ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ Γράφει ο Θοδωρής Δ. Καβούκης Σε ποιες περιπτώσεις αυξάνονται τα πρόστιμα και πότε επιβάλλεται χρηματική κύρωση αντί αναστολή λειτουργίας

 

ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ

Γράφει ο Θοδωρής Δ. Καβούκης

Σε ποιες περιπτώσεις αυξάνονται τα πρόστιμα και πότε επιβάλλεται χρηματική κύρωση αντί αναστολή λειτουργίας

 

 

            Με το νομοσχέδιο που κατατέθηκε την προηγούμενη εβδομάδα στη Βουλή «Εθνικός Τελωνειακός Κώδικας και άλλες διατάξεις - συνταξιοδοτικές διατάξεις» πραγματοποιούνται μεταξύ άλλων τροποποιήσεις σε ορισμένες διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ). Από τις προτεινόμενες τροποποιήσεις  θα αναλυθούν στο παρόν άρθρο οι διατάξεις που αφορούν την αύξηση των επιβαλλόμενων προστίμων σε περίπτωση διακίνησης αγαθών χωρίς την ύπαρξη παραστατικών διακίνησης (παρ. 13 αρ. 57 ΚΦΔ) και οι διατάξεις που τροποποιούν την αναστολή λειτουργίας επαγγελματικών εγκαταστάσεων σε περίπτωση φοροδιαφυγής (αρ. 13^Α ν. 2523/1997). Να σημειωθεί ότι   μέχρι τη στιγμή που γράφεται το παρόν άρθρο το νομοσχέδιο δεν έχει ψηφιστεί ακόμα και για τον λόγο αυτό οι οποιεσδήποτε μεταβολές στις διατάξεις του που θα προκύψουν από την κατάθεση αυτού στην Βουλή μέχρι την ψήφισή του θα δημοσιευτούν σε επόμενη αρθρογραφία.

ΜΗ ΕΚΔΟΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ

            Στο άρθρο 214 του ως άνω νομοσχεδίου, σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση αυτού,  προβλέπεται η θέσπιση αυστηρότερων προστίμων σε περίπτωση διακίνησης αγαθών χωρίς την ύπαρξη παραστατικών στοιχείων διακίνησης σε σχέση με το υφιστάμενο νομοθετικό πλαίσιο. Ειδικότερα επιβάλλεται ανά φορολογικό έλεγχο πρόστιμο πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ στην περίπτωση που η οντότητα είναι υπόχρεη  τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ στην περίπτωση που είναι υπόχρεη τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος. Σημειωτέο δε ότι με το υφιστάμενο νομοθετικό πλαίσιο τα επιβαλλόμενα πρόστιμα για την διακίνηση αγαθών χωρίς την ύπαρξη στοιχείων διακίνησης είναι   πεντακόσια (500) ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, αν φορολογούμενος είναι υπόχρεος τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και χιλίων (1.000) ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, αν είναι υπόχρεος τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.

 

ΑΝΑΣΤΟΛΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΩΝ ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ

            Στο άρθρο 13^α του ν. 2523/1997 θεσπίζονται διατάξεις σύμφωνα με τις οποίες προβλέπεται η αναστολή λειτουργίας επαγγελματικών εγκαταστάσεων σε περίπτωση φοροδιαφυγής. Σύμφωνα με τις διατάξεις του ως άνω άρθρου, όπως αυτές προκύπτουν ύστερα από τις τροποποιήσεις που επιφέρει το ως άνω νομοσχέδιο, η λειτουργία της εγκατάστασης μίας επιχείρησης αναστέλλεται άμεσα για σαράντα οκτώ (48) ώρες, εφόσον από τον ίδιο μερικό επιτόπιο φορολογικό έλεγχο διαπιστώνεται, είτε η μη έκδοση ή η ανακριβής έκδοση πλέον των δέκα (10) προβλεπόμενων παραστατικών πώλησης, είτε ανεξαρτήτως του πλήθους αυτών, όταν η αξία των αγαθών ή των υπηρεσιών για τα οποία δεν εκδόθηκε παραστατικό πώλησης ή αυτό εκδόθηκε ανακριβώς υπερβαίνει τα πεντακόσια (500) ευρώ. Η αναστολή λειτουργίας επαγγελματικής εγκατάστασης για σαράντα οκτώ (48) ώρες εφαρμόζεται και στην περίπτωση που διαπιστωθεί από τον ίδιο μερικό επιτόπιο φορολογικό έλεγχο η μη διαβίβαση στο Πληροφοριακό Σύστημα Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.)  πλέον των δέκα (10) στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ΦΗΜ), ή ανεξαρτήτως του πλήθους αυτών, ότι η μη διαβιβασθείσα αξία των αγαθών ή των υπηρεσιών υπερβαίνει τα πεντακόσια (500) ευρώ.

            Εάν εντός του ίδιου ή του επόμενου φορολογικού έτους από τη διαπίστωση των ως άνω παραβάσεων, διαπιστωθεί εκ νέου από τον ίδιο μερικό επιτόπιο έλεγχο στην ίδια ή σε άλλη επαγγελματική εγκατάσταση του υπόχρεου, είτε η μη έκδοση ή η ανακριβής έκδοση τουλάχιστον τριών (3) παραστατικών πώλησης ή ανεξαρτήτως του πλήθους αυτών όταν η αξία των αγαθών ή των υπηρεσιών για τα οποία δεν εκδόθηκε παραστατικό πώλησης ή αυτό εκδόθηκε ανακριβώς υπερβαίνει τα πεντακόσια (500) ευρώ είτε η μη διαβίβαση στο Πληροφοριακό Σύστημα των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της Α.Α.Δ.Ε. τουλάχιστον τριών (3) στοιχείων λιανικής πώλησης που έχουν εκδοθεί μέσω ΦΗΜ ή ανεξαρτήτως του πλήθους αυτών, όταν η μη διαβιβασθείσα αξία των αγαθών ή των υπηρεσιών υπερβαίνει τα πεντακόσια (500) ευρώ τότε η λειτουργία της επαγγελματικής εγκατάστασης στην οποία διενεργήθηκε ο έλεγχος αναστέλλεται αμελλητί για ενενήντα έξι (96) ώρες.

