Ολικό "λίφτινγκ" στη φορολοταρία

Του Σπύρου Δημητρέλη

Να κάνει τη φορολοταρία πιο δημοφιλή και περισσότερο ελκυστική για τους φορολογούμενους έτσι ώστε να αυξήσουν τη χρήση πλαστικού χρήματος στις καθημερινές τους συναλλαγές θα επιχειρήσει το επόμενο χρονικό διάστημα το υπουργείο Οικονομικών.

Στην Καραγιώργη Σερβίας θεωρούν ότι το συγκεκριμένο μέτρο που θεσπίστηκε το 2017 είναι προς τη σωστή κατεύθυνση, αλλά και ότι χρειάζεται μια σειρά παρεμβάσεων βελτιωτικού χαρακτήρα προκειμένου να αποτελέσει μοχλό για τον περιορισμό της παραοικονομίας και της φοροδιαφυγής.

Συγκεκριμένα προωθούνται οι εξής παρεμβάσεις:

-πρόκειται να ξεκινήσει διαφημιστική καμπάνια για το μέτρο. Στο ΥΠΟΙΚ θεωρούν ότι πολλοί φορολογούμενοι δεν γνωρίζουν καν την ύπαρξη του συγκεκριμένου μέτρου καθώς δεν έχει προηγηθεί ουσιαστική εκστρατεία για την γνωστοποίησή του στους φορολογούμενους

-θα μειωθεί ο αριθμός των τυχερών προκειμένου να αυξηθεί το ποσό του επάθλου ανά τυχερό και να κάνει πραγματικά πιο ελκυστικό το μέτρο. Το ποσό του επάθλου με αυτόν τον τρόπο θα αυξηθεί σε επίπεδα που θα κάνει τη διαφορά στη ζωή του τυχερού. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι με την υφιστάμενη μορφή της φορολοταρίας χίλιοι τυχεροί κάθε μήνα κερδίζουν από χίλια ευρώ, αφορολόγητα, ακατάσχετα και μη συμψηφιζόμενα με άλλες φορολογικές οφειλές

-θα δίδονται περισσότεροι λαχνοί για την πραγματοποίηση ηλεκτρονικών πληρωμών σε επαγγελματίες που δραστηριοποιούνται σε κλάδους με αυξημένη φοροδιαφυγή, όπως γιατρούς, δικηγόρους, επαγγέλματα οικοδομής κ.α.

Σημειώνεται ότι με βάση την υφιστάμενη μορφή της φορολοταρίας:

-οι λαχνοί είναι ηλεκτρονικοί και αποδίδονται με κάθε ηλεκτρονική πληρωμής μέσω POS ή με την πίστωση του επαγγελματικού λογαριασμού επαγγελματία- προμηθευτή

-κάθε μήνα διενεργείται ηλεκτρονική κλήρωση που δημοσιοποιείται μέσω taxisnet όπου χίλιοι τυχεροί κερδίζουν από χίλια ευρώ ο καθένας.

Φορολογικό νομοσχέδιο: Τι κερδίζουν επιχειρήσεις και φορολογούμενοι από τις αλλαγές

Του Σπύρου Δημητρέλη

Μπόνους στις επενδύσεις επιχειρεί να δώσει η κυβέρνηση με σειρά παρεμβάσεων αναπτυξιακού χαρακτήρα που έχουν ως αιχμή τους την ενίσχυση της επιχειρηματικότητας. Πρόκειται για παρεμβάσεις που έχουν να κάνουν κυρίως με τη μείωση του φορολογικού βάρους των επιχειρήσεων.

Βασική παρέμβαση είναι η μείωση των φορολογικών συντελεστών των επιχειρηματικών κερδών, καθώς και παρεμβάσεις που έχουν να κάνουν με τη μείωση του φορολογικού βάρους των ελεύθερων επαγγελματιών.

Παράλληλα, έρχονται ελαφρύνσεις και για την πλειονότητα μισθωτών και συνταξιούχων, ενώ θεσπίζονται σημαντικά επενδυτικά κίνητρα με αιχμή την οικοδομή αλλά και την προσέλκυση ξένων επενδυτών που θα μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα.

Από την τρέχουσα χρήση ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής μειώνεται από το 28% στο 24%, ενώ μειώνεται και ο συντελεστής φορολόγησης των μερισμάτων από το 10% στο 5%.

Παράδειγμα

Μια επιχείρηση έχει ετήσια καθαρά κέρδη της τάξης των 100.000 ευρώ. Για τη χρήση 2018 κατέβαλε ετήσιο φόρο εισοδήματος 28.000 ευρώ. Για τη χρήση 2019 θα καταβάλει φόρο 24.000 ευρώ, δηλαδή 4.000 ευρώ λιγότερα. Ας υποθέσουμε ότι διανέμει το σύνολο των κερδών της στους μετόχους της. Το 2018 τα διανεμόμενα κέρδη, ύψους 72.000 ευρώ, επιβαρύνθηκαν με φόρο ύψους 8.200 ευρώ. Το 2019 τα διανεμόμενα κέρδη είναι 76.000 ευρώ και ο φόρος μερισμάτων ύψους 4.300 ευρώ.

