Δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας: ποιες είναι-πώς φορολογούνται

 0

BY ΒΕΡΕΝΙΚΗ ON 28/04/2018ΘΕΜΑΤΑ, ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ

Οι δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, όσον αφορά τη φορολογική αντιμετώπισή τους, αντιμετωπίζονται με διαφορετικό τρόπο, από ότι οι λοιπές δαπάνες που πραγματοποιούνται από όσους ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα.

του οικονομολόγου-φοροτεχνικού Νικόλαου Παπαγιάννη 

1. Προσδιορισμός δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας

Δραστηριότητες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας είναι οι δημιουργικές εργασίες που αναλαμβάνονται σε συστηματική βάση με σκοπό την αύξηση του αποθέματος της γνώσης, την τεκμηρίωση και χρήση αυτού του αποθέματος της γνώσης για την επινόηση νέων εφαρμογών.

Βασικό κριτήριο για τη διάκριση των δραστηριοτήτων επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας σε σχέση με συναφείς επιστημονικές, τεχνολογικές και βιομηχανικές δραστηριότητες, είναι η παρουσία στις δραστηριότητες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας ενός αξιόλογου στοιχείου πρωτοτυπίας και η άρση επιστημονικής ή τεχνολογικής αβεβαιότητας, όταν δηλαδή η λύση σε ένα πρόβλημα δεν είναι εύκολα εμφανής σε άτομο εξοικειωμένο με το βασικό απόθεμα της γνώσης και των τεχνικών που χρησιμοποιούνται στο σχετικό τομέα.

Στην ΚΥΑ Υπ. Παιδείας, Έρευνας και Θρησκευμάτων και Οικονομικών 109343/12/11-7-2017 (ΦΕΚ Β’ 2351) αναφέρονται σχετικές υπαγωγές και εξαιρέσεις των δραστηριοτήτων επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας.

Η επιστημονική και τεχνολογική έρευνα διακρίνεται σε βασική, εφαρμοσμένη και πειραματική ανάπτυξη ως εξής:

• Βασική έρευνα είναι οι πρωτότυπες πειραματικές ή θεωρητικές εργασίες ελεύθερης επιλογής που εκπονούνται με πρωταρχικό σκοπό την απόκτηση νέων γνώσεων για τα υποκείμενα αίτια και τα θεμελιώδη χαρακτηριστικά των φαινομένων και των παρατηρήσιμων γεγονότων, χωρίς να αποβλέπουν σε συγκεκριμένες χρήσεις ή εφαρμογές. Η βασική έρευνα αναλύει δομές, ιδιότητες και σχέσεις με προοπτική διατύπωσης και ελέγχου υποθέσεων, θεωριών ή νόμων. Τα αποτελέσματά της συνήθως δεν είναι άμεσα εκμεταλλεύσιμα για εμπορικούς σκοπούς, δεν διατίθενται αυτούσια προς πώληση αλλά δημοσιεύονται σε επιστημονικά περιοδικά και είναι ευρέως διαθέσιμα στους ενδιαφερόμενους χωρίς αποκλεισμό.
• Εφαρμοσμένη έρευνα είναι οι πρωτότυπες ερευνητικές εργασίες που εκπονούνται με σκοπό την απόκτηση νέων γνώσεων, εφόσον έχουν συγκεκριμένο πρακτικό στόχο. Η εφαρμοσμένη έρευνα εκπονείται για να διερευνήσει είτε τις πιθανές χρήσεις των υποσχόμενων ευρημάτων της βασικής έρευνας είτε για να προσδιορίσει νέες μεθόδους και τρόπους για την επίτευξη συγκεκριμένων και προκαθορισμένων στόχων. Χρησιμοποιεί την υπάρχουσα και την αποκτώμενη γνώση για την επίλυση συγκεκριμένων προβλημάτων και προσδίδει λειτουργική μορφή στις ιδέες. Τα αποτελέσματα της εφαρμοσμένης έρευνας έχουν πρωταρχικά εφαρμογή σε ένα περιορισμένο αριθμό προϊόντων, λειτουργικών διαδικασιών, μεθόδων ή συστημάτων.
• Πειραματική ανάπτυξη είναι οι συστηματικές εργασίες, οι οποίες βασίζονται στις γνώσεις που έχουν αποκτηθεί από την έρευνα και την πρακτική εμπειρία και στοχεύουν στην παραγωγή νέων υλικών, προϊόντων και συσκευών, στην εγκατάσταση νέων διαδικασιών, συστημάτων και υπηρεσιών ή στην ουσιαστική βελτίωση αυτών που έχουν ήδη παραχθεί ή εγκατασταθεί.

2. Ποιες δαπάνες χαρακτηρίζονται ως δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας

Οι δαπάνες που σχετίζονται με την εκτέλεση δραστηριοτήτων επιστημονικής και τεχνολογικής και γίνονται αποδεκτές, είναι οι ακόλουθες:

