Ψηφιακό πελατολόγιο – Παράταση για την εφαρμογή του B2G (ηλεκτρονική τιμολόγηση δημοσίου) Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης – Νέο έντυπο ΦΠΑ και διαδικασίας επιστροφής ΦΠΑ – Μηνιαία δήλωση ΦΠΑ ακόμη και από απλογραφικά

 

Ψηφιακό πελατολόγιο – Παράταση για την εφαρμογή του B2G (ηλεκτρονική τιμολόγηση δημοσίου)

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

– Νέο έντυπο ΦΠΑ και διαδικασίας επιστροφής ΦΠΑ – Μηνιαία δήλωση ΦΠΑ ακόμη και από απλογραφικά

 

Με την έκδοση των διευκρινήσεων για το Ψηφιακό Δελτίο Διακίνησης , ολοκληρώθηκε ένας κύκλος θεμάτων που αφορούν την Α φάση εφαρμογής του.

Δεν είναι μόνο αυτό όμως. Το μέλλον δεν είναι χωρίς υποχρεώσεις για τις επιχειρήσεις και τους λογιστές φοροτεχνικούς

Θεωρητικά από την 1^η Ιουλίου 2025 μπαίνει σε εφαρμογή το Ψηφιακό Πελατολόγιο. Λέμε θεωρητικά γιατί δεν έχει ακόμη ολοκληρωθεί ο εφοδιασμός της σχετικής αγοράς του αυτοκινήτου κύρια , με τα λογισμικά , με αποτέλεσμα οι ίδιοι οι σύλλογοι των επιτηδευματιών και των εταιριών που είναι υπόχρεοι για την εφαρμογή του ψηφιακού πελατολογίου, να ζητούν εδώ και καιρό την παράταση της εφαρμογής του.

Τι είναι το Ψηφιακό Πελατολόγιο

Το Ψηφιακό Πελατολόγιο Οχημάτων αποτελεί την εφαρμογή εγγραφής και  απεικόνισης  συναλλαγών  χονδρικής  ή  λιανικής  των  υπόχρεων οντοτήτων που παρέχουν υπηρεσίες σε πραγματικό χρόνο και σε κάθε περίπτωση πριν την έναρξη παροχής των υπηρεσιών αυτών.

Σκοπός του

Σκοπός του Ψηφιακού Πελατολογίου Οχημάτων είναι η άμεση εγγραφή συναλλαγών πριν την έναρξής τους καθώς και η άμεση συσχέτιση των υπηρεσιών  αυτών  με  την  έκδοση  και  διαβίβαση  στην  ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA του/των σχετικών παραστατικών εσόδων πριν ή μετά  την  ολοκλήρωση  των  σχετικών  υπηρεσιών  ανά  περίπτωση συναλλαγής.

Ποιοι είναι υπόχρεοι για το Ψηφιακό Πελατολόγιο

Στην πρώτη φάση υπόχρεοι για το ψηφιακό πελατολόγιο είναι όσοι ασχολούνται με τα οχήματα.

·         Συνεργεία επισκευής και συντήρησης κάθε είδους οχημάτων και μοτοσυκλετών

·         Φανοποιεία

·         Ηλεκτρολογεία Αυτοκινήτων

·         Βουλκανιζατέρ

·         Επιχειρήσεις πώλησης και εγκατάστασης ηχοσυστημάτων – συναγερμών και οργάνων σε  οχήματα

·         Χώροι στάθμευσης Οχημάτων και μοτοσυκλετών

·         Πλυντήρια οχημάτων και μοτοσυκλετών

·         Επιχειρήσεις ενοικίασης αυτοκινήτων, μοτοσυκλετών και μοτοποδηλάτων

Εξαιρέσεις

Από την εφαρμογή του ψηφιακού πελατολογίου εξαιρούνται

·         Οι οντότητες χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing).

·         Οι οντότητες που λειτουργούν με συστήματα αυτοεξυπηρέτησης εφόσον τα παραστατικά αξίας εκδίδονται άμεσα με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας.

·         Τα συνεργεία των επιχειρήσεων πώλησης καινούργιων αυτοκινήτων για εργασίες που απαιτούνται για να κινηθούν τα αυτοκίνητα και να παραδοθούν καθ' όλα έτοιμα στους αγοραστές.

·         Τα πρατήρια υγρών καυσίμων σε περιπτώσεις παροχής εργασιών λίπανσης (αλλαγής λαδιών).