Παράλληλα, το φορολογικό νομοσχέδιο προβλέπει μια εφάπαξ ελάφρυνση των επιχειρήσεων. Είναι η επιστροφή του 5% της προκαταβολής φόρου που βεβαιώθηκε φέτος στις επιχειρήσεις με βάση τα κέρδη του φορολογικού έτους 2018. Για παράδειγμα, επιχείρηση στην οποία βεβαιώθηκε προκαταβολή φόρου 200.000 ευρώ θα καταβάλει τελικά το ποσό των 190.000 ευρώ με μείωση της τελευταίας δόσης.

Επιπλέον, παρέχονται κίνητρα στις επιχειρήσεις προκειμένου να ανανεώσουν τους στόλους οχημάτων τους με τη μίσθωση οχημάτων μηδενικών (π.χ. ηλεκτρικών) ή χαμηλών ρύπων (έως 50 γραμμ. CO2).Έτσι, θεσπίζεται πρόσθετη έκπτωση 30% της αξίας του οχήματος από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων για δαπάνη ενοικίασης οχήματος με μηδενικούς ρύπους ή έως 50 γραμμ. εφόσον η λιανική προ φόρων αξία τους δεν ξεπερνά τα 40.000 ευρώ, ενώ καθιερώνεται αυξημένος συντελεστής απόσβεσης 25% για την αγορά οχημάτων μηδενικών ρύπων ή χαμηλών ρύπων έως 50 γραμμ. CO2. Για τα υπόλοιπα οχήματα ισχύει 16%. Επιπλέον, θεσπίζεται έκπτωση από τα ακαθάριστα κέρδη των επιχειρήσεων των δαπανών Εταιρικής Κοινωνικής Ευθύνης εφόσον η επιχείρηση είναι κερδοφόρα στο φορολογικό έτος που πραγματοποιήθηκαν οι δαπάνες αυτές.

Φυσικά πρόσωπα

Από το νέο έτος καθιερώνεται νέα κλίμακα φορολόγησης των φυσικών προσώπων, που θα έχει την εξής μορφή:

Εισόδημα                                                                                  Συντελεστής

Έως 10.000 ευρώ                                               9% (από 22% που ισχύει σήμερα)

10.001-20.000 ευρώ                                          22%

20.001-30.000 ευρώ                                          28% (από 29%)

30.001-40.000 ευρώ                                          36% (από 37%)

40.001+ ευρώ                                                     44% (από 45%)

Η έκπτωση φόρου για μισθωτούς-συνταξιούχους που οδηγεί σε αφορολόγητο όριο διαμορφώνεται ως εξής:

Άγαμος: 777 ευρώ, που συνεπάγεται αφορολόγητο όριο 8.636 ευρώ.

Έγγαμος με 1 παιδί: 810 ευρώ, για να προκύψει αφορολόγητο 9.000 ευρώ.

Έγγαμος με 2 παιδιά: 900 ευρώ, για να προκύψει αφορολόγητο όριο 10.000 ευρώ.

Έγγαμος με 3 παιδιά: 1.120 ευρώ, που οδηγεί σε αφορολόγητο 11.000 ευρώ.

Έγγαμος με 4 παιδιά: 1.340 ευρώ, που οδηγεί σε αφορολόγητο όριο 12.000 ευρώ.

Για κάθε επιπλέον τέκνο η έκπτωση φόρου προσαυξάνεται κατά 220 ευρώ.

Τα ποσά της έκπτωσης φόρου θα δίνονται στο σύνολό τους για εισόδημα από μισθούς ή συντάξεις έως 12.000 ευρώ. Για εισοδήματα άνω των 12.000 ευρώ οι εκπτώσεις φόρου θα περιορίζονται κατά 20 ευρώ ανά 1.000 ευρώ επιπλέον εισοδήματος.

Από τη νέα φορολογική κλίμακα επέρχονται μειώσεις της φορολογίας εισοδήματος για την πλειονότητα των μισθωτών και συνταξιούχων, που θα φανούν από την παρακράτηση του φόρου εισοδήματος του νέου έτους. Το όφελος σε ορισμένες περιπτώσεις ξεπερνά τα 350 ευρώ ετησίως, ενώ δεν θα έχουν κάποιο όφελος μισθωτοί με ένα παιδί και ετήσιο εισόδημα άνω των 20.000 ευρώ.

Ελεύθεροι επαγγελματίες

Όλοι οι ελεύθεροι επαγγελματίες θα έχουν όφελος από τη νέα φορολογική κλίμακα και κυρίως την καθιέρωση εισαγωγικού φορολογικού συντελεστή 9% για τα πρώτα 10.000 ευρώ εισοδήματος. Η μείωση του φόρου ξεπερνά ακόμα και τα 1.700 ευρώ, ενώ για έναν μέσο ελεύθερο επαγγελματία είναι της τάξης των 1.300 ευρώ.

Παροχές σε είδος

Με το νομοσχέδιο δίνονται κίνητρα στις επιχειρήσεις για παροχή στους εργαζομένους τους καρτών απεριορίστων διαδρομών με τα μέσα μαζικής μεταφοράς. Έτσι, θεσπίζεται πρόσθετη έκπτωση 30% της αξίας της κάρτας από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων των δαπανών τους για χορήγηση ετήσιων καρτών απεριορίστων διαδρομών στα μέσα μαζικής μεταφοράς των εργαζομένων τους.

Οικοδομή - ακίνητα

Καθιερώνονται κίνητρα για την οικοδομή που περιλαμβάνουν αναστολή του ΦΠΑ στην οικοδομική δραστηριότητα για 3 χρόνια, και μάλιστα αναδρομικά από τις οικοδομικές άδειες που έχουν εκδοθεί μετά την 1/1/2006, αναστολή του φόρου υπεραξίας επί του κέρδους αγοραπωλησίας ακινήτων για 3 χρόνια και επανεξέτασή του κατά τον 4ο χρόνο και μείωση κατά 40% του φόρου για τις δαπάνες που πραγματοποιούν οι φορολογούμενοι για την ενεργειακή λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση των ακινήτων. Ο φόρος θα μειώνεται μόνο για τις εργασίες και όχι για τα υλικά. Ο φόρος μειώνεται κατά 10% της δαπάνης σε τέσσερα χρόνια και υπολογίζεται για μέγιστη δαπάνη 48.000 ευρώ. Η συγκεκριμένη φοροαπαλλαγή ισχύει για δαπάνες που πραγματοποιούνται εντός της τριετίας 2020-2022 και αναγνωρίζεται εφόσον εκδοθούν φορολογικά παραστατικά και η δαπάνη εξοφληθεί μέσω τράπεζας.

Παραδείγματα

Φορολογούμενος δαπανά το 2020 το ποσό των 10.000 ευρώ για εργασίες (όχι υλικά) αναβάθμισης ακινήτου του. Από αυτήν τη δαπάνη δικαιούται έκπτωση φόρου εισοδήματος 4.000 ευρώ, την οποία θα αποσβέσει σε τέσσερις ετήσιες δόσεις των 1.000 ευρώ.

Άλλος ιδιοκτήτης πραγματοποίησε δαπάνη αναβάθμισης ακινήτου του ύψους 15.000 ευρώ (εργασίες και όχι υλικά). Για τη συγκεκριμένη δαπάνη δικαιούται έκπτωση από τον φόρο εισοδήματος ύψους 6.000 ευρώ. Για τέσσερα χρόνια θα αφαιρεί 1.500 ευρώ από τον φόρο εισοδήματός του.

e-πληρωμές

Ηλεκτρονικές αποδείξεις για το 30% του πραγματικού (και όχι του τεκμαρτού) εισοδήματος θα "απαιτεί" η Εφορία από το 2020 από όλους τους φορολογούμενους. Από το πραγματικό εισόδημα αφαιρείται η εισφορά αλληλεγγύης. Στις περιπτώσεις που το άθροισμα φόρου εισοδήματος, ΕΝΦΙΑ και ενοικίων που καταβλήθηκαν από τον φορολογούμενο ξεπερνά το 60% του δηλωθέντος εισοδήματος, τότε το ποσοστό των υποχρεωτικών ηλεκτρονικών πληρωμών περιορίζεται στο 20%. Σε φορολογούμενους στους οποίους έχουν κατασχεθεί οι τραπεζικοί λογαριασμοί το ανώτατο όριο απαιτούμενων ηλεκτρονικών πληρωμών περιορίζεται στα 5.000 ευρώ, ενώ για όλους τους υπόλοιπους φορολογούμενους ορίζεται ανώτατο όριο απαιτούμενης δαπάνης τα 20.000 ευρώ (έναντι 34.000 ευρώ που ισχύει σήμερα).

Στην περίπτωση που υπάρχει διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου ορίου δαπανών με πλαστικό χρήμα και δηλωθέντος, θα επιβάλλεται πρόσθετος φόρος 22% επί του ποσού των ηλεκτρονικών δαπανών που λείπουν από τους φορολογούμενους.

Από την υποχρέωση ηλεκτρονικών δαπανών εξαιρούνται:

(i) Φορολογούμενοι που έχουν συμπληρώσει το εβδομηκοστό (70ό) έτος της ηλικίας τους.

(ii) Άτομα με ποσοστό αναπηρίας ογδόντα τοις εκατό (80%) και άνω.

(iii) Όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση.

(iv) Οι φορολογικοί κάτοικοι της Ε.Ε. ή του ΕΟΧ, υπό τις προϋποθέσεις του άρθρου 20 του ν. 4172/2013, που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα.

(v) Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή.

(vi) Ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

(vii) Oι υπηρετούντες την υποχρεωτική στρατιωτική τους θητεία.

(viii) Φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους.

(ix) Οι φορολογούμενοι που είναι δικαιούχοι Κοινωνικού Εισοδήματος Αλληλεγγύης (ΚΕΑ).

(x) Oι φορολογούμενοι που βρίσκονται σε κατάσταση μακροχρόνιας νοσηλείας (πέραν των 6 μηνών).

(xi) Όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας και σε ψυχιατρικό κατάστημα.

(xii) Οι φυλακισμένοι.

Παραδείγματα

Μισθωτός έχει ετήσιο εισόδημα ύψους 10.000 ευρώ. Θα πρέπει να δαπανήσει μέσω κάρτας τουλάχιστον το ποσό των 3.000 ευρώ. Αν δαπανήσει 2.000 ευρώ, τότε για τα 1.000 ευρώ που του λείπουν θα πληρώσει πρόσθετο φόρο ύψος 220 ευρώ.

Ιδιοκτήτης ακινήτων έχει ετήσιο εισόδημα 15.000 ευρώ. Θα πρέπει να πραγματοποιήσει ετήσιες δαπάνες με κάρτα ύψους τουλάχιστον 4.500 ευρώ. Ωστόσο, κατέβαλε ΕΝΦΙΑ, φόρο και ενοίκιο ύψους 6.000 ευρώ. Στην περίπτωση αυτή θα πρέπει να πραγματοποιήσει ηλεκτρονικές πληρωμές ύψους 20%, δηλαδή 3.000 ευρώ, αντί για 4.500 ευρώ.

Πάγια ρύθμιση οφειλών

Καθιερώνεται νέα πάγια ρύθμιση οφειλών με έως 24 δόσεις για τις τακτικές φορολογικές οφειλές και έως 48 δόσεις για τον φόρο κληρονομιάς και άλλους έκτακτους φόρους. Ο αριθμός των δόσεων προκύπτει από τον εξής υπολογισμό για τα φυσικά πρόσωπα: το συνολικό εισόδημα πολλαπλασιάζεται τμηματικά με προοδευτικά κλιμακωτό συντελεστή, όπως αυτός ορίζεται παρακάτω.

Για εισόδημα:

α) Από 0,01 ευρώ έως 15.000 ευρώ, με συντελεστή τέσσερα τοις εκατό (4%).

β) Από 15.000,01 ευρώ έως 20.000 ευρώ, με συντελεστή έξι τοις εκατό (6%).

γ) Από 20.000,01 ευρώ έως 25.000 ευρώ, με συντελεστή οκτώ τοις εκατό (8%)

δ) Από 25.000,01 ευρώ έως 30.000 ευρώ, με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%).

ε) Από 30.000,01 ευρώ έως 50.000 ευρώ, με συντελεστή δώδεκα τοις εκατό (12%).

στ) Από 50.000,01 ευρώ έως 75.000 ευρώ, με συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%).

ζ) Από 75.000,01 ευρώ έως 100.000 ευρώ, με συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%).

η) Πάνω από 100.000 ευρώ, με συντελεστή είκοσι πέντε τοις εκατό (25%).

Ο παραπάνω συντελεστής μειώνεται ανάλογα με τον αριθμό των εξαρτώμενων τέκνων του οφειλέτη, κατά μία (1) εκατοστιαία μονάδα για ένα (1) τέκνο, κατά δύο (2) εκατοστιαίες μονάδες για δύο (2) τέκνα και κατά τρεις (3) εκατοστιαίες μονάδες για τρία (3) τέκνα και άνω.

Για τα νομικά πρόσωπα ισχύει ο παρακάτω τρόπος υπολογισμού:

Για οφειλέτες νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες, με βάση

- Τον μέσο όρο των συνολικών ακαθάριστων εσόδων των τριών τελευταίων πριν από την αίτηση υπαγωγής στη ρύθμιση φορολογικών ετών για τα οποία έχει παρέλθει η προθεσμία υποβολής της οικείας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ή

- Τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα του αμέσως προηγούμενου φορολογικού έτους από την ημερομηνία αίτησης υπαγωγής στη ρύθμιση, για τα οποία έχει παρέλθει η προθεσμία υποβολής της οικείας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, εφόσον αυτά είναι μεγαλύτερα. Τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα πολλαπλασιάζονται τμηματικά με προοδευτικά κλιμακωτό συντελεστή, όπως αυτός ορίζεται στο επόμενο εδάφιο.

Για εσόδων:

α) Από 0,01 ευρώ έως 1.000.000 ευρώ, με συντελεστή πέντε τοις εκατό (5%).

β) Από 1.000.000,01 ευρώ έως 1.500.000 ευρώ, με συντελεστή επτά τοις εκατό (7%).

γ) Από 1.500.000,01 ευρώ και άνω, με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%).

Το άθροισμα των γινομένων του εισοδήματος με τους αντίστοιχους συντελεστές αναγόμενο σε μηνιαία βάση διαιρεί το ποσό της ρυθμιζόμενης οφειλής. Ο αριθμός των δόσεων προκύπτει από το ακέραιο μέρος του πηλίκου της διαίρεσης αυτής.

Παράδειγμα

Φορολογούμενος με ένα παιδί έχει οφειλή 10.000 ευρώ από φόρο εισοδήματος και ετήσιο εισόδημα 25.000 ευρώ. Από τον πολλαπλασιασμό του εισοδήματός του με τον συντελεστή 6% προκύπτει ότι μπορεί να δαπανά κάθε χρόνο για την οφειλή 2.000 ευρώ. Ανάλογα με τον αριθμό δόσεων που θα επιλέξει, θα εξαρτηθεί και το επιτόκιο. Αν επιλέξει έως 12 δόσεις, θα επιβαρυνθεί με επιτόκιο 0,25% προσαυξημένο του μέσου επιτοκίου αλληλόχρεων λογαριασμών που ανακοινώνει η Τράπεζα της Ελλάδος (σήμερα περίπου 4,8%), δηλαδή περίπου 5,05%. Αν επιλέξει περισσότερες από 12 δόσεις, θα επιβαρυνθεί με επιτόκιο 1,25% πλέον του μέσου επιτοκίου αλληλόχρεων λογαριασμών που ανακοινώνει η Τράπεζα της Ελλάδος, δηλαδή περίπου 6,05%. Η νέα πάγια ρύθμιση ισχύει για οφειλές που βεβαιώνονται από την 1η Ιανουαρίου 2020.

Όλα για τη φορο-απαλλαγή αναβάθμισης ακινήτων

Του Σπύρου Δημητρέλη

Με σημαντικές εκπτώσεις και πολύ λιγότερο ελκυστική σε σχέση με τις προσδοκίες που είχαν καλλιεργηθεί από τις κυβερνητικές εξαγγελίες, είναι τελικά η φορο-απαλλαγή για την αναβάθμιση ακινήτων. Με τη μορφή που περιγράφεται από τη διάταξη η οποία περιλήφθηκε στο φορολογικό νομοσχέδιο που τέθηκε σε δημόσια διαβούλευση είναι αμφίβολο αν θα αποτελέσει σημαντικό μοχλό την για την ανάπτυξη της κτηματαγοράς.

Συγκεκριμένα, η διάταξη περιλαμβάνει μια σειρά από κόφτες στο όφελος των φορολογούμενων:

-μέγιστη αναγνωριζόμενη δαπάνη για την λειτουργική, αισθητική ή ενεργειακή αναβάθμιση ακινήτων είναι τα 48.000 ευρώ. Μένει να δούμε από την εξειδίκευση της σχετικής διάταξης που θα γίνει με υπουργική απόφαση αν το όριο αυτό ισχύει ανά ιδιοκτήτη ακινήτου ή ανά ιδιοκτησία

-το 40% της δαπάνης θα εκπίπτει από τον φόρο εισοδήματος του ιδιοκτήτη αλλά όχι εφάπαξ. Θα εκπίπτει σε τέσσερις δόσεις του 10% η καθεμιά. Για παράδειγμα αν ένας φορολογούμενος πραγματοποιήσει δαπάνη αναβάθμισης ακινήτου ύψους 10.000 ευρώ θα δικαιούται έκπτωση φόρου εισοδήματος 4.000 ευρώ. Η έκπτωση αυτή δεν θα δοθεί εφάπαξ, αλλά τμηματικά, δηλαδή 1.000 ευρώ ετησίως. Η ρύθμιση αυτή, ωστόσο, συμφέρει όσους έχουν ετήσιο φόρο μικρότερο από την έκπτωση που δικαιούνται καθώς θα μπορέσουν τμηματικά να την καρπωθούν ολόκληρη

-η δαπάνη για την αναβάθμιση των ακινήτων αναγνωρίζεται μόνο για το κόστος των εργασιών και όχι για τα υλικά

-τη έκπτωση φόρου δεν δικαιούνται ακίνητα τα οποία εντάσσονται ή πρόκειται να ενταχθούν σε προγράμματα επιδότησης αναβάθμισης ακινήτων (πχ. Εξοικονομώ κατ΄οίκον)

-η δαπάνη θα πρέπει να πραγματοποιηθεί από την 1η Ιανουαρίου 2020 έως και τις 31 Δεκεμβρίου 2022. Δηλαδή δεν θα είναι μια διαρκής ρύθμιση, αλλά θα περιοριστεί μόνο εντός μιας τριετίας

Για να αναγνωριστεί η δαπάνη και να δοθεί η έκπτωση φόρου θα πρέπει να έχει εκδοθεί για αυτήν τιμολόγιο ή απόδειξη παροχής υπηρεσιών αλλά και να έχει γίνει η εξόφληση με τη χρήση τραπεζικού μέσου (π.χ. πληρωμή μέσω POS, πίστωση τραπεζικού λογαριασμού τεχνίτη).

Με βάση όλα τα παραπάνω προκύπτει ότι η μέγιστη έκπτωση φόρου που δικαιούται ένας ιδιοκτήτης ανέρχεται σε 19.200 ευρώ που επιμερίζεται σε τέσσερις ετήσιες δόσεις μείωσης φόρου των 4.800 ευρώ.

Με δεδομένο ότι για την έκδοση αποδείξεων και τιμολογίων οι τεχνίτες θα απαιτήσουν την πληρωμή ΦΠΑ 24%, το πραγματικό όφελος για τους ιδιοκτήτες που θα απαιτήσουν την έκδοση απόδειξης για την αναβάθμιση κάποιου ακινήτου τους θα περιοριστεί το 16% της δαπάνης. Αν πάλι οι τεχνίτες απαιτήσουν να χρεώσουν στον ιδιοκτήτη και μέρος του φόρου εισοδήματος και των ασφαλιστικών που θα τους προκύψουν λόγω της έκδοσης τιμολογίου, τότε το όφελος για τον ιδιοκτήτη μπορεί να είναι μηδενικό ή ακόμη και να τον ζημιώνει.

Οι άμυνες απέναντι στις κατασχέσεις που έρχονται

Του Σπύρου Δημητρέλη

Η προθεσμία για την ένταξη των οφειλετών της Εφορίας στις 120 δόσεις εξέπνευσε και πλέον η φορολογική διοίκηση ξεκινά τη λήψη μέτρων αναγκαστικής είσπραξης εναντίον όσων χρωστούν και δεν ρύθμισαν ή εξόφλησαν τις οφειλές τους. Σύμφωνα με τα επίσημα στοιχεία της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων οι φορολογούμενοι που έχουν ληξιπρόθεσμες οφειλές προς τη φορολογική διοίκηση ανέρχονται σε περίπου 3,7 εκατομμύρια. Οι φορολογούμενοι με οφειλές που εντάχθηκαν στη ρύθμιση των 120 δόσεων ανήλθαν σε περίπου 722.000 από τους οποίους οι περίπου 600.000 ήταν φορολογούμενοι που δεν είχαν ενταχθεί σε προηγούμενη ρύθμιση. Έτσι, το σύνολο των οφειλετών που εξακολουθούν να χρωστούν στην Εφορία και δεν ρύθμισαν τις οφειλές τους υπολογίζονται σε περίπου 3,1 εκατ.

Η φορολογική διοίκηση έχει το δικαίωμα να προχωρήσει στην επιβολή μέτρων αναγκαστικής είσπραξης σε περίπου 1,7 εκατομμύρια οφειλέτες (χρωστούν πάνω από 500 ευρώ) και ήδη έχει προχωρήσει στη σχετική κίνηση για 1,22 εκατ. οφειλέτες. Έτσι, απομένουν περίπου 600.000 οφειλέτες που είναι υποψήφιοι για μέτρα αναγκαστικής είσπραξης.

Τα κυριότερα μέτρα αναγκαστικής είσπραξης που λαμβάνει η φορολογική διοίκηση είναι τα εξής:

- Δέσμευση και απόδοση στο δημόσιο ταμείο των υπολοίπων των τραπεζικών λογαριασμών του οφειλέτη.

- Κατάσχεση μισθού ή σύνταξης.

- Κατάσχεση ακινήτων και εκποίησή τους με αναγκαστικό πλειστηριασμό.

- Κατάσχεση εισοδημάτων στα χέρια τρίτων.

Επιπλέον τίθενται άμεσα σε λειτουργία τα δυο νέα κέντρα είσπραξης οφειλών Αθήνας και Θεσσαλονίκης προκειμένου να κεντρικοποιηθούν και να γίνουν πιο αποτελεσματικές οι διαδικασίες αναγκαστικής είσπραξης.

Ποια εισοδήματα είναι ακατάσχετα;

- Το κοινωνικό εισόδημα αλληλεγγύης (ΚΕΑ)

- Το κοινωνικό μέρισμα.

- Η εφάπαξ οικονομική ενίσχυση σε χαμηλοσυνταξιούχους.

- Το επίδομα ανεργίας του ΟΑΕΔ.

- Το επίδομα θέρμανσης.

- Η διατροφή ανήλικου τέκνου.

- Τα προνοιακά επιδόματα.

- Η επιδότηση ενοικίου .

- Τα χρηματικά έπαθλα της λοταρίας του υπ. Οικονομικών .

- Το επίδομα εκπαίδευσης ή επαγγελματικής κατάρτισης που καταβάλλεται σε ανέργους.

- Οι παροχές που χορηγούνται στους ασφαλισμένους από τον ΕΛ.Γ.Α.

- Τα χρηματικά βοηθήματα που δίνονται με απόφαση δημοτικού συμβουλίου σε εξαιρετικές περιπτώσεις.

- Η κατάθεση για εξόφληση οφειλής ασφαλιστικού ταμείου.

- Η κρατική επιχορήγηση.

- Η κατάθεση για πλειοδοσία σε πλειστηριασμό.

- Κάθε άλλο επίδομα που έχει χαρακτηριστεί ρητώς ως "ακατάσχετο" από τη νομοθεσία που το προβλέπει.

- Το ακατάσχετο όριο από μισθό ή σύνταξη είναι 1.000 ευρώ.

- Για το ποσό του μισθού ή της σύνταξης από 1.000 έως 1.500 ευρώ μπορεί να κατασχεθεί το 50% ενώ για το τμήμα του ποσού του μισθού ή της σύνταξης πάνω από 1.500 ευρώ κατάσχεται το σύνολο.

- Για κάθε οφειλέτη του Δημοσίου ισχύει ακατάσχετο όριο 1.250 ευρώ σε έναν λογαριασμό που έχει ανοίξει σε ένα μόνο τραπεζικό ίδρυμα.

Σημειώνεται ότι να ισχύσει το ακατάσχετο αυτό όριο, ο οφειλέτης θα πρέπει να γνωστοποιήσει ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ τον συγκεκριμένο τραπεζικό λογαριασμό του. Εφόσον υπάρχει λογαριασμός περιοδικής πίστωσης μισθών, συντάξεων και ασφαλιστικών βοηθημάτων, γνωστοποιείται, αποκλειστικά και μόνο, ο λογαριασμός αυτός.

Ποιο είναι το ακατάσχετο όριο από μισθούς και συντάξεις;

Δεν μπορεί να γίνει κατάσχεση μισθών, συντάξεων και ασφαλιστικών βοηθημάτων που καταβάλλονται περιοδικά, κάτω από 1.000 ευρώ μηνιαίως, αφαιρουμένων των υποχρεωτικών εισφορών.

Για το ποσό του μισθού ή της σύνταξης από 1.000 έως 1.500 ευρώ μπορεί να κατασχεθεί το 50% ενώ για το τμήμα του ποσού του μισθού ή της σύνταξης πάνω από 1.500 ευρώ κατάσχεται το σύνολο.

Παράδειγμα

Για παράδειγμα, από έναν συνταξιούχο με σύνταξη 800 ευρώ δεν γίνεται κατάσχεση.

Αν η σύνταξη ή ο μισθός είναι 1.300 ευρώ τότε η Εφορία μπορεί να κατάσχει κάθε μήνα το ποσό των 150 ευρώ.

Αν ο μισθός είναι 2.000 τότε μπορεί να κατάσχει 750 ευρώ μηνιαίως.

Ποιο είναι το ακατάσχετο όριο για τραπεζικό λογαριασμό;

Καταθέσεις σε πιστωτικά ιδρύματα σε έναν και μοναδικό ατομικό ή κοινό λογαριασμό είναι ακατάσχετες μέχρι του ποσού των 1.250 ευρώ, μηνιαίως για κάθε φυσικό πρόσωπο και σε ένα μόνο πιστωτικό ίδρυμα.

Για την εφαρμογή της διάταξης αυτής απαιτείται η υποβολή ηλεκτρονικής δήλωσης στο πληροφοριακό σύστημα της φορολογικής διοίκησης, με την οποία γνωστοποιείται από το φυσικό πρόσωπο ένας μοναδικός λογαριασμός.

Στην περίπτωση που υπάρχει λογαριασμός περιοδικής πίστωσης μισθών, συντάξεων και ασφαλιστικών βοηθημάτων γνωστοποιείται αποκλειστικά και μόνο ο λογαριασμός αυτός.

Τι ισχύει στις κατασχέσεις κοινών τραπεζικών λογαριασμών;

Ο κοινόχρηστος λογαριασμός όσον αφορά τις κατασχέσεις διαιρείται ανάλογα με τον αριθμό των συνδικαιούχων. Τεκμαίρεται, δηλαδή, πως στον συνδικαιούχο αναλογεί το υπάρχον κατατεθειμένο χρηματικό ποσό διαιρεμένο με το σύνολο των συνδικαιούχων. Σε περίπτωση που ένας από τους συνδικαιούχους του λογαριασμού οφείλει στο Δημόσιο και το Δημόσιο προχωρά σε κατάσχεση του κοινόχρηστου λογαριασμού, το μέγιστο ποσό που δύναται να κατάσχει είναι το 1/2 ή 1/3 ή 1/4 (ανάλογα με τον αριθμό των συνδικαιούχων).

Παράδειγμα

Φορολογούμενος έχει ληξιπρόθεσμες οφειλές προς την Εφορία 2.500 ευρώ. Ο συγκεκριμένος είναι συνδικαιούχος σε κοινό τραπεζικό λογαριασμό με άλλα δύο άτομα, τη σύζυγό του και το γιο του, οι οποίοι δεν έχουν ληξιπρόθεσμες οφειλές. Το υπόλοιπο του κοινού τραπεζικού λογαριασμού ανέρχεται σε 3.000 ευρώ. Οι αρχές θα προχωρήσουν στην κατάσχεση του 1/3 του ποσού του κοινού λογαριασμού, δηλαδή θα κατασχέσουν το ποσό των 1.000 ευρώ, ποσό για τον φορολογούμενο που είναι οφειλέτης του Δημοσίου. Διαιρούν το ποσό των 3.000 ευρώ διαιρείται διά τρία όσοι δηλαδή είναι και οι συνδικαιούχοι. Στις περιπτώσεις αυτές για αποφυγή της επίπτωσης και στους συνδικαιούχους κρίνεται απαραίτητο να δηλώνουν ως ακατάσχετο τον λογαριασμό και οι λοιποί συνδικαιούχοι.

Τα μυστικά της νέας πάγιας ρύθμισης οφειλών προς εφορίες

Του Σπύρου Δημητρέλη

Ένα νέο τοπίο στον τρόπο ρύθμισης οφειλών  θα αντικρίσουν από το νέο έτος οι φορολογούμενοι οι οποίοι αδυνατούν να εξοφλήσουν εγκαίρως τις οφειλές τους προς τη φορολογική διοίκηση και την εφορία. Έπειτα από συμφωνία της κυβέρνησης με τους "θεσμούς" έρχεται μια νέα πάγια ρύθμιση οφειλών που θα δίνει τη δυνατότητα σε όσους χρωστούν να εξοφλήσουν τις οφειλές τους σε περισσότερες μηνιαίες δόσεις από αυτές που προβλέπονται σήμερα.

Με βάση όσα προβλέπονται στην υφιστάμενη μορφή της πάγιας ρύθμισης οφειλών, οι απλήρωτοι φόροι από τακτικές φορολογίες, όπως είναι ο φόρος εισοδήματος και ο ΕΝΦΙΑ, μπορούν να εξοφληθούν σε έως και 12 μηνιαίες δόσεις, ενώ οι έκτακτες οφειλές, όπως είναι ο φόρος κληρονομιάς και τα φορολογικά πρόστιμα, εξοφλούνται σε έως και 24 μηνιαίες δόσεις.

Στη νέα μορφή της πάγιας ρύθμισης, οι δόσεις για τακτικές οφειλές θα μπορούν να φθάσουν ακόμη και στις 24, ενώ ο αριθμός των δόσεων για τις έκτακτες οφειλές θα μπορεί να φθάσει ακόμη και τις 48. Το ελάχιστο ποσό της μηνιαίας δόσης παραμένει στα 30 ευρώ.

Για τον υπολογισμό του αριθμού των δόσεων λαμβάνονται υπόψη:

-Ο μέσος όρος του συνολικού εισοδήματος του οφειλέτη (ατομικό, φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο, πραγματικό ή τεκμαρτό) κατά τα τελευταία τρία φορολογικά έτη πριν την αίτηση υπαγωγής στη ρύθμιση

ή

-Το συνολικό εισόδημα (ατομικό, φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο, πραγματικό ή τεκμαρτό) του αμέσως προηγούμενου φορολογικού έτους από την ημερομηνία αίτησης υπαγωγής στη ρύθμιση.

Εφόσον αυτό είναι μεγαλύτερο καθώς και το ύψος της ρυθμιζόμενης οφειλής.

Το συνολικό εισόδημα πολλαπλασιάζεται τμηματικά με προοδευτικά κλιμακωτό συντελεστή

Για εισόδημα:
α) από 0,01 ευρώ έως 15.000 ευρώ με συντελεστή τέσσερα τοις εκατό (4%),
β) από 15.000,01 ευρώ έως 20.000 ευρώ με συντελεστή έξι τοις εκατό (6%),
γ) από 20.000,01 ευρώ έως 25.000 ευρώ με συντελεστή οκτώ τοις εκατό (8%),
δ) από 25.000,01 ευρώ έως 30.000 ευρώ με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%),
ε) από 30.000,01 ευρώ έως 50.000 ευρώ με συντελεστή δώδεκα τοις εκατό (12%),
στ) από 50.000,01 ευρώ έως 75.000 ευρώ με συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%),
ζ) από 75.000,01 ευρώ έως 100.000 ευρώ με συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%),
η) πάνω από 100.000 ευρώ με συντελεστή είκοσι πέντε τοις εκατό (25%).

Ο παραπάνω συντελεστής μειώνεται ανάλογα με τον αριθμό των εξαρτώμενων τέκνων του οφειλέτη, κατά μία (1) εκατοστιαία μονάδα για ένα (1) τέκνο, κατά δύο (2) εκατοστιαίες μονάδες για δύο (2) τέκνα και κατά τρεις (3) εκατοστιαίες μονάδες για τρία (3) τέκνα και άνω. 

Το ποσό που προκύπτει από τον παραπάνω υπολογισμό διαιρείται με τον αριθμό 12, που είναι η μηνιαία ικανότητα αποπληρωμής της οφειλής. Στη συνέχεια το ποσό της μηνιαίας δόσης διαιρεί τη συνολική οφειλή και έτσι προκύπτει ο αριθμός των δόσεων στις οποίες μπορεί να ρυθμιστεί η οφειλή.

Εφόσον ο αριθμός των δόσεων για τακτικές οφειλές είναι έως 12, τότε το επιτόκιο ορίζεται ως το επιτόκιο των αλληλόχρεων λογαριασμών ιδιωτών που ανακοινώσει η Τράπεζα της Ελλάδος, προσαυξημένο κατά 0,25 της μονάδας (το άθροισμα αυτό είναι σήμερα στο επίπεδο του 4,85%). Αν οι δόσεις είναι περισσότερες από 12 τότε το επιτόκιο προσαυξάνεται κατά 1,25 της μονάδας. Αν ο αριθμός των δόσεων για έκτακτες οφειλές είναι άνω των 24, τότε το επιτόκιο διαμορφώνεται από το άθροισμα του επιτοκίου αλληλόχρεου λογαριασμού ιδιωτών προσαυξημένο κατά 0,25 της μονάδας, ενώ αν οι δόσεις είναι περισσότερες προσαυξάνεται κατά 1,25 της μονάδας.

Παραδείγματα

Φορολογούμενος με δύο παιδιά έχει οφειλή προς την εφορία ύψους 5.000 ευρώ από ΕΝΦΙΑ και το μέσο ετήσιο εισόδημά του κατά την τελευταία τριετία είναι 13.000 ευρώ. Από τα παραπάνω δεδομένα προκύπτει ότι το εισόδημά του πολλαπλασιάζεται με τον συντελεστή 2%. Προκύπτει το ποσό των 260 ευρώ. Στη συνέχεια το ποσό αυτό διαιρείται με τον αριθμό των 12 μηνών και προκύπτει ότι ο συγκεκριμένος φορολογούμενος μπορεί να δαπανά κάθε μήνα για την εξυπηρέτηση της οφειλής του το ποσό των 21 ευρώ. Ωστόσο, η ελάχιστη δόση  δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 30 ευρώ. Η οφειλή των 5.000 ευρώ διαιρείται με τη δόση των 30 ευρώ και προκύπτει ότι μπορεί να εξοφληθεί σε 166 δόσεις. Ωστόσο, επειδή ο μέγιστος αριθμός δόσεων είναι 24, η οφειλή θα εξοφληθεί τελικά σε 24 δόσεις των 208 ευρώ με επιτόκιο περίπου 5,85%. Αν ο οφειλέτης επιλέξει να εξοφλήσει την οφειλή σε έως 12 δόσεις, τότε το επιτόκιο περιορίζεται στο 4,85%

Φορολογούμενος με ένα παιδί έχει οφειλή στην εφορία από φόρο εισοδήματος ύψους 12.000 ευρώ και το μέσο εισόδημά του το προηγούμενο έτος ήταν 60.000 ευρώ. Στο εισόδημά του εφαρμόζεται συντελεστής 14%, που σημαίνει ότι κάθε χρόνο έχει τη δυνατότητα να δαπανά για την εξυπηρέτηση της οφειλής του το ποσό των 8.400 ευρώ. Το ποσό αυτό διαιρείται με τον αριθμό 12 και προκύπτει μηνιαία δόση ύψους 700 ευρώ. Η δόση διαιρεί την οφειλή των 12.000 ευρώ και προκύπτουν 17 δόσεις. Το επιτόκιο της ρύθμισης ορίζεται σε 5,85%, επειδή ο αριθμός των δόσεων είναι μεγαλύτερος από 12.