Σε κάθε επόμενη διαπίστωση από τον ίδιο μερικό επιτόπιο έλεγχο των  παραβάσεων της προηγούμενης παραγράφου, εντός του ίδιου ή του επόμενου φορολογικού έτους από τη διαπίστωσή τους, σε οποιαδήποτε επαγγελματική εγκατάσταση του υπόχρεου, η λειτουργία της επαγγελματικής εγκατάστασης στην οποία διενεργήθηκε ο έλεγχος αναστέλλεται αμελλητί για δέκα (10) ημέρες.

Σε κάποιες κατηγορίες φορολογούμενων δύναται να επιβάλλεται αντί της αναστολής λειτουργίας, κατά περίπτωση, ειδική χρηματική κύρωση ως εξής:

·         εφόσον συντρέχουν οι διαπιστώσεις που επιβάλλουν την αναστολή λειτουργίας εγκατάστασης για σαράντα οκτώ ώρες (48) από χίλια (1.000) έως χίλια πεντακόσια (1.500) ευρώ για τους φορολογούμενους που εφαρμόζουν απλογραφικό σύστημα και από δύο χιλιάδες (2.000) έως δύο χιλιάδες πεντακόσια (2.500) ευρώ για τους φορολογούμενους που εφαρμόζουν διπλογραφικό λογιστικό σύστημα

·         εφόσον συντρέχουν οι διαπιστώσεις που επιβάλλουν την αναστολή λειτουργίας εγκατάστασης για ενενήντα έξι (96) ώρες από δύο χιλιάδες πεντακόσια ένα (2.501) έως τρεις χιλιάδες πεντακόσια (3.500) ευρώ για τους φορολογούμενους που εφαρμόζουν απλογραφικό σύστημα και από τρεις χιλιάδες πεντακόσια ένα (3.501) έως πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ για τους φορολογούμενους που εφαρμόζουν διπλογραφικό λογιστικό σύστημα

·         εφόσον συντρέχουν οι διαπιστώσεις που επιβάλλουν την αναστολή λειτουργίας εγκατάστασης για δέκα (10) μέρες πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ ανεξαρτήτως εφαρμογής λογιστικού συστήματος.

Οι κατηγορίες των φορολογουμένων για τους οποίους αντί της αναστολής λειτουργίας της επαγγελματικής εγκατάστασης επιβάλλεται η ειδική χρηματική κύρωση είναι οι εξής:

·         Ιατροί και οδοντίατροι όλων των ειδικοτήτων και εταιρείες που παρέχουν ιατρικές και οδοντιατρικές υπηρεσίες.

·          Φυσιοθεραπευτές και ασκούντες παραϊατρικά επαγγέλματα και εταιρείες που παρέχουν τέτοιες υπηρεσίες.

·          Κλινικές ή θεραπευτήρια.

·         Οίκοι ευγηρίας.

·         Λοιπά καταλύματα για άτομα που χρήζουν νοσοκομειακής φροντίδας ή κοινωνικής μέριμνας.

·         Εκπαιδευτήρια, σχολές, φροντιστήρια, εργαστήρια ελευθέρων σπουδών, παιδικοί βρεφονηπιακοί σταθμοί και κάθε άλλης φύσης δραστηριότητες με χαρακτήρα διδακτικό ή επαγγελματικής κατάρτισης.

·         Ξενοδοχεία, ξενώνες, επιπλωμένα δωμάτια, διαμερίσματα κατοικίες.

·         Οργανωμένες τουριστικές κατασκηνώσεις (camping).

·          Δικηγόροι και εταιρείες δικηγόρων.

·         Λογιστές, φοροτεχνικοί και εταιρείες που παρέχουν τέτοιες υπηρεσίες.

·         Επιχειρήσεις ενοικίασης αυτοκινήτων, μοτοσυκλετών, μοτοποδηλάτων, σκαφών και αεροσκαφών.

·         Γραφεία τελετών.

·         Επιχειρήσεις εκμετάλλευσης τουριστικών λεωφορείων.

·         Άμισθοι υποθηκοφύλακες, συμβολαιογράφοι και συμβολαιογραφικές εταιρείες.

·         Φαρμακεία ανεξαρτήτως νομικής μορφής.

 

 

ΘΟΔΩΡΗΣ Δ. ΚΑΒΟΥΚΗΣ

Δικηγόρος – Οικονομολόγος

 

   Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 27 Ιουλίου  2025

Αλλαγές στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ) με τον νόμο για το Εθνικό Τελωνειακό Κώδικα Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Οι φορολογικές αλλαγές που περιλαμβάνει ο νέος νόμος που ψηφίστηκε για τον Εθνικό Τελωνειακό Κώδικά

 

 

Αλλαγές στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ) με τον νόμο για το Εθνικό Τελωνειακό Κώδικα

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Οι φορολογικές αλλαγές που περιλαμβάνει ο νέος νόμος που ψηφίστηκε για τον Εθνικό Τελωνειακό Κώδικά

Με την δημοσίευση στο ΦΕΚ έγινε νόμος του κράτους πλέον (ν. 5222/2025 (ΦΕΚ Α' 134, 28/07/2025), ο Τελωνειακός Κώδικας («Εθνικός Τελωνειακός Κώδικας και άλλες διατάξεις»). Όπως έχουμε ξαναγράψει ο νόμος δεν περιείχε μόνο τον Τελωνειακό Κώδικα αλλά και μια σειρά από άλλες διατάξεις με αλλαγές στην φορολογία, τα ενοίκια, τα πρόστιμα του Κώδικά Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ), την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση B2B, θέμα που παρουσιάσαμε στο προηγούμενο άρθρο μας, αλλά και το ΦΠΑ. Θα προσπαθήσουμε να παρουσιάσουμε τις αλλαγές αυτές.