·         Η εκμίσθωση θέσεων στάθμευσης από ιδιοκτήτες περιφραγμένων οικοπέδων χωρίς παροχή άλλων υπηρεσιών

·         Η χρήση ιδιόκτητου χώρου στάθμευσης επιχειρήσεων για πελάτες τους με ή χωρίς αντάλλαγμα

·         Κινητά συνεργεία επί τόπου επισκευής βλαβών οχημάτων

Σχετική ανάλυση έχουμε δώσει σε παλιότερο σημείωμα μας.

Παράταση στην εφαρμογή του B2G

Σε κοινό Δελτίο Τύπου Υπουργείων Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Ανάπτυξης και Επενδύσεων, Υποδομών και Μεταφορών και Ψηφιακής Διακυβέρνησης, ανακοινώθηκε ότι η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2G για δαπάνες φορέων Γενικής Κυβέρνησης, από 1η Σεπτεμβρίου.

Με τροποποίηση της κοινής απόφασης των Υπουργείων Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Ανάπτυξης και Επενδύσεων, Υποδομών και Μεταφορών και Ψηφιακής Διακυβέρνησης, ορίζεται ως νέα ημερομηνία έναρξης λειτουργίας της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης B2G (Business to Government) για δαπάνες φορέων της Γενικής Κυβέρνησης η 1η Σεπτεμβρίου. Να θυμίσουμε ότι η παλιά καταληκτική ημερομηνία ήταν η 1^η Ιουνίου 2025 και η ανακοίνωση της παράτασης ήλθε δέκα ημέρες αφού, υποτίθεται, ότι εφαρμόζονταν η σχετική ΚΥΑ.  

Παράλληλα, ορίζονται συγκεκριμένες εξαιρέσεις από την υποχρεωτική εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης. 

Αναλυτικά, με βάση τη νομοθεσία, οι αναθέτουσες αρχές και οι αναθέτοντες φορείς υποχρεούνται να παραλαμβάνουν και να επεξεργάζονται ηλεκτρονικά τιμολόγια και παράλληλα οι οικονομικοί φορείς υποχρεούνται να υποβάλλουν ηλεκτρονικά τιμολόγια, τα οποία είναι σύμφωνα με το ευρωπαϊκό πρότυπο έκδοσης ηλεκτρονικών τιμολογίων και εκδίδονται κατά την εκτέλεση των δημοσίων συμβάσεων, ανεξαρτήτως αξίας αυτών.

Εξαιρέσεις

Επιπλέον, αναφορικά με τις εξαιρούμενες κατηγορίες συμβάσεων και δαπανών, προστίθεται η περίπτωση των δαπανών συμβάσεων μίσθωσης έργου που συνάπτονται μεταξύ φυσικών προσώπων και φορέων της Γενικής Κυβέρνησης. 

Συνεπώς, οι περιπτώσεις που εξαιρούνται από την υποχρέωση υποβολής ηλεκτρονικής τιμολόγησης είναι οι κάτωθι:

1. Δημόσιες συμβάσεις που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 148 του ν. 4601/2019, και συνάπτονται δυνάμει των άρθρων 117Α και 327Α του ν. 4412/2016 (ήσσονος αξίας). 

2. α) Δημόσιες συμβάσεις μεταξύ φορέων του δημοσίου τομέα, που ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 12 του ν. 4412/2016,

β) συμβάσεις μεταξύ αναθετουσών αρχών, που ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 247 του ν. 4412/2016 και

γ) συμβάσεις παραχώρησης μεταξύ φορέων του δημοσίου τομέα, που ανατίθενται σύμφωνα με το άρθρο 16 του ν. 4413/2016. 

3. Λοιπές δαπάνες το ύψος των οποίων είναι έως 2.500 ευρώ. 

4. Λοιπές δαπάνες φορέων της Γενικής Κυβέρνησης, ανεξαρτήτως αξίας, που χαρακτηρίζονται απόρρητες και δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής των ν. 4412/2016 και 4413/2016. 

5. Δαπάνες συμβάσεων μίσθωσης έργου που συνάπτονται μεταξύ φυσικών προσώπων και φορέων της Γενικής Κυβέρνησης.

