ΣτΕ
Βάζει στο αρχείο CD και λίστες μεγαλοκαταθετών
Σε απόλυτο φιάσκο εξελίσσεται για την κυβέρνηση ο έλεγχος μεγάλων υποθέσεων φοροδιαφυγής. Δεν έφθανε η καθυστέρηση που καταγράφεται στον έλεγχό τους τα τελευταία χρόνια, έρχεται τώρα απόφαση - βόμβα του Συμβουλίου της Επικρατείας που στέλνει οριστικά στο αρχείο χιλιάδες υποθέσεις που είχαν στα χέρια τους οι ελεγκτικές Αρχές και δεν πρόλαβαν να τις ελέγξουν.
Σε παραγραφή οδηγείται το μεγαλύτερο τμήμα των 65 CD που περιλαμβάνουν 1,3 εκατομμύρια ΑΦΜ μεγαλοκαταθετών και της λίστας με τα στοιχεία 25.000 ελλήνων φορολογουμένων που έστειλαν σε τράπεζες του εξωτερικού εμβάσματα άνω των 100.000 ευρώ την περίοδο 2009-2011.
Και αυτό γιατί, το ανώτατο δικαστήριο έκρινε ότι τα στοιχεία των τραπεζικών καταθέσεων των φορολογουμένων στις ημεδαπές τράπεζες δεν αποτελούν νέο πληροφοριακό στοιχείο, με αποτέλεσμα και για αυτές τις υποθέσεις να ισχύει η πενταετής παραγραφή και όχι η 10ετής. Ετσι, ανέλεγκτες υποθέσεις μέχρι και τη χρήση του 2010 παραγράφονται.
Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, η φορολογική διοίκηση δεν έχει δικαίωμα να κοινοποιήσει φύλλο ελέγχου μετά την πενταετία από την τέλεση του αδικήματος εκτός εάν έρθουν σε γνώση των ελεγκτών νέα πληροφοριακά στοιχεία. Στην περίπτωση αυτή ο χρόνος παραγραφής παρατείνεται στα 10 χρόνια.
ΤΟ ΣΚΕΠΤΙΚΟ. Αυτή ακριβώς την πρακτική έρχεται να ανατρέψει η απόφαση του ΣτΕ. Με βάση το σκεπτικό των δικαστών, τα στοιχεία των εγχώριων τραπεζών βρίσκονταν ανά πάσα στιγμή στη διάθεση του φορολογικού ελέγχου ή, τουλάχιστον, ο φορολογικός έλεγχος μπορούσε ανά πάσα στιγμή να λάβει γνώση αυτών. Στα στοιχεία των τραπεζών οι ελεγκτές έχουν πρόσβαση από το 1994. Για τον λόγο αυτό, τα στοιχεία αυτά που έχουν περιέλθει σε γνώση των φορολογικών Αρχών δεν μπορούν να χαρακτηριστούν ως νέα, έτσι ώστε να παραταθεί ο χρόνος παραγραφής στη δεκαετία, ακόμα και αν στοιχειοθετούν την απόκρυψη εισοδήματος.
Μάλιστα, οι σύμβουλοι Επικρατείας ασκούν έντονη κριτική στον τρόπο λειτουργίας του υπουργείου Οικονομικών και των ελεγκτικών μηχανισμών, αναφέροντας ενδεικτικά ότι «η διοίκηση, διαθέτουσα προδήλως περιορισμένο αριθμό καταλλήλως εκπαιδευμένου προσωπικού, ικανού να αξιολογήσει τα προκύπτοντα με βάση τις σύγχρονες μεθόδους ελέγχου στοιχεία, και επιβαρυμένη με την υποχρέωση ταυτοχρόνου ελέγχου τόσο παλαιών υποθέσεωνόσο και νέων υποθέσεων, διατρέχει τον κίνδυνο να επικεντρώνει την προσοχή της στη διενέργεια ελέγχων σε υποθέσεις παρελθόντων ετών, με συνέπεια να μην είναι σε θέση να ασκήσει επικαίρως ελέγχους, οι οποίοι (έλεγχοι) θα ήταν ενδεχομένως και περισσότερο αποτελεσματικοί».
