Πως γίνεται η ψηφιακή διακοπή εργασιών επιχειρήσεων Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Μελετάμε τις διαθέσιμες δυνατότητες, εν αναμονή των νέων διευκολύνσεων από την ΑΑΔΕ. Φορολογικές δηλώσεις μέχρι το τέλος του έτους

 

Πως γίνεται η ψηφιακή διακοπή εργασιών επιχειρήσεων

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Μελετάμε τις διαθέσιμες δυνατότητες, εν αναμονή  των νέων διευκολύνσεων από την ΑΑΔΕ.

Φορολογικές δηλώσεις μέχρι το τέλος του έτους

 

«Τέλος χρόνου» γράφουν όλα τα ΜΜΕ για τη υποβολή των δηλώσεων , αλλά η κυβέρνηση δεν μας αφήνει να ξεχάσουμε την υποβολή δηλώσεων

Σύμφωνα λοιπόν με το πρόγραμμα που έχουμε ακόμη έχουμε τις παρακάτω υποχρεώσεις που αφορούν την φορολογία των εισοδημάτων του 2024, και όχι μόνο

α) Ενημέρωση αριθμού μισθωτηρίου συμβολαίου: Μέχρι τις 30 Σεπτεμβρίου 2025 μπορούμε , σύμφωνα με δελτίο τύπου δεν το έχουμε δει σε επίσημη απόφαση, να υποβάλουμε τις τροποιητικές δηώσεις όσον φορολογουμένου είναι ενοικιαστές και δεν έχουν συμπληρώσει στον κωδικό που αφορά την πληρωμή των ενοικίων  στον πίνακα 6 του εντύπου Ε1, τον αριθμό του μισθωτηρίου , για να μπορέσουν να πάρουν την επιστροφή του ενός ενοικίου.

Ακόμη έχουμε τις δηλώσεις εισοδήματος με καταληκτική ημερομηνία το τέλος του έτους που αφορούν:

β) Τους θανόντες: Να θυμίσουμε ότι οι δηλώσεις των αποβιωσάντων, για τα εισοδήματα που απέκτησαν το έτος 2024 μέχρι την ημερομηνία του θανάτου τους, υποβάλλονται από τους νόμιμους κληρονόμους τους (περ. γ της παρ. 5 του άρθρου 67 του ΚΦΕ), με χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου και συγκεκριμένα με τη χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων της ΑΑΔΕ, μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, εμπρόθεσμα έως την 31.12.2025. Στην περίπτωση αυτή απαιτείται ενημέρωση της αρμόδιας για την παραλαβή της δήλωσης μεταβολής των στοιχείων του Φορολογικού Μητρώου του αποβιώσαντος υπηρεσίας, με βάση τη διαδικασία που ορίζεται στην υπό στοιχεία ΠΟΛ.1006/2013 (Β’ 19), πριν από την υποβολή της δήλωσης, με την ημερομηνία θανάτου και τα στοιχεία των νόμιμων κληρονόμων/εγγυτέρων συγγενών, με την προσκόμιση των απαραίτητων δικαιολογητικών.

Η σχετική πλατφόρμα για την κατάθεση θανόντων, άνοιξε από την ΑΑΔΕ την Τετάρτη 9 Ιουνίου 2025.

 Για περισσότερες πληροφορίες και διευκρινίσεις, οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να επικοινωνούν με το Κέντρο Εξυπηρέτησης Φορολογουμένων (ΚΕΦ) της ΑΑΔΕ στο τηλέφωνο (+30) 213 162 1000, τις εργάσιμες ημέρες και ώρες 7:30 – 17:00.

γ)Τις δηλώσεις για τα αναδρομικά των μισθωτών και των συνταξιούχων:

Οι τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλονται από μισθωτούς ή συνταξιούχους με αναδρομικά μισθών ή συντάξεων προηγουμένων ετών, αναδρομικά επιδομάτων ανεργίας, αμοιβών ιατρών του ΕΣΥ από απογευματινά ιατρεία νοσοκομείων του ΕΣΥ, παραλαμβάνονται χωρίς πρόστιμα και τόκους, μέχρι το τέλος του φορολογικού έτους στο οποίο εκδόθηκαν, κατά περίπτωση, οι βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων. Οι παραπάνω δηλώσεις υποβάλλονται με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE από το φορολογικό έτος 2015 και εφεξής, ενώ για το φορολογικό έτος 2014 και προηγούμενα υποβάλλονται ή αποστέλλονται με τους προβλεπόμενους τρόπους στην αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσία. Ειδικά οι τροποποιητικές δηλώσεις που αφορούν ποσά αγροτικών ενισχύσεων και επιδοτήσεων που εισπράττονται αναδρομικά κατόπιν ένστασης ή δικαστικής απόφασης και επιλέγεται να φορολογηθούν στο έτος στο οποίο ανάγονται, υποβάλλονται με τη χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE από το φορολογικό έτος 2019 και εφεξής, ενώ για το φορολογικό έτος 2018 και προηγούμενα υποβάλλονται ή αποστέλλονται με τους προβλεπόμενους τρόπους στην αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσία.

Να θυμίσουμε εδώ ότι Οι τροποποιητικές δηλώσεις για αναδρομικά ποσά μισθών, συντάξεων, επιδομάτων και λοιπών αναδρομικών ποσών φορολογικού έτους 2015 και επόμενων, τα οποία καταβλήθηκαν από το φορολογικό έτος 2019 και επόμενα και για την καταβολή των οποίων αποστέλλεται σχετική πληροφορία στη φορολογική διοίκηση από τον καταβάλλοντα αυτά, υποβάλλονται κατ’ εξαίρεση με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE.

Επίσης να θυμίσουμε ότι φορολογικές δηλώσεις παλαιοτέρων ετών που έχουν παραγράφει καλό είναι να τις καταθέτουμε, ώστε τα χρήματα αυτά να μπορούν να χρησιμοποιηθούν για ανάλωση κεφαλαίου.

δ) Δηλώσεις όσον έχουν κάνει αίτηση για μεταφορά στην κατοίκων εξωτερικού:

Οι δηλώσεις των κατοίκων εξωτερικού υποβάλλονται ηλεκτρονικά έως την ημερομηνία που ορίζουν οι οικείες διατάξεις και για τους κατοίκους ημεδαπής. Σε περίπτωση που φορολογικός κάτοικος Ελλάδας μετέφερε την κατοικία του στο εξωτερικό εντός του 2024, η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους και το αργότερο έως τις 31.12.2025 [υπό στοιχεία ΠΟΛ.1201/2017 (Β’ 4441) απόφαση Διοικητή ΑΑΔΕ].

Σε περίπτωση που η αίτηση για την μεταφορά της φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό απορριφθεί και η απάντηση στο σχετικό αίτημα εκδοθεί μετά την λήξη της σχετικής προθεσμίας υποβολής δηλώσεων τότε ο φορολογούμενος υποβάλει εκπρόθεσμοί δήλωση με πρόστιμο 100 ευρώ  (102,40 με το χαρτόσημο) και βέβαια προσαύξηση 0,73% για κάθε μήνα καθυστέρησης πληρωμής του φόρου

Διακοπή επιχειρήσεις

Με την απόφαση Α 1157/31-10-2024 (ΦΕΚ Β' 6070/01-11-2024, B’ 6161/07.11.2024 διορθώσεις) Όπως τροποποιήθηκε με την Α.1060/17.04.2025 (ΦΕΚ: Β' 2014/25-04-2025), η διοίκηση έδωσε την δυνατότητα στους φορολογούμενους να κάνουν ηλεκτρονικά την διακοπή της επιχείρησης τους

Σύμφωνα με δελτίο τύπου του εξέδωσε στις 4 Ιουλίου 2025 η ΑΑΔΕ, ανακοινώνει την διεύρυνση και βελτιώσεις στην Ψηφιακή Διακοπή Εργασιών

Ποιο συγκεκριμένα υπόσχεται «Σημαντικές βελτιώσεις και νέες δυνατότητες ενσωματώθηκαν στην ψηφιακή Διακοπή Εργασιών για επαγγελματίες και επιχειρήσεις, σε εφαρμογή της απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, Γιώργου Πιτσιλή (Α.1060/2025).