• Αποσβέσεις δαπανών αγοράς κατασκευής ή επισκευής, συντήρησης, ανακαίνισης κτηρίων και κατά το σκέλος αυτών, μετά από επιμερισμό, που σχετίζεται αποκλειστικά με δραστηριότητες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας.
• Αποσβέσεις δαπανών αγοράς εξοπλισμού και οργάνων εργαστηριακής υποδομής για το χρονικό διάστημα που χρησιμοποιούνται για ερευνητικούς σκοπούς, όπως συσκευές, εργαλεία, επιστημονικά όργανα, διατάξεις και τα εξαρτήματά τους εργαστηριακής ή ημιβιομηχανικής κλίμακας καθώς και εγκαταστάσεις ημιβιομηχανικών (επιδεικτικών) δοκιμών. Στις δαπάνες της κατηγορίας αυτής μπορεί να περιλαμβάνονται τυχόν πρόσθετα κόστη μεταφοράς και εγκατάστασης του εξοπλισμού καθώς και εκπαίδευσης του προσωπικού στη χρήση του.
• Οι τρέχουσες λειτουργικές δαπάνες όπως ενοίκια ή χρηματοοικονομική μίσθωση, λογαριασμοί ηλεκτρικού ρεύματος, ύδρευσης, σταθερής και κινητής τηλεφωνίας, ταχυδρομικά έξοδα κ.λπ., κατά το σκέλος αυτών, μετά από επιμερισμό, που σχετίζεται αποκλειστικά με δραστηριότητες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας.
• Αμοιβές κάθε βαθμίδας προσωπικού που απασχολείται στην εκτέλεση του έργου επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας κατά το διάστημα υλοποίησης αυτού και κατ’ αναλογία προς το χρόνο της απασχόλησής του, όπως εξειδικευμένοι επιστήμονες, μεταπτυχιακοί σπουδαστές, τεχνικοί και διοικητικοί.
• Δαπάνες για μετακινήσεις εσωτερικού και εξωτερικού για συνεργασία με εργαστήρια κ.λπ., για ανακοίνωση αποτελεσμάτων σχετικών με το ερευνητικό έργο που εκτελείται, εκτελέστηκε ή σχεδιάζεται να εκτελεστεί, συμμετοχή σε σεμινάρια, συνέδρια, επιστημονικές συναντήσεις, που έχουν άμεση σχέση με το εκτελούμενο έργο επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας.
• Δαπάνες για ευρύ φάσμα αναλωσίμων όπως χημικά και μικροβιολογικά αντιδραστήρια, μικροεξαρτήματα και όργανα μιας χρήσης ή περιορισμένου αριθμού χρήσεων.
• Δαπάνες αγοράς ή αδειών χρήσης εξειδικευμένων επιστημονικών «πακέτων» προγραμμάτων Η/Υ, τα οποία είναι απαραίτητα για την υλοποίηση της έρευνας. Δεν περιλαμβάνεται σύνηθες λογισμικό γενικής χρήσεως, μη εστιασμένο στις ιδιαίτερες υπολογιστικές ανάγκες του συγκεκριμένου έργου.
• Δαπάνες για την έκδοση διπλώματος ευρεσιτεχνίας στην Ελλάδα και το εξωτερικό.
• Δαπάνες σύνδεσης με βάσεις δεδομένων, εθνικά και διεθνή δίκτυα γνώσης, ηλεκτρονικές βιβλιοθήκες ή άλλες ηλεκτρονικές πηγές παροχής εξειδικευμένων γνώσεων και πληροφόρησης. Απαραίτητη προϋπόθεση για την αναγνώριση των δαπανών αυτών είναι η αποκλειστική συνάφειά τους με το φυσικό αντικείμενο του εκτελούμενου έργου επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας.
• Ανάθεση με σύμβαση σε εξωτερικούς συνεργάτες ή φορείς (ιδιωτικά εργαστήρια και επιχειρήσεις, δημόσια ερευνητικά κέντρα και εργαστήρια, ΑΕΙ και ΑΤΕΙ), συγκεκριμένου και σαφώς καθορισμένου τμήματος έργου επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας. Οι επιλέξιμες για τους σκοπούς της παρούσας δαπάνες υπεργολαβίας για την εκτέλεση τμήματος του ερευνητικού έργου δεν μπορούν να υπερβαίνουν το 70% του προϋπολογισμού του ερευνητικού έργου.

Δεν αποτελούν δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας: 

• Οι κάθε είδους αμοιβές μετόχων, διευθυνόντων συμβούλων, προέδρων ΔΣ, μελών διοικητικών συμβουλίων, εταίρων, διαχειριστών, γενικών διευθυντών, ιδιοκτητών εν γένει της δικαιούχου επιχείρησης καθώς και οι αμοιβές φυσικών προσώπων με τις προηγούμενες ιδιότητες σε συνδεδεμένες με αυτή επιχειρήσεις, όπως και των προσώπων που είχαν μία από τις παραπάνω ιδιότητες κατά τα δύο προηγούμενα φορολογικά έτη από αυτό της πραγματοποίησης των υπό κρίση δαπανών.
• Οι δαπάνες που αφορούν αποζημιώσεις απόλυσης, έκτακτες αμοιβές και παροχές σε είδος.

3. Υποχρεώσεις επιχειρήσεων

Η επιχείρηση οφείλει να τηρεί ιδιαίτερο λογαριασμό στα λογιστικά της αρχεία στα οποία θα καταχωρούνται οι δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας και να διαφυλάττει τις αποφάσεις των αρμοδίων οργάνων (αποφάσεις Διοικητικού Συμβουλίου, Γεν. Δ/ντή, Δ/ντή Ερευνών κ.λπ., βεβαιώσεις της Γενικής Γραμματείας Έρευνας και Τεχνολογίας για την υπαγωγή) για την εκτέλεση των δραστηριοτήτων επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας για όσο χρόνο ορίζεται, από τις διατάξεις των Ν.4174/2013 και 4308/2014, η διαφύλαξη των λογιστικών αρχείων.

Σημείωση

Παρ.2 άρθρου 13 του Ν.4174/2013

Τα λογιστικά αρχεία, φορολογικοί ηλεκτρονικοί μηχανισμοί, φορολογικές μνήμες και αρχεία που δημιουργούν οι φορολογικοί ηλεκτρονικοί μηχανισμοί πρέπει να διαφυλάσσονται κατ’ ελάχιστον:

α) για διάστημα πέντε (5) ετών από την λήξη του αντίστοιχου φορολογικού έτους εντός του οποίου υπάρχει η υπάρχει η υποχρέωση υποβολής δήλωσης ή

β) εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις της παρ.2 του άρθρου 36 (περί παραγραφής) του ΚΦΔ, έως ότου παραγραφεί το δικαίωμα έκδοσης από τη Φορολογική Διοίκηση πράξης προσδιορισμού του φόρου, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παράγραφο αυτή ή

γ) έως ότου τελεσιδικήσει η απαίτηση της Φορολογικής Διοίκησης σε συνέχεια διενέργειας φορολογικού ελέγχου ή έως ότου αποσβεστεί ολοσχερώς η απαίτηση λόγω εξόφλησης.

Παρ.1 άρθρου 7 Ν.4308/2014

Το σύνολο των λογιστικών αρχείων που η οντότητα τηρεί, σύμφωνα με τις διατάξεις αυτού του νόμου διαφυλάσσονται για το μεγαλύτερο χρονικό διάστημα από:

α) Πέντε (5) έτη από τη λήξη της περιόδου.

β) Το χρόνο που ορίζεται από άλλη νομοθεσία.

Τα αρμόδια όργανα με τις αποφάσεις που λαμβάνουν, ορίζουν σωρευτικά:

– Το αντικείμενο και τους στόχους του εκτελούμενου έργου επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας,

– Την αναλυτική τεχνική περιγραφή του έργου (ενότητες εργασιών – μεθοδολογία),

– Τα παραδοτέα,

– Το χρονοδιάγραμμα εκτέλεσης,

– Τη σύνθεση της ερευνητικής ομάδας καθώς και το χρόνο απασχόλησης των μελών της στο συγκεκριμένο ερευνητικό έργο,

– Τον εξοπλισμό και τα όργανα που θα πρέπει να αγορασθούν για την υλοποίηση του ερευνητικού έργου,

– Τα λοιπά έξοδα που απαιτούνται για την υλοποίηση του ερευνητικού έργου,

– Τον προϋπολογισμό ανά κατηγορία δαπάνης και το συνολικό προϋπολογισμό του έργου.

