Ποιοι φορολογούμενοι θα ελέγχουν κατά προτεραιότητα το 2025 Νέο κέντρο ελέγχου συστήνει η ΑΑΔΕ – Ψηφιακά η αποδοχή του αποτελέσματος ελέγχου Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Ε9 – Υποβολή Ε9 μέχρι τέλος Ιανουαρίου

 

Ποιοι φορολογούμενοι θα ελέγχουν κατά προτεραιότητα το 2025

Νέο κέντρο ελέγχου συστήνει η ΑΑΔΕ – Ψηφιακά η αποδοχή του αποτελέσματος ελέγχου

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Υποβολή Ε9 2024 . Νέα ημερομηνία έως 31 Ιανουαρίου 2025

Μια δόση επιπλέον από φέτος για την εξόφληση του ΕΝΦΙΑ

Με την ανατολή της νέας χρονιάς και στο στόχαστρο της  Εφορίας θα βρεθούν οι «πλούσιοι», με τα κριτήρια της ΑΑΔΕ,  της μεσαίας τάξης. Τα εισοδήματα και  αξία της περιουσίας των παραπάνω θα ελεγχθούν κατά προτεραιότητα από τα ελεγκτικά κέντρα της Αθήνας και της Θεσσαλονίκης, όπως προβλέπει η νέα απόφαση  με υπ’ αριθμόν Δ.ΟΡΓ.Α 1144326 ΕΞ 17-12-2024 (Αριθ. ΦΕΚ: Β' 7049/23-12-2024) της ΑΑΔΕ.

Ποιοι θα ελέγχουν

Ειδικότερα, σύμφωνα με απόφαση, που θέτει τα κριτήρια, στο «στόχαστρο» των Ελεγκτικών Κέντρων (ΕΛ.ΚΕ) είναι τα  φυσικά πρόσωπα που ασκούν ή δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα εφόσον πληρούν οποιοδήποτε από τα παρακάτω κριτήρια:

α) η αξία ακίνητης περιουσίας του φορολογουμένου, του/της συζύγου/του ετέρου ΜΣΣ και των προστατευόμενων τέκνων αυτού κατά τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, όπως υπολογίζεται στην ηλεκτρονική εφαρμογή του Ο.Π.Σ. Περιουσιολογίου της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), ανέρχεται αθροιστικά από την 1η Ιανουαρίου 2020 και μετά τουλάχιστον σε ένα έτος, στο ποσό του ενός εκατομμυρίου (1.000.000) ευρώ και έως του ποσού των δύο εκατομμυρίων (2.000.000) ευρώ.

β) η ετήσια δαπάνη διαβίωσης, που προκύπτει από τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους 2020 και μετά σε τουλάχιστον ένα έτος, είναι ποσού εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ και έως το ποσό των εκατόν πενήντα χιλιάδων (150.000) ευρώ.

γ) Τα ποσά δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων από το φορολογικό έτος 2020 και μετά σε τουλάχιστον ένα έτος, ανέρχονται σε διακόσιες χιλιάδες ευρώ (200.000) ευρώ και έως τετρακόσιες χιλιάδες (400.000) ευρώ .

δ) απέστειλαν στο εξωτερικό χρηματικά εμβάσματα συνολικού ύψους εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ και άνω και μικρότερου των διακοσίων χιλιάδων (200.000) ευρώ, σε τουλάχιστον ένα έτος από το έτος 2020 και μετά, όπως εντοπίζονται από τα στοιχεία που διαβιβάζονται στην ΑΑΔΕ και των συνδικαιούχων των λογαριασμών χρέωσης για την αποστολή του εμβάσματος.

Στο στόχαστρο των ελέγχων των Ελεγκτικών Κέντρων (ΕΛ.ΚΕ) βρίσκονται και αλλοδαπά νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες ιδιοκτησίας ακινήτων, όπως επίσης και τα ημεδαπά νομικά πρόσωπα κατοχής ακινήτων, τα οποία δεν πραγματοποιούν άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα τουλάχιστον σε ένα έτος από το έτος 2020 και μετά.

Μείωσης εισοδημάτων

Εντατικοί έλεγχοι θα γίνονται και όταν, με βάση τις νέες οδηγίες για τους ελέγχους που δίνει η απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ , διαπιστώνεται μείωση των δηλωθέντων εισοδημάτων.

Ποιο συγκεκριμένα, στις περιπτώσεις που απαιτείται η διενέργεια ειδικού ελέγχου για τη διαπίστωση της μείωσης του εισοδήματος του φυσικού ή νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, ασκείται από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. η οποία ήταν αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ή αν έχουν καταργηθεί τα Τμήματα Ελέγχων ή από άλλη ελεγκτική υπηρεσία, στην οποία έχει περιέλθει η αρμοδιότητα.

Τα εν λόγω κριτήρια διεξαγωγής φορολογικών ελέγχων ισχύουν και για όσους υπηρετούν, κατά τον χρόνο έκδοσης της εντολής ελέγχου, στο Κέντρο Φορολογουμένων Μεγάλου Πλούτου καθώς και στο Κέντρο Ελέγχου Μεγάλων Επιχειρήσεων, στους οποίους παράλληλα, θα διενεργούνται και έλεγχοι δέουσας επιμέλειας για την πρόληψη και την καταστολή της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες από τα υπόχρεα πρόσωπα.

Και εγένετο ΚΕΜΕΦ

Στα πλαίσια της προσπάθειας για καλύτερη οργάνωση των φορολογικών ελέγχων, ενεργοποιείται στις 17 Φεβρουαρίου το νέο Κέντρο Ελέγχου Μεγάλων Φορολογουμένων. Το νέο αυτό κέντρο θα αποτελεί τη μεγαλύτερη ελεγκτική μονάδα σε εθνικό επίπεδο.

Σύμφωνα με την  Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) προχωρά στη σύσταση του νέου Κέντρου Ελέγχου Μεγάλων Φορολογουμένων (ΚΕΜΕΦ), σηματοδοτώντας ένα σημαντικό βήμα στον εκσυγχρονισμό του φορολογικού ελέγχου στη χώρα.

Το νέο  κέντρο προήλθε από τη συγχώνευση του Κέντρου Ελέγχου Μεγάλων Επιχειρήσεων (ΚΕΜΕΕΠ) και του Κέντρου Ελέγχου Φορολογουμένων Μεγάλου Πλούτου (ΚΕΦΟΜΕΠ) και θα αποτελεί τη μεγαλύτερη ελεγκτική μονάδα σε εθνικό επίπεδο.

Το ΚΕΜΕΦ αναλαμβάνει την αποστολή διενέργειας ολοκληρωμένων φορολογικών ελέγχων, χρησιμοποιώντας σύγχρονες και καινοτόμες μεθόδους για τον έλεγχο σύνθετων εταιρικών σχημάτων, καθώς και των φυσικών προσώπων που εμπλέκονται σε αυτά.

Στο επίκεντρο των δραστηριοτήτων του θα βρεθούν σύνθετοι έλεγχοι φοροαποφυγής, συμπεριλαμβανομένων των περιπτώσεων που σχετίζονται με κρυπτονομίσματα, NFTs και άλλες τεχνολογίες κρυπτογράφησης. Παράλληλα, το νέο κέντρο θα διαθέτει ενιαία οργανωτική δομή, επιδιώκοντας την ομοιομορφία στη διαχείριση υποθέσεων, την τεχνογνωσία και εξειδίκευση σε ειδικούς  ελέγχους, τη μείωση του κόστους λειτουργίας και τη βελτίωση της αποτελεσματικότητας.

Σύμφωνα με την δήλωση του διοικητή της ΑΑΔΕ:

«Αξιοποιώντας την ελεγκτική εμπειρία έντεκα ετών προχωρούμε στη σύσταση ενός πρότυπου ελεγκτικού κέντρου υψηλών προδιαγραφών για την ολιστική αντιμετώπιση των μεγάλων φορολογικών υποθέσεων, τόσο στο επίπεδο των νομικών προσώπων όσο και των φυσικών προσώπων που συμμετέχουν σε αυτά. Το νέο Κέντρο Ελέγχου Μεγάλων Φορολογουμένων στελεχώνεται με εξειδικευμένο και έμπειρο προσωπικό, το οποίο θα αξιοποιήσει τις νέες τεχνολογίες και τις καινοτόμες ελεγκτικές πρακτικές. Η ενιαία οργανωτική δομή μάς επιτρέπει να ανταποκρινόμαστε στις σύγχρονες προκλήσεις και να αυξήσουμε την αποτελεσματικότητά μας, ενισχύοντας ταυτόχρονα τη φορολογική δικαιοσύνη μέσα από ένα περιβάλλον διαφάνειας και εμπιστοσύνης για όλους τους φορολογούμενους».

Ηλεκτρονικά η αποδοχή των ελέγχων

Ψηφιακά από τις 30 Δεκεμβρίου 2024, γίνεται η διαδικασία αποδοχής πράξεων στο πλαίσιο φορολογικού ελέγχου. Σύμφωνα με ανακοίνωση που εκδόθηκε από τα Γραφεία Τύπου του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και της ΑΑΔΕ, σε λειτουργία τίθεται από τις 30/12 η νέα ψηφιακή εφαρμογή αποδοχής πράξεων που έχουν εκδοθεί στο πλαίσιο φορολογικού ελέγχου, επιταχύνοντας έτσι τις ελεγκτικές διαδικασίες.

Ειδικότερα, σύμφωνα με απόφαση του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, Χρίστου Δήμα (Α.1192/2024), κατόπιν εισήγησης του Διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, τίθεται σε λειτουργία ειδική εφαρμογή στην ψηφιακή πύλη myAADE της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, μέσω της οποίας οι φορολογούμενοι δηλώνουν ότι αποδέχονται την κύρια οφειλή που προκύπτει στο πλαίσιο φορολογικού ελέγχου.

Για την οφειλή αυτή, δικαιούνται μείωση του σχετικού προστίμου, αναλόγως του σταδίου όπου επέρχεται η αποδοχή της κύριας οφειλής, κατά ποσοστό:

•    50%  για δηλώσεις αποδοχής εντός δεκαπέντε (15) ημερών από την υποβολή εκπρόθεσμης αρχικής ή τροποποιητικής φορολογικής δήλωσης και πριν από την παρέλευση της δέκατης (10ης) ημέρας από την κοινοποίηση του προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου,

•    40% για δηλώσεις αποδοχής μετά την κοινοποίηση της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου, τέλους ή εισφοράς και εντός της προθεσμίας άσκησης ενδικοφανούς προσφυγής ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), ανεξαρτήτως αν έχει υποβληθεί ή όχι ενδικοφανής προσφυγή,

•    30% για δηλώσεις αποδοχής μετά την κοινοποίηση απόφασης της ΔΕΔ ή τη σιωπηρή απόρριψη της εμπρόθεσμης ενδικοφανούς προσφυγής και όσο διαρκεί η προθεσμία άσκησης προσφυγής ενώπιον του διοικητικού δικαστηρίου πρώτου βαθμού (με την προϋπόθεση της μη άσκησης αυτής),

•    25% για δηλώσεις αποδοχής μετά την άσκηση εμπρόθεσμης δικαστικής προσφυγής και έως την προηγούμενη ημέρα της ημερομηνίας που είχε ορισθεί αρχικά για την εισαγωγή της υπόθεσης προς συζήτηση ενώπιον του αρμόδιου διοικητικού δικαστηρίου.

Στη συνέχεια ο φορολογούμενος πρέπει να καταβάλει εντός τριών (3) εργάσιμων ημερών, το ποσό που αντιστοιχεί στο είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του κύριου φόρου, τέλους ή εισφοράς, πλέον τυχόν τόκων εκπρόθεσμης καταβολής.

Εφόσον εξοφληθεί το παραπάνω ποσό, το υπόλοιπο της οφειλής αποπληρώνεται είτε εφάπαξ είτε σε έως και δώδεκα (12) ισόποσες δόσεις. Ειδικότερα για:

•    εφάπαξ καταβολή, το υπόλοιπο της οφειλής, (αφαιρουμένου του προς διαγραφή προστίμου) καταβάλλεται εντός τριάντα (30) ημερών από την υποβολή της δήλωσης αποδοχής,

•    εξόφληση σε δόσεις, η πρώτη δόση καταβάλλεται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από το μήνα εντός του οποίου υποβλήθηκε η δήλωση αποδοχής. Οι επόμενες δόσεις καταβάλλονται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα των μηνών που ακολουθούν το μήνα εντός του οποίου καταβλήθηκε η πρώτη δόση.

Επισημαίνεται ότι:

•    δηλώσεις αποδοχής που υποβλήθηκαν από 1/10/2024 (έναρξη ισχύος διάταξης) μέχρι την έναρξη ισχύος της απόφασης του Υφυπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, καταλαμβάνονται από τα οριζόμενα στην εν λόγω απόφαση,

•    για εκπρόθεσμες φορολογικές δηλώσεις που υποβλήθηκαν στο παραπάνω διάστημα, η προθεσμία των δεκαπέντε (15) ημερών για την υποβολή της δήλωσης αποδοχής ξεκινά από την έναρξη ισχύος της Απόφασης.

Τέλος, σημειώνεται ότι η εφαρμογή θα είναι διαθέσιμη στη ψηφιακή πλατφόρμα myAADE στη διαδρομή Φορολογικές Υπηρεσίες > Δήλωση Αποδοχής Πράξεων Ελέγχου, άρθρο 75 ν.5104/24.

Υποβολή Ε9

Υποβολή Ε9 2024 . Νέα ημερομηνία έως 31 Ιανουαρίου 2025

Μια δόση επιπλέον από φέτος για την εξόφληση του ΕΝΦΙΑ

Για την σύσταση , απόκτηση και κάθε άλλη μεταβολή στα δικαιώματα της παραγράφου 1 του άρθρου 23 του ν.3427/2005, ο υπόχρεος σε υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων υποβάλλει αυτήν, μέχρι και την 31η Ιανουαρίου του επόμενου έτους από την ημέρα της σύστασης, απόκτησης και κάθε άλλης μεταβολής στα δικαιώματα αυτά, πλην της κληρονομικής διαδοχής, για την οποία ο φορολογούμενος υποχρεούται σε υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα της λήξης της προθεσμίας αποποίησης της κληρονομιάς. Να θυμίσουμε εδώ ότι η  αποποίηση γίνεται μέσα σε προθεσμία τεσσάρων μηνών από την ημερομηνία που πληροφορήθηκε την επαγωγή και το λόγο της, δηλαδή – κατά κανόνα – από την ημερομηνία θανάτου, προκειμένου για τους εξ αδιαθέτου κληρονόμους, και από την ημερομηνία δημοσίευσης της διαθήκης, προκειμένου για τους εκ διαθήκης κληρονόμους. Αν ο κληρονομούμενος είχε την τελευταία κατοικία του στο εξωτερικό ή αν ο κληρονόμος διέμενε στο εξωτερικό, η προθεσμία αποποίησης της κληρονομίας ορίζεται σε ένα έτος από την ημερομηνία θανάτου.

Βήμα - βήμα

 

Εάν επιθυμείτε να υποβάλετε δήλωση στοιχείων ακινήτων (Ε9) θα πρέπει αφού διαβάσετε  προσεκτικά τις οδηγίες χρήσης της εφαρμογής καθώς και τις συχνές ερωτήσεις – απαντήσεις που σας αφορούν, να ακολουθήσετε τα παρακάτω βήματα:

·         Επιλέξτε το έτος που θέλετε να υποβάλλετε Ε9 και από τις διαθέσιμες ενέργειες της αρχικής σελίδας, επιλέξτε δημιουργία δήλωσης Ε9 για να προβείτε στις απαραίτητες τροποποιήσεις της περιουσιακής σας κατάστασης.

·         Μπορείτε να εισάγετε/μεταβάλλετε/διαγράψετε ακίνητο των πινάκων 1 (κτίσματα και οικόπεδα) και 2 (γήπεδα).

·         Εάν εισάγετε ακίνητο, συμπληρώστε όλα τα υποχρεωτικά πεδία που αφορούν τα  περιγραφικά στοιχεία του ακινήτου (τετραγωνικά μέτρα, είδος εμπράγματου δικαιώματος, ποσοστό συνιδιοκτησίας κ.τ.λ.) και επίσης κάντε γεωγραφικό εντοπισμό του ακινήτου είτε μέσω επιλογής του νομού, δημοτικού διαμερίσματος και δρόμων οικοδομικού τετραγώνου είτε μέσω επιλογής ανοίγματος του χάρτη Αντικειμενικού Προσδιορισμού Αξίας Ακινήτων.

·         Εάν μεταβάλλετε ακίνητο, τροποποιήστε μόνο τα περιγραφικά στοιχεία για τα οποία απαιτείται  τροποποίηση.

·         Από το έτος 2013 και μετά, κατά την οριστική υποβολή των δηλώσεων Ε9, ζητείται υποχρεωτικά η αναγραφή του αριθμού παροχής ρεύματος στα κτίσματα στα οποία έχετε πλήρη κυριότητα ή επικαρπία.

·         Από το έτος 2014 και μετά, ανάλογα με την αιτία εισαγωγής/μεταβολής/διαγραφής ακινήτου που θα επιλέξετε, θα πρέπει να συμπληρώσετε τα υποχρεωτικά  πεδία που ζητούνται  και αφορούν στοιχεία συμβολαίων (αριθμός και ημερομηνία συμβολαίου, ΑΦΜ συμβολαιογράφου), στοιχεία διαθήκης εφόσον υπάρχει (αριθμός και ημερομηνία δημοσίευσης, ημερομηνία θανάτου) κ.λπ.     

·         Κατά την οριστική υποβολή δήλωσης Ε9, μπορεί να ζητηθεί  η μεταβολή συγκεκριμένων ακινήτων λόγω ελλείψεων στα στοιχεία τους.

·         Οποιαδήποτε ενέργεια κάνετε, αποθηκεύεται προσωρινά.

·         Όταν ολοκληρώσετε τις μεταβολές της περιουσιακής σας κατάστασης, ελέγξτε το πως έχει διαμορφωθεί μέσω της προεπισκόπησης περιουσιακής κατάστασης.

·         Επιλέξτε οριστική υποβολή της δήλωσης Ε9 και εάν επιθυμείτε, μεταφορά της δήλωσης στο επόμενο έτος.     

·         Από τις διαθέσιμες ενέργειες μπορείτε να εκτυπώσετε τις υποβληθείσες δηλώσεις Ε9, την περιουσιακή σας κατάσταση και τα εκκαθαριστικά σημειώματα ΦΑΠ /πράξεις διοικητικού προσδιορισμού ΕΝΦΙΑ

 

Πριν να προβείτε στην αλλαγή του Ε9 δείτε αν η διαβίβαση ή η απόκτηση ακινήτου έχουν «ανέβει» αυτόματα από την ΑΑΔΕ μέσω του myPROPERTY.

Πως υποβάλλεται

Η δήλωση Ε9 υποβάλλεται αποκλειστικά μέσω διαδικτύου, από κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο, το οποίο απαιτείται να είναι ενεργός χρήστης των υπηρεσιών του Taxisnet.

α) Υποβάλλεται χειρόγραφα αποκλειστικά στις περιπτώσεις που ο υπόχρεος σε δήλωση έχει αποβιώσει. Στην περίπτωση αυτή η δήλωση, μετά την ενημέρωση του μητρώου του φορολογουμένου, υποβάλλεται από όλους τους κληρονόμους ή οποιονδήποτε εξ αυτών ή από πληρεξούσιο, που έχει ειδικά εξουσιοδοτηθεί γι’ αυτό, και συνοδεύεται από τα οικεία παραστατικά.

ΠΡΟΣΟΧΗ: Οι προσωπικοί κωδικοί του αποβιώσαντα απαγορεύεται να χρησιμοποιηθούν μετά τον θάνατό του.

β) Όταν υπόχρεο νομικό πρόσωπο έχει διακόψει τις εργασίες του, σε προγενέστερα της διακοπής έτη. Δεν νοείται διακοπή εφόσον νομικό πρόσωπο έχει ακίνητο, αλλά θεωρείται ότι το αυτό είναι υπό εκκαθάριση.

Καταβολή του ΕΝΦΙΑ

Τροποποιείται από το 2025 ο αριθμός  των δόσεων για την πληρωμή του ΕΝΦΙΑ. Αυτό που αλλάζει είναι ότι  η αποπληρωμή του φόρου θα γίνεται σε 12 μηνιαίες δόσεις και όχι σε 11 μηνιαίες δόσεις που ισχύει σήμερα. Η έκδοση των εκκαθαριστικών για τα περιουσιακά στοιχεία του είχαν στην κατοχή τους, των φορολογουμένων θα γίνει μέχρι την 28^η Φεβρουαρίου
2025. Η καταληκτική ημερομηνία για την εξόφληση της πρώτης δόσης του φόρου αναμένεται να είναι την Δευτέρα, 31 Μαρτίου του 2025 και η τελευταία την  Παρασκευή, 27 Φεβρουαρίου του 2026.

Αλωνιάτης Απόστολος

 Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

  Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή  12  Ιανουαρίου  2025.