Αλλαγές στο εισόδημα.

Ο νόμος περιλαμβάνει αλλαγές στην φορολογία εισοδήματος όπως:

Αλλαγές στην φορολογία των άρθρων 5 Α, 5 Β και 5 Γ

·         για την εναλλακτική φορολόγηση εισοδήματος που προκύπτει στην αλλοδαπή φυσικών προσώπων που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα (non-dom, τροποποίηση άρθρων 5Α, 5Β, 5Γ ΚΦΕ) (Άρθρο 206 «Εναλλακτική φορολόγηση εισοδήματος που προκύπτει στην αλλοδαπή φυσικών προσώπων που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα - Τροποποίηση παρ. 2, 3, 4 και 8 άρθρου 5Α, παρ. 3 άρθρου 5Β και παρ. 3 και 6 άρθρου 5Γ Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος)

Απαλλαγές του άρθρου 14

·         για την εξαίρεση από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία των παροχών του εργοδότη προς τον εργαζόμενο για την κάλυψη δαπανών νοσηλείας του εργαζομένου ή συγγενικού του προσώπου (Άρθρο 207 Εξαιρέσεις από τον υπολογισμό του εισοδήματος από μισθωτή εργασία - Προσθήκη περ. κβ) στην παρ. 1 του άρθρου 14  Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

Να θυμίσουμε ότι το άρθρο 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ – ν.4175/2013) είναι το άρθρο που αφορά τις «Απαλλαγές εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις» στο άρθρο αυτό λοιπόν προστέθηκαν και νέες  διατάξεις και συγκεκριμένα η περίπτωση (κθ) η οποία αναφέρεται στην παροχή του εργοδότη προς τον εργαζόμενο για την κάλυψη δαπανών νοσηλείας του εργαζομένου ή συγγενικού του προσώπου.

Ποιο συγκεκριμένα και σύμφωνα με την διάταξη του νόμου

«Στην παρ. 1 του άρθρου 14 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν.4172/2013, Α’ 167), περί απαλλαγών εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις, προστίθεται περ. κβ) ως εξής:

«κβ) Η παροχή του εργοδότη προς τον εργαζόμενο για την κάλυψη δαπανών νοσηλείας του εργαζομένου ή συγγενικού του προσώπου κατά την έννοια της περ. στ) του άρθρου 2, εφόσον η παροχή:

α) καταβάλλεται απευθείας από τον εργοδότη στον τρίτο πάροχο των υπηρεσιών ή

β) καταβάλλεται σε χρήμα στον εργαζόμενο, εφόσον αυτός καταβάλλει το ποσό στον τρίτο που παρέχει τις σχετικές υπηρεσίες και στη συνέχεια προσκομίσει το οικείο φορολογικό στοιχείο στον εργοδότη.»

 

Προσοχή: Η περίπτωση (στ) του άρθρου 2 του ΚΦΕ, αφορά την έννοια  του συγγενικού προσώπου «στ) «συγγενικό πρόσωπο»: ο/η σύζυγος και οι ανιόντες ή κατιόντες σε ευθεία γραμμή».

Συνεπώς η αναφορά στην νέα διάταξη αφορά την κάλυψη δαπανών νοσηλείας για την σύζυγο και τα παιδιά (ανιόντες και κατιόντες) σε ευθεία γραμμή.  

Φορολόγηση ναυτικών

·         για τη φορολογική αντιμετώπιση αμοιβών ναυτικών σε ιδιωτικά πλοία αναψυχής (Άρθρο 208: «Φορολογική αντιμετώπιση αμοιβών ναυτικών - Τροποποίηση περ. α) και β) παρ. 2 άρθρου 15 και παρ. 2 άρθρου 60 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος )

Με την συγκεκριμένη διάταξη οι συντελεστές φορολόγησης των ναυτικών δηλαδή η φορολόγηση με συντελεστές των αξιωματικών και του κατώτερου πληρώματος  με συντελεστή 15% και 10% αντίστοιχα θα  εφαρμόζονται και στους ναυτικούς που υπηρετούν σε ιδιωτικά πλοία αναψυχής, οι προβλέψεις φορολόγησης εισοδήματος από μισθωτή εργασία ναυτικών που υπηρετούν σε πλοία του Εμπορικού Ναυτικού

Πιο συγκεκραμένα και σύμφωνα με την νέα διάταξη:

1. Στην παρ. 2 του άρθρου 15 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν.4172/2013, Α’ 167), περί φορολογικού συντελεστή, επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) στην περ. α) μετά από τις λέξεις «του ν.4555/2018 (Α’ 133) και» προστίθενται οι λέξεις «σε ιδιωτικά πλοία αναψυχής, και», β) στην περ. β) μετά τις λέξεις «του ν.4555/2018 και» προστίθενται οι λέξεις «σε ιδιωτικά πλοία αναψυχής, και» και η παρ. 2 διαμορφώνεται ως εξής:

«2. Η παρ. 1 δεν εφαρμόζεται για το εισόδημα από μισθωτή εργασία που αποκτούν:

α) οι αξιωματικοί που υπηρετούν σε πλοία του Εμπορικού Ναυτικού, σε πλωτά ναυπηγήματα του άρθρου 267 του ν.4555/2018 (Α’ 133) και σε ιδιωτικά πλοία αναψυχής, και το οποίο φορολογείται με φορολογικό συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%) και β) το κατώτερο πλήρωμα που υπηρετεί σε πλοία του Εμπορικού Ναυτικού, σε πλωτά ναυπηγήματα του άρθρου 267 του ν.4555/2018 και σε ιδιωτικά πλοία αναψυχής, και το οποίο φορολογείται με φορολογικό συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%),

