στη σχετική εφαρμογή, εκτός αν επιθυμούν να ανακαλέσουν αυτή την επιλογή τους. Σε περίπτωση ανάκλησης, και εφόσον υπάρχει εκ νέου επιθυμία για υποβολή χωριστής δήλωσης, πρέπει να γνωστοποιηθεί ξανά από τουλάχιστον έναν εκ των συζύγων.

Η γνωστοποίηση και η ανάκληση της επιλογής υποβολής χωριστής δήλωσης είναι δυνατή μέχρι την 28η Φεβρουαρίου του έτους υποβολής της δήλωσης.

Με αυτό τον τρόπο τελειώσεις η υποχρέωση που υπήρχε, με  τις παλιές διατάξεις, κάθε χρόνο να υποβάλλουν σχετική γνωστοποίηση όσοι φορολογούμενοι ήθελαν να υποβάλλουν ξεχωριστές δηλώσεις

Για την γνωστοποίηση αυτή οι φορολογούμενοι μπορούν να απευθύνονται στη σχετική υπηρεσία στην διεύθυνση https://www.aade.gr/gnostopoiisi-horistis-dilosis.

Λοιπές υποχρεώσεις

Όπως γράψαμε και στον πρόλογο μας, πέρα από τις υποχρεώσεις που αναλύσαμε στις τελευταίες ημέρες του Ιανουαρίου έχουμε ακόμη την δήλωση αλλαγών των επιχειρήσεων , που καθορίζουν την εικόνα τους για όλο το φορολογικό έτος. (σ.σ. σχετική ανάλυση μπορείτε να βρείτε και στο φορολογικό ημερολόγιο που δημοσιεύσαμε σε προηγούμενο φύλο).

Πέμπτη 30 Ιανουαρίου

·         Υποβολή δήλωσης μεταβολής μικρών επιχειρήσεων για τη μετάταξη στο απαλλασσόμενο καθεστώς του άρθ. 44 του Κώδικα ΦΠΑ (ν.5144/2024) (Άρθρο 39 του παλαιού Κώδικα  του ΦΠΑ – 2259/2000)

·         Υποβολή δήλωσης μεταβολής αγροτών, για την υποχρεωτική μετάταξή τους στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α., ή την προαιρετική μετάταξή τους στο ειδικό καθεστώς Φ.Π.Α.[παλαιό άρθρο 41 του κώδικα ΦΠΑ – 2259/2000, νυν άρθρο 48((ν.5144/2024)]

·         Υποβολή δήλωσης από τους υποκείμενους στο φόρο μεταπωλητές, για ένταξη στο ειδικό καθεστώς παραδόσεων αντικειμένων καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας του άρθ. 45 του Κώδικα Φ.Π.Α. (νυν άρθρο 52 του νέου κώδικα – ν.5144/2024)

·         Υποβολή ετήσιας συγκεντρωτικής δήλωσης για τον υπολογισμό του φόρου πλοίων από τις ημεδαπές ή αλλοδαπές εταιρίες που διαχειρίζονται πλοία με ξένη σημαία και είναι εγκατεστημένες στην Ελλάδα βάσει του άρθρου 25 του Ν.27/1975

·         Μεταβολές από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου (π.χ. αλλαγή κατηγορίας βιβλίων)

·         Επιλογή μη διενέργειας έκπτωσης του φόρου εισροών από εφημεριδοπώλες

·         Επιλογή φορολόγησης με Φ.Π.Α. της εκμίσθωσης χώρων για άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας σε μισθωτή υποκείμενο στο φόρο

Η εκμίσθωση χώρων για άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας σε μισθωτή υποκείμενο στο φόρο, αυτοτελώς ή στα πλαίσια μικτών συμβάσεων υπάγεται στο Φ.Π.Α., εφόσον ο εκμισθωτής το επιθυμεί και υποβάλλει γι' αυτό αίτηση επιλογής φορολόγησης.

Προσοχή: Η επιλογή φορολόγησης πραγματοποιείται με υποβολή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ., σχετικής αίτησης από τον εκμισθωτή. Η αίτηση επιλογής φορολόγησης μπορεί να υποβληθεί είτε πριν την έναρξη χρησιμοποίησης του ακινήτου ή εντός τριάντα (30) ημερών από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου, σε περίπτωση που η επιλογή πραγματοποιείται σε χρόνο μεταγενέστερο, και ισχύει από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου.

·         Δήλωση μη εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος κατ' αποκοπή καταβολής του φόρου

Η εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος κατ' αποκοπή καταβολής του φόρου (άρθρο 40 του Κώδικα ΦΠΑ – 2259/2000 και νυν άρθρο 47 του ν.5144/2024) δεν είναι υποχρεωτική για τις επιχειρήσεις, οι οποίες μπορούν με δήλωσή τους να υπάγονται στο κανονικό καθεστώς του φόρου.