Συγκεκριμένα, τέθηκαν σε λειτουργία η:

• Άμεση διακοπή εργασιών ή απευθείας προώθηση σε υπηρεσία, σε ορισμένες περιπτώσεις, όπως:

·         κατοχή επαγγελματικών οχημάτων, (αγροτικά οχήματα, ρυμουλκούμενα, ΦΙΧ, ΦΔΧ κλπ) (σ.σ. ένα θέμα που προσπάθησε να λύση η απόφαση Α.1060/2025 αλλά και πάλι κώλυσε στα γρανάζια της γραφειοκρατίας)

·         κατοχή Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ),

·         διαπίστωση μη ουσιωδών διαφορών στα υποβληθέντα στοιχεία προμηθευτών (σ.σ. πολλές επιχειρήσεις και κύρια πρώην ΔΕΚΟ, επειδή έχει δηλωθεί το ΑΦΜ του ιδιοκτήτη του ακίνητου ή του κατόχου του κινητού τηλεφώνου, ενημερώνουν το MyDATA για αυτή την συναλλαγή, με αποτέλεσμα να μην μπορεί ο φορολογούμενος να κάνει διακοπή. Το ίδιο πρόβλημα έχουμε και στο ΦΠΑ, όπου εμφανίζονται «τιμολόγια» ηλεκτρισμού ή ύδρευσης κύριας κατοικίας ή εξοχικού από τοπικές ΔΕΥΑ, που δεν έχουν καμία σχέση με την επαγγελματική δραστηριότητα του επιτηδευματία) .

Αποσύνδεση της ημερομηνίας αυτοπαράδοσης οχημάτων από την ημερομηνία διακοπής εργασιών (υπό προϋποθέσεις).

Η εν λόγω εφαρμογή είναι διαθέσιμη στην ψηφιακή πύλη myAADE (myaade.gov.gr), στη διαδρομή Μητρώο και Επικοινωνία → Αλλαγή Στοιχείων Μητρώου → Διακοπή Εργασιών Επιχείρησης.

Για περισσότερες πληροφορίες, οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να επικοινωνούν με το Κέντρο Εξυπηρέτησης Φορολογουμένων (ΚΕΦ) της ΑΑΔΕ στο (+30) 213 162 1000, τις εργάσιμες ημέρες και ώρες 07:30 - 17:00».

Σχετικά με τις μέχρι τώρα αποφάσεις που έχουν εκδοθεί

Σκοπός - Πεδίο εφαρμογής

Με την σχετική απόφαση καθορίζεται η διαδικασία, οι προϋποθέσεις και τα δικαιολογητικά για τη δήλωση διακοπής εργασιών για φυσικά και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες.

Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες υποβάλλουν τη δήλωση διακοπής εργασιών μέσω της ειδικής ψηφιακής εφαρμογής της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) για τη διακοπή εργασιών στην ψηφιακή πύλη myAADE της ΑΑΔΕ.

Προσοχή: Η απόφαση δεν αφορά τις περιπτώσεις αιτημάτων διακοπής των υπό ίδρυση επιχειρήσεων, φυσικών ή νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων.

Χρόνος και προϋποθέσεις διακοπής εργασιών

Φυσικά και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες υποβάλλουν, εφόσον δεν διαθέτουν αποθέματα, πάγια ή εμπορεύσιμα, δήλωση διακοπής εργασιών μέσα σε τριάντα (30) ημέρες είτε

α) από την οριστική παύση των εργασιών τους για φυσικά πρόσωπα είτε

β) από τη λύση τους ή από τη λήξη των εργασιών της εκκαθάρισης ή από την ανακοίνωση διαγραφής τους από το Γ.Ε.ΜΗ. ή από άλλα Μητρώα για τα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες.

Προσοχή:  Όταν η δήλωση διακοπής εργασιών υποβάλλεται πέραν της ως άνω προθεσμίας ή πέραν των τριάντα (30) ημερών από τον πραγματικό χρόνο διακοπής των εργασιών, είναι εκπρόθεσμη και επιβάλλονται τα προβλεπόμενα από τον ΚΦΔ πρόστιμα.

Για τα φυσικά πρόσωπα, ως χρόνος διακοπής εργασιών επιχείρησης προσδιορίζεται ο χρόνος διακοπής που προκύπτει κατόπιν διενέργειας των επαληθεύσεων από την ΑΑΔΕ

Για τα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες:

                      i.            όταν ο αιτούμενος χρόνος διακοπής ανάγεται σε χρόνο έως και την 22-11-2016, για τα υπόχρεα εγγραφής στο Γ.Ε.ΜΗ. ή άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός ΓΕΜΗ, ως χρόνος διακοπής εργασιών προσδιορίζεται ο χρόνος διακοπής που προκύπτει κατόπιν διενέργειας των επαληθεύσεων, εφόσον ο προσδιορισθείς χρόνος διακοπής εργασιών ανάγεται σε χρόνο από την 23/11/2016 (χρόνος έναρξης ισχύος της ΠΟΛ.1163/2016) και μετά.

Η ημερομηνία 23.11.2016 (έναρξης ισχύος της ΠΟΛ.1163/2016) διατηρείται, στο πλαίσιο της διαφοροποίησης που συνεπάγεται, ως προς τα προσκομιζόμενα δικαιολογητικά και την ακολουθούμενη διαδικασία επαληθεύσεων (άρθρα 3, 4 και 5).

                    ii.            όταν ο αιτούμενος χρόνος διακοπής εργασιών ανάγεται σε χρόνο από την 23-11-2016 και μετά, για τα υπόχρεα εγγραφής στο Γ.Ε.ΜΗ. ή άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός ΓΕΜΗ, ως χρόνος διακοπής εργασιών προσδιορίζεται ο χρόνος διαγραφής τους από αυτά, με την επιφύλαξη των οριζόμενων στην παρ. 3 του άρθρου 5* ως προς την υποχρέωση αναβίωσης της επιχείρησης σε στάδιο εκκαθάρισης.

