Φορολογικές δηλώσεις 2024 Μικρές λεπτομέρειες που πρέπει να προσέξουμε Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Κωδικοί που προστέθηκαν ή αφαιρέθηκαν και τα προβλήματα και οι ελλείψεις που εξακολουθούν να υπάρχουν

 

Φορολογικές δηλώσεις 2024 Μικρές λεπτομέρειες που πρέπει να προσέξουμε

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Κωδικοί που προστέθηκαν ή αφαιρέθηκαν και τα προβλήματα και οι ελλείψεις που εξακολουθούν να υπάρχουν  

Όπως έχουμε ξανά αναφέρει χρειάζεται προσοχή με τις δηλώσεις γιατί δεν έχουν «στρώσει» ακόμη.

Διαπιστώνονται ορισμένα προβλήματα, που άλλα λύνονται σιγά σιγά και άλλα μας ταλαιπωρούν ακόμη, γιατί φαίνεται ότι πρέπει να ωριμάσουν πρώτα οι συνθήκες και μετά να λυθούν.

Σε σχέση και με όσα αναφέραμε στο προηγούμενο άρθρο μας λύθηκε το πρόβλημα με την δημοσιοποίηση του εντύπου για την φορολογία των νομικών προσώπων , για την δημοσιοποίηση των αγροτικών ενισχύσεων, την εκτύπωση του εκκαθαριστικού, αλλά δεν λύθηκαν ακόμη  προβλήματα που αφορούν κύρια την ενημέρωση από το κράτος και τις τράπεζες.

Έτσι έχουμε προβλήματα με τα επιδόματα ΚΕΑ, που  δεν «ανέβηκαν» ακόμη (σ.σ. τελικά «ανέβηκαν» ) , με λάθη στους  τόκους καταθέσεων , στα  έκτακτα επιδόματα συνταξιούχων τα οποία  δεν «ανέβηκαν» ενώ στη βεβαίωση του ΕΦΚΑ υπάρχουν. Ακόμη δεν «ανέβηκαν» στον κωδικό 727-728 του εντύπου Ε1 («η) για την τοκοχρεωλυτική απόσβεση δανείων οποιασδήποτε μορφής»),  οι δόσεις επιστρεπτέας προκαταβολής.

Να σημειώσουμε ότι χρειάζεται έλεγχος από τους ελευθέρους επαγγελματίες στην παρακράτηση που εμφανίζει το taxis, γιατί έχουν παρατηρηθεί προβλήματα στην μεταφορά της στο έντυπο.

Τέλος ενώ οι οδηγίες μιλούν για συγκεκριμένο τρόπο που πρέπει να αντιμετωπίζεται η φιλοξενία για ορισμένες περιπτώσεις , το έντυπο δεν δέχεται ακόμη αυτόν τον τρόπο.

Κωδικοί 801-806

Ποιο συγκεκριμένα ενώ οι οδηγίες αναφέρουν στους παραπάνω κωδικούς ότι:

Συμπληρώνεται ο ΑΦΜ (000000000) για τους διαμένοντες σε σκηνή, ρομά που δεν διαθέτουν διεύθυνση και τους άστεγους, αν ακολουθηθεί η συγκεκριμένη διαδικασία η δηλώσει δεν ανεβαίνει στο σύστημα.

Μιας και μιλήσαμε γι αυτούς τους κωδικούς, ας δούμε και τις λοιπές ειδικές περιπτώσεις και πως πρέπει αν συμπληρώσουμε το έντυπο.

Οίκοι ευγηρίας

Οι διαμένοντες σε οίκους ευγηρίας, σε σωφρονιστικά ιδρύματα καθώς και σε ψυχιατρικές κλινικές, αναγράφουν αντίστοιχα τον ΑΦΜ του ιδρύματος.

Προσφυγές

Για τη δήλωση της κατοικίας προσώπων που διαμένουν σε διαμερίσματα που έχουν εκμισθωθεί από υπεργολάβους της Ύπατης Αρμοστείας του ΟΗΕ (πχ ΜΚΟ, Δήμοι, κλπ.), δηλαδή πολιτών που αιτούνται ή/και λαμβάνουν διεθνή προστασία και εντάσσονται σε προγράμματα παροχής προσωρινής στέγασης ή/και οικονομικού βοηθήματος που πραγματοποιούνται από την Ύπατη Αρμοστεία του ΟΗΕ για τους Πρόσφυγες και την Ευρωπαϊκή Επιτροπή, συμπληρώνεται η ένδειξη «φιλοξενία» και αναγράφεται στον κωδικό 801 ο ΑΦΜ του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας που έχει εκμισθώσει το εκάστοτε διαμέρισμα. Επίσης, στην περίπτωση που οι επωφελούμενοι των ως άνω προγραμμάτων φιλοξενούνται σε Ανοικτή Δομή Προσωρινής Υποδοχής (containers) συμπληρώνεται η ένδειξη «σκηνίτης».

Φοιτητές - Σπουδαστές

Επισημαίνεται ότι, η ενοικίαση κατοικίας παιδιών που σπουδάζουν αποτελεί και αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης και συνεπώς και η κατοικία αυτή θα πρέπει να περιλαμβάνεται στον πίνακα 5 του εντύπου σαν δευτερεύουσα κατοικία.

Κωδικοί για ελεύθερους επαγγελματίες

Από την 1.1.2023 εφαρμόζεται για τις ατομικές επιχειρήσεις και τους ελεύθερους επαγγελματίες, νέος τρόπος φορολόγησης με τον υπολογισμό «τεκμαρτού εισοδήματος».

Σύμφωνα με αυτόν:

•              Καθιερώνεται ελάχιστο τεκμαρτό καθαρό εισόδημα έως του ποσού των (50.000)€ από επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικών προσώπων. (άρθρο 15 ν. 5073/2023)

•              Ελεύθερος επαγγελματίας ή επιτηδευματίας ή αυτοαπασχολούμενος τεκμαίρεται ότι προσφέρει εργασία τουλάχιστον ίσης αξίας και αμοιβής με αυτή του εργαζομένου που αμείβεται με τον κατώτατο μισθό η εργαζομένου που ο ίδιος απασχολεί.

•              Το ποσό αυτό αυξάνεται κατά (10%) μετά την πρώτη εξαετία της επαγγελματικής δραστηριότητας, επιπλέον (10%) μετά την πάροδο μιας τριετίας και επιπλέον (10%) μετά την πάροδο και δεύτερης τριετίας μετά την πρώτη εξαετία.

•              Επιπλέον, τεκμαίρεται ότι το κέρδος του περιλαμβάνει και ένα ποσοστό (10%) επί του εργατικού κόστους, μέχρι του ποσού των (15.000) €.

Νέοι κωδικοί

Για τις ανάγκες του υπολογισμού του νέου τρόπου φορολόγησης και για την καταγραφή αιτημάτων αμφισβήτησης του τρόπου υπολογισμού ή εξαιρέσεων, προστέθηκαν νέοι κωδικοί και πίνακες στο έντυπο Ε1

Κωδικοί 045-046: Οι νέοι αυτοί κωδικοί συμπληρώνονται στην περίπτωση που εμπίπτετε στις διατάξεις των περ. β ή δ της παρ. 6 του άρθρου 28Α ΚΦΕ ή εμπίπτετε στην παρ.7 του άρθρου 28Α ΚΦΕ προκειμένου για την εξαίρεση σας από τον προσδιορισμό του ελάχιστου καθαρού ποσού εισοδήματος των άρθρων 28Α - 28Δ του ΚΦΕ ή την αναλογική μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος στην περίπτωση άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας για περιορισμένο χρονικό διάστημα βάσει νομοθετικής ή κανονιστικής ρύθμισης. Στον υποπίνακα του κωδικού αυτού μπορείτε να επιλέξετε:

Α) «Εμπίπτετε στις διατάξεις της περ. β' της παρ. 6 του άρθρου 28Α του ΚΦΕ; (εξαίρεση για ασφ. διαμεσολαβητές)»

Β) «Εμπίπτετε στις διατάξεις της περ. δ' της παρ. 6 του άρθρου 28Α ΚΦΕ; (εξαίρεση για καφενεία σε οικισμούς <500 κατοίκους).

Γ) «Ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα για περιορισμένο χρονικό διάστημα βάσει νομοθετικής ή κανονιστικής ρύθμισης; (παρ.7 αρθρ.28Α)»Κωδικοί 047-048: Για όσους φορολογούμενους επιθυμούν να λάβουν την προβλεπόμενη μείωση κατά 50% του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος. «Εμπίπτετε στην παρ. 2 ή/και στην παρ. 3 του άρθρου 28Γ ΚΦΕ και δικαιούστε μείωση του ελάχιστου καθαρού εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα;»

Εικόνα 1: Επαγγελματίες εξαιρούνται από το τεκμαρτό εισόδημα.

 

Κωδικοί 047-048 : Οι νέοι κωδικοί συμπληρώνονται στην περίπτωση που εμπίπτετε στην παρ. 2 ή/και στην παρ. 3 του άρθρου 28Γ ΚΦΕ προκειμένου να λάβετε την προβλεπόμενη κατά το ήμισυ μείωση του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος των άρθρων 28Α - 28Δ του ΚΦΕ. Στον υποπίνακα του κωδικού αυτού μπορείτε να επιλέξετε μία ή περισσότερες από τις κατωτέρω ενδείξεις:

Α) «Έχετε την ιδιότητα του πολύτεκνου ως γονέας ή απορφανισθέν τέκνο; (άρθρο πρώτο του ν.1910/1944) (Α' 75)»

Β) «Είστε γονέας μονογονεϊκής οικογένειας με ανήλικα τέκνα;»

Γ) «Είστε εκμεταλλευτής ταξί με ποσοστό ιδιοκτησίας < 25%;» 

Δ) «Επαγγελματική έδρα και κύρια κατοικία σε οικισμό με πληθυσμό μικρότερο των πεντακοσίων (500) κατοίκων ή σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των τριών χιλιάδων εκατό (3.100) κατοίκων»

Εικόνα 2α: Φορολογούμενους επιθυμούν να λάβουν την προβλεπόμενη μείωση κατά 50%

 

 

Εικόνα 2β: Κατηγορίες φορολογούμενων που επιθυμούν να λάβουν την προβλεπόμενη μείωση κατά 50%

 

Κωδικοί 405-406: Στους νέους αυτούς κωδικούς προσυμπληρώνεται από τη Φορολογική Διοίκηση το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας των άρθρων 28Α -28Δ του ΚΦΕ. Στην ανάπτυξη του σχετικού εσωτερικού υποπίνακα εμφανίζονται αναλυτικά οι υπολογισμοί της Φορολογικής Διοίκησης ως προς τον προσδιορισμό του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος.

Κωδικοί 407-408 : Στους νέους αυτούς κωδικούς μεταφέρονται από τον κωδ. 665 του πίνακα Η' του Εντύπου Ε3 τα καθαρά (τεκμαρτά) κέρδη των οικοδομικών επιχειρήσεων για τις οποίες με βάση τη μεταβατική διάταξη της παρ.23 του άρθρου 72 του ΚΦΕ εφαρμόζονται οι προϊσχύουσες διατάξεις του άρθρου 34 του ν. 2238/1994. Τα εν λόγω κέρδη δεν συμψηφίζονται με τυχόν λογιστικές ζημιές (κωδ 413-414), καθώς και ζημιές προηγούμενων χρήσεων (κωδ 415-416).

Κωδικοί 443-444 : Οι νέοι αυτοί κωδικοί συμπληρώνονται στην περίπτωση αμφισβήτησης του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος, για λόγους πέραν αυτών που αναφέρονται στην παρ. 3 του άρθρου 28Α του ΚΦΕ, καθώς ο φορολογούμενος έχει, σύμφωνα με την παρ. 4 του ίδιου άρθρου, τη δυνατότητα να ζητήσει τη διενέργεια ελέγχου του άρθρου 27 του ΚΦΔ για να αποδειχθεί η ακρίβεια της δήλωσής του για εισόδημα μικρότερο του τεκμαρτού, με την υποβολή εμπρόθεσμα της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Εκτός από τη συμπλήρωση των υπόψη κωδικών, ο φορολογούμενος υποχρεούται το αργότερο εντός προθεσμίας εξήντα (60) ημερών από τη λήξη της προθεσμίας για την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος να συμπληρώσει ερωτηματολόγιο κατ' εφαρμογή των διατάξεων της παρ. 1 του άρθρου 27 του ΚΦΔ (άρθρο 4 παρ. 1 και 2 της Α.1055/2024 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Β'2284).

Και παλιοί κωδικοί

Πέρα από τους νέους κωδικούς υπάρχουν και οι παλαιοί κωδικοί για την μείωση της προκαταβολής κατά 50% για όσους για πρώτη φορά έχουν εισόδημα από εμπορική δραστηριότητα

Κωδικοί 327-328 : Επιλέξτε "X" πάνω στη λέξη "ΝΑΙ", αν ο ίδιος ή/και η σύζυγός σας/ΜΣΣ υποβάλλετε δήλωση με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα για πρώτη φορά, προκειμένου να υπολογιστεί η προκαταβολή μειωμένη κατά 50%. Περιορίζεται η προκαταβολή στο μισό σε όσους αναγράφουν για πρώτη φορά εισοδήματα ημεδαπής ή αλλοδαπής προέλευσης από επιχειρηματική δραστηριότητα.

Ποιοι κωδικοί καταργήθηκαν

Από την 1.1.2023 δεν υπάρχει πλέον η εισφορά αλληλεγγύης που από έκτακτη έγινε μόνιμη, μετά είχε μείνει μόνο για τα εισοδήματα από μισθούς δημοσίων υπάλληλων και συνταξιούχων και σήμερα δεν υπάρχει πλέον.

Η κατάργηση της έφερε και αλλαγές  στο έντυπο. Δεν είναι μόνο η κατάργηση των κωδικών που αφορούν «Ποσά ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης άρθρου 43 Α ΚΦΕ που παρακρατήθηκε .. ), αλλά και κωδικοί που διαχώριζαν τα εισοδήματα σε αυτά που είχαν ειδική εισφορά αλληλεγγύης και σε αυτά που απαλλάσσονταν από αυτή.

Συγκεκριμένα καταργήθηκαν οι κωδικοί:

·         Στον Πίνακα 4Α διαγράφηκαν οι γραμμές 11 και 13 του περσινού εντύπου (κωδικοί 333-334 και 349-350) που αφορούσαν στην εισφορά αλληλεγγύης και αναριθμήθηκαν οι υφιστάμενες

·         Στον Πίνακα 4Β διαγράφηκε η γραμμή 5 (κωδικοί 261-262) που αφορούσε στην εισφορά αλληλεγγύης

·         Στον Πίνακα 6 διαγράφηκαν οι γραμμές 4 και 5 (κωδικοί 657-658 και 617-618) του περσινού εντύπου που αφορούσαν εισοδήματα εξαιρούμενα από το φόρο τα οποία υπάγονταν σε εισφορά αλληλεγγύης

Τέλος καταργήθηκαν οι κωδικοί 657-658 ή 617-618 στους οποίους ανάλογα με το αν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση, συμπληρώνονται τα εισοδήματα που απαλλάσσονται του φόρου και της ειδικής εισφοράς και εμφανίζεται πίνακας στον οποίο αναλύονται ανάλογα με την προέλευσή τους:

·         Μισθοί, συντάξεις και πάγια αντιμισθία αναπήρων 80% και άνω

·          Αποζημίωση λόγω διακοπής εργασιακής σχέσης ημεδαπής προέλευσης

·          Αμοιβές υπαλλήλων της Ε.Ε. (Διατάξεις Προνομίων - Ασυλιών της Ε.Ε.)

·          Αμοιβές των εργαζόμενων στην Τράπεζα Εμπορίου και Ανάπτυξης του Εύξεινου Πόντου (Διατάξεις του άρθρου 52 της Ιδρυτικής Συμφωνίας της Τράπεζας)

·          Αποδοχές που καταβάλλει ο Οργανισμός Ηνωμένων Εθνών (ΟΗΕ) στους υπαλλήλους του (Διατάξεις της Σύμβασης για τα προνόμια και Ασυλίες των Ηνωμένων Εθνών.)

·          Μισθοί και εν γένει αποδοχές των υπάλληλων του ΝΑΤΟ

·          Επίδομα ιατρών ειδικότητας αναισθησιολογίας νοσοκομείων (άρθρο 32 του ν.4816/2021)

·          Επίδομα παιδιού του άρθρου 214 του ν. 4512/2018 (Α' 5)

·          Οικονομική ενίσχυση αναδοχής (άρθρο 12 ν. 4538/2018)

·          Εκλογική αποζημίωση (παρ. 3 του άρθρου 108 του Π.Δ. 26/2012, Α' 57)

·          Ανταποδοτικές υποτροφίες της παρ. 2 του άρθρου 283 του ν. 4957/2022 για την παροχή ερευνητικού, επιστημονικού, διοικητικού, τεχνικού και λοιπού υποστηρικτικού έργου των δραστηριοτήτων των ΑΕΙ.

·          Επιδοτήσεις εργαζομένων στο πλαίσιο του προγράμματος «Πρώτο ένσημο» (άρθρο 103 του ν. 4941/2022)

·          Επίδομα εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης ανέργων, καθώς και το επίδομα αναζήτησης εργασίας στο πλαίσιο δράσεων συμβουλευτικής (άρθρο 64, ν. 4756/2020).

·          Μηνιαία ισόβια τιμητική παροχή στους Έλληνες οπλίτες του άρθρου 95 του ν. 4714/2020.

·          Παροχές που καταβάλλονται από τη ΔΥΠΑ (ΟΑΕΔ) (αρ.67 ν. 4756/2020).

·          Αποζημίωση πιστοποιημένων επαγγελματιών που συμπράττουν στην απονομή συνταξιοδοτικών παροχών του e-ΕΦΚΑ [άρθρο 255 του ν. 4798/2021 και υπ. αρ. 67154/13-09-2021 κοινή υπουργική απόφαση (Β' 4245)]

·          Αμοιβές ιδιωτών ιατρών με έκδοση Δελτίου Παροχής Υπηρεσιών που συνεργάζονται με δημόσια νοσοκομεία της παρ.1 του δέκατου τέταρτου άρθρου της από 13.4.2020 ΠΝΠ (άρθρο 1 ν. 4690/2020)

·          Μερίσματα από ναυλομεσιτικές εταιρείες της παρ. 5 του άρθρου 43 του ν. 4111/2013 (Α' 18) καθώς και οι έκτακτες αμοιβές και τα ποσοστά (bonus) που οι εταιρείες αυτές διανέμουν σε μέλη Δ.Σ. ή σε διευθυντές, στελέχη και υπαλλήλους τους. Στον ίδιο κωδικό αναγράφονται και οι έκτακτες αμοιβές και τα ποσοστά (bonus) που οι εταιρείες του άρθρου 25 του ν.27/1975, που ασχολούνται με την διαχείριση πλοίων και είναι εγκατεστημένες στην Ελλάδα, διανέμουν σε μέλη Δ.Σ. ή σε διευθυντές, στελέχη και υπαλλήλους τους

·          Εισόδημα που με βάση τις ΣΑΔΦ απαλλάσσεται και από τον φόρο εισοδήματος και από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης

·          Αντιστάθμισμα Νησιωτικού Κόστους (Α.ΝΗ.ΚΟ., ν. 4551/2018, Α'116, άρθρο 21 ν. 4832/2021, Α' 172)

·          Αγροτικές ενισχύσεις που καταβάλλονται από τον ΟΠΕΚΕΠΕ σε ατομικές επιχειρήσεις κτηνοτροφικών εκμεταλλεύσεων (άρθρο 61 του ν. 4919/2022).

·          Έκτακτες αμοιβές, αποζημιώσεις, επιχορηγήσεις και οικονομικές ενισχύσεις που χορηγήθηκαν στους μη ασκούντες επιχειρηματική/ αγροτική δραστηριότητα, στο πλαίσιο αντιμετώπισης των συνεπειών του κινδύνου διασποράς του COVID-19

·          Έκτακτες αμοιβές αποζημιώσεις, επιχορηγήσεις και οικονομικές ενισχύσεις που χορηγήθηκαν στους ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα, στο πλαίσιο αντιμετώπισης των συνεπειών του κινδύνου διασποράς του COVID-19

·          Έκτακτες αμοιβές, αποζημιώσεις, επιχορηγήσεις και οικονομικές ενισχύσεις που χορηγήθηκαν στους ασκούντες αγροτική δραστηριότητα στο πλαίσιο αντιμετώπισης των συνεπειών του κινδύνου διασποράς του COVID-19

·          Εισόδημα φορολογικών κατοίκων αλλοδαπής που με βάση τις ΣΑΔΦ έχει πραγματοποιηθεί στην Ελλάδα παρακράτηση φόρου με χαμηλότερο συντελεστή από αυτόν που προβλέπεται στον ΚΦΕ

·          Εισόδημα από κεφαλαιοποίηση αποθεματικών βάσει της παρ.6 άρθρου 71Β ΚΦΕ

·          Απαλλασσόμενο από το φόρο εισόδημα από μισθωτή εργασία κατ' άρθρο 5Γ ΚΦΕ

·          Απαλλασσόμενο από το φόρο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα κατ' άρθρο 5Γ ΚΦΕ

·          Απαλλασσόμενο από το φόρο εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα κατ' άρθρο 5Γ ΚΦΕ

Οι σχετικές περιπτώσεις μεταφέρθηκαν στους κωδικούς 659-660 ή 619-620, ανάλογα με το αν υπάρχει ηλεκτρονική ενημέρωση ή όχι.

Εικόνα 3: Πίνακας 6 α μέρος

 

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή   19  Μαΐου  2024.

Τέλη κυκλοφορίας με τον μήνα για όσους κάνουν άρση ακινησίας Γραφεί ο Απόστολος Αλωνιάτης – Παράταση πληρωμής οφειλών για πλημμυροπαθείς – Οι αλλαγές που έχουν επέλθει στην περιοδική ΦΠΑ

 

Τέλη κυκλοφορίας με τον μήνα για όσους κάνουν άρση ακινησίας

Γραφεί ο Απόστολος Αλωνιάτης

 – Παράταση πληρωμής οφειλών για πλημμυροπαθείς – Οι αλλαγές που έχουν επέλθει στην περιοδική ΦΠΑ

Μέσα στην Μεγάλη Εβδομάδα ολοκληρώθηκε η έκδοση των αποφάσεων και οδηγιών που αφορούν την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων φυσικών νομικών προσώπων.

Στο προηγούμενο μας άρθρο μιλούσαμε για τις ελλείψεις που υπήρχαν για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων.

Για την ιστορία παραθέτουμε ότι.

·         Οι βεβαιώσεις για τις επιδοτήσεις ΟΠΕΚΕΠΕ δημοσιοποιήθηκαν στις 30.4.2024

·         Το έντυπο Ν δημοσιοποιήθηκε την 1.5.2024

·         Η απόφαση για την παράταση δημοσιοποιήθηκε Α 1062/23.04.2024 (ΦΕΚ Β' 2532/29-04-2024)

Σύμφωνα με την τελευταία η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2023 των φυσικών προσώπων του άρθρου 3 του ν. 4172/2013 (ΚΦΕ), παρατείνεται μέχρι και την 26.7.2024.

Για τα νομικά πρόσωπα;

Τέλη κυκλοφορίας με τον μηνά

Πέρα όμως από τις φορολογικές δηλώσεις «τρέχουν» και άλλα θέματα που μας αφορούν άμεσα τους πολίτες.

Από 1 Μαΐου 2024 παρέχεται η δυνατότητα άρσης της ακινησίας επιβατικού οχήματος αυτοκινήτου ή μοτοσικλέτας ιδιωτικής χρήσης, με αναλογική καταβολή των δωδεκατημορίων των ετήσιων τελών κυκλοφορίας που αντιστοιχούν στους μήνες άρσης ακινησίας του οχήματος και κατ' ελάχιστον την καταβολή των τελών ενός (1) μήνα.

Προσοχή: Η δυνατότητα παρέχεται  για μια μόνο φορά εντός του έτους 2024

Ακόμη, δίνεται η δυνατότητα σε ιδιοκτήτες οχημάτων που τελούν σε κατάσταση αναγκαστικής ακινησίας για λόγους ανωτέρας βίας κατά την παρ. 6 του άρθρου 22 του ν. 2367/1953 (Α'82), εφόσον αίρεται ο λόγος της ακινησίας αυτής εντός του έτους 2024, να καταβάλλουν τα τέλη κυκλοφορίας αναλογικά για τους υπόλοιπους μήνες, μέχρι το τέλος του έτους αυτού και όχι το σύνολο των ετησίων τελών κυκλοφορίας.

Να θυμίσουμε ότι «Ως λόγοι ανωτέρας βίας εν προκειμένω νοούνται αι περιπτώσεις, δι' ας δεν καθίσταται εφικτή η τήρησις της κατά τ' ανωτέρω οριζομένης διαδικασίας, είτε εκ λόγων αναγομένων εις την προσωπικήν κατάστασιν του κατόχου του αυτοκινήτου είτε εκ τοιούτων αναγομένων εις την πραγματικήν κατάστασιν του αυτοκινήτου και των στοιχείων κυκλοφορίας αυτού.»

Η δυνατότητα για την εφαρμογή  και για το 2024 της πληρωμής των τελών κυκλοφορίας δόθηκε με  διάταξη που βρίσκεται στο άρθρο 64 του νόμου 5108/2024 : Άρση ακινησίας οχημάτων έτους 2024 με αναλογική καταβολή τελών κυκλοφορίας - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 36 ν. 2093/1992

Διαδικασία

Ο ιδιοκτήτης μπορεί να «μπει», στην ψηφιακή πύλη myAADE > Εφαρμογές > Φορολογικές Υπηρεσίες > Οχήματα > myCAR οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να καταβάλουν τη μηνιαία αναλογία (1/12) των ετησίων τελών κυκλοφορίας, για όσους μήνες επιλέξουν να θέσουν το όχημά τους σε κυκλοφορία. Με την πληρωμή παύει η ακινησία του οχήματος.

Διευκρινίζεται ότι:

·         ελάχιστο διάστημα άρσης ακινησίας λογίζεται ολόκληρος ο μήνας. Επομένως, ακόμη και στις περιπτώσεις που η άρση αφορά διάστημα μικρότερο του μηνός, καταβάλλεται ποσό ίσο με το 1/12 των ετήσιων τελών κυκλοφορίας

·         όσοι έχουν καταθέσει τις πινακίδες του οχήματός τους πρέπει να υποβάλλουν αίτημα άρσης ακινησίας στην αρμόδια ΔΟΥ για να τις παραλάβουν

·         όταν λήξει το διάστημα κίνησης για το οποίο έχουν καταβληθεί τα τέλη, το όχημα πρέπει να τεθεί ξανά σε ακινησία. Σε αντίθετη περίπτωση, προβλέπεται πρόστιμο ίσο με το διπλάσιο των ετήσιων τελών κυκλοφορίας, μειωμένο κατά το διπλάσιο των αναλογικών τελών που έχουν ήδη καταβληθεί.

Προσοχή: Με την αναλογική καταβολή τελών κυκλοφορίας, προβλέπονται τα εξής:

        i.            δίνεται η δυνατότητα καταβολής αναλογικών τελών κυκλοφορίας για όσους μήνες επιλέξουν μέχρι τέλος του έτους, από κατόχους ΙΧ οχημάτων, αυτοκινήτων, ρυμουλκούμενων ή μοτοσυκλετών,

      ii.            καταβάλλονται τα δωδεκατημόρια των ετησίων τελών κυκλοφορίας που αντιστοιχούν στους μήνες της άρσης αυτής.

    iii.            τα τέλη κυκλοφορίας καταβάλλονται πριν την άρση της ακινησίας.

     iv.            ο ιδιοκτήτης ή κάτοχος του οχήματος υποχρεούται να θέσει εκ νέου το όχημά του σε ακινησία έως και την τελευταία ημέρα της περιόδου κυκλοφορίας του, για την οποία έχουν καταβληθεί τα τέλη κυκλοφορίας

       v.            εάν η τελευταία ημέρα είναι μη εργάσιμη ή συμπίπτει με επίσημη αργία, πρέπει να δηλώσει ακινησία κατά την επόμενη εργάσιμη για τη φορολογική διοίκηση, ημέρα.

Να σημειώσουμε ότι το όχημα πρέπει να είναι υποχρεωτικά ασφαλισμένο πριν την άρση της ακινησίας.

Παράδειγμα

Έστω Ε.Ι.Χ., με αναλογούντα ετήσια τέλη κυκλοφορίας 120 ευρώ, το οποίο τελεί σε ακινησία. Το ποσό που οφείλει να πληρώσει, πριν θέσει σε κίνηση το όχημά του, είναι 10 ευρώ για κάθε μήνα. Ο μήνας της αίτησης (Μάιος και μετά) λογίζεται ως ολόκληρος μήνας για τον υπολογισμό των οφειλόμενων τελών κυκλοφορίας.

Ø  Για Μάιο-Ιούνιο (2 μήνες) ο ιδιοκτήτης θα πληρώσει 120€ Χ 2/12 =20€

Ø  Για Μάιο-Ιούλιο (3 μήνες): 120€ Χ 3/12 =30€

Ø  Για Ιούνιο-Σεπτέμβριο (4 μήνες): 120€ Χ 4/12 = 40€

Στις περιπτώσεις αυτές, πρέπει να θέσει σε ακινησία ξανά το όχημα, το αργότερο έως Παρασκευή 28.6.2024 (επειδή 30 Ιουνίου πέφτει Κυριακή) ή 31/7 ή 30/9.

Πρόστιμα

Αν δεν θέσει σε ακινησία το αυτοκίνητο εγκαίρως, αλλά από την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά τη λήξη του μηνός και μετά, θα πληρώσει πρόστιμο το διπλάσιο των τελών όλων των υπολοίπων μηνών κυκλοφορίας. Ωστόσο θα έχει έτσι τη δυνατότητα να διατηρήσει το όχημα σε κυκλοφορία για ολόκληρο το 2024

Κατά τη θέση του οχήματος σε ακινησία και εφόσον έχει επέλθει μεταφορά του οχήματος σε νέο σημείο, διάφορο του αρχικά δηλωθέντος, δηλώνεται εκ νέου το σημείο ακινητοποίησης.

Σε περίπτωση εκπρόθεσμης θέσης σε ακινησία ή μη θέσης σε ακινησία, επιβάλλεται αυτοτελές πρόστιμο ίσο με το διπλάσιο των ετήσιων τελών κυκλοφορίας, αφαιρουμένου του διπλάσιου ποσού των ήδη καταβληθέντων δωδεκατημορίων των ετήσιων τελών κυκλοφορίας.

Να θυμίσουμε ότι:

Υπενθυμίζεται πως σε περίπτωση που ένα όχημα σε ακινησία βρεθεί να κινείται, ο ιδιοκτήτης του θα βρεθεί αντιμέτωπος με πρόστιμο 10.000 ευρώ.

Ενώ σε περίπτωση υποτροπής ανεβαίνει στα 30.000 ευρώ και ταυτόχρονα, αφαιρείται για τρία χρόνια το δίπλωμα οδήγησης.

Οδηγίες από ΑΑΔΕ

Σύμφωνα με τις ερωτήσεις απαντήσεις που έχει δημοσιοποιήσει η ΑΑΔΕ:

5. Εάν θέλω να κάνω άρση ψηφιακής ακινησίας για ορισμένους μήνες εντός του έτους, ποιές είναι οι ενέργειές μου;

Εφόσον υπάρχει νομοθετική ρύθμιση για πληρωμή αναλογικών τελών κυκλοφορίας, επιλέγετε πληρωμή μηνιαίων τελών κυκλοφορίας, ανάλογα με τους μήνες που επιθυμείτε να θέσετε το όχημά σας σε κίνηση, ψηφιακά.

ΠΡΟΣΟΧΗ:

• το δικαίωμα προσωρινής άρσης ακινησίας με πληρωμή αναλογικών τ.κ (ψηφιακής ή εκούσιας στη Δ.Ο.Υ.) χορηγείται μόνο μία φορά εντός του έτους. Εάν επιθυμείτε να κινήσετε το όχημα για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο από το ήδη επιλεγμένο, εφόσον έχετε ήδη υποβάλλει την αίτηση άρσης ακινησίας, θα πρέπει να καταβάλλετε το υπολειπόμενο ποσό των ετησίων τελών κυκλοφορίας.
• Όταν λήξει το διάστημα κίνησης για το οποίο έχουν καταβληθεί αναλογικά τ.κ. το όχημα πρέπει να τεθεί άμεσα σε ψηφιακή ακινησία και συγκεκριμένα την τελευταία εργάσιμη μέρα του μήνα ή την πρώτη εργάσιμη του επόμενου μήνα, εφόσον η τελευταία μέρα είναι αργία.

6. Εάν πληρώσω αναλογικά τέλη κυκλοφορίας για δύο (2) μήνες στις 25/6/2022, για ποιους μήνες μπορεί να τεθεί το όχημά μου σε κίνηση;

Μπορείτε να επιλέξετε οποιοδήποτε χρονικό διάστημα θέλετε, για να κάνετε άρση ακινησίας. Περαιτέρω επισημαίνεται ότι τμήμα μηνός (ακόμα και μία μέρα) λογίζεται ως ολόκληρος μήνας.

Δηλαδή, αν θέσετε το όχημά σας σε κίνηση στις 25/6/2022, έχετε δικαίωμα να το κυκλοφορήσετε το υπόλοιπο του Ιουνίου και ολόκληρο τον Ιούλιο.

Εννοείται ότι δεν μπορεί να τεθεί όχημα σε κίνηση την 1/12/2022 για δύο μήνες, αφού υπολείπεται ένας και μόνο μήνας μέχρι το τέλος του έτους.

Για το λόγο αυτό, αν σήμερα ζητηθεί η πληρωμή τ.κ. για δύο (2) μήνες, στο ειδοποιητήριο πληρωμής εμφανίζεται προθεσμία πληρωμής μέχρι 30/11/2022 για τον απλούστατο λόγο, ότι εάν πληρώσει την 1/12/2021 πρέπει να καταβάλει μόνο το 1/12 των ετήσιων τ.κ. και όχι τα 2/12.

Νέα παράταση για τους πληγέντες από τις πλημμύρες του Σεπτεμβρίου 2023

Με την απόφαση  Α.1077 «Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1143/21.09.2023 (Β' 5599) απόφασης Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών περί παράτασης καταβολής και αναστολής είσπραξης βεβαιωμένων οφειλών.» (ΦΕΚ Β 2669/2.5.2024), δόθηκε νέα παράταση στην παράτασης καταβολής και αναστολής είσπραξης βεβαιωμένων οφειλών για τους πληγέντες από τις πλημμύρες του Σεπτεμβρίου 2023

Σύμφωνα με την απόφαση:

- μέχρι και την 30η.9.2024 οι προθεσμίες καταβολής των βεβαιωμένων στις Δ.Ο.Υ./Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ./ Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π./ΚΕ.Β.ΕΙΣ. οφειλών, οι οποίες λήγουν ή έληξαν από 04.09.2023 μέχρι και 30.09.2024, των φυσικών και νομικών προσώπων και οντοτήτων με κύρια κατοικία ή έδρα ή εγκατάσταση σε περιοχές που έχουν πληγεί καθολικά από τις πλημμύρες Σεπτεμβρίου 2023, οι οποίες περιλαμβάνονται στα υπό στοιχεία 4515 Φ/09.09.2023 και υπ' αρ. 4275/09.09.2023 έγγραφα του Πυροσβεστικού Σώματος Ελλάδας.

- μέχρι και την 30.09.2024 οι προθεσμίες καταβολής των βεβαιωμένων στις Δ.Ο.Υ./Κ.Ε.ΜΕ. ΕΠ./Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π./ΚΕ.Β.ΕΙΣ. οφειλών, οι οποίες λήγουν ή έληξαν από 04.09.2023 μέχρι και 30.09.2024:

α. των επιχειρήσεων που σχετίζονται με την τουριστική βιομηχανία (καταλύματα, εστίαση, τουριστικές επιχειρήσεις) και έχουν ενεργό, Κύριο ή Δευτερεύοντα, κωδικό δραστηριότητας στις 04.09.2023 που έχει δηλωθεί μέχρι και την 30.11.2023 στο Μητρώο από τους αναγραφόμενους στο συνημμένο πίνακα της απόφαση με έδρα ή εγκατάσταση στις περιοχές που επλήγησαν λόγω (α) της μη ασφαλούς οδικής πρόσβασης και (β) της ακαταλληλότητας των υδάτων (oι περιοχές αναφέρονται αναλυτικά στην απόφαση).

β. των επιχειρήσεων με καταλύματα (ξενοδοχεία, ενοικιαζόμενα δωμάτια) που έχουν ενεργό, Κύριο ή Δευτερεύοντα, κωδικό δραστηριότητας στις 04.09.2023 που έχει δηλωθεί μέχρι και την 30.11.2023 στο Μητρώο από τους αναγραφόμενους στο συνημμένο πίνακα της απόφασης, ο οποίος αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της παρούσας, και έδρα ή εγκατάσταση στις περιοχές που επλήγησαν μόνο ή κυρίως λόγω της ακαταλληλότητας των υδάτων (oι περιοχές αναφέρονται αναλυτικά στην απόφαση).

(Οι περιοχές αναφέρονται λεπτομερώς στην απόφαση Α.1143/21.09.2023 (Β' 5599)

Οι αλλαγές που έχουν επέλθει στο νέο έντυπο ΦΠΑ

Θα τεθεί σε ισχύ την η Ιουλίου

Πέρα από την έκδοση των αποφάσεων για τα έντυπα φορολογίας εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων, η διοίκηση έδωσε στην δημοσιότητα και το νέο έντυπο του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ ) που θα ισχύει από την 1 Ιουλίου 2024.

Οι αλλαγές που υπάρχουν στο έντυπο , ενσωματώνουν τις αλλαγές που έχουν γίνει τόσο στους συντελεστές του ΦΠΑ, όσο και στις λοιπές αλλαγές στον σχετικό κώδικά:

Σύμφωνα με απόφαση  Α.1058/2024 Τύπος και περιεχόμενο του εντύπου της δήλωσης ΦΠΑ «050 - ΦΠΑ ΕΚΔΟΣΗ 2024, Φ2 TAXIS», (ΦΕΚ Β 2660/2.5.2024):

1. Προστέθηκαν κωδικοί 308 και 338 για εκροές ενδοκοινοτικές αποκτήσεις και πράξεις λήπτη με συντελεστή ΦΠΑ 4%

2. Προστέθηκαν κωδικοί 309 και 339 για εκροές ενδοκοινοτικές αποκτήσεις και πράξεις λήπτη με συντελεστή ΦΠΑ 3% στα νησιά Αιγαίου και από λοιπή Ελλάδα προς τα νησιά αυτά.

Στον συντελεστή ΦΠΑ 4%  (3% για τα νησιά του Αιγαίου και προς τα νησιά αυτά) εντάσσεται:

- Η παροχή υπηρεσιών βάσει συμβάσεων για εργασίες που προορίζονται αποκλειστικά για την υπέρβαση ή απομάκρυνση αρχιτεκτονικών εμποδίων που περιορίζουν την κινητικότητα ατόμων με αναπηρία σε κτίρια δημόσια ή ιδιωτικά ή κτίρια που εξυπηρετούν δημόσιο συμφέρον.

3. Προστέθηκαν οι κωδικοί 313, 314, 315

(313 - Πράξεις που δεν συμμετέχουν στον κύκλο εργασιών ΦΠΑ)

(314 - Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις από υποκείμενους χωρίς δικαίωμα έκπτωσης)

(315 - Ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών από υποκείμενους χωρίς δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ)

4. Διαγράφηκε ο κωδικός 400, που αφορά την επιστροφή φόρου του άρθρου 41 (πώληση αγροτικών προϊόντων Χ3%)

5. Προστέθηκε ο κωδικός 912 (αξία απαλλασσόμενων πράξεων από και προς την περιοχή του Αγίου Όρους) 

Εξαίρεση της περιοχής του Αγίου Όρους.

Με την παρ. 2 του άρθρου 2 του ν. 2859/2000 καθιερώνεται εξαίρεση από το πεδίο εφαρμογής του φόρου για την περιοχή του Αγίου Όρους, το οποίο άλλωστε διέπεται από ιδιαίτερο καθεστώς σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 105 του Συντάγματος του έτους 1975. Έτσι, σύμφωνα με τη διάταξη αυτή η περιοχή του Αγίου Όρους είναι εκτός του πεδίου εφαρμογής του ΦΠΑ, ο οποίος δεν ισχύει στον εθνικό αυτό χώρο της μοναστηριακής κοινότητας. Συνέπεια της ρύθμισης αυτής είναι ότι η εν λόγω περιοχή θεωρείται ως ιδιόρρυθμο φορολογικό έδαφος της χώρας. Αυτό συνεπάγεται ότι οι πράξεις που θα ενεργούνται μέσα στην περιοχή αυτή (παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών), δε υπάγονται στο φόρο. Επίσης, δε φορολογούνται οι παραδόσεις αγαθών που γίνονται από τον άλλο εθνικό χώρο προς την περιοχή του Αγίου Όρους, καθώς επίσης και οι εισαγωγές αγαθών από το εξωτερικό στην περιοχή αυτή (σχετική η 10/Π.4336/3162/1987).

Επισημάνσεις

Η απόφαση επισημαίνει ότι:

1.       Το έντυπο ισχύει για δηλώσεις ΦΠΑ που αφορούν πράξεις που πραγματοποιούνται από 1.7.2024 και εφεξής, ανεξαρτήτως του χρόνου υποβολής των δηλώσεων, για όλους τους υποκείμενους που έχουν υποχρέωση υποβολής δήλωσης ΦΠΑ, ανεξαρτήτως εάν υποχρεούνται σε τήρηση διπλογραφικού, απλογραφικού λογιστικού συστήματος, ή είναι μη υπόχρεοι σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία.

 

2.       Για τις δηλώσεις ΦΠΑ οι οποίες αφορούν φορολογικές περιόδους από 1.1.2022 έως 31.12.2023, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) προ-συμπληρώνει τις κατηγορίες εκροών και εισροών με τους αντίστοιχους φόρους στους σχετικούς κωδικούς των πινάκων της δήλωσης ΦΠΑ βάσει των δεδομένων που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ, και του χαρακτηρισμού αυτών, σύμφωνα με τις εκάστοτε ισχύουσες αποφάσεις.

Ειδικά ως προς τις εισροές ΦΠΑ, εφόσον δεν έχει προ-ηγηθεί χαρακτηρισμός των σχετικών δαπανών στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, όλες οι δαπάνες προ-συμπληρώνονται στον κωδικό 361 (Αγορές και δαπάνες στο εσωτερικό της χώρας), εξαιρουμένων εκείνων που προέρχονται από παραστατικά με εκδότη οντότητα που έχει δηλώσει Κωδικό Αριθμό Δραστηριότητας (ΚΑΔ) σχετικό με το άρθρο 30 παρ. 4 ΚΦΠΑ. (ν. 2859/2000).

 

Η ορθή και ακριβής συμπλήρωση και υποβολή της δήλωσης Φ.Π.Α. συνιστά υποχρέωση και ευθύνη του υποκείμενου στο φόρο. Η προσυμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ έχει ως σκοπό τη διευκόλυνση του υποκειμένου στο φόρο κατά την υποβολή της δήλωσής του και δεν είναι δεσμευτική γι' αυτόν. Τα προ-συμπληρωμένα ποσά στους κωδικούς της δήλωσης ΦΠΑ δύνανται να τροποποιούνται από τον υποκείμενο στον φόρο.

 

Διευκρινήσεις

Μετά την ανακοίνωση των αλλαγών που έχουν επέλθει στο έντυπο της δήλωσης ΦΠΑ, εκδόθηκε η εγκύκλιος 2030/2024, «Οδηγίες συμπλήρωσης της δήλωσης Φ.Π.Α. (έντυπο 050 Φ.Π.Α. έκδοση 2024 – Φ2 TAXIS)».

Σύμφωνα με τις οδηγίες:

1. Με την Απόφαση Διοικητή ΑΑΔΕ Α. 1058/2024 ορίστηκε ο τύπος και το περιεχόμενο του νέου εντύπου της δήλωσης ΦΠΑ «050 Φ.Π.Α. έκδοση 2024 – Φ2 TAXIS», που ισχύει για πράξεις που πραγματοποιούνται από 1.7.2024 και εφεξής σύμφωνα με τα ειδικότερα αναφερόμενα σε αυτή. Συνεπώς το έντυπο χρησιμοποιείται για δηλώσεις που υποβάλλονται για τον 7ο μήνα 2024 για τους υποκείμενους που υποχρεούνται σε τήρηση διπλογραφικού λογιστικού συστήματος και για το 3ο τρίμηνο 2024 για υποκείμενους που υποχρεούνται σε τήρηση απλογραφικού λογιστικού συστήματος, ή μη υπόχρεους σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία.

2. Με το νέο έντυπο της δήλωσης ΦΠΑ επέρχονται οι εξής τροποποιήσεις σε σχέση με το έντυπο της δήλωσης ΦΠΑ που είχε οριστεί με την ΑΓΓΔΕ ΠΟΛ 1084/2016 και ισχύει για πράξεις που πραγματοποιήθηκαν από 1.7.2016 έως και 30.6.2024 :

i. Προστέθηκε ως επιλογή η ετήσια φορολογική περίοδος για τους υπόχρεους στην υποβολή δήλωσης ΦΠΑ οι οποίοι εκμεταλλεύονται πλοίο αναψυχής χαρακτηρισμένο ως επαγγελματικό σύμφωνα με το δίκαιο άλλης χώρας, υπό τους όρους και τις προϋποθέσεις του άρθρου 8 ν.4926/2022 (A' 82) (e-charter permission).

ii. Στον υποπίνακα α του πίνακα Β προστέθηκαν οι κωδικοί 308 και 309. Στους κωδικούς αυτούς καταχωρίζονται οι φορολογητέες εκροές που έχουν επιβαρυνθεί με τον μειωμένο συντελεστή του φόρου τέσσερα τοις εκατό (4%) και τρία τοις εκατό (3% ) κατά περίπτωση και αντίστοιχα στους κωδικούς 338 και 339 το φόρο που αναλογεί, πολλαπλασιάζοντας τη φορολογητέα αξία με τον αντίστοιχο συντελεστή φόρου. Σημειώνεται ότι οι κωδικοί αυτοί αφορούν μόνο στην παροχή υπηρεσιών βάσει συμβάσεων για εργασίες που προορίζονται αποκλειστικά για την υπέρβαση ή απομάκρυνση αρχιτεκτονικών εμποδίων που περιορίζουν την κινητικότητα ατόμων με αναπηρία σε κτίρια δημόσια ή ιδιωτικά ή κτίρια που εξυπηρετούν δημόσιο συμφέρον σύμφωνα με την παρ. 11 του Κεφαλαίου Β’ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ του παραρτήματος ΙΙΙ του Κώδικα ΦΠΑ.

iii. Στον υποπίνακα α του πίνακα Β προστέθηκε ο κωδικός 313 «Πράξεις που δεν συμμετέχουν στο ΚΥΚΛΟ ΕΡΓΑΣΙΩΝ Φ.Π.Α »

Στον κωδικό αυτό αναγράφεται η αξία των πράξεων που έχουν περιληφθεί στους κωδικούς 301 έως 306,342,345,348,349 και 310, και δεν συμμετέχουν στον κύκλο εργασιών που χρησιμοποιείται για τις ανάγκες διακανονισμού του Φ.Π.Α. των εισροών, όπως ενδεικτικά :

·         την αξία πώλησης επενδυτικών αγαθών,

·         εργασίες της παραγρ. 3β' του άρθρου 31 του Κώδικα Φ.Π.Α., εφόσον είναι παρεπόμενες της κύριας δραστηριότητας,

1.       οι αυτοπαραδόσεις αγαθών και οι ιδιοχρησιμοποιήσεις υπηρεσιών,

2.       οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών, ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών (άρθρο 14 παρ. 2 α') συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών που καταβλήθηκαν για τις ενδοκοινοτικές λήψεις των υπηρεσιών σύμφωνα με το άρθρο 14 παρ. 2 α,

·         οι μεταφορά αγαθών επιχείρησης σε άλλο κράτος μέλος, σύμφωνα με το άρθρο 7 παρ. 3 Κώδικα Φ.Π.Α.

·         την αξία των αγορών σύμφωνα με την ΚΥΑ Π.2869/1987 και την ΠΟΛ 1128/97,

·         η αξία πράξεων που πραγματοποιούνται (εισροές) σύμφωνα με το άρθρο 39α του Κώδικα Φ.Π.Α.

·         η αξία των λοιπών πράξεων λήπτη.

iv. Στον υποπίνακα α του πίνακα Β προστέθηκαν οι κωδικοί 314 και 315

Οι κωδικοί αυτοί συμπληρώνονται μόνο από τους υποκείμενους στον φόρο που πραγματοποιούν ταυτόχρονα πράξεις με και χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών και οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις ή/και λήψεις υπηρεσιών αφορούν αποκλειστικά τις απαλλασσόμενες πράξεις.

Ειδικότερα στον κωδικό 314 καταχωρίζεται η αξία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών, συμπεριλαμβανομένων των προϊόντων που υπάγονται σε Ε.Φ.Κ.

Στον κωδικό 315 καταχωρίζεται η αξία των ενδοκοινοτικών λήψεων υπηρεσιών του άρθρου 14 παρ.2α του Κώδικα Φ.Π.Α. δηλαδή των λήψεων υπηρεσιών που περιλαμβάνονται στους Ανακεφαλαιωτικούς Πίνακες και όχι κάθε είδους υπηρεσίες που παρέχονται μεταξύ υποκειμένων εγκατεστημένων σε διαφορετικά κράτη μέλη. Στο κωδικό αυτό καταχωρίζεται και η αξία των προκαταβολών που αφορούν σε αυτές τις ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών.

Επισημαίνεται ότι :

·         οι κωδικοί 313,314 και 315 μειώνουν το κωδικό 311

·         ο κωδικός 312 εκφράζει τον συνολικό κύκλο εργασιών της διαχειριστικής περιόδου, για τις ανάγκες του διακανονισμού Φ.Π.Α. και η συμπλήρωση του είναι υποχρεωτική ανεξάρτητα εάν ο υποκείμενος έχει υποχρέωση διακανονισμού των εκπτώσεων του.

v. Στον υποπίνακα δ του πίνακα Β καταργήθηκε ο κωδικός «400 - Επιστροφή φόρου αρ. 41 (πωλ. αγρ. Προϊοντ. Χ 3%)». Ο κωδικός «400» καταργείται λόγω τροποποίησης των σχετικών διατάξεων του άρθρου 41, με το άρθρο 47 του ν.4410/2016 (σχετ. και η εγκύκλιος ΠΟΛ 1201/2016).

vi. Στα πληροφοριακά στοιχεία προστέθηκε ο κωδικός 912 «Aξία απαλλασσόμενων πράξεων από και προς την περιοχή του Αγίου Όρους», καθώς η παροχή των πληροφοριών αυτών είναι αναγκαία προκειμένου για τον ορθό υπολογισμό της βάσης των ιδίων πόρων για σκοπούς ΦΠΑ και την συνεισφορά της Χώρας μας στον προϋπολογισμό της Ε.Ε. και για το σκοπό αυτό κρίνεται σημαντική η ορθή συμπλήρωση του κωδικού αυτού.

Σημειώνεται ότι, ο κωδικός 912 συμπληρώνεται μόνο από τους υποκείμενους στον φόρο που πραγματοποιούν απαλλασσόμενες από τον ΦΠΑ παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών από και προς την περιοχή του Αγίου Όρους, καθώς και εισαγωγές από το εξωτερικό στην περιοχή αυτή, σύμφωνα με την Υπουργική Απόφαση Π.7395/4269/1987, και σε αυτόν καταχωρείται ανά φορολογική περίοδο η αξία των πράξεων αυτών.

Για την συμπλήρωση του νέου εντύπου της δήλωσης ΦΠΑ κατά τα λοιπά ισχύουν οι οδηγίες που έχουν δοθεί με τις εγκυκλίους ΠΟΛ 1082/2015, ΠΟΛ 1191/2015, 1093/2016 και Ε.2185/2020.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή   12 Μαΐου  2024.