4. Διαδικασία πιστοποίησης δαπανών

Το αργότερο με την υποβολή της φορολογικής δήλωσης η επιχείρηση, ανεξαρτήτως της νομικής μορφής με την οποία λειτουργεί, υποβάλλει στη Γενική Γραμματεία Έρευνας και Τεχνολογίας του Υπουργείου Παιδείας, Έρευνας και Θρησκευμάτων τα απαραίτητα δικαιολογητικά για τις δαπάνες έρευνας και τεχνολογίας που πραγματοποίησε.

Για την πιστοποίηση των δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας των επιχειρήσεων η ΓΓΕΤ εκδίδει σχετικές βεβαιώσεις τις οποίες κοινοποιεί στην αρμόδια Φορολογική Αρχή του δικαιούχου καθώς και στις δικαιούχους επιχειρήσεις.

Οι συνεχείς μεταβολές και κωδικοποιήσεις του άρθρου 22Α του Ν.4172/2013, σε συνδυασμό με τις σχετικές αποφάσεις και εγκυκλίους που εκδόθηκαν προκάλεσαν διαφορετική αντιμετώπιση ανάλογα με το χρονικό διάστημα πραγματοποίησης των δαπανών. Παρακάτω παρουσιάζονται συνοπτικά οι διατάξεις όπως ισχύουν ανά χρονικό διάστημα.

i) Δαπάνες για χρονικό διάστημα μετά την 31/12/2013 έως 03/08/2017

Ο έλεγχος και η πιστοποίηση των δαπανών αυτών διενεργούνται εντός χρονικού διαστήματος έξι (6) μηνών.

Μετά την άπρακτη παρέλευση της εν λόγω προθεσμίας θεωρείται ότι οι σχετικές δαπάνες έχουν εγκριθεί. Σε κάθε περίπτωση, το Υπουργείο Παιδείας και Θρησκευμάτων ενημερώνει σχετικά το Υπουργείο Οικονομικών (όπως το άρθρο 22Α προστέθηκε με την παρ. 8 του άρθρου 22 του N.4223/2013 (ΦΕΚ Α’ 287/31-12-2013) και σύμφωνα με την παρ.1 του άρθρου 59 του ιδίου νόμου ισχύει από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως ήτοι από 31/12/2013 και μετά).

ii) Για χρονικό διάστημα από 04/08/2017 και εφεξής

Ο έλεγχος και η πιστοποίηση των δαπανών αυτών διενεργούνται μέσα σε χρονικό διάστημα δέκα (10) μηνών. Για την πιστοποίηση των δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας των επιχειρήσεων η ΓΓΕΤ εκδίδει σχετικές βεβαιώσεις τις οποίες κοινοποιεί στην αρμόδια Φορολογική Αρχή του δικαιούχου καθώς και στις δικαιούχους επιχειρήσεις.

Με τις νέες διατάξεις δεν προβλέπεται πλέον η αυτοδίκαιη έγκριση των δαπανών μετά την άπρακτη παρέλευση της οριζόμενης από τον νόμο προθεσμίας, συνάγεται ότι σε περίπτωση ρητής μη έγκρισης του συνόλου ή μέρους των υπόψη δαπανών από τη Γενική Γραμματεία Έρευνας και Τεχνολογίας (ΓΓΕΤ) του Υπουργείου Παιδείας, Έρευνας και Θρησκευμάτων και εφόσον αυτή κοινοποιείται στον φορολογούμενο μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής φορολογικών δηλώσεων του οικείου έτους ή μετά την υποβολή της φορολογικής δήλωσης, η επιχείρηση οφείλει να υποβάλει τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος προκειμένου να εκπέσει μικρότερο ποσό δαπανών από αυτό που είχε δηλωθεί αρχικά. Η δήλωση αυτή εφόσον υποβάλλεται εντός μηνός από την επίδοση της απορριπτικής απόφασης θεωρείται εμπρόθεσμη.

Για την εξυπηρέτηση του ως άνω σκοπού το Υπουργείο Παιδείας, Έρευνας και Θρησκευμάτων ενημερώνει σχετικά το Υπουργείο Οικονομικών (νυν ΑΑΔΕ) (όπως η παρ.2 του άρθρου 22Α αντικαταστάθηκε με την παρ. 2 του άρθρου 69 του Ν.4485/2017 (ΦΕΚ Α’ 114/04-08-2017) και σύμφωνα με το άρθρο 115 του ιδίου νόμου ισχύει από 04/08/2017 και μετά).

Σημείωση: Ο τύπος και το περιεχόμενο των αιτήσεων και των απαιτούμενων δικαιολογητικών για την πιστοποίηση των δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, καθορίζεται κατ’ έτος με ανακοινώσεις, οι οποίες υποχρεωτικά αναρτώνται στο διαδικτυακό τόπο της ΓΓΕΤ (www.gsrt.gr).

5. Φορολογική αντιμετώπιση δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας

i) Για χρονικό διάστημα από 31/12/2013 έως 31/12/2016

Οι δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων κατά το χρόνο της πραγματοποίησής τους προσαυξημένες κατά ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%). Ειδικά οι δαπάνες που αφορούν πάγιο εξοπλισμό, προκειμένου να προσαυξηθούν σύμφωνα με το προηγούμενο εδάφιο, κατανέμονται ισόποσα στα επόμενα τρία (3) έτη.

Τα κριτήρια χαρακτηρισμού των πιο πάνω δαπανών καθορίζονται με προεδρικό διάταγμα μετά από πρόταση των Υπουργών Οικονομικών, Παιδείας και Θρησκευμάτων και Πολιτισμού και Αθλητισμού. Αν προκύψουν ζημίες μετά την αφαίρεση του ως άνω ποσοστού μεταφέρονται με βάση το άρθρο 27 του Ν.4172/2013.