Η δήλωση αυτή υποβάλλεται εντός τριάντα (30) ημερών από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου εντός της οποίας γίνεται η ένταξη στο κανονικό καθεστώς του φόρου και δεν μπορεί να ανακληθεί πριν από την παρέλευση πενταετίας.

Σημείωση: Σύμφωνα με το άρθρο 241 του Αστικού Κώδικα, η προθεσμία αρχίζει την επόμενη της ημέρας όπου έγινε το γεγονός που αποτελεί την αφετηρία της.

 

Παρασκευή 31 Ιανουαρίου

·         Τροποποίηση στοιχείων στην εφαρμογή «myBusinessSupport» της Α.Α.Δ.Ε. (είτε λόγω σφάλματος, ή λόγω τροποποίησης του συμφωνητικού) των σχετικών συμβάσεων συμβολαιακής γεωργίας, για πωλήσεις προϊόντων που έχουν διενεργηθεί εντός του προηγούμενου έτους

·         Υποβολή δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9) για τις μεταβολές στην ακίνητη περιουσία (σύσταση, απόκτηση, κ.λπ., πλην της κληρονομικής διαδοχής) που πραγματοποιήθηκαν κατά το προηγούμενο έτος (σ.σ. δες σχετική ανάλυση στο προηγούμενο φύλο μας)

·         Αίτηση χορήγησης απαλλαγής από τον ειδικό φόρο επί των ακινήτων

Για τη χορήγηση απαλλαγής από τον ειδικό φόρο επί των ακινήτων των περιπτώσεων των άρθρων 2 και 3 της απόφασης Α. 1206/2020 αποστέλλεται υποχρεωτικά με φυσικό φάκελο ταχυδρομικά μέσω συστημένης επιστολής ή με υπηρεσία ταχυμεταφοράς ή δια ζώσης στο γραφείο πρωτοκόλλου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. ή με ψηφιακή απεικόνιση (scan) μέσω μηνύματος ηλεκτρονικού ταχυδρομείου, αίτηση προς στον Προϊστάμενο της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. μέχρι την τελευταία εργάσιμη για τις δημόσιες υπηρεσίες ημέρα του Ιανουαρίου κάθε έτους, σύμφωνα με τα συνημμένα στην απόφαση αυτή υποδείγματα 1 και 2, τα οποία επέχουν και θέση υπεύθυνης δήλωσης του άρθρου 8 του ν.1599/1986 ως προς την ακρίβεια των στοιχείων που περιλαμβάνονται σε αυτή.

·         Υποβολή αιτήσεων ρύθμισης οφειλών προς δήμους (Άρθρο 25 Ν.5143/2024)

ü  Μέγιστος αριθμός δόσεων: 60.

ü  Στους ευάλωτους οφειλέτες, περικόπτονται κλιμακωτά τα πρόστιμα, οι προσαυξήσεις και οι τόκοι.

ü   Ρυθμίζονται οι οφειλές που βεβαιώθηκαν ή θα βεβαιωθούν, έως 31 Οκτωβρίου( και προηγούμενες εκκρεμείς ).

ü   Η ρύθμιση διακόπτεται, σε περίπτωση μη καταβολής 2 συνεχόμενων δόσεων ή 3 δόσεων συνολικά.

ü  Αν η οφειλή υπερβαίνει τα 10.000 ευρώ, ο οφειλέτης δικαιούται να υπαχθεί, με αίτησή του, στον εξωδικαστικό μηχανισμό ρύθμισης οφειλών. Σε αυτήν την περίπτωση, η οφειλή βεβαιώνεται στην οικεία Δ.Ο.Υ. η οποία πλέον το διαχειρίζεται ως χρέος του Δημοσίου ( Άρθρο 26 Ν. 5143 / 2024 ).

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή  19  Ιανουαρίου  2025.

 

 

Οδηγίες για χωριστές δηλώσεις

Σύμφωνα με οδηγίες που έδωσε η διοίκηση, σε μορφή ερωτήσεων και απαντήσεων, για τη Γνωστοποίηση Χωριστών  Δηλώσεων, στις 10 Ιανουάριου 2025:

1. Ε Πώς μπορώ να γνωστοποιήσω την επιλογή μου να υποβάλω χωριστή 

δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος (εφεξής: Φ.Ε.);

Α Η γνωστοποίηση γίνεται μέσω ειδικής ηλεκτρονικής εφαρμογής στον διαδικτυακό 

τόπο www.aade.gr, ακολουθώντας τη διαδρομή Ψηφιακές Υπηρεσίες →

Φορολογικές Υπηρεσίες → Εισόδημα → Γνωστοποίηση Χωριστής Δήλωσης, είτε 

από εσάς με τους δικούς σας κωδικούς πρόσβασης είτε από, ειδικά για τον σκοπό 

αυτό, εξουσιοδοτημένο λογιστή - φοροτεχνικό, με τους προσωπικούς του 

κωδικούς πρόσβασης.

2. Ε Αν κανείς από τους συζύγους δεν γνωστοποιήσει την επιλογή υποβολής  χωριστής δήλωσης Φ.Ε. μέχρι τις 28 Φεβρουαρίου 2025, τι θα συμβεί;

Α Στην περίπτωση αυτή οι σύζυγοι θα υποβάλουν κοινή δήλωση για το φορολογικό 

έτος 2024.

3. Ε Στις περιπτώσεις κοινής δήλωσης Φ.Ε. συζύγων, θα γίνεται συμψηφισμός  φόρου μεταξύ συζύγων και βεβαίωση στο όνομα του συζύγου;

Α Όχι, θαγίνεται χωριστή βεβαίωση φόρου και δεν θα γίνεται συμψηφισμός 

χρεωστικού και πιστωτικού ποσού μεταξύ των συζύγων.

4. Ε Επηρεάζεται η χορήγηση επιδομάτων στις χωριστές δηλώσεις συζύγων; Α Όχι, δεν επηρεάζεται η χορήγηση των επιδομάτων από την υποβολή χωριστών 

δηλώσεων Φ.Ε. από τους συζύγους.

5. Ε Είναι απαραίτητο να υποβάλλονται χωριστές δηλώσεις Φ.Ε. συζύγων που  έχουν διαφορετική φορολογική κατοικία;

Α Όχι, δεν είναι απαραίτητη η υποβολή χωριστών δηλώσεων Φ.Ε., διότι 

προβλέπεται ήδη χωριστή φορολογική αντιμετώπιση στις κοινές δηλώσεις 

συζύγων που έχουν διαφορετική φορολογική κατοικία.

6. Ε Πώς δηλώνεται στο Ε1 η κύρια κατοικία στις περιπτώσεις χωριστών 

δηλώσεων;

Α Η κύρια κατοικία δηλώνεται στον πίνακα 5 του εντύπου Ε1, στους αντίστοιχους 

κωδικούς κύριας κατοικίας. Ο κάθε σύζυγος συμπληρώνει το ποσοστό ιδιοκτησίας 

του σε περίπτωση ιδιόκτητης κατοικίας, το ποσοστό του ως μισθωτής σε 

περίπτωση μισθωμένης κατοικίας και το ποσοστό της δωρεάν παραχώρησης, 

αντίστοιχα.

7. Ε Στις περιπτώσεις χωριστών δηλώσεων Φ.Ε., πώς δηλώνεται στο Ε1 η 

κύρια κατοικία όταν ένας εκ των δύο συζύγων δεν διαθέτει καθόλου 

ποσοστό συνιδιοκτησίας ή χρήσης;

Α Ο σύζυγος που δεν διαθέτει καθόλου ποσοστό συνιδιοκτησίας ή χρήσης, 

συμπληρώνει στον πίνακα 6 την ένδειξη «συνοίκηση με σύζυγο».

8. Ε Πώς αναγράφονται τα τέκνα ως εξαρτώμενα μέλη του φορολογούμενου στις  χωριστές δηλώσεις Φ.Ε.;

Α Τα τέκνα που προέρχονται από κοινό γάμο, καθώς και τα αναγνωρισμένα τέκνα,

δηλώνονται ως εξαρτώμενα μέλη και από τους δύο συζύγους.

9. Ε Ποιος δηλώνει το εισόδημα ανήλικου τέκνου που προέρχεται από τον κοινό  γάμο στις χωριστές δηλώσεις Φ.Ε. όταν αυτό δεν έχει υποχρέωση 

υποβολής δήλωσης Φ.Ε.;

Α Το εισόδημα του ανήλικου τέκνου, που δεν φορολογείται στο όνομα του τέκνου, 

προστίθεται στα εισοδήματα του γονέα που έχει το μεγαλύτερο εισόδημα και 

δηλώνεται μόνο από αυτόν τον γονέα.

10. Ε Ποιος βαρύνεται με τα τεκμήρια διαβίωσης και απόκτησης στις χωριστές  δηλώσεις Φ.Ε. συζύγων;

Α Στις χωριστές δηλώσεις Φ.Ε. συζύγων δεν υφίσταται η έννοια του οικογενειακού 

εισοδήματος για την κάλυψη των επιμέρους τεκμηρίων καθενός εκ των συζύγων, 

καθώς τα τεκμήρια διαβίωσης και απόκτησης βαρύνουν τον κάθε σύζυγο ατομικά. 

