Πως δηλώνονται οι πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης – Νέες εξαιρέσεις από το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος έτους 2024 - Τα φορολογικά του νέου σχεδίου νόμου - Μετάθεση προθεσμίας υποβολής δηλώσεων φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας - Επέκταση ψηφιακής κάρτας εργασίας

 

Πως δηλώνονται οι πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές 

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

– Νέες εξαιρέσεις από το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος έτους 2024

- Τα φορολογικά του νέου σχεδίου νόμου

- Μετάθεση προθεσμίας υποβολής δηλώσεων φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας

 - Επέκταση ψηφιακής κάρτας εργασίας

 

Και ενώ πλησιάζει η ώρα να κλείσουν οι φορολογικές δηλώσεις (15 Ιουλίου 2025), ένα νέο φορολογικό νομοσχέδιο ή για την ακρίβεια πολυνομοσχέδιο ήλθε στην δημοσιότητα (Νέος τελωνειακών κώδικας). Από δίπλα του ένα νέο εργασιακό ασφαλιστικό, το …., δεν ξέρω ποιον αριθμό βάλω, της τελευταίας εξαετίας, αλλάζονται όσα μέτρα πάρθηκαν για τα εργασιακά αμέσως μετά την μεταπολίτευση .

Ααα! δόθηκαν στην δημοσιότητα και τα  ονόματα μεγαλοοφειλετών του δημοσίου, και για μια ακόμη, πολλοστή, φορά τους …. έκανα την μούρη κρέας.   

Κατά τα αλλά; Για την φοροδιαφυγή φταίει το μαγαζάκι της γειτονιάς, όχι ότι δεν φταίει και αυτό , αλλά δεν φταίει μόνο αυτό!

Τελευταίο και όχι έσχατο στο εισαγωγικό μας σημείωμα το Ψηφιακό Πελατολόγιο. Για μια ακόμη φορά το οικονομικό επιτελείο δείχνει ότι δεν παρακολουθεί την αγορά και προσπαθεί να περάσει τις θέσεις του χωρίς να υπολογίζει αν μπορεί η αγορά να ανταποκριθεί σε αυτές.

Από την 1 Ιουλίου έχουμε την εφαρμογή του Ψηφιακού Πελατολογίου στο κλάδο των οχημάτων. Πριν λίγες ημέρες, και συγκεκριμένα στις 26 Ιουνίου, η ΑΑΔΕ «ανέβασε» την νέα version του προγράμματός της σε παραγωγική λειτουργία.

Παρά λοιπόν τις διαμαρτυρίες το Ψηφιακό Πελατολόγιο ισχύει από την πρώτη του μήνα και παράλληλα από την ιδιά ημερομηνία έχουν εξαγγείλει επαναλαμβανόμενες απεργίες τα συνεργεία.

Ασφαλιστικές εισφορές στην δήλωση

Πολλές ερωτήσεις έχουν έλθει για του κωδικούς 351-352 που αφορούν τις ασφαλιστικές εισφορές που πληρώνουμε μονοί τους οι φορολογούμενοι , είτε σαν κυρία ασφάλιση (τέως ΟΑΕΕ), είτε ως συμπληρωματική ασφάλιση σε ασφαλιστικά ταμεία που έχουν ιδρυθεί με νόμο.

Η απάντηση δίνεται από την ίδια την ΑΑΔΕ, στις ερωτήσεις απαντήσεις που έχει εκδώσει:

 

Ε.   Ποιες εισφορές σε ασφαλιστικούς φορείς συμπληρώνω;

Α.    Εφόσον είστε μισθωτός ή συνταξιούχος, στους κωδικούς 351-352 του Ε1 συμπληρώνονται από τον φορολογούμενο ποσά που αφορούν σε ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται από τους ίδιους τους μισθωτούς ή συνταξιούχους σε ασφαλιστικούς οργανισμούς υποχρεωτικής ασφάλισης, εξαιτίας εξαγοράς χρόνου ασφάλισης, όπως χρόνου στρατιωτικής θητείας, και οι οποίες μειώνουν το εισόδημα από μισθωτή εργασία ή συντάξεις.

Συμπληρώνονται ομοίως οι εισφορές ΝΑΤ, όπως και τα ποσά που καταβάλλονται από τους ίδιους τους μισθωτούς υπέρ ταμείων επαγγελματικής ασφάλισης (ΤΕΑ) ή/και υπέρ Ιδρυμάτων Επαγγελματικών Συνταξιοδοτικών Παροχών (Ι.Ε.Σ.Π.), κατά το μέρος που αφορούν τη μισθωτή τους εργασία (υπό στοιχεία ΠΟΛ.1227/2018, Ε.2235/2021 και Ε.2060/2024).

Στους ίδιους κωδικούς αναγράφονται οι ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλουν οι ασκούμενοι δικηγόροι από την εγγραφή τους στον οικείο Δικηγορικό Σύλλογο και την υπαγωγή τους υποχρεωτικά στην ασφάλιση των Τομέων Υγείας Δικηγόρων του Κλάδου Υγείας του πρώην ΕΤΑΑ και ήδη e-ΕΦΚΑ, εφόσον δεν υπάγονται στην υποχρεωτική ασφάλιση άλλου ασφαλιστικού οργανισμού για παροχές ασθένειας, κατ’ εφαρμογή των διατάξεων της παρ. 3 του άρθρου 48 του ν. 3996/2011, καθώς το εισόδημα που αποκτούν οι ασκούμενοι δικηγόροι θεωρείται ότι προκύπτει από εργασιακή σχέση κατά την έννοια των διατάξεων του άρθρου 12 ΚΦΕ (ΠΟΛ.1047/2015).

Επιπλέον, οι κωδικοί αυτοί συμπληρώνονται και στις περιπτώσεις που λαμβάνεται αμοιβή διαχείρισης από εταίρους πολυπρόσωπης ΙΚΕ που είναι και διαχειριστές, καθώς και από διαχειριστές και εταίρους μονοπρόσωπης ΙΚΕ, και δεδομένου ότι με τον ν. 4670/2020 (άρθρο 35) άλλαξε ο τρόπος υπολογισμού των ασφαλιστικών εισφορών των διαχειριστών των Ιδιωτικών Κεφαλαιουχικών Εταιρειών (ΙΚΕ) καθώς και του μοναδικού εταίρου μονοπρόσωπης ΙΚΕ.

Συγκεκριμένα, τα εν λόγω πρόσωπα κατατάσσονται πλέον με ελεύθερη επιλογή τους υποχρεωτικά σε μία από τις έξι ορισμένες ασφαλιστικές κατηγορίες, χωρίς να γίνεται διάκριση μεταξύ του μέρους των ασφαλιστικών εισφορών που αφορά στη συμμετοχή τους στο κεφάλαιο της εταιρείας ή στην αμοιβή που λαμβάνουν ως διαχειριστές η οποία θεωρείται εισόδημα από μισθωτή εργασία. Οι καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές μερίζονται από τον ίδιο τον φορολογούμενο αναλογικά και στις δύο κατηγορίες του εισοδήματός του (μέρισμα και μισθωτή εργασία) και στους κωδικούς 351 – 352 συμπληρώνεται μόνο το μέρος των ασφαλιστικών εισφορών που αναλογεί στο εισόδημα από μισθωτή εργασία (αμοιβή διαχείρισης) (ΠΟΛ.1113/2015 εγκύκλιος).

Στην περίπτωση που δε διανέμεται μέρισμα από την ΙΚΕ και λαμβάνεται μόνο αμοιβή διαχείρισης εντός του φορολογικού έτους, εκπίπτει όλο το ποσό των εισφορών από την αμοιβή διοίκησης.