Σημείωση: Παρ.1 άρθρου 27 του Ν.4172/2013

Εάν με τον προσδιορισμό των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα το αποτέλεσμα είναι ζημία εντός του φορολογικού έτους, η ζημία αυτή μεταφέρεται για να συμψηφισθεί με τα επιχειρηματικά κέρδη διαδοχικά στα επόμενα πέντε (5) φορολογικά έτη. Η ζημία του προγενέστερου έτους συμψηφίζεται κατά προτεραιότητα έναντι της ζημίας μεταγενέστερου έτους.

ii) Για χρονικό διάστημα από 01/01/2017

Οι δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, στις οποίες περιλαμβάνονται και οι αποσβέσεις του εξοπλισμού και των οργάνων, που χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες εκτέλεσης της επιστημονικής και της τεχνολογικής έρευνας, εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων κατά το χρόνο της πραγματοποίησης τους προσαυξημένες κατά ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%). Αν προκύψουν ζημίες μετά την αφαίρεση του ως άνω ποσοστού μεταφέρονται σύμφωνα με το άρθρο 27 του Ν.4172/2013. Επομένως, στις δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, οι οποίες εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων προσαυξημένες κατά ποσοστό 30%, περιλαμβάνονται πλέον και οι αποσβέσεις του εξοπλισμού και των οργάνων που χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες εκτέλεσης της επιστημονικής και της τεχνολογικής έρευνας.

Σημείωση: Οι παραπάνω διατάξεις (παρ.1 του άρθρου 22Α του Ν.4172/2013) αντικαταστάθηκαν με την περίπτωση α΄ της παρ. 8 του άρθρου 24 του Ν.4386/11-05-2016 και σύμφωνα με το άρθρο 82 του ιδίου νόμου αρχικά ίσχυαν από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από 11/5/2016 και μετά. Μεταγενέστερα, συγκεκριμένα στις 04/08/2017, με την παρ.21 του άρθρου 69 του Ν.4485/2017 τροποποιείται η έναρξη ισχύος, καθώς αναφέρει ότι οι διατάξεις της παρ.8 του άρθρου 24 του Ν.4386/2016 ισχύουν από 1/1/2017. Στις 18/07/2016 εκδόθηκε η ΠΟΛ. 1111/2016 με την οποία παρέχονταν οδηγίες για την εφαρμογή των νέων διατάξεων. Ωστόσο, μετά την τροποποίηση της έναρξης εφαρμογής τους με τον Ν.4485/2017, δημιουργήθηκε πρόβλημα στις επιχειρήσεις που εφάρμοσαν τα οριζόμενα στην ΠΟΛ. 1111/2016 για τη χρήση που κλείνει στις 31/12/2016, με αποτέλεσμα να απαιτείται η υποβολή τροποποιητικής φορολογικής δήλωσης που επισύρει το αντίστοιχο πρόστιμο. Οι συνεχόμενες μεταβολές έχουν δημιουργήσει σύγχυση και θεωρούμε ότι είναι απαραίτητο να δοθούν οδηγίες από τις αρμόδιες υπηρεσίες χωρίς επιβάρυνση με πρόστιμα για τις συγκεκριμένες επιχειρήσεις που εφάρμοσαν την νομοθεσία και τις σχετικές αποφάσεις που εκδόθηκαν.

Όλα τα φυσικά πρόσωπα που αποκτούν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, καθώς και τα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, που πραγματοποιούν δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας, ανεξάρτητα από τον τρόπο τήρησης των βιβλίων τους (απλογραφικά ή διπλογραφικά) δικαιούνται την προαναφερόμενη έκπτωση.

Η έκπτωση του 30% επί των υπόψη δαπανών διενεργείται από τα καθαρά κέρδη εξωλογιστικά με την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

Σημείωση: Οι δραστηριότητες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας πρέπει να συνδέονται με έργα αποκλειστικά αυτοχρηματοδοτούμενα – εξαιρουμένων των έργων που συγχρηματοδοτούνται από οποιαδήποτε άλλο φορέα -που υλοποιούνται από την ίδια την επιχείρηση. Ως δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας νοούνται τα ποσά που πράγματι επιβαρύνθηκε η επιχείρηση, δηλαδή η δαπάνη που προκύπτει μετά την αφαίρεση των επιδοτήσεων ή επιχορηγήσεων που έχει λάβει η επιχείρηση με σκοπό την εκτέλεση-υλοποίηση ερευνητικών προγραμμάτων.

Το κείμενο αποτελεί απόσπασμα από άρθρο του κ. Νικόλαου Παπαγιάννη και του κ. Γιώργου Παπαδόπουλου, με τίτλο «Δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας» που δημοσιεύθηκε στο τεύχος Μαρτίου 2018 του περιοδικού Epsilon7.

πηγή: www.e-forologia.gr

Δηλώσεις 2018: Απαντήσεις των Τραπεζών για το e-αφορολόγητο του 2017

 0

BY ΒΕΡΕΝΙΚΗ ON 29/04/2018ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ

Λίγες ημέρες μετά το άνοιγμα της ηλεκτρονικής πύλης του Taxisnet (19 Απριλίου) για την υποβολή των δηλώσεων φορολογίας φυσικών προσώπων, η Ελληνική Ένωση Τραπεζών επιχειρεί να δώσει απαντήσεις σε μια σειρά από ερωτήματα που αφορούν τις δαπάνες των φορολογουμένων μέσω της χρήσης πλαστικού χρήματος για το «χτίσιμο» του αφορολογήτου ορίου.

– Απέστειλε η τράπεζά μου στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) τις δαπάνες που έχω εξοφλήσει από 1/1 έως 31/12/2017 με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;

– Ναι. Οι τράπεζες απέστειλαν στην ΑΑΔΕ τις δαπάνες που έχουν εξοφλήσει με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, από την 1η Ιανουαρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου 2017, όλοι οι πελάτες τους φυσικά πρόσωπα.

Ειδικότερα, οι τράπεζες απέστειλαν:

α. Ολες τις συναλλαγές με πιστωτικές, χρεωστικές και προπληρωμένες κάρτες, με εξαίρεση τις προπληρωμένες κάρτες στις οποίες πιστώνεται το Κοινωνικό Επίδομα Αλληλεγγύης (ΚΕΑ), για αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν προς επαγγελματικούς λογαριασμούς στην Ελλάδα και στην Ευρωπαϊκή Ενωση.

Στις περιπτώσεις των πιστωτικών καρτών, εάν η συναλλαγή έχει γίνει σε δόσεις, λαμβάνεται υπόψη η ημερομηνία εκκαθάρισης του ποσού της κάθε δόσης.

