Σημαντικές υποχρεώσεις μέχρι τις 30 Ιανουαρίου Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Οι αλλαγές φορολογικού καθεστώτος – υποχρεωτικές και προαιρετικές – που πρέπει να δηλωθούν από τους φορολογούμενους , έως τις 30 Ιανουαρίου.

 

Σημαντικές υποχρεώσεις μέχρι τις 30 Ιανουαρίου

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Οι αλλαγές φορολογικού καθεστώτος – υποχρεωτικές και προαιρετικές – που πρέπει να δηλωθούν από τους φορολογούμενους , έως τις 30 Ιανουαρίου.

Μπαίνουμε στην τελική ευθεία για να ανακοινωθούν οι εκλογές και περιμένουμε να κατατεθούν στην Βουλή μέχρι το τέλος της κοινοβουλευτικής περιόδου τα τελευταία νομοσχέδια για να δούμε τι μας περιμένει και τι θα μας φέρει η διοίκηση

Γιατί πολλά και διάφορα συμβαίνουν και θα συνεχίσουν να συμβαίνουν μέχρι ο διαιτητής να σφυρίζει την λήξη της προεκλογικής περιόδου, και μπορεί η έναρξη να μην έχει γίνει επίσημα, με ανακοινώσεις και αγιασμούς, αλλά έχει ήδη ξεκινήσει , απλά δεν μας το έχουν πει ακόμη.

Το τελευταίο «ανέκδοτο» πάντως στο χώρο λέγεται   “Ηλεκτρονική υπηρεσία για την έναρξη ατομικής επιχείρησης μέσω της Ενιαίας Ψηφιακής Πύλης της Δημόσιας Διοίκησης (gov.gr-ΕΨΠ)”.

Δεν μιλάμε βέβαια γι’ αυτή καθ’ αυτή την υπηρεσία, αλλά για όσα συνέβησαν γύρω από την παρουσίαση της.

Ακούσαμε πάλι τα γνωστά. Ότι δηλαδή η νέα υπηρεσία θα έλθει να απλοποιήσει την διαδικασία έναρξης των ατομικών επιχειρήσεων και ότι γίνεται για την διευκόλυνση των φορολογουμένων και των λογιστών φοροτεχνικών.

Το αποκορύφωμα βέβαια είναι η δήλωση υπουργού, ότι με την νέα υπηρεσία η έναρξη θα γίνεται με ένα κλικ και σε λίγα λεπτά. Το ερώτημα το δικό μου είναι αφού η έναρξη πλέον θα γίνεται με ένα ή  μερικά κλικ γιατί χρειάστηκε να εκδοθούν 26 σελίδες οδηγίες χρήσης;

Εργασίες μέχρι τις 30 Ιανουαρίου

Κάθε χρόνο,  και μετά το κλείσιμο του προηγούμενου φορολογικού έτους, οι φορολογούμενοι έχουν 30 ημερολογιακές ημέρες , για να προβούν σε ορισμένες αλλαγές, στο φορολογικό καθεστώς που υπήρχε την προηγούμενη χρήση. Αυτές, οι αλλαγές, μπορεί να είναι υποχρεωτικές και να συνοδεύονται με πρόστιμα αν δεν γίνουν , π.χ. αλλαγή βιβλίων σε επιχειρήσεις, αλλαγή αγροτών από το ειδικό καθεστώς στο κανονικό καθεστώς κλπ. Μπορεί να είναι όμως και  προαιρετικές, όπως για παράδειγμα το να υπαχθεί στο ΦΠΑ μία μίσθωση επαγγελματικού χώρου κλπ.

Κατηγορία βιβλίων

Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 10 του ΚΦΔ (Ν. 4174/2013), o φορολογούμενος, φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, υποχρεούται να ενημερώνει εγγράφως τη Φορολογική Διοίκηση εντός τριάντα (30) ημερών για μεταβολές στην επωνυμία, το διακριτικό τίτλο, τη διεύθυνση κατοικίας ή τη διεύθυνση των επαγγελματικών εγκαταστάσεων, την έδρα, το αντικείμενο της δραστηριότητας, τη διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου, καθώς και τις λοιπές πληροφορίες που παρασχέθηκαν κατά το χρόνο της εγγραφής.

Κατ' επέκταση, σε περίπτωση που υφίστανται μεταβολές από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου, ο φορολογούμενος υποχρεούται να ενημερώνει τη Φορολογική Διοίκηση μέχρι τις 30/1.

Να σημειώσουμε ότι υπάρχουν δυο κατηγορίες βιβλίων.

·         Τα απλογραφικά, δηλαδή τα βιβλία εσόδων εξόδων, που μπορούν να τα χρησιμοποιούν ατομικές επιχειρήσεις και επιχειρήσεις με την νομική μορφή της Ομόρρυθμής (ΟΕ) ή ετερόρρυθμής (Ε.Ε.) εταιρίας, αστικών εταιριών κλπ., με κύκλο εργασιών (τζίρο) έως 1.500.00 ευρώ, και

·         Τα διπλογραφικά βιβλία που χρησιμοποιούν, υποχρεωτικά,  εταιρίες με νομική μορφή Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε και Α.Ε., καθώς και οι εταιρίες και επιχειρήσεις που προαναφέραμε, αν για δύο συνεχόμενες χρήσης ξεπεράσουν σε κύκλο εργασιών το ενάμιση εκατομμύριο ευρώ.

Επιτρέπεται σε κάθε περίπτωση, επιχειρήσεις και εταιρίες που δεν έχουν υποχρεωτικά διπλογραφικά βιβλία, να τα τηρούν προαιρετικά. 

Σημείωση: Εφόσον η ημερομηνία αυτή συμπίπτει με μη εργάσιμη ημέρα, η καταληκτική προθεσμία μεταφέρεται στην αμέσως επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Πρόστιμα

Με το άρθρο 54^Ε του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ), που αφορά τα πρόστιμα για παραβάσεις μη τήρησης λογιστικών αρχείων και μη διαφύλαξης φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών (ΦΗΜ) και φορολογικών μνημών και αρχείων που δημιουργούν οι ΦΗΜ, αναφέρεται ότι «Σε περίπτωση που διαπιστώνεται, μετά από το πέρας του οριζόμενου από τις σχετικές διατάξεις του ν. 4308/2014 (Α’ 251) χρόνου κατάρτισης των χρηματοοικονομικών καταστάσεων ότι η ελεγχόμενη οντότητα δεν τήρησε τα προβλεπόμενα από τις σχετικές διατάξεις λογιστικά αρχεία (βιβλία), επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το δεκαπέντε τοις εκατό (15%) επί των εσόδων της από επιχειρηματική δραστηριότητα για κάθε ελεγχόμενο έτος για το οποίο διαπιστώνονται τα ανωτέρω, όπως αυτά προκύπτουν από τον μέσο όρο των δηλωθέντων εσόδων με τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των τριών (3) τελευταίων φορολογικών ετών, μη συμπεριλαμβανομένου εκείνου για το οποίο δεν έχει παρέλθει η προθεσμία υποβολής της οικείας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

Το πρόστιμο αυτό δεν μπορεί να είναι κατώτερο των δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ ανά ελεγχόμενο έτος, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης απλογραφικών βιβλίων ή των τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ ανά ελεγχόμενο έτος, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης διπλογραφικών βιβλίων.»

Μετάταξη αγροτών

Οι αγρότες υποχρεούνται να μετακινηθούν από το ειδικό στο κανονικό καθεστώς στις εξής περιπτώσεις:

Οι αγρότες, οι οποίοι κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος πραγματοποίησαν

α) προς οποιοδήποτε πρόσωπο παραδόσεις αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και παροχές αγροτικών υπηρεσιών των οποίων η αξία ήταν κατώτερη των δεκαπέντε χιλιάδων (15.000) ευρώ και

β)  έλαβαν επιδοτήσεις κατώτερες των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ, υπάγονται στο ειδικό καθεστώς του παρόντος άρθρου.