ΑΝΑΤΡΟΠΗ ΣΤΟΥΣ ΕΛΕΓΧΟΥΣ. Η απόφαση του ΣτΕ ανατρέπει πλήρως το πρόγραμμα των ελέγχων της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων και όπως δήλωσε χθες ο Γιώργος Πιτσιλής, «σεβόμαστε τις αποφάσεις της Δικαιοσύνης, αλλά είναι σίγουρο ότι θα μας βάλει σε έναν νέο κύκλο ανασχεδιασμού και θα έχει επίπτωση στον προγραμματισμό μας». Μετά την απόφαση του ΣτΕ στο αρχείο αναμένεται να καταλήξουν:
n Ο κατάλογος με τα στοιχεία 1.364.069 ΑΦΜ μεγαλοκαταθετών για τις ανέλεγκτες χρήσεις μέχρι και το 2010. Πρόκειται για φορολογούμενους οι οποίοι σε ένα τουλάχιστον από τα έτη της περιόδου 2000-2012 πραγματοποίησαν συναλλαγές άνω των 300.000 ευρώ μέσω των τραπεζικών τους λογαριασμών. Η λίστα είχε παραληφθεί από τις ελεγκτικές Αρχές προκειμένου να ελεγχθεί εάν τα κεφάλαια αυτά ήταν δηλωμένα από τους υπόχρεους ή εάν πρόκειται για απόκρυψη φορολογητέας ύλης. Ελάχιστοι έλεγχοι έγιναν και τώρα οι ελεγκτές έχουν τη δυνατότητα να ελέγξουν μόνο τις δύο τελευταίες χρήσεις, δηλαδή το 2011 και το 2012, έτη τα οποία δεν έχουν παραγραφεί ακόμα. Μάλιστα για το 2011 οι φοροελεγκτές έχουν προθεσμία 45 ημερών για να κοινοποιήσουν φύλλα ελέγχου αφού στις 31 Δεκεμβρίου 2017 παραγράφεται η χρήση του 2011.
n Μεγάλο τμήμα της λίστας με τις περίπου 25.000 περιπτώσεις ελλήνων φορολογουμένων που έστειλαν σε τράπεζες του εξωτερικού εμβάσματα άνω των 100.000 ευρώ την περίοδο 2009 - 2011. Στη λίστα αυτή έχουν ολοκληρωθεί οι έλεγχοι για περίπου 1.000 φορολογούμενους έχουν βεβαιωθεί φόροι και πρόστιμα της τάξης των 400 εκατ. ευρώ και έχουν εισπραχθεί μόλις 44,1 εκατ. ευρώ.
Σημειώνεται ότι οι υποθέσεις από το 2008 και μετά ελέγχονται κατά προτεραιότητα εφόσον έχει εντοπιστεί φοροδιαφυγή. Για αυτές τις υποθέσεις ισχύει σύμφωνα με νόμο που ψηφίσθηκε το 2013 (Κώδικας Φορολογικών Διαδικασιών) 20ετής παραγραφή.
Εκτός ελέγχου οι καταθέσεις «εσωτερικού» πριν από το 2011
ΣτΕ: Το Δημόσιο μπορεί να ελέγξει στοιχεία των καταθετών που βρίσκονται στις λίστες εξωτερικού («Λαγκάρντ», «Μπόργιανς»)
Πέμπτη, 16 Νοεμβρίου 2017 12:33
UPD:12:33
Eurokinissi/ΜΠΟΛΑΡΗ ΤΑΤΙΑΝΑ
Από την έντυπη έκδοση
Του Γιώργου Παλαιτσάκη
gpal@naftemporiki.gr
Τα στοιχεία των καταθέσεων του φορολογουμένου στις ελληνικές τράπεζες δεν μπορούν να χαρακτηριστούν ως «συμπληρωματικά στοιχεία» που αποδεικνύουν απόκρυψη εισοδήματος και να ενεργοποιήσουν τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος που προβλέπουν ότι σε τέτοιες περιπτώσεις η προθεσμία παραγραφής παρατείνεται από τα 5 στα 10 έτη, ώστε να προκαλέσουν έναρξη φορολογικού ελέγχου ή επανελέγχου μετά την πάροδο της 5ετούς περιόδου παραγραφής του ελεγκτικού δικαιώματος του Δημοσίου.