β. Ολες τις συναλλαγές για αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν στην Ελλάδα, με χρέωση του τραπεζικού τους λογαριασμού και πίστωση του επαγγελματικού λογαριασμού επιχείρησης ή ελεύθερου επαγγελματία, εφόσον ο συγκεκριμένος λογαριασμός έχει δηλωθεί από την επιχείρηση ή τον ελεύθερο επαγγελματία στην ειδική εφαρμογή της ΑΑΔΕ που είναι διαθέσιμη στην ακόλουθη ηλεκτρονική διεύθυνση: http://www.aade.gr/epicheireseis/phorologikes-yperesies/epaggelmatikos-logariasmos

Επαγγελματικοί λογαριασμοί

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, οι επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες υποχρεούνται να δηλώσουν το σύνολο των επαγγελματικών λογαριασμών τους. Ειδικά για τις πληρωμές μέσω τραπεζικού λογαριασμού, τα στοιχεία που έχουν αποσταλεί υπολογίσθηκαν με βάση τους επαγγελματικούς λογαριασμούς που έχουν καταχωριστεί στη σχετική εφαρμογή της ΑΑΔΕ και αφορούν αναδρομικά όλες τις συναλλαγές του 2017, εφόσον ο δικαιούχος έχει δηλώσει στην εφαρμογή της ΑΑΔΕ ότι ο επαγγελματικός λογαριασμός ισχύει για όλη την οικονομική χρήση (2017). Σημειώνεται ότι η μείωση του φόρου (γνωστή και ως «χτίσιμο» αφορολογήτου) επιτυγχάνεται με συναλλαγές που γίνονται ηλεκτρονικά σε επιχειρήσεις ή ελεύθερους επαγγελματίες που έχουν δηλώσει τον/τους επαγγελματικό/-ούς λογαριασμό/-ούς τους στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εξόδων, σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία. Εάν κάποια επιχείρηση ή ελεύθερος επαγγελματίας δεν έχει δηλώσει τον/τους επαγγελματικό/-ούς λογαριασμό/-ούς του στην ΑΑΔΕ, όλες οι συναλλαγές για αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν στην Ελλάδα, με χρέωση του τραπεζικού λογαριασμού και πίστωση του επαγγελματικού λογαριασμού επιχείρησης ή ελεύθερου επαγγελματία δεν θα περιλαμβάνονται στις πληροφορίες που αποστέλλουν οι τράπεζες στην ΑΑΔΕ. Ωστόσο, μπορούν να προσμετρηθούν για τη μείωση του φόρου σας εφόσον τις δηλώσετε με δική σας πρωτοβουλία στα σχετικά πεδία της φορολογικής δήλωσης.

– Θα μπορώ να δηλώσω στην ΑΑΔΕ επιπλέον δαπάνες απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών, οι οποίες έχουν εξοφληθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής;

– Ναι, τα σχετικά πεδία στη δήλωση του Ε1 (049 και 050) θα είναι «ανοικτά», προκειμένου ο φορολογούμενος να μπορεί να δηλώσει επιπλέον δαπάνες.
Για παράδειγμα, συναλλαγές για αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών που πραγματοποιήθηκαν στην Ελλάδα, με χρέωση του τραπεζικού λογαριασμού του φορολογουμένου και πίστωση του επαγγελματικού λογαριασμού επιχείρησης ή ελεύθερου επαγγελματία ο οποίος όμως δεν έχει δηλωθεί στην ειδική εφαρμογή της ΑΑΔΕ. Επίσης, για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν σε επιχειρήσεις στην Ευρωπαϊκή Ενωση (π.χ. πληρωμή διδάκτρων σε πανεπιστήμιο).

Πώς διορθώνονται λάθος στοιχεία που έχουν δηλωθεί στο σύστημα

– Εάν τρίτος πραγματοποιεί πληρωμές για δικές μου δαπάνες απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών, είναι δυνατόν να το εντοπίσει η τράπεζα;

– Η τράπεζα είναι αδύνατον να το εντοπίσει. Τα στοιχεία που θα στείλει στην ΑΑΔΕ θα εμφανίζουν ως δικαιούχο της μείωσης του φόρου εισοδήματος το φυσικό πρόσωπο που συνδέεται με το ηλεκτρονικό μέσον πληρωμής, δηλαδή τον δικαιούχο και χρήστη του ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής. Σε κάθε περίπτωση, ο φορολογούμενος μπορεί να επικαλεστεί για σκοπούς μείωσης του φόρου του τις δαπάνες αυτές, εφόσον αποδείξει την εξόφληση με ηλεκτρονικό μέσον πληρωμής.

– Πού πρέπει να απευθυνθώ σε περίπτωση που εκτιμώ ότι τα στοιχεία που έχουν υπολογιστεί και αποσταλεί στην ΑΑΔΕ δεν είναι σωστά ή λείπουν κινήσεις;

– Είναι πιθανόν να λείπουν μία ή περισσότερες κινήσεις, ειδικά αν πρόκειται για πληρωμές που έχουν γίνει προς λογαριασμούς που δεν έχουν δηλωθεί από τον δικαιούχο ως επαγγελματικοί στην ειδική εφαρμογή της ΑΑΔΕ.
Για τον λόγο αυτό, προτείνεται να απευθυνθείτε στον λογιστή σας για να επιβεβαιώσετε ότι η κίνηση που λείπει όντως έχει γίνει προς δικαιούχο πληρωμής που θα έπρεπε να έχει δηλώσει τον σχετικό λογαριασμό στην εφαρμογή.
Στη συνέχεια μπορείτε να προβείτε σε αντίστοιχη διόρθωση του πεδίου που θα έχει διαμορφωθεί από τα στοιχεία των τραπεζών (βλέπε επίσης ερώτηση 2). Σημειώνεται ότι οι τράπεζες δεν δικαιούνται να επεμβαίνουν στα στοιχεία και άρα δεν μπορούν να προβούν σε διορθωτικές ενέργειες.

– Τι παραστατικά χρειάζεται να έχω ή να προσκομίσω ως δικαιολογητικά για το ποσόν που έχει διαμορφωθεί με χρήση ηλεκτρονικών μέσων πληρωμών;

– Για τα ποσά που έχουν προωθηθεί από την τράπεζά σας στην ΑΑΔΕ, δεν χρειάζεται να κρατήσετε παραστατικά ή δικαιολογητικά των συναλλαγών σας.

Airbnb: Τα κόστη που επιβαρύνουν τον ιδιοκτήτη

 0

BY ΒΕΡΕΝΙΚΗ ON 29/04/2018ΑΦΙΕΡΩΜΑ: AIRBNB, ΘΕΜΑΤΑ

Η Ελλάδα έχει το πλεονέκτημα να υποδέχεται πολλούς ξένους επισκέπτες/τουρίστες, που μπορούν να γίνουν ακόμη περισσότεροι τα επόμενα χρόνια.