 Οι εν λόγω αγρότες δεν επιβαρύνουν με φόρο προστιθέμενης αξίας τις παραδόσεις των αγαθών τους και τις παροχές των υπηρεσιών τους και δικαιούνται επιστροφής του φόρου του παρόντος νόμου που επιβάρυνε τις αγορές αγαθών ή λήψεις υπηρεσιών, τις οποίες πραγματοποίησαν για την άσκηση της αγροτικής εκμετάλλευσής τους.

Εάν ο αγρότης υπερβεί μια από τις δυο προϋποθέσεις που θέτει το άρθρο 41 του Κώδικά ΦΠΑ, τότε αυτός μετατάσσεται στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ. Γι’ αυτή την μεταβολή θα πρέπει μέχρι τις 30 που Ιανουαρίου να υποβάλει σχετική δήλωση.

Επίσης , οι αγρότες που έχουν το προηγούμενο φορολογικό έτος, μικρότερα ποσά από αυτά που τους εντάσσουν στο κανονικό καθεστώς  μπορούν να υποβάλλουν σχετική μεταβολή ώστε να μεταβούν στο ειδικό καθεστώς.

Παραδείγματα

1. Αγρότης του ειδικού καθεστώτος στη Μυρτέα Λακωνίας, πραγματοποίησε το φορολογικό έτος 2022 χονδρικές πωλήσεις αξίας 14.500 ευρώ και παράλληλα πραγματοποίησε λιανικές πωλήσεις(π.χ. από τις παραδόσεις 20 τενεκέδων λαδιού που τους πούλησε πόρτα -πόρτα με έκδοση ειδικού στοιχείου ) αξίας 600 ευρώ και έλαβε επιδοτήσεις 3.000 ευρώ. Από την 1.1.2023 θα ενταχθεί στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, δεδομένου ότι οι πωλήσεις των αγροτικών προϊόντων του υπερβαίνουν τις 15.000 ευρώ.

2. Αγρότης του ειδικού καθεστώτος πραγματοποίησε το φορολογικό έτος 2022 χονδρικές πωλήσεις αξίας 7.000 ευρώ και παράλληλα πραγματοποίησε λιανικές πωλήσεις από την πώληση οπωροκηπευτικών σε ιδιώτες (με απόδειξη είσπραξης) αξίας 3.000 ευρώ και έλαβε αναδρομικά το έτος 2016 δικαιώματα ενιαίας ενίσχυσης 3.000 ευρώ που αφορούσαν το έτος 2021 και παράλληλα έλαβε δικαιώματα βασικής ενίσχυσης 4.000 ευρώ για το έτος 2022. Ο εν λόγω αγρότης από την 1.1.2023 θα ενταχθεί στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ.

3. Αγρότης του ειδικού καθεστώτος πραγματοποίησε το φορολογικό έτος 2022 χονδρικές πωλήσεις αξίας 7.000 ευρώ και παροχές αγροτικών του υπηρεσιών (με λήψη εργόσημου) αξίας 3.000 ευρώ και έλαβε επιδοτήσεις 4.000 ευρώ. Ο εν λόγω αγρότης παραμένει στο ειδικό καθεστώς αγροτών από 1.1.2023.   

Προσοχή: Οι αγρότες που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για να ενταχθούν στο κανονικό καθεστώς μπορούν να ενταχθούν προαιρετικά.

Σύμφωνα με όσα αναφέρονται στην ΠΟΛ.1201/28.12.2016, με την παράγραφο 6 ρυθμίζεται η προαιρετική μετάταξη από το ειδικό καθεστώς αγροτών στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, η υποχρεωτική ένταξη στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ λόγω μη πλήρωσης των κριτηρίων που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 41, καθώς και η προαιρετική μετάταξη από το κανονικό καθεστώς στο ειδικό καθεστώς αγροτών.

Προαιρετική μετάταξη

Όσον αφορά τις μετατάξεις αυτές αναφέρουμε τις εξής περιπτώσεις:

Προαιρετική μετάταξη υφίσταται :

· από το κανονικό στο ειδικό καθεστώς και

· από το ειδικό στο κανονικό καθεστώς.

Η προαιρετική μετάταξη από το κανονικό στο ειδικό καθεστώς πραγματοποιείται μόνο από την έναρξη του φορολογικού έτους με την υποβολή δήλωσης μεταβολών εντός ανατρεπτικής προθεσμίας τριάντα (30) ημερών, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν.4174/2013, άρθρο 10), όπως ισχύουν.

Η προαιρετική μετάταξη από το ειδικό στο κανονικό καθεστώς πραγματοποιείται είτε από την έναρξη του φορολογικού έτους με την υποβολή δήλωσης μεταβολών εντός ανατρεπτικής προθεσμίας τριάντα (30) ημερών, κατά τα ανωτέρω, ή κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους με την υποβολή δήλωσης μεταβολών και ισχύει από την ημερομηνία υποβολής της εν λόγω δήλωσης. Σημειώνεται ότι στην περίπτωση της προαιρετικής μετάταξης από το ειδικό στο κανονικό καθεστώς, οι αγρότες υποχρεούνται να παραμείνουν σε αυτό για μια τριετία. Η τριετία υπολογίζεται από την αρχή του φορολογικού έτους στην περίπτωση που η δήλωση μεταβολών για τη μετάταξη στο κανονικό καθεστώς υποβάλλεται στην αρχή του φορολογικού έτους, ενώ, εάν η μετάταξη πραγματοποιείται κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους, η τριετία υπολογίζεται από την αρχή του επόμενου από τη μετάταξη φορολογικού έτους. Μετά την πάροδο της τριετίας ο αγρότης εξακολουθεί να παραμένει στο κανονικό καθεστώς, εκτός αν με δήλωση μεταβολών εκφράσει αντίθετη βούληση.

Παράδειγμα:

Αγρότης του ειδικού καθεστώτος μετατάσσεται προαιρετικά στο κανονικό καθεστώς υποβάλλοντας δήλωση μεταβολών στις 19.7.2017. Σε αυτή την περίπτωση η μετάταξη στο κανονικό καθεστώς ισχύει από 19.7.2017 και η τριετία για την παραμονή στο κανονικό καθεστώς υπολογίζεται από 1.1.2018.

Εκμίσθωση χώρων με ΦΠΑ

Η εκμίσθωση χώρων για άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας σε μισθωτή υποκείμενο στο φόρο, αυτοτελώς ή στα πλαίσια μικτών συμβάσεων υπάγεται στο Φ.Π.Α., εφόσον ο εκμισθωτής το επιθυμεί και υποβάλλει γι' αυτό αίτηση επιλογής φορολόγησης.

(Σχετ.: Άρθρο 8 παρ. 2 του Κώδικα ΦΠΑ)

Η επιλογή φορολόγησης πραγματοποιείται με υποβολή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ., σχετικής αίτησης από τον εκμισθωτή. Η αίτηση επιλογής φορολόγησης μπορεί να υποβληθεί είτε πριν την έναρξη χρησιμοποίησης του ακινήτου ή εντός τριάντα (30) ημερών από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου, σε περίπτωση που η επιλογή πραγματοποιείται σε χρόνο μεταγενέστερο, και ισχύει από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου.

Σημείωση: Σύμφωνα με το άρθρο 241 του Αστικού Κώδικα, η προθεσμία αρχίζει την επόμενη της ημέρας όπου έγινε το γεγονός που αποτελεί την αφετηρία της.

Ειδικές περιπτώσεις ΦΠΑ

Αφορά την επιλογή εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 45 του Κώδικα ΦΠΑ. Μεταπωλητής αντικειμένων καλλιτεχνικής, συλλεκτικής, αρχαιολογικής αξίας

Ο υποκείμενος στο φόρο μεταπωλητής του άρθρου 45 του Κώδικα ΦΠΑ μπορεί να επιλέξει την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος και στις παρακάτω παραδόσεις :

α) Αντικειμένων καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας, τα οποία εισήγαγε ο ίδιος, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 10.

β) Αντικειμένων καλλιτεχνικής αξίας που του παραδόθηκαν από τον ίδιο το δημιουργό τους ή τους διαδόχους του.

γ) Αντικειμένων καλλιτεχνικής αξίας που του παραδόθηκαν από άλλο υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο, εκτός του υποκείμενου στο φόρο μεταπωλητή, εφόσον η παράδοση από το άλλο αυτό πρόσωπο φορολογήθηκε με το μειωμένο συντελεστή που προβλέπεται για τα αγαθά αυτά ή παρασχέθηκε στον υποκείμενο πλήρες δικαίωμα έκπτωσης του φόρου.

Η παραπάνω επιλογή γίνεται με υποβολή δήλωσης, στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. εντός τριάντα (30) ημερών από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου στην οποία υποβάλλεται.

Η δήλωση αυτή ισχύει τουλάχιστον για δύο πλήρεις διαχειριστικές περιόδους μετά την πάροδο των οποίων μπορεί να ανακληθεί. Η ανάκληση ισχύει από την επόμενη διαχειριστική περίοδο.

Σημείωση: Σύμφωνα με το άρθρο 241 του Αστικού Κώδικα, η προθεσμία αρχίζει την επόμενη της ημέρας όπου έγινε το γεγονός που αποτελεί την αφετηρία της.

Κατ’ αποκοπή ΦΠΑ

Αφορά την δήλωση μη εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος κατ' αποκοπή καταβολής του φόρου

Η εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος κατ' αποκοπή καταβολής του φόρου (άρθρο 40 του Κώδικα ΦΠΑ) δεν είναι υποχρεωτική για τις επιχειρήσεις, οι οποίες μπορούν με δήλωσή τους να υπάγονται στο κανονικό καθεστώς του φόρου.

Η δήλωση αυτή υποβάλλεται εντός τριάντα (30) ημερών από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου εντός της οποίας γίνεται η ένταξη στο κανονικό καθεστώς του φόρου και δεν μπορεί να ανακληθεί πριν από την παρέλευση πενταετίας.

Σημείωση: Σύμφωνα με το άρθρο 241 του Αστικού Κώδικα, η προθεσμία αρχίζει την επόμενη της ημέρας όπου έγινε το γεγονός που αποτελεί την αφετηρία της.

Εφημεριδοπώλες

Εφημεριδοπώλες, η δραστηριότητα των οποίων διέπεται από τις διατάξεις του Ν.Δ. 2943/1954 (Α' 181), μπορούν, σύμφωνα με την παρ. 5 του άρθρου 38 του Κώδικα ΦΠΑ (Ν. 2859/2000), να μην υποβάλουν δηλώσεις ΦΠΑ, εφόσον επιλέξουν τη μη διενέργεια έκπτωσης του φόρου εισροών.

Η σχετική δήλωση επιλογής υποβάλλεται μέσα σε τριάντα ημέρες από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου και δεν μπορεί να ανακληθεί πριν την παρέλευση πενταετίας.

Σημείωση: Σύμφωνα με το άρθρο 241 του Αστικού Κώδικα, η προθεσμία αρχίζει την επόμενη της ημέρας όπου έγινε το γεγονός που αποτελεί την αφετηρία της.

Προσοχή:  Άρθρο 241 του ΑΚ: Έναρξη: Η προθεσμία αρχίζει την επόμενη της ημέρας όπου έγινε το γεγονός που αποτελεί την αφετηρία της. Για τη συμπλήρωση της ενηλικίωσης υπολογίζεται και η ημέρα της γέννησης.

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 22 Ιανουαρίου   2023.

 

Ληξιπρόθεσμες φορολογικές και ασφαλιστικές υποχρεώσεις Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Η αγορά περιμένει ως … μάννα εξ ουρανού μια νέα ρύθμιση, το οικονομικό επιτελείο «παίζει καθυστέρηση» και οι οφειλές αυγατίζουν.

 

Ληξιπρόθεσμες φορολογικές και ασφαλιστικές υποχρεώσεις

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Η αγορά περιμένει ως … μάννα εξ ουρανού μια νέα ρύθμιση, το οικονομικό επιτελείο «παίζει καθυστέρηση» και οι οφειλές αυγατίζουν.

Πολλές ερωτήσεις, λίγες απαντήσεις μέχρι στιγμής για διάφορα φορολογικά, και όχι μόνο, θέματα. Για παράδειγμα στο ερώτημα αν θα γίνει δεκτό το αίτημα των επαγγελματικών φορέων και των επιμελητηρίων για νέο κύκλο ρύθμισης των φορολογικών και ασφαλιστικών υποχρεώσεων σε 100 ή 120 δόσεις. Ως τώρα δεν υπάρχει καμία απάντηση από πλευράς του οικονομικού επιτελείου. Βέβαια ρόλο για το αν θα εξεταστεί το αίτημα ή όχι θα «παίξει» και ο χρόνος των εκλογών. Αν δηλαδή η κυβέρνηση θα έχει το χρόνο να καταθέσει στην βουλή ένα τέτοιο νόμο. Βέβαια, και πάντα κατά την άποψη μας, καλό θα ήταν οι ρυθμίσεις αυτές να συνοδεύονται από σχετική διάταξη για κατάθεση χωρίς πρόστιμα δηλώσεων των φορολογουμένων, ώστε στην οποιαδήποτε ρύθμιση να περιληφθούν και χρέη από αυτές τις δηλώσεις.

Να θυμίσουμε ότι σήμερα τα μεν ληξιπρόθεσμα φορολογικά χρέη έχουν εκτοξευτεί σε 134 δις ευρώ, ενώ το υπόλοιπο των ληξιπρόθεσμων ασφαλιστικών χρεών το τέλος του Ιουνίου 2022 είχαν διαμορφωθεί  στα 45,46 δισ. Ευρώ.

Φορολογικά χρέη

Η εξόφληση των φορολογικών χρεών των 4.176.249 οφειλετών, δηλαδή του μισού πληθυσμού της χώρας,  μπορεί να ρυθμιστεί σε 24 ή 48 δόσεις, ανάλογα με το είδος του χρέους.

Ειδικότερα, σε έως 24 μηνιαίες δόσεις μπορούν να ρυθμιστούν οφειλές που προέρχονται από φόρο εισοδήματος, ΕΝΦΙΑ, ΦΠΑ και άλλους φόρους και σε έως 48 μηνιαίες δόσεις για οφειλές που προέρχονται από έκτακτη αιτία, δηλαδή από φόρο κληρονομιάς, φορολογικά ή τελωνειακά πρόστιμα. Το ελάχιστο ποσό κάθε μηνιαίας δόσης είναι 30 ευρώ.

Να σημειώσουμε ότι ανάλογα τις δόσεις που επιλέγει ο φορολογούμενος είναι και το επιτόκιο που επιβαρύνεται. Το επιτόκιο αυξάνεται αν η ρύθμιση της οφειλής γίνει από 13 έως 24 δόσεις. Αναλυτικότερα, το επιτόκιο ανέρχεται στο 4,37% για όσους εξοφλήσουν τις φορολογικές τους οφειλές σε 12 δόσεις και σε 5,87% σε όσους επιλέξουν τις 24 δόσεις. Σε περίπτωση που η καταβολή του φόρου γίνει εκπρόθεσμα, τότε η δόση επιβαρύνεται με τόκο 0,73% για κάθε μήνα καθυστέρησης ή 8,76% ετησίως. Για μέχρι 12 μηνιαίες δόσεις, ο τόκος υπολογίζεται µε βάση το τελευταίο δημοσιευμένο μέσο ετήσιο επιτόκιο δανείων σε ευρώ, που δημοσιεύεται από την Τράπεζα της Ελλάδος, πλέον 0,25% και προσαυξάνεται αναλόγως του αριθμού των δόσεων της ρύθμισης. Για περισσότερες από 12 μηνιαίες δόσεις, το επιπλέον είναι 1,5%.

Οι οφειλέτες

Σύμφωνα με την έκθεση του Γραφείου Προϋπολογισμού του Κράτους, που κατατέθηκε στη  Βουλή, οι οφειλέτες του Δημοσίου είναι οι  εξής:

Οι οφειλέτες με χρέη μικρότερα των 50 ευρώ περιορίστηκαν κατά 169.470 φορολογούμενοι και ανήλθαν σε 727.407 από 896.877.

Σχεδόν τέσσερις στους δέκα φορολογούμενους (38,5%) με ληξιπρόθεσμα χρέη έχει οφειλές από 50 έως 500 ευρώ . Οι φορολογούμενοι αυτής της κατηγορίας είναι  1.607.182 πολίτες.

Ληξιπρόθεσμα χρέη μεγαλύτερα από 1 εκατ. ευρώ έχουν 8.896 φορολογούμενοι. Σε αυτή τη κατηγορία καταγράφεται αύξηση του ληξιπρόθεσμου υπολοίπου κατά 2,3 δισ. ευρώ, ενώ στη συγκεκριμένη κατηγορία  συγκεντρώνεται το 80% του συνολικού ληξιπρόθεσμου υπολοίπου και μόλις το 0,2% των οφειλετών.

Το συνολικό ληξιπρόθεσμο υπόλοιπο την 1η Νοεμβρίου 2022, διαμορφώθηκε στα 113,2 δισ. ευρώ. Ποσοστό 23,2% του συνολικού ληξιπρόθεσμου υπολοίπου, που αντιστοιχεί σε 26,3 δισ. ευρώ, αφορά σε οφειλές που χαρακτηρίζονται ως ανεπίδεκτες είσπραξης. Κατά συνέπεια το «πραγματικό» ληξιπρόθεσμο υπόλοιπο, δηλαδή το συνολικό υπόλοιπο μετά την αφαίρεση του ανεπίδεκτου είσπραξης υπολοίπου ανέρχεται την 1/11/2022 στα 86,9 δις ευρώ, σημειώνοντας αύξηση κατά 2,1 δις ευρώ σε ετήσια βάση.

Από τα 86,9 δις. ευρώ του «πραγματικού» ληξιπρόθεσμου χρέους μόνο το 51,6% ή 44,8 δισ. ευρώ πηγάζει από φορολογικές οφειλές και όλα τα υπόλοιπα είναι πρόστιμα, δάνεια κλπ.

Τα πρόστιμα (φορολογικά και μη φορολογικά) αποτελούν το 27,6% του πραγματικού ληξιπρόθεσμου υπολοίπου, καθώς αγγίζουν τα 24 δις ευρώ και οι μη φορολογικές οφειλές (δάνεια, δικαστικά έξοδα, καταλογισμοί κτλ.), οι οποίες αποτελούν το 20,8% του πραγματικού ληξιπρόθεσμου υπολοίπου, ανέρχονται σε 18,1 δις ευρώ. Λαμβάνοντας υπόψη ότι 8,8 δις ευρώ από τις φορολογικές οφειλές πηγάζουν από αφερέγγυους οφειλέτες και 9,8 δις ευρώ αφορούν σε οφειλές με λήξη δόσεων πέραν της τελευταίας δεκαετίας, απομένουν 26,2 δις ευρώ οφειλών από τις οποίες, σύμφωνα με στοιχεία της ΑΑΔΕ, πηγάζει άνω του 90% των εισπράξεων. Με άλλα λόγια το σύνολο σχεδόν των εισπράξεων προέρχεται από μόλις το 30,2% του πραγματικού ληξιπρόθεσμου υπολοίπου, που ισοδυναμεί με το 23,2% του συνολικού ληξιπρόθεσμου υπολοίπου.

Ασφαλιστικά Χρέη

Με βάση την τελευταία διαθέσιμη έκθεση του ΚΕΑΟ, στο τέλος Σεπτεμβρίου, το συνολικό χρέος ήταν 45,46 δισ. ευρώ. Επίσης, οι συνολικές ενεργές ρυθμίσεις ήταν 356.208 και το ρυθμισμένο ποσό ξεπερνούσε τα 4,2 δισ. ευρώ. Ειδικά στην πάγια ρύθμιση των 12 δόσεων είχαν καταγραφεί 97.559 ενεργοί οφειλέτες που κατέβαλλαν κανονικά τις μηνιαίες δόσεις τους, με το συνολικά ρυθμισμένο ποσό να ανέρχεται στα 578,4 εκατ. ευρώ. Μέσα σε ένα τρίμηνο, το χρέος είχε αυξηθεί κατά 2,06 δισ. ευρώ, αποκλειστικά από την αύξηση των επιτοκίων από την Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπεζα που είχε ξεκινήσει από τον περασμένο Ιούλιο.

Η εξόφληση αυτών των χρεών μπορεί να ρυθμιστούν σε έως 24 δόσεις μπορούν από τις 25 Νοεμβρίου, σύμφωνα με τα όσα προβλέπονται στο μίνι ασφαλιστικό νομοσχέδιο (άρθρου 7 του Ν. 4997/2022), ενώ οφειλές που βεβαιώνονται μετά από έλεγχο δύνανται να ρυθμίζονται σε έως 48 μηνιαίες δόσεις. Όπως ισχύει και στη ρύθμιση για τις οφειλές στην εφορία, έτσι και στα ασφαλιστικά ταμεία τα επιτόκια έχουν «παγώσει» για έναν χρόνο.

Σύμφωνα με την  e-ΕΦΚΑ Εγκύκλιος 36/01.12.2022, οι οφειλές αυτές:

         i.            Το ελάχιστο ποσό μηνιαίας δόσης της εν λόγω ρύθμισης δεν μπορεί να είναι μικρότερο των πενήντα (50) ευρώ.

       ii.            Με την υπαγωγή στη ρύθμιση των κοινοποιούμενων διατάξεων, κατά τη διάρκεια αυτής και εφόσον τηρούνται οι όροι αυτής:

Οφέλη της ρύθμισης

Χορηγείται στον οφειλέτη αποδεικτικό ασφαλιστικής ενημερότητας κατά τις ισχύουσες διατάξεις.

Παραγράφεται το αξιόποινο και παύει η ποινική δίωξη σε βάρος του οφειλέτη, κατά το άρθρο 1 του α.ν. 86/1967 (Α’ 136), και η σχετική δικογραφία τίθεται στο αρχείο με πράξη του αρμόδιου Εισαγγελέα Πλημμελειοδικών. Για την τυχόν απώλεια της ρύθμισης, το Κ.Ε.Α.Ο. υποχρεούται να ενημερώσει αμελλητί, με σχετική βεβαίωση του χρόνου απώλειας της ρύθμισης και του υπολειπόμενου οφειλόμενου χρέους, τον αρμόδιο Εισαγγελέα Πλημμελειοδικών, ο οποίος με πράξη του ανασύρει τη δικογραφία από το αρχείο και συνεχίζει την ποινική διαδικασία.

Ο διανυθείς χρόνος από την παύση της ποινικής διαδικασίας μέχρι τον χρόνο απώλειας της ρύθμισης δεν υπολογίζεται στον χρόνο παραγραφής της πράξης, κατά παρέκκλιση των χρονικών περιορισμών του άρθρου 113 του Ποινικού Κώδικα (ν. 4619/2019, Α’ 95), περί αναστολής της παραγραφής. Σε περίπτωση ρύθμισης από οφειλέτη, που έχει απολέσει ρύθμιση στο παρελθόν για την ίδια οφειλή, αναστέλλεται η ποινική δίωξη σε βάρος του οφειλέτη, κατά το άρθρο 1 του α.ν. 86/1967, και αναστέλλεται η παραγραφή του ποινικού αδικήματος, κατά παρέκκλιση των χρονικών περιορισμών του άρθρου 113 του Ποινικού Κώδικα.

Αναστέλλεται η εκτέλεση ποινής που έχει επιβληθεί ή, εφόσον άρχισε η εκτέλεσή της, αυτή διακόπτεται.

Αναστέλλεται η συνέχιση της διαδικασίας της αναγκαστικής εκτέλεσης επί κινητών ή ακινήτων. Εάν ο οφειλέτης απολέσει το ευεργέτημα της ρύθμισης, τα μέτρα που έχουν ανασταλεί συνεχίζονται.

 Αναστέλλεται ο χρόνος παραγραφής των οφειλών.

