ΔΙΑΡΚΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ Γράφει ο ΘΟΔΩΡΗΣ Δ. ΚΑΒΟΥΚΗΣ Δικηγόρος - Οικονομολόγος

 

ΔΙΑΡΚΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ

Γράφει ο ΘΟΔΩΡΗΣ Δ. ΚΑΒΟΥΚΗΣ Δικηγόρος - Οικονομολόγος

 

            Σύμφωνα με στοιχεία που έχει δημοσιεύσει η Α.Α.Δ.Ε. το έτος 2025 αυξήθηκαν κατά περίπου 80% σε σχέση με το έτος 2024  οι ενδικοφανείς προσφυγές που άσκησαν οι φορολογούμενοι ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.). Ο φορολογούμενος με την άσκηση της ενδικοφανούς προσφυγής δύναται να αμφισβητήσει την εις βάρος του εκδοθείσα πράξη της Φορολογικής Διοίκησης αιτούμενος την επανεξέταση αυτής στο πλαίσιο της διοικητικής διαδικασίας. Μέσα σε εκατόν είκοσι (120) ημέρες από την υποβολή της ενδικοφανούς προσφυγής στη Φορολογική Διοίκηση, η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών εκδίδει απόφαση την οποία κοινοποιεί στον φορολογούμενο.  Αν εντός της ως άνω προθεσμίας δεν εκδοθεί απόφαση τότε θεωρείται ότι η ενδικοφανής προσφυγή έχει σιωπηρώς απορριφθεί από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών.

            Ειδικότερα το έτος 2025 παραπέμφθηκαν στην ΔΕΔ 10.492 ενδικοφανείς προσφυγές έναντι 5.822 που παραπέμφθηκαν το έτος 2024. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών το έτος 2025 εξέτασε 9.571 ενδικοφανείς προσφυγές εκ των οποίων οι 1.1736 έγιναν εν όλω ή εν μέρει δεκτές ενώ οι 7.835 απορρίφθηκαν. Επίσης κατά το έτος 2025 απορρίφθηκαν σιωπηρώς 76 ενδικοφανείς προσφυγές και σε 38 υποθέσεις οι φορολογούμενοι δήλωσαν παραίτηση από την ενδικοφανή προσφυγή με αποτέλεσμα αυτές να τεθούν στο αρχείο. Το ποσοστό απόρριψης των ενδικοφανών προσφυγών αυξήθηκε κατά το έτος 2025 και έφτασε το 82% ενώ το έτος 2024 το εν λόγω ποσοστό ήταν περίπου 70%.

ΔΙΑΡΚΕΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ

            Η  Φορολογική Διοίκηση κατά την διενέργεια του φορολογικού ελέγχου έχει την εξουσία να επαληθεύει, να ελέγχει και να διασταυρώνει την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων εκ μέρους του φορολογούμενου, την ακρίβεια των φορολογικών δηλώσεων που υποβάλλονται σε αυτήν και να επιβεβαιώνει τον υπολογισμό και την καταβολή του οφειλόμενου φόρου, διενεργώντας έλεγχο σε έγγραφα, λογιστικά αρχεία (βιβλία και στοιχεία) και στοιχεία γνωστοποιήσεων και παρόμοιες πληροφορίες, θέτοντας ερωτήσεις στον φορολογούμενο και σε τρίτα πρόσωπα, ερευνώντας εγκαταστάσεις και μέσα μεταφοράς που χρησιμοποιούνται για τη διενέργεια επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, σύμφωνα με τις διαδικασίες και χρησιμοποιώντας μεθόδους που προβλέπονται στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024).

            Με το άρθρο 28 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ) (ν. 5104/2024) θεσπίζεται  ότι η διάρκεια του φορολογικού ελέγχου ορίζεται σε έως ένα (1) έτος και δύναται να παραταθεί άπαξ κατά έξι (6) μήνες. Προϋπόθεση χορήγησης της ως άνω παράτασης είναι η έναρξη της ελεγκτικής διαδικασίας εντός της αρχικής διάρκειας του φορολογικού ελέγχου. Ως έναρξη της ελεγκτικής διαδικασίας για την εφαρμογή του παρόντος θεωρείται η κοινοποίηση της πρόσκλησης του άρθρου 14 του ΚΦΔ (πρόσκληση παροχής πληροφοριών ή πρόσκληση προσκόμισης λογιστικών αρχείων)  ή η έναρξη των ελεγκτικών επαληθεύσεων.  Περαιτέρω παράταση μέχρι έξι (6) ακόμη μήνες είναι δυνατή σε εξαιρετικές περιπτώσεις που αιτιολογούνται ειδικώς.  Τονίζεται ότι η διάρκεια του ελέγχου δεν αναστέλλει ούτε επιμηκύνει τον χρόνο παραγραφής.