Σημείωση: Η παράγραφος 3 του άρθρου 5 αναφέρει:

* 3. Στην περίπτωση των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων, η ανωτέρω διαδικασία εφαρμόζεται εφόσον από τους παραπάνω συστημικούς ελέγχους προσδιορίζεται ως χρόνος διακοπής των εργασιών μεταγενέστερος από τον αιτούμενο χρόνο και αναγόμενος σε χρονικό σημείο έως τη διαγραφή τους από το Γ.Ε.ΜΗ. ή το κατά περίπτωση σχετικό μητρώο.

                  iii.            εξαιρετικά, όταν ο αιτούμενος χρόνος διακοπής διαφοροποιείται από τον χρόνο της διαγραφής του υπόχρεου από το Γ.Ε.ΜΗ. ή άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός Γ.Ε.ΜΗ. που ανάγεται σε χρόνο από την 23-11-2016 και μετά, ο χρόνος διακοπής προσδιορίζεται από την Φορολογική Διοίκηση κατόπιν διενέργειας σχετικών επαληθεύσεων. Εφόσον αποδεικνύεται πραγματικός χρόνος διακοπής των εργασιών προγενέστερος της διαγραφής του υπόχρεου από το Γ.Ε.ΜΗ. ή άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός ΓΕΜΗ, λαμβάνεται υπόψη ο χρόνος αυτός για τη διακοπή των εργασιών του στη Φορολογική Διοίκηση. Σε κάθε περίπτωση, η αιτούμενη ημερομηνία διακοπής πρέπει να ταυτίζεται με την ημερομηνία διαγραφής από το Γ.Ε.ΜΗ. ή άλλα Ειδικά Δημόσια Βιβλία ή Μητρώα εκτός ΓΕΜΗ, εφόσον η ημερομηνία λύσης απορρέει από δικαστική απόφαση.

                   iv.             για νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που δεν έχουν υποχρέωση εγγραφής στο Γ.Ε.ΜΗ. ή άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός ΓΕΜΗ, ως χρόνος διακοπής εργασιών προσδιορίζεται ο χρόνος διακοπής που προκύπτει κατόπιν διενέργειας των επαληθεύσεων, που διενεργεί η σχετική εφαρμογή της ΑΑΔΕ.

Προσοχή:

Για την ολοκλήρωση της διακοπής, απαιτείται να έχουν υποβληθεί όλες οι φορολογικές δηλώσεις των φορολογικών ετών και των φορολογικών υποχρεώσεων μέχρι και τον προσδιορισθέντα με βάση τις επαληθεύσεις χρόνο της διακοπής εργασιών, με την επιφύλαξη των διατάξεων περί παραγραφής του δικαιώματος του Δημοσίου για έκδοση πράξης προσδιορισμού φόρου και

Να έχουν καταβληθεί τυχόν οφειλόμενα τέλη κυκλοφορίας, έως την κατάθεση των στοιχείων κυκλοφορίας ή την οριστική διαγραφή του οχήματος ή τη μεταβίβαση αυτού ή σε περίπτωση κλοπής ή μη ολοκληρωμένης μεταβίβασης, έως τη δήλωση του κατά περίπτωση γεγονότος στην αρμόδια αρχή και καταχώρισής του στο Πληροφοριακό Σύστημα Οχημάτων (εφεξής ΠΣΟ) της Α.Α.Δ.Ε.

Ειδικά για τις περιπτώσεις υπεξαίρεσης και μη ολοκληρωμένης μεταβίβασης, εφόσον υπάρχει τελεσίδικη δικαστική απόφαση που δικαιώνει τον φορολογούμενο, οφείλονται τέλη κυκλοφορίας έως το χρόνο που ορίζει η απόφαση. Επισημαίνεται ότι σε περίπτωση απορριπτικής δικαστικής απόφασης, δεν λαμβάνεται υπόψη ο χρόνος δήλωσης του γεγονότος στην αρμόδια αρχή.

Βήμα – Βήμα η αίτηση

 Οι φορολογούμενοι μπορούν πλέον να υποβάλλουν το αίτημα για διακοπή των εργασιών στην ψηφιακή πύλη myAADE, στη διαδρομή Μητρώο και Επικοινωνία > Αλλαγή Στοιχείων Μητρώου > Διακοπή Εργασιών Επιχείρησης.

Με την επιτυχή υποβολή της αίτησης, διενεργούνται αυτοματοποιημένες επαληθεύσεις από τα πληροφοριακά συστήματα της ΑΑΔΕ, για την εξακρίβωση του χρόνου διακοπής εργασιών.

 

Εικόνα 1: Από την σελίδα του Μητρώου επιλέγουμε "Αλλαγή στοιχείων Μητρώου"

 

Εικόνα 2: Στην επόμενη οθόνη επιλέγουμε "Διακοπή Εργασιών Επιχείρησης

 

Εικόνα 3: Επιλέγουμε "Υποβολή Δήλωσης"

 

Στην συνέχεια «ανεβάζουμε» στην πλατφόρμα τα απαιτούμενα δικαιολογητικά , πάντα σύμφωνα με την απόφαση , ώστε να αιτιολογούν την αίτηση μας για την διακοπή της επιχειρήσεις.

Τέλος και αφού ακολουθήσουν οι σχετικοί έλεγχοι ο φορολογούμενος θα ενημερωθεί ηλεκτρονικά είτε για την διακοπή της επιχειρήσεις και θα λάβει τα σχετικά βεβαιωτικά έγγραφα , είτε για τα προβλήματα που υπάρχουν και πρέπει να επιλύσει για να προχωρήσει η διακοπή.

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 13 Ιουλίου 2025 

 

 

 

Πως δηλώνονται οι πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης – Νέες εξαιρέσεις από το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος έτους 2024 - Τα φορολογικά του νέου σχεδίου νόμου - Μετάθεση προθεσμίας υποβολής δηλώσεων φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας - Επέκταση ψηφιακής κάρτας εργασίας

 

Πως δηλώνονται οι πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές 

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

– Νέες εξαιρέσεις από το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος έτους 2024

- Τα φορολογικά του νέου σχεδίου νόμου

- Μετάθεση προθεσμίας υποβολής δηλώσεων φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας

 - Επέκταση ψηφιακής κάρτας εργασίας

 

Και ενώ πλησιάζει η ώρα να κλείσουν οι φορολογικές δηλώσεις (15 Ιουλίου 2025), ένα νέο φορολογικό νομοσχέδιο ή για την ακρίβεια πολυνομοσχέδιο ήλθε στην δημοσιότητα (Νέος τελωνειακών κώδικας). Από δίπλα του ένα νέο εργασιακό ασφαλιστικό, το …., δεν ξέρω ποιον αριθμό βάλω, της τελευταίας εξαετίας, αλλάζονται όσα μέτρα πάρθηκαν για τα εργασιακά αμέσως μετά την μεταπολίτευση .

Ααα! δόθηκαν στην δημοσιότητα και τα  ονόματα μεγαλοοφειλετών του δημοσίου, και για μια ακόμη, πολλοστή, φορά τους …. έκανα την μούρη κρέας.   

Κατά τα αλλά; Για την φοροδιαφυγή φταίει το μαγαζάκι της γειτονιάς, όχι ότι δεν φταίει και αυτό , αλλά δεν φταίει μόνο αυτό!

Τελευταίο και όχι έσχατο στο εισαγωγικό μας σημείωμα το Ψηφιακό Πελατολόγιο. Για μια ακόμη φορά το οικονομικό επιτελείο δείχνει ότι δεν παρακολουθεί την αγορά και προσπαθεί να περάσει τις θέσεις του χωρίς να υπολογίζει αν μπορεί η αγορά να ανταποκριθεί σε αυτές.

Από την 1 Ιουλίου έχουμε την εφαρμογή του Ψηφιακού Πελατολογίου στο κλάδο των οχημάτων. Πριν λίγες ημέρες, και συγκεκριμένα στις 26 Ιουνίου, η ΑΑΔΕ «ανέβασε» την νέα version του προγράμματός της σε παραγωγική λειτουργία.

Παρά λοιπόν τις διαμαρτυρίες το Ψηφιακό Πελατολόγιο ισχύει από την πρώτη του μήνα και παράλληλα από την ιδιά ημερομηνία έχουν εξαγγείλει επαναλαμβανόμενες απεργίες τα συνεργεία.

Ασφαλιστικές εισφορές στην δήλωση

Πολλές ερωτήσεις έχουν έλθει για του κωδικούς 351-352 που αφορούν τις ασφαλιστικές εισφορές που πληρώνουμε μονοί τους οι φορολογούμενοι , είτε σαν κυρία ασφάλιση (τέως ΟΑΕΕ), είτε ως συμπληρωματική ασφάλιση σε ασφαλιστικά ταμεία που έχουν ιδρυθεί με νόμο.

Η απάντηση δίνεται από την ίδια την ΑΑΔΕ, στις ερωτήσεις απαντήσεις που έχει εκδώσει:

 

Ε.   Ποιες εισφορές σε ασφαλιστικούς φορείς συμπληρώνω;

Α.    Εφόσον είστε μισθωτός ή συνταξιούχος, στους κωδικούς 351-352 του Ε1 συμπληρώνονται από τον φορολογούμενο ποσά που αφορούν σε ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται από τους ίδιους τους μισθωτούς ή συνταξιούχους σε ασφαλιστικούς οργανισμούς υποχρεωτικής ασφάλισης, εξαιτίας εξαγοράς χρόνου ασφάλισης, όπως χρόνου στρατιωτικής θητείας, και οι οποίες μειώνουν το εισόδημα από μισθωτή εργασία ή συντάξεις.

Συμπληρώνονται ομοίως οι εισφορές ΝΑΤ, όπως και τα ποσά που καταβάλλονται από τους ίδιους τους μισθωτούς υπέρ ταμείων επαγγελματικής ασφάλισης (ΤΕΑ) ή/και υπέρ Ιδρυμάτων Επαγγελματικών Συνταξιοδοτικών Παροχών (Ι.Ε.Σ.Π.), κατά το μέρος που αφορούν τη μισθωτή τους εργασία (υπό στοιχεία ΠΟΛ.1227/2018, Ε.2235/2021 και Ε.2060/2024).

Στους ίδιους κωδικούς αναγράφονται οι ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλουν οι ασκούμενοι δικηγόροι από την εγγραφή τους στον οικείο Δικηγορικό Σύλλογο και την υπαγωγή τους υποχρεωτικά στην ασφάλιση των Τομέων Υγείας Δικηγόρων του Κλάδου Υγείας του πρώην ΕΤΑΑ και ήδη e-ΕΦΚΑ, εφόσον δεν υπάγονται στην υποχρεωτική ασφάλιση άλλου ασφαλιστικού οργανισμού για παροχές ασθένειας, κατ’ εφαρμογή των διατάξεων της παρ. 3 του άρθρου 48 του ν. 3996/2011, καθώς το εισόδημα που αποκτούν οι ασκούμενοι δικηγόροι θεωρείται ότι προκύπτει από εργασιακή σχέση κατά την έννοια των διατάξεων του άρθρου 12 ΚΦΕ (ΠΟΛ.1047/2015).

Επιπλέον, οι κωδικοί αυτοί συμπληρώνονται και στις περιπτώσεις που λαμβάνεται αμοιβή διαχείρισης από εταίρους πολυπρόσωπης ΙΚΕ που είναι και διαχειριστές, καθώς και από διαχειριστές και εταίρους μονοπρόσωπης ΙΚΕ, και δεδομένου ότι με τον ν. 4670/2020 (άρθρο 35) άλλαξε ο τρόπος υπολογισμού των ασφαλιστικών εισφορών των διαχειριστών των Ιδιωτικών Κεφαλαιουχικών Εταιρειών (ΙΚΕ) καθώς και του μοναδικού εταίρου μονοπρόσωπης ΙΚΕ.

Συγκεκριμένα, τα εν λόγω πρόσωπα κατατάσσονται πλέον με ελεύθερη επιλογή τους υποχρεωτικά σε μία από τις έξι ορισμένες ασφαλιστικές κατηγορίες, χωρίς να γίνεται διάκριση μεταξύ του μέρους των ασφαλιστικών εισφορών που αφορά στη συμμετοχή τους στο κεφάλαιο της εταιρείας ή στην αμοιβή που λαμβάνουν ως διαχειριστές η οποία θεωρείται εισόδημα από μισθωτή εργασία. Οι καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές μερίζονται από τον ίδιο τον φορολογούμενο αναλογικά και στις δύο κατηγορίες του εισοδήματός του (μέρισμα και μισθωτή εργασία) και στους κωδικούς 351 – 352 συμπληρώνεται μόνο το μέρος των ασφαλιστικών εισφορών που αναλογεί στο εισόδημα από μισθωτή εργασία (αμοιβή διαχείρισης) (ΠΟΛ.1113/2015 εγκύκλιος).

Στην περίπτωση που δε διανέμεται μέρισμα από την ΙΚΕ και λαμβάνεται μόνο αμοιβή διαχείρισης εντός του φορολογικού έτους, εκπίπτει όλο το ποσό των εισφορών από την αμοιβή διοίκησης.

Στους ίδιους κωδικούς αναγράφονται ομοίως και οι καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές από διαχειριστές μονοπρόσωπης ή πολυπρόσωπης ΙΚΕ που δεν έχουν εταιρική ιδιότητα

Επιπρόσθετα, στους κωδικούς 351-352 συμπληρώνονται και τα ποσά ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται για προαιρετική ασφάλιση στον κλάδο ασθενείας του τ. ΙΚΑ – ΕΤΑΜ, από Έλληνες υπηκόους ή ομογενείς, συνταξιούχους αλλοδαπών φορέων, υπό τις οριζόμενες με τις διατάξεις του άρθρου 11 του ν.1276/1982 προϋποθέσεις.

ΠΡΟΣΟΧΗ: Δεν συμπληρώνονται τα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών που παρακρατούνται και αποδίδονται από τον εργοδότη-ασφαλιστικό φορέα για μισθωτούς-συνταξιούχους και που αναγράφονται στις αντίστοιχες βεβαιώσεις αποδοχών.

Εξαιρούνται από το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος έτους 2024 οι υποδιανομείς και υποπράκτορες τύπου

 Συμφωνά με την απόφαση , Α.Π.: Ο 3027/26-6-2025, οι υποδιανομεις και υποπράκτορες τύπου, εφόσον συμβάλλονται με έως 3 κεντρικά ή περιφερειακά πρακτορεία διανομής ημερήσιου τύπου, περιοδικού τύπου και εν γένει εντύπων, για τις προμήθειες που εισπράττουν από την παροχή υπηρεσίας προς τα πρακτορεία, απαλλάσσονται από τεκμαρτό εισόδημα.

Ποιο συγκεκριμένα με το άρθρο 30:

Άρθρο 30 «Ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος υποδιανομέων και υποπρακτόρων τύπου -Τροποποίηση παρ. 6 άρθρου 28Α Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος».

Με τις διατάξεις του άρθρου 30 του κοινοποιούμενου νόμου, στην παρ. 6 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α' 167), περί ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας, προστίθεται περ. ε) και η παρ. 6 διαμορφώνεται ως εξής:

«6. Το τεκμήριο του παρόντος δεν εφαρμόζεται:

α) στα κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα,

β) σε όσους αμείβονται σύμφωνα με την περ. στ) της παρ. 2 του άρθρου 12, εφόσον συμβάλλονται με έως και τρία (3) φυσικά ή νομικά πρόσωπα, και σε ασφαλιστικούς διαμεσολαβητές που συμβάλλονται με έως και δύο (2) ασφαλιστικές επιχειρήσεις και δηλώνουν ως επαγγελματική έδρα την κατοικία τους,

γ) σε πρόσωπα που παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του ογδόντα τοις εκατό (80%), δ) σε καφενεία που βρίσκονται σε οικισμούς της χώρας με πληθυσμό μικρότερο των πεντακοσίων (500) κατοίκων,

ε) στους υποδιανομείς και υποπράκτορες τύπου, εφόσον συμβάλλονται με έως τρία (3) κεντρικά ή περιφερειακά πρακτορεία διανομής ημερήσιου τύπου, περιοδικού τύπου και εν γένει εντύπων, για τις προμήθειες που εισπράττουν από την παροχή υπηρεσίας προς τα πρακτορεία.». 