Νέο έντυπο ΦΠΑ

Από την 1^η Ιουλίου, θα έχουμε και νέο έντυπο ΦΠΑ. Με την απόφαση Α.1077/29.5.2025 (ΦΕΚ 2770/Β’/4.6.2025), καθορίστηκε ο νέος τύπος και περιεχόμενο του εντύπου της δήλωσης ΦΠΑ «050 - ΦΠΑ ΕΚΔΟΣΗ 2025, Φ2 TAXIS», έντυπο που αποτελεί την προϋπόθεση για την οριστική υποβολή δήλωσης ΦΠΑ με ποσό για επιστροφή και τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1104/2020 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Διαδικασία επιστροφής Φόρου Προστιθεμένης Αξίας» (Β’ 1895)

Τύπος και περιεχόμενο του εντύπου της δήλωσης ΦΠΑ

1.Ορίζουμε τον τύπο και το περιεχόμενο του εντύπου της δήλωσης ΦΠΑ «050 - ΦΠΑ ΕΚΔΟΣΗ 2025, Φ2 TAXIS» όπως το σχετικό υπόδειγμα.

Εικόνα 1: Το έντυπο του ΦΠΑ 2025

 

2.Το έντυπο ισχύει για δηλώσεις ΦΠΑ που αφορούν πράξεις που πραγματοποιούνται από 1.7.2025 και εφεξής, ανεξαρτήτως του χρόνου υποβολής των δηλώσεων, για όλους τους υποκείμενους που έχουν υποχρέωση υποβολής δήλωσης ΦΠΑ, ανεξαρτήτως εάν υποχρεούνται σε τήρηση διπλογραφικού, απλογραφικού λογιστικού συστήματος, ή είναι μη υπόχρεοι σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία. Συνεπώς και η δήλωση που αφορά τον μήνα Ιούνιο για τα διπλογραφικά βιβλία , αλλά και το δεύτερο τρίμηνο του 2025, για τα απλογραφικά βιβλία θα κατατεθούν έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου 2025 , με το παλιό έντυπο.

Η πρώτη νέα δήλωση με το νέο έντυπο θα κατατεθεί την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Αυγούστου και θα αφορά το ΦΠΑ του μήνα Ιουλίου για τις επιχειρήσεις που έχουν  διπλογραφικά βιβλία.

    

3. Για τις δηλώσεις ΦΠΑ οι οποίες αφορούν φορολογικές περιόδους από 1.1.2022 έως 31.12.2023, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) προσυμπληρώνει τις κατηγορίες εκροών και εισροών με τους αντίστοιχους φόρους στους σχετικούς κωδικούς των πινάκων της δήλωσης ΦΠΑ βάσει των δεδομένων που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA της ΑΑΔΕ, και του χαρακτηρισμού αυτών, σύμφωνα με τις εκάστοτε ισχύουσες αποφάσεις.

Ειδικά ως προς τις εισροές ΦΠΑ, εφόσον δεν έχει προηγηθεί χαρακτηρισμός των σχετικών δαπανών στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA, όλες οι δαπάνες προσυμπληρώνονται στον κωδικό 361 (Αγορές και δαπάνες στο εσωτερικό της χώρας), εξαιρουμένων εκείνων που προέρχονται από παραστατικά με εκδότη οντότητα που έχει δηλώσει Κωδικό Αριθμό Δραστηριότητας (ΚΑΔ) σχετικό με την παρ. 4 του άρθρου 35 του Κώδικα ΦΠΑ (Ν.5144/2024).

Η ορθή και ακριβής συμπλήρωση και υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ συνιστά υποχρέωση και ευθύνη του υποκείμενου στο φόρο. Η προσυμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ έχει ως σκοπό τη διευκόλυνση του υποκειμένου στο φόρο κατά την υποβολή της δήλωσής του και δεν είναι δεσμευτική γι’ αυτόν. Τα προσυμπληρωμένα ποσά στους κωδικούς της δήλωσης ΦΠΑ δύνανται να τροποποιούνται από τον υποκείμενο στον φόρο.

4. Για τις δηλώσεις ΦΠΑ που υποβάλλονται από 1.1.2024 και εφεξής και αφορούν φορολογικές περιόδους από 1.1.2024 και εφεξής, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) προσυμπληρώνει τις κατηγορίες εκροών και εισροών με τους αντίστοιχους φόρους στους σχετικούς κωδικούς των πινάκων της δήλωσης ΦΠΑ κατά τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1020/6.2.2024 απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών «Έναρξη εφαρμογής και τρόπος λειτουργίας των οριζόμενων στην παρ. 2 του άρθρου 15Α του Ν.4987/2022 (Α’ 206) για την υποβολή δηλώσεων και τον προσδιορισμό του φόρου από τη διαβίβαση δεδομένων που διενεργούν οι υπόχρεες οντότητες της παρ. 1 του άρθρου 15Α του Ν.4987/2022 (Α’ 206) στην ψηφιακή πλατφόρμα MyDATA» (Β’ 865).

5. Το έντυπο της δήλωσης ΦΠΑ «050 - ΦΠΑ ΕΚΔΟΣΗ 2024, Φ2 TAXIS» όπως ορίστηκε με την υπό στοιχεία Α.1058/2024 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ καταργείται για δηλώσεις που αφορούν πράξεις από 1.7.2025 και εφεξής.

Προϋπόθεση για την οριστική υποβολή δήλωσης ΦΠΑ στην περίπτωση αναγραφής σε αυτή ποσού για επιστροφή

 

1. Δήλωση ΦΠΑ που υποβάλλεται με τη χρήση της ψηφιακής Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων ΦΠΑ της ΑΑΔΕ, μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE από την έναρξη ισχύος της απόφασης και εφεξής, ανεξαρτήτως της φορολογικής περιόδου που αυτή αφορά, εφόσον στην δήλωση αναγράφεται ποσό για επιστροφή (κωδ. 503) από υποκείμενο που έχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης ΦΠΑ ανεξαρτήτως εάν υποχρεούται σε τήρηση διπλογραφικού, απλογραφικού λογιστικού συστήματος, ή είναι μη υπόχρεος σε τήρηση βιβλίων και έκδοση στοιχείων σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, γίνεται αποδεκτή υπό την προϋπόθεσή ότι ο υποκείμενος στο φόρο έχει ήδη προβεί στη δήλωση/γνωστοποίηση του αριθμού λογαριασμού πληρωμών (IBAN), στην διαδρομή Μητρώο και Επικοινωνία/Δήλωση Λογαριασμού IBAN, της ψηφιακής πύλης myAADE (myAADE.gov.gr) της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).

2. Στην περίπτωση που ο υποκείμενός στον φόρο δεν έχει προβεί στη δήλωση/γνωστοποίηση του αριθμού λογαριασμού πληρωμών (IBAN), σύμφωνα με την παρ. 1, κατά τον χρόνο υποβολής της δήλωσης ΦΠΑ εμφανίζεται ενημερωτικό μήνυμα αναφορικά με την εν λόγω υποχρέωση το οποίο περιλαμβάνει και τον σχετικό υπερσύνδεσμο μέσω του οποίου ο υποκείμενος στον φόρο μεταβαίνει στην ηλεκτρονική διαδρομή myAADE.gov.gr/Μητρώο και Επικοινωνία/Δήλωση λογαριασμού ΙΒΑΝ, προκειμένου να δηλώσει/γνωστοποιήσει τον αριθμό λογαριασμού πληρωμών του (IBAN).

3. Στην περίπτωση που ο υποκείμενός στον φόρο δεν διαθέτει λογαριασμό σε χώρα του Ενιαίου Χώρου Πληρωμών σε Ευρώ - Single Euro Payment Area), δηλώνει ότι δεν διαθέτει λογαριασμό στην Ελλάδα και σε χώρα της Ζώνης SEPA, και γίνεται αποδεκτή η δήλωση ΦΠΑ. Η διαδικασία επιστροφής του φόρου εκκινεί με τη δήλωση/γνωστοποίηση του αριθμού λογαριασμού πληρωμών (IBAN), που τηρεί ο δικαιούχος επιστροφής σε παρόχους υπηρεσιών πληρωμών εκτός του Ενιαίου Χώρου Πληρωμών σε Ευρώ (SEPA) κατόπιν αιτήσεώς του. Η αίτηση του προηγούμενου εδαφίου υποβάλλεται μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων «Τα Αιτήματά μου» στην ψηφιακή πύλη «myAADE» της ΑΑΔΕ.

Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1104/2020 απόφασης του Διοικητή της ΑΑΔΕ «Διαδικασία επιστροφής Φόρου Προστιθεμένης Αξίας»

 

Τα πρώτα δύο εδάφια της παρ. 1 του άρθρου 2 της υπό στοιχεία Α.1104/2020 απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων «Διαδικασία επιστροφής Φόρου Προστιθεμένης Αξίας» αντικαθίστανται ως εξής:

«1. Αίτηση Επιστροφής

Η αίτηση επιστροφής Φ.Π.Α. δημιουργείται ηλεκτρονικά με την υποβολή της δήλωσης Φ.Π.Α., εφόσον στην δήλωση αυτή ο υποκείμενος στον φόρο έχει αθροιστικά:

- συμπληρώσει τον κωδικό 503 (Αιτούμενο ποσό για επιστροφή),

- επιλέξει μια από τις αιτίες επιστροφής, πλην της μείωσης χρεωστικού υπολοίπου».

Έναρξη ισχύος

 

Η απόφαση αυτή ισχύει από 1η Ιουλίου 2025.

Μηνιαίες δηλώσεις ΦΠΑ και για απλογραφικά

Με την ευκαιρία να θυμίσουμε ότι με την απόφαση Α. 1049/28.03.2025 ( ΦΕΚ: B' 1530/31-03-2025) , επιβλήθηκε από την διοίκηση η υποβολή περιοδικής δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ), ανά ημερολογιακό μήνα από υπόχρεους σε υποβολή δήλωσης ΦΠΑ για κάθε φορολογική περίοδο, οι οποίοι χρησιμοποιούν απλογραφικό λογιστικό σύστημα.

Σύμφωνα με την απόφαση,  οι νέες επιχειρήσεις, ανεξάρτητα από τα βιβλία που θα έχουν, για ένα χρονικό διάστημα εικοσιτεσσάρων (24) μηνών την υποχρέωση να υποβάλλουν μηνιαίες περιοδικές δηλώσεις .

Ποιους αφορά

·         Οι επιχειρήσεις με έναρξη από 1 Απριλίου 2025 και μετά που τηρούν απλογραφικά βιβλία και κάνουν φορολογητέες πράξεις ή απαλλασσόμενες με δικαίωμα έκπτωσης: υποβάλλουν κάθε μήνα δήλωση ΦΠΑ για 24 μήνες. Αν ξεκίνησε δηλαδή η επιχείρηση  από Απρίλιο 2025 «μπήκε» το νέο σύστημα άμεσα μηνιαία, έως Μάρτιο 2027.

·         Οι επιχειρήσεις με έναρξη από 1 Ιανουαρίου 2024 έως 31 Μαρτίου 2025, υπάγονται στο μηνιαίο σύστημα από 1 Ιουλίου 2025 για 24 μήνες . Αν ξεκίνησε η επιχείρηση από τον Ιανουάριο  έως τον Μάρτιο 2025, «μπαίνουν» στο νέο σύστημα   από Ιούλιο 2025 έως Ιούνιο 2027.

·         Οι επιχειρήσεις με έναρξη έως 31 Δεκεμβρίου 2023, έχουν τη δυνατότητα προαιρετικής ένταξης στο μηνιαίο σύστημα από 1 Οκτωβρίου 2025 .

 Επιλογή και ανάκληση επιλογής τριμηνιαίας φορολογικής περιόδου

 

1. Οι υποκείμενοι, στην νέα διάταξη, έχουν την δυνατότητα επιλογής υποβολής δήλωσης ΦΠΑ ανά τρίμηνη φορολογική περίοδο. Ειδικότερα, η δήλωση επιλογής φορολογικής περιόδου δύναται να γίνει μέχρι την προτελευταία εργάσιμη του 1ου ή 4ου ή 7ου ή 10ου μήνα, κατά περίπτωση, εφόσον έως τον αμέσως προηγούμενο μήνα από την δήλωση επιλογής έχουν συμπληρωθεί τουλάχιστον 24 μήνες από τον χρόνο έναρξης εργασιών της επιχείρησης. Η ισχύς της επιλογής φορολογικής περιόδου εκκινεί από την 1η ημέρα του μήνα υποβολής της δήλωσης επιλογής.

2. Η δήλωση επιλογής της προηγούμενης παραγράφου γίνεται μέσα από την ψηφιακή πύλη myAADE της ΑΑΔΕ, στην επιλογή Μητρώο και Επικοινωνία/Αλλαγή στοιχείων μητρώου.

3. Η δήλωση επιλογής τρίμηνης φορολογικής περιόδου δεν μπορεί να ανακληθεί πριν από την παρέλευση 12 μηνών από την έναρξη ισχύος της επιλογής της.

4. Οι προϋποθέσεις και η διαδικασία του παρόντος εφαρμόζονται και για τους υποκείμενους οι οποίοι συμπλήρωσαν αθροιστικά 24 μήνες από τον χρόνο έναρξης των εργασιών τους ή 12 μήνες από την επιλογή του άρθρου 3 και επιθυμούν εκ νέου να υποβάλουν δήλωση ΦΠΑ για κάθε τρίμηνη φορολογική περίοδο.

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 22 Ιουνίου 2025