 Γράφει ο Dr Money*

[…]Η βραχυχρόνια εκμίσθωση ή υπεκμίσθωση ενός διαμερίσματος ή κατοικίας μέσω των διαδικτυακών υπηρεσιών διαμοιρασμού ακινήτων (διαδικτυακές πλατφόρμες όπως η airbnb) είναι ένας τρόπος που ολοένα και περισσότεροι ιδιοκτήτες σκέφτονται.  

[…]Όμως, το ερώτημα που απασχολεί πολλούς ενδιαφερόμενους είναι αν η ενοικίαση μέσω airbnb ή άλλης ψηφιακής πλατφόρμας συμφέρει.

Είναι προφανές πως το κενό ακίνητο επιβαρύνει τον ιδιοκτήτη του με φόρους και άλλες επιβαρύνσεις.Eπομένως,  η ενοικίαση μέσω μιας διαδικτυακής πλατφόρμας, π.χ. της airbnb, μοιάζει ελκυστική.[…]

Τι  θα πρέπει όμως να ξέρουμε γενικότερα και ειδικότερα για τα οικονομικά μιας ενοικίασης μέσω της airbnb κ.τ.λ.;

Κατ’ αρχάς ο ενδιαφερόμενος θα πρέπει να γνωρίζει ότι η επιτυχία του εγχειρήματος βασίζεται στις κριτικές που θα γράφουν οι τουρίστες/επισκέπτες στη σελίδα, όταν φεύγουν από το διαμέρισμα.Αρκούν μία ή περισσότερες αρνητικές κριτικές για να πάει στράφι η προσπάθεια καθώς οι νέοι επισκέπτες θα στραφούν σε άλλα διαμερίσματα.Ο ιδιοκτήτης θα πρέπει να είναι ειλικρινής αναφορικά με την κατάσταση που βρίσκεται το ακίνητο προς ενοικίαση, π.χ.  αληθινές φωτογραφίες, την τοποθεσία κ.τ.λ.Εξυπακούεται ότι ακίνητα με θέα και κοντά σε σταθμούς μέτρο έχουν συγκριτικό πλεονέκτημα.Όμως, πιο καθοριστικός παράγοντας σε μια τέτοια προσπάθεια είναι η καθαριότητα.  Κάθε δύο μέρες τουλάχιστον θα πρέπει να γίνεται καθαρισμός, αλλαγή σεντονιών κ.τ.λ.Η airbnb ζητά το διαμέρισμα να παραδίδεται απολύτως καθαρό.Ας έλθουμε όμως στα οικονομικά του εγχειρήματος .
Ο ενδιαφερόμενος ιδιοκτήτης θα πρέπει να γνωρίζει ότι θα χρειασθεί πιθανόν να ανακαινίσει ή να «φρεσκάρει» για πιο οικονομικά, π.χ. βάψιμο, το διαμέρισμα προς ενοικίαση.Επίσης, ο ιδιοκτήτης ίσως χρειασθεί να αγοράσει κάποια έπιπλα, σεντόνια κ.τ.λ.Όλα αυτά ενέχουν ένα αρχικό κόστος που ποικίλλει και θα πρέπει να αποσβεστεί.Η airbnb χρεώνει επίσης 3% προμήθεια επί του συμφωνηθέντος ποσού. Επίσης, το ποσό φορολογείται για όσους μπουν στο μητρώο και δηλώσουν τις σχετικές συμβάσεις, καθώς αρκετοί δεν το κάνουν

.Επίσης, τα κοινόχρηστα, ο καθαρισμός, το φως, το νερό, το τηλέφωνο, η ασφάλεια πυρός επιβαρύνουν τον ιδιοκτήτη.

Θα πρέπει να κατανοηθεί ότι οι τουρίστες δεν κάνουν οικονομία και επομένως οι λογαριασμοί θα είναι φουσκωμένοι, π.χ. air conditioning.

Yπάρχει επίσης το κόστος του καθαρισμού, που οι περισσότεροι ιδιοκτήτες κάνουν οι ίδιοι.

Εναλλακτικά, υπάρχουν εταιρείες διαχείρισης που το αναλαμβάνουν μαζι με άλλες υπηρεσίες  αντι προμήθειας 20% επί της μίσθωσης. […]

*Αποσπάσματα από τη στήλη Dr. Money που δημοσιεύεται στο www.euro2day.gr

Η εξέλιξη της υποβολής των δηλώσεων. (26/04/2018)

 0

BY ΤΑΣΟΣ ΣΑΚΕΛΛΑΡΟΠΟΥΛΟΣ ON 28/04/2018ΔΗΛΩΣΕΙΣ, ΠΕΡΙΣΣΟΤΕΡΑ ΔΙΑΒΑΣΤΕ ΕΠΙΣΗΣ

Μια εβδομάδα μετά το «άνοιγμα» των δηλώσεων, βλέπουμε τα πρώτα στοιχεία από τις υποβολές που έγιναν από φυσικά πρόσωπα. Τα στοιχεία τα λαμβάνουμε από τους δημοσιευμένους πίνακες κάθε φορά, της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων

ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΞΕΛΙΞΗΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ 2018 (ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ 2017)
ΗΜΕΡΗΣΙΟΣ Μ.Ο   ΥΠΟΒΟΛΩΝ            (1)	% ΕΠΙ ΣΥΝΟΛΟΥ  (2)	ΥΠΟΛΟΙΠΕΣ ΗΜΕΡΕΣ (3)	ΗΜΕΡΗΣΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΕΣ ΜΕΧΡΙ ΤΗ ΛΗΞΗ (4)	Μ.Ο ΦΟΡΟΥ ΧΡΕΩΣΤΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ (5)
8.950 δηλώσεις/ημέρα	0,01%	65 ημέρες	96.590 ημερησίως	534,47€

1. Με βάση τα στοιχεία της ΑΑΔΕ μέχρι 26/04/2018 από τις 19/04/2018
2. Κατ’ εκτίμηση % επί συνόλου δηλώσεων 6,35 εκατ. που πιθανόν να υποβληθούν
3. Μέχρι τη καταληκτική ημερομηνία 30/06/2018
4. Μέχρι 30/06/2018, με την εκτίμηση της υποβολής 6,35 εκατ. δηλώσεων
5. Με βάση την εκκαθάριση των χρεωστικών δηλώσεων μέχρι 26/04/2018

---

 Στατιστικά στοιχεία εκκαθαρισμένων δηλώσεων.