Στους ίδιους κωδικούς αναγράφονται ομοίως και οι καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές από διαχειριστές μονοπρόσωπης ή πολυπρόσωπης ΙΚΕ που δεν έχουν εταιρική ιδιότητα

Επιπρόσθετα, στους κωδικούς 351-352 συμπληρώνονται και τα ποσά ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται για προαιρετική ασφάλιση στον κλάδο ασθενείας του τ. ΙΚΑ – ΕΤΑΜ, από Έλληνες υπηκόους ή ομογενείς, συνταξιούχους αλλοδαπών φορέων, υπό τις οριζόμενες με τις διατάξεις του άρθρου 11 του ν.1276/1982 προϋποθέσεις.

ΠΡΟΣΟΧΗ: Δεν συμπληρώνονται τα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών που παρακρατούνται και αποδίδονται από τον εργοδότη-ασφαλιστικό φορέα για μισθωτούς-συνταξιούχους και που αναγράφονται στις αντίστοιχες βεβαιώσεις αποδοχών.

Εξαιρούνται από το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος έτους 2024 οι υποδιανομείς και υποπράκτορες τύπου

 Συμφωνά με την απόφαση , Α.Π.: Ο 3027/26-6-2025, οι υποδιανομεις και υποπράκτορες τύπου, εφόσον συμβάλλονται με έως 3 κεντρικά ή περιφερειακά πρακτορεία διανομής ημερήσιου τύπου, περιοδικού τύπου και εν γένει εντύπων, για τις προμήθειες που εισπράττουν από την παροχή υπηρεσίας προς τα πρακτορεία, απαλλάσσονται από τεκμαρτό εισόδημα.

Ποιο συγκεκριμένα με το άρθρο 30:

Άρθρο 30 «Ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος υποδιανομέων και υποπρακτόρων τύπου -Τροποποίηση παρ. 6 άρθρου 28Α Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος».

Με τις διατάξεις του άρθρου 30 του κοινοποιούμενου νόμου, στην παρ. 6 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α' 167), περί ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας, προστίθεται περ. ε) και η παρ. 6 διαμορφώνεται ως εξής:

«6. Το τεκμήριο του παρόντος δεν εφαρμόζεται:

α) στα κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα,

β) σε όσους αμείβονται σύμφωνα με την περ. στ) της παρ. 2 του άρθρου 12, εφόσον συμβάλλονται με έως και τρία (3) φυσικά ή νομικά πρόσωπα, και σε ασφαλιστικούς διαμεσολαβητές που συμβάλλονται με έως και δύο (2) ασφαλιστικές επιχειρήσεις και δηλώνουν ως επαγγελματική έδρα την κατοικία τους,

γ) σε πρόσωπα που παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του ογδόντα τοις εκατό (80%), δ) σε καφενεία που βρίσκονται σε οικισμούς της χώρας με πληθυσμό μικρότερο των πεντακοσίων (500) κατοίκων,

ε) στους υποδιανομείς και υποπράκτορες τύπου, εφόσον συμβάλλονται με έως τρία (3) κεντρικά ή περιφερειακά πρακτορεία διανομής ημερήσιου τύπου, περιοδικού τύπου και εν γένει εντύπων, για τις προμήθειες που εισπράττουν από την παροχή υπηρεσίας προς τα πρακτορεία.». 

Άρθρο 34 «Έναρξη ισχύος».

Με το άρθρο 34 του κοινοποιούμενου νόμου, ορίζονται τα ακόλουθα:

1. Με την επιφύλαξη της παρ. 2, η ισχύς του παρόντος αρχίζει από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβέρνησης, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά στις επιμέρους διατάξεις.

2. Το άρθρο 30, περί εξαίρεσης από τον τεκμαρτό προσδιορισμό κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα για τους υποδιανομείς και τους υποπράκτορες τύπου, ισχύει από το φορολογικό έτος 2024.»

Τα φορολογικά του νέου σχεδίου νόμου

Δόθηκε σε δημόσια διαβούλευση το σχέδιο νόμου για τον νέο εθνικό τελωνειακό κώδικα

Ας δούμε συνοπτικά τις φορολογικές αλλαγές που υπάρχουν στο σχέδιο νόμου:

·         Θεσπίζεται η υποχρεωτική πληρωμή των μισθωμάτων μέσω τραπεζικού λογαριασμού από το 2026

·         Επιβάλλεται τέλος επιτηδεύματος σε νομικά πρόσωπα  ύψους 600 ευρώ για κάθε ακίνητο που μισθώνουν ή εκμισθώνουν σε πλατφόρμες βραχυχρόνιας μίσθωσης.

·         Δεκαπλασιάζονται τα πρόστιμα στις περιπτώσεις διακίνησης προϊόντων με φορτηγά, χωρίς την έκδοση των απαραίτητων ψηφιακών παραστατικών από την πλευρά των επιχειρήσεων που τα αποστέλλουν, με αναδρομική ισχύ από 2 Ιουνίου. Τα πρόστιμα διαμορφώνονται σε 5.000 ευρώ για κάθε φορολογικό έλεγχο για επιχειρήσεις με  απλογραφικό λογιστικό σύστημα και 10.000 ευρώ για επιχειρήσεις που  τηρούν διπλογραφικό  λογιστικό σύστημα.

·         Η κινητή περιουσία που απέκτησαν οι Έλληνες που εγκαταστάθηκαν στο εξωτερικό, πριν από τη μόνιμη επιστροφή τους στην Ελλάδα, απαλλάσσεται από το φόρο κληρονομιάς στην Ελλάδα, εφόσον έχουν διαμείνει στο εξωτερικό για πέντε συνεχόμενα έτη, αντί δέκα που ισχύει μέχρι σήμερα. 

·         Συστήνεται Μητρώο  Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων το οποίο περιλαμβάνει το σύνολο των πληροφοριών και δεδομένων για την ιδιοκτησία και τη διαχείριση των ακινήτων.

·         Προβλέπεται  υποχρεωτική αποδοχή άμεσων πληρωμών [IRIS] από λογαριασμό σε λογαριασμό μέσω διασυνδεδεμένων τερματικών EFT/POS στις λιανικές συναλλαγές και τσουχτερά πρόστιμα από 10.000 για όσους τηρούν απλογραφικό σύστημα  έως 20.000 ευρώ για όσους τηρούν διπλογραφικό σύστημα και  δεν συμμορφώνονται.

·         Αυστηροποιείται το πλαίσιο προστίμων και κυρώσεων για παραβάσεις  όσον αφορά στη διάθεση και διακίνηση ενεργειακών προϊόντων (καυσίμων στα πρατήρια κλπ).

Ειδικότερα:

-Σε περίπτωση μη ενημέρωσης της ΑΑΔΕ το πρόστιμο αυξάνεται από 15.000 ευρώ που είναι σήμερα στις 45.000 ευρώ ανά πρατήριο.

-Σε περίπτωση μη διακοπής διάθεσης καυσίμων, τότε το πρόστιμο ανέρχεται σε 15.000 ευρώ ανά παραστατικό που εκδόθηκε και 45.000 ευρώ ανά πρατήριο. Η παλιά πρόβλεψη προβλέπει 5.000 ευρώ και 15.000 ευρώ αντίστοιχα.

-Σε περίπτωση μη απόσυρσης εξοπλισμού, τότε το πρόστιμο ανέρχεται σε 90.000 ευρώ ανά πρατήριο από 30.000 ευρώ που είναι σήμερα.

Οποιαδήποτε νέα παράβαση  που πραγματοποιείται εντός 3 ετών από την κοινοποίηση της αρχικής καταλογιστικής πράξης,  επισύρει ποινές διπλασιασμού του προστίμου. 

·         Παρέχονται νέα κίνητρα για μεταφορά φορολογικής κατοικίας  στην Ελλάδα σε εύπορους πολίτες.