Όσον αφορά τη δυνατότητα κάλυψης τεκμηρίων με ανάλωση κεφαλαίου, δεν 

μπορεί να γίνει επίκληση εισοδημάτων από τη χωριστή δήλωση του άλλου 

συζύγου.

11. Ε Στις χωριστές δηλώσεις Φ.Ε. υπάρχει δυνατότητα μεταφοράς 

υπολειπόμενου ποσού αποδείξεων από τον ένα σύζυγο στον άλλο;

Α Όχι, δεν υπάρχει αυτή η δυνατότητα.

12. Ε Ποια είναι η προθεσμία γνωστοποίησης της επιλογής υποβολής χωριστής δήλωσης Φ.Ε. συζύγων;

Α Για κάθε φορολογικό έτος, η καταληκτική ημερομηνία είναι η 28η Φεβρουαρίου

του έτους υποβολής της δήλωσης

13. Ε Μετά την 28η Φεβρουαρίου η επιλογή για υποβολή χωριστής δήλωσης

Φ.Ε. μπορεί να ανακληθεί;

Α Η ανάκληση της επιλογής υποβολής χωριστής δήλωσης είναι δυνατή μέχρι και 

την 28η Φεβρουαρίου του έτους υποβολής της δήλωσης.

14. Ε Ποιος από τους συζύγους μπορεί να γνωστοποιήσει την επιλογή για 

υποβολή χωριστής δήλωσης Φ.Ε.;

Α Οποιοσδήποτε από τους συζύγους ή και οι δύο.

15. Ε Πρέπει η γνωστοποίηση της επιλογής για υποβολή χωριστής δήλωσης  Φ.Ε. να γίνεται κάθε έτος μέχρι την 28η Φεβρουαρίου;

Α Από το φορολογικό έτος 2023 και εφεξής, δεν απαιτείται η επικαιροποίηση της 

γνωστοποίησης για κάθε έτος.

Επομένως, όσοι φορολογούμενοι επέλεξαν για το φορολογικό έτος 2023 να 

υποβάλλουν χωριστές δηλώσεις, για το φορολογικό έτος 2024 και επόμενα, θα 

χρειαστεί να εισέλθουν στη σχετική εφαρμογή, μέχρι την 28η Φεβρουαρίου του 

οικείου έτους, μόνο εφόσον επιθυμούν να ανακαλέσουν την επιλογή τους.

Σε περίπτωση ανάκλησης, και εφόσον υπάρχει εκ νέου επιθυμία για υποβολή 

χωριστής δήλωσης σε κάποιο έτος, πρέπει να γνωστοποιηθεί ξανά για το έτος 

αυτό, από τουλάχιστον έναν εκ των συζύγων, μέχρι την προθεσμία της 28ης 

Φεβρουαρίου.

16. Ε Πρόκειται να τελέσω γάμο εντός του έτους υποβολής της δήλωσης Φ.Ε..  Μπορώ να υποβάλω χωριστή δήλωση Φ.Ε.;

Α Από το φορολογικό έτος 2024 και εφεξής, οι σύζυγοι, κατά τη διάρκεια του γάμου, 

υποβάλλουν κοινή δήλωση, αρχής γενομένης από το φορολογικό έτος σύναψης 

του γάμου και για τα εισοδήματα του έτους αυτού. Συνεπώς, εκ του νόμου, θα 

υποβάλλετε τη δήλωσή σας ως υπόχρεος χωρίς στοιχεία συζύγου. Η 

γνωστοποίηση υποβολής χωριστής δήλωσης, θα είναι δυνατή για το φορολογικό 

έτος εντός του οποίου τελέστηκε ο γάμος.

17. Ε Τα μέρη συμφώνου συμβίωσης (ΜΣΣ) γνωστοποιούν την επιθυμία τους για  υποβολή χωριστών δηλώσεων Φ.Ε.;

Α Όχι, καθόσον για τα ΜΣΣ εκ του νόμου υπάρχει η δυνατότητα υποβολής κοινής 

δήλωσης ή χωριστών δηλώσεων.

 

18. Ε Πρέπει και οι δύο σύζυγοι να διαθέτουν δικούς τους κωδικούς πρόσβασης  προκειμένου να υποβάλλουν χωριστές δηλώσεις Φ.Ε.;

Α Ναι. Εφόσον η σύζυγος δεν έχει προσωπικούς κωδικούς πρόσβασης, οφείλει να 

αποκτήσει προκειμένου να υποβάλει τη δική της δήλωση.