Ημερομηνίες έναρξης υποβολής δηλώσεων
2016: 05/04/2016 – 87 Ημέρες μέχρι 30/06
2017: 06/04/2017 – 86 Ημέρες μέχρι 30/06
2018: 19/04/2018  – 73 Ημέρες μέχρι 30/06

Μισθός: To know us better……. Σε ποιες περιπτώσεις & πως γίνεται η εξόφληση υποχρεώσεων μισθοδοσίας του Απόστολου Αλωνιάτη

Μισθός: To know us better…….

Σε ποιες περιπτώσεις & πως γίνεται η εξόφληση υποχρεώσεων μισθοδοσίας

του Απόστολου Αλωνιάτη

Περιμένοντας ακόμη να εκδοθούν οι βασικές εγκύκλιοι για την συμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων και φυσικά να ανοίξει το σύστημα για την υποβολή τους, θα θέλαμε σήμερα να ασχοληθούμε με δυο θέματα που αλιεύσαμε από τα σεμινάρια που κάνουμε σε όλη την Ελλάδα.

Πολλοί φορολογούμενοι δεν έχουν κατανοήσει ακόμη πως αντιμετωπίζει η διοίκηση την εξόφληση της μισθοδοσίας , μετά τις αλλαγές που έγιναν με το Ν.4446/2016.

Εξόφληση της μισθοδοσίας με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών.

Είναι γνωστό ότι από 1.1.2017 όλοι οι αναφερόμενοι στο άρθρο 12 παρ. 2 φορολογούμενοι, όσοι δηλαδή θεωρούνται, για την φορολογία,  ότι αμείβονται ως μισθωτοί, πρέπει να εξοφλούνται με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών (άρθρου 72 του ν.4446/2016). Άλλως η δαπάνη δεν θα θεωρηθεί ότι εκπίπτει φορολογικά.( άρθρο 23 περ. (ιδ) του Ν.4172/2013)

        i.         

   Ποιες αμοιβές αφορά.

Άρθρο 12. Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις (4172/2013)

2. Για τους σκοπούς του Κ.Φ.Ε., εργασιακή σχέση υφίσταται όταν ένα φυσικό πρόσωπο παρέχει υπηρεσίες:

α) στο πλαίσιο σύμβασης εργασίας, σύμφωνα με το εργατικό δίκαιο,

β) βάσει σύμβασης, προφορικής ή έγγραφης, με την οποία το φυσικό πρόσωπο αποκτά σχέση εξαρτημένης εργασίας με άλλο πρόσωπο, το οποίο έχει το δικαίωμα να ορίζει και να ελέγχει τον τρόπο, το χρόνο και τον τόπο εκτέλεσης των υπηρεσιών,

γ) οι οποίες ρυθμίζονται από τη νομοθεσία περί μισθολογίου και ειδικών μισθολογίων των υπαλλήλων και λειτουργών του Δημοσίου,

δ) ως διευθυντής ή μέλος του ΔΣ εταιρείας ή κάθε άλλου νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας,

ε) ως δικηγόρος έναντι πάγιας αντιμισθίας για την παροχή νομικών υπηρεσιών,

στ) βάσει έγγραφων συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή συμβάσεων έργου, με φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες τα οποία δεν υπερβαίνουν τα τρία (3) ή, εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτόν, ποσοστό εβδομήντα πέντε τοις εκατό (75%) του ακαθάριστου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα προέρχεται από ένα (1) από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που λαμβάνουν τις εν λόγω υπηρεσίες και εφόσον δεν έχει την εμπορική ιδιότητα και δεν διατηρεί επαγγελματική εγκατάσταση που διαφέρει από την κατοικία του. Η διάταξη του προηγούμενου εδαφίου δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση που ο φορολογούμενος αποκτά εισόδημα από μισθωτή εργασία, σύμφωνα με μία από τις περιπτώσεις α' έως ε' του παρόντος άρθρου.

       ii.            Ποια θεωρούνται ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής

Σύμφωνα με την ερμηνευτική εγκύκλιο της ΑΑΔΕ , ΠΟΛ.1061/2017:

«Ως «ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής», για την εφαρμογή των κοινοποιούμενων διατάξεων, νοείται κάθε μέσο πληρωμής, κατά την έννοια της περ. ιδ' του άρθρου 62 του νόμου αυτού, που απαιτεί τη μεσολάβηση ενός τηλεπικοινωνιακού ή ηλεκτρονικού δικτύου, όπως π.χ. η μεταφορά χρημάτων μέσω ειδικών διαδικτυακών εφαρμογών («e-banking»), καρτών, το «ηλεκτρονικό πορτοφόλι», κ.λπ., ενώ η έννοια του «παρόχου υπηρεσιών πληρωμών» ορίζεται με τις διατάξεις της περ. δ' του άρθρου 62 του ν.4446/2016 και είναι ευρύτερη από αυτή της παρ. 2 του άρθρου 1 του ν.3862/2010. 

Επομένως, στους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων, τα πιστωτικά ιδρύματα, τα γραφεία ταχυδρομικών επιταγών και τα ιδρύματα πληρωμών, ανεξάρτητα αν έχουν την έδρα τους στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή (Ε.Ε., τρίτες χώρες).»

Σύμφωνα με τα παραπάνω, πέραν της μεταφοράς χρημάτων μέσω ειδικών διαδικτυακών εφαρμογών και της χρήσης χρεωστικών ή πιστωτικών καρτών, ως κατάλληλα μέσα πληρωμής για την έκπτωση των δαπανών που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης νοούνται ενδεικτικά και τα ακόλουθα:

1. Η κατάθεση σε τραπεζικό λογαριασμό του μισθωτού, έστω και αν υπάρχουν περισσότεροι συνδικαιούχοι, είτε με μετρητά είτε με μεταφορά μεταξύ λογαριασμών (έμβασμα),

2. Η χρήση ταχυδρομικής επιταγής - ταχυπληρωμής ή η κατάθεση σε λογαριασμό πληρωμών των Ελληνικών Ταχυδρομείων,

3. Η χρήση τραπεζικής επιταγής,

4. Η έκδοση επιταγής σε διαταγή του μισθωτού.

Έκπτωση της δαπάνης μισθοδοσίας.

Το ερώτημα που συνήθως τίθεται από τους συναδέλφους λογιστές φοροτεχνικούς είναι ο τρόπος ελέγχου για την ορθή πληρωμή της μισθοδοσίας, ειδικά για τα απλογραφικά, αλλά και το πότε εκπίπτει η δαπάνη αν δεν έχει εξοφληθεί μέχρι το τέλος της χρονιάς.