·         Ενισχύονται τα  φορολογικά κίνητρα και  για τα "family offices", δηλαδή τις  εταιρείες ειδικού σκοπού διαχείρισης οικογενειακής περιουσίας, και για φυσικά πρόσωπα με φορολογική κατοικία εκτός Ελλάδας

·         Ενσωματώνεται το ΣΔΟΕ στην ΑΑΔΕ ενισχύοντας  τους φορολογικούς ελέγχους. Το  ανθρώπινο δυναμικό, οι αρμοδιότητες, τα αρχεία, τα περιουσιακά στοιχεία και ο υλικοτεχνικός εξοπλισμός του ΣΔΟΕ μεταφέρονται στην ΑΑΔΕ.

·         Εξαιρούνται  οι  δαπάνες νοσηλείας που καταβάλει ο εργοδότης σε εργαζόμενο ή σε μέλη της οικογένειάς του από τον υπολογισμό του εισοδήματος και τον φόρο δωρεάς

·         Φορολογούνται με συντελεστή 15% των εισοδημάτων που αποκτούν αξιωματικοί οι οποίοι υπηρετούν σε ιδιωτικά πλοία αναψυχής. Για το κατώτερο πλήρωμα των ιδιωτικών πλοίων αναψυχής επιβάλλεται φορολογικός συντελεστής 10%.

·         . Ενσωματώνεται στην ελληνική νομοθεσία η Κοινοτική  Οδηγία  για τον ΦΠΑ. Διατηρείται το όριο απαλλαγής των 10.000 ευρώ για τις επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες στην Ελλάδα ενώ για όσες δραστηριοποιούνται εντός Ε.Ε. φθάνει στα 100.000 ευρώ. 

Διαβούλευση έως τις 8 Ιουλίου

Το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών καλεί τους πολίτες, επαγγελματικούς φορείς και κάθε ενδιαφερόμενο να συμμετάσχουν ενεργά στη διαμόρφωση του τελικού νομοσχεδίου. Η διαβούλευση φιλοξενείται στη δημόσια πλατφόρμα opengov.gr και θα διαρκέσει έως την Τρίτη 8 Ιουλίου 2025.

Στις 27.10.2025

Μετάθεση προθεσμίας υποβολής δηλώσεων φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας,

Μετατίθεται για τις 27 Οκτωβρίου 2025, από τις 30 Ιουνίου, η προθεσμία υποβολής δηλώσεων φόρου πλοίων δεύτερης κατηγορίας (ν. 27/1975) για το φορολογικό έτος 2024, με Κοινή Απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών Γιώργου Κώτσηρα και του Διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργου Πιτσιλή.

Η μετάθεση της προθεσμίας διευκολύνει τους φορολογούμενους και την ομαλή ολοκλήρωση της διαδικασίας, αποτρέποντας πιθανές δυσκολίες και καθυστερήσεις, δεδομένου ότι οι διατάξεις που τροποποιούν  τους συντελεστές φορολογίας πλοίων της δεύτερης κατηγορίας για το έτος αυτό βρίσκονται ακόμη σε δημόσια διαβούλευση.

Επιπλέον, η καταβολή της πρώτης και της δεύτερης δόσης του φόρου γίνεται εμπρόθεσμα μέχρι τις 31 Οκτωβρίου 2025.

Υπενθυμίζεται ότι η υποβολή των σχετικών δηλώσεων πραγματοποιείται μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE (myaade.gov.gr) στη διαδρομή Εφαρμογές > Φορολογικές Υπηρεσίες > Πλοία / ναυτιλιακές εταιρείες > Δήλωση Φόρου πλοίων β’ κατηγορίας ν. 27/1975, και αφορά τα πλοία β’ κατηγορίας εσωτερικών πλόων, ανεξαρτήτως σημαίας.

Για περισσότερες πληροφορίες και διευκρινίσεις, οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να επικοινωνούν με το Κέντρο Εξυπηρέτησης Φορολογουμένων (ΚΕΦ) της ΑΑΔΕ στο τηλέφωνο (+30) 213 162 1000, τις εργάσιμες ημέρες και ώρες 7:30 – 17:00.

ΑΥΞΗΜΕΝΗ ΚΑΤΑΓΡΑΦΗ ΥΠΕΡΩΡΙΩΝ

Επέκταση Ψηφιακής Κάρτας Εργασίας

Σύμφωνα με ανακοίνωση του Γραφείο Τύπου Υπουργείου Εργασίας και Κοινωνικής Ασφάλισης, που εκδόθηκε στις 25 Ιουνίου 2025, Επεκτείνεται πιλοτικά από Πέμπτη, 26 Ιουνίου σε χονδρεμπόριο, ενέργεια και χρηματοπιστωτικές εταιρείες

Ποιο συγκεκριμένα επεκτείνεται από Πέμπτη 26 Ιουνίου, (συνεπώς είναι ήδη σε εφαρμογή), πιλοτικά η εφαρμογή της Ψηφιακής Κάρτας Εργασίας σε επιχειρήσεις στον κλάδο του χονδρικού εμπορίου, της ενέργειας, στον χρηματοπιστωτικό κλάδο, καθώς και σε διοικητικές και υποστηρικτικές δραστηριότητες στον τουρισμό. Η πλήρης εφαρμογή του μέτρου για τους παραπάνω κλάδους θα τεθεί σε ισχύ από τις 3 Νοεμβρίου 2025.

Αύξηση των δηλωμένων υπερωριών

Σύμφωνα, με το ίδιο δελτίο τύπου, τα στοιχεία του συστήματος ΕΡΓΑΝΗ, όσον αφορά το μήνα Απρίλιο 2025, δείχνουν ότι οι καταγεγραμμένες υπερωρίες σε όλους τους κλάδους εφαρμογής της Ψηφιακής Κάρτας Εργασίας εμφανίζονται κατά 78% αυξημένες σε σχέση με τον Απρίλιο του 2024. 

Η θεαματικότερη αύξηση καταγεγραμμένων υπερωριών παρουσιάζεται στον κλάδο του Τουρισμού στον οποίο είχαμε αύξηση +1.105%. Ιδιαίτερα σημαντική είναι η αύξηση και τους υπόλοιπους μεγάλους τομείς απασχόλησης όπου εντάχθηκαν υποχρεωτικά στην Ψηφιακή Κάρτα Εργασία κατά το διάστημα 7/2024 – 3/2025: 

• Λιανεμπόριο: 131% σε μηνιαία βάση

• Εστίαση: 105% σε μηνιαία βάση

• Βιομηχανία: 68% σε μηνιαία βάση

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 6 Ιουλίου 2025 

 

 

Σε ποιες περιπτώσεις δόθηκε παράταση διασύνδεσης ταμειακών συστημάτων με POS Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Νέες ημερομηνίες και για την απόσυρσης ΕΑΦΔΣΣ και χρήσης ΦΗΜΑΣ εστιατορίων Διόρθωση στον μέσο όρο του τζίρου στον ΚΑΔ. 47.19 Ανάλωση κεφαλαίου: Μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε το ποσό του ελέγχου για κάλυψη τεκμηρίων;

 

Σε ποιες περιπτώσεις δόθηκε παράταση διασύνδεσης ταμειακών συστημάτων με POS

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Νέες ημερομηνίες και για την απόσυρσης ΕΑΦΔΣΣ και χρήσης ΦΗΜΑΣ εστιατορίων

Διόρθωση στον μέσο όρο του τζίρου στον ΚΑΔ. 47.19

Ανάλωση κεφαλαίου: Μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε το ποσό του ελέγχου για κάλυψη τεκμηρίων;

Λίγες ημέρες έμειναν για την ολοκλήρωση των φορολογιών δηλώσεων φυσικών και νομικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2024.

Να θυμίσουμε δυο ημερομηνίες που πρέπει να προσέξουμε, πέρα από την δεκάτη πέμπτη (15) Ιουλίου 2025 που είναι η καταληκτική ημερομηνία της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων .

α) Την 14^η Ιουλίου 2025

Υποβολή βεβαιώσεων για καταβολές μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα, από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, για το φορολογικό έτος 2024.