γ) οι κυβερνήτες, οι συγκυβερνήτες και οι μηχανικοί αεροσκαφών αεροπορικών εταιρειών με φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας για τη μηναία αποζημίωση που λαμβάνουν και η οποία φορολογείται με φορολογικό συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%),

δ) τα μέλη των Ανεξάρτητων Επιτροπών Προσφυγών του άρθρου 5 του ν.4375/2016 (Α’ 51) για τη μηνιαία αποζημίωση που λαμβάνουν και η οποία φορολογείται με φορολογικό συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%),

ε) το ιατρικό προσωπικό που υπάγεται στο άρθρο 45 του ν.3205/2003 (Α’ 293) για την αμοιβή που λαμβάνει για εφημερίες και η οποία φορολογείται με φορολογικό συντελεστή είκοσι δύο τοις εκατό (22%). Η παρούσα περίπτωση εφαρμόζεται και για τα ωρομίσθια εφημεριών της υπό στοιχεία 15993/Ζ2/14.2.2022 κοινής απόφασης των Υπουργών Οικονομικών, Παιδείας και Θρησκευμάτων και Υγείας (Β’ 686), περί καθορισμού του ύψους αμοιβής εφημεριών των μελών Εργαστηριακού Διδακτικού Προσωπικού (Ε.ΔΙ.Π.) και ακαδημαϊκών υποτρόφων, στα πανεπιστημιακά νοσοκομεία Αρεταίειο και Αιγινήτειο.

Τα ως άνω εισοδήματα φορολογούνται αυτοτελώς με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης των δικαιούχων τους μόνο για αυτά.»

2. Στην παρ. 2 του άρθρου 60 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, περί φορολογικού συντελεστή, μετά από τις λέξεις «σε πλοία του εμπορικού ναυτικού,» προστίθενται οι λέξεις «σε πλωτά ναυπηγήματα του άρθρου 267 του ν.4555/2018 (Α’ 133), καθώς και σε ιδιωτικά πλοία αναψυχής,» και η παρ. 2 διαμορφώνεται ως εξής:

«2. Με την επιφύλαξη της παρ. 1, το εισόδημα από μισθωτή εργασία που αποκτούν οι αξιωματικοί και το κατώτερο πλήρωμα που υπηρετεί σε πλοία του εμπορικού ναυτικού, σε πλωτά ναυπηγήματα του άρθρου 267 του ν.4555/2018 (Α’ 133), καθώς και σε ιδιωτικά πλοία αναψυχής, οι κυβερνήτες, οι συγκυβερνήτες και οι μηχανικοί αεροσκαφών αεροπορικών εταιρειών με φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, τα μέλη των Ανεξάρτητων Επιτροπών Προσφυγών του άρθρου 5 του ν.4375/2016, καθώς και το ιατρικό προσωπικό και τα λοιπά πρόσωπα της περ. ε) της παρ. 2 του άρθρου 15 του παρόντος για την αμοιβή που λαμβάνουν για εφημερίες, υπόκειται σε παρακράτηση φόρου σύμφωνα με τους συντελεστές της παρ. 2 του άρθρου 15 του παρόντος.»

 

Διευκρίνηση:

Άρθρο 267 - Νόμος 4555/2018 - Πλωτοί τερματικοί σταθμοί παραλαβής, προσωρινής αποθήκευσης και επαναεριοποίησης φυσικού αερίου

1. Πλοία που εκ κατασκευής ή εκ μετασκευής προορίζονται να χρησιμοποιούνται ως πλωτοί τερματικοί σταθμοί παραλαβής, προσωρινής αποθήκευσης και επαναεριοποίησης φυσικού αερίου χαρακτηρίζονται ως πλωτά ναυπηγήματα.

2. Με απόφαση του Υπουργού Ναυτιλίας και Νησιωτικής Πολιτικής, η οποία δημοσιεύεται στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, καθορίζεται η οργανική σύνθεση των πλωτών ναυπηγημάτων της παραγράφου 1, για το χρονικό διάστημα που χρησιμοποιούνται για τους σκοπούς αυτούς και είναι μόνιμα αγκυροβολημένα εντός ελληνικών χωρικών υδάτων, με Βάση τον απαιτούμενο, για το χειρισμό και τη στελέχωση των σωστικών μέσων του πλωτού ναυπηγήματος, αριθμό ναυτικών, όπως αυτός καθορίζεται, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, λαμβάνοντας υπόψη και τις αντίστοιχες απαιτήσεις της Σύμβασης Ναυτικής Εργασίας, 2006, της Διεθνούς Οργάνωσης Εργασίας, η οποία κυρώθηκε με το ν. 4078/2012 (Α΄179). Με την ίδια απόφαση, καθορίζονται οι όροι και οι προϋποθέσεις χορήγησης των απαραίτητων εγγράφων αρμοδιότητας του Υπουργείου Ναυτιλίας και Νησιωτικής Πολιτικής, με τα οποία εφοδιάζονται τα πλωτά ναυπηγήματα της παραγράφου 1 που είναι μόνιμα αγκυροβολημένα εντός ελληνικών χωρικών υδάτων.

3. Τα πλοία της παραγράφου 1, που έχουν ήδη υπαχθεί στις διατάξεις του Ν.Δ. 2687/1953 (Α΄317) και χρησιμοποιούνται ως πλωτά ναυπηγήματα για τους σκοπούς της παραγράφου 1, εξακολουθούν να διέπονται από τις διατάξεις αυτές.

Φορολογική αντιμετώπιση πλανόδιων λαχειοπωλών στο τεκμαρτό εισόδημα

·         για τη φορολογική αντιμετώπιση της προμήθειας που λαμβάνουν οι πλανόδιοι λαχειοπώλες (προβλέπεται αυτοτελής φορολόγηση με φορολογικό συντελεστή 1%) (άρθρο 209 « Φορολογική αντιμετώπιση της προμήθειας που λαμβάνουν οι πλανόδιοι λαχειοπώλες - Τροποποίηση άρθρων 28Α, 29, 62, 64, 69 Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος)»

Ποιο συγκεκριμένα:

1. Στην παρ. 6 του άρθρου 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α' 167), περί ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας, προστίθεται περ. στ) ως εξής:

«στ) στους πλανόδιους λαχειοπώλες.»

