Εξαγγελίες στην 87η ΔΕΘ από τον πρωθυπουργό – Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Ανάλυση των φορολογικών μέτρων μετά την εξειδίκευση από το οικονομικό επιτελείο

 

Εξαγγελίες στην 87^η ΔΕΘ από τον πρωθυπουργό –

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Ανάλυση των φορολογικών μέτρων μετά την εξειδίκευση από το οικονομικό επιτελείο 

Μια διαφορετική έκθεση Θεσσαλονίκης ζήσαμε αυτή την χρονιά. Από την μια πλευρά ήταν η τελευταία έκθεση με αυτή την μορφή, μιας και όπως έχει ανακοινωθεί, από την σημερινή διαρρύθμιση της θα μείνουν μόνο το πρώτο κτήριο που έγινε στην έκθεση και ο πύργος, και τα υπόλοιπα κτήρια θα γκρεμιστούν και θα γίνει νέα διαρρύθμιση. Αποτέλεσμα η έκθεση να μην γίνει το 2024. (Βέβαια αυτά τα ακούμε τα τελευταία δέκα χρόνια, άρα θα περιμένουμε να δούμε τις μπουλντόζες να μπαίνουν στην έκθεση για να πειστούμε ότι όντως θα γίνει η ανάπλαση της!)

Από την άλλη είχαμε εξαγγελίες, που δεν ήταν στην συνήθη γραμμή των υποσχέσεων που δίνονται στις πρωθυπουργικές ομιλίες στη ΔΕΘ,  μιας και είναι ακόμη νωπά τα γεγονότα και οι καταστροφές στον Έβρο και τον θεσσαλικό κάμπο, με του νεκρούς, τα νεκρά ζώα τα καμένα στρέμματα, τα πλημμυρισμένα χωριά και χωράφια.

Ομιλία πρωθυπουργού.

Για μια ακόμη χρονιά η ομιλία του πρωθυπουργού έφερε νέα μέτρα που ενδιαφέρουν άμεσα τις επιχειρήσεις και του πολίτες αυτής της χώρας.

Σταχυολογώντας τα όσο ειπώθηκαν δια στόματος Κυριάκου Μητσοτάκη στη φετινή ΔΕΘ, σημειώνουμε τα παρακάτω:

·         Το market pass θα συνεχιστεί μέχρι το τέλος του έτους, όμως μόνο για Θεσσαλία και Έβρο.

·          Από τον Δεκέμβριο αυξάνεται κατά 8% το Ελάχιστο Εγγυημένο εισόδημα.

·         Από τον Απρίλιο του 2024 θα έχουμε νέα αύξηση του κατώτατου μισθού.

·          Τον Ιανουάριο θα δοθεί έκτακτη βοήθεια σε όσους αδικεί η προσωπική διαφορά.

·          Από 1.1.2024 ξεπαγώνουν οι τριετίες και κάθε επίδομα προϋπηρεσίας που βρίσκονταν σε αναστολή από το 2012.

·          Από 1.1.2024 τα εισοδήματα από βραχυχρόνιες μισθώσεις από 3 ή περισσότερα ακίνητα θα υπόκεινται σε ΦΠΑ και στα τέλη που ισχύουν για ξενοδοχεία και τα ενοικιαζόμενα δωμάτια.

·         Οι ηλεκτρονικές πληρωμές θα επεκταθούν σε όλη τη λιανική αγορά υποχρεωτικά. Επίσης, οι αγοροπωλησίες ακινήτων θα γίνονται υποχρεωτικά μόνο με ηλεκτρονικές πληρωμές και καταργούνται οριστικά τα μετρητά.

·          Δρομολογούνται τα ηλεκτρονικά τιμολόγια και τα ηλεκτρονικά βιβλία και τα δηλωμένα έσοδα του φορολογούμενου δεν θα μπορεί πια να υπολείπονται εκείνων που προκύπτουν από την ηλεκτρονική ενημέρωση.

·          Ως έξοδα, ειδικά για τους ελεύθερους επαγγελματίες, θα υπολογίζονται μόνο όσα έχουν δηλωθεί στην πλατφόρμα mydata.

·          Από τον Ιανουάριο ενεργοποιείται το ψηφιακό δελτίο αποστολής.

·         Οι λιανικές συναλλαγές άνω των 500 ευρώ με μετρητά που απαγορεύονται στο εξής θα έχουν πρόστιμο διπλάσιο του ύψους τους.

Υποχρεωτική ασφάλιση για φυσικές καταστροφές.

Ο πρωθυπουργός εξήγγειλε και την υποχρεωτική ασφάλιση των ακινήτων, και όχι μόνο, από φυσικές καταστροφές, πέρα από την νομοθετημένη ασφάλιση των ακινήτων και την φοροαπαλλαγή του 10% από τον ΕΝΦΙΑ. Πιο συγκεκριμένα, και σύμφωνα με τις εξαγγελίες:

«Η ασφάλιση έναντι φυσικών καταστροφών για μεσαίες και μεγάλες επιχειρήσεις πρέπει να καταστεί άμεσα υποχρεωτική, ενώ θα προχωρήσει γρήγορα και η αναδιάρθρωση της ασφάλισης στην αγροτική παραγωγή.

Και ναι, είναι καιρός να ξεκινήσει και στην Ελλάδα ένας δημόσιος διάλογος για την υποχρεωτική ασφάλιση όλων των περιουσιών, όλων των σπιτιών, όλων των παραγωγικών μονάδων από φυσικές καταστροφές. Σε έναν τόπο που αντιμετωπίζει φωτιές, πλημμύρες αλλά και σεισμούς, η επιδίωξη αυτή γίνεται μονόδρομος. Είναι ταυτόχρονα και μία μορφή συλλογικής προστασίας στην οποία έχουμε χρέος να μετέχουμε όλοι.»

Εξειδίκευση των μέτρων

Την Τρίτη 19 Σεπτεμβρίου, σε κοινή συνέντευξη τύπου, το οικονομικό επιτελείο δηλαδή ο υπουργός Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών Κωστής Χατζηδάκης και οι υφυπουργοί Χάρης Θεοχάρης και Θάνος Πετραλιάς, εξειδίκευσε τα μέτρα που εξαγγέλθηκαν στην Θεσσαλονίκη.

Ποιο συγκεκριμένα, ο οικονομικό επιτελείο της κυβέρνησης αναφέρθηκε σε μια σειρά παρεμβάσεων που προωθούνται, τονίζοντας ότι η οικονομική πολιτική της χώρας θα κινηθεί σε τέσσερις άξονες:

·         Ο πρώτος άξονας αφορά στον τραπεζικό κλάδο

·         Ο δεύτερος άξονας στην πάταξη φοροδιαφυγής

·         Ο τρίτος άξονας στην ενίσχυση του διαθέσιμου εισοδήματος

·         Ο τέταρτος άξονας στην αντιμετώπιση της κλιματικής αλλαγής και τα μέτρα για τις φυσικές καταστροφές

Τράπεζες

Αναφορικά με τις τράπεζες ο κ. Χατζηδάκης είπε ότι αλλαγές θα γίνουν σε πέντε άξονες.

Παρεμβάσεις για να καταστεί πιο εύκολη η χορήγηση δανείων και από μην τραπεζικά ιδρύματα. Αυτό θα επεκταθεί προκειμένου να καλύψει και άλλες κατηγορίες δανείων όπως και τα στεγαστικά δάνεια. Όπως εξήγησε, αυτό γίνεται και στο εξωτερικό, ενώ υπάρχει ενδιαφέρον. Ακόμη:

·         Η χρήση του προγράμματος Ηρακλής για τις εκκρεμότητες που υπάρχουν. Στο σημείο αυτό τόνισε το οικονομικό επιτελείο βρίσκεται σε συζητήσεις με την Ευρωπαϊκή Επιτροπή.

·         Νομοσχέδιο που θα θεσπίζει κανόνες διαφάνειας και υποχρεώσεων για τους servicers. Στο πλαίσιο αυτό θα θεσπιστούν και κυρώσεις για τους servicers.

Όπως επισήμανε ο κ. Χατζηδάκης, η κυβέρνηση είναι υπέρ της χρήσης της υπηρεσίας IRIS για τις εγχρήματες συναλλαγές μέσω των συστημικών τραπεζών και μάλιστα όπως είπε χαρακτηριστικά η «κυβέρνηση αγκαλιάζει την υπηρεσία IRIS. Αυτή έγινε με πρωτοβουλία των τραπεζών και αφορά διατραπεζικές συναλλαγές. Η κυβέρνηση στηρίζει τη χρήση και την επέκταση της εφαρμογής.