gpal@naftemporiki.gr
Τα στοιχεία των καταθέσεων του φορολογουμένου στις ελληνικές τράπεζες δεν μπορούν να χαρακτηριστούν ως «συμπληρωματικά στοιχεία» που αποδεικνύουν απόκρυψη εισοδήματος και να ενεργοποιήσουν τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος που προβλέπουν ότι σε τέτοιες περιπτώσεις η προθεσμία παραγραφής παρατείνεται από τα 5 στα 10 έτη, ώστε να προκαλέσουν έναρξη φορολογικού ελέγχου ή επανελέγχου μετά την πάροδο της 5ετούς περιόδου παραγραφής του ελεγκτικού δικαιώματος του Δημοσίου.
Στην απόφαση αυτή κατέληξε πρόσφατα το Συμβούλιο της Επικρατείας, ανάβοντας το «πράσινο φως» για την παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου να ελέγξει μεγάλο αριθμό υποθέσεων φορολογίας εισοδήματος των ετών 2006-2010. Ωστόσο το δικαίωμα του Δημοσίου να ελέγξει υποθέσεις φορολογίας εισοδήματος των ετών 2006-2010 που αφορούν φυσικά πρόσωπα συμπεριληφθέντα στις λίστες μεγαλοκαταθετών του εξωτερικού (λίστες «Λαγκάρντ», «Μπόργιανς» κ.λπ.) δεν παραγράφεται με τη συγκεκριμένη απόφαση του ΣτΕ.
Το Ανώτατο Δικαστήριο δέχτηκε, ειδικότερα, ότι τα στοιχεία των τραπεζικών καταθέσεων του φορολογουμένου στις ελληνικές τράπεζες ευρίσκονταν ανά πάσα στιγμή στη διάθεση του φορολογικού ελέγχου ή, τουλάχιστον, ο φορολογικός έλεγχος μπορούσε ανά πάσα στιγμή να λάβει γνώση αυτών. Για τον λόγο αυτό, τα συγκεκριμένα στοιχεία δεν μπορούν να χαρακτηριστούν ως στοιχεία, τα οποία δεν είχε, ούτε μπορούσε να έχει δικαιολογημένα στη διάθεσή της η φορολογική αρχή κατά τον αρχικό έλεγχο ή την αρχική φορολογική εγγραφή. Ως εκ τούτου, τα στοιχεία των τραπεζικών καταθέσεων, ανεξαρτήτως του εάν στοιχειοθετούν την απόκτηση μη δηλωθέντος φορολογητέου εισοδήματος, δεν μπορούν να θεωρηθούν ως «συμπληρωματικά» φορολογικά στοιχεία ώστε να ισχύσει η διάταξη του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, σύμφωνα με την οποία σε περίπτωση ύπαρξης τέτοιων στοιχείων, είναι δυνατή η διενέργεια φορολογικού ελέγχου ή επανελέγχου και μετά την πάροδο της 5ετούς περιόδου παραγραφής του σχετικού δικαιώματος του Δημοσίου, με την έκδοση συμπληρωματικού φύλλου ελέγχου και την παράταση της περιόδου παραγραφής στα 10 έτη.
Βάσει αυτής της απόφασης του ΣτΕ, δεν επιτρέπεται πλέον να διενεργηθούν φορολογικοί έλεγχοι με διασταυρώσεις στοιχείων ανάμεσα σε κινήσεις τραπεζικών λογαριασμών στην Ελλάδα και σε δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος Ελλήνων πολιτών για όλα τα έτη πριν το 2011 καθώς τα στοιχεία των κινήσεων των τραπεζικών λογαριασμών τους δεν θεωρούνται «συμπληρωματικά» και έτσι δεν είναι πλέον νόμιμη η παράταση της περιόδου παραγραφής των αξιώσεων του Δημοσίου από 5ετία σε 10ετία.
Θωρούνται συμπληρωματικά στοιχεία
Ωστόσο, όπως επεσήμαναν στη «Ν» αρμόδιες πηγές, η απόφαση αυτή του ΣτΕ δεν θέτει υπό καμία αμφισβήτηση το δικαίωμα του Δημοσίου να ελέγξει υποθέσεις φορολογίας εισοδήματος των ετών 2006-2010 για φυσικά πρόσωπα για τα οποία έχει στη διάθεσή του στοιχεία κινήσεων λογαριασμών του εξωτερικού, προερχόμενα από τις λίστες Λαγκάρντ και Μπόργιανς. Το δικαίωμα ελέγχου των συγκεκριμένων υποθέσεων παραμένει «ζωντανό», δεδομένου ότι τα στοιχεία των ξένων αυτών λογαριασμών μπορούν να θεωρηθούν «συμπληρωματικά», καθώς, πράγματι, δεν υπήρχαν στη διάθεση των ελληνικών φορολογικών αρχών κατά την κανονική 5ετή περίοδο παραγραφής, αλλά έγιναν γνωστά μετά την πάροδο της 5ετίας. Μάλιστα, τα περισσότερα έσοδα που αναμένει το Δημόσιο από τη διενέργεια φορολογικών ελέγχων με διασταυρώσεις ανάμεσα σε δεδομένα τραπεζικών λογαριασμών και φορολογικών δηλώσεων αναμένεται να προέλθουν απ’ αυτές τις δύο μεγάλες λίστες.
Ωστόσο, όπως επεσήμαναν στη «Ν» αρμόδιες πηγές, η απόφαση αυτή του ΣτΕ δεν θέτει υπό καμία αμφισβήτηση το δικαίωμα του Δημοσίου να ελέγξει υποθέσεις φορολογίας εισοδήματος των ετών 2006-2010 για φυσικά πρόσωπα για τα οποία έχει στη διάθεσή του στοιχεία κινήσεων λογαριασμών του εξωτερικού, προερχόμενα από τις λίστες Λαγκάρντ και Μπόργιανς. Το δικαίωμα ελέγχου των συγκεκριμένων υποθέσεων παραμένει «ζωντανό», δεδομένου ότι τα στοιχεία των ξένων αυτών λογαριασμών μπορούν να θεωρηθούν «συμπληρωματικά», καθώς, πράγματι, δεν υπήρχαν στη διάθεση των ελληνικών φορολογικών αρχών κατά την κανονική 5ετή περίοδο παραγραφής, αλλά έγιναν γνωστά μετά την πάροδο της 5ετίας. Μάλιστα, τα περισσότερα έσοδα που αναμένει το Δημόσιο από τη διενέργεια φορολογικών ελέγχων με διασταυρώσεις ανάμεσα σε δεδομένα τραπεζικών λογαριασμών και φορολογικών δηλώσεων αναμένεται να προέλθουν απ’ αυτές τις δύο μεγάλες λίστες.
Η λίστα μαμούθ
Δεν μπορούν πλέον να ελεγχθούν για τα εισοδήματα που απέκρυψαν κατά τα έτη μέχρι και το 2010 οι φορολογούμενοι με κινήσεις τραπεζικών λογαριασμών άνω των 300.000 ευρώ την περίοδο 2000-2012, που περιλαμβάνονται σε λίστα-μαμούθ 65 ψηφιακών δίσκων (CD), την οποία ερευνούν εδώ και 4 χρόνια οι Οικονομικοί Εισαγγελείς, σε συνεργασία με τα 2 μεγάλα Ελεγκτικά Κέντρα και τις ΔΟΥ. Η λίστα αυτή περιέχει αναλυτικά στοιχεία για αναλήψεις και καταθέσεις συνολικού ύψους άνω των 300.000 ευρώ που πραγματοποιήθηκαν σε ένα ή περισσότερα έτη της περιόδου 2000-2012 και σε λογαριασμούς που τηρούν σε ελληνικές τράπεζες πάνω από 1,3 εκατ. Έλληνες φορολογούμενοι. Τα στοιχεία αυτά παραδόθηκαν το 2012 στους οικονομικούς εισαγγελείς για να διασταυρωθούν με τα ποσά που δήλωσαν οι φορολογούμενοι αυτοί στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των αντιστοίχων ετών. Όμως, μετά την προαναφερθείσα απόφαση του ΣτΕ, τα μόνα έτη για τα οποία μπορούν να ελεγχθούν πλέον οι φορολογούμενοι της τεράστιας αυτής λίστας είναι το 2011 και το 2012.
Δεν μπορούν πλέον να ελεγχθούν για τα εισοδήματα που απέκρυψαν κατά τα έτη μέχρι και το 2010 οι φορολογούμενοι με κινήσεις τραπεζικών λογαριασμών άνω των 300.000 ευρώ την περίοδο 2000-2012, που περιλαμβάνονται σε λίστα-μαμούθ 65 ψηφιακών δίσκων (CD), την οποία ερευνούν εδώ και 4 χρόνια οι Οικονομικοί Εισαγγελείς, σε συνεργασία με τα 2 μεγάλα Ελεγκτικά Κέντρα και τις ΔΟΥ. Η λίστα αυτή περιέχει αναλυτικά στοιχεία για αναλήψεις και καταθέσεις συνολικού ύψους άνω των 300.000 ευρώ που πραγματοποιήθηκαν σε ένα ή περισσότερα έτη της περιόδου 2000-2012 και σε λογαριασμούς που τηρούν σε ελληνικές τράπεζες πάνω από 1,3 εκατ. Έλληνες φορολογούμενοι. Τα στοιχεία αυτά παραδόθηκαν το 2012 στους οικονομικούς εισαγγελείς για να διασταυρωθούν με τα ποσά που δήλωσαν οι φορολογούμενοι αυτοί στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των αντιστοίχων ετών. Όμως, μετά την προαναφερθείσα απόφαση του ΣτΕ, τα μόνα έτη για τα οποία μπορούν να ελεγχθούν πλέον οι φορολογούμενοι της τεράστιας αυτής λίστας είναι το 2011 και το 2012.
Σεβαστή η απόφαση
Σχετικά με τη νέα αυτή απόφαση του ΣτΕ, ο διοικητής της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων Γ. Πιτσιλής ανέφερε χθες σε συνέδριο στη Θεσσαλονίκη ότι δεν θα ήθελε να κάνει κάποιο σχόλιο πριν οι αρμόδιες υπηρεσίες δουν το πλήρες κείμενο. Επεσήμανε, ωστόσο, ότι οι διαδικασίες των ελέγχων θα επανασχεδιαστούν κι ότι σε κάθε περίπτωση οι αποφάσεις της Δικαιοσύνης είναι σεβαστές. Στο πλαίσιο αυτό, όπως αποκάλυψε ο κ. Πιτσιλής, πρόκειται να εκδοθεί νέα εγκύκλιος, με διευκρινίσεις σχετικά με το τι ακριβώς συνιστά «προσαύξηση περιουσίας», ώστε να αποσαφηνιστούν οι ερμηνευτικοί κανόνες που πρέπει να εφαρμόζονται στους σχετικούς φορολογικούς ελέγχους, υπό το φως της νομολογίας και να υπάρχουν σαφείς κατευθύνσεις για δικαιότερους ελέγχους.
Σχετικά με τη νέα αυτή απόφαση του ΣτΕ, ο διοικητής της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων Γ. Πιτσιλής ανέφερε χθες σε συνέδριο στη Θεσσαλονίκη ότι δεν θα ήθελε να κάνει κάποιο σχόλιο πριν οι αρμόδιες υπηρεσίες δουν το πλήρες κείμενο. Επεσήμανε, ωστόσο, ότι οι διαδικασίες των ελέγχων θα επανασχεδιαστούν κι ότι σε κάθε περίπτωση οι αποφάσεις της Δικαιοσύνης είναι σεβαστές. Στο πλαίσιο αυτό, όπως αποκάλυψε ο κ. Πιτσιλής, πρόκειται να εκδοθεί νέα εγκύκλιος, με διευκρινίσεις σχετικά με το τι ακριβώς συνιστά «προσαύξηση περιουσίας», ώστε να αποσαφηνιστούν οι ερμηνευτικοί κανόνες που πρέπει να εφαρμόζονται στους σχετικούς φορολογικούς ελέγχους, υπό το φως της νομολογίας και να υπάρχουν σαφείς κατευθύνσεις για δικαιότερους ελέγχους.
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου