Βασικές αλλαγές στο ποινολόγιο (Ν. 2523/1997) - (Πρώτη ανάγνωση από όσα έχουν διαρρεύσει)

Βασικές αλλαγές στο ποινολόγιο (Ν. 2523/1997)

1.       Δεν θα τιμωρείται η πρώτη παράβαση. Θα γίνεται σύσταση προς τον παραβάτη η οποία θα καταχωρείτε στο taxis.

2.       Αλλάξει ο τρόπος υπολογισμού των προστίμων. Από το εύρος του 117 έως 1.170 ευρώ , που στον διοικητικό συμβιβασμό είχε μείωση στο 1/3, το πρόστιμο γίνεται 100 ευρώ χωρίς διοικητικό συμβιβασμό. Έτσι δεν θα έχουμε το φαινόμενο σε άλλες Δ.Ο.Υ μια εκπρόθεσμη δήλωση να έχει «τιμωρία» 240 ευρώ και ο φορολογούμενος τελικά να πληρώνει  80 ευρώ πρόστιμο και σε άλλη η «τιμωρία» να είναι 450 ευρώ (δηλαδή 150 ευρώ τελικά – 450/3=150). Σε κάθε περίπτωση τώρα η τιμωρία θα είναι 100 ευρώ.

3.       Για την εκπρόθεσμη πληρωμή φόρου εισοδήματος σήμερα ο φορολογούμενος πληρώνει 1% για κάθε μήνα καθυστέρηση (αν έχει υποβάλει φορολογική δήλωση), 2% αν η διαφορά φόρου προκύψει από φορολογικό έλεγχο και τέλος 2,5% αν δεν έχει υποβάλει φορολογική δήλωση και από έλεγχο υποχρεωθεί να υποβάλει εκπρόθεσμα και προκύπτει φόρος.

Τα ποσοστά αυτά θα μειωθούν κατά πάσα πιθανότητα κατά 50% και θα γίνουν 0,5%, 1% και 1,5%.

Μείωση θα έχουμε και στο ύψος των προσαυξήσεων που σήμερα φτάνει στο 60% έως 120%. Τα νέα όρια θα είναι 50% και 60%.

Π.χ. αν ένας φορολογούμενος χρωστάει στην Δ.Ο.Υ. 1.000 ευρω για ένα χρόνο, πέρα από το κεφάλαιο (1.000 €) σε 12 μήνες θα πρέπει να πληρώσει 12% (1% κάθε μήνα). Με την πρόταση αυτό το ποσοστό θα πέσει στο 6% ποσοστό που κινείται σήμερα και ο τόκος υπερημερίας.

4.       Λόγο της πτώσης του ποσοστού στον φόρο  εισοδήματος θα έχουμε και αντίστοιχη πτώση στα ποσοστά της εκπρόθεσμης πληρωμής των παρακρατούμενων φόρων (ΦΠΑ , ΦΜΥ, χαρτόσημο κ.λ.π). σήμερα τα ποσοστά είναι 1,5% , 3% και 3,5%.

Προσαυξήσεις Φόρων από 1/1/2005 έως σήμερα

ΦΟΡΟΙ
Αντικείμενο	Εκπρόθεσμης δήλωσης φόρος	Ανακριβής Δήλωση - φόρος	Μη υποβολή δήλωσης - φόρος	Σχετικές διατάξεις
Αποζημιώσεις απολυθέντων Ελευθέρων επαγγελματιών Εργολάβων Δημοσίων έργων Κινητών αξιών Φ.Μ.Υ	1,5% ανά μήνα και μέχρι το 60%	3% ανά μήνα και μέχρι 120%	3,5% ανά μήνα και μέχρι 120%	άρθρα 1,2 του νόμου 2523/1997 (άρθρο 26 νόμου 3943/2010)
		Σε περίπτωση συμβιβασμούπεριορίζεται στα 3/5 ή στο 60%
Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων Φόρος εισοδήματος Φυσικών προσώπων Φορολογία μεταβίβασης Ακινήτων Φορολογία κληρονομιών Δωρεών Γονικών παροχών	1,0% ανά μήνα και μέχρι 60%	2% ανά μήνα και μέχρι 120%	2,5% ανά μήνα και μέχρι 120%	Σχετικά άρθρα 1,2 του νόμου 2523/1997 (άρθρο 26 νόμου 3943/2010)
		Σε περίπτωση συμβιβασμούπεριορίζεται στα 3/5 ή στο 60%
Σημ. Σύμφωνα με το άρθρο 4 του νόμου 3610/2007, ο φορολογούμενος, εφόσον επιλεγεί για προσωρινό ή τακτικό έλεγχο, μπορεί να υποβάλει αρχικές ή συμπληρωματικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, Φ.Π.Α. και λοιπών φορολογιών, τελών και εισφορών, με μείωση στο 1/2 των πρόσθετων φόρων που προβλέπονται επί εκπροθέσμων δηλώσεων από τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 1 του ν.2523/1997. Το παραπάνω δικαίωμα ασκείται εντός ανατρεπτικής προθεσμίας δέκα (10) ημερών από της επίδοσης στον φορολογούμενο επί αποδείξει σχετικής έγγραφης πρόσκλησης της αρμόδιας ελεγκτικής αρχής.

ΦΠΑ
Αντικείμενο	Εκπρόθεσμης δήλωσης φόρος	Ανακριβής Δήλωση - φόρος	Μη υποβολή δήλωσης - φόρος	Σχετικές διατάξεις
ΦΠΑ χρεωστική Περιοδική Δήλωση	1,5% ανά μήνα και μέχρι 60%	3% ανά μήνα και μέχρι 120%	3,5% ανά μήνα και μέχρι 120%	άρθρα 1,2 του νόμου 2523/1997 (άρθρο 26 νόμου 3943/2010)
		Σε περίπτωση συμβιβασμούΠεριορίζεται στα 3/5
ΦΠΑ χρεωστική Εκκαθαριστική Δήλωση	1,5% ανά μήνα και μέχρι 60%	3% ανά μήνα και μέχρι 120%	3,5% ανά μήνα και μέχρι 120%
		Σε περίπτωση συμβιβασμούΠεριορίζεται στα 3/5
	Εκπρόθεσμη		Μη υποβολή
ΦΠΑ Πιστωτική Περιοδική Δήλωση	Από 117- 1170 ευρώ		Από 117- 1170 ευρώ
	[Περιορίζεται στο 1/3] σε περίπτωση συμβιβασμού		[Περιορίζεται στο 1/3] σε περίπτωση συμβιβασμού
ΦΠΑ πιστωτική - μηδενική Εκκαθαριστική Δήλωση	Από 117- 1170 ευρώ		Από 117- 1170 ευρώ
	[Περιορίζεται στο 1/3] σε περίπτωση συμβιβασμού		[Περιορίζεται στο 1/3] σε περίπτωση συμβιβασμού
Σημ. Σύμφωνα με το άρθρο 4 του νόμου 3610/2007, ο φορολογούμενος, εφόσον επιλεγεί για προσωρινό ή τακτικό έλεγχο, μπορεί να υποβάλει αρχικές ή συμπληρωματικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, Φ.Π.Α. και λοιπών φορολογιών, τελών και εισφορών, με μείωση στο 1/2 των πρόσθετων φόρων που προβλέπονται επί εκπροθέσμων δηλώσεων από τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 1 του ν.2523/1997. Το παραπάνω δικαίωμα ασκείται εντός ανατρεπτικής προθεσμίας δέκα (10) ημερών από της επίδοσης στον φορολογούμενο επί αποδείξει σχετικής έγγραφης πρόσκλησης της αρμόδιας ελεγκτικής αρχής.

Φ.Α.Π. ΦΟΡΟΣ ΑΚΙΝΗΤΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ
Νομικά πρόσωπα - φυσικά πρόσωπα			Μή δήλωσης
	Εκπρόθεσμης δήλωσης	Ανακριβής Δήλωση - φόρος	Ελέγχου	Σε περίπτωση συμβιβασμού
Εκπρόθεσμη υποβολή (φόρος)	1,0% ανά μήνα και μέχρι 60%	2% ανά μήνα και μέχρι 120%	2,5% και μέχρι 120%	περιορίζεται στα 3/5 ή στο 60%	Σχετικά άρθρα 1,2 του νόμου 2523/1997 καθώς και άρθρο 16 ν.3634/2008

5.       Πρόστιμα ΚΒΣ

Αλλαγές έχουμε και στο πρόστιμα του ΚΒΣ. Σύμφωνα με το σχέδιο η βάση υπολογισμού των προστίμων είναι

  α. Για μη υπόχρεους σε τήρηση βιβλίων τρακόσια (300) ευρώ.

  β. Για υπόχρεους σε τήρηση απλογραφικών βιβλίων εννιακόσια (900) ευρώ.

 γ. Για υπόχρεους σε τήρηση διπλογραφικών βιβλίων χίλια διακόσια (1200) ευρώ.

Υπάρχοντα πρόστιμά σήμερα

Παράγραφος 1: Ορισμός νέων ορίων προστίμων

Τα όρια των προστίμων του άρθρου 5 παρ. 2 περ. α’ υποπερ. αα’, αβ’ και αγ’ του Ν.2523/1997, στις γενικές παραβάσεις, αναπροσαρμόζονται και στρογγυλοποιούνται στην πλησιέστερη εκατοντάδα (προς τα πάνω), ενώ σε μερικές οριακές περιπτώσεις το ύψος του προστίμου είναι πιο αυξημένο.

Τα νέα όρια έχουν ως ακολούθως:

Κατηγορία βιβλίων	Διατάξεις άρθρου 5 του Ν.2523/1997
	Παρ. 2 περ. α’ υποπερ. αα’, αβ’, αγ’*	Παρ. 8 περ. α’, η’**
Μη υπόχρεοι ή με βιβλία Α’ κατηγορίας	300 ευρώ	400 ευρώ
Με βιβλία Β’ κατηγορίας	600 ευρώ	800 ευρώ
Με βιβλία Γ’ κατηγορίας	900 ευρώ	1.200 ευρώ

* Γενικές παραβάσεις (προηγουμένως τα όρια ήταν 293, 586 και 880 ευρώ αντίστοιχα).

** Περ. α’: Μη έκδοση κάθε στοιχείου του ΚΒΣ.

Περ. η’: Η κάθε μη καταχώριση ή ανακριβής καταχώριση των στοιχείων που προσδιορίζουν το ύψος της συναλλαγής στα πρόσθετα βιβλία.

Συμπερασματικά έχουμε

  α. Για μη υπόχρεους σε τήρηση βιβλίων παραμένει στα τρακόσια (300) ευρώ.

  β. Για υπόχρεους σε τήρηση απλογραφικών βιβλίων (παλιά Β κατηγορίας) αυξάνονται στα   εννιακόσια (900) ευρώ από 800 ευρώ.

 γ. Για υπόχρεους σε τήρηση διπλογραφικών βιβλίων (παλιά Γ κατηγορίας) παραμένουν στα  χίλια διακόσια (1200) ευρώ.

6.    Θέσπιση ανώτατο πλαφόν στην επιβολή των προστίμων.

Σύμφωνα με τα όσα έχουν δει το φως τις δημοσιότητας, τα ελεγκτικά όργανα δεν θα μπορούν να φτάσουν πάνω από τα 100.000 ευρώ πρόστιμα για παραβάσεις του ΚΒΣ στους φορολογικούς ελέγχουν και τα 200.000  ευρώ για πλαστά και εικονικά.

7.    Πλαστά και εικονικά

Καταργείται το διπλάσιο πρόστιμο της αξίας του τιμολογίου διαιρούμενο στο ½ στην διοικητική επίλυση (ουσιαστικά του ισόποσου προστίμου) και αυτό περιορίζεται στο 30% τις αξίας του τιμολογίου που κρίθηκε πλαστό ή εικονικό και στο 20% της αξίας του ΦΠΑ

Π.χ. αν δηλαδή μια επιχείρηση έκανε χρήση εικονικού τιμολογίου 100.000€ το πρόστιμο ήταν 100.000 € για την αξία του τιμολογίου και 23.000 € για το ΦΠΑ. με τις προτεινόμενος διατάξεις το ποσό του ΠΡΟΣΤΙΜΟΥ θα είναι:

100.000 Χ 30% = 20.000

 23.000 Χ   20% =  4.600

Σύνολο:                24.600  έναντι 123.000 που είναι σήμερα.

8.    Πληρωμές προστίμων

Σύμφωνα με το σχέδιο που κυκλοφόρησε, έχουμε και αλλαγές στην πληρωμή των υψηλών προστίμων

Ο φορολογούμενος μπορεί να πληρώσει είτε μετρητά εφάπαξ, είτε σε 10 μηνιαίες δόσεις.

Προϋπόθεση να καταβάλει το 1/5 του προστίμου εντός των 2 επομένων ημερών από την κοινοποίηση τους.

ü  Αν ο φορολογούμενος πληρώσει το σύνολο του ποσού θα έχει έκπτωση 60% στο υπόλοιπο ποσό.

ü  Αν πληρώσει τις 10 δόσεις εμπρόθεσμα θα έχει έκπτωση του 40% του υπολοίπου ποσού.

Κάθε δόση δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 300 €, εκτός από την τελευταία

Π.χ. στο παραπάνω παράδειγμα ο φορολογούμενος μπορεί να πληρώσει.

Α) αν τα πληρώσει εφάπαξ μέχρι την πρώτη δόση θα πληρώσει ουσιαστικά

24.600 Χ μείον 60% = 9.840

Β) Αν επιλέξει να πληρώσει σε 10 δόσεις  

24.600 Χ  1/5 = 4.920 μέσα σε δύο ημέρες από την κοινοποίηση των προστίμων.

Τα υπόλοιπα 19.680 / 10 = 1. 968 € την δόση

         Αν τα πληρώσει τα πληρώσει όλα με εμπρόθεσμες δόσεις ουσιαστικά θα πληρώσει

19.968 Χ μείον 40% = 11.980,80 και

  Συνολικά 16.900,80 έχον μα έκπτωση στο συνολικό ποσό της τάξης του 31,29% (7.66,20 ευρώ)

9.    Αύξηση ορίων για να θεωρηθεί παράβαση

Α) ΑΝ δεν έχουν εκδοθεί από τον υπόχρεο δελτία αποστολής για τις περιπτώσεις παράδοσης επιστρεφόμενων αγαθών αξίας μέχρι και 5.000 ευρώ (ήταν 880 ευρώ) ή παράδοσης αγαθών προς επισκευή, συντήρηση ή άλλη αιτία που δεν συνεπάγεται απόκτηση εσόδων για τον υπόχρεο, εφόσον για τις προαναφερόμενες περιπτώσεις έχουν εκδοθεί από τον παραλήπτη των αγαθών δελτία αποστολής κατά τις διατάξεις των Φορολογικών υποχρεώσεων σχετικών με την τήρηση λογιστικών αρχείων & παραστατικών και αποδεικνύεται με αντίτυπο ή φωτοαντίγραφο του σχετικού δελτίου αποστολής.

Β) Η καθεμία καταχώρηση ανύπαρκτης πώλησης ή ανύπαρκτου εσόδου και στοιχείου απογραφής.  Κατ’ εξαίρεση παραβάσεις της περίπτωσης αυτής και των περιπτώσεων γ΄, δ΄ και ε΄ θεωρούνται γενικές μέχρι ποσό συνολικής διαφοράς, κατά περίπτωση, πέντε χιλιάδων  (5.000) ευρώ. (ήταν 880 ευρώ).

10.  Μειώνονται συντελεστές βαρύτητας (Σ.Β.)

Σε αρκετές περιπτώσεις μειώνονται οι συντελεστές βαρύτητας των παραβάσεων (οι Σ.Β. είναι πολλαπλασιαστές που αυξάνουν την «ποινή» της κάθε παράβασης

Π.χ. στα διπλογραφικά βιβλία ο συντελεστής υπολογισμού είναι 1.200 ευρώ.

Η μη καταχώρηση της ποσοτικής καταμέτρησης των αποθεμάτων στο βιβλίο απογραφών είχε Συντελεστή Βαρύτητας (3) δηλαδή το πρόστιμο ήταν 3 φορές το 1.200 = 3.600 ευρώ.

Με το σχέδιο ο συντελεστής βαρύτητας της παραπάνω παράβασης γίνεται 2 άρα το συνολικό πρόστιμο γίνεται 2.400 αντί για 3.600 ευρώ .

11.  Οι αυστηρότερες αλλαγές

Α) Μέχρι τώρα για πλαστά και εικονικά τιμολόγια άνω των 235.000 ευρώ, πέρα από τα πρόστιμα είχαμε και «λουκέτο» στην επιχείρηση για χρονικό διάστημα μέχρι ένα μήνα.

Το όριο αυτό κατεβαίνει στις 50.000 ευρώ.

Β) Με βάση το γνωστό άρθρο 14 του ποινολογίου, έχουμε τα μέτρα διασφάλισης των συμφερόντων του δημοσίου, δηλαδή την δέσμευση των λογαριασμών των επιχειρήσεων και των διευθυνόντων συμβούλων σε ποσοστό 50%.

Με την πρόταση το ποσοστό αυτό γίνεται το 70% των προβλεπομένων εσόδων του κράτους , δηλαδή:

Αν με βάση την έκθεση προεκτίμησης που είναι υποχρεωμένος να  συντάσσουν πλέον οι ελεγκτικές αρχές, το ποσό είναι 100.000 ευρώ και ο φορολογούμενος στον λογαριασμό του έχει 50.000 ευρώ, δεν θα δεσμεύεται το 50% (25.000 €) αλλά το σύνολο του ποσού διότι αυτό είναι μικρότερο από το 70% των χρημάτων που υπολογίζει να πάρει το δημόσιο.