Τέλος σημείωσε ότι προχωράει η απομείωση του ΤΧΣ από τις τράπεζες, μια κίνηση που εκτιμάει ότι θα ωφελήσει τον τραπεζικό κλάδο αλλά και την ελληνική οικονομία.

Φοροδιαφυγή

Η αντιμετώπιση της φοροδιαφυγής είναι ένα μαραθώνιος, δεν είναι ένα σπριντ και η μάχη θα είναι συνεχής, τόνισε παίρνοντας τον λόγο ο υφυπουργός Οικονομικών, Χάρης Θεοχάρης.

Ο υφυπουργός υποστήριξε ότι ο λόγο για τον οποίο επιθυμούμε την πάταξη της φοροδιαφυγής δεν είναι πρωτίστως για να ενισχυθούν τα έσοδα: είναι ζήτημα δικαιοσύνης. Και πρόσθεσε ότι η «μάχη» αυτή θα δοθεί σε τρείς άξονες

·         Το φορολογικό σύστημα

·         Ενίσχυση ηλεκτρονικών πληρωμών

·         Ενίσχυση ελέγχων και εργαλείων

Επίσης παρουσίασε τα 10 μέτρα για την πάταξη της φοροδιαφυγής

         i.            Ολοκληρώνεται η διασύνδεση των ταμειακών μηχανών με τα POS τους πρώτους μήνες του 2024 (αφορά 450.000 περίπου επιχειρήσεις). Έτσι θα πιστοποιείται ότι κάθε συναλλαγή POS θα καταγράφεται στην ταμειακή μηχανή και τα δεδομένα θα διαβιβάζονται σε σχεδόν πραγματικό χρόνο στην ΑΑΔΕ.

       ii.            Καθίστανται μέσα στο 2024 υποχρεωτικά τα ηλεκτρονικά τιμολόγια. Ώστε οι συναλλαγές να διασταυρώνονται και να επαληθεύονται σε πραγματικό χρόνο! Παράλληλα αυξάνονται, αυτοματοποιούνται και ψηφιοποιούνται οι έλεγχοι των φορολογικών αρχών.

     iii.            Εφαρμόζονται καθολικά τα ηλεκτρονικά βιβλία (myDATA). Τα έσοδα που δηλώνονται δεν μπορεί να υπολείπονται από αυτά που προκύπτουν από την ηλεκτρονική πληροφόρηση (myDATA, ταμειακές-POS), ενώ ως τιμολόγια εξόδων θα προσμετρώνται για φορολογικούς σκοπούς μόνο όσα έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά στο myDATA. Η επέκταση του myDATA βρίσκεται σε εξέλιξη και η πλήρης εφαρμογή θα ολοκληρωθεί εντός του 2024.

     iv.            Επεκτείνεται η υποχρέωση κατοχής συστήματος ηλεκτρονικών πληρωμών (EFT/POS) στους υπόλοιπους κλάδους της λιανικής αγοράς που σήμερα δεν έχουν την υποχρέωση. Οι ηλεκτρονικές συναλλαγές οδήγησαν στην αύξηση των εσόδων από τον ΦΠΑ και στον περιορισμό της διακίνησης «μαύρου» χρήματος και η επέκτασή τους θα διευρύνει τη φορολογική βάση, θα διευκολύνει το έργο των ελεγκτικών μηχανισμών και θα περιορίσει τα περιθώρια φοροδιαφυγής.

       v.            Θεσμοθετείται η υποχρέωση αγοραπωλησίας ακινήτων μόνο με τραπεζικά μέσα πληρωμής. Τα συμβόλαια αγοραπωλησίας ακινήτων θα αναγράφουν υποχρεωτικά την εξόφληση του τιμήματος μεταβίβασης αποκλειστικά με τραπεζικά μέσα πληρωμής. Στόχος, να καταργηθεί η δυνατότητα αγοράς ακινήτων με μετρητά, η οποία συντηρεί φαινόμενα φοροδιαφυγής και ξεπλύματος βρώμικου χρήματος.

Σημειώνεται ότι από την έναρξη λειτουργίας της πλατφόρμας myPROPERTY (Μάρτιος 2021) έχουν καταχωριστεί 42.613 δηλώσεις μεταβίβασης ακινήτων, το τίμημα των οποίων εξοφλήθηκε αποκλειστικά με μετρητά και ανέρχεται αθροιστικά στα 462.493.710,3 €. Έχουν καταχωριστεί επιπλέον 41.741 δηλώσεις μεταβίβασης ακινήτων το τίμημα των οποίων εξοφλήθηκε εν μέρει μόνο με μετρητά και ανέρχεται αθροιστικά στα 2.980.580.395.13€ (το ποσό είναι το συνολικό για τις δηλώσεις αυτές, διότι δεν καταχωρείται διακριτά το ποσό που καταβάλλεται με μετρητά).

Συνολικά οι μεταβιβάσεις που έγιναν αποκλειστικά ή εν μέρει με μετρητά αποτελούν το 24,9 % του συνόλου των μεταβιβάσεων (μία στις τέσσερις).

     vi.            Ενεργοποιείται το ψηφιακό δελτίο αποστολής (πιλοτικά από τις αρχές του 2024 και πλήρως πριν από το τέλος του ίδιου έτους) με στόχο να γίνεται σε πραγματικό χρόνο (real time) η παρακολούθηση των διακινούμενων αγαθών.

    vii.            Αυξάνεται το πρόστιμο χρήσης μετρητών άνω των 500 ευρώ, σε ποσό διπλάσιο της συναλλαγής, με ενίσχυση των ελέγχων για εφαρμογή του μέτρου μέσω ψηφιακής πληροφόρησης.

  viii.            Θεσμοθετείται η πληρωμή της πλειονότητας των κοινωνικών και προνοιακών επιδομάτων (επιδόματα τέκνων, επίδομα γέννησης, επιδόματα ανεργίας) μέσω χρεωστικών καρτών. Σε συνδυασμό με την διασύνδεση των ταμειακών μηχανών με τα POS, το μέτρο αποκλείει την διοχέτευση των επιδομάτων προς την παραοικονομία.

      ix.            Αποκλείονται οι παραβάτες λαθρεμπορίας από συνεργασία με όλες τις εταιρίες εμπορίας καυσίμων, με νομοθετική ρύθμιση με την οποία θεσμοθετείται η υποχρέωση λήψης μέτρων δέουσας επιμέλειας στην εφοδιαστική αλυσίδα καυσίμων, η δημιουργία μητρώου παραβατών και η απαγόρευση συνεργασίας με παραβάτες λαθρεμπορίας.

Στόχος, το νομοθετικό και κανονιστικό πλαίσιο να ενισχύσει την υποχρέωση και την ευθύνη όσων συμμετέχουν στην εφοδιαστική αλυσίδα καυσίμων να προβαίνουν στους αναγκαίους ελέγχους για τα πρόσωπα με τα οποία συναλλάσσονται και να λαμβάνουν τα κατάλληλα μέτρα για την καταπολέμηση του λαθρεμπορίου.

       x.            Στον τομέα των βραχυχρόνιων μισθώσεων θεσμοθετείται συνδυασμός παρεμβάσεων.

 

Να σημειώσουμε ότι ο Υπουργός οικονομικών ερωτηθείς για την αλλαγή της φορολόγησης των Επιτηδευματιών που δρουν με ατομικές επιχειρήσεις και των πρώην ελευθέρων επαγγελματιών, ανακοίνωσε ότι θα επίκεινται αλλαγές, αλλά δεν θέλησε να ανοίξει τα χαρτιά του πάνω σε αυτό το θέμα, απαντώντας ότι μελετώνται οι τρόποι φορολόγησης και όταν το οικονομικό επιτελείο θα είναι έτοιμο, τότε το σχέδιο νόμου θα δοθεί σε δημόσια διαβούλευση

Αναμένουμε την κατάθεση των σχετικών νομοσχεδίων στην βουλή και θα επανέλθουμε.

ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΙΕΣ ΟΣΟΙ ΝΟΙΚΙΑΖΟΥΝ ΤΡΙΑ Ή ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΑ ΑΚΙΝΗΤΑ

Αλλάξει το τοπίο στις βραχυχρόνιες μισθώσεις

Σύμφωνα με τα όσα αναφέρθηκαν από το οικονομικό επιτελείο στη συνέντευξη τύπου της Τρίτης  19.9.2023, στον τομέα των βραχυχρόνιων μισθώσεων θεσμοθετείται συνδυασμός παρεμβάσεων με διπλό στόχο

 

 

a)       Την αντιμετώπιση αθέμιτου ανταγωνισμού με τα ξενοδοχεία (στις περιπτώσεις που η δραστηριότητα αυτά αποκτά επιχειρηματικά χαρακτηριστικά χωρίς, έως τώρα, να συνοδεύεται από τις αντίστοιχες υποχρεώσεις),

b)      Την αντιμετώπιση των δευτερογενών αρνητικών επιπτώσεων στην κτηματαγορά και τα ενοίκια. Δεν θίγεται η ανάπτυξη των βραχυχρόνιων μισθώσεων που αποτελούν σημαντική πηγή εισοδήματος για χιλιάδες ιδιοκτήτες ακινήτων αλλά και για τη χώρα συνολικά.

Οι παρεμβάσεις περιλαμβάνουν τα εξής:

1. Τροποποίηση ορισμού της Βραχυχρόνιας Μίσθωσης: Βραχυχρόνια μίσθωση θα ορίζεται η μίσθωση ή υπεκμίσθωση για συγκεκριμένη χρονική διάρκεια, μικρότερη των 60 ημερών, ακινήτου που είναι αναρτημένο σε ψηφιακή πλατφόρμα και εφόσον δεν παρέχονται άλλες υπηρεσίες πλην της διαμονής και της παροχής κλινοσκεπασμάτων.

2. Δημιουργείται νέος Κωδικός Αριθμός Δραστηριότητας (ΚΑΔ) ειδικά για Βραχυχρόνια Μίσθωση. Όλα τα νομικά πρόσωπα και τα φυσικά που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα βραχυχρόνιας μίσθωσης θα υποχρεούνται σε έναρξη ή προσθήκη δραστηριότητας με βάση τον νέο ΚΑΔ.

3. Υποχρέωση έναρξης επιχειρηματικής δραστηριότητας για φυσικά πρόσωπα που διαθέτουν σε ψηφιακή πλατφόρμα τρία ή περισσότερα προς εκμίσθωση/υπεκμίσθωση για σκοπούς βραχυχρόνιας μίσθωσης. Με την συγκεκριμένη παρέμβαση οι ιδιώτες που αναρτούν προς μίσθωση (ή υπεκμίσθωση) τρία ή περισσότερα ακίνητα σε ψηφιακή πλατφόρμα, θα καθίστανται επιχειρήσεις (ατομική ή νομικό πρόσωπο) και θα υποχρεούνται σε έναρξη όπως υποχρεούνται ήδη τα νομικά πρόσωπα που ασκούν την συγκεκριμένη δραστηριότητα, (με ανάλογες ασφαλιστικές εισφορές, τέλος επιτηδεύματος και ΦΠΑ από το πρώτο ακίνητο).

4. Επιβολή ΦΠΑ, Τέλους Παρεπιδημούντων και τέλους αντιμετώπισης των συνεπειών της κλιματικής αλλαγής που αντικαθιστά το φόρο διαμονής: Για τους εκμισθωτές/ υπεκμισθωτές νομικά πρόσωπα/ατομικές επιχειρήσεις με ΚΑΔ βραχυχρόνιας μίσθωσης: α) το εισόδημα από βραχυχρόνιες μισθώσεις ακινήτων θα υπόκειται σε ΦΠΑ, β) θα υπόκεινται σε τέλος Παρεπιδημούντων και γ) θα υπόκεινται σε τέλος αντιμετώπισης των συνεπειών της κλιματικής αλλαγής που αντικαθιστά το φόρο διαμονής.

Επισημαίνεται ότι το νέο τέλος που αντικαθιστά το φόρο διαμονής, θα ισχύει και για τις βραχυχρόνιες μισθώσεις των εκμισθωτών/υπεκμισθωτών φυσικών προσώπων (ιδιωτών) με ένα ή δύο ακίνητα. (περισσότερες πληροφορίες για το τέλος αντιμετώπισης των συνεπειών της κλιματικής αλλαγής στο τέλος του σημειώματος, στην ενότητα για τις φυσικές καταστροφές).

Η παλιά κλίμακα του φόρου διαμονής και το νέο τέλος αντιμετώπισης των συνεπειών της κλιματικής αλλαγής ανάλογα με την κατηγορία του καταλύματος έχουν ως εξής:

	Ποσό ανά ημέρα
Κατηγορία	Σήμερα	Νέα τιμή	Αύξηση
1-2 αστέρων	0,50 €	1,50 €	1,00 €
3 αστέρων	1,50 €	3,00 €	1,50 €
4 αστέρων	3,00 €	7,00 €	4,00 €
5 αστέρων	4,00 €	10 €	6,00 €
Ενοικιαζόμενα δωμάτια	0,50 €	1,50 €	1,00 €
Βραχυχρόνια μίσθωση	0,00 €	1,50 €	1,50 €

 

Πίνακας 1: Νέα ποσά του φόρου διαμονής

5. Εντατικοποίηση ελέγχων, με βάση τα δεδομένα των ηλεκτρονικών πλατφορμών και επιβολή κυρώσεων στις περιπτώσεις φοροδιαφυγής ή παροχής επιπρόσθετων υπηρεσιών πλην της διαμονής και της παροχής κλινοσκεπασμάτων.

6. Αυστηροποίηση κυρώσεων: Σε περίπτωση μη εγγραφής στο Μητρώο Ακινήτων Βραχυχρόνιας Μίσθωσης, αυστηροποιείται το πρόστιμο και ορίζεται, ανά χρήση, σε 50%, των ακαθαρίστων εσόδων του τελευταίου φορολογικού έτους και κατ’ ελάχιστο 5.000 ευρώ (σήμερα το πρόστιμο είναι οριζόντιο και ανέρχεται σε 5.000 ευρώ). Σε περίπτωση υποτροπής για επόμενη χρήση το ανωτέρω πρόστιμο θα διπλασιάζεται.

7. Εκμίσθωση συνόλου διαμερισμάτων πολυκατοικίας: Σε περίπτωση που το σύνολο των διαμερισμάτων πολυκατοικίας ή συγκροτήματος κατοικιών διατίθεται προς βραχυχρόνια μίσθωση, θα θεωρείται τουριστικό κατάλυμα, το οποίο θα πρέπει να διαθέτει την αντίστοιχη αδειοδότηση.

Σημειώνεται ότι στο Μητρώο Ακινήτων Βραχυχρόνιας Διαμονής της ΑΑΔΕ είναι καταχωρημένα 168.819 ακίνητα που ανήκουν σε 107.719 ΑΦΜ (νομικά και φυσικά πρόσωπα). Από αυτά:

·         27.367 ακίνητα ανήκουν σε 5.297 νομικά πρόσωπα

·         141.452 ακίνητα ανήκουν σε 102.422 φυσικά πρόσωπα. Από αυτά έως 2 ακίνητα έχουν 94.982 φυσικά πρόσωπα (92,7% των φυσικών προσώπων). Τρία ή περισσότερα ακίνητα έχουν 7.440 φυσικά πρόσωπα και αντιστοιχούν σε 30.329 ακίνητα.

Συνεπώς, συνολικά θα κληθούν να καταβάλουν ΦΠΑ και τέλος παρεπιδημούντων 7.440 φυσικά πρόσωπα και 5.297 νομικά πρόσωπα με 57.696 ακίνητα (το 34,2% των ακινήτων), εκτός εάν επιλέξουν μέρος αυτών να τα μετατρέψουν σε μακροχρόνια μίσθωση. Σημειώνεται ότι 4.100 φυσικά πρόσωπα έχουν ακριβώς τρία ακίνητα (και επιπλέον 1.687 φυσικά πρόσωπα έχουν τέσσερα ακίνητα).

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 24  Σεπτεμβρίου   2023   

 

Παράταση φορολογικών δηλώσεων για τους πληγέντες του Έβρο - Παράταση Γενικών Συνελεύσεων – Πότε πληρώνεται ο φόρος μερισμάτων Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Ενημέρωση e-send από φορολογικές ταμειακές μηχανές σε περίπτωση τεχνικών προβλημάτων -- Υποχρεώσεις που θα πρέπει να προσέξουμε

 Παράταση φορολογικών δηλώσεων για τους πληγέντες του Έβρο -  Παράταση Γενικών Συνελεύσεων – Πότε πληρώνεται ο φόρος μερισμάτων

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Ενημέρωση e-send από φορολογικές ταμειακές μηχανές σε περίπτωση τεχνικών προβλημάτων -- Υποχρεώσεις που θα πρέπει να προσέξουμε

Με παρατάσεις για φορολογικές, και όχι μόνο, δηλωτικές υποχρεώσεις προσπαθεί η διοίκηση να αντιμετωπίσει τις καταστροφές που έπληξαν την χώρα μας το τελευταίο διάστημα.