 Ειδικά για τη διαχείριση της ποινικής διαδικασίας θα ακολουθήσουν σχετικές οδηγίες.

Απώλεια ρύθμισης

 Η απώλεια της ρύθμισης επέρχεται εάν:

Δεν καταβληθεί εμπρόθεσμα δεύτερη δόση εντός έκαστου δωδεκαμήνου ρύθμισης.

Δημιουργηθεί νέα οφειλή.

Κατά τη διάρκεια της ρύθμισης επιτρέπεται η καθυστέρηση πληρωμής μιας (1) δόσης ανά δωδεκάμηνο και η καταβολή αυτής γίνεται υποχρεωτικά μέχρι την ημερομηνία καταβολής της επόμενης δόσης με προσαύξηση εκπρόθεσμης καταβολής, η οποία ανέρχεται σε ποσοστό δεκαπέντε τοις εκατό (15%) επί του ποσού της δόσης. Η απώλεια της πάγιας ρύθμισης συνεπάγεται:

– την απώλεια των ευεργετημάτων αυτής,

– την κατάσταση ως απαιτητού του συνόλου του υπολοίπου της οφειλής που παραμένει ανεξόφλητο και των αναλογούντων σε αυτό προσαυξήσεων,

– την επιδίωξη της είσπραξης της οφειλής με όλα τα προβλεπόμενα από την ισχύουσα νομοθεσία μέτρα,

– την απαγόρευση υπαγωγής της οφειλής σε νέα ρύθμιση, μετά τη μη εμπρόθεσμη καταβολή και δεύτερης δόσης εντός του δωδεκαμήνου.

Διευκρινίσεις

 Στην παρούσα ρύθμιση μπορούν, κατόπιν αιτήματός τους, να υπαχθούν οφειλέτες που τηρούν ρύθμιση 12 δόσεων του ν.4152/2013 όπως αυτός ίσχυε πριν την ψήφιση του παρόντος, προκειμένου να επωφεληθούν από τους ευνοϊκούς όρους των νέων ισχυουσών διατάξεων. Η δυνατότητα αυτή, που παρέχεται ήδη μέσω του ΟΠΣ, σύντομα θα παρασχεθεί και μέσω των Ηλεκτρονικών Υπηρεσιών Κ.Ε.Α.Ο.. Μέχρι τότε οι οφειλέτες θα απευθύνονται στις αρμόδιες Υπηρεσίες Κ.Ε.Α.Ο. αιτούμενοι την απώλεια της προηγούμενης ρύθμισης, ώστε στη συνέχεια να προβούν μέσω των Ηλεκτρονικών Υπηρεσιών Κ.Ε.Α.Ο. στη νέα ρύθμιση ν. 4997/2022.

Ευνόητο είναι ότι η δυνατότητα παρέχεται αποκλειστικά για οφειλές που έχουν υπαχθεί στην πάγια ρύθμιση των 12 δόσεων, δηλαδή σε ρυθμίσεις του ν.4152/2013 που φέρουν ημερομηνία αίτησης έως 28/11/2022.

Ιδιαίτερα στην περίπτωση που το αίτημα αφορά παράλληλη πάγια ρύθμιση, δυνατότητα υπαγωγής στο μεγαλύτερο αριθμό δόσεων, βάσει των νέων διατάξεων, παρέχεται αποκλειστικά για τις οφειλές που είχαν ήδη ενταχθεί στο προηγούμενο σχήμα πάγιας ρύθμισης.

Επιλογή ασφαλιστικής κλάσης μη μισθωτών

Ελεύθεροι Επαγγελματίες, Αυτοαπασχολούμενοι και Αγρότες επιλέγουν ασφαλιστική κατηγορία για το νέο ασφαλιστικό έτος (2023)

Σύμφωνα με τις οδηγίες που έχουν δοθεί, η δήλωση μπορεί να γίνει στον διαδικτυακό τόπο του e-ΕΦΚΑ (www.efka.gov.gr) και στην ειδική ηλεκτρονική πλατφόρμα (https://www.efka.gov.gr/el/asphalismenoi/me-misthotoi/epilogi-asfalistikis-katigorias), μέσω της οποίας οι ασφαλισμένοι ελεύθεροι επαγγελματίες, αυτοτελώς απασχολούμενοι και αγρότες μπορούν να επιλέξουν ελεύθερα την ασφαλιστική κατηγορία στην οποία επιθυμούν να καταταχθούν για το νέο έτος 2023 (Ενότητα Ασφαλισμένοι → Επιλογή Ασφαλιστικής Κατηγορίας Κύριας Ασφάλισης Επικουρικής Ασφάλισης και Εφάπαξ Παροχών από 1/1/2023).

Η επιλογή ασφαλιστικής κατηγορίας δηλώνεται για τους κλάδους Κύριας και Επικουρικής Ασφάλισης και Εφάπαξ Παροχής σε ενιαία αίτηση και ισχύει για όλο το έτος. Η προθεσμία υποβολής της αίτησης - δήλωσης επιλογής ασφαλιστικής κατηγορίας έχει καταληκτική ημερομηνία την 31η/1/2023.

Διευκρινίζεται ότι οι ασφαλισμένοι που δεν θα υποβάλλουν αίτηση - δήλωση επιλογής/μεταβολής θα παραμείνουν, για το έτος 2023, στην κατηγορία που είχαν καταταχθεί το προηγούμενο έτος.

Υπενθυμίζεται ότι η επιλογή των ανώτερων ασφαλιστικών κατηγοριών οδηγεί και σε υψηλότερες συνταξιοδοτικές παροχές.

Προσοχή: Με τις διατάξεις των άρθρων 31, 35, 36, 37 και 45 του Ν.4670/2020, από την 1.1.2023 έως 31.12.2024 τα ανωτέρω ποσά των ασφαλιστικών κατηγοριών Κλάδων Σύνταξης, Υγειονομικής Περίθαλψης, Επικουρικής Ασφάλισης και Εφάπαξ Παροχών των Μη Μισθωτών ασφαλισμένων, Ελεύθερων Επαγγελματιών, Αυτοαπασχολούμενων και Αγροτών, από 1.1.2023 θα προσαυξηθούν με διαπιστωτική πράξη του Υπουργού Εργασίας και Κοινωνικών Υποθέσεων, κατά το ποσοστό μεταβολής του μέσου ετήσιου γενικού δείκτη τιμών καταναλωτή του έτους 2022.

Νέες ασφαλιστικές εισφορές.

Α. Για τους ελεύθερους επαγγελματίες

Αναλυτικά, σύμφωνα με το ποσοστό του πληθωρισμού, το 2023 οι ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να διαμορφωθούν ως εξής:

•             Πρώτη και η χαμηλότερη ασφαλιστική κατηγορία: Οι ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να διαμορφωθούν στα 231 ευρώ (+ 21 ευρώ) από 210 ευρώ που είναι σήμερα ( για τον κλάδο σύνταξης και υγείας )

•             Δεύτερη ασφαλιστική κατηγορία: Οι ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να ανέλθουν στα 277,2 ευρώ από 252 ευρώ που είναι σήμερα

•             Τρίτη ασφαλιστική κατηγορία: Οι ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να διαμορφωθούν στα  332.2 ευρώ από 302 ευρώ που είναι σήμερα

•             Τέταρτη  ασφαλιστική κατηγορία: Οι ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να ανέλθουν στα 399.3 ευρώ από 363 ευρώ που είναι σήμερα

•             Πέμπτη ασφαλιστική κατηγορία: Οι ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να διαμορφωθούν στα 478.5 ευρώ από 435 ευρώ που είναι σήμερα

•             Έκτη ασφαλιστική κατηγορία: Οι ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να ανέλθουν στα 622.6 ευρώ από 566 ευρώ που είναι σήμερα

Β. Για τους αγρότες

Οι ασφαλιστικές εισφορές των αγροτών  αναμένεται να  διαμορφωθούν ως εξής το 2023:

•             Πρώτη ασφαλιστική κατηγορία: Οι ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να διαμορφωθούν στα 137.5 ευρώ από 125 ευρώ που είναι σήμερα

•             Δεύτερη ασφαλιστική κατηγορία: Οι ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να ανέλθουν στα 165 ευρώ από 150 ευρώ που είναι σήμερα

•             Τρίτη ασφαλιστική κατηγορία: ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να διαμορφωθούν στα 198 ευρώ από 180 ευρώ που είναι σήμερα

•             Τέταρτη ασφαλιστική κατηγορία: ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να ανέλθουν στα 238.7 ευρώ από 217 ευρώ που είναι σήμερα

•             Πέμπτη ασφαλιστική κατηγορία: ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να διαμορφωθούν στα 286 ευρώ από 260 ευρώ που είναι σήμερα

•             Έκτη ασφαλιστική κατηγορία: ασφαλιστικές εισφορές αναμένεται να ανέλθουν στα 372.9 ευρώ από 339  ευρώ που είναι σήμερα

Να σημειωθεί ότι επιπλέον των ποσών αυτών υπάρχει εισφορά υπέρ ταμείου ανεργία 10 ευρώ την οποία και ακούγεται ότι θα καταργήσει το υπουργείο , ώστε να μην φανούν μεγάλες οι αυξήσεις των ασφαλιστικών εισφορών των μη μισθωτών.

 

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 15 Ιανουαρίου   2023.

 

Οι νέες ημερομηνίες για τα myDATA και τέλη κυκλοφορίας. Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Όλες οι παρατάσεις που δόθηκαν στις υποχρεώσεις των φορολογούμενων και οι καταληκτικές ημερομηνίες, οι οποίες δεν πρέπει να ξεχαστούν.

 

Οι νέες ημερομηνίες για τα myDATA και τέλη κυκλοφορίας.

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Όλες οι παρατάσεις που δόθηκαν στις υποχρεώσεις  των φορολογούμενων και οι καταληκτικές ημερομηνίες, οι οποίες δεν πρέπει να ξεχαστούν.

 

 Με παρατάσεις αλλά και νέες υποχρεώσεις ανοίγει ο χρόνος. Εκκρεμότητες δηλαδή από το 2022, που τόσο ο κρατικός μηχανισμός αλλά και οι συγκυρίες, τις «έσπρωξαν» παραπέρα.

Όπως οι παράταση τελών κυκλοφορίας. Με την Α.1181/20.12.2022 (ΦΕΚ Β 6645/22.12.2022), «Παράταση προθεσμίας για την εμπρόθεσμη καταβολή τελών κυκλοφορίας έτους 2023 και για τη θέση των οχημάτων σε εκούσια ακινησία», οι καταληκτικές ημερομηνίες , διαμορφώθηκαν ως εξής:

 «1. Η προθεσμία για την εμπρόθεσμη καταβολή των τελών κυκλοφορίας έτους 2023, που λήγει την 31.12.2022, καθώς και για τη θέση των οχημάτων σε εκούσια ακινησία, παρατείνεται έως και 28.2.2023.»

myDATA

Ακολουθώντας  την πάγια τακτική της η διοίκηση εξέδωσε την τελευταία στιγμή τις οδηγίες και τις αποφάσεις για την διαβίβαση των αποκλίσεων για το φορολογικό έτος 2021, στο myDATA.

Να θυμίσουμε ότι οι επιχειρήσεις έχουν την υποχρέωση να διαβιβάσουν στην πλατφόρμα myDATA, τις θετικές αποκλίσεις που έχουν με τους προμηθευτές τους.

Όχι όμως όλες τις «αποκλίσεις», αλλά αυτές στις οποίες τα στοιχεία που έχουν ανέβει στο MyDATA, και εμφανίζεται ο προμηθευτής να έχει ανεβάσει λιγότερα στοιχεία από αυτά που έχει στα βιβλία της η επιχείρηση.

Για να γίνουμε περισσότερο κατανοητοί ας δώσουμε ένα παράδειγμα.

Η επιχείρηση Α έχει καταχωρήσει στα βιβλία της 12 τιμολόγια από την επιχείρηση Β’ , αξίας 10.000 ευρώ. Μετά από έλεγχο στα τιμολόγια που έχει ανεβάσει η επιχείρηση Β’ η πρώτη επιχείρηση διαπιστώνει ότι ο προμηθευτής της έχει «ανεβάσει» στην πλατφόρμα μόνο 10 τιμολόγια συνολικής αξίας 9.000 ευρώ.

Τότε η επιχείρηση Α πρέπει να δηλώσει στην πλατφόρμα του myDATA αυτή την απόκλιση.

Δήλωση απόκλισης πρέπει να κάνει και η επιχείρηση που θα διαπιστώσει ότι εκείνη έχει στα βιβλία της 12 τιμολόγια αξίας 10.000 ευρώ και η αντισυμβαλλόμενη επιχείρηση έχει ανεβάσει μεν 12 τιμολόγια , αλλά συνολικής αξίας 9.500 ευρώ.

Ο τρόπος με τον οποίο θα αποσταλούν αυτές οι αποκλίσεις στην πλατφόρμα myDATA, δεν μας έχει ανακοινωθεί ακόμη και αναμένεται να γίνει γνωστός μέσα στον Σεπτέμβριο.

Προσοχή: Την ΑΑΔΕ δεν την ενδιαφέρει αν η επιχείρηση Α έχει στα βιβλία της 10 τιμολόγια αξίας 9.000 ευρώ και ο προμηθευτής της έχει αναρτήσει στην πλατφόρμα 12 τιμολόγια αξίας 10.000 ευρώ. Όχι βέβαια ότι η επιχείρηση Α δεν πρέπει να κάνει έλεγχο ώστε να διαπιστώσει αν τα 2 τιμολόγια την αφορούν ή έχουν εκδοθεί κατά λάθος.

Αν συμβαίνει κάτι τέτοιο θα πρέπει, κατά την άποψη μας , αν και δεν υπάρχει τέτοια υποχρέωση, να απορρίψουν αυτά τα τιμολόγια.

Δεν θεωρούνται αποκλίσεις

Εξαιρετικά, για τα φορολογικά έτη 2020, 2021 και 2022, οι οντότητες παροχής ηλεκτρικής ενέργειας και φυσικού αερίου (Δ.Ε.Η. και λοιποί πάροχοι), η Ε.Υ.Δ.Α.Π., οι λοιπές οντότητες πώλησης ύδατος μη ιαματικού, οι οντότητες παροχής τηλεπικοινωνιακών υπηρεσιών και συνδρομητικής τηλεόρασης, οι οντότητες εκμεταλλευτές διοδίων, τα πιστωτικά ιδρύματα, καθώς και η Τράπεζα της Ελλάδος διαβιβάζουν τα συγκεκριμένα δεδομένα, συγκεντρωτικά, στον ίδιο, ως άνω, οριζόμενο χρόνο, ανά περίπτωση.

Δεν έχουν υποχρέωση

➢         Νομικά Πρόσωπα Μη Κερδοσκοπικά που δεν τηρούν βιβλία (πχ σύλλογοι, σωματεία, ιδρύματα , ιεροί ναοί και μονές)

➢         Ατομικές επιχειρήσεις που δεν τηρούν βιβλία υπαγόμενες στο ειδικό καθεστώς πολύ μικρών επιχειρήσεων απαλλαγής από ΦΠΑ αρ.39

➢         Αγρότες Ειδικού Καθεστώτος

➢         ΝΠΔΔ, ΟΤΑ και Δημόσιοι Φορείς που τηρούν Δημόσιο Λογιστικό και δεν τηρούν βιβλία κατά τα ΕΛΠ

Τι διαβιβάζουμε

Οι περιπτώσεις παράλειψης και απόκλισης διαβίβασης για τις οποίες οι Λήπτες διαβιβάζουν δεδομένα συναλλαγών χονδρικής ημεδαπής, είναι οι παρακάτω:

Α. Έξοδα τιμολόγησης Λήπτη

·         Τιμολόγια (με κωδικό από 1 ή 2), συμβόλαια (7.1) ως τιμολόγια, Ενοίκια Ακινήτων (8.1)

Προσοχή:

 Ξεχωριστά  τα πιστωτικά τιμολόγια (με κωδικό 5.1 ή 5.2), Προαιρετικά Εκκαθαρίσεις τα έξοδα – προμήθειες (1.5) και αποδείξεις φόρου διαμονής

Οι περιπτώσεις παράλειψης και απόκλισης διαβίβασης για τις οποίες οι Λήπτες διαβιβάζουν δεδομένα συναλλαγών χονδρικής ημεδαπής, είναι οι παρακάτω:

Β. Έσοδα αυτοτιμολόγησης Λήπτη

·         Τιμολόγια (1.1) και  Τ.Π.Υ. (2.1) με αυτοτιμολόγηση

Προαιρετικά Εκκαθαρίσεις (1.5)  το έσοδο μόνο

Προσοχή: και εδώ διαβιβάζουμε ξεχωριστά Πιστωτικά Τιμολόγια με αυτοτιμολόγηση (5.1 & 5.2)

Ποια παραστατικά συμμετέχουν στη διαβίβαση

Οι τύποι παραστατικών μέσω των οποίων διαβιβάζονται δεδομένα παράλειψης και απόκλισης διαβίβασης, για χρεωστικές και πιστωτικές συναλλαγές τιμολόγησης και αυτοτιμολόγησης έτους 2021, είναι :

1η Περίπτωση – Παράλειψη Διαβίβασης

Τύποι Παραστατικών Α1 - διαβιβάζονται μόνο από τον Λήπτη:

1.1 - Τιμολόγιο Πώλησης_Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

1.1 - Τιμολόγιο Πώλησης - Αυτοτιμολόγηση_Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

1.6 - Τιμολόγιο Πώλησης / Συμπληρωματικό Παραστατικό_Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

1.6 - Τιμολόγιο Πώλησης / Συμπληρωματικό Παραστατικό - Αυτοτιμολόγηση _Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

2.1 - Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών_Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

2.1 - Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών - Αυτοτιμολόγηση_Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

2.4 - Τιμολόγιο Παροχής / Συμπληρωματικό Παραστατικό_Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

2.4 - Τιμολόγιο Παροχής / Συμπληρωματικό Παραστατικό - Αυτοτιμολόγηση _Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

5.2 - Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο_Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

5.2 - Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο - Αυτοτιμολόγηση_Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

8.1 - Ενοίκια – Έσοδο_Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

8.2 - Eιδικό Στοιχείο – Απόδειξης Είσπραξης Φόρου Διαμονής_Παράλειψη Διαβίβασης [Λήπτης]

2η Περίπτωση - Απόκλιση Διαβίβασης

Τύποι Παραστατικών Α1 διαβιβάζονται μόνο από τον Λήπτη και μόνο για το έτος 2021:

Για χρεωστικές συναλλαγές:

1.1 - Τιμολόγιο Πώλησης_ Απόκλιση Διαβίβασης [Λήπτης]

1.1 - Τιμολόγιο Πώλησης - Αυτοτιμολόγηση_ Απόκλιση Διαβίβασης [Λήπτης]

Για πιστωτικές συναλλαγές:

5.2 - Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο_ Απόκλιση Διαβίβασης [Λήπτης]

5.2 - Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο_Αυτοτιμολόγηση_Απόκλιση Διαβίβασης [Λήπτης]

Λεπτομερής αναφορά γίνεται στην ενότητα Παράλειψη_Απόκλιση Διαβίβασης Δεδομένων myDATA_2021 της ΑΑΔΕ

Πώς διαβιβάζονται οι παραλήψεις και αποκλίσεις δεδομένων

Για το έτος 2021, τα δεδομένα παράλειψης και απόκλισης μπορούν να διαβιβαστούν συγκεντρωτικά ή αναλυτικά.

Δεν υπάρχει υποχρέωση διαβίβασης εφόσον η συνολική αξία προ Φ.Π.Α., ανά περίπτωση (μη τήρησης υποχρέωσης διαβίβασης, απόκλισης διαβίβασης) και ανά αντισυμβαλλόμενο, δεν υπερβαίνει τα εκατό (100) ευρώ.

Ειδικότερα για το φορολογικό έτος 2021 στην περίπτωση πώλησης εισιτηρίων και στην περίπτωση εκκαθαρίσεων, οι λήπτες δεν έχουν την υποχρέωση διαβίβασης δεδομένων για τα οποία ο εκδότης είτε δεν έχει τηρήσει την υποχρέωση διαβίβασης, είτε διαβίβασε δεδομένα με απόκλιση.

Παράδειγμα 1^ο

 

Στην συγκεκριμένη περίπτωση η απόκλιση παρατηρείται στους δύο τελευταίου προμηθευτές και αυτές θα πρέπει να αποσταλθούν

Παράδειγμα 2^ο

 Στην συγκεκριμένη περίπτωση πρέπει να αποστείλουμε τις αποκλίσεις που αφορούν τα τελευταία τιμολόγια. Τα τιμολόγια με αρνητική διαφορά είναι τιμολόγια που δεν έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία της επιχειρήσεις και ενώ φαίνονται ως απόκλιση , δεν αφορούν την ΑΑΔΕ και δεν θα αποσταλούν στην πλατφόρμα myDATA.

Προσοχή: Σε περίπτωση που τα έσοδα της επιχείρησης προέρχονται από αυτοτιμολόγηση του αντισυμβαλλόμενου και δεν έχουν εμφανιστεί, η επιχείρηση πρέπει να στείλει στην πλατφόρμα myDATA απόκλιση.

Νέες οδηγίες

Με την απόφαση Α.1188/30.12.2022 (ΦΕΚ Β 6960/30.12.2022) τροποποιήθηκε η αρχική απόφαση για τις υποχρεώσεις που έχουν οι επιχειρήσεις για αποστολή δεδομένων στο myDATA.

Με την ανάλυση της απόφασης αυτής και τις νέες ημερομηνίες αποστολής θα ασχοληθούμε στο επόμενο σημείωμα μας. Αναφορικά με τη διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA, προβλέπονται τα ακόλουθα:

·                     Χρόνος διαβίβασης στο myDATA μέσω ERP

Από 1.1.2024 η διαβίβαση της σύνοψης παραστατικών συναλλαγών μέσω προγραμμάτων διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό/ λογισμικό, ERP), θα γίνεται σε πραγματικό χρόνο.

Υπενθυμίζεται ότι, από τις 5.7.2022 και μέχρι τις 31.12.2023, η διαβίβαση της σύνοψης παραστατικών μέσω προγραμμάτων διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό/ λογισμικό, ERP), προβλέπεται εντός της επόμενης ημέρας από την ημερομηνία έκδοσης του παραστατικού.

Προβλέπονται εξαιρέσεις για επιχειρήσεις με πολύ μεγάλο όγκο συναλλαγών και ειδικές συνθήκες έκδοσης των παραστατικών τους.

·                     Χρόνος διαβίβασης στο myDATA μέσω της Φόρμας Καταχώρισης

Για το έτος 2023, οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τη φόρμα καταχώρισης, υποχρεούνται να διαβιβάζουν τις συνόψεις των παραστατικών τους εντός της επόμενης ημέρας από την ημερομηνία έκδοσης.

Κατ’ εξαίρεση, οι επιχειρήσεις που το προηγούμενο φορολογικό έτος είχαν ακαθάριστα έσοδα έως 10.000 ευρώ μπορούν να διαβιβάζουν τα σχετικά δεδομένα μέσω της ειδικής φόρμας καταχώρησης της ΑΑΔΕ έως τη 10^η ημέρα του επόμενου μήνα εντός του οποίου εκδίδονται.

·                     Χαρακτηρισμός των εσόδων λιανικής που εκδίδονται από Φορολογικούς Ηλεκτρονικούς Μηχανισμούς (ΦΗΜ)

Μετατίθεται για την 1^η.4.2023 η υποχρέωση διαβίβασης χαρακτηρισμού των εσόδων λιανικής που εκδίδονται από ΦΗΜ, διαμέσου του πληροφοριακού συστήματος ΦΗΜ. Μέχρι την 31^η.3.2023, τα σχετικά δεδομένα εξακολουθούν να διαβιβάζονται μέσω των προγραμμάτων διαχείρισης επιχειρήσεων (λογιστικό ERP) ή της ειδικής φόρμας καταχώρισης της ΑΑΔΕ.

·                     Προσαρμογή στην αποκλειστική έκδοση μέσω ηλεκτρονικής τιμολόγησης

Επεκτείνεται σε έξι μήνες το στάδιο προσαρμογής στην έκδοση παραστατικών αποκλειστικά με ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω Παρόχου, για όσες επιχειρήσεις επιλέξουν αυτόν τον τρόπο έκδοσης και διαβίβασης παραστατικών. Η δυνατότητα αυτή αφορά τις συναλλαγές χονδρικής με άλλες υπόχρεες επιχειρήσεις όσο και τις συναλλαγές με το Δημόσιο, στο πλαίσιο των δημόσιων συμβάσεων.

·                     QR code στα παραστατικά που διαβιβάζονται μέσω ERP

Παρέχεται η δυνατότητα να υπάρχει QR code στα λογιστικά στοιχεία που εκδίδονται με τη χρήση προγραμμάτων διαχείρισης επιχειρήσεων (εμπορικό ERP).

·                     Προαιρετική η ένταξη των αλιέων του ειδικού καθεστώτος ΦΠΑ στο myDATA για τα έτη 2021 έως και 2023

Καθίσταται προαιρετική η υπαγωγή των αλιέων που εντάσσονται στο ειδικό καθεστώς ΦΠΑ στις υποχρεώσεις διαβίβασης δεδομένων στο myDATA, για τα έτη 2021 έως και 2023.

Τα ανωτέρω καθορίζονται με την τροποποίηση της A 1138/2020 κοινής απόφασης του Υφυπουργού Οικονομικών και του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).

Τι δεν πρέπει να ξεχάσουμε.

Στην εκπνοή του 2022, δόθηκε μια σειρά από παρατάσεις προθεσμιών που αφορούν πολλές και διαφορετικές υποχρεώσεις, αιτήσεις για λήψη επιδομάτων (θέρμανση, παιδιού) κλπ.

Παράταση υποβολής αιτήσεων για την ενίσχυση ζωοτροφών έως 10.1.2023

Με δελτίο τύπου το  Υπουργείο Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων, στις  28 Δεκεμβρίου 2022, έδωσε και νέα παράτα  την προθεσμία υποβολής αιτήσεων για την ενίσχυση των 89 εκατ. ευρώ που αφορά τις ζωοτροφές. Συγκεκριμένα παρατείνεται μέχρι τις 10 Ιανουαρίου 2023 η προθεσμία κατά την οποία οι κτηνοτρόφοι μπορούν να υποβάλλουν τις αιτήσεις τους για την έκτακτη ενίσχυση των 89 εκατ. ευρώ για την αγορά ζωοτροφών.

Η ενίσχυση δίνεται από το Πρόγραμμα Αγροτικής Ανάπτυξης της Ελλάδας 2014-2022 και συγκεκριμένα από τις δράσεις:

· Υπομέτρο 1: Έκτακτη προσωρινή στήριξη στους κτηνοτρόφους των τομέων εκτατικής αιγοπροβατοτροφίας και βοοτροφίας.

· Υπομέτρο 2: Έκτακτη προσωρινή στήριξη στους κτηνοτρόφους των τομέων εντατικής αιγοπροβατοτροφίας, βοοτροφίας, πτηνοτροφίας και χοιροτροφίας.

Οι υποψήφιοι δικαιούχοι, προκειμένου να ενταχθούν στο μέτρο, υποβάλλουν προς την ΕΥΔ ΣΣ ΚΑΠ, αποκλειστικά ηλεκτρονικά την αίτησή τους μέσω του Πληροφοριακού Συστήματος (ΠΣ) που υποστηρίζει την υλοποίηση του Μέτρου.

Η εγγραφή στο εν λόγω σύστημα και η υποβολή των αιτήσεων γίνεται στον ιστότοπο https://m22.opekepe.gr/

Επίδομα θέρμανσης έως 13.1.2023

Με την Α.1179/19.12.2022 (ΦΕΚ 6531/Β’/20.12.2022), παρατάθηκε η υποβολή αίτησης μέσω εφαρμογής στο myAADE, για την ένταξη στο Μητρώο Δικαιούχων του επιδόματος θέρμανσης χειμερινής περιόδου 2022-2023, τροποποιώντας την  υπό στοιχεία Α.1156/2022 κοινής απόφασης του Υπουργού Οικονομικών, του Αναπληρωτή Υπουργού Οικονομικών και του Υφυπουργού Οικονομικών «Χορήγηση επιδόματος θέρμανσης για την χειμερινή περίοδο 2022/2023 και καθορισμός του ύψους, των δικαιούχων, των προϋποθέσεων και της διαδικασίας χορήγησης αυτού» (Β’ 5646)

Με την απόφαση η καταληκτική ημερομηνία μεταφέρθηκε μέχρι και την 13η Ιανουαρίου 2023.

Πόθεν Έσχες έως 15.1.2023

Αφορά την υποβολή ετήσιων δηλώσεων Πόθεν Έσχες (Δ.Π.Κ. και Δ.Ο.Σ.) έτους 2022 -χρήση 2021. Σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθ. 1 του Ν.3213/2013, οι δηλώσεις Δ.Π.Κ. και Δ.Ο.Σ. υποβάλλονται από τους υπόχρεους μέσα σε ενενήντα (90) ημέρες από την απόκτηση της ιδιότητάς τους (αρχική δήλωση). Τα επόμενα έτη, η δήλωση υποβάλλεται κάθε χρόνο κατά το διάστημα της θητείας της άσκησης της δραστηριότητας ή της διατήρησης της ιδιότητας των υπόχρεων και για το επόμενο έτος.

Ειδικά για τους υπόχρεους των περιπτώσεων α' έως και ε' και ιβ' της παρ. 1 του άρθ. 1 του ίδιου νόμου, οι δηλώσεις υποβάλλονται για τρία (3) έτη μετά από την απώλεια της ιδιότητας ή τη λήξη της θητείας.

Η δήλωση υποβάλλεται εντός αποκλειστικής προθεσμίας τριών (3) μηνών μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

Στην υποχρέωση αυτή, που έληγε στο τέλος Νοεμβρίου, λόγω της παράτασης των φορολογικών δηλώσεων μέχρι τις 30 Αυγούστου 2022, δόθηκε και περαιτέρω παράταση.

Η διάταξη δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ με το άρθ. 24  «Παράταση προθεσμίας υποβολής δηλώσεων περιουσιακής κατάστασης και οικονομικών συμφερόντων» του ν.4998/2022, σύμφωνα με το οποίο:

«Κατ’ εξαίρεση των οριζομένων στην παρ. 2 του άρθρου 1 και στο άρθρο 19 του ν. 3213/2003 (Α’ 309), δηλώσεις περιουσιακής κατάστασης και οικονομικών συμφερόντων, αρχικές με απόκτηση ιδιότητας υπόχρεου από την 1η.1.2022 έως και την 15η.10.2022 και ετήσιες του έτους 2022 (χρήση 2021), υποβάλλονται μέχρι και την 15η.1.2023.».

Επίδομα Παιδιού Α21

Ανοιχτή μέχρι την Κυριακή 15 Ιανουαρίου θα παραμείνει η ηλεκτρονική πλατφόρμα επίδομα παιδιού Α21, και μέχρι τότε οι πολίτες που πληρούν τα κριτήρια, μπορούν να υποβάλουν την αίτησή τους για το έτος 2022. Οι δικαιούχοι του επιδόματος παιδιού μπορούν να υποβάλουν την αίτηση Α21 στον σύνδεσμο:

https://www.idika.gr/epidomapaidiou.

 

Ευχές

 Για τον νέο χρόνο (2023) σας δίνω μόνο δυο ευχές. Πάμπλουτοι να είσαστε στη χαρά και πάμπτωχοι στον πόνο!!!!

 

Αλωνιάτης Απόστολος

Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

 Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 8 Ιανουαρίου   2023.