Με την απόφαση Α.1179/11.12.2024 (ΦΕΚ Β' 6829/12.12.2024) «Τύπος και περιεχόμενο της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων, της βεβαίωσης των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και της βεβαίωσης εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα καθώς και υποβολή αυτών με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου για το φορολογικό έτος 2024», και ειδικά με το άρθρο 7: «Ημερομηνία υποβολής».

«1. Για το φορολογικό έτος 2024 ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής ορίζεται η 28/02/2025. Ειδικά για τις περιπτώσεις καταβολής μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής ορίζεται η προηγούμενη μέρα της καταληκτικής ημερομηνίας υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων.

2. Ως ημερομηνία υποβολής, κατά την ηλεκτρονική υποβολή, θεωρείται η ημερομηνία αποδοχής και επιτυχούς καταχώρησης αυτών στο σύστημα υποβολής των σχετικών βεβαιώσεων του myAADE με αυτόματη απόδοση στον αποστολέα υπόχρεο μοναδικού αριθμού καταχώρησης.

3. Το ηλεκτρονικό αρχείο βεβαιώσεων δεν δύναται να υποβληθεί μετά το τέλος του αντίστοιχου έτους υποβολής αυτού.»

β) Την 31^η Ιουλίου 2025

Δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα με απλογραφικά βιβλία

Σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 67 του Κ.Φ.Ε. (Ν. 4172/2013), όπως τροποποιήθηκε με την παράγραφο 1 του άρθρου 84 του ν. 5162/2024 (ΦΕΚ A 198 - 05.12.2024), η δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων υποβάλλεται κατά το χρονικό διάστημα από τη 15η Μαρτίου μέχρι και τη 15η Ιουλίου του αμέσως επόμενου φορολογικού έτους.

 

Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αποβιώσει ή μεταφέρει την κατοικία του στο εξωτερικό, η δήλωση υποβάλλεται από τους κατά περίπτωση υπόχρεους, καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους και συνοδεύεται από δικαιολογητικά και στοιχεία που καθορίζονται με απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβάλλεται με το έντυπο Ε1. Στην ίδια ημερομηνία, και πριν από την υποβολή του εντύπου Ε1,  συνυποβάλλονται και τα έντυπα Ε2 και Ε3.

Εξαιρετικά, τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, μπορούν να υποβάλλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου.

Νέα παράταση διασύνδεσης POS για ορισμένες περιπτώσεις

Με τη νέα απόφαση Α.1081/2025 τροποποιείται η απόφαση Α.1157/2023 και, όπως αναφέρει η νέα απόφαση, δίνεται πρόσθετος χρόνος εκπλήρωσης της υποχρέωσης συμμόρφωσης προς τις απαιτήσεις λειτουργίας και διασύνδεσης των τερματικών αποδοχής καρτών πληρωμών και ανάλογων μέσων πληρωμών με την ΑΑΔΕ για τις συναλλαγές που διενεργούν οντότητες που έχουν προχωρήσει στη διασύνδεση του ταμειακού τους συστήματος με τα μέσα πληρωμών, η οποία δεν συμμορφώνεται απόλυτα με τα πρωτόκολλα των υπό στοιχεία Α.1098/2022 ή Α.1155/2023 αποφάσεων, εφόσον τα μέσα πληρωμών τους δεν επιτρέπουν την ελεύθερη πληκτρολόγηση ποσών και η ΑΑΔΕ έχει λάβει σχετική ενημέρωση από τους Παρόχους των Τερματικών (ΝSΡs).

Σύμφωνα με την απόφαση τροποποιείτε την υπό στοιχεία Α.1157/2023 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Καθορισμός του χρόνου και της διαδικασίας αναβάθμισης των Μέσων Πληρωμών, που χρησιμοποιούν οι οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014 (Α' 251), από τους Παρόχους Μέσων Πληρωμών (ΝSΡs), για την ολοκλήρωση της διαδικασίας διασύνδεσης αυτών με τα Ταμειακά Συστήματα, καθώς και κάθε άλλου ειδικότερου θέματος για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 15Β του ν. 4987/2022 (Κ.Φ.Δ.). Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1021/2023 (Β' 1826) απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ» (Β' 5994), ως ακολούθως:

«1. Η περ. δ) της παρ. 2.5 του άρθρου 1 αντικαθίσταται ως εξής:

«δ) Έως και την 31.12.2025, εφόσον έχουν ήδη προβεί σε υλοποιήσεις διασύνδεσης του Ταμειακού Συστήματος με τα Μέσα Πληρωμών που διαθέτουν, οι οποίες καίτοι δεν συμμορφώνονται επακριβώς με τα πρωτόκολλα των υπό στοιχεία Α.1098/2022 ή Α.1155/2023, κατά περίπτωση, αποφάσεων, δεν επιτρέπουν κατ' ελάχιστο, την ελεύθερη πληκτρολόγηση ποσού στο Μέσο Πληρωμής και εφόσον η ΑΑΔΕ λάβει σχετική ενημέρωση από τους Παρόχους Μέσων Πληρωμών».

2. Η απόφαση αυτή ισχύει από τη δημοσίευσή της στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. (ΦΕΚ Β' 3139/20-06-2025)»

Παράταση απόσυρσης ΕΑΦΔΣΣ και χρήσης ΦΗΜΑΣ εστιατορίων

Με την απόφαση Α.1082/2025 τροποποιείται εκ νέου η απόφαση Α.1073/2023 και δίνεται νέα παράταση ως προς την εκπλήρωση της υποχρέωσης απόσυρσης και οριστικής παύσης χρήσης όλων των ΕΑΦΔΣΣ.

Σύμφωνα με τη νέα απόφαση το άρθρο 1 της απόφασης Α.1073/2023 διαμορφώνεται ως εξής:

«Άρθρο 1

Απόσυρση από τη χρήση και οριστική παύση Ειδικών Ασφαλών Φορολογικών Διατάξεων Σήμανσης Στοιχείων (ΕΑΦΔΣΣ)

1. Οι οντότητες που εκδίδουν τα λογιστικά τους στοιχεία με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία ΠΟΛ.1220/2012 (Β' 3517) απόφαση του Υφυπουργού Οικονομικών ή είναι κάτοχοι αυτών, παύουν τη χρήση αυτών έως και την 31.07.2024 και έχουν υποχρέωση υποβολής δήλωσης οριστικής παύσης τους. Οι ως άνω οντότητες από την 01.08.2024 και εφεξής έχουν την υποχρέωση χρήσης λοιπών τύπων ΦΗΜ ή υπηρεσιών Παρόχου ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης. Ειδικά, οι οντότητες πρατηρίων καυσίμων παύουν τη χρήση και έχουν υποχρέωση υποβολής δήλωσης οριστικής παύσης των ΕΑΦΔΣΣ έως και την 31.12.2024.

2. Οι προθεσμίες του πρώτου και δεύτερου εδαφίου της παρ. 1 παρατείνονται έως 31.12.2025 και 1.1.2026 αντίστοιχα, εφόσον οι οντότητες κάνουν χρήση ΕΑΦΔΣΣ ως τμήμα Ταμειακού Συστήματος που διασυνδέεται με Μέσα Πληρωμών και οι σχετικές διασυνδέσεις πληρούν τα οριζόμενα στην περ. δ) της παρ. 2.5 του άρθρου 1 της υπό στοιχεία Α.1157/2023 απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.»

Το άρθρο 3 της απόφασης Α.1073/2023 διαμορφώνεται ως εξής:

«Άρθρο 3

Υποχρέωση χρήσης ΦΗΜΑΣ εστιατορίου, ΦΤΜ εστιατορίου, ΑΔΗΜΕ εστιατορίου

1.α) Οι οντότητες εστίασης που λειτουργούν με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα και εκδίδουν τα λογιστικά τους στοιχεία με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ, από την 01.08.2024 και εφεξής έχουν την υποχρέωση χρήσης ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου ή ΦΤΜ Εστιατορίου ή ΑΔΗΜΕ Εστιατορίου, που πληρούν τις τεχνικές προδιαγραφές που ορίζονται στην υπό στοιχεία Α.1173/2022 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ ή υπηρεσιών Παρόχου ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης.