2. Στο άρθρο 29 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, περί φορολογικού συντελεστή, προστίθεται παρ. 7, ως εξής:

«7. Η προμήθεια που λαμβάνουν οι πλανόδιοι λαχειοπώλες από τον προμηθευτή τους φορολογείται αυτοτελώς με φορολογικό συντελεστή ένα τοις εκατό (1%). Ο φόρος αυτός υπολογίζεται κάθε τρίμηνο κατά τον χρόνο της εκκαθάρισης των συναλλαγών μεταξύ των λαχειοπωλών και των προμηθευτών τους και αποδίδεται με δήλωση από τους προμηθευτές μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από την ημερομηνία καταβολής της προμήθειας. Με την παρακράτηση του φόρου εξαντλείται κάθε άλλη φορολογική υποχρέωση για το εισόδημα αυτό.»

3. Στην παρ. 1 του άρθρου 64 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, περί συντελεστών παρακράτησης φόρου, προστίθεται περ. ζ), ως εξής:

«ζ) για την προμήθεια που λαμβάνουν οι πλανόδιοι λαχειοπώλες από τον προμηθευτή τους ένα τοις εκατό (1%)»

4. Στην παρ. 2 του άρθρου 69 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, περί προκαταβολής του φόρου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν φυσικά πρόσωπα, προστίθεται δεύτερο εδάφιο και, μετά από νομοτεχνικές βελτιώσεις, η παρ. 2 διαμορφώνεται ως εξής:

«2. Το πρώτο και το τέταρτο εδάφιο της παρ. 1 δεν εφαρμόζονται όταν το ποσό που πρέπει να βεβαιωθεί δεν υπερβαίνει τα τριάντα (30) ευρώ.

Η παρ. 1 δεν εφαρμόζεται στο εισόδημα των πλανόδιων λαχειοπωλών για την προμήθεια που λαμβάνουν από την πώληση λαχείων και η οποία φορολογείται αυτοτελώς με συντελεστή ένα τοις εκατό (1%), με εξάντληση κάθε άλλης φορολογικής υποχρέωσης.»

Να θυμίσουμε ότι σύμφωνα με τη παράγραφο 6 του άρθρου 28 Α:

6. Το τεκμήριο του παρόντος δεν εφαρμόζεται:

α) στα κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα,

β) σε όσους αμείβονται σύμφωνα με την περ. στ) της παρ. 2 του άρθρου 12, εφόσον συμβάλλονται με έως και τρία (3) φυσικά ή νομικά πρόσωπα, και σε ασφαλιστικούς δια-μεσολαβητές που συμβάλλονται με έως και δύο (2) ασφαλιστικές επιχειρήσεις και δηλώ-νουν ως επαγγελματική έδρα την κατοικία τους,

γ) σε πρόσωπα που παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του ογδόντα τοις εκατό (80%),

δ) σε καφενεία που βρίσκονται σε οικισμούς της χώρας με πληθυσμό μικρότερο των             πεντακοσίων (500) κατοίκων,

ε) στους υποδιανομείς και υποπράκτορες τύπου, εφόσον συμβάλλονται με έως τρία (3) κεντρικά ή περιφερειακά πρακτορεία διανομής ημερήσιου τύπου, περιοδικού τύπου και εν γένει εντύπων, για τις προμήθειες που εισπράττουν από την παροχή υπηρεσίας προς τα πρακτορεία.

στ) στους πλανόδιους λαχειοπώλες.

Συνεπώς προσδιορίζεται νέο πλαίσιο φορολόγησης εισοδήματος πλανόδιων λαχειοπωλών (προβλέπεται αυτοτελής συντελεστής φορολόγησης 1% για την προμήθεια που λαμβάνουν οι πλανόδιοι πωλητές λαχείων από τον προμηθευτή τους, καθώς και η εξαίρεση αυτού του εισοδήματος από τον υπολογισμό του τεκμηρίου) (άρθρο 209).

Πληρωμή μισθωμάτων μέσω τράπεζων

για την πληρωμή μισθωμάτων μέσω τραπεζικού λογαριασμού (άρθρο 210 «Πληρωμή μισθωμάτων μέσω τραπεζικού λογαριασμού - Προσθήκη περ. ιζ) στο άρθρο 23, προσθήκη παρ. 5 στο άρθρο 39 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος).

 Με τις διατάξεις του υπό διαβούλευση νομοσχεδίου προβλέπεται ότι σε περίπτωση μη καταβολής του μισθώματος μέσω τραπέζης προβλέπεται ότι:

 α) δεν εκπίπτουν οι δαπάνες για το εισόδημα που αποκτά ο εκμισθωτής,

β) ο μισθωτής αποκλείεται για τη μίσθωση αυτή από ευεργέτημα, ενίσχυση ή επίδομα που παρέχεται από το κράτος για μισθώσεις και

γ) το μίσθωμα που δεν έχει καταβληθεί ηλεκτρονικά από ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα δεν αποτελεί εκπιπτόμενη επιχειρηματική δαπάνη

Σύμφωνα με την διάταξη

1. Μετά την περ. ιστ) του άρθρου 23 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν.4172/2013, Α’ 167), προστίθεται περ. ιζ) ως εξής:

«ιζ) οι επιχειρηματικές δαπάνες που πραγματοποιούνται από εκμισθωτή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα και αφορούν ακίνητο για το οποίο η καταβολή του μισθώματος δεν έχει πραγματοποιηθεί κατά τα οριζόμενα στην παρ. 5 του άρθρου 39.»