Πέρα από τις τρέχουσες υποχρεώσεις που πήραν παράταση, στις πληγείσες περιοχές, έχουμε ακόμη.

Παράταση φορολογικών δηλώσεων.

Παράταση φορολογικών δηλώσεων για τις πληγείσες περιοχές του Έβρου, έδωσε η διοίκηση με την απόφαση Α. 1131/31.08.2023 (ΦΕΚ: B’ 5321/5.9.2023).

Σύμφωνα με την απόφαση:

 1. Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2022 των φυσικών προσώπων του άρθρου 3 του ν. 4172/2013, που έχουν την κατοικία τους ή την έδρα της επιχειρηματικής δραστηριότητάς τους:

α) στον Δήμο Αλεξανδρούπολης της Περιφερειακής Ενότητας Έβρου της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης,

β) στη Δημοτική Κοινότητα Σουφλίου, της Δημοτικής Ενότητας Σουφλίου, του Δήμου Σουφλίου, της Περιφερειακής Ενότητας Έβρου της Περιφέρειας Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης,

παρατείνεται από τη λήξη της μέχρι και την 29η Σεπτεμβρίου 2023 και ώρα 15.00.

Μέχρι την 29η Σεπτεμβρίου 2023 παρατείνεται και η προθεσμία καταβολής των δύο πρώτων δόσεων φόρου εισοδήματος των προσώπων της παραγράφου αυτής.

2. Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων ισχύει και για τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία και έχουν την έδρα της επιχειρηματικής τους δραστηριότητας στις ίδιες περιοχές.

3. Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013, που έχουν την έδρα της επιχειρηματικής δραστηριότητάς τους στις ίδιες περιοχές, των οποίων το φορολογικό έτος λήγει την 31.12.2022, παρατείνεται από τη λήξη της μέχρι και την 29η Σεπτεμβρίου 2023 και ώρα 15.00.

Μέχρι την 29η Σεπτεμβρίου 2023 παρατείνεται και η προθεσμία καταβολής των δύο πρώτων δόσεων φόρου εισοδήματος των προσώπων της παραγράφου αυτής.

4. Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ν. 4172/2013, που έχουν την έδρα της επιχειρηματικής δραστηριότητάς τους στις ίδιες περιοχές, των οποίων το φορολογικό έτος λήγει την 28.02.2023, παρατείνεται από τη λήξη της μέχρι και την 29η Σεπτεμβρίου 2023 και ώρα 15.00.

5. Η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που έχουν την έδρα της επιχειρηματικής δραστηριότητάς τους ίδιες στις περιοχές και έχουν λυθεί ή έχουν τεθεί σε καθεστώς εκκαθάρισης με καταληκτική ημερομηνία υποβολής από την 18η Αυγούστου έως και την 28η Σεπτεμβρίου 2023 παρατείνεται από τη λήξη της μέχρι και την 29η Σεπτεμβρίου 2023.

Παράταση Γενικών Συνελεύσεων

Σε δημόσια διαβούλευση τέθηκε το  σχέδιο νόμου του Υπουργείου Ανάπτυξης με τίτλο: «ΕΝΣΩΜΑΤΩΣΗ ΤΗΣ ΟΔΗΓΙΑΣ (ΕΕ) 2019/2121 ΤΟΥ ΕΥΡΩΠΑΪΚΟΥ ΚΟΙΝΟΒΟΥΛΙΟΥ ΚΑΙ ΤΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ ΤΗΣ 27ΗΣ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ 2019 ΓΙΑ ΤΗΝ ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΗ ΤΗΣ ΟΔΗΓΙΑΣ (ΕΕ) 2017/1132 ΟΣΟΝ ΑΦΟΡΑ ΤΙΣ ΔΙΑΣΥΝΟΡΙΑΚΕΣ ΜΕΤΑΤΡΟΠΕΣ, ΣΥΓΧΩΝΕΥΣΕΙΣ ΚΑΙ ΔΙΑΣΠΑΣΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥΧΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ»

Με το άρθρο 15 του σχεδίου νόμου προβλέπεται παράταση στις προθεσμίες διεξαγωγής Γενικών Συνελεύσεων. Η Διαβούλευση θα διαρκέσει έως τις 20 Σεπτεμβρίου 2023. Το νομοσχέδιο αναμένεται να εισαχθεί στη Βουλή προς ψήφιση αμέσως μετά το πέρας της διαβούλευσης.

Η αιτιολογική έκθεση αναφέρει αναλυτικά τα εξής:

Με το προτεινόμενο άρθρο παρατείνονται οι προθεσμίες διεξαγωγής των γενικών συνελεύσεων των άρθρων 119 του ν. 4548/2018 (Α΄ 104), 69 του ν. 4072/2012 (Α΄ 86) και 10 του ν. 3190/1955 (Α΄ 91) κατά πενήντα (50) ημερολογιακές ημέρες, προκειμένου οι επαγγελματίες λογιστές-φοροτεχνικοί να διευκολυνθούν στο έργο τους, που πρόσκαιρα έχει επιβαρυνθεί υπέρμετρα λόγω της ταυτόχρονης λήξεως της προθεσμίας υποβολής φορολογικών δηλώσεων.

Η νομοθετική διάταξη που προτείνεται είναι:

«ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ζ΄ ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Άρθρο 15

Παράταση προθεσμιών διεξαγωγής γενικών συνελεύσεων νομικών προσώπων για το έτος 2023

Για το έτος 2023 η προθεσμία διεξαγωγής της γενικής συνέλευσης της παρ. 1 του άρθρου 119 του ν. 4548/2018 (Α' 104), της παρ. 2 του άρθρου 69 του ν. 4072/2012 (Α' 86) και της παρ. 2 του άρθρου 10 του ν. 3190/1955 (Α' 91) παρατείνεται κατά πενήντα (50) ημερολογιακές ημέρες. Προθεσμίες που συνδέονται με την υποβολή πρακτικών συνελεύσεων των μετόχων ή εταίρων και εγκεκριμένων οικονομικών καταστάσεων στο Γενικό Εμπορικό Μητρώο παρατείνονται αναλόγως.»

Να θυμίσουμε ότι σύμφωνα με το νομό οι γενικές συνελεύσεις, μετά την τροποποίηση του νόμου σχετικά με τη σύγκληση των Γενικών Συνελεύσεων των Α.Ε., Ε.Π.Ε. και Ι.Κ.Ε. για την έγκριση των οικονομικών καταστάσεων του φορολογικού έτους 2020, έχουν ως  τελευταία ημέρα σύγκλησης της Γενική Συνέλευσης είναι η 10η ημέρα του ένατου μήνα από την λήξη του φορολογικού έτους.

Για τις εταιρίες με λήξη του φορολογικού έτους την 31η Δεκεμβρίου 2022, η τελευταία ημέρα σύγκλησης της Γενικής Συνέλευσης είναι η 10η Σεπτεμβρίου 2023.

Με βάση τα ανωτέρω και λόγω του ότι η δημοσιοποίηση των οικονομικών καταστάσεων πραγματοποιείται είκοσι (20) ημέρες πριν από την σύγκληση της Γενικής Συνέλευσης, μη υπολογιζόμενης της ημερομηνίας σύγκλησης και της ημερομηνίας κατάθεσης:

α) Οι Γενικές Συνελεύσεις θα πρέπει να συγκληθούν μέχρι 10.9.2023.

β) Η δημοσιοποίηση των οικονομικών καταστάσεων και των προσκλήσεων, σε περίπτωση που εμπίπτουν στις περιπτώσεις αυτές, πρέπει να γίνει μέχρι 20.8.2023, με την παραδοχή ότι η Γενική Συνέλευση θα συγκληθεί την τελευταία ημέρα της προθεσμίας. Σε αντίθετη περίπτωση, δηλαδή σύγκληση της Γενικής Συνέλευσης σε ημερομηνία προγενέστερη της καταληκτικής, ισχύει το εικοσαήμερο πριν την σύγκληση, μη υπολογιζόμενο σε αυτό της ημέρας σύγκλησης της Γενικής Συνέλευσης και της ημερομηνίας δημοσίευσης.

γ) Η κατάθεση στο ΓΕΜΗ του Πρακτικού της Γενικής Συνέλευσης πρέπει να γίνει εντός είκοσι (20) ημερών από την σύγκληση της Γενικής Συνέλευσης.

Μετά την παράταση οι ημερομηνίες είναι:

 

Ειδικά όμως η προθεσμία που έληγε 10.9.2023 για την έγκριση των ετήσιων χρηματοοικονομικών καταστάσεων των εταιρειών ΑΕ, ΕΠΕ και ΙΚΕ παρατάθηκε για 50 ημερολογιακές ημέρες, δηλαδή μέχρι 30.10.2023.

Προθεσμίες που συνδέονται με την υποβολή πρακτικών συνελεύσεων των μετόχων ή εταίρων και εγκεκριμένων οικονομικών καταστάσεων στο Γ.Ε.ΜΗ. παρατείνονται αναλόγως. Υπενθυμίζεται ότι οι ανωτέρω εταιρείες υποχρεούνται να δημοσιεύσουν στο Γ.Ε.ΜΗ. τις χρηματοοικονομικές καταστάσεις μέσα σε είκοσι (20) ημέρες από την έγκρισή τους από την τακτική γενική συνέλευση ή από τους εταίρους.

 

Οι νέες ημερομηνίες μετά την παράταση έχουν ως εξής:

 

- Έως την 30η Οκτωβρίου 2023, Σύγκληση γενικής Συνέλευσης

- Έως την 18η Νοεμβρίου 2023, δημοσίευση οικονομικών καταστάσεων. (Η κατάθεση στο ΓΕΜΗ του Πρακτικού της Γενικής Συνέλευσης πρέπει να γίνει εντός είκοσι (20) ημερών από τη σύγκληση της Γενικής Συνέλευσης).

 

Πληρωμή φόρου μερισμάτων 5%

 

Σύμφωνα με το νόμο η λογιστικοποίηση των μερισμάτων γίνεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την έγκριση του από την Γενική Συνέλευση των μετόχων σε περίπτωση Α.Ε.

Το ίδιο ισχύει και για τα εταιρικά κέρδη ΙΚΕ και ΕΠΕ.

Ο φόρος 5% αποδίδεται τρεις (3) ημέρες πριν το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής.

Αν η Γενική Συνέλευση των μετόχων ή των εταίρων συγκληθεί την 10η Σεπτεμβρίου 2022, η απόδοση του φόρου μερισμάτων 5% πρέπει να αποδοθεί έως την 30η Δεκεμβρίου 2022.

Αν το Νομικό Πρόσωπο έχει την μορφή της Ο.Ε., Ε.Ε κ.λπ. με διπλογραφικά βιβλία, ο φόρος παρακρατείτε μέσα σε ένα μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης και η δήλωση υποβάλλεται τρεις (3) ημέρες πριν το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής.(31 Οκτωβρίου 2020).

 

Οι νέες ημερομηνίες μετά την παράταση έχουν ως εξής:

 

- Λογιστικοποίηση των μερισμάτων ή εταιρικών κερδών μέσα στο μήνα Νοέμβριο

- Πληρωμή φόρου μερισμάτων ΕΠΕ, Α.Ε. και ΙΚΕ έως 31.1.2024

- Πληρωμή φόρου μερισμάτων ΟΕ,ΕΕ κ.λπ. με διπλογραφικά η δήλωση υποβάλλεται τρεις (3) ημέρες πριν το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής. (30 Οκτωβρίου 2022 με καταληκτική ημερομηνία Αυγούστου).

 

 

Ενημέρωση e-Send από ταμειακές μηχανές σε περίπτωση τεχνικών προβλημάτων.

 

Η ΑΠΑΝΤΗΣΗ ΤΟΥ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ

 

Μετά από ερώτηση που τέθηκε να στον υφυπουργό οικονομικών, στην βουλή των Ελλήνων, για τον χρόνο ενημέρωσης του πληροφοριακού συστήματος των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανών e-send και την αναστολή λειτουργίας επιχειρήσεων από τη μη διαβίβαση λιανικών ΦΗΜ στην εφαρμογή e-send της ΑΑΔΕ, ο υφυπουργός απάντηση με έγγραφο της Διεύθυνσης Ελεγκτικών Διαδικασιών με αριθμ. πρωτ. ΔΙ.ΕΛ.ΔΙ. Α 1104112 ΕΞ 2023/24.8.2023

 

Με το σχετικό έγγραφο η διεύθυνση απαντά ότι σε περίπτωση που υπάρχει τεχνικό κώλυμα στην μεταβίβαση των δεδομένων οι επιχειρήσεις πρέπει να τα μεταβιβάσουν το αργότερο σε δυο (2) ημέρες από την καταλυτική ημερομηνία διαβίβασης.

Πιο συγκεκριμένα για το θέμα των ελέγχων που γίνονται και για το κλείσιμο των επιχειρήσεων για 48 ώρες η διοίκηση αναφέρει ότι:

 

1. Με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 15Α του ν. 4987/2022, όπως ισχύει, ορίζεται ότι οι οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 υποχρεούνται να διαβιβάζουν ηλεκτρονικά στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών αρχείων-στοιχείων ανεξαρτήτως της μεθόδου έκδοσης αυτών, των τηρούμενων λογιστικών αρχείων-βιβλίων, των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, των φορολογικών μνημών και των αρχείων που δημιουργούν οι φορολογικοί ηλεκτρονικοί μηχανισμοί.

 

2. Με την η υπ’ αριθ. Α.1138/2020 Κοινή Απόφαση του Υφυπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της ΑΑΔΕ, ρυθμίζονται ζητήματα σχετικά με την ηλεκτρονική διαβίβαση δεδομένων και με την οποία καθορίζονται ο χρόνος διαβίβασης, η έκταση εφαρμογής, η διαδικασία ηλεκτρονικής διαβίβασης δεδομένων στην ΑΑΔΕ, καθώς και κάθε άλλο αναγκαίο θέμα σχετικά με την εφαρμογή των οριζόμενων στις διατάξεις του άρθρου 15Α του ν. 4174/2013 και ήδη άρθρου 15Α του ν. 4987/2022 .

 

Ειδικότερα, τα στοιχεία λιανικής που εκδίδονται με τη χρήση Φ.Η.Μ. (Φ.Τ.Μ., Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ., Α.ΔΗ.Μ.Ε.) διαβιβάζονται μέσω απευθείας διασύνδεσης των Φ.Η.Μ. με την ΑΑΔΕ σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1171/2021 Απόφαση Διοικητή ΑΑΔΕ (σχετ. η περ. α’ της παρ. 2 του άρθρου 4 της υπ’ αριθμ. Α.1138/2020 ως άνω Κοινής Απόφασης).

 

Σε περίπτωση διαπίστωσης μη διαβίβασης των δεδομένων, με βάση τις προαναφερόμενες διατάξεις, δηλαδή, των συνόψεων εκδοθέντων παραστατικών εσόδων λιανικής, που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα «myDATA» μέσω του Πληροφοριακού Συστήματος Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (Φ.Η.Μ.) της ΑΑΔΕ, επιβάλλονται οι κυρώσεις των διατάξεων του άρθρου 54Η του ν. 4987/2022 (ΚΦΔ) και του άρθρου 13Α του ν. 2523/1997 όπως ισχύουν, κατά περίπτωση.

 

Περαιτέρω, σε περίπτωση απώλειας διασύνδεσης με την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA και συνακόλουθης αντικειμενικής αδυναμίας διαβίβασης των δεδομένων στον χρόνο που ορίζεται στην εν λόγω απόφαση, ανά Τύπο Παραστατικού και τρόπου διαβίβασης, λόγω διακοπής είτε της σύνδεσης Internet είτε του συστήματος διανομής ηλεκτρικής ενέργειας, η οποία αποδεικνύεται από την υπόχρεη οντότητα με κάθε πρόσφορο μέσο, τα δεδομένα των εκδιδόμενων λογιστικών στοιχείων, διαβιβάζονται αμελλητί με την αποκατάσταση της διασύνδεσης, με την ένδειξη «Απώλεια Διασύνδεσης». Η υπόχρεη οντότητα οφείλει να λάβει όλα τα απαραίτητα μέτρα για την αποφυγή εκ νέου απώλειας της διασύνδεσης. Σε κάθε περίπτωση, τα δεδομένα διαβιβάζονται το αργότερο εντός δύο (2) ημερών από την καταληκτική ημερομηνία διαβίβασής τους είτε από το κανάλι διαβίβασης που εκδόθηκαν ή διαβιβάστηκαν αρχικά ανεπιτυχώς είτε από τα προγράμματα διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό /λογιστικό, ERP), είτε από την ειδική φόρμα καταχώρησης εφόσον τηρούνται τα όρια χρήσης της (σχετ. η παρ. 6 του άρθρου 5 της υπ’ αριθμ. Α.1138/2020 ως άνω ΚΥΑ).

 

3. Τέλος επισημαίνεται ότι σε κάθε περίπτωση ελέγχου, για τη διαμόρφωση ασφαλούς κρίσης προκειμένου να μην επιβληθούν οι προαναφερόμενες κυρώσεις λόγω αντικειμενικής αδυναμίας εκπλήρωσης των υποχρεώσεων που απορρέουν από τις σχετικές διατάξεις χωρίς υπαιτιότητα του ελεγχόμενου, λαμβάνονται υπόψη και αξιολογούνται τα πραγματικά περιστατικά που διέπουν την εκάστοτε υπόθεση.

 

Προσοχή: Η διασύνδεση των ΦΗΜ με το e-send και η αποστολή των στοιχειών είναι υποχρεωτική και έχει και πρόστιμα σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 54^Η του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.

Επειδή δεν έχει γίνει ακόμη η διασύνδεση του e-send με το σύστημα του myDATA, οι επιχειρήσεις έχουν την υποχρέωση να διαβιβάζουν τα στοιχεία λιανικών πωλήσεων, στο πληροφοριακό σύστημα myDATA, μέχρι 31.10.2023, είτε με το καθημερινό «Ζ» είτε με μία μηνιαία εγγραφή.

 

Να μην ξεχάσω!!

 

Εργοδοτική εισφορά ποσού είκοσι (20 €) Ευρώ ανά εργαζόμενο, για τον Ειδικό Λογαριασμό

Παιδικών Κατασκηνώσεων (Ε.Λ.Π.Κ.)

 

Σύμφωνα με το Γενικό Έγγραφο ΗΕΦΚΑ: 406586/29.8.2023, παρασχέθηκαν οδηγίες σχετικά με την υποχρέωση καταβολής της ετήσιας εργοδοτικής εισφοράς των είκοσι (20 €) ευρώ ανά εργαζόμενο για τον Ειδικό Λογαριασμό Παιδικών Κατασκηνώσεων (Ε.Λ.Π.Κ.).

Η εν λόγω εργοδοτική εισφορά εισπράττεται από τον e-Ε.Φ.Κ.Α., ταυτόχρονα και παράλληλα με τις τακτικές εισφορές υπέρ του Ο.Ε.Ε., μηνός Αυγούστου 2023.

Οι υπόχρεοι εργοδότες ενημερώνονται με μήνυμα κατά την υποβολή της Αναλυτικής Περιοδικής Δήλωσης (Α.Π.Δ.) e-Ε.Φ.Κ.Α., στο αποδεικτικό παραλαβής ότι: «η εργοδοτική εισφορά (20 €) ευρώ ανά εργαζόμενο με σχέση εξαρτημένης εργασίας ιδιωτικού δικαίου, καταβλητέα από τους εργοδότες Κοινών Επιχειρήσεων και Οικοδομοτεχνικών Έργων, υπέρ του Ειδικού Λογαριασμού Παιδικών Κατασκηνώσεων (Ε.Λ.Κ.Π.), θα καταβληθεί ταυτόχρονα και παράλληλα με τις ασφαλιστικές εισφορές μισθολογικής περιόδου 8/2023».

Δεν υφίσταται υποχρέωση υποβολής Α.Π.Δ. e-Ε.Φ.Κ.Α. για την εν λόγω εισφορά, καθώς η απεικόνιση υλοποιείται σε Κεντρικό Επίπεδο από τον e-Ε.Φ.Κ.Α. με την παραγωγή αυτοτελούς Α.Π.Δ. e-Ε.Φ.Κ.Α. και σύμφωνα με τα στοιχεία υποβολής της Α.Π.Δ. e-Ε.Φ.Κ.Α., της ως άνω μισθολογικής περιόδου.

 

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 17  Σεπτεμβρίου   2023   

 

Ποινές για εκπρόθεσμές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Νέες υπηρεσίες από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων για ΦΠΑ και παρακρατούμενου Φόρους

 

Ποινές για εκπρόθεσμές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Νέες υπηρεσίες από την Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων για ΦΠΑ και παρακρατούμενου Φόρους

 

Η υποβολή των φορολογικών δηλώσεων, των περισσότερων φορολογουμένων,  ολοκληρώθηκε, με  μία μικρή παράταση μέχρι την Δευτέρα 4 Σεπτεμβρίου, λόγω τεχνικών προβλημάτων , για μια ακόμη φορά, του συστήματος taxis.  

Για την ιστορία και μόνο θα καταγράψουμε ότι η παράταση δόθηκε με την απόφαση Αριθμ. Α.1133/2023, με θέμα «Μη επιβολή κυρώσεων για υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων του άρθρου 3 και νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων φορολογικού έτους 2022, έως την 4.9.2023, λόγω τεχνικής αδυναμίας στην ηλεκτρονική εφαρμογή υποβολής τους από 29.8.2023 έως 31.8.2023.» (ΦΕΚ Β 5280/1.9.2023).

Με την ίδια απόφαση οι καταβολές του φόρου από την 1η έως και την 4η Σεπτεμβρίου πραγματοποιούνται αποκλειστικά μέσω web banking και όχι μέσω κάρτας ή μέσω συστήματος πληρωμών IRIS.

Τελείωσαν οι δηλώσεις;

Η απάντηση είναι όχι!

Παρόλες τις 6.801.528 δηλώσεις, που κατατέθηκαν μέχρι την Δευτέρα 4 Σεπτεμβρίου στις 17:00, υπάρχουν ακόμη δηλώσεις που πρέπει να κατατεθούν και είναι εμπρόθεσμές.

Δηλώσεις μελών νομικών προσώπων.

Σύμφωνα με τον νόμο, τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, μπορούν να καταθέσουν την φορολογική τους δήλωση έως την δέκατη πέμπτη ημέρα (15) του επόμενου μήνα από την λήξη των φορολογικών δηλώσεων. Στην συγκεκριμένη περίπτωση η εμπρόθεσμη κατάθεση μπορεί να γίνει γι’ αυτούς τους φορολογούμενούς έως την Παρασκευή 15 Σεπτεμβρίου 2023.

Γιατί μέχρι 15 Σεπτεμβρίου.

Πολλοί θα αναρτηθούν γιατί στις 15 Σεπτεμβρίου και όχι στις 15 Οκτωβρίου, αφού οι δηλώσεις κατατίθενται χωρίς πρόστιμο έως την 4 Σεπτεμβρίου 2023;

Το κλειδί είναι στην φράση «Μη επιβολή κυρώσεων». Δεν παρατάθηκε η καταληκτική ημερομηνία υποβολής δηλώσεων, όπως αυτή καθορίστηκε με τον άρθρο  63 του νομού 5045 (ΦΕΚ Α' 136/29-07-2023), δηλαδή 31.8.2023 έως τις 15:00.

Ακόμη έχουμε την υποβολή έως το τέλος του έτους των δηλώσεων

        i.            Δήλωση θανούντων

       ii.            Δηλώσεις κατοίκων εξωτερικού, που έγινε δεκτή η μεταφορά τους στην Δ.Ο.Υ. κατοίκων εξωτερικού.

     iii.            Υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων με φορολογικό έτος που λήγει στις 30 Ιουνίου

     iv.            Δήλωση αναδρομικών

Με την ανάλυση αυτών των υποχρεώσεων καθώς και τον τρόπο αποστολής θα ασχοληθούμε περαιτέρω σε άλλο σημείωμα μας

Εκπρόθεσμες αρχικές δηλώσεις

 Γενικά μπορούμε να πούμε ότι τα πρόστιμα που επιβάλλονται κυμαίνονται από 100 έως 500 ευρώ , ανάλογα με την ιδιότητα του φορολογούμενου, αν είναι ιδιώτης, επιτηδευματίας ή νομικό πρόσωπο (εταιρία), αν βγαίνει φόρος ή όχι κλπ.

Αναλυτικά, τα πρόστιμα είναι τα εξής:

α)           100 ευρώ, για φυσικά πρόσωπα που δεν τηρούν βιβλία. Δηλαδή μισθωτοί και συνταξιούχοι που δεν έχουν έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα.

β)            250 ευρώ, για νομικά πρόσωπα που έχουν απλογραφικά βιβλία, δηλαδή όσοι αμείβονται με δελτίο παροχής υπηρεσιών ή είναι μισθωτοί και έχουν εισοδήματα και από επιχειρηματική δραστηριότητα.

γ)            500 ευρώ, για νομικά πρόσωπα που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, δηλαδή έχει εισοδήματα από επιχειρηματική δραστηριότητα.

Προσοχή: 1) Παραμένει για κάθε μήνα καθυστέρησης καταβολής του φόρου  οι σχετικές   προσαυξήσεις με επιτόκιο 0,73%.

2) Τα πρόστιμα έχουν και χαρτόσημο 2,4% .

 Σύμφωνα με τις διατάξεις, του Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου, ορίζεται ρητά, ότι κάθε απόδειξη που εκδίδεται από τη Φορολογική Διοίκηση και για πληρωμή που ενεργείται για το Δημόσιο, υπόκειται σε τέλος χαρτοσήμου 2% (πλέον εισφορά ΟΓΑ 20% ) εφόσον δεν προβλέπεται από άλλες διατάξεις του Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου μεγαλύτερο ή μικρότερο τέλος ή ατέλεια. (ΠΟΛ.1125/16.6.2015).

Πρόστιμα εκπρόθεσμων Δηλώσεων
Αποτέλεσμα εκκαθάρισης	Φυσικά πρόσωπα	Με απλογραφικά βιβλία	Με διπλογραφικά	Προσαύξηση φόρου (0,73% ανά μήνα καθυστέρησης από την καταληκτική ημερομηνία καταβολής του φόρου)
Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι μηδενικό.	100	100	100
Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι πιστωτικό.	100	100	100
Αν το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστικό.	100	250	500	0,73%

Προσοχή:  Αν ο φορολογούμενος υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση εντός της προθεσμίας υποβολής της αρχικής φορολογικής δήλωσης, τότε και η τροποποιητική φορολογική δήλωση επέχει θέση αρχικής δήλωσης και θεωρείται ότι και οι δύο, αρχική και τροποποιητική έχουν υποβληθεί εμπρόθεσμα. Ο άμεσος προσδιορισμός φόρου που προκύπτει από την τροποποιητική δήλωση υποκαθιστά τον αρχικό άμεσο προσδιορισμό φόρου.

Εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις.

Σύμφωνα με το άρθρο 19 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν.4174/2013):

«1. Αν ο φορολογούμενος διαπιστώσει, ότι η φορολογική δήλωση που υπέβαλε στη Φορολογική Διοίκηση περιέχει λάθος ή παράλειψη, υποχρεούται να υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση.

2. Αν ο φορολογούμενος υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση εντός της προθεσμίας υποβολής της αρχικής φορολογικής δήλωσης, τότε και η τροποποιητική φορολογική δήλωση επέχει θέση αρχικής δήλωσης και θεωρείται ότι και οι δύο, αρχική και τροποποιητική έχουν υποβληθεί εμπρόθεσμα……».

Όσο αφορά τα πρόστιμα που επιβάλλονται όταν υποβάλλονται εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, πρέπει να διευκρινίσουμε ότι:

i) Εάν το αποτέλεσμα εκκαθάρισης της αρχικής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος είναι μηδενική ή πιστωτική και της εκπρόθεσμης χρεωστικής τότε το πρόστιμο είναι 100 για τα φυσικά πρόσωπα, 250 για τα νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία και 500 ευρώ για τα νομικά πρόσωπα με διπλογραφικά βιβλία. Το ίδιο πρόστιμο ισχύει και στην περίπτωση που η εκκαθάρισης της αρχικής δήλωσης είναι χρεωστική ενώ το αποτέλεσμα της τροποποιητικής αυξάνει τον λογαριασμό για τον φορολογούμενο.

ii) Εάν η αρχική εκκαθάριση της δήλωσης είναι μηδενική και η εκκαθάριση της τροποποιητικής είναι πιστωτική τα πρόστιμα είναι 100 ευρώ για φυσικά και νομικά πρόσωπα ανεξαρτήτως των βιβλίων που τηρούν.

Τι διορθώνουμε

Ο φορολογούμενο που υποβάλει τροποποιητική δήλωση, μέσω του TAXISnet (aade.gr), ουσιαστικά μετατρέπει την αρχική δήλωση σε προσωρινή. Δηλαδή ο φορολογούμενος δεν χρειάζεται να συμπληρώσει την δήλωση από την αρχή. Αρκεί  μόνο να τροποποιήσει τα σημεία εκείνα της αρχικής δήλωσης, που χρήζουν διόρθωσης.

Σε περίπτωση που πρέπει αν τροποποιηθούν στοιχεία από τα έντυπα Ε2 και Ε3, πρέπει πρώτα να γίνει η τροποποίηση στα συνοδευτικά έγγραφα και μετά η τροποποίηση των στοιχείων του Ε1. 

Προσοχή: Ακολουθούμε την ίδια διαδικασία για την υποβολή των τροποποιητικών δηλώσεων. Υποβάλουμε πρώτα τα έντυπα Ε2 και Ε3 και μετά υποβάλουμε το έντυπο Ε1.

Τροποποιητική και εκκαθαριστικό

Η νέα δήλωση που προκύπτει μετά τις όποιες τροποποιήσεις (προσθήκες, αφαιρέσεις ή διορθώσεις δεδομένων) επιφέρει ο φορολογούμενος αντικαθιστά την αρχικά υποβληθείσα και από τη στιγμή που υποβάλλεται εμπρόθεσμα εξομοιώνεται με την αρχική εμπρόθεσμη δήλωση. Για τον λόγο αυτό δεν επισύρει κανένα χρηματικό πρόστιμο.

Στο εκκαθαριστικό σημείωμα (στην πράξη προσδιορισμού του φόρου) που εκδίδεται και αναρτάται στο σύστημα TAXISnet αμέσως μόλις υποβληθεί οριστικά μια εμπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος αναγράφεται όχι μόνο το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της τροποποιητικής δήλωσης αλλά και το αποτέλεσμα της εκκαθάρισης της αρχικής. Σε περίπτωση που με την υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης μειώνεται ή αυξάνεται το χρεωστικό υπόλοιπο φόρου της αρχικής δήλωσης ή το πιστωτικό υπόλοιπο της αρχικής δήλωσης μετατρέπεται σε χρεωστικό υπόλοιπο η Ταυτότητα Οφειλής (Τ.Ο.) για την πληρωμή του ποσού που προέκυψε από την εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης δεν εκδίδεται αμέσως από το ΤΑΧΙSnet και δεν αναγράφεται στο εκκαθαριστικό σημείωμα. Επίσης δεν αναγράφονται αμέσως στο εκκαθαριστικό τα ποσά των δόσεων στα οποία πρέπει να εξοφληθεί η οφειλή που βεβαιώθηκε με την τροποποιητική δήλωση. Η έκδοση και η εμφάνιση των στοιχείων της Τ.Ο. και των δόσεων για το πληρωτέο ποσό γίνεται τη μεθεπόμενη μέρα της εκκαθάρισης.

Προσοχή: Σε περίπτωση που αμέσως μετά την υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης διαπιστωθεί νέο λάθος ή παράλειψη, δεν είναι δυνατή άμεσα η υποβολή νέας τροποποιητικής δήλωσης, αλλά θα πρέπει να περάσει τουλάχιστον μία ημέρα από την εκκαθάριση της πρώτης τροποποιητικής δήλωσης για να υποβληθεί η επόμενη.

Ποιες τροποποιητικές δηλώσεις δεν έχουν πρόστιμο.

Σύμφωνα με έγγραφα της διοίκησης, αλλά και αποφάσεις της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), αρκετές περιπτώσεις τροποποιητικών δηλώσεων, δεν έχουν πρόστιμο.

Κύρια αυτές αφορούν περιπτώσεις που, είτε την ευθύνη για την υποβολή τροποποιητικής, δεν φέρει ο φορολογούμενος (π.χ. έκδοση εκκαθαρίσεων επιδοτήσεων για αγρότες από τον ΟΠΕΚΕΠΕ, μετά το πέρας των φορολογικών δηλώσεων), ή η τροποποίηση δεν επιφέρει αλλαγή στην φορολογητέα ύλη, δηλαδή δεν αλλάξει τα φορολογητέα εισοδήματα.

Ποιο συγκεκριμένα και «κατά το αληθές νόημά της, η έννοια της τροποποιητικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος καταλαμβάνει την τροποποίηση στοιχείων που άπτονται άμεσα της φορολογητέας ύλης. Τούτο διευκρινίζεται και από τη με αριθ. πρωτ. 1164337 ΕΞ 2014 Εγκύκλιο του Υπουργείου Οικονομικών, σύμφωνα με την οποία «3. ...τροποποιητικές δηλώσεις πρέπει να υποβάλλονται όταν γίνεται μεταβολή στη δηλούμενη φορολογητέα ύλη ή δηλώνεται νέα φορολογητέα ύλη ή τροποποιούνται ή συμπληρώνονται ουσιαστικά στοιχεία της δήλωσης, σύμφωνα με την οικεία απόφαση που καθιερώνει τον τύπο και το περιεχόμενό της. 4. Όμως, δεν απαιτείται η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης όταν στα πλαίσια και κατά τη διάρκεια του διενεργούμενου ελέγχου παρέχονται από τον φορολογούμενο διευκρινίσεις ή προσκομίζονται από τον φορολογούμενο υποστηρικτικά έγγραφα ή άλλα στοιχεία ή υποβάλλονται έγγραφα τα οποία παραλαμβάνει η φορολογική αρχή με απλή αίτηση του φορολογούμενου». (σκεπτικό που αναφέρεται σε πλείστες αποφάσεις της ΔΕΔ, που ακυρώνουν πρόστιμα των κατά τόπους Δ.Ο.Υ.)

Κατηγορίες τροποποιητικών χωρίς πρόστιμο.

1. Είναι γνωστό ότι οι τροποποιητικές δηλώσεις που κατατίθενται μέσα στην προθεσμία της εμπρόθεσμης δήλωσης, δεν έχουν πρόστιμο.

Πέρα όμως από αυτές τις δηλώσεις πρόστιμο δεν έχουν , όποτε και αν υποβληθούν, οι παρακάτω δηλώσεις.

2. Δεν επιβάλλονται πρόστιμα και τόκοι για τις τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλονται από όσους λαμβάνουν αγροτικές επιδοτήσεις, εφόσον οι σχετικές βεβαιώσεις εκδόθηκαν καθυστερημένα από τον ΟΠΕΚΕΠΕ και εκ του λόγου αυτού δεν ήταν δυνατή η υποβολή εμπρόθεσμης δήλωσης για το εισόδημα αυτό .

Οι δηλώσεις αυτές  υποβάλλονται χειρόγραφα μέχρι το τέλος του φορολογικού έτους που εκδόθηκε η βεβαίωση και η καταβολή του φόρου γίνεται όπως και των λοιπών δηλώσεων με καταληκτική ημερομηνία υποβολής την 31η Δεκεμβρίου εκάστου φορολογικού

Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση για διόρθωση στοιχείων προστατευόμενου μέλους.

3. Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος για διόρθωση λανθασμένου Α.Μ.Κ.Α.
4. Εκπρόθεσμη δήλωση εισοδήματος λόγω καθυστέρησης έκδοσης βεβαίωσης από φορέα
5. Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση εισοδήματος για διαγραφή συζύγου
6. Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση εισοδήματος για αλλαγή/συμπλήρωση λογαριασμού IBAN
7. Εκπρόθεσμη τροποποιητικής δήλωσης για συμπλήρωση προστατευόμενων τέκνων      

 

Προσοχή: Για τις δηλώσεις που δεν έχουν πρόστιμο και αφορούν δηλώσεις για ποσά φόρου έως εκατό ευρώ, έχουμε γράψει εκτενώς στο φύλο της εφημερίδας μας στις 27 Αυγούστου 2023.

ΑΝΑΒΑΘΜΙΣΗ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ

Νέες υπηρεσίες για ΦΠΑ και παρακρατούμενου

Νέες υπηρεσίες προσφέρει η ΑΑΔΕ στους φορολογούμενους. Ποιο συγκεκριμένα, μετά την τελευταία αναβάθμιση του πληροφοριακού συστήματος της ΑΑΔΕ (aade.gr), οι φορολογούμενου μπορούν στο myAADE να έχουν άμεση εμφάνιση και πληρωμή ΦΠΑ και παρακρατούμενων φόρων. Αυτές οι νέες ψηφιακές λειτουργικότητες

Μέσω της ψηφιακής πύλης, λοιπόν, myAADE έχουν πλέον τη δυνατότητα, σε ό,τι αφορά ΦΠΑ και παρακρατούμενους φόρους:

• Να δουν αμέσως μετά την υποβολή της αρχικής δήλωσης, το ποσό του φόρου που βεβαιώθηκε, στην επιλογή «ο Λογαριασμός μου»,

• Να εξοφλήσουν την οφειλή τους μέσω κάρτας ή IRIS, με άμεση πίστωση της καταβολής ή

• Να ρυθμίσουν την οφειλή τους,

• Να υποβάλουν τροποποιητική δήλωση, χωρίς αναμονή / καθυστερήσεις.

Πληρωμή με κάρτα ή IRIS

Επιπρόσθετα, κατά την υποβολή της δήλωσης, όταν αυτή υποβάλλεται από τον υπόχρεο (με τους προσωπικούς του κωδικούς και όχι από εξουσιοδοτημένο λογιστή ή εκπρόσωπο), ενεργοποιείται σύνδεσμος, μετά την ολοκλήρωση της υποβολής της χρεωστικής δήλωσης, από την επιλογή «Αυτόματη πληρωμή με κάρτα / IRIS», η οποία κατευθύνει τον φορολογούμενο στη διαδρομή: myAADE / ο Λογαριασμός μου / Οφειλές εκτός ρύθμισης και πληρωμές, προκειμένου να εξοφλήσει άμεσα την οφειλή του ή μέρος αυτής, επιλέγοντας τον τρόπο πληρωμής (μέσω κάρτας ή IRIS) και το ποσό που επιθυμεί να καταβάλει.

Με την αναβάθμιση αυτή, οι υπόχρεοι βλέπουν πλέον αμέσως το ποσό, που οφείλουν, ώστε να το πληρώσουν την ίδια στιγμή, εφόσον το επιθυμούν. Με την άμεση πίστωση του φόρου, μέσω κάρτας ή IRIS, μπορούν να λάβουν αμέσως φορολογική ενημερότητα, χωρίς την αναμονή της μεταφοράς της πληρωμής από την τράπεζά τους προς την ΑΑΔΕ, μέσω της πληρωμής με Ταυτότητα Οφειλής.

Αντίστοιχη δυνατότητα έχει δοθεί στην υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος Νομικών Προσώπων – Οντοτήτων.

Με την νέα αυτή αναβάθμιση λύθηκε και ένα σημαντικό πρόβλημα που είχαν οι επιχειρήσεις με τις τροποποιητικές δηλώσεις του ΦΠΑ. Σήμερα δεν χρειάζεται οι επιχειρήσεις να περιμένουν μια και δυο ημέρες μέχρι να ενημερωθεί το σύστημα με το νέο υπόλοιπο για να μπορέσουν να στείλουν την τροποποιητική του επόμενου μήνα.

Δηλαδή μέχρι πριν την αναβάθμιση αν τον Ιούλιο ερχόταν στην επιχείρηση ένα τιμολόγιο παροχής υπηρεσίας προμηθευτή με ημερομηνία Ιανουαρίου, βάσει του νόμου του Κώδικα ΦΠΑ, αλλά και για αν συμφωνεί με τα myData, θα έπρεπε να γίνει τροποποιητική δήλωση του Ιανουαρίου. Αν η επιχείρηση είχε διπλογραφικά βιβλία πρέπει μετά την νέα καταχώρηση να προβεί στην κατάθεση τροποποιητικών δηλώσεων μήνα -  μήνα για το χρονικό διάστημα Ιανουαρίου – Μαΐου , αφού θεωρητικά η δήλωση του Ιουνίου κατατίθεται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου.

Αυτή η διαδικασία ήθελε για να ολοκληρωθεί περίπου δέκα ημέρες, ώστε να μπορέσει η επιχείρηση να καταθέσει την δήλωση του Ιουνίου υπολογίζοντας και το πιστωτικό υπόλοιπο , του συγκεκριμένου τιμολογίου, αφού το σύστημα ελέγχει, και σωστά, το πιστωτικό υπόλοιπο του προηγούμενου μήνα και δεν σου επιτρέπει να βάλεις αυθαίρετα νούμερα.

Σύμφωνα με τις πληροφορίες μας αυτό θα γίνεται μέσα σε λιγότερο από μια ώρα.

Για την ιστορία και μόνο τα απλογραφικά βιβλία καταθέτουν περιοδική δήλωση ΦΠΑ, κάθε τρίμηνο, άρα οι επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία πρέπει να καταθέσουν μόνο μια τροποποιητική δήλωση, αυτή του πρώτου τριμήνου.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 10  Σεπτεμβρίου   2023