β) Η προθεσμία της περ. α) παρατείνεται έως 1.1.2026, εφόσον οι οντότητες κάνουν χρήση ΕΑΦΔΣΣ ως τμήμα Ταμειακού Συστήματος που διασυνδέεται με Μέσα Πληρωμών και οι σχετικές διασυνδέσεις πληρούν τα οριζόμενα στην περ. δ) της παρ. 2.5 του άρθρου 1 της Α.1157/2023 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ.

2. Οι οντότητες εστίασης που λειτουργούν με σερβίρισμα σε τραπεζοκαθίσματα και εκδίδουν τα λογιστικά τους στοιχεία με τη χρήση απλών ΦΗΜ, από την 1.8.2024 και εφεξής, έχουν την υποχρέωση χρήσης ΦΗΜΑΣ Εστιατορίου ή ΦΤΜ Εστιατορίου ή ΑΔΗΜΕ Εστιατορίου που πληρούν τις τεχνικές προδιαγραφές που ορίζονται στην υπό στοιχεία Α.1173/2022 ή Παρόχου υπηρεσιών ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης.»

Η απόφαση 1082/2025 αυτή ισχύει από τη δημοσίευσή της στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. (ΦΕΚ Β' 3140/20-06-2025)

Διορθώσεις προβλημάτων για τον υπολογισμό του τεκμαρτού εισοδήματος

Στον υπολογισμό του τεκμαρτού εισοδήματος για τις ατομικές επιχειρήσεις στο τρίτο βήμα του, όπως έχουμε αναλύσει και παλιότερα (Πως υπολογίζεται το Ελάχιστό τεκμαρτό Εισόδημα - Οι αλλαγές που υπάρχουν για τα εισοδήματα των ελευθέρων επαγγελματιών και των ατομικών επιχειρήσεων, για το φορολογικό έτους 2024), υπάρχει ο υπολογισμός του 5% στην διαφορά μεταξύ του μέσου όρου του κύκλου εργασιών (τζίρου) που έχει ανακοινώσει η ΑΑΔΕ και του τζίρου που έχει πραγματοποίηση η επιχείρησης στο σχετικό ΚΑΔ.

Ποιο συγκεκριμένα

Επί του παραπάνω αποτελέσματος έχουμε ακόμη προσαύξηση + 5°/ο επί της διαφοράς τζίρου αν είμαστε πάνω από τον μέσο όρο τον ΚΑΔ. Οι μέσοι όροι για το 2024 έχουν δημοσιευθεί με την απόφαση : (ΔΥΠΗΔΕΔ 1109311 ΕΞ 27-09-2024).

Προσοχή:

•              Ειδικά ως προς τους υπόχρεους με Κ.Α.Δ. «εκμετάλλευση καταστήματος ψιλικών ειδών γενικά (47.19.10.01)», «εκμετάλλευση περιπτέρου (47.19.10.02)» και «λιανικό εμπόριο προϊόντων καπνού σε εξειδικευμένα καταστήματα (47.26)», για τον προσδιορισμό του ετήσιου κύκλου εργασιών του υπόχρεου και τον προσδιορισμό του μέσου όρου του ετήσιου κύκλου εργασιών του Κ.Α.Δ., δεν λαμβάνονται υπόψη οι πωλήσεις της παρ. 4 άρθρου 35 Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ν. 5144/2024, Α’ 162).

•              ως μέσος όρος της περ. γ) λαμβάνεται υπόψη ο μέσος όρος ετήσιου κύκλου εργασιών του συνόλου των επιτηδευματιών με τους δύο αυτούς Κ.Α.Δ., χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι επιτηδευματίες με μηδενικό κύκλο εργασιών.

•              Για την εύρεση του μέσου όρου ετήσιου κύκλου εργασιών των επιτηδευματιών με τους λοιπούς τεταρτοβάθμιους κωδικούς υπό τον Κ.Α.Δ. 47.19, πλην των Κ.Α.Δ. 47.19.10.01 και 47.19.10.02, δεν λαμβάνονται υπόψη οι επιτηδευματίες με Κ.Α.Δ. 47.19.10.01 και 47.19.10.02.

Κατά την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων, λοιπόν, παρουσιάστηκε σοβαρό πρόβλημα στο υπολογισμό του σχετικού ποσού στον ΚΑΔ 47.19, με αποτέλεσμα να υπολογίζεται μεγαλύτερος ποσό και συνεπώς μεγαλύτερο τεκμαρτό εισόδημα, που επιβάρυνε με φόρους τα φυσικά πρόσωπα επιτηδευματίες (με ατομικές επιχειρήσεις).

Το θέμα μεταφέρθηκε πολλές φορές στην ΑΑΔΕ. Επίσημα το έβαλε ο πρόεδρος του Επαγγελματικού Επιμελητήριου Αθηνών (ΕΕΑ) κ. Γιάννη Χατζηθεοδοσίου

Σύμφωνα με το Δελτίο Τύπου που εξέδωσε το ΕΕΑ, μετά την συνάντηση αντιπροσωπείας με τον υφυπουργό κ. Κώτσηρα, μας ενημερώνει ότι:

«έγινε αποδεκτό το αίτημα και θα τροποποιηθεί ο μέσος κύκλος εργασιών των ανωτέρω ΚΑΔ, ο οποίος θα είναι κατά πολύ ανώτερος από αυτόν που ισχύει σήμερα, απεικονίζοντας έτσι την πραγματική εικόνα του κλάδου. Η ΑΑΔΕ δεσμεύθηκε ότι θα επαναεκκαθαρίσει τις ήδη υποβεβλημένες φορολογικές δηλώσεις των παραπάνω ΚΑΔ χωρίς να απαιτείται καμία επιπλέον ενέργεια από τους φορολογουμένους. Παράλληλα θα επανεξεταστεί το ενδεχόμενο εξαίρεσης από τον κύκλο εργασιών και των υπολοίπων εσόδων, εξαιρουμένου του ΦΠΑ, πχ κάρτες χρόνου ομιλίας, κάρτες στάθμευσης, τύπος».

Ανάλωση κεφαλαίου

Μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε το ποσό του ελέγχου για κάλυψη τεκμηρίων;

 

Το θέμα της ανάλωσης κεφαλαίου είναι ένα πολύπλοκο θέμα με το όποιο έχουμε ασχοληθεί εκτενώς και παλιότερα (βλέπε Φορολόγηση με τεκμήρια – Διευκρινήσεις για την κάλυψη τεκμηρίων με δωρεές ή γονικές παροχές και Τελευταίος μήνας για την κάλυψη των τεκμηρίων – Ποια έσοδα τα καλύπτου και τι πρέπει να κάνουμε για να μην βρεθούμε προ εκπλήξεων).

Σήμερα θα θέλαμε να ασχοληθούμε με άλλο θέμα. Θα θέλαμε να απαντήσουμε στο ερώτημα: Το ποσό του ελέγχου μπορεί να χρησιμοποιηθεί για κάλυψη τεκμηρίων;

Σύμφωνα. Λοιπόν, με την εγκύκλιο Ε. 2137/2019 με θέμα «Διευκρινίσεις για θέματα ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών για τις ανάγκες εφαρμογής της περίπτωσης ζ' της παραγράφου 2 του άρθρου 34 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος», που εκδόθηκε με αφορμή ερωτήματα που έχουν υποβληθεί στην υπηρεσία μας, αναφορικά με το πιο πάνω θέμα, μας  γνώρισε, μεταξύ άλλων, και τα παρακάτω: 

1.      Σε περίπτωση επίκλησης από τον φορολογούμενο ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών, στα οποία περιλαμβάνονται φορολογικά έτη που έχουν ήδη ελεγχθεί και για τα οποία έχουν εκδοθεί οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου, κατά τα έτη αυτά ως κεφάλαιο προς ανάλωση θα λαμβάνεται υπόψη αυτό που προκύπτει ή που προσδιορίστηκε με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου και όχι αυτό που προσδιορίζεται από το άρθρο 34 του ν.4172/2013, καθώς σε έτος για το οποίο έχει εκδοθεί οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου δεν χωρεί εκ νέου εφαρμογή του άρθρου 34 του ν.4172/2013 μετά την έκδοση των πράξεων αυτών, ως αν δεν είχε μεσολαβήσει έλεγχος.

2.      Επιπλέον, οι ετήσιες αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης που αφορούν συνταξιούχους που έχουν υπερβεί το 65ο έτος της ηλικίας τους, λαμβάνονται υπόψη μειωμένες κατά τριάντα τοις εκατό (30%) στον σχηματισμό του κεφαλαίου προς ανάλωση.

3.      Τέλος, επισημαίνουμε ότι οι οδηγίες που αναφέρονται στην ΠΟΛ 1076/2015 εγκύκλιο καθώς και στο Μέρος Α' του ΔΕΑΦ Α 1144110 ΕΞ 2015/5.11.2015 εγγράφου μας εξακολουθούν να ισχύουν. 

 

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 29 Ιουνίου 2025 

Ο φοροτεχνικός, Απόστολος Αλωνιάτης μιλάει στο κανάλι της «Ν»

naftemporiki.gr

Ανέστης Ντόκας 

Απόστολος Αλωνιάτης 

 

Ψηφιακό πελατολόγιο: Για ποιους είναι υποχρεωτικό από το 2025

Απόστολος Αλωνιάτης για την απίστευτη αύξηση των ενοικίων στην Ελλάδα

kontra24

Λουκία Γκάτσου

Απόστολος Αλωνιάτης για την απίστευτη αύξηση των ενοικίων στην Ελλάδα

Ψηφιακό πελατολόγιο – Παράταση για την εφαρμογή του B2G (ηλεκτρονική τιμολόγηση δημοσίου) Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης – Νέο έντυπο ΦΠΑ και διαδικασίας επιστροφής ΦΠΑ – Μηνιαία δήλωση ΦΠΑ ακόμη και από απλογραφικά

 

Ψηφιακό πελατολόγιο – Παράταση για την εφαρμογή του B2G (ηλεκτρονική τιμολόγηση δημοσίου)

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

– Νέο έντυπο ΦΠΑ και διαδικασίας επιστροφής ΦΠΑ – Μηνιαία δήλωση ΦΠΑ ακόμη και από απλογραφικά

 

Με την έκδοση των διευκρινήσεων για το Ψηφιακό Δελτίο Διακίνησης , ολοκληρώθηκε ένας κύκλος θεμάτων που αφορούν την Α φάση εφαρμογής του.

Δεν είναι μόνο αυτό όμως. Το μέλλον δεν είναι χωρίς υποχρεώσεις για τις επιχειρήσεις και τους λογιστές φοροτεχνικούς

Θεωρητικά από την 1^η Ιουλίου 2025 μπαίνει σε εφαρμογή το Ψηφιακό Πελατολόγιο. Λέμε θεωρητικά γιατί δεν έχει ακόμη ολοκληρωθεί ο εφοδιασμός της σχετικής αγοράς του αυτοκινήτου κύρια , με τα λογισμικά , με αποτέλεσμα οι ίδιοι οι σύλλογοι των επιτηδευματιών και των εταιριών που είναι υπόχρεοι για την εφαρμογή του ψηφιακού πελατολογίου, να ζητούν εδώ και καιρό την παράταση της εφαρμογής του.

Τι είναι το Ψηφιακό Πελατολόγιο

Το Ψηφιακό Πελατολόγιο Οχημάτων αποτελεί την εφαρμογή εγγραφής και  απεικόνισης  συναλλαγών  χονδρικής  ή  λιανικής  των  υπόχρεων οντοτήτων που παρέχουν υπηρεσίες σε πραγματικό χρόνο και σε κάθε περίπτωση πριν την έναρξη παροχής των υπηρεσιών αυτών.

Σκοπός του

Σκοπός του Ψηφιακού Πελατολογίου Οχημάτων είναι η άμεση εγγραφή συναλλαγών πριν την έναρξής τους καθώς και η άμεση συσχέτιση των υπηρεσιών  αυτών  με  την  έκδοση  και  διαβίβαση  στην  ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA του/των σχετικών παραστατικών εσόδων πριν ή μετά  την  ολοκλήρωση  των  σχετικών  υπηρεσιών  ανά  περίπτωση συναλλαγής.

Ποιοι είναι υπόχρεοι για το Ψηφιακό Πελατολόγιο

Στην πρώτη φάση υπόχρεοι για το ψηφιακό πελατολόγιο είναι όσοι ασχολούνται με τα οχήματα.

·         Συνεργεία επισκευής και συντήρησης κάθε είδους οχημάτων και μοτοσυκλετών

·         Φανοποιεία

·         Ηλεκτρολογεία Αυτοκινήτων

·         Βουλκανιζατέρ

·         Επιχειρήσεις πώλησης και εγκατάστασης ηχοσυστημάτων – συναγερμών και οργάνων σε  οχήματα

·         Χώροι στάθμευσης Οχημάτων και μοτοσυκλετών

·         Πλυντήρια οχημάτων και μοτοσυκλετών

·         Επιχειρήσεις ενοικίασης αυτοκινήτων, μοτοσυκλετών και μοτοποδηλάτων

Εξαιρέσεις

Από την εφαρμογή του ψηφιακού πελατολογίου εξαιρούνται

·         Οι οντότητες χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing).

·         Οι οντότητες που λειτουργούν με συστήματα αυτοεξυπηρέτησης εφόσον τα παραστατικά αξίας εκδίδονται άμεσα με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας.

·         Τα συνεργεία των επιχειρήσεων πώλησης καινούργιων αυτοκινήτων για εργασίες που απαιτούνται για να κινηθούν τα αυτοκίνητα και να παραδοθούν καθ' όλα έτοιμα στους αγοραστές.

·         Τα πρατήρια υγρών καυσίμων σε περιπτώσεις παροχής εργασιών λίπανσης (αλλαγής λαδιών).

·         Η εκμίσθωση θέσεων στάθμευσης από ιδιοκτήτες περιφραγμένων οικοπέδων χωρίς παροχή άλλων υπηρεσιών

·         Η χρήση ιδιόκτητου χώρου στάθμευσης επιχειρήσεων για πελάτες τους με ή χωρίς αντάλλαγμα

·         Κινητά συνεργεία επί τόπου επισκευής βλαβών οχημάτων

Σχετική ανάλυση έχουμε δώσει σε παλιότερο σημείωμα μας.

Παράταση στην εφαρμογή του B2G

Σε κοινό Δελτίο Τύπου Υπουργείων Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Ανάπτυξης και Επενδύσεων, Υποδομών και Μεταφορών και Ψηφιακής Διακυβέρνησης, ανακοινώθηκε ότι η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2G για δαπάνες φορέων Γενικής Κυβέρνησης, από 1η Σεπτεμβρίου.

Με τροποποίηση της κοινής απόφασης των Υπουργείων Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Ανάπτυξης και Επενδύσεων, Υποδομών και Μεταφορών και Ψηφιακής Διακυβέρνησης, ορίζεται ως νέα ημερομηνία έναρξης λειτουργίας της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2G (Business to Government) για δαπάνες φορέων της Γενικής Κυβέρνησης η 1η Σεπτεμβρίου. Να θυμίσουμε ότι η παλιά καταληκτική ημερομηνία ήταν η 1^η Ιουνίου 2025 και η ανακοίνωση της παράτασης ήλθε δέκα ημέρες αφού, υποτίθεται, ότι εφαρμόζονταν η σχετική ΚΥΑ.  

Παράλληλα, ορίζονται συγκεκριμένες εξαιρέσεις από την υποχρεωτική εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης. 

Αναλυτικά, με βάση τη νομοθεσία, οι αναθέτουσες αρχές και οι αναθέτοντες φορείς υποχρεούνται να παραλαμβάνουν και να επεξεργάζονται ηλεκτρονικά τιμολόγια και παράλληλα οι οικονομικοί φορείς υποχρεούνται να υποβάλλουν ηλεκτρονικά τιμολόγια, τα οποία είναι σύμφωνα με το ευρωπαϊκό πρότυπο έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων και εκδίδονται κατά την εκτέλεση των δημοσίων συμβάσεων, ανεξαρτήτως αξίας αυτών.

Εξαιρέσεις

Επιπλέον, αναφορικά με τις εξαιρούμενες κατηγορίες συμβάσεων και δαπανών, προστίθεται η περίπτωση των δαπανών συμβάσεων μίσθωσης έργου που συνάπτονται μεταξύ φυσικών προσώπων και φορέων της Γενικής Κυβέρνησης. 

Συνεπώς, οι περιπτώσεις που εξαιρούνται από την υποχρέωση υποβολής ηλεκτρονικής τιμολόγησης είναι οι κάτωθι:

1. Δημόσιες συμβάσεις που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 148 του ν. 4601/2019, και συνάπτονται δυνάμει των άρθρων 117Α και 327Α του ν. 4412/2016 (ήσσονος αξίας). 

2. α) Δημόσιες συμβάσεις μεταξύ φορέων του δημοσίου τομέα, που ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 12 του ν. 4412/2016,

β) συμβάσεις μεταξύ αναθετουσών αρχών, που ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 247 του ν. 4412/2016 και

γ) συμβάσεις παραχώρησης μεταξύ φορέων του δημοσίου τομέα, που ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 16 του ν. 4413/2016. 

3. Λοιπές δαπάνες το ύψος των οποίων είναι έως 2.500 ευρώ. 

4. Λοιπές δαπάνες φορέων της Γενικής Κυβέρνησης, ανεξαρτήτως αξίας, που χαρακτηρίζονται απόρρητες και δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής των ν. 4412/2016 και 4413/2016. 

5. Δαπάνες συμβάσεων μίσθωσης έργου που συνάπτονται μεταξύ φυσικών προσώπων και φορέων της Γενικής Κυβέρνησης.

Νέο έντυπο ΦΠΑ

Από την 1^η Ιουλίου, θα έχουμε και νέο έντυπο ΦΠΑ. Με την απόφαση Α.1077/29.5.2025 (ΦΕΚ 2770/Β’/4.6.2025), καθορίστηκε ο νέος τύπος και περιεχόμενο του εντύπου της δήλωσης ΦΠΑ «050 - ΦΠΑ ΕΚΔΟΣΗ 2025, Φ2 TAXIS», έντυπο που αποτελεί την προϋπόθεση για την οριστική υποβολή δήλωσης ΦΠΑ με ποσό για επιστροφή και τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1104/2020 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Διαδικασία επιστροφής Φόρου Προστιθεμένης Αξίας» (Β’ 1895)

Τύπος και περιεχόμενο του εντύπου της δήλωσης ΦΠΑ

1.Ορίζουμε τον τύπο και το περιεχόμενο του εντύπου της δήλωσης ΦΠΑ «050 - ΦΠΑ ΕΚΔΟΣΗ 2025, Φ2 TAXIS» όπως το σχετικό υπόδειγμα.

Εικόνα 1: Το έντυπο του ΦΠΑ 2025

 

2.Το έντυπο ισχύει για δηλώσεις ΦΠΑ που αφορούν πράξεις που πραγματοποιούνται από 1.7.2025 και εφεξής, ανεξαρτήτως του χρόνου υποβολής των δηλώσεων, για όλους τους υποκείμενους που έχουν υποχρέωση υποβολής δήλωσης ΦΠΑ, ανεξαρτήτως εάν υποχρεούνται σε τήρηση διπλογραφικού, απλογραφικού λογιστικού συστήματος, ή είναι μη υπόχρεοι σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία. Συνεπώς και η δήλωση που αφορά τον μήνα Ιούνιο για τα διπλογραφικά βιβλία , αλλά και το δεύτερο τρίμηνο του 2025, για τα απλογραφικά βιβλία θα κατατεθούν έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου 2025 , με το παλιό έντυπο.

Η πρώτη νέα δήλωση με το νέο έντυπο θα κατατεθεί την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Αυγούστου και θα αφορά το ΦΠΑ του μήνα Ιουλίου για τις επιχειρήσεις που έχουν  διπλογραφικά βιβλία.

    

3. Για τις δηλώσεις ΦΠΑ οι οποίες αφορούν φορολογικές περιόδους από 1.1.2022 έως 31.12.2023, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) προσυμπληρώνει τις κατηγορίες εκροών και εισροών με τους αντίστοιχους φόρους στους σχετικούς κωδικούς των πινάκων της δήλωσης ΦΠΑ βάσει των δεδομένων που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA της ΑΑΔΕ, και του χαρακτηρισμού αυτών, σύμφωνα με τις εκάστοτε ισχύουσες αποφάσεις.

Ειδικά ως προς τις εισροές ΦΠΑ, εφόσον δεν έχει προηγηθεί χαρακτηρισμός των σχετικών δαπανών στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA, όλες οι δαπάνες προσυμπληρώνονται στον κωδικό 361 (Αγορές και δαπάνες στο εσωτερικό της χώρας), εξαιρουμένων εκείνων που προέρχονται από παραστατικά με εκδότη οντότητα που έχει δηλώσει Κωδικό Αριθμό Δραστηριότητας (ΚΑΔ) σχετικό με την παρ. 4 του άρθρου 35 του Κώδικα ΦΠΑ (Ν.5144/2024).

Η ορθή και ακριβής συμπλήρωση και υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ συνιστά υποχρέωση και ευθύνη του υποκείμενου στο φόρο. Η προσυμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ έχει ως σκοπό τη διευκόλυνση του υποκειμένου στο φόρο κατά την υποβολή της δήλωσής του και δεν είναι δεσμευτική γι’ αυτόν. Τα προσυμπληρωμένα ποσά στους κωδικούς της δήλωσης ΦΠΑ δύνανται να τροποποιούνται από τον υποκείμενο στον φόρο.

4. Για τις δηλώσεις ΦΠΑ που υποβάλλονται από 1.1.2024 και εφεξής και αφορούν φορολογικές περιόδους από 1.1.2024 και εφεξής, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) προσυμπληρώνει τις κατηγορίες εκροών και εισροών με τους αντίστοιχους φόρους στους σχετικούς κωδικούς των πινάκων της δήλωσης ΦΠΑ κατά τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1020/6.2.2024 απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών «Έναρξη εφαρμογής και τρόπος λειτουργίας των οριζόμενων στην παρ. 2 του άρθρου 15Α του Ν.4987/2022 (Α’ 206) για την υποβολή δηλώσεων και τον προσδιορισμό του φόρου από τη διαβίβαση δεδομένων που διενεργούν οι υπόχρεες οντότητες της παρ. 1 του άρθρου 15Α του Ν.4987/2022 (Α’ 206) στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA» (Β’ 865).

5. Το έντυπο της δήλωσης ΦΠΑ «050 - ΦΠΑ ΕΚΔΟΣΗ 2024, Φ2 TAXIS» όπως ορίστηκε με την υπό στοιχεία Α.1058/2024 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ καταργείται για δηλώσεις που αφορούν πράξεις από 1.7.2025 και εφεξής.

Προϋπόθεση για την οριστική υποβολή δήλωσης ΦΠΑ στην περίπτωση αναγραφής σε αυτή ποσού για επιστροφή

 

1. Δήλωση ΦΠΑ που υποβάλλεται με τη χρήση της ψηφιακής Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων ΦΠΑ της ΑΑΔΕ, μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE από την έναρξη ισχύος της απόφασης και εφεξής, ανεξαρτήτως της φορολογικής περιόδου που αυτή αφορά, εφόσον στην δήλωση αναγράφεται ποσό για επιστροφή (κωδ. 503) από υποκείμενο που έχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης ΦΠΑ ανεξαρτήτως εάν υποχρεούται σε τήρηση διπλογραφικού, απλογραφικού λογιστικού συστήματος, ή είναι μη υπόχρεος σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, γίνεται αποδεκτή υπό την προϋπόθεσή ότι ο υποκείμενος στο φόρο έχει ήδη προβεί στη δήλωση/γνωστοποίηση του αριθμού λογαριασμού πληρωμών (IBAN), στην διαδρομή Μητρώο και Επικοινωνία/Δήλωση Λογαριασμού IBAN, της ψηφιακής πύλης myAADE (myAADE.gov.gr) της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).

2. Στην περίπτωση που ο υποκείμενός στον φόρο δεν έχει προβεί στη δήλωση/γνωστοποίηση του αριθμού λογαριασμού πληρωμών (IBAN), σύμφωνα με την παρ. 1, κατά τον χρόνο υποβολής της δήλωσης ΦΠΑ εμφανίζεται ενημερωτικό μήνυμα αναφορικά με την εν λόγω υποχρέωση το οποίο περιλαμβάνει και τον σχετικό υπερσύνδεσμο μέσω του οποίου ο υποκείμενος στον φόρο μεταβαίνει στην ηλεκτρονική διαδρομή myAADE.gov.gr/Μητρώο και Επικοινωνία/Δήλωση λογαριασμού ΙΒΑΝ, προκειμένου να δηλώσει/γνωστοποιήσει τον αριθμό λογαριασμού πληρωμών του (IBAN).

3. Στην περίπτωση που ο υποκείμενός στον φόρο δεν διαθέτει λογαριασμό σε χώρα του Ενιαίου Χώρου Πληρωμών σε Ευρώ - Single Euro Payment Area), δηλώνει ότι δεν διαθέτει λογαριασμό στην Ελλάδα και σε χώρα της Ζώνης SEPA, και γίνεται αποδεκτή η δήλωση ΦΠΑ. Η διαδικασία επιστροφής του φόρου εκκινεί με τη δήλωση/γνωστοποίηση του αριθμού λογαριασμού πληρωμών (IBAN), που τηρεί ο δικαιούχος επιστροφής σε παρόχους υπηρεσιών πληρωμών εκτός του Ενιαίου Χώρου Πληρωμών σε Ευρώ (SEPA) κατόπιν αιτήσεώς του. Η αίτηση του προηγούμενου εδαφίου υποβάλλεται μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων «Τα Αιτήματά μου» στην ψηφιακή πύλη «myAADE» της ΑΑΔΕ.

Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1104/2020 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Διαδικασία επιστροφής Φόρου Προστιθεμένης Αξίας»

 

Τα πρώτα δύο εδάφια της παρ. 1 του άρθρου 2 της υπό στοιχεία Α.1104/2020 απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Διαδικασία επιστροφής Φόρου Προστιθεμένης Αξίας» αντικαθίστανται ως εξής:

«1. Αίτηση Επιστροφής

Η αίτηση επιστροφής Φ.Π.Α. δημιουργείται ηλεκτρονικά με την υποβολή της δήλωσης Φ.Π.Α., εφόσον στην δήλωση αυτή ο υποκείμενος στον φόρο έχει αθροιστικά:

- συμπληρώσει τον κωδικό 503 (Αιτούμενο ποσό για επιστροφή),

- επιλέξει μια από τις αιτίες επιστροφής, πλην της μείωσης χρεωστικού υπολοίπου».

Έναρξη ισχύος

 

Η απόφαση αυτή ισχύει από 1η Ιουλίου 2025.

Μηνιαίες δηλώσεις ΦΠΑ και για απλογραφικά

Με την ευκαιρία να θυμίσουμε ότι με την απόφαση Α. 1049/28.03.2025 ( ΦΕΚ: B' 1530/31-03-2025) , επιβλήθηκε από την διοίκηση η υποβολή περιοδικής δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ), ανά ημερολογιακό μήνα από υπόχρεους σε υποβολή δήλωσης ΦΠΑ για κάθε φορολογική περίοδο, οι οποίοι χρησιμοποιούν απλογραφικό λογιστικό σύστημα.

Σύμφωνα με την απόφαση,  οι νέες επιχειρήσεις, ανεξάρτητα από τα βιβλία που θα έχουν, για ένα χρονικό διάστημα εικοσιτεσσάρων (24) μηνών την υποχρέωση να υποβάλλουν μηνιαίες περιοδικές δηλώσεις .

Ποιους αφορά

·         Οι επιχειρήσεις με έναρξη από 1 Απριλίου 2025 και μετά που τηρούν απλογραφικά βιβλία και κάνουν φορολογητέες πράξεις ή απαλλασσόμενες με δικαίωμα έκπτωσης: υποβάλλουν κάθε μήνα δήλωση ΦΠΑ για 24 μήνες. Αν ξεκίνησε δηλαδή η επιχείρηση  από Απρίλιο 2025 «μπήκε» το νέο σύστημα άμεσα μηνιαία, έως Μάρτιο 2027.

·         Οι επιχειρήσεις με έναρξη από 1 Ιανουαρίου 2024 έως 31 Μαρτίου 2025, υπάγονται στο μηνιαίο σύστημα από 1 Ιουλίου 2025 για 24 μήνες . Αν ξεκίνησε η επιχείρηση από τον Ιανουάριο  έως τον Μάρτιο 2025, «μπαίνουν» στο νέο σύστημα   από Ιούλιο 2025 έως Ιούνιο 2027.

·         Οι επιχειρήσεις με έναρξη έως 31 Δεκεμβρίου 2023, έχουν τη δυνατότητα προαιρετικής ένταξης στο μηνιαίο σύστημα από 1 Οκτωβρίου 2025 .

 Επιλογή και ανάκληση επιλογής τριμηνιαίας φορολογικής περιόδου

 

1. Οι υποκείμενοι, στην νέα διάταξη, έχουν την δυνατότητα επιλογής υποβολής δήλωσης ΦΠΑ ανά τρίμηνη φορολογική περίοδο. Ειδικότερα, η δήλωση επιλογής φορολογικής περιόδου δύναται να γίνει μέχρι την προτελευταία εργάσιμη του 1ου ή 4ου ή 7ου ή 10ου μήνα, κατά περίπτωση, εφόσον έως τον αμέσως προηγούμενο μήνα από την δήλωση επιλογής έχουν συμπληρωθεί τουλάχιστον 24 μήνες από τον χρόνο έναρξης εργασιών της επιχείρησης. Η ισχύς της επιλογής φορολογικής περιόδου εκκινεί από την 1η ημέρα του μήνα υποβολής της δήλωσης επιλογής.

2. Η δήλωση επιλογής της προηγούμενης παραγράφου γίνεται μέσα από την ψηφιακή πύλη myAADE της ΑΑΔΕ, στην επιλογή Μητρώο και Επικοινωνία/Αλλαγή στοιχείων μητρώου.

3. Η δήλωση επιλογής τρίμηνης φορολογικής περιόδου δεν μπορεί να ανακληθεί πριν από την παρέλευση 12 μηνών από την έναρξη ισχύος της επιλογής της.

4. Οι προϋποθέσεις και η διαδικασία του παρόντος εφαρμόζονται και για τους υποκείμενους οι οποίοι συμπλήρωσαν αθροιστικά 24 μήνες από τον χρόνο έναρξης των εργασιών τους ή 12 μήνες από την επιλογή του άρθρου 3 και επιθυμούν εκ νέου να υποβάλουν δήλωση ΦΠΑ για κάθε τρίμηνη φορολογική περίοδο.

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 22 Ιουνίου 2025