2. Στο άρθρο 39 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος προστίθεται παρ. 5 ως εξής:

«5. Σε περίπτωση εκμίσθωσης ή υπεκμίσθωσης ακινήτου σε φυσικό ή νομικό πρόσωπο, η εξόφληση του μισθώματος, το οποίο δεν αποτελεί επιχειρηματική δαπάνη πραγματοποιείται υποχρεωτικά σε τραπεζικό λογαριασμό του εκμισθωτή, ο οποίος γνωστοποιείται στην Α.Α.Δ.Ε..

Σε περίπτωση μη καταβολής του μισθώματος κατά τα οριζόμενα στο πρώτο εδάφιο δεν εφαρμόζεται η περ. α) της παρ. 3 για το εισόδημα που αποκτά ο εκμισθωτής.»

3. Σε περίπτωση μη καταβολής του μισθώματος κατά τα οριζόμενα στην παρ. 5 του άρθρου 39 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, ο μισθωτής αποκλείεται για τη μίσθωση αυτή από κάθε ευεργέτημα, ενίσχυση ή επίδομα που παρέχεται από το κράτος για μισθώσεις.

4.α) Με απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, μετά από εισήγηση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε., δύναται να καθορίζονται εξαιρέσεις από την εφαρμογή των κυρώσεων της παρ. 5 του άρθρου 39 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος και κάθε άλλη λεπτομέρεια για την εφαρμογή του παρόντος.

β) Με απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. καθορίζεται η διαδικασία συγκέντρωσης των απαραίτητων δεδομένων από τους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών.

Κίνητρα

Τέλος με το άρθρο 211 «Φορολογικά κίνητρα για εταιρείες ειδικού σκοπού διαχείρισης οικογενειακής περιουσίας – Τροποποίηση άρθρου 71Η Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος» δίνονται και νέα φορολογικά κίνητρα για εταιρείες ειδικού σκοπού διαχείρισης οικογενειακής περιουσίας .

Αλωνιάτης Απόστολος

  Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

   Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 10 Αυγούστου 2025

 

Επιστροφή ενοικίου και οικονομική ενίσχυση ευάλωτων κοινωνικών ομάδων Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Όλες οι λεπτομέρειες του νέου νόμου Παράταση του προγράμματος έκπτωση δαπανών για αισθητική και περιβαλλοντική αναβάθμιση ακίνητων

 Επιστροφή ενοικίου και οικονομική ενίσχυση ευάλωτων κοινωνικών ομάδων

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Όλες οι λεπτομέρειες του νέου νόμου  

Παράταση του προγράμματος έκπτωση δαπανών για αισθητική και περιβαλλοντική αναβάθμιση ακίνητων

Μπορεί να έχουμε μπει για τα καλά στο καλοκαίρι και μάλιστα με θερμοκρασίες 40 και 45 βαθμών κελσίου, αλλά παρόλο που πλησιάζουν τα μπάνια του λαού , οι νομοθετικές αλλαγές σε όλα τα μέτωπα συνεχίζονται .

Νόμος του κράτους έγινε ο νέο τελωνειακός κώδικας,  νόμος για την επιστροφή του ενοικίου και ο νέος Κώδικας Φορολογίας Περιουσίας. Δόθηκε ακόμη στην δημοσιότητα το Προεδρικό Διάταγμα (ΠΔ) για τον Κώδικας Εργατικού Δικαίου και περιμένουμε ακόμη και το εργατικό ασφαλιστικό νομοσχέδιο, νομοσχέδιο που φέρνει και νέες αλλαγές στα ωράρια απασχόλησης, στις άδεις αλλά και σε ασφαλιστικά θέματα.

Φορολογικές διατάξεις του ν. 5217/2025 –

 Επιστροφή ενοικίου

Ας δούμε όμως μερικά από τα θέμα που ψηφίστηκα πρόσφατα και είναι σίγουρο ότι θα μας απασχολήσουν μέχρι το τέλος του έτους

Άρθρο 70 «Επιδότηση με τη μορφή επιστροφής ποσού ενοικίου»

Με τις διατάξεις του άρθρου 70 του κοινοποιούμενου νόμου ορίζεται ότι:

Τι είναι

1. Από το έτος 2025 και εφεξής παρέχεται από τον κρατικό προϋπολογισμό σε φυσικά πρόσωπα, μισθωτές κύριας και φοιτητικής κατοικίας, ετήσια οικονομική ενίσχυση, η οποία αντιστοιχεί στο ποσό του ενός δωδέκατου του ετήσιου μισθώματος που καταβλήθηκε το προηγούμενο έτος για την κύρια κατοικία και για κάθε κατοικία φοιτητή. Σε περίπτωση περισσότερων της μίας (1) διαδοχικών μισθώσεων, κύριας ή φοιτητικής κατοικίας, εντός του έτους, το ετήσιο μίσθωμα εξευρίσκεται από το άθροισμα των μισθωμάτων που καταβλήθηκαν εντός του έτους.

Χρόνος επιστροφή

2. Η ενίσχυση καταβάλλεται εφάπαξ έως το τέλος Νοεμβρίου κάθε έτους στον τραπεζικό λογαριασμό του δικαιούχου που έχει γνωστοποιηθεί στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.).

Ποσό επιστροφής

3. α) Για την κύρια κατοικία η ενίσχυση ανέρχεται έως τα οκτακόσια (800) ευρώ ετησίως, προσαυξανόμενη κατά πενήντα (50) ευρώ για κάθε εξαρτώμενο τέκνο του υπόχρεου και του ή της συζύγου σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθρου 11 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α' 167). Σε περίπτωση διακοπής της έγγαμης συμβίωσης, η προσαύξηση εφαρμόζεται για κάθε έναν από τους γονείς. Η παρούσα εφαρμόζεται αναλόγως για τα μέρη συμφώνου συμβίωσης.