Άρθρο 34 «Έναρξη ισχύος».

Με το άρθρο 34 του κοινοποιούμενου νόμου, ορίζονται τα ακόλουθα:

1. Με την επιφύλαξη της παρ. 2, η ισχύς του παρόντος αρχίζει από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβέρνησης, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά στις επιμέρους διατάξεις.

2. Το άρθρο 30, περί εξαίρεσης από τον τεκμαρτό προσδιορισμό κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα για τους υποδιανομείς και τους υποπράκτορες τύπου, ισχύει από το φορολογικό έτος 2024.»

Τα φορολογικά του νέου σχεδίου νόμου

Δόθηκε σε δημόσια διαβούλευση το σχέδιο νόμου για τον νέο εθνικό τελωνειακό κώδικα

Ας δούμε συνοπτικά τις φορολογικές αλλαγές που υπάρχουν στο σχέδιο νόμου:

·         Θεσπίζεται η υποχρεωτική πληρωμή των μισθωμάτων μέσω τραπεζικού λογαριασμού από το 2026

·         Επιβάλλεται τέλος επιτηδεύματος σε νομικά πρόσωπα  ύψους 600 ευρώ για κάθε ακίνητο που μισθώνουν ή εκμισθώνουν σε πλατφόρμες βραχυχρόνιας μίσθωσης.

·         Δεκαπλασιάζονται τα πρόστιμα στις περιπτώσεις διακίνησης προϊόντων με φορτηγά, χωρίς την έκδοση των απαραίτητων ψηφιακών παραστατικών από την πλευρά των επιχειρήσεων που τα αποστέλλουν, με αναδρομική ισχύ από 2 Ιουνίου. Τα πρόστιμα διαμορφώνονται σε 5.000 ευρώ για κάθε φορολογικό έλεγχο για επιχειρήσεις με  απλογραφικό λογιστικό σύστημα και 10.000 ευρώ για επιχειρήσεις που  τηρούν διπλογραφικό  λογιστικό σύστημα.

·         Η κινητή περιουσία που απέκτησαν οι Έλληνες που εγκαταστάθηκαν στο εξωτερικό, πριν από τη μόνιμη επιστροφή τους στην Ελλάδα, απαλλάσσεται από το φόρο κληρονομιάς στην Ελλάδα, εφόσον έχουν διαμείνει στο εξωτερικό για πέντε συνεχόμενα έτη, αντί δέκα που ισχύει μέχρι σήμερα. 

·         Συστήνεται Μητρώο  Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων το οποίο περιλαμβάνει το σύνολο των πληροφοριών και δεδομένων για την ιδιοκτησία και τη διαχείριση των ακινήτων.

·         Προβλέπεται  υποχρεωτική αποδοχή άμεσων πληρωμών [IRIS] από λογαριασμό σε λογαριασμό μέσω διασυνδεδεμένων τερματικών EFT/POS στις λιανικές συναλλαγές και τσουχτερά πρόστιμα από 10.000 για όσους τηρούν απλογραφικό σύστημα  έως 20.000 ευρώ για όσους τηρούν διπλογραφικό σύστημα και  δεν συμμορφώνονται.

·         Αυστηροποιείται το πλαίσιο προστίμων και κυρώσεων για παραβάσεις  όσον αφορά στη διάθεση και διακίνηση ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων στα πρατήρια κλπ).

Ειδικότερα:

-Σε περίπτωση μη ενημέρωσης της ΑΑΔΕ το πρόστιμο αυξάνεται από 15.000 ευρώ που είναι σήμερα στις 45.000 ευρώ ανά πρατήριο.

-Σε περίπτωση μη διακοπής διάθεσης καυσίμων, τότε το πρόστιμο ανέρχεται σε 15.000 ευρώ ανά παραστατικό που εκδόθηκε και 45.000 ευρώ ανά πρατήριο. Η παλιά πρόβλεψη προβλέπει 5.000 ευρώ και 15.000 ευρώ αντίστοιχα.

-Σε περίπτωση μη απόσυρσης εξοπλισμού, τότε το πρόστιμο ανέρχεται σε 90.000 ευρώ ανά πρατήριο από 30.000 ευρώ που είναι σήμερα.

Οποιαδήποτε νέα παράβαση  που πραγματοποιείται εντός 3 ετών από την κοινοποίηση της αρχικής καταλογιστικής πράξης,  επισύρει ποινές διπλασιασμού του προστίμου. 

·         Παρέχονται νέα κίνητρα για μεταφορά φορολογικής κατοικίας  στην Ελλάδα σε εύπορους πολίτες.

·         Ενισχύονται τα  φορολογικά κίνητρα και  για τα "family offices", δηλαδή τις  εταιρείες ειδικού σκοπού διαχείρισης οικογενειακής περιουσίας, και για φυσικά πρόσωπα με φορολογική κατοικία εκτός Ελλάδας

·         Ενσωματώνεται το ΣΔΟΕ στην ΑΑΔΕ ενισχύοντας  τους φορολογικούς ελέγχους. Το  ανθρώπινο δυναμικό, οι αρμοδιότητες, τα αρχεία, τα περιουσιακά στοιχεία και ο υλικοτεχνικός εξοπλισμός του ΣΔΟΕ μεταφέρονται στην ΑΑΔΕ.

·         Εξαιρούνται  οι  δαπάνες νοσηλείας που καταβάλει ο εργοδότης σε εργαζόμενο ή σε μέλη της οικογένειάς του από τον υπολογισμό του εισοδήματος και τον φόρο δωρεάς

·         Φορολογούνται με συντελεστή 15% των εισοδημάτων που αποκτούν αξιωματικοί οι οποίοι υπηρετούν σε ιδιωτικά πλοία αναψυχής. Για το κατώτερο πλήρωμα των ιδιωτικών πλοίων αναψυχής επιβάλλεται φορολογικός συντελεστής 10%.

·         . Ενσωματώνεται στην ελληνική νομοθεσία η Κοινοτική  Οδηγία  για τον ΦΠΑ. Διατηρείται το όριο απαλλαγής των 10.000 ευρώ για τις επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες στην Ελλάδα ενώ για όσες δραστηριοποιούνται εντός Ε.Ε. φθάνει στα 100.000 ευρώ. 

Διαβούλευση έως τις 8 Ιουλίου

Το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών καλεί τους πολίτες, επαγγελματικούς φορείς και κάθε ενδιαφερόμενο να συμμετάσχουν ενεργά στη διαμόρφωση του τελικού νομοσχεδίου. Η διαβούλευση φιλοξενείται στη δημόσια πλατφόρμα opengov.gr και θα διαρκέσει έως την Τρίτη 8 Ιουλίου 2025.

Στις 27.10.2025

Μετάθεση προθεσμίας υποβολής δηλώσεων φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας,

Μετατίθεται για τις 27 Οκτωβρίου 2025, από τις 30 Ιουνίου, η προθεσμία υποβολής δηλώσεων φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας (ν. 27/1975) για το φορολογικό έτος 2024, με Κοινή Απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών Γιώργου Κώτσηρα και του Διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργου Πιτσιλή.