Οι ως άνω προθεσμίες αναστέλλονται για όσο χρονικό διάστημα πραγματοποιούνται, στο πλαίσιο του ελέγχου, ενέργειες από αρχές πλην της Φορολογικής Διοίκησης και για το χρονικό διάστημα μεταξύ της υποβολής, από τη Φορολογική Διοίκηση, αιτήματος για τις ενέργειες αυτές, προς εισαγγελικές ή διωκτικές αρχές, ειδικούς επιστήμονες που διενεργούν πραγματογνωμοσύνη ή αλλοδαπές αρχές, στο πλαίσιο της διοικητικής συνεργασίας, και της απόκρισης σε αυτό. Σε κάθε περίπτωση η αναστολή των ως άνω προθεσμιών δεν παρατείνεται πέραν του ενός (1) έτους.

Σε περίπτωση που από τον έλεγχο προκύψει πιθανότητα ποινικώς κολάσιμης φοροδιαφυγής, κατά τους ειδικότερους όρους του άρθρου 79 του ΚΦΔ, επιτρέπεται με απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε., κατόπιν εισήγησης του προϊσταμένου της αρμόδιας ελεγκτικής υπηρεσίας, παράταση της διάρκειας του ελέγχου μέχρι οκτώ (8) ακόμη μήνες.

 Συνεπώς συνοψίζοντας τα ανωτέρω, η διάρκεια του ελέγχου σύμφωνα με τον ΚΦΔ ορίζεται σε ένα (1) έτος και δύναται να:

·         παραταθεί άπαξ κατά έξι μήνες

·         παραταθεί για επιπλέον έξι μήνες σε εξαιρετικές περιπτώσεις που αιτιολογούνται ειδικώς

·         παραταθεί για επιπλέον οκτώ μήνες αν από τον έλεγχο προκύψει πιθανότητα ποινικώς κολάσιμης φοροδιαφυγής

Αναστολή των ανωτέρω προθεσμιών για έως ένα έτος υφίσταται όταν πραγματοποιούνται, στο πλαίσιο του ελέγχου, ενέργειες από αρχές πλην της Φορολογικής Διοίκησης και για το χρονικό διάστημα μεταξύ της υποβολής, από τη Φορολογική Διοίκηση, αιτήματος για τις ενέργειες αυτές, προς εισαγγελικές ή διωκτικές αρχές, ειδικούς επιστήμονες που διενεργούν πραγματογνωμοσύνη ή αλλοδαπές αρχές, στο πλαίσιο της διοικητικής συνεργασίας, και της απόκρισης σε αυτό.

Αν ο φορολογικός έλεγχος δεν ολοκληρωθεί εντός των ως άνω προθεσμιών, δεν επιτρέπεται νέος έλεγχος που να καλύπτει το αντικείμενο της αρχικής εντολής ελέγχου, εκτός αν προκύψουν νέα στοιχεία των παρ. 4 και 5 του άρθρου 27 του ΚΦΔ. Σύμφωνα με το άρθρο 27 του ΚΦΔ ως νέο στοιχείο  νοείται κάθε στοιχείο που δεν μπορούσε να είναι γνωστό στη Φορολογική Διοίκηση κατά τον χρόνο του προγενέστερου ελέγχου.

ΕΞΑΙΡΕΣΗ: Οι ως άνω προθεσμίες που αφορούν την διάρκεια του φορολογικού ελέγχου  δεν ισχύουν στις περιπτώσεις ελέγχων που διενεργούνται κατόπιν εισαγγελικής παραγγελίας ή από κοινού με διεθνή ή αλλοδαπή φορολογική ή διωκτική αρχή ή που αφορούν σε υποθέσεις φοροδιαφυγής ή απάτης Φ.Π.Α., στις οποίες εμπλέκονται περισσότεροι από πέντε ελεγχόμενοι, ή που διενεργούνται στο πλαίσιο Διαδικασίας Αμοιβαίου Διακανονισμού.

 

 

ΘΟΔΩΡΗΣ Δ. ΚΑΒΟΥΚΗΣ

Δικηγόρος – Οικονομολόγος

 

Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα One Voice (Finance & Markets Voice) , το Κυριακή26 Απριλίου   2026