Στο πρώτο ερώτημα η απάντηση είναι απλή. Θα ζητηθεί από τον επιτηδευματία μια βεβαίωση ότι η εξόφληση της μισθοδοσίας του οικονομικού έτους π.χ. 2017,  έχει εξοφληθεί με βάση την ΠΟΛ.1061/2017 ήτοι με τους παρακάτω τρόπους (εδώ θα αναφέρετε τους τρόπους εξόφλησης που αναγράφονται ανωτέρω.

Στο δεύτερο ερώτημα την απάντηση την δίνει η ίδια η ΠΟΛ.1061/2017:

«6. ………….

Επισημαίνεται ότι οι δαπάνες που έχουν πραγματοποιηθεί εντός του φορολογικού έτους αλλά δεν έχουν εξοφληθεί στο έτος αυτό, κρίνονται οριστικά, ως προς την εκπεσιμότητά τους, στο φορολογικό έτος που θα λάβει χώρα η εξόφληση αυτών. Στην περίπτωση που στο έτος εξόφλησης των δαπανών διαπιστωθεί ότι οι δαπάνες αυτές εξοφλήθηκαν χωρίς να γίνει χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή διαμεσολάβηση παρόχου υπηρεσιών πληρωμών (π.χ. με μετρητά), η επιχείρηση υποχρεούται να υποβάλλει τροποποιητική δήλωση του φορολογικού έτους που αφορά η δαπάνη, προσθέτοντας τα ποσά αυτών των δαπανών ως θετική λογιστική διαφορά.»

Άρα αν για παράδειγμα δεν έχουν εξοφληθεί οι μήνες Νοέμβριος και Δεκέμβριος 2017 και εξοφληθούν τον Ιανουάριο του 2019  , τότε η δαπάνη θα εκπέσει για το φορολογικό έτος 2017 και αν το 2019 εξοφληθεί μετρητά , θα πρέπει η επιχείρηση να κάνει τροποποιητική δήλωση για το 2017 και να θεωρήσει την δαπάνη αυτή μη εκπιπτόμενη.

Προσοχή: Η δαπάνη εξετάζεται μηνιαία και αφορά το σύνολο του πληρωτέου ποσού. Δηλαδή έστω και αν πληρωθεί ένα ευρώ μετρητά η δαπάνη θεωρείται ΜΗ εκπιπτόμενη.

Απόστολος Αλωνιάτης 

Οικονομολόγος – φοροτεχνικός, Α΄ Αντιπρόεδρος Ινστιτούτου Οικονομικών και Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.Φ.Ο.Μ), Οικονομικός Διευθυντής της PROSVASIS AEBE, Συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Finance & Markets Voice, την Πέμπτη 19 Απριλίου 2018

  

   

Παράταση καταβολής εισφορών Μαρτίου 2018 των μη μισθωτών ασφαλισμένων

Παράταση καταβολής εισφορών Μαρτίου 2018 των μη μισθωτών ασφαλισμένων

Σύμφωνα με τη συνεδρίαση 18/2018 του ΔΣ του ΕΦΚΑ, παρατείνεται η καταβολή της τρέχουσας εισφοράς μηνός Μαρτίου 2018 Μη Μισθωτών ασφαλισμένων μέχρι 18-05-2018.

Αναλυτικά το κείμενο της απόφασης:

ΟΡΘΗ ΕΠΑΝΑΛΗΨΗ

ΣΥΝΕΔΡΙΑΣΗ Δ.Σ. Ε.Φ.Κ.Α. 18/26-04-2018

Α Π Ο Φ Α Σ Η 353

Το Διοικητικό Συμβούλιο του Ε.Φ.Κ.Α., αφού έλαβε υπόψη:

1. Τις διατάξεις του Ν. 4387/2016 (ΦΕΚ Α΄ 85/12-05-2016), καθώς και του Ν. 4445/2016 (ΦΕΚ Α΄ 236/19-12-2016) Εφαρμοστικές Διατάξεις του πρώτου.

2. Την υπ’ αριθμ. πρωτ. Δ.9/56379/14950/28-12-2016 (ΦΕΚ 729/τ. Υ.Ο.Δ.Δ./30-12-2016) Απόφαση του Υφυπουργού Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Κοινωνικής Αλληλεγγύης, καθώς επίσης και τη με αριθμ. πρωτ. Δ9/13781/4467/24-03-2017 (ΦΕΚ 157/τ.Υ.Ο.Δ.Δ./31-3-2017) τροποποιητική αυτής.

3. Την υπ’ αριθμ. Φ80000/οικ.60298/1472/23-12-2016 Υπουργική Απόφαση.

4. Την υπ’ αριθμ. ΔIΕΙΣΦΜΜ/380/24-04-2018 Εισήγηση της Διεύθυνσης Εισφορών Μη Μισθωτών της Γενικής Διεύθυνσης Εισφορών και Ελέγχων, με θέμα: «Παράταση καταβολής ασφαλιστικών εισφορών μηνός Μαρτίου 2018 των Μη Μισθωτών ασφαλισμένων (αγροτών, αυτοαπασχολούμενων ελευθέρων επαγγελματιών)».

5. Την πρόταση του αναπληρωτή Προέδρου Δ.Σ. – αναπληρωτή Διοικητή ΕΦΚΑ, κ. Λ. Σέμπου, η καταβολή της τρέχουσας εισφοράς μηνός Μαρτίου 2018 Μη Μισθωτών ασφαλισμένων να παραταθεί μέχρι 18-05-2018. 

6. Τις απόψεις των μελών. 7. Τη σύμφωνη γνώμη των μελών με την εισήγηση της Υπηρεσίας, όπως αυτή διαμορφώθηκε μετά την πρόταση του αναπληρωτή Προέδρου Δ.Σ.

Α Π Ο Φ Α Σ Ι Ζ Ε Ι Ο Μ Ο Φ Ω Ν Α

Α) Την παράταση της καταβολής της τρέχουσας εισφοράς μηνός Μαρτίου 2018 Μη Μισθωτών ασφαλισμένων μέχρι 18-05-2018, προκειμένου να διασφαλιστεί η εισπραξιμότητα της ανωτέρω εισφοράς και παράλληλα να διατηρηθούν τα ευεργετήματα και δικαιώματα (ασφαλιστική ικανότητα, ενημερότητα κλπ) που είναι συνδεδεμένα με αυτή.

Β) Την άμεση επικύρωση των Πρακτικών.

Ο ΑΝ/ΤΗΣ ΠΡΟΕΔΡΟΣ Δ.Σ. - ΑΝ/ΤΗΣ ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΕΦΚΑ

ΛΑΜΠΡΟΣ ΣΕΜΠΟΣ

https://www.taxheaven.gr