β) Για τη φοιτητική κατοικία η ενίσχυση ανέρχεται έως τα οκτακόσια (800) ευρώ ετησίως για κάθε φοιτητή. Εάν ο φοιτητής είναι υπόχρεος σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και η κατοικία έχει μισθωθεί από αυτόν, ισχύουν τα αναφερόμενα για την κύρια κατοικία.

Παράδειγμα Υπολογισμού

Ετήσιο ενοίκιο  : 6.000 € (500 € x 12)

Επιστροφή:       6.000 ÷ 12 = 500 €, εντός ορίου 800 €

Προσαύξηση λόγω παιδιών:  + Παιδιά  +50 € για κάθε παιδί, αν πρόκειται για κύρια κατοικία

Εισοδηματικά κριτήρια

4. Δικαιούχοι της ενίσχυσης που χορηγείται για μίσθωση κύριας κατοικίας είναι όσοι σωρευτικά έχουν:

α) ετήσιο συνολικό οικογενειακό εισόδημα υπόχρεου, συζύγου ή μέρους συμφώνου συμβίωσης και εξαρτώμενων τέκνων, ανεξαρτήτως της πηγής προέλευσης, φορολογούμενο και απαλλασσόμενο, πραγματικό και τεκμαρτό, το οποίο ανέρχεται έως τις είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ για τον άγαμο, έως τις είκοσι οκτώ χιλιάδες (28.000) ευρώ για τον έγγαμο ή μέρος συμφώνου συμβίωσης, προσαυξανόμενο κατά τέσσερις χιλιάδες (4.000) ευρώ για κάθε εξαρτώμενο σύμφωνα με την παρ. 3 τέκνο και έως τις τριάντα μία χιλιάδες (31.000) ευρώ για τις μονογονεϊκές οικογένειες με εξαρτώμενα σύμφωνα με την παρ. 3 τέκνα, προσαυξανόμενο κατά πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ για κάθε επιπλέον εξαρτώμενο τέκνο, πέραν του πρώτου και

Εισοδηματικά κριτήρια (σ.σ. να σημειώσουμε ότι είναι ίδια με το πρόγραμμα «Σπίτι μου 2»):

Άγαμοι: έως 20.000 € ετήσιο εισόδημα

Έγγαμοι/συμβίωση: έως 28.000 €, +4.000 € για κάθε παιδί

Μονογονεϊκές: έως 31.000 €, +5.000 € για κάθε παιδί πέραν του πρώτου  .

Περιουσιακά κριτήρια

β) συνολική αξία ακίνητης περιουσίας υπόχρεου, συζύγου ή μέρους συμφώνου συμβίωσης και εξαρτώμενων τέκνων που δεν υπερβαίνει, με βάση την πράξη διοικητικού προσδιορισμού Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) του έτους καταβολής της ενίσχυσης, τις εκατόν είκοσι χιλιάδες (120.000) ευρώ για τον άγαμο, προσαυξημένη κατά είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ για τον ή την σύζυγο ή μέρος συμφώνου συμβίωσης και κάθε επιπλέον εξαρτώμενο τέκνο. Δικαιούχοι της ενίσχυσης που χορηγείται για μίσθωση κατοικίας φοιτητή είναι φυσικά πρόσωπα για τα οποία απαιτείται η συνδρομή μόνον της περ. α).

Περιουσιακά κριτήρια:

Έως 120.000 € συνολική ακίνητη περιουσία για μονοπρόσωπα, +20.000 € για κάθε μέλος νοικοκυριού  .

Για φοιτητικές κατοικίες δεν ισχύει περιουσιακό όριο  .

Προσοχή: Ο υπολογισμός της αξίας του ακινήτου γίνεται βάσει του τρόπου υπολογισμού αυτής της αξίας πάνω στην οποία πληρώνεται  ο ΕΝΦΙΑ και όχι με βάση τον υπολογισμό της αξίας με τις αντικειμενικές αξίες ακίνητων. Να θυμίσουμε ότι οι δυο τρόποι υπολογισμού είναι τελείως διαφορετικοί με αποτέλεσμα να έχουμε διαφορές στην τελική αξία του ακίνητου. 

Τρόπος υπολογισμού

5. Ο υπολογισμός της ενίσχυσης διενεργείται χωρίς αίτηση, με βάση τα στοιχεία της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του μισθωτή του εκάστοτε προηγουμένου φορολογικού έτους, όπως αυτή έχει διαμορφωθεί έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Σεπτεμβρίου του έτους καταβολής.

Προσοχή: Με την παράγραφο αυτή διευκρινίζεται ότι το μίσθιο πάνω στον οποίο θα υπολογιστεί η επιστροφή θα είναι αυτό που αναγράφεται στο μισθωτήριο την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Σεπτεμβρίου. Αν λοιπόν έχουμε ένα μισθωτήριο που μέχρι τις 30 Αυγούστου ήταν 500 ευρώ και από 1 Σεπτεμβρίου έγινε 550 ευρώ επιστροφή θα είναι 550 ευρώ, διότι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Σεπτεμβρίου το μίσθιο ήταν 550 ευρώ. Αντίθετα αν το νέο μισθωτήριο αρχίζει από 1 Οκτωβρίου, δηλαδή μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Σεπτεμβρίου το μίσθιο ήταν 500 ευρώ, ο μισθωτής θα πάρει επιστροφή  τα 500 ευρώ και όχι το νέο μίσθιο, δηλαδή 550 ευρώ.

Προϋποθέσεις – υποβολή δήλωσης

6. Προϋπόθεση για τη χορήγηση της ενίσχυσης είναι:

α) να έχει υποβληθεί στην Α.Α.Δ.Ε., εμπρόθεσμα ή εκπρόθεσμα, έως τη δέκατη πέμπτη (15η) ημέρα του Ιουλίου του έτους καταβολής της ενίσχυσης η οικεία δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας και,

β) να έχει δηλωθεί ο αριθμός της δήλωσης της περ. α) στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του προηγουμένου έτους του μισθωτή.

Προσοχή: Για την πρώτη εφαρμογή του παρόντος οι δηλώσεις της περ. α) που αφορούν ενεργές μισθώσεις κατά το έτος 2024, εφόσον δεν έχουν υποβληθεί κατά την έναρξη ισχύος του παρόντος, υποβάλλονται χωρίς κυρώσεις έως τις 15 Ιουλίου 2025.

Επιστροφή – απώλεια δικαιώματος

7. Η Α.Α.Δ.Ε. δύναται να χρησιμοποιεί κάθε διαθέσιμη πληροφορία και στοιχείο για τη διακρίβωση ενεργής μίσθωσης και του ύψους του καταβληθέντος μισθώματος.

 Εάν διαπιστωθεί ότι τα στοιχεία της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του μισθωτή, με τα οποία υπολογίστηκε το ποσό της ενίσχυσης, είναι ανακριβή, με αποτέλεσμα αχρεώστητη καταβολή, εν όλω ή εν μέρει, ποσών ενίσχυσης, πέραν των λοιπών κυρώσεων που προβλέπονται, τα αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά καταλογίζονται εντόκως με το επιτόκιο της παρ. 1 του άρθρου 52 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, Α' 58), περί τόκων εκπρόσθεσμης καταβολής, το οποίο υπολογίζεται από την ημερομηνία χορήγησης, και επιπλέον ο δικαιούχος αποκλείεται από κάθε χορήγηση της ενίσχυσης του παρόντος για τα επόμενα τρία (3) έτη.

Αφορολόγητη – Ακατάσχετη

8. Η ενίσχυση του παρόντος είναι αφορολόγητη, ανεκχώρητη και ακατάσχετη στα χέρια του Δημοσίου ή τρίτων, κατά παρέκκλιση κάθε αντίθετης γενικής ή ειδικής διάταξης, δεν δεσμεύεται και δεν συμψηφίζεται με χρέη που έχουν βεβαιωθεί στη φορολογική διοίκηση και το Δημόσιο εν γένει, τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, τους οργανισμούς τοπικής αυτοδιοίκησης και τα νομικά πρόσωπά τους, τα ασφαλιστικά ταμεία και τους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών και δεν υπόκειται σε οποιοδήποτε τέλος, εισφορά ή άλλη κράτηση υπέρ του Δημοσίου ή του ηλεκτρονικού Εθνικού Φορέα Κοινωνικής Ασφάλισης (e-Ε.Φ.Κ.Α.).

Κρατικός προϋπολογισμός

9. Για το έτος 2025 η ενίσχυση βαρύνει τις πιστώσεις του Ειδικού Φορέα (Ε.Φ.) 1024-7110000000 «Γενικές Κρατικές Δαπάνες» του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και χορηγείται από τη Γενική Διεύθυνση Οικονομικών Υπηρεσιών του Υπουργείου αυτού.

Εξουσιοδοτική διάταξη

10. Με απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, κατόπιν εισήγησης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε., δύναται να καθορίζονται εξαιρέσεις από τις προϋποθέσεις της παρ. 6 (υποβολή δήλωσης) , οι διασταυρώσεις και παραδοχές που διενεργούνται για την εφαρμογή της παρ. 7 (Επιστροφή – απώλεια δικαιώματος)  και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια για την εφαρμογή της επιστροφής του ενός ενοικίου.

Ενίσχυση χαμηλοσυνταξιούχων κ.ά.

Ετησία οικονομική ενίσχυση

Στο άρθρο 72 «Ετήσια οικονομική ενίσχυση ευάλωτων κοινωνικών ομάδων - Εξουσιοδοτική διάταξη» και συγκεκριμένα στην παρ. 3 του άρθρου 72 του κοινοποιούμενου νόμου ορίζεται ότι η ετήσια οικονομική ενίσχυση:

α) καταβάλλεται μέχρι την 30ή Νοεμβρίου κάθε έτους,

β) είναι αφορολόγητη, ανεκχώρητη και ακατάσχετη στα χέρια του δημοσίου ή τρίτων, κατά παρέκκλιση κάθε αντίθετης διάταξης, δεν δεσμεύεται και δεν συμψηφίζεται με βεβαιωμένα χρέη προς τη φορολογική διοίκηση και το δημόσιο εν γένει, τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, τους Οργανισμούς Τοπικής Αυτοδιοίκησης και τα νομικά τους πρόσωπα, τα ασφαλιστικά ταμεία ή τα πιστωτικά ιδρύματα και

γ) δεν υπόκειται σε οποιοδήποτε τέλος, εισφορά ή άλλη κράτηση υπέρ του Δημοσίου ή του e-Ε.Φ.Κ.Α..

 

Παράταση στο πρόγραμμα μείωση δαπανών για αναβάθμιση κτηρίων

Με το άρθρο 71 «Παράταση ισχύος της μείωσης του φόρου εισοδήματος για δαπάνες αναβάθμισης κτιρίων του άρθρου 39Β Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος - Τροποποίηση παρ. 14 άρθρου 66 ν. 4646/2019», δίνεται παράταση στην σχετική έκπτωση που δίνεται μέσα από τις φορολογικές δηλώσεις 

Ποιο συγκεκριμένα με το άρθρο 71 του νόμου ορίζεται ότι στην παρ. 14 του άρθρου 66 του ν. 4646/2019 (Α'201), περί μεταβατικών διατάξεων και έναρξης εφαρμογής του άρθρου 39 Β του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α'167), επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) οι λέξεις «το οποίο προστίθεται με το άρθρο 16 του παρόντος» αντικαθίστανται από τις λέξεις «του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, ΑΖ 167)», β) οι λέξεις «έως και 31.12.2024». αντικαθίστανται από τις λέξεις «έως και 31.12.2026», και η παρ. 14 διαμορφώνεται ως εξής: «14. Οι διατάξεις του άρθρου 39Β του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013, