ΔΕΔ 371/2022 Τέλη χαρτοσήμου επί μισθώματος ακινήτου. Μη νόμιμα επιβλήθηκαν τέλη χαρτοσήμου επί μισθώματος οικήματος που εκμισθωνόταν ως οικοτροφείο και συγκεκριμένα, ως μία λειτουργικά ενιαία κατοικία συλλογικής συμβίωσης ατόμων, με κοινούς χώρους κουζίνας, τραπεζαρίας, αναγνωστηρίου, ψυχαγωγίας, προκειμένου να καλυφθούν οι στεγαστικές ανάγκες των ποδοσφαιριστών των ακαδημιών της μισθώτριας, καθώς και χώρο γραφείων για την κάλυψη των λειτουργικών αναγκών του οικήματος

 

ΔΕΔ 371/2022

Τέλη χαρτοσήμου επί μισθώματος ακινήτου. Μη νόμιμα επιβλήθηκαν τέλη χαρτοσήμου επί μισθώματος οικήματος που εκμισθωνόταν ως οικοτροφείο και συγκεκριμένα, ως μία λειτουργικά ενιαία κατοικία συλλογικής συμβίωσης ατόμων, με κοινούς χώρους κουζίνας, τραπεζαρίας, αναγνωστηρίου, ψυχαγωγίας, προκειμένου να καλυφθούν οι στεγαστικές ανάγκες των ποδοσφαιριστών των ακαδημιών της μισθώτριας, καθώς και χώρο γραφείων για την κάλυψη των λειτουργικών αναγκών του οικήματος

23 Σεπ 2022

---

Taxheaven.gr
Θεσσαλονίκη, 07/03/2022
Αριθμός απόφασης: 371

ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΙΛΥΣΗΣ ΔΙΑΦΟΡΩΝ
ΥΠΟΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΑΝΕΞΕΤΑΣΗΣ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΗΣ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗΣ
ΤΜΗΜΑ Α8 - ΕΠΑΝΕΞΕΤΑΣΗΣ

Ταχ. Δ/νση:Τακαντζά 8
Ταχ. Κώδικας:10 546 39 - Θεσσαλονίκη
Τηλέφωνο:2313-332239, 240
e-mail:ded.thess@aade.gr

ΑΠΟΦΑΣΗ
Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΗΣ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΣ ΕΠΙΛΥΣΗΣ ΔΙΑΦΟΡΩΝ

Έχοντας υπ' όψη:

1. Τις διατάξεις:
α. του άρθρου 63 του ν. 4174/2013 (ΦΕΚ Α' 170), όπως τροποποιήθηκε και ισχύει,
β. του άρθρου 10 της Δ.ΟΡΓ.Α 1125859 ΕΞ 23-10-2020 Απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. (ΦΕΚ Β' 4738/26.10.2020) με θέμα «Οργανισμός της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.)»,
γ. της ΠΟΛ.1064/2017 Απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. (ΦΕΚ Β' 1440/27.04.2017).

2. Την ΠΟΛ.1069/2014 Εγκύκλιο της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών.

3. Την υπ’ αριθμ. Δ.Ε.Δ. 1126366 ΕΞ 2016/30.08.2016 (ΦΕΚ Β' 2759/01.09.2016) Απόφαση του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών «Παρορή εξουσιοδότησης υπογραφής».

4. Την από 05/11/2021 και με αριθμό πρωτοκόλλου .......... ενδικοφανή προσφυγή του σωματείου με την επωνυμία «..............................................» με ΑΦΜ: ................, κατά της υπ’ αριθ.........../08.10.2021 οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2015, του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Δ’ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ και τα προσκομιζόμενα με αυτήν σχετικά έγγραφα.

5. Την υπ’ αριθ.........../08.10.2021 οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2015, του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Δ’ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ, της οποίας ζητείται η ακύρωση.

6. Τις απόψεις του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Δ’ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ.

7. Την εισήγηση του ορισθέντος υπαλλήλου του Τμήματος Α8 - Επανεξέτασης, όπως αποτυπώνεται στο σχέδιο της απόφασης.

Επί της από 05/11/2021 και με αριθμό πρωτοκόλλου .......... ενδικοφανούς προσφυγής του σωματείου με την επωνυμία «..............................................» με ΑΦΜ: ................ η οποία κατατέθηκε εμπρόθεσμα και μετά την μελέτη και την αξιολόγηση όλων των υφιστάμενων στο σχετικό φάκελο εγγράφων και των προβαλλόμενων λόγων της ενδικοφανούς προσφυγής, επαγόμαστε τα ακόλουθα:

Με την υπ’ αριθ.........../08.10.2021 οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2015 του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Δ’ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ επιβλήθηκαν στο προσφεύγον σωματείο τέλη χαρτοσήμου μισθωμάτων ακινήτων ποσού 989,99€, εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα τέλη χαρτοσήμου ποσού 198,00€, πλέον προστίμου άρθρου 58 του ν.4174/2013 ποσού 594,00€, δη σύνολο 1.781,99€, λόγω εκμίσθωσης ακινήτου - επαγγελματικής στέγης που εμπίπτει στις διατάξεις επιβολής τελών χαρτοσήμου.

Η ανωτέρω πράξη εδράζεται επί της από 08/10/2021 έκθεσης φορολογίας εισοδήματος (ν.4172/2013) της Δ.Ο.Υ. Δ’ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ, κατόπιν ελέγχου που διενεργήθηκε σε εκτέλεση της υπ’ αριθ. 140/2021 εντολής του Προϊσταμένου της.

Το προσφεύγον σωματείο, με την υπό κρίση ενδικοφανή προσφυγή, ζητά να γίνει αυτή δεκτή και να ακυρωθεί η προαναφερθείσα πράξη, προβάλλοντας τον ισχυρισμό ότι εσφαλμένα συνήγαγε η ελεγκτική αρχή ότι πρόκειται για μίσθωση επαγγελματικής στέγης αντί κατοικίας. Το κτήριο περιλαμβάνει, εκτός των δωματίων διαμονής και ιδιαίτερους χώρους γραφείων διοίκησης, χώρους συγκέντρωσης, αναγνωστήριο, ιδιαίτερους χώρους κουζίνας και τραπεζαρίας. Το γεγονός αυτό δεν διαφοροποιεί την συμφωνημένη χρήση του κτηρίου ως κατοικία φυσικών προσώπων και συγκεκριμένα έφηβων ποδοσφαιριστών των ακαδημιών της ..................... που είναι νεαρής ηλικίας, από 14 έως 18 ετών. Προς επίρρωση του ισχυρισμού του συνυποβάλλει την υπ’ αριθ.........../2020 απόφαση του Διοικητικού Πρωτοδικείου Θεσσαλονίκης που ακύρωσε φύλλο ελέγχου φόρου εισοδήματος με το οποίο καταλογίστηκαν τέλη χαρτοσήμου για την εκμίσθωση του ίδιου ακινήτου.

Επειδή, ο Κώδικας των Νόμων περί Τελών Χαρτοσήμου (Κ.Ν.Τ.Χ., π.δ. της 28.7.1931, Α' 239) ορίζει στο άρθρο 1 ότι «Φόρος υπό το όνομα τέλος χαρτοσήμου επιβάλλεται κατά τα εν τω παρόντι νόμω οριζόμενα επί των εν αυτώ καθοριζομένων εγγράφων» και στο άρθρο 13 παρ. 2 ότι «α) Το τέλος χαρτοσήμου οριζόμενον εις τρία επί τοις εκατόν (3%) επιβάλλεται επί του ολικού ποσού των κτωμένων μισθωμάτων εξ εκμισθώσεως οικοδομών άνευ εκπτώσεως τίνος. Ως οικοδομαί νοούνται αι κατά την έννοιαν του άρθρου 9 του Κωδικός φορολογίας καθαρών προσόδων τοιαύται».

Επειδή, στην παρ. 1 του άρθρου 11 του ν. 4169/1961 «περί Γεωργικών Κοινωνικών Ασφαλίσεων» (Λ' 81) ορίζονται τα εξής: «1. Επιβάλλεται υπέρ του Ο.Γ.Α. ειδική κοινωνική εισφορά κατά τα εις τας κατωτέρω διατάξεις οριζόμενα: Α. (...) Γ. Πρόσθετον ποσοστόν επί των τελών χαρτοσήμου: Το ποσοστόν τούτο ορίζεται εις δέκα επί τοις εκατόν (10%) επί των κατά τας διατάξεις του Διατάγματος της 28 Ιουλίου 1931 "περί κώδικος των νόμων περί τελών χαρτοσήμου", ως ισχύει σήμερον, ως και των υπό ετέρων Νόμων ή Διαταγμάτων προβλεπομένων πάσης φύσεως αναλογικών και παγίων τελών χαρτοσήμου. Τα υπέρ οιουδήποτε τρίτου προβλεπόμενα βάσει των κειμένων διατάξεων έσοδα, εκ κρατήσεων, εισφορών, τελών, δικαιωμάτων κλπ., τα υπολογιζόμενα εις ποσοστόν επί των τελών χαρτοσήμου, θα εξακολουθήσωσι να υπολογίζωνται επί τη βάσει των περί χαρτοσήμου διατάξεων, των ισχυουσών προ της δια του νόμου 2246/1952, των Ν.Δ. 2561/53 και 3563/56 και του παρόντος γενομένης αυξήσεως των τελών» και στην παρ. 1 του άρθρου 6 του ν.δ. 4435/1964 (Λ' 217) ορίζονται τα επόμενα: «Το υπό του εδαφίου Γ' της παρ. 1 του άρθρου 11 του Νόμου 4169/1961 "περί Γεωργικών Κοινωνικών Ασφαλίσεων" επιβληθέν ως ειδική Κοινωνική εισφορά πρόσθετον ποσοστόν εκ δέκα επί τοις εκατόν (10 %), επί των πάσης φύσεως αναλογικών και παγίων τελών χαρτοσήμων διπλασιάζεται. Το εκ του προσθέτου τούτου ποσοστού συνολικόν έσοδον διατίθεται εξ ολοκλήρου υπέρ του Οργανισμού Γεωργικών Ασφαλίσεων (Ο.Γ.Α.), του Ταμείου Ασφαλίσεως Επαγγελματιών και Βιοτεχνών Ελλάδος (Τ.Ε.Β.Ε.) και του Ταμείου Ασφαλίσεως Εμπόρων». Η κατά τα ανωτέρω ειδική κοινωνική εισφορά έχει χαρακτήρα παρεπόμενο προς τα καταλογιζόμενα τέλη χαρτοσήμου, τα οποία αποτελούν τη βάση υπολογισμού της (ΣτΕ 1561/2003).

Επειδή, με την παρ. 4 του άρθρου 3 του ν. 3522/2006 ορίζεται ότι: «Το τέλος χαρτοσήμου, που επιβάλλεται στα μισθώματα από εκμίσθωση κατοικιών γενικά που αποκτώνται από 1.1.2007 μέχρι 31.12.2007 περιορίζεται στο ενάμισι τοις εκατό (1,50%) και από 1ης Ιανουαρίου 2008 και μετά καταργείται».

Επειδή, με την ΠΟΛ.1008/2007 παρασχέθηκαν οδηγίες για την κατάργηση τελών χαρτοσήμου επί των μισθωμάτων κατοικιών και διευκρινίστηκε ότι: «1. Με τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 3 του Ν.3522/06, ορίζεται ότι το τέλος χαρτοσήμου που επιβάλλεται στα μισθώματα από εκμίσθωση κατοικιών που αποκτώνται από 1.1.2007 μέχρι και 31.12.2007, περιορίζεται στο ενάμισι τοις εκατό (1,5% συν εισφορά ΟΓΑ 20% επί του χαρτοσήμου, σύνολο 1,8%) και από 1.1.2008 αυτό καταργείται. Η μείωση αυτή του συντελεστή κατά 50%, δηλαδή από 3% (πλέον εισφοράς 20% υπέρ ΟΓΑ) που ήταν, σε 1,5% (πλέον εισφοράς 20% υπέρ ΟΓΑ) μετά την εφαρμογή του νόμου και η κατάργησή του από 1 Ιανουαρίου 2008 και μετά, καταλαμβάνει μόνο τις εκμισθώσεις κατοικιών γενικά, κυρίων ή δευτερευουσών ή εξοχικών και όχι επαγγελματικών χώρων, καταστημάτων, γραφείων, αποθηκών κ.λ.π. για τα οποία εξακολουθεί να ισχύει το τέλος χαρτοσήμου της παρ. 2 του άρθρου 13 του Κ.Τ.Χ. δηλαδή το 3% (μαζί με την εισφορά ΟΓΑ σύνολο 3,6%). Επισημαίνεται ότι η ανωτέρω ρύθμιση εφαρμόζεται, με την προϋπόθεση ότι ο μισθωτής (ενοικιαστής) είναι φυσικό πρόσωπο που μισθώνει οικία ή διαμέρισμα για την ικανοποίηση των στεγαστικών του αναγκών ή της οικογένειάς του. Ευνόητο είναι ότι στη μίσθωση της κατοικίας συμπεριλαμβάνονται και η αποθήκη και το γκαράζ που ενδεχομένως υπάρχουν και μισθώνονται μαζί με την κατοικία. Εκμισθωτής μπορεί να είναι οποιοδήποτε πρόσωπο, φυσικό ή νομικό, κερδοσκοπικού ή μη χαρακτήρα, Δημόσιο, Δήμος ή Κοινότητα κ.λ.π. Διευκρινίζεται ότι μειωμένο χαρτόσημο καταβάλλεται και στην περίπτωση κατά την οποία επιχείρηση ενοικιάζει κατοικία για τις ανάγκες υπαλληλικού προσωπικού της και όχι για επαγγελματικούς σκοπούς αυτής. Η ισχύς αυτών των διατάξεων αρχίζει από 1ης Ιανουαρίου 2007 και αφορά τα εισοδήματα από εκμισθώσεις κατοικιών γενικά, που αποκτώνται από την ημερομηνία αυτή και μετά...».

Επειδή, σύμφωνα με την ΕΛΣΤΑΤ, συλλογικές κατοικίες είναι τα καταλύματα εκείνα, τα οποία προορίζονται, κατά κανόνα, να κατοικηθούν ή να εξυπηρετήσουν πολλά άτομα ή ομάδες ατόμων. Κατοικία συλλογικής συμβίωσης είναι ένα ανεξάρτητο κτήριο, μέρος κτηρίου ή σειρά κτηρίων, τα οποία προορίζονται για κατοικία μιας μεγάλης ομάδας ατόμων, που υπακούουν σε μια αρχή ή καθεστώς ή έχουν έναν κοινό σκοπό ή διέπονται από κοινό ή προσωπικό συμφέρον. Τα καταλύματα αυτά έχουν, συνήθως, ορισμένες κοινές ανέσεις, όπως κουζίνα, αποχωρητήρια, λουτρά, εντευκτήρια και υπνωτήρια. Η κατηγορία αυτή περιλαμβάνει καταλύματα για νοσοκόμους, φοιτητικές εστίες, σανατόρια, αναρρωτήρια, ευαγή ιδρύματα, μοναστήρια, οικοτροφεία, καταλύματα αστυνομικών, στρατιωτικών, φυλακές, αναμορφωτήρια και τα παρόμοια.

Επειδή, στην προκειμένη περίπτωση, από τα στοιχεία του φακέλου της υπόθεσης και τα διαλαμβανόμενα στην από 08/10/2021 έκθεση μερικού ελέγχου φόρου εισοδήματος προκύπτει ότι το προσφεύγον σωματείο έχει στην αποκλειστική κυριότητα, νομή και κατοχή του, μεταξύ άλλων, οικοδομή που βρίσκεται στη διασταύρωση των οδών ....................... (αρ........) και ......................., στην Θεσσαλονίκη, αποτελούμενη από ισόγειο και επτά ορόφους, συνολικού εμβαδού 2.277,60τμ. Το ισόγειο περιλαμβάνει την κεντρική είσοδο και το χώρο υποδοχής, ο 1ος όροφος περιλαμβάνει αναγνωστήριο, χώρο συγκέντρωσης και χώρους γραφείων διοίκησης, οι 2ος, 3ος, 4ος, 5ος και 6ος όροφοι είναι ειδικά διαμορφωμένοι σε 46 δωμάτια και ο 7ος όροφος περιλαμβάνει χώρους κουζίνας και τραπεζαρίας. Η οικοδομή ανεγέρθη δυνάμει της υπ' αριθ. πρωτ.........../.......... (αρ. πράξεως ..........) οικοδομικής άδειας του Γραφείου Πολεοδομίας του Υπουργείου Δημοσίων Έργων ως οικοτροφείο. Με το από 25/06/2015 ιδιωτικό συμφωνητικό μίσθωσης οικήματος, όπως τροποποιήθηκε με το από 30/06/2015 ιδιωτικό συμφωνητικό, το προσφεύγον σωματείο εκμίσθωσε το ανωτέρω ακίνητο στην ..................... για το διάστημα 01/07/2015 - 30/06/2024, έναντι μηνιαίου μισθώματος 5.500,00€, ώστε να χρησιμοποιηθεί αποκλειστικά και μόνο ως κατοικία ποδοσφαιριστών των ακαδημιών της μισθώτριας........, η οποία ανέλαβε την υποχρέωση να προβαίνει η ίδια με δικά της έξοδα στη φύλαξη των χώρων.

Επειδή, κατά τον έλεγχο που διενεργήθηκε από την Δ.Ο.Υ. Δ' ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ διαπιστώθηκε ότι το προσφεύγον σωματείο, στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2015, δήλωσε τα μισθώματα από το εν λόγω ακίνητο, συνολικού ποσού 33.000,00€, ως εισόδημα από κατοικίες. Εντούτοις η ελεγκτική αρχή, συνεκτιμώντας το είδος του ακινήτου και τους όρους της μίσθωσης, συνήγαγε ότι η εν λόγω μίσθωση αφορά σε επαγγελματικό χώρο και έκρινε ότι η μίσθωση υπάγεται σε τέλη χαρτοσήμου που το προσφεύγον σωματείο δεν απέδωσε κατά το έτος αυτό. Η εν λόγω δήλωση κρίθηκε ανακριβής και καταλογίστηκαν σε βάρος του προσφεύγοντος σωματείου τα αναλογούντα τέλη χαρτοσήμου (ποσοστό 3% επί των μισθωμάτων της ανωτέρω οικοδομής) και η εισφορά υπέρ ΟΓΑ επί των τελών χαρτοσήμου μετά των νομίμων προσαυξήσεων, με την έκδοση της προσβαλλόμενης οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος.

Επειδή, εκ των ανωτέρω προκύπτει ότι η επίμαχη οικοδομή, ιδιοκτησίας του προσφεύγοντος σωματείου, εκμισθωνόταν κατά το φορολογικό έτος 2015 στην ..................... ως οικοτροφείο και συγκεκριμένα, ως μία λειτουργικά ενιαία κατοικία συλλογικής συμβίωσης ατόμων, με κοινούς χώρους κουζίνας, τραπεζαρίας, αναγνωστηρίου, ψυχαγωγίας, προκειμένου να καλυφθούν οι στεγαστικές ανάγκες των ποδοσφαιριστών των ακαδημιών της μισθώτριας ........, καθώς και χώρο γραφείων για την κάλυψη των λειτουργικών αναγκών του οικήματος.

Συνεπώς, μη νομίμως επιβλήθηκε από τη φορολογική αρχή επί των μισθωμάτων της εν λόγω οικοδομής, κατά το φορολογικό έτος 2015, τέλος χαρτοσήμου σε ποσοστό 3%, ενώ έχει καταργηθεί το τέλος χαρτοσήμου μισθωμάτων κατοικιών, σύμφωνα με το άρθρο 3 παρ. 4 ν.3522/2006, από την 01/01/2008.

Κατά συνέπεια, ο σχετικός ισχυρισμός του προσφεύγοντος σωματείου κρίνεται βάσιμος και γίνεται αποδεκτός.

Αποφασίζουμε

την αποδοχή της υπ' αριθ. πρωτ.........../05.11.2021 ενδικοφανούς προσφυγής του σωματείου με την επωνυμία «..............................................» με ΑΦΜ:................και συγκεκριμένα την ακύρωση της υπ' αριθ.........../08.10.2021 οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2015, του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Δ' ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ.
Οριστική φορολογική υποχρέωση - καταλογιζόμενο ποσό / πρόστιμο με βάση την παρούσα απόφαση:

Υπ’ αριθ.........../08.10.2021 οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2015


   


Εντελλόμεθα όπως αρμόδιο όργανο κοινοποιήσει με τη νόμιμη διαδικασία την παρούσα απόφαση στο υπόχρεο σωματείο.

Ακριβές αντίγραφο
Η υπάλληλος του Αυτοτελούς Γραφείου Διοικητικής Υποστήριξης

ΜΕ ΕΝΤΟΛΗ ΤΟΥ ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΥ ΤΗΣ Δ/ΝΣΗΣ ΕΠΙΛΥΣΗΣ ΔΙΑΦΟΡΩΝ
Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΗΣ ΥΠΟΔΙΕΥΘΥΝΣΗΣ ΕΠΑΝΕΞΕΤΑΣΗΣ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΗΣ ΥΠΟΣΤΗΡΙΞΗΣ
ΚΑΤΣΙΟΥΡΗΣ ΓΕΩΡΓΙΟΣ

Taxheaven.gr

Αλλαγές στις γονικές παροχές μετρητών Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Πρόστιμα για μη διασύνδεση Ταμειακών Μηχανών και διαβίβαση αποδείξεων λιανικής

 

Αλλαγές στις γονικές παροχές μετρητών

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

 Πρόστιμα για μη διασύνδεση Ταμειακών Μηχανών και διαβίβαση αποδείξεων λιανικής

Με  παρεμβάσεις το υπουργείο Οικονομικών διευκρινίζει θέματα που αφορούν τις γονικές παροχές μετρητών και θεσμοθετεί πρόστιμα για την μη διασύνδεση των ταμειακών μηχανισμών.

 

Τα προβλήματα που έχουν δημιουργηθεί από λάθη τους των εμπλεκόμενων , όσο και των τραπεζών , προσπαθεί να τροπολογία που κατατέθηκε στην Βουλή από το υπουργείο Οικονομικών.

Γονικές παροχές

Στην τροπολογία, και συγκεκριμένα στο άρθρο  175 του νομοσχεδίου που κατατέθηκε στη Βουλή αποσαφηνίζεται ότι, κατά τη διενέργεια γονικών παροχών και δωρεών χρηματικών ποσών μέσω χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων, η οποία πραγματοποιήθηκε από την 1η.10.2021 μέχρι και την 9η.09.2022, λογίζεται ως μεταφορά χρημάτων η ανάληψη χρηματικού ποσού από ατομικό ή κοινό τραπεζικό λογαριασμό του δωρητή και κατάθεση του ίδιου ποσού εντός τριών (3) εργάσιμων ημερών σε ατομικό λογαριασμό του δωρεοδόχου ή σε κοινό λογαριασμό του δωρεοδόχου με τον ίδιο δωρητή ή τρίτο πρόσωπο.

Η Αιτιολογική έκθεση

Με την διάταξη επιδιώκεται η αποσαφήνιση των τρόπων διενέργειας γονικών παροχών και δωρεών χρηματικών ποσών για την εφαρμογή του αφορολόγητου ποσού των 800.000€ στις δωρεές και γονικές παροχές καθώς στο πρώτο διάστημα εφαρμογής της ρύθμισης αυτής παρατηρήθηκε το φαινόμενο να δωρίζονται χρηματικά ποσά μέσω ανάληψης και κατάθεσης και όχι με απευθείας μεταφορά μέσω χρηματοπιστωτικού ιδρύματος.   

Άρθρο 175*

«Αποσαφήνιση των τρόπων διενέργειας γονικών παροχών και δωρεών χρηματικών ποσών μέσω χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων για την εφαρμογή του αφορολόγητου ποσού δωρεών και γονικών παροχών χρηματικών ποσών - Προσθήκη παρ. 3 στο πεντηκοστό έκτο άρθρο του ν. 4839/2021

1.Στο τέλος του πεντηκοστού έκτου άρθρου του ν. 4839/2021 (Α'181), προστίθεται παρ. 3 ως εξής:

«3. Για την εφαρμογή του τρίτου και του τέταρτου εδαφίου της παρ. 1 του άρθρου 44 του ν. 2961/2001 (Α' 266), ως μεταφορά χρημάτων ορίζεται η ανάληψη χρηματικού ποσού από ατομικό ή κοινό τραπεζικό λογαριασμό του δωρητή/γονέα και κατάθεση του ίδιου ποσού εντός τριών (3) εργάσιμων ημερών σε ατομικό λογαριασμό του δωρεοδόχου/τέκνου ή σε κοινό λογαριασμό του δωρεοδόχου/τέκνου με τον ίδιο δωρητή/γονέα ή τρίτο πρόσωπο.»

2. Η παρ. 1 εφαρμόζεται για τη δωρεά ή γονική παροχή χρηματικών ποσών, η οποία πραγματοποιείται από την 1η.10.2021 μέχρι και την 9η.9.2022».

Τα προβλήματα

Τα προβλήματα που εντοπίστηκαν προέρχονται από λάθη του τραπεζικού συστήματος ή λάθη των εμπλεκόμενων.

Πολλές καταθέσεις που έγινα από το τραπεζικό σύστημα δεν έγιναν μέσω μεταφοράς χρημάτων από τους τραπεζικούς λογαριασμούς π.Χ. των γονέων προς τα τέκνα , αλλά με την διαδικασία που ακολουθήθηκε φαινόταν σαν να κατατέθηκαν μετρητά στον λογαριασμό του τέκνου. Τι είχε συμβεί; Ο υπάλληλος που διενέργησε την πράξη , αντί να κάνει μεταφορά των χρημάτων από τον ένα λογαριασμό στον άλλον, έκανε ανάληψη μετρητών από το λογαριασμό των γονέων και μετά έκανε,  αντίστοιχα, κατάθεση στον λογαριασμό του τέκνου. Άρα στην Δ.Ο.Υ. δεν δέχθηκαν την γονική παροχή μετρητών ως πράξη του άρθρου 56 του Ν.4839/2021, αλλά ως κανονική δωρεά χρημάτων και βέβαια έβαλαν φόρο με ποσοστό 10%, ως ορίζει ο νόμος

Την ίδια φορολογική αντιμετώπιση είχαν από την Δ.Ο.Υ. τα χρήματα που έγιναν δωρεά από τους γονείς για παράδειγμα, προς τα παιδιά ΄η από τους παππούδες προς τους τα εγγόνια , αλλά κατατέθηκαν με μετρητά από το συρτάρι και όχι μέσω μεταφοράς από τραπεζικό λογαριασμό σε τραπεζικό λογαριασμό.

Προσοχή: Η φορολόγηση των γονικών παροχών και των δωρεών γενικά αναφέρονται στον Κώδικα Διατάξεων Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών, Προικών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια, ο οποίος κυρώθηκε με το πρώτο άρθρο του ν. 2961/2001 (Α’ 266) και στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας ν. 4174/2013 (Α’ 170), όπως ισχύουν. Ο νόμος σχετικά με την δωρεά χρηματικών ποσών αναφέρει:

  «Η γονική παροχή χρηματικών ποσών φορολογείται αυτοτελώς με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%), ενώ η δωρεά χρηματικών ποσών φορολογείται αυτοτελώς με συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%) για δωρεοδόχους που υπάγονται στην Α΄ κατηγορία, είκοσι τοις εκατό (20%) για δωρεοδόχους που υπάγονται στη Β΄ κατηγορία και σαράντα τοις εκατό (40%) για δωρεοδόχους που υπάγονται στην Γ΄ κατηγορία».

Έκπτωση έως 800.00 ευρώ

Να θυμίσουμε ότι με τις ρυθμίσεις που περιλαμβάνονται στον Νόμο  4839/2021 (άρθρο 56) και αφορούν   την αύξηση του αφορολόγητου ποσού δωρεών και γονικών παροχών περιουσιακών στοιχείων, χρηματικών ποσών.

Φόρος Δωρεάς

Με την διάταξη αυξάνεται το αφορολόγητο ποσό του φόρου στους δικαιούχους της Α' κατηγορίας της φορολογικής κλίμακας για δωρεές και γονικές παροχές περιουσιακών στοιχείων και χρηματικών ποσών και δεν συνυπολογίζονται στην αιτία θανάτου κτήση περιουσίας μεταξύ των ίδιων προσώπων και, συγκεκριμένα, για δωρεές και γονικές παροχές που πραγματοποιούνται από την 1η.10.2021.

Αυξάνεται, δηλαδή, το αφορολόγητο ποσό δωρεών και γονικών παροχών περιουσιακών στοιχείων για τους δικαιούχους της Α’ κατηγορίας της παρ. 1 του άρθρου 29 του ν. 2961/2001 σε οχτακόσιες χιλιάδες (800.000) ευρώ από εκατόν πενήντα χιλιάδες (150.000) ευρώ που ισχύει.

Προσοχή: Το μέτρο αφορά μόνο τις δωρεές και γονικές παροχές τόσο σε περιουσιακά στοιχεία, όσο και σε μετρητά.

Ποιοι έχουν το όφελος;

Όσους ανήκουν στο  Α βαθμό συγγένειας δηλαδή:

Ο/η σύζυγος ή το πρόσωπο με το οποίο ο κληρομούμενος ή ο δωρητής έχει συνάψει σύμφωνο συμβίωσης, κατά τις διατάξεις του ν. 3719/2008 (εφόσον η συμβίωση είχε διάρκεια τουλάχιστον δύο ετών) ή του ν. 4356/2015, β) τα τέκνα, γ) οι εγγονοί και δ) οι γονείς του κληρονομουμένου ή του δωρητή.

Για τον συγκεκριμένο βαθμό η κλίμακα δωρεών (περιλαμβανομένων και των  χρημάτων είναι)

Δωρεές Γονικές Παροχές
ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ Α΄ (Νέα κλίμακα)
Κλιμάκια (σε ευρώ)	Συντελεστής κλιμακίου %	Φόρος κλιμακίου (σε ευρώ)	Φορολογητέα περιουσία (σε ευρώ)	Φόρος που αναλογεί (σε ευρώ)
800.000	---	---	800.000	---
Υπερβάλλον	10

 

Προσοχή: Να σημειώσουμε ότι το τεκμήριο για την δωρεά χρηματικών ποσό δεν έχει καταργηθεί και πρέπει να αναγράφεται στην φορολογική δήλωση, και βέβαια να δικαιολογείται είτε από τα φορολογικά αποταμιεύματα του δωρητή (ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων χρήσεων), είτε από τα εισοδήματα που δηλώνει το  συγκεκριμένο φορολογικό έτος.

ΚΑΙ ΑΝΑΣΤΟΛΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΗΣ ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΑΟΙ 48 ΩΡΕΣ ΕΩΣ 10 ΗΜΕΡΕΣ

Πρόστιμα μη διασύνδεσης ΦΗΜ

Στο ίδιο νομοσχέδιο η ηγεσία του υπουργείου Οικονομικών, περιέλαβε την θεσμοθέτηση προστίμων για την μη διασύνδεση των Φορολογικών Ταμειακών Μηχανών και των φορολογικών μηχανισμών (ΕΑΦΔΣΣ) με το πληροφοριακό σύστημα των ΦΗΜ .

Με τα άρθρα 173 και 174 του νομοσχεδίου, το υπουργείο οικονομικών έρχεται να επιβάλει πρόστιμα για την μη διασύνδεση από 1.10.2022 αλλά και την αναστολή λειτουργίας επαγγελματικής εγκατάστασης

- για σαράντα οκτώ (48) ώρες, εφόσον διαπιστώνεται η μη διαβίβαση στο Πληροφοριακό Σύστημα Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της ΑΑΔΕ, πλέον των δέκα (10) στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ΦΗΜ), ή, ανεξαρτήτως του πλήθους αυτών, ότι η μη διαβιβασθείσα αξία των αγαθών ή των υπηρεσιών υπερβαίνει τα πεντακόσια (500) ευρώ,

- για ενενήντα έξι (96) ώρες, εάν, εντός του ίδιου ή του επόμενου φορολογικού έτους από τη διαπίστωση των ως άνω παραβάσεων, διαπιστωθεί εκ νέου, από τον ίδιο μερικό επιτόπιο έλεγχο, η μη διαβίβαση στο Πληροφοριακό Σύστημα (ΦΗΜ) της ΑΑΔΕ τουλάχιστον τριών (3) στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω ΦΗΜ, ανεξαρτήτως αξίας αυτών. (άρθρο 174)

Σύμφωνα με το υπουργείο τα άρθρα κατατέθηκαν γιατί το υφιστάμενο νομοθετικό πλαίσιο των παραβάσεων και των σχετικών κυρώσεων, δεν καλύπτει κυρώσεις, που σχετίζονται με την υποχρέωση διαβίβασης των δεδομένων των στοιχείων λιανικής πώλησης στο Πληροφοριακό Σύστημα Φ.Η.Μ. της Α.Α.Δ.Ε. που εκδίδονται μέσω του Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (Φ.Η.Μ.), για την ηλεκτρονική διαβίβαση αυτών στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

Άρθρο 173**

Κυρώσεις για τη μη διαβίβαση δεδομένων στοιχείων λιανικής πώλησης, που εκδίδονται μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (Φ.Η.Μ.). - Προσθήκη άρθρου 54Η στον ν. 4174/2013

1. Στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 4174/2013, Α'170) προστίθεται άρθρο 54Η ως εξής:

«Άρθρο 54Η

Κυρώσεις για τη μη διαβίβαση δεδομένων στοιχείων λιανικής πώλησης, που εκδίδονται μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (Φ.Η.Μ.)

1. Σε περίπτωση διαπίστωσης μη διαβίβασης των δεδομένων, κατά το άρθρο 15Α, δηλαδή, των συνόψεων εκδοθέντων παραστατικών εσόδων λιανικής, που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα «myDATA» μέσω του Πληροφοριακού Συστήματος Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), επιβάλλεται στην υπόχρεη οντότητα:

α) Σε περίπτωση πράξεων που επιβαρύνονται με Φ.Π.Α., πρόστιμο ύψους ίσου με το πενήντα τοις εκατό (50%) επί του Φ.Π.Α. που αναγράφεται επί του κάθε μη διαβιβασθέντος στοιχείου. Το πρόστιμο αυτό δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των διακοσίων πενήντα (250) ευρώ, αν η οντότητα είναι υπόχρεη τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και των πεντακοσίων (500) ευρώ, αν η οντότητα είναι υπόχρεη τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.

β) Σε περίπτωση πράξεων που δεν επιβαρύνονται με Φ.Π.Α., πρόστιμο ύψους πεντακοσίων (500) ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, εφόσον ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, και χιλίων (1.000) ευρώ, ανά φορολογικό έλεγχο, αν ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.

2. Σε περίπτωση κάθε επόμενης ίδιας παράβασης που διαπιστώνεται, στο πλαίσιο μεταγενέστερου ελέγχου εντός πενταετίας από την έκδοση της αρχικής πράξης, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το διπλάσιο του ύψους του προβλεπόμενου προστίμου της παρ. 1.

3. Με απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ δύναται να καθορίζεται κάθε ειδικότερο θέμα και λεπτομέρεια για την εφαρμογή του παρόντος άρθρου.»

2. Το άρθρο 54Η του ν. 4174/2013 ισχύει από την 1η.10.2022 και καταλαμβάνει παραβάσεις που διαπράττονται από την ημερομηνία αυτή και εφεξής.

3. Η περ. ιγ' της παρ. 1 του άρθρου 54 του ν. 4174/2013 καταργείται.

4. Στην περ. α' της παρ. 2 του άρθρου 54 του ν. 4174/2013 οι λέξεις «και ιγ'» διαγράφονται.

Άρθρο 174***

Υπαγωγή της μη διαβίβασης στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ΦΗΜ) στις κυρώσεις της παρ. 1 του άρθρου 13Α ν. 2523/1997 - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 13 Α του ν. 2523/1997

1. Η παρ. 1 του άρθρου 13 Α του ν. 2523/1997 (Α' 179) α) τροποποιείται αα) στο πρώτο εδάφιο με την προσθήκη της παράβασης που συνιστά η μη διαβίβαση στοιχείων λιανικής πώλησης στο Πληροφοριακό Σύστημα Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων , αβ) στο δεύτερο εδάφιο με την προσθήκη της υποτροπής, β) επέρχονται νομοτεχνικές βελτιώσεις και η παρ. 1 διαμορφώνεται ως εξής:

«1. Εφόσον, από τον ίδιο μερικό επιτόπιο φορολογικό έλεγχο διαπιστώνεται είτε (α) η μη έκδοση ή η κατά την έννοια του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας ανακριβής έκδοση πλέον των δέκα (10) προβλεπόμενων παραστατικών πώλησης, ή, ανεξαρτήτως του πλήθους αυτών, ότι η αξία των αγαθών ή των υπηρεσιών για τα οποία δεν εκδόθηκε παραστατικό πώλησης ή αυτό εκδόθηκε ανακριβώς υπερβαίνει τα πεντακόσια (500) ευρώ είτε (β) η μη διαβίβαση στο Πληροφοριακό Σύστημα Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), πλέον των δέκα (10) στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ΦΗΜ), ή, ανεξαρτήτως του πλήθους αυτών, ότι η μη διαβιβασθείσα αξία των αγαθών ή των υπηρεσιών υπερβαίνει τα πεντακόσια (500) ευρώ, αναστέλλεται άμεσα για σαράντα οκτώ (48) ώρες, η λειτουργία της επαγγελματικής εγκατάστασης στην οποία διενεργήθηκε ο έλεγχος. Εάν, εντός του ίδιου ή του επόμενου φορολογικού έτους από τη διαπίστωση των ως άνω παραβάσεων, διαπιστωθεί εκ νέου, από τον ίδιο μερικό επιτόπιο έλεγχο, η μη έκδοση ή η ανακριβής έκδοση τουλάχιστον τριών (3) παραστατικών πώλησης ή η μη διαβίβαση στο Πληροφοριακό Σύστημα (ΦΗΜ) της ΑΑΔΕ τουλάχιστον τριών (3) στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω ΦΗΜ, ανεξαρτήτως αξίας αυτών, στην ίδια ή σε άλλη επαγγελματική εγκατάσταση του υπόχρεου, η λειτουργία της επαγγελματικής εγκατάστασης στην οποία διενεργήθηκε ο έλεγχος αναστέλλεται αμελλητί για ενενήντα έξι (96) ώρες. Σε κάθε επόμενη διαπίστωση από τον ίδιο μερικό επιτόπιο έλεγχο των παραβάσεων του προηγούμενου εδαφίου εντός δύο (2) φορολογικών ετών από τη διαπίστωσή τους σε οποιαδήποτε επαγγελματική εγκατάσταση του υπόχρεου, η λειτουργία της επαγγελματικής εγκατάστασης στην οποία διενεργήθηκε ο έλεγχος αναστέλλεται αμελλητί για δέκα (10) ημέρες.»

2. Η παρ. 1 εφαρμόζεται σε παραβάσεις που διαπράττονται από την έναρξη ισχύος του άρθρου 54Η του ν. 4174/2013 (Α' 170) και εφεξής.

 

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την  Πέμπτη 22 Σεπτεμβρίου  2022. 

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ Α'181 /23-09-2022 ο νέος νόμος 4972/2022, «Εταιρική διακυβέρνηση των Ανωνύμων Εταιρειών του Δημοσίου και των λοιπών θυγατρικών της Ελληνικής Εταιρείας Συμμετοχών και Περιουσίας, διαχείριση συμμετοχών του Δημοσίου σε ανώνυμες εταιρείες και ρυθμίσεις για την Ελληνική Εταιρεία Συμμετοχών και Περιουσίας, αξιολόγηση της έναντι του Δημοσίου φερεγγυότητας και πιστοληπτικής ικανότητας φυσικών και νομικών προσώπων και σύσταση Ανεξάρτητης Αρχής Πιστοληπτικής Αξιολόγησης, ίδρυση και λειτουργία Κεντρικού Μητρώου Πιστώσεων, Συμπληρωματικός Κρατικός Προϋπολογισμός οικονομικού έτους 2022 και λοιπές διατάξεις οικονομικού και αναπτυξιακού χαρακτήρα.», που περιλαμβάνει τα άρθρα που αναφέρονται στο κείμενο.

Τα κείμενο των ψηφισμένων άρθρων έχουν ως εξής:

*   Άρθρο 175. Αποσαφήνιση των τρόπων διενέργειας γονικών παροχών και δωρεών χρηματικών ποσών μέσω χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων για την εφαρμογή του αφορολόγητου ποσού δωρεών και γονικών παροχών χρηματικών ποσών - Προσθήκη παρ. 3 στο πεντηκοστό έκτο άρθρο του ν. 4839/2021

1. Στο τέλος του πεντηκοστού έκτου άρθρου του ν. 4839/2021 (Α' 181), προστίθεται παρ. 3 ως εξής:

«3. Για την εφαρμογή του τρίτου και του τέταρτου εδαφίου της παρ. 1 του άρθρου 44 του ν. 2961/2001 (Α' 266), ως μεταφορά χρημάτων ορίζεται η ανάληψη χρηματικού ποσού από ατομικό ή κοινό τραπεζικό λογαριασμό του δωρητή/γονέα και κατάθεση του ίδιου ποσού εντός τριών (3) εργάσιμων ημερών σε ατομικό λογαριασμό του δωρεοδόχου/τέκνου ή σε κοινό λογαριασμό του δωρεοδόχου/τέκνου με τον ίδιο δωρητή/γονέα ή τρίτο πρόσωπο.»

2. Η παρ. 1 εφαρμόζεται για τη δωρεά ή γονική παροχή χρηματικών ποσών, η οποία πραγματοποιείται από την 1η.10.2021 μέχρι και την 9η.9.2022.

**    Άρθρο 173. Κυρώσεις για τη μη διαβίβαση δεδομένων στοιχείων λιανικής πώλησης, που εκδίδονται μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (Φ.Η.Μ.) - Προσθήκη του άρθρου 54Η στον ν. 4174/2013

1. Στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 4174/2013, Α' 170) προστίθεται άρθρο 54Η ως εξής:

«Άρθρο 54Η

Κυρώσεις για τη μη διαβίβαση δεδομένων στοιχείων λιανικής πώλησης, που εκδίδονται μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (Φ.Η.Μ.)

1. Σε περίπτωση διαπίστωσης μη διαβίβασης των δεδομένων, κατά το άρθρο 15Α, δηλαδή, των συνόψεων εκδοθέντων παραστατικών εσόδων λιανικής, που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα «myDATA» μέσω του Πληροφοριακού Συστήματος Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), επιβάλλεται στην υπόχρεη οντότητα:

α) Σε περίπτωση πράξεων που επιβαρύνονται με Φ.Π.Α., πρόστιμο ύψους ίσου με το πενήντα τοις εκατό (50%) επί του Φ.Π.Α. που αναγράφεται επί του κάθε μη διαβιβασθέντος στοιχείου. Το πρόστιμο αυτό δεν μπορεί να είναι κατώτερο, αθροιστικά ανά φορολογικό έλεγχο, των διακοσίων πενήντα (250) ευρώ, αν η οντότητα είναι υπόχρεη τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και των πεντακοσίων (500) ευρώ, αν η οντότητα είναι υπόχρεη τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.

β) Σε περίπτωση πράξεων που δεν επιβαρύνονται με Φ.Π.Α., πρόστιμο ύψους πεντακοσίων (500) ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, εφόσον ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, και χιλίων (1.000) ευρώ, ανά φορολογικό έλεγχο, αν ο φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.

2. Σε περίπτωση κάθε επόμενης ίδιας παράβασης που διαπιστώνεται, στο πλαίσιο μεταγενέστερου ελέγχου εντός πενταετίας από την έκδοση της αρχικής πράξης, επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το διπλάσιο του ύψους του προβλεπόμενου προστίμου της παρ. 1.

3. Με κοινή απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. δύναται να καθορίζεται κάθε ειδικότερο θέμα και λεπτομέρεια για την εφαρμογή του παρόντος άρθρου.»

2. Το άρθρο 54Η του ν. 4174/2013 ισχύει από την 31η.10.2022 και καταλαμβάνει παραβάσεις που διαπράττονται από την ημερομηνία αυτή και εφεξής.

***   Άρθρο 174. Υπαγωγή της μη διαβίβασης στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (Φ.Η.Μ.) στις κυρώσεις της παρ. 1 άρθρου 13Α ν. 2523/1997 - Τροποποίηση παρ. 1 άρθρου 13 Α ν. 2523/1997

1. Η παρ. 1 του άρθρου 13 Α του ν. 2523/1997 (Α' 179) α) τροποποιείται αα) στο πρώτο εδάφιο με την προσθήκη της παράβασης που συνιστά η μη διαβίβαση στοιχείων λιανικής πώλησης στο Πληροφοριακό Σύστημα Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, αβ) στο δεύτερο εδάφιο με την προσθήκη της υποτροπής, β) επέρχονται νομοτεχνικές βελτιώσεις και η παρ. 1 διαμορφώνεται ως εξής:

«1. Εφόσον, από τον ίδιο μερικό επιτόπιο φορολογικό έλεγχο διαπιστώνεται είτε (α) η μη έκδοση ή η κατά την έννοια του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας ανακριβής έκδοση πλέον των δέκα (10) προβλεπόμενων παραστατικών πώλησης, ή, ανεξαρτήτως του πλήθους αυτών, ότι η αξία των αγαθών ή των υπηρεσιών για τα οποία δεν εκδόθηκε παραστατικό πώλησης ή αυτό εκδόθηκε ανακριβώς υπερβαίνει τα πεντακόσια (500) ευρώ είτε (β) η μη διαβίβαση στο Πληροφοριακό Σύστημα Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), πλέον των δέκα (10) στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ΦΗΜ), ή, ανεξαρτήτως του πλήθους αυτών, ότι η μη διαβιβασθείσα αξία των αγαθών ή των υπηρεσιών υπερβαίνει τα πεντακόσια (500) ευρώ, αναστέλλεται άμεσα για σαράντα οκτώ (48) ώρες, η λειτουργία της επαγγελματικής εγκατάστασης στην οποία διενεργήθηκε ο έλεγχος. Εάν, εντός του ίδιου ή του επόμενου φορολογικού έτους από τη διαπίστωση των ως άνω παραβάσεων, διαπιστωθεί εκ νέου, από τον ίδιο μερικό επιτόπιο έλεγχο, η μη έκδοση ή η ανακριβής έκδοση τουλάχιστον τριών (3) παραστατικών πώλησης ή η μη διαβίβαση στο Πληροφοριακό Σύστημα (ΦΗΜ) της ΑΑΔΕ τουλάχιστον τριών (3) στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω ΦΗΜ, ανεξαρτήτως αξίας αυτών, στην ίδια ή σε άλλη επαγγελματική εγκατάσταση του υπόχρεου, η λειτουργία της επαγγελματικής εγκατάστασης στην οποία διενεργήθηκε ο έλεγχος αναστέλλεται αμελλητί για ενενήντα έξι (96) ώρες. Σε κάθε επόμενη διαπίστωση από τον ίδιο μερικό επιτόπιο έλεγχο των παραβάσεων του προηγούμενου εδαφίου εντός δύο (2) φορολογικών ετών από τη διαπίστωσή τους σε οποιαδήποτε επαγγελματική εγκατάσταση του υπόχρεου, η λειτουργία της επαγγελματικής εγκατάστασης στην οποία διενεργήθηκε ο έλεγχος αναστέλλεται αμελλητί για δέκα (10) ημέρες.»

2. Η παρ. 1 εφαρμόζεται σε παραβάσεις που διαπράττονται από την έναρξη ισχύος του άρθρου 54Η του ν. 4174/2013 (Α' 170) και εφεξής.      

          

 

Έρχονται οι προσυμπληρωμένες Περιοδικής Δήλωσης ΦΠΑ Οδηγίες για ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ 2022 – Οδηγίες για τις δηλώσεις των ενοικίων Γραφεί ο Απόστολος Αλωνιάτης Ξεκινάει πιλοτικά τον Νοέμβριο η εφαρμογή Περιοδικές Δηλώσεις στο myDATA – Νέες αλλαγές στις δηλώσεις μισθωμάτων – Βαριές «καμπάνες» για τους … ξεχασιάρηδες του «Πόθεν Έσχες»

 

Έρχονται οι προσυμπληρωμένες Περιοδικής Δήλωσης ΦΠΑ

Οδηγίες για ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ 2022 – Οδηγίες για τις δηλώσεις των ενοικίων

Γραφεί ο Απόστολος Αλωνιάτης

Ξεκινάει πιλοτικά τον Νοέμβριο η εφαρμογή Περιοδικές Δηλώσεις στο myDATA – Νέες αλλαγές στις δηλώσεις μισθωμάτων – Βαριές «καμπάνες» για τους … ξεχασιάρηδες του «Πόθεν Έσχες»

 Με άρωμα Θεσσαλονίκης, με εξαγγελίες, επιδοτήσεις, παροχές, μειώσεις, κίνητρα αλλά και την κατάθεση μίνι φορολογικού νομοσχεδίου από το υπουργείο Οικονομικών για την στήριξη των ασθενέστερων και τις αλλαγές στην φορολογία κύλησε το προηγούμενο Σαββατοκύριακο.

 Μπορεί η Διεθνή Έκθεση Θεσσαλονίκης (ΔΕΘ) να είναι ο χώρος στον οποίο, παραδοσιακά, εξαγγέλλεται η οικονομική πολιτική για το επόμενο διάστημα και το «βήμα», που αναδεικνύει τι μας περιμένει, αλλά όπως φαίνεται αυτή η ΔΕΘ, μύρισε έντονα εκλογές.

Σε μια εποχή που περιμένουμε ένα δύσκολο χειμώνα, με δυσοίωνες προβλέψεις τόσο στο ενεργειακό όσο και στο επισιτιστικό, αλλά και στην παγκόσμια οικονομία, με ότι συνεπάγεται αυτό και στους πολίτες, αφού όπως  επισημαίνουν όλοι οι διεθνείς οικονομικοί αναλυτές το κλίμα θα είναι βαρύ σε όλα τα επίπεδα, εμείς θα ασχολούμαστε από τον Νοέμβριο με την προσυμπλήρωση των δηλώσεων ΦΠΑ.

ΦΠΑ και myDATA

Σύμφωνα με τα δημοσιεύματα από τον Νοέμβριο θα εμφανιστούν οι προσυμπληρωμένες δηλώσεις στο σύστημα myDATA. Είναι κατανοείτο ότι αυτές θα αφορούν άμεσα τις επιχειρήσεις με διπλογραφικά βιβλία, που έχουν την υποχρέωση να καταθέτουν Περιοδική Δήλωση ΦΠΑ κάθε μήνα. Βέβαια κι οι υπόλοιπες επιχειρήσεις με απλογραφικά, που έχουν την υποχρέωση να υποβάλλουν δήλωσης τον επόμενο μήνα από την λήξη του ημερολογιακού τριμήνου, θα έχουν την δυνατότητα να βλέπου τα στοιχεία που θα έχουν ανέβει στην πλατφόρμα myDATA. Τα δεδομένα που βρίσκονται στην ηλεκτρονική εφαρμογή myDATA καθιστούν εφικτό τον υπολογισμό του οφειλόμενου ΦΠΑ από τη φορολογική διοίκηση με βάση τα έσοδα και τα έξοδα κάθε επιχείρησης, μιας και, όπως έχουμε ξαναγράψει σχετικά με το θέμα των ηλεκτρονικών βιβλίων, τα τιμολόγια που ανεβαίνουν από τους εκδότες τους, ενημερώνουν ταυτόχρονα και τα έσοδα τα δικά τους , αλλά και τα έξοδα των πελατών τους.

Δυνατότητα αλλαγών

Ωστόσο, όπως αναφέρουν πηγές της ΑΑΔΕ, σε κάθε περίπτωση οι επιχειρήσεις θα μπορούν να τροποποιούν την προσυμπληρωμένη δήλωση εφόσον δεν συμφωνούν με τα στοιχεία. Αυτό σημαίνει ότι η δήλωση ΦΠΑ δεν θα είναι κλειδωμένη, αλλά θα έχουν τη δυνατότητα να τη διαχειριστούν τα λογιστήρια των επιχειρήσεων δεδομένου ότι έχουν την ευθύνη για την υποβολή της.

Είναι κατανοητό ότι η εφαρμογή θα λειτουργήσει σε πειραματική βάση , ώστε σιγά, σιγά να δουν και οι επιχειρήσεις και η ΑΑΔΕ, τα τεχνικά προβλήματα που θα προκύψουν, ώστε να διορθωθούν.

Όπως έγινε γνωστό στα αρχικά στάδια της υβριδικής λειτουργείας της περιοδικής δήλωσης δεν θα υπάρχουν πρόστιμα ή λοιπές κυρώσεις, μιας και ο στόχος είναι , σε πρώτη φάση, ο έλεγχος της λειτουργεία της εφαρμογής.

Προσοχή: Για την καλύτερη λειτουργεία της εφαρμογής οι επιχειρήσεις θα πρέπει να ανεβάζουν στην πλατφόρμα και τα έξοδα που έχουν ΦΠΑ , αλλά δεν είναι τιμολόγια.

Να θυμίσουμε ότι βάσει των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων οι επιχειρήσεις μπορούν να δικαιολογήσουν δαπάνες (όχι αγορές εμπορευμάτων και πρώτων υλών), έως 100 ευρώ και να εκπέσουν το ΦΠΑ που αυτές εμπεριέχουν , αν αναφέρεται διακριτά είτε το ποσό του ΦΠΑ είτε το ποσοστό του ΦΠΑ   

Επαγγελματικές Μισθώσεις

Δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ νέα απόφαση της ΑΑΔΕ (Α.1112/2022) με την οποία τροποποιούνται στοιχεία της  ΠΟΛ.1162/2018 απόφασης «Υποβολή Δήλωσης Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω διαδικτύου»

Με την απόφαση αυτή οι δηλώσεις μίσθωσης στο taxisnet λόγω του πλαφόν στις επαγγελματικές μισθώσεις, θεωρούνται εμπρόθεσμες έως 30.11.2022 . Ακόμη δίνονται οδηγίες για τις δήλωση λύσης και στις υπεκμισθώσεις

Αναλυτικά οι αλλαγές :

         I.            Σύμφωνα με την πρώτη τροποποίηση (παρ. 1 του άρθρου 1 της υπό στοιχεία ΠΟΛ.1162/2018):

α) Οι εκμισθωτές ακίνητης περιουσίας υποχρεούνται να δηλώνουν όλα τα πληροφοριακά στοιχεία των αρχικών ή τροποποιητικών μισθώσεων, μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την έναρξη της μίσθωσης ή την ημερομηνία που λαμβάνει χώρα η τροποποίηση της, ανεξάρτητα αν πρόκειται για γραπτή ή προφορική συμφωνία. Σε περίπτωση λύσης της μίσθωσης, ο εκμισθωτής υποχρεούται να δηλώνει τη λύση αυτής μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από τη λύση της, διαφορετικά η συμφωνία της μίσθωσης θεωρείται ότι είναι σε ισχύ.

β) Η «Δήλωση Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας», η οποία υποβάλλεται λόγω τροποποίησης των όρων της μίσθωσης με βάση διάταξη νόμου ή δικαστική απόφαση, υποβάλλεται εμπρόθεσμα μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από τη δημοσίευση του νόμου ή την κοινοποίηση της απόφασης αντίστοιχα. Τα ανωτέρω εφαρμόζονται ανάλογα και στην περίπτωση λύσης της μίσθωσης με βάση νόμο ή δικαστική απόφαση.».

       II.            Στην δεύτερη τροποποίηση αναφέρεται ότι (πρώτο εδάφιο της παρ. 1 του άρθρου 6 μετά τις λέξεις «ακίνητης περιουσίας» προστίθενται οι λέξεις «και για τη δήλωση λύσης της μίσθωσης»):

1. Όσα ανωτέρω αναφέρονται για την υποβολή πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας και για τη δήλωση λύσης της μίσθωσης εφαρμόζονται ανάλογα και στις περιπτώσεις υπεκμίσθωσης αυτής, περιλαμβανομένης και της υπεκμίσθωσης ακινήτων όπου παραχωρείται το δικαίωμα υπεκμίσθωσης με σκοπό τη βραχυχρόνια μίσθωση με βάση τις διατάξεις του άρθρου 111 του ν. 4446/2016.

Επίσης εφαρμόζονται στην περίπτωση παραχώρησης χρήσης ακίνητης περιουσίας (δωρεάν παραχώρηση) με εξαίρεση τα πρόσωπα που απαλλάσσονται του φόρου σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 39 του ν. 4172/2013 (Α'167)».

     III.            Με την Τρίτη τροποποίηση (παρ. 8 του άρθρου 11 ):

«8. Οι εκμισθωτές/υπεκμισθωτές που λαμβάνουν ειδοποίηση από τη Φορολογική Διοίκηση για υποβολή της «Δήλωσης Covid» ή και της «Δήλωσης Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας» προκειμένου να διορθώσουν λάθη ή παραλείψεις τους, υποβάλλουν τις εν λόγω δηλώσεις εντός δεκαπέντε (15) ημερών από τη λήψη της ειδοποίησης».

    IV.            Σύμφωνα με την τέταρτη τροποποίηση (παρ. 5 του άρθρου 12, προστίθεται νέα παρ. 6 ως εξής):

«6. Ειδικά η «Δήλωση Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας» λόγω τροποποίησης του ύψους του μισθώματος σε εμπορικές και επαγγελματικές μισθώσεις για το έτος 2022 με βάση τις διατάξεις του άρθρου 121 του ν. 4926/2022, υποβάλλεται εμπρόθεσμα από τη δημοσίευση του νόμου αυτού μέχρι και την 30ή Νοεμβρίου 2022».

Προσοχή: Η απόφαση ισχύει από τη δημοσίευση της, δηλαδή από την δημοσίευση στο ΦΕΚ: Β 4352 στις 16.8.2022.

ΒΑΡΙΕΣ «ΚΑΜΠΑΝΕΣ» ΓΙΑ ΤΟΥΣ …. ΞΕΧΑΣΙΑΡΗΔΕΣ

Άρχισε η υποβολή του «Πόθεν Έσχες»

Μετά το τέλος των φορολογικών δηλώσεων, άνοιξε και η εφαρμογή για την υποβολή του «Πόθεν Έσχες», από τους υπόχρεους 

Σύμφωνα με ανακοίνωση στη σελίδα www.pothen.gr, ήδη έγινε η έναρξη υποβολής Δηλώσεων Περιουσιακής Κατάστασης (ΔΠΚ) ν. 3213/2003 & Οικονομικών Συμφερόντων (ΔΟΣ) έτους 2022 (χρήση 2021).

Η ιστοσελίδα μας ενημερώνει ότι η ετήσια Δήλωση Περιουσιακής Κατάστασης (Δ.Π.Κ.) και Οικονομικών Συμφερόντων (Δ.Ο.Σ.) 2022, στην οποία αποτυπώνονται τα έσοδα και τα οικονομικά συμφέροντα των υπόχρεων εντός του φορολογικού έτους 2021, καθώς και η περιουσιακή κατάστασή τους κατά την 31-12-2021, υποβάλλεται εντός αποκλειστικής προθεσμίας τριών (3) μηνών μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ήτοι από 31-08-2022 έως και 30-11-2022. Τονίζεται ότι μετά την παρέλευση της ως άνω προθεσμίας, επιβαρύνεστε με παράβολο για την υποβολή της οφειλόμενης Δ.Π.Κ. Ωστόσο, εφόσον έχει υποβληθεί εμπρόθεσμη δήλωση, είναι δυνατή η τροποποίηση της δήλωσης αυτής εντός ενός (1) μηνός από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής.

Επιλογή έτους- είδους

Στην εφαρμογή ηλεκτρονικής υποβολής www.pothen.gr, θα πρέπει να επιλεγούν με προσοχή το έτος αλλά και το είδος (αρχική - ετήσια) της δήλωσης που θα  υποβληθεί, καθώς η εκ παραδρομής επιλογή λανθασμένου έτους, π.χ. ΔΠΚ 2021 (αφορά το φορολογικό έτος 2020) αντί ΔΠΚ 2022 (όπως είναι το σωστό - αφορά το φορολογικό έτος 2021) ή η επιλογή Αρχικής αντί Ετήσιας Δήλωσης, δεν εκπληρώνει τη σχετική σας υποχρέωση.

Περαιτέρω διευκρινήσεις

Την ένδειξη Αρχική Δήλωση 2022, επιλέγουν οι υπόχρεοι που για πρώτη φορά αποκτούν την ιδιότητα που τους καθιστά υπόχρεους. Η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα εντός ενενήντα (90) ημερών από την απόκτηση της ιδιότητας αυτής και περιλαμβάνει τα περιουσιακά στοιχεία του υπόχρεου κατά την ημερομηνία απόκτησης της ιδιότητας υπόχρεου και όχι κατά την ημερομηνία υποβολής της Αρχικής Δήλωσης.

Την ένδειξη Ετήσια Δήλωση 2022, επιλέγουν οι υπόχρεοι που απέκτησαν, κατείχαν ή απώλεσαν ιδιότητα εντός του ελεγχόμενου έτους (δήλωση του φορολογικού έτους 2021) και στην οποία αποτυπώνονται τα έσοδα και τα οικονομικά συμφέροντα των υπόχρεων εντός του φορολογικού έτους 2021, καθώς και η περιουσιακή κατάσταση τους κατά την 31-12-2021.

Εκτός της τυχόν ενημέρωσης που έχουν λάβει  ήδη, οι υπόχρεοί,  από τον φορέα που σας συμπεριέλαβε στην κατάσταση υπόχρεων της παρ. 3 του άρθρ. 1 του ν. 3213/2003, μπορούν να εισέρχεστε και στην διαδικτυακή εφαρμογή υποβολής (www.pothen.gr) με τη χρήση των κωδικών TAXISNET και να ενημερωθούν για την τυχόν αναγγελία τους και  με κάποια ιδιότητα υπόχρεου. Εάν είναι ο φορολογούμενος  υπόχρεος υποβολής ΔΠΚ & ΔΟΣ 2022 με περισσότερες από μια ιδιότητες, είναι πιθανό να έχουν υποχρέωση υποβολής δήλωσης προς περισσότερα του ενός όργανα ελέγχου.

Σε περίπτωση που η ιδιότητα με την οποία έχει γίνει η αναγγελία από τον Φορέα Υπόχρεων είναι εσφαλμένη, οι υπόχρεοι έχουν  τη δυνατότητα κατά την συμπλήρωση της Δήλωσης Περιουσιακής τους Κατάστασης να τη διαγράψουν κι εν συνεχεία να προσθέσουν την ορθή ιδιότητα υπόχρεου. Σε κάθε περίπτωση το βάρος εκπλήρωσης της υποχρέωσης υποβολής ΔΠΚ και ΔΟΣ αφορά το υπόχρεο πρόσωπο.

Τέλος, σημειώνεται ότι η παράλειψη υποβολής ή η υποβολή ανακριβούς, ή ελλιπούς δήλωσης από τον υπόχρεο, αποτελεί ποινικό αδίκημα σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 6 του ν.3213/2003, όπως ισχύει, ενώ θεμελιώνεται και η διάπραξη πειθαρχικού παραπτώματος για τους υπαλλήλους του δημοσίου.

Για οποιαδήποτε πρόβλημα ή απορία μπορείτε να επικοινωνείτε με το Κέντρο Εξυπηρέτησης Υπόχρεων – ΠΟΘΕΝ ΕΣΧΕΣ στον τηλεφωνικό αριθμό 210-4802100 από τις 07.30 έως τις 17.00 κατά τις εργάσιμες ημέρες. Επίσης, μετά την είσοδο στην ενιαία διαδικτυακή εφαρμογή, στην ενότητα «Χρειάζεστε βοήθεια;» είναι δυνατή η αποστολή μηνύματος για οποιοδήποτε πρόβλημα αντιμετωπίζετε κατά την υποβολή της Δήλωσης της Περιουσιακής σας Κατάστασης.

Πρόστιμα -φωτιά

Να θυμίσουμε ότι:

Εφόσον έχει υποβληθεί εμπρόθεσμη δήλωση, είναι δυνατή η τροποποίηση της εντός ενός μηνός από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής, χωρίς την υποχρέωση καταβολής παραβόλου.

Για όσους  για όσους δεν υποβάλλουν δήλωση ή εκείνους που θα υποβάλλουν ανακριβή ή ελλιπή δήλωση και προβλέπουν τόσο ποινές φυλάκισης όσο και πρόστιμα. Ειδικότερα:

·         όσοι δεν υποβάλλουν ή υποβάλλουν ανακριβή ή ελλιπή δήλωση τιμωρούνται με φυλάκιση και χρηματική ποινή έως 100.000 ευρώ.

·         Αν οι πράξεις αυτές τελέστηκαν από αμέλεια, επιβάλλεται χρηματική ποινή και το δικαστικό συμβούλιο ή το δικαστήριο εκτιμώντας ελεύθερα ανάλογα με τις περιστάσεις, μπορεί να κρίνει τις πράξεις αυτές ατιμώρητες.

Πότε θεωρείται ανακριβής

Ανακριβής θεωρείται και η δήλωση, όταν τα δηλωθέντα περιουσιακά στοιχεία ή η επαύξηση αυτών δεν δικαιολογείται από τα πάσης φύσεως, νομίμως αποκτηθέντα εισοδήματα του υπόχρεου.

Σε αυτή την περίπτωση, αν ο υπόχρεος τελεί το αδίκημα με σκοπό την απόκρυψη περιουσιακού στοιχείου αξίας ανώτερης των 30.000 ευρώ, τιμωρείται με φυλάκιση τουλάχιστον 2 ετών και με χρηματική ποινή από 10.000 ευρώ έως 500.000 ευρώ.

Εάν η συνολική αξία της αποκρυπτόμενης περιουσίας του ιδίου και των λοιπών προσώπων για τα οποία αυτός οφείλει να υποβάλει δήλωση υπερβαίνει συνολικά το ποσό των 300.000 ευρώ, ανεξαρτήτως αν η απόκρυψη επιχειρείται με τη μη υποβολή δήλωσης ή την υποβολή ελλιπούς ή ανακριβούς δήλωσης, τότε προβλέπεται πως τιμωρείται με κάθειρξη μέχρι 10 ετών και με χρηματική ποινή που ξεκινάει από 20.000 ευρώ και μπορεί να φτάσει ακόμη και το 1.000.000 ευρώ!!

Ποινές φυλάκισης και χρηματικές ορίζονται και για τρίτους, οι οποίοι εν γνώσει του συμπράττουν στην υποβολή ανακριβούς δήλωσης και ιδίως στην παράλειψη δήλωσης περιουσιακών στοιχείων.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την  Πέμπτη 15 Σεπτεμβρίου  2022. 

Επιστρεπτέα προκαταβολή: Διευκρινήσεις και παρατάσεις υποβολής δικαιολογητικών Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Ποιο ποσό μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε για την κάλυψη τεκμηρίων σε πώληση περιουσιακών στοιχείων και επενδυτικών αγαθών.

 

Επιστρεπτέα προκαταβολή: Διευκρινήσεις και παρατάσεις υποβολής δικαιολογητικών

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Ποιο ποσό μπορούμε να χρησιμοποιήσουμε για την κάλυψη τεκμηρίων σε πώληση περιουσιακών στοιχείων και επενδυτικών αγαθών.

Δεν ξέρω αν σε λίγες μέρες θα θυμηθούμε την παροιμία «όπου ακούς πολλά κεράσια , κράτα και μικρό καλάθι», αλλά από ότι φαίνεται είμαστε μπροστά σε ένα φθινόπωρο και ένα χειμώνα που δεν έχουμε ξαναζήσει, τουλάχιστον όσοι είμαστε γεννημένοι από τα μέσα τις δεκαετίας του πενήντα και μετά.

Το δυστύχημα είναι ότι τα παιδιά μας θα είναι η γενιά που θα είναι φτωχότερη, όχι μόνο οικονομικά αλλά και σε δικαιώματα, μετά τον πόλεμο.

Αρκετά με την μελλοντολογία. Ας έλθουμε και στα δικά μας.

Για μια ακόμη φορά έγινε ο κακώς χαμός με τις φορολογικές δηλώσεις και την καταληκτική ημερομηνία τους.

Για μια ακόμη φορά ακούσαμε ότι δεν υπάρχει ανάγκη για δοθεί παράταση , με «πεσμένο» το σύστημα για τις δηλώσεις των νομικών προσώπων λόγω τεχνικού προβλήματος.

Για μια ακόμη φορά ο καθ’ ύλην αρμόδιο υπουργός , έδειξε πια είναι η γνώμη του για τους «συνεργάτες» του υπουργείου του, τους λογιστές – φοροτεχνικού.

«Δεν υπάρχουν σκέψεις για παράταση γιατί έχουν δοθεί ήδη δυο παρατάσεις δύο μηνών. Σχεδόν η διαδικασία έχει ολοκληρωθεί. Πράγματι υπάρχει ένα μικρό τεχνικό πρόβλημα που δημιουργήθηκε χθες στις φορολογικές δηλώσεις για τα νομικά πρόσωπα και το οποίο το εξετάζει η ΑΑΔΕ, αλλά από κει και πέρα έχει σχεδόν ολοκληρωθεί η διαδικασία, έχουν υποβληθεί η συντριπτική πλειοψηφία των φορολογικών δηλώσεων, και αρκετοί συνάδελφοι, οικονομολόγοι, λογιστές, απολύτως συνεπείς, ολοκλήρωσαν την διαδικασία έγκαιρα».

Ευτυχώς γιατί ο ίδιος μας είπε πέρυσι ότι δεν δίνει παράταση γιατί οι λογιστές πήγαν διακοπές το καλοκαίρι και γι’ αυτό ζητάνε την παράταση.

Μήπως ο κλάδος και τα συνδικαλιστικά του όργανα θα πρέπει να σκεπτούν σοβαρά την πρόταση να μετατραπούν οι οργανώσεις σε Νομικά Πρόσωπα Δημοσίου Δικαίου,  όπως οι Δικηγορικοί Σύλλογοι, ώστε να έχουμε το δικαίωμα να αντιδρούμε σε αποφάσεις των κυβερνήσεων, νόμιμα χωρίς να έχουμε το φόβο να πληρώσουμε πρόστιμα και εμείς και οι επιχειρήσεις που εξυπηρετούμε στα γραφεία μας;

Επιστρεπτέα προκαταβολή .

Νέες διευκρινήσεις έδωσε η διοίκηση για τις δόσεις της επιστρεπτέας προκαταβολής.

Σύμφωνα με το δελτίο τύπου που εκδόθηκε μας ενημερώνει ότι  , με την έκδοση σχετικής απόφασης, (δείτε την περίληψη παρακάτω απόφαση ΓΔΟΥ 70/2022) προβλέπεται ότι οι δικαιούχοι που δεν έχουν υποβάλει τα απαιτούμενα δικαιολογητικά μπορούν να τα υποβάλουν το αργότερο έως και την 23η Σεπτεμβρίου 2022, προκειμένου να ισχύει η δυνατότητα μη επιστροφής μέρους της ληφθείσας ενίσχυσης, καθώς και η προβλεπόμενη έκπτωση επί του επιστρεπτέου ποσού σε περίπτωση εφάπαξ καταβολής.

Επιπλέον, για δικαιούχους για τους οποίους η βεβαίωση του επιστρεπτέου ποσού ολοκληρώνεται μετά τη 15η Ιουλίου 2022, και

α) εφόσον η βεβαίωση ολοκληρώνεται μετά το πρώτο δεκαπενθήμερο του μήνα, τυχόν μηνιαίες δόσεις που προηγούνται της βεβαίωσης, καθίστανται καταβλητέες την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα που πραγματοποιείται η βεβαίωση, μαζί με την τρέχουσα δόση αυτού, ενώ

β) εφόσον η βεβαίωση ολοκληρώνεται κατά το πρώτο δεκαπενθήμερο του μήνα, τυχόν μηνιαίες δόσεις που προηγούνται της βεβαίωσης, καθίστανται καταβλητέες την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα που πραγματοποιείται η βεβαίωση.

Παράλληλα, για τους ως άνω δικαιούχους παρέχεται η δυνατότητα εφάπαξ καταβολής του επιστρεπτέου ποσού της ληφθείσας ενίσχυσης, με έκπτωση 15% επί του επιστρεπτέου ποσού της ληφθείσας ενίσχυσης, εφόσον η εφάπαξ καταβολή πραγματοποιηθεί έως και τις αντίστοιχες ημερομηνίες καταβολής και εφόσον τα απαιτούμενα δικαιολογητικά έχουν υποβληθεί το αργότερο έως και την 23η Σεπτεμβρίου 2022, με την προϋπόθεση και της τήρησης των όρων των αποφάσεων.

Υπενθυμίζεται, ότι για δικαιούχους για τους οποίους η βεβαίωση του επιστρεπτέου ποσού ολοκληρώθηκε έως και τη 15η Ιουλίου 2022, η πρώτη δόση ήταν καταβλητέα έως και την 29η Ιουλίου 2022, ημερομηνία μέχρι την οποία ίσχυε και η δυνατότητα εφάπαξ καταβολής με έκπτωση 15%. Αντίστοιχα, για δικαιούχους για τους οποίους η βεβαίωση του επιστρεπτέου ποσού ολοκληρώθηκε μετά τη 15η Ιουλίου 2022 και εντός του μηνός Ιουλίου, η πρώτη δόση καθίσταται καταβλητέα σήμερα, 31 Αυγούστου 2022, μαζί με τη δεύτερη δόση, ημερομηνία μέχρι την οποία ισχύει και η δυνατότητα εφάπαξ καταβολής με έκπτωση 15%.

Οι ειδοποιήσεις για την καταβολή του επιστρεπτέου ποσού αναρτώνται στο πληροφοριακό σύστημα, ενώ αποστέλλεται και σχετικό μήνυμα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου στη δηλωθείσα από τον υπόχρεο ηλεκτρονική διεύθυνση. Οι επιχειρήσεις μπορούν να δουν τις οφειλές τους από το επιστρεπτέο μέρος της ενίσχυσης στο πληροφοριακό σύστημα της ΑΑΔΕ («myAADE») στην επιλογή Οφειλές, Πληρωμές & Επιστροφές, καθώς και αναλυτική αποτύπωση, σε ψηφιακό αρχείο, των κύκλων ενίσχυσης για τους οποίους έχει πραγματοποιηθεί βεβαίωση, από την πλατφόρμα myBusinessSupport.

Η πληρωμή των οφειλών είναι δυνατή και μέσω του συστήματος IRIS Online Payments, στο myAADE (myaade.gov.gr), με άμεση πίστωση των οφειλών.

Περίληψη απόφασης

 

Σύμφωνα με την ΓΔΟΥ 70/29.8.2022 (ΦΕΚ 4603/Β’/31.8.2022) - ΚΥΑ Υπουργών Οικονομικών - Ανάπτυξης και Επενδύσεων:

 

Η  ΓΔΟΥ 94/2.5.2020 (Β’ 1645), στην παρ. 3 του άρθρου 8 ,  παρ. 3 του άρθρου 9 των υπό στοιχεία ΓΔΟΥ 233/2020 (Β’ 4471), ΓΔΟΥ 281/2020 (Β’ 5047) και ΓΔΟΥ 420/23.4.2021 (Β’ 1689) ΚΥΑ,  η παρ. 3 του άρθρου 10 των υπό στοιχεία ΓΔΟΥ 148/2020 (Β’ 2729), ΓΔΟΥ 19/2021 (Β’ 236) και ΓΔΟΥ 232/2021 (Β’ 804) ΚΥΑ, κοινές αποφάσεις των Υπουργών Οικονομικών και Ανάπτυξης και Επενδύσεων, τροποποιούνται ως εξής:

 

 «3. Μετά την παρέλευση της περιόδου χάριτος, το επιστρεπτέο ποσό της ληφθείσας ενίσχυσης, είναι πληρωτέο σε ενενήντα έξι (96) ισόποσες άτοκες μηνιαίες δόσεις, εκάστης εξ αυτών καταβλητέας την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα. Ως ημερομηνία καταβολής της πρώτης δόσης ορίζεται η τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της περιόδου χάριτος. Ως ελάχιστο ποσό δόσης ορίζεται το ένα (1) ευρώ και στην περίπτωση που το επιστρεπτέο ποσό είναι μικρότερο από ενενήντα έξι (96) ευρώ αυτό είναι πληρωτέο σε όσες δόσεις προκύπτουν με βάση το ελάχιστο ποσό δόσης. Εναλλακτικά, με την επιφύλαξη των επόμενων εδαφίων της παρούσας παραγράφου, παρέχεται η δυνατότητα εφάπαξ καταβολής του επιστρεπτέου ποσού της ληφθείσας ενίσχυσης, έως και την 29η Ιουλίου 2022, με έκπτωση 15% επί του επιστρεπτέου ποσού της ληφθείσας ενίσχυσης. Το ποσό καταβάλλεται εντός της ανωτέρω προθεσμίας και η έκπτωση ισχύει ως την καταληκτική ημερομηνία αυτή.

Σε περίπτωση που τα προς επιστροφή ποσά βεβαιώνονται μετά την 15η Ιουλίου 2022 και εφόσον αυτά βεβαιώνονται

α) ως και την 15η ημέρα του μήνα, τυχόν μηνιαίες δόσεις που προηγούνται της βεβαίωσης και η μηνιαία δόση του μήνα που πραγματοποιείται η βεβαίωση, καταβάλλονται την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα που πραγματοποιείται η βεβαίωση, ενώ μέχρι την ημερομηνία αυτή ισχύει και η δυνατότητα εφάπαξ καταβολής του επιστρεπτέου ποσού της ληφθείσας ενίσχυσης με έκπτωση 15% επί του επιστρεπτέου ποσού εφόσον τα απαιτούμενα δικαιολογητικά έχουν υποβληθεί το αργότερο μέχρι και την 23η Σεπτεμβρίου 2022,

β) μετά την 15η ημέρα του μήνα, τυχόν μηνιαίες δόσεις που προηγούνται της βεβαίωσης και η μηνιαία δόση του μήνα που πραγματοποιείται η βεβαίωση, καταβάλλονται την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από το μήνα που πραγματοποιείται η βεβαίωση, μαζί με την τρέχουσα δόση αυτού, ενώ μέχρι την ημερομηνία αυτή ισχύει και η δυνατότητα εφάπαξ καταβολής του επιστρεπτέου ποσού της ληφθείσας ενίσχυσης με έκπτωση 15% επί του επιστρεπτέου ποσού εφόσον τα απαιτούμενα δικαιολογητικά έχουν υποβληθεί το αργότερο μέχρι και την 23η Σεπτεμβρίου 2022.».

 

 

Παράταση δικαιολογητικών

 

Το εδάφιο δεύτερο της παρ. 2 του άρθρου 9 της υπό στοιχεία ΓΔΟΥ 94/2020 (Β’ 1645), το εδάφιο δεύτερο της παρ. 2 του άρθρου 10 των υπό στοιχεία ΓΔΟΥ 233/2020 (Β’ 4471), ΓΔΟΥ 281/2020 (Β’ 5047) και ΓΔΟΥ 420/2021 (Β’ 1689) ΚΥΑ και το εδάφιο δεύτερο της παρ. 2 του άρθρου 11 των υπό στοιχεία ΓΔΟΥ 148/2020 (Β’ 2729), ΓΔΟΥ 19/2021 (Β’ 236) και ΓΔΟΥ 232/2021 (Β’ 804) ΚΥΑ αντικαθίσταται ως εξής:

 

«Σε περίπτωση μη υποβολής των απαιτούμενων δικαιολογητικών μέχρι την ανωτέρω ημερομηνία, η επιχείρηση μπορεί να τα υποβάλει μέσω της ηλεκτρονικής πλατφόρμας «myBusinessSupport», από την 19η Ιουλίου μέχρι την 23η Σεπτεμβρίου 2022.».

 

Κάλυψη τεκμηρίων

 

Απαντώντας σε αρκετά ερωτήματα που μας έγιναν, θα θέλαμε αν διευκρινίσουμε όρισμά θέματα που αφορούν την πώληση παγίων ή επενδυτικών προϊόντων, και σε το ποσό που μπορούν οι φορολογούμενοι να χρησιμοποιήσουν ως  εισόδημα για την κάλυψη των τεκμηρίων τους.

Όπως διευκρινίζεται στις οδηγίες που έχουν δοθεί από την διοίκηση, το ποσό που μπορούν οι φορολογούμενοι να χρησιμοποιήσουν για την κάλυψη τεκμηρίων, εξαρτάτε από το αν η πηγή του εισοδήματος από το οποίο προέρχεται, ‘έχει δηλωθεί ως τεκμήριο κατά την απόκτηση του.

Επιστροφή καταβεβλημένων κεφαλαίων/ δανείων κλπ. μπορεί να συμπληρωθεί μόνο όταν το έτος που καταβλήθηκαν τα ποσά, υπάγονταν σε τεκμήριο. Συγκεκριμένα, μπορεί να δηλωθεί επιστροφή εταιρικού ή μετοχικού κεφαλαίου ή χρηματικού ποσού δανείου που επιστρέφεται από τον δανειολήπτη, μόνο εφόσον τα έτη που καταβλήθηκαν αυτά τα ποσά (ως καταβεβλημένο κεφάλαιο για αγορά επιχείρησης, σύσταση ή συμμετοχή σε αύξηση κεφαλαίου, για αγορά χρεογράφων, για χορήγηση δανείων προς οποιονδήποτε), αποτελούσαν δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων και είχαν δηλωθεί ορθά και συνεπώς είχαν ληφθεί υπόψη κατά τον προσδιορισμό του εισοδήματος του έτους που καταβλήθηκαν. Σε αντίθετη περίπτωση, κάθε ποσό που καταβλήθηκε για την απόκτησή τους μειώνει τα ποσά αυτά και αναγράφεται μόνο η τυχόν διαφορά που προκύπτει. Στην περίπτωση πώλησης μετοχών εντός του εξεταζόμενου φορολογικού έτους, αναγράφεται το ποσό που αντιστοιχεί στην επιστροφή του επενδεδυμένου κεφαλαίου, υπό την προϋπόθεση ότι αυτές αποκτήθηκαν από 1.1.2014 και μετά, ενώ το τυχόν κέρδος, το οποίο αποτελεί εισόδημα, αναγράφεται είτε στον υποπίνακα 4Ε (αν φορολογείται) είτε στον Πίνακα 6 (αν δεν φορολογείται) κατά περίπτωση. Το ίδιο ισχύει και για τα μικτά ασφαλιστικά συμβόλαια τα οποία είναι συνδεδεμένα με επενδύσεις, όπου κατά τη λήξη τους ή την πρόωρη εξαγορά τους, δύναται να χρησιμοποιηθεί για κάλυψη τεκμηρίου, μόνο το μέρος του επιστραφέντος επενδεδυμένου κεφαλαίου που αναλογεί σε κεφάλαιο που καταβλήθηκε μετά την 01.01.2018 (ημερομηνία έναρξης ισχύος της διάταξης που ορίζει ότι οι καταβολές για ασφαλιστικά επενδυτικά συμβόλαια, κατά το μέρος που αποτελούν επενδυτικό προϊόν, υπάγονται σε τεκμήριο απόκτησης) και συνεπώς να αναγραφεί στους κωδικούς 781-782, καθόσον μόνο ποσά που αποτελούσαν δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, είχαν ληφθεί υπόψη κατά τον προσδιορισμό του εισοδήματος του έτους που καταβλήθηκαν και είχαν δηλωθεί ως τεκμήριο όταν καταβλήθηκαν, μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την κάλυψη τεκμηρίων κατά την επιστροφή τους.

Ομοίως, δύναται να περιληφθεί στους κωδικούς αυτούς και ποσό φόρου που τυχόν επιστράφηκε σε φορολογούμενο, ως αχρεωστήτως καταβληθέν, ενώ είχε δηλωθεί και συμπεριληφθεί στις δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων του φορολογικού έτους που καταβλήθηκε.

Δεν αναγράφονται στους κωδικούς αυτούς, συνεπώς δεν καλύπτουν τεκμήρια, τα ποσά που χορηγήθηκαν αποκλειστικά και μόνο για την κάλυψη συγκεκριμένων και ειδικών αναγκών του φορολογούμενου, όπως είναι τα έξοδα κηδείας της περίπτωσης γ του άρθρου 4 του ν.4520/2018, ή η παροχή της περίπτωσης θ του άρθρου 4 του ν.4520/2018 (η χορήγηση ασφαλιστικής ικανότητας σε ορισμένους μοναχούς, κληρικούς κλπ).Στις αποζημιώσεις και λοιπές παροχές ειδικού σκοπού που χορηγήθηκαν εξαιτίας των συνεπειών διαφόρων φυσικών καταστροφών, δεν περιλαμβάνονται τα ποσά που καταβλήθηκαν εντός του έτους 2021 έναντι πρώτης αρωγής για στεγαστική συνδρομή (επισκευή και ανακατασκευή κατοικίας) λόγω φυσικών καταστροφών κατ' εφαρμογή των διατάξεων των ν. 4824/2021, 4839/2021 και των άρθρων 24Α και 24Β του ν. 4797/2021 και λοιπών ειδικών διατάξεων, καθώς τα ποσά που δαπανώνται για επισκευή και ανακατασκευή κατοικίας κατά την έννοια των ανωτέρω διατάξεων από τους δικαιούχους δεν αποτελούν τεκμήριο απόκτησης εισοδήματος του άρθρου 32 ΚΦΕ. Ομοίως δεν περιλαμβάνονται και τα ποσά που καταβλήθηκαν με τις ίδιες διατάξεις ως πρώτη αρωγή για αποζημίωση οικοσκευής, καθώς δεν αφορούν σε δαπάνες που αποτελούν τεκμήριο απόκτησης εισοδήματος του άρθρου 32 ΚΦΕ. Τα ανωτέρω ποσά, δεδομένου ότι δεν αποτελούν εισόδημα δεν αναγράφονται σε οποιοδήποτε κωδικό του Εντύπου Ε1.

Άποψή μας είναι τα ποσά που δεν καλύπτουν τεκμήρια να αναγράφονται στους κωδικούς Κωδικοί 429-430 «Λοιπά πληροφοριακά στοιχεία - χρηματικά ποσά που δεν μειώνουν την ετήσια δαπάνη», ώστε η δήλωση να συμφωνεί με τα χρήματα που έχουν κατατεθεί σε τραπεζικούς λογαριασμούς.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την  Πέμπτη 8 Σεπτεμβρίου  2022.