Η μετάθεση της προθεσμίας διευκολύνει τους φορολογούμενους και την ομαλή ολοκλήρωση της διαδικασίας, αποτρέποντας πιθανές δυσκολίες και καθυστερήσεις, δεδομένου ότι οι διατάξεις που τροποποιούν  τους συντελεστές φορολογίας πλοίων της δεύτερης κατηγορίας για το έτος αυτό βρίσκονται ακόμη σε δημόσια διαβούλευση.

Επιπλέον, η καταβολή της πρώτης και της δεύτερης δόσης του φόρου γίνεται εμπρόθεσμα μέχρι τις 31 Οκτωβρίου 2025.

Υπενθυμίζεται ότι η υποβολή των σχετικών δηλώσεων πραγματοποιείται μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE (myaade.gov.gr) στη διαδρομή Εφαρμογές > Φορολογικές Υπηρεσίες > Πλοία / ναυτιλιακές εταιρείες > Δήλωση Φόρου πλοίων β’ κατηγορίας ν. 27/1975, και αφορά τα πλοία β’ κατηγορίας εσωτερικών πλόων, ανεξαρτήτως σημαίας.

Για περισσότερες πληροφορίες και διευκρινίσεις, οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να επικοινωνούν με το Κέντρο Εξυπηρέτησης Φορολογουμένων (ΚΕΦ) της ΑΑΔΕ στο τηλέφωνο (+30) 213 162 1000, τις εργάσιμες ημέρες και ώρες 7:30 – 17:00.

ΑΥΞΗΜΕΝΗ ΚΑΤΑΓΡΑΦΗ ΥΠΕΡΩΡΙΩΝ

Επέκταση Ψηφιακής Κάρτας Εργασίας

Σύμφωνα με ανακοίνωση του Γραφείο Τύπου Υπουργείου Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης, που εκδόθηκε στις 25 Ιουνίου 2025, Επεκτείνεται πιλοτικά από Πέμπτη, 26 Ιουνίου σε χονδρεμπόριο, ενέργεια και χρηματοπιστωτικές εταιρείες

Ποιο συγκεκριμένα επεκτείνεται από Πέμπτη 26 Ιουνίου, (συνεπώς είναι ήδη σε εφαρμογή), πιλοτικά η εφαρμογή της Ψηφιακής Κάρτας Εργασίας σε επιχειρήσεις στον κλάδο του χονδρικού εμπορίου, της ενέργειας, στον χρηματοπιστωτικό κλάδο, καθώς και σε διοικητικές και υποστηρικτικές δραστηριότητες στον τουρισμό. Η πλήρης εφαρμογή του μέτρου για τους παραπάνω κλάδους θα τεθεί σε ισχύ από τις 3 Νοεμβρίου 2025.

Αύξηση των δηλωμένων υπερωριών

Σύμφωνα, με το ίδιο δελτίο τύπου, τα στοιχεία του συστήματος ΕΡΓΑΝΗ, όσον αφορά το μήνα Απρίλιο 2025, δείχνουν ότι οι καταγεγραμμένες υπερωρίες σε όλους τους κλάδους εφαρμογής της Ψηφιακής Κάρτας Εργασίας εμφανίζονται κατά 78% αυξημένες σε σχέση με τον Απρίλιο του 2024. 

Η θεαματικότερη αύξηση καταγεγραμμένων υπερωριών παρουσιάζεται στον κλάδο του Τουρισμού στον οποίο είχαμε αύξηση +1.105%. Ιδιαίτερα σημαντική είναι η αύξηση και τους υπόλοιπους μεγάλους τομείς απασχόλησης όπου εντάχθηκαν υποχρεωτικά στην Ψηφιακή Κάρτα Εργασία κατά το διάστημα 7/2024 – 3/2025: 

• Λιανεμπόριο: 131% σε μηνιαία βάση

• Εστίαση: 105% σε μηνιαία βάση

• Βιομηχανία: 68% σε μηνιαία βάση

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 6 Ιουλίου 2025 

 

 

Σε ποιες περιπτώσεις δόθηκε παράταση διασύνδεσης ταμειακών συστημάτων με POS Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Νέες ημερομηνίες και για την απόσυρσης ΕΑΦΔΣΣ και χρήσης ΦΗΜΑΣ εστιατορίων Διόρθωση στον μέσο όρο του τζίρου στον ΚΑΔ. 47.19 Ανάλωση κεφαλαίου: Μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε το ποσό του ελέγχου για κάλυψη τεκμηρίων;

 

Σε ποιες περιπτώσεις δόθηκε παράταση διασύνδεσης ταμειακών συστημάτων με POS

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Νέες ημερομηνίες και για την απόσυρσης ΕΑΦΔΣΣ και χρήσης ΦΗΜΑΣ εστιατορίων

Διόρθωση στον μέσο όρο του τζίρου στον ΚΑΔ. 47.19

Ανάλωση κεφαλαίου: Μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε το ποσό του ελέγχου για κάλυψη τεκμηρίων;

Λίγες ημέρες έμειναν για την ολοκλήρωση των φορολογιών δηλώσεων φυσικών και νομικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2024.

Να θυμίσουμε δυο ημερομηνίες που πρέπει να προσέξουμε, πέρα από την δεκάτη πέμπτη (15) Ιουλίου 2025 που είναι η καταληκτική ημερομηνία της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων .

α) Την 14^η Ιουλίου 2025

Υποβολή βεβαιώσεων για καταβολές μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα, από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, για το φορολογικό έτος 2024.

Με την απόφαση Α.1179/11.12.2024 (ΦΕΚ Β' 6829/12.12.2024) «Τύπος και περιεχόμενο της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων, της βεβαίωσης των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και της βεβαίωσης εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα καθώς και υποβολή αυτών με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου για το φορολογικό έτος 2024», και ειδικά με το άρθρο 7: «Ημερομηνία υποβολής».

«1. Για το φορολογικό έτος 2024 ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής ορίζεται η 28/02/2025. Ειδικά για τις περιπτώσεις καταβολής μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής ορίζεται η προηγούμενη μέρα της καταληκτικής ημερομηνίας υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων.

2. Ως ημερομηνία υποβολής, κατά την ηλεκτρονική υποβολή, θεωρείται η ημερομηνία αποδοχής και επιτυχούς καταχώρησης αυτών στο σύστημα υποβολής των σχετικών βεβαιώσεων του myAADE με αυτόματη απόδοση στον αποστολέα υπόχρεο μοναδικού αριθμού καταχώρησης.

3. Το ηλεκτρονικό αρχείο βεβαιώσεων δεν δύναται να υποβληθεί μετά το τέλος του αντίστοιχου έτους υποβολής αυτού.»

β) Την 31^η Ιουλίου 2025

Δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία

Σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 67 του Κ.Φ.Ε. (Ν. 4172/2013), όπως τροποποιήθηκε με την παράγραφο 1 του άρθρου 84 του ν. 5162/2024 (ΦΕΚ A 198 - 05.12.2024), η δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων υποβάλλεται κατά το χρονικό διάστημα από τη 15η Μαρτίου μέχρι και τη 15η Ιουλίου του αμέσως επόμενου φορολογικού έτους.

 

Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αποβιώσει ή μεταφέρει την κατοικία του στο εξωτερικό, η δήλωση υποβάλλεται από τους κατά περίπτωση υπόχρεους, καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους και συνοδεύεται από δικαιολογητικά και στοιχεία που καθορίζονται με απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβάλλεται με το έντυπο Ε1. Στην ίδια ημερομηνία, και πριν από την υποβολή του εντύπου Ε1,  συνυποβάλλονται και τα έντυπα Ε2 και Ε3.

Εξαιρετικά, τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, μπορούν να υποβάλλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου.

Νέα παράταση διασύνδεσης POS για ορισμένες περιπτώσεις

Με τη νέα απόφαση Α.1081/2025 τροποποιείται η απόφαση Α.1157/2023 και, όπως αναφέρει η νέα απόφαση, δίνεται πρόσθετος χρόνος εκπλήρωσης της υποχρέωσης συμμόρφωσης προς τις απαιτήσεις λειτουργίας και διασύνδεσης των τερματικών αποδοχής καρτών πληρωμών και ανάλογων μέσων πληρωμών με την ΑΑΔΕ για τις συναλλαγές που διενεργούν οντότητες που έχουν προχωρήσει στη διασύνδεση του ταμειακού τους συστήματος με τα μέσα πληρωμών, η οποία δεν συμμορφώνεται απόλυτα με τα πρωτόκολλα των υπό στοιχεία Α.1098/2022 ή Α.1155/2023 αποφάσεων, εφόσον τα μέσα πληρωμών τους δεν επιτρέπουν την ελεύθερη πληκτρολόγηση ποσών και η ΑΑΔΕ έχει λάβει σχετική ενημέρωση από τους Παρόχους των Τερματικών (ΝSΡs).

Σύμφωνα με την απόφαση τροποποιείτε την υπό στοιχεία Α.1157/2023 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Καθορισμός του χρόνου και της διαδικασίας αναβάθμισης των Μέσων Πληρωμών, που χρησιμοποιούν οι οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 (Α' 251), από τους Παρόχους Μέσων Πληρωμών (ΝSΡs), για την ολοκλήρωση της διαδικασίας διασύνδεσης αυτών με τα Ταμειακά Συστήματα, καθώς και κάθε άλλου ειδικότερου θέματος για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 15Β του ν. 4987/2022 (Κ.Φ.Δ.). Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1021/2023 (Β' 1826) απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ» (Β' 5994), ως ακολούθως:

«1. Η περ. δ) της παρ. 2.5 του άρθρου 1 αντικαθίσταται ως εξής:

«δ) Έως και την 31.12.2025, εφόσον έχουν ήδη προβεί σε υλοποιήσεις διασύνδεσης του Ταμειακού Συστήματος με τα Μέσα Πληρωμών που διαθέτουν, οι οποίες καίτοι δεν συμμορφώνονται επακριβώς με τα πρωτόκολλα των υπό στοιχεία Α.1098/2022 ή Α.1155/2023, κατά περίπτωση, αποφάσεων, δεν επιτρέπουν κατ' ελάχιστο, την ελεύθερη πληκτρολόγηση ποσού στο Μέσο Πληρωμής και εφόσον η ΑΑΔΕ λάβει σχετική ενημέρωση από τους Παρόχους Μέσων Πληρωμών».

2. Η απόφαση αυτή ισχύει από τη δημοσίευσή της στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. (ΦΕΚ Β' 3139/20-06-2025)»

Παράταση απόσυρσης ΕΑΦΔΣΣ και χρήσης ΦΗΜΑΣ εστιατορίων

Με την απόφαση Α.1082/2025 τροποποιείται εκ νέου η απόφαση Α.1073/2023 και δίνεται νέα παράταση ως προς την εκπλήρωση της υποχρέωσης απόσυρσης και οριστικής παύσης χρήσης όλων των ΕΑΦΔΣΣ.

Σύμφωνα με τη νέα απόφαση το άρθρο 1 της απόφασης Α.1073/2023 διαμορφώνεται ως εξής:

«Άρθρο 1

Απόσυρση από τη χρήση και οριστική παύση Ειδικών Ασφαλών Φορολογικών Διατάξεων Σήμανσης Στοιχείων (ΕΑΦΔΣΣ)

1. Οι οντότητες που εκδίδουν τα λογιστικά τους στοιχεία με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία ΠΟΛ.1220/2012 (Β' 3517) απόφαση του Υφυπουργού Οικονομικών ή είναι κάτοχοι αυτών, παύουν τη χρήση αυτών έως και την 31.07.2024 και έχουν υποχρέωση υποβολής δήλωσης οριστικής παύσης τους. Οι ως άνω οντότητες από την 01.08.2024 και εφεξής έχουν την υποχρέωση χρήσης λοιπών τύπων ΦΗΜ ή υπηρεσιών Παρόχου ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης. Ειδικά, οι οντότητες πρατηρίων καυσίμων παύουν τη χρήση και έχουν υποχρέωση υποβολής δήλωσης οριστικής παύσης των ΕΑΦΔΣΣ έως και την 31.12.2024.

2. Οι προθεσμίες του πρώτου και δεύτερου εδαφίου της παρ. 1 παρατείνονται έως 31.12.2025 και 1.1.2026 αντίστοιχα, εφόσον οι οντότητες κάνουν χρήση ΕΑΦΔΣΣ ως τμήμα Ταμειακού Συστήματος που διασυνδέεται με Μέσα Πληρωμών και οι σχετικές διασυνδέσεις πληρούν τα οριζόμενα στην περ. δ) της παρ. 2.5 του άρθρου 1 της υπό στοιχεία Α.1157/2023 απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.»

Το άρθρο 3 της απόφασης Α.1073/2023 διαμορφώνεται ως εξής:

«Άρθρο 3

Υποχρέωση χρήσης ΦΗΜΑΣ εστιατορίου, ΦΤΜ εστιατορίου, ΑΔΗΜΕ εστιατορίου

1.α) Οι οντότητες εστίασης που λειτουργούν με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα και εκδίδουν τα λογιστικά τους στοιχεία με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ, από την 01.08.2024 και εφεξής έχουν την υποχρέωση χρήσης ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου ή ΦΤΜ Εστιατορίου ή ΑΔΗΜΕ Εστιατορίου, που πληρούν τις τεχνικές προδιαγραφές που ορίζονται στην υπό στοιχεία Α.1173/2022 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ ή υπηρεσιών Παρόχου ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης.

β) Η προθεσμία της περ. α) παρατείνεται έως 1.1.2026, εφόσον οι οντότητες κάνουν χρήση ΕΑΦΔΣΣ ως τμήμα Ταμειακού Συστήματος που διασυνδέεται με Μέσα Πληρωμών και οι σχετικές διασυνδέσεις πληρούν τα οριζόμενα στην περ. δ) της παρ. 2.5 του άρθρου 1 της Α.1157/2023 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ.

2. Οι οντότητες εστίασης που λειτουργούν με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα και εκδίδουν τα λογιστικά τους στοιχεία με τη χρήση απλών ΦΗΜ, από την 1.8.2024 και εφεξής, έχουν την υποχρέωση χρήσης ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου ή ΦΤΜ Εστιατορίου ή ΑΔΗΜΕ Εστιατορίου που πληρούν τις τεχνικές προδιαγραφές που ορίζονται στην υπό στοιχεία Α.1173/2022 ή Παρόχου υπηρεσιών ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης.»

Η απόφαση 1082/2025 αυτή ισχύει από τη δημοσίευσή της στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. (ΦΕΚ Β' 3140/20-06-2025)

Διορθώσεις προβλημάτων για τον υπολογισμό του τεκμαρτού εισοδήματος

Στον υπολογισμό του τεκμαρτού εισοδήματος για τις ατομικές επιχειρήσεις στο τρίτο βήμα του, όπως έχουμε αναλύσει και παλιότερα (Πως υπολογίζεται το Ελάχιστό τεκμαρτό Εισόδημα - Οι αλλαγές που υπάρχουν για τα εισοδήματα των ελευθέρων επαγγελματιών και των ατομικών επιχειρήσεων, για το φορολογικό έτους 2024), υπάρχει ο υπολογισμός του 5% στην διαφορά μεταξύ του μέσου όρου του κύκλου εργασιών (τζίρου) που έχει ανακοινώσει η ΑΑΔΕ και του τζίρου που έχει πραγματοποίηση η επιχείρησης στο σχετικό ΚΑΔ.

Ποιο συγκεκριμένα

Επί του παραπάνω αποτελέσματος έχουμε ακόμη προσαύξηση + 5°/ο επί της διαφοράς τζίρου αν είμαστε πάνω από τον μέσο όρο τον ΚΑΔ. Οι μέσοι όροι για το 2024 έχουν δημοσιευθεί με την απόφαση : (ΔΥΠΗΔΕΔ 1109311 ΕΞ 27-09-2024).

Προσοχή:

•              Ειδικά ως προς τους υπόχρεους με Κ.Α.Δ. «εκμετάλλευση καταστήματος ψιλικών ειδών γενικά (47.19.10.01)», «εκμετάλλευση περιπτέρου (47.19.10.02)» και «λιανικό εμπόριο προϊόντων καπνού σε εξειδικευμένα καταστήματα (47.26)», για τον προσδιορισμό του ετήσιου κύκλου εργασιών του υπόχρεου και τον προσδιορισμό του μέσου όρου του ετήσιου κύκλου εργασιών του Κ.Α.Δ., δεν λαμβάνονται υπόψη οι πωλήσεις της παρ. 4 άρθρου 35 Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ν. 5144/2024, Α’ 162).

•              ως μέσος όρος της περ. γ) λαμβάνεται υπόψη ο μέσος όρος ετήσιου κύκλου εργασιών του συνόλου των επιτηδευματιών με τους δύο αυτούς Κ.Α.Δ., χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι επιτηδευματίες με μηδενικό κύκλο εργασιών.

•              Για την εύρεση του μέσου όρου ετήσιου κύκλου εργασιών των επιτηδευματιών με τους λοιπούς τεταρτοβάθμιους κωδικούς υπό τον Κ.Α.Δ. 47.19, πλην των Κ.Α.Δ. 47.19.10.01 και 47.19.10.02, δεν λαμβάνονται υπόψη οι επιτηδευματίες με Κ.Α.Δ. 47.19.10.01 και 47.19.10.02.

Κατά την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων, λοιπόν, παρουσιάστηκε σοβαρό πρόβλημα στο υπολογισμό του σχετικού ποσού στον ΚΑΔ 47.19, με αποτέλεσμα να υπολογίζεται μεγαλύτερος ποσό και συνεπώς μεγαλύτερο τεκμαρτό εισόδημα, που επιβάρυνε με φόρους τα φυσικά πρόσωπα επιτηδευματίες (με ατομικές επιχειρήσεις).

Το θέμα μεταφέρθηκε πολλές φορές στην ΑΑΔΕ. Επίσημα το έβαλε ο πρόεδρος του Επαγγελματικού Επιμελητήριου Αθηνών (ΕΕΑ) κ. Γιάννη Χατζηθεοδοσίου

Σύμφωνα με το Δελτίο Τύπου που εξέδωσε το ΕΕΑ, μετά την συνάντηση αντιπροσωπείας με τον υφυπουργό κ. Κώτσηρα, μας ενημερώνει ότι:

«έγινε αποδεκτό το αίτημα και θα τροποποιηθεί ο μέσος κύκλος εργασιών των ανωτέρω ΚΑΔ, ο οποίος θα είναι κατά πολύ ανώτερος από αυτόν που ισχύει σήμερα, απεικονίζοντας έτσι την πραγματική εικόνα του κλάδου. Η ΑΑΔΕ δεσμεύθηκε ότι θα επαναεκκαθαρίσει τις ήδη υποβεβλημένες φορολογικές δηλώσεις των παραπάνω ΚΑΔ χωρίς να απαιτείται καμία επιπλέον ενέργεια από τους φορολογουμένους. Παράλληλα θα επανεξεταστεί το ενδεχόμενο εξαίρεσης από τον κύκλο εργασιών και των υπολοίπων εσόδων, εξαιρουμένου του ΦΠΑ, πχ κάρτες χρόνου ομιλίας, κάρτες στάθμευσης, τύπος».

Ανάλωση κεφαλαίου

Μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε το ποσό του ελέγχου για κάλυψη τεκμηρίων;

 

Το θέμα της ανάλωσης κεφαλαίου είναι ένα πολύπλοκο θέμα με το όποιο έχουμε ασχοληθεί εκτενώς και παλιότερα (βλέπε Φορολόγηση με τεκμήρια – Διευκρινήσεις για την κάλυψη τεκμηρίων με δωρεές ή γονικές παροχές και Τελευταίος μήνας για την κάλυψη των τεκμηρίων – Ποια έσοδα τα καλύπτου και τι πρέπει να κάνουμε για να μην βρεθούμε προ εκπλήξεων).

Σήμερα θα θέλαμε να ασχοληθούμε με άλλο θέμα. Θα θέλαμε να απαντήσουμε στο ερώτημα: Το ποσό του ελέγχου μπορεί να χρησιμοποιηθεί για κάλυψη τεκμηρίων;

Σύμφωνα. Λοιπόν, με την εγκύκλιο Ε. 2137/2019 με θέμα «Διευκρινίσεις για θέματα ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών για τις ανάγκες εφαρμογής της περίπτωσης ζ' της παραγράφου 2 του άρθρου 34 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος», που εκδόθηκε με αφορμή ερωτήματα που έχουν υποβληθεί στην υπηρεσία μας, αναφορικά με το πιο πάνω θέμα, μας  γνώρισε, μεταξύ άλλων, και τα παρακάτω: 

1.      Σε περίπτωση επίκλησης από τον φορολογούμενο ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών, στα οποία περιλαμβάνονται φορολογικά έτη που έχουν ήδη ελεγχθεί και για τα οποία έχουν εκδοθεί οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου, κατά τα έτη αυτά ως κεφάλαιο προς ανάλωση θα λαμβάνεται υπόψη αυτό που προκύπτει ή που προσδιορίστηκε με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου και όχι αυτό που προσδιορίζεται από το άρθρο 34 του ν.4172/2013, καθώς σε έτος για το οποίο έχει εκδοθεί οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου δεν χωρεί εκ νέου εφαρμογή του άρθρου 34 του ν.4172/2013 μετά την έκδοση των πράξεων αυτών, ως αν δεν είχε μεσολαβήσει έλεγχος.

2.      Επιπλέον, οι ετήσιες αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης που αφορούν συνταξιούχους που έχουν υπερβεί το 65ο έτος της ηλικίας τους, λαμβάνονται υπόψη μειωμένες κατά τριάντα τοις εκατό (30%) στον σχηματισμό του κεφαλαίου προς ανάλωση.

3.      Τέλος, επισημαίνουμε ότι οι οδηγίες που αναφέρονται στην ΠΟΛ 1076/2015 εγκύκλιο καθώς και στο Μέρος Α' του ΔΕΑΦ Α 1144110 ΕΞ 2015/5.11.2015 εγγράφου μας εξακολουθούν να ισχύουν. 

 

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 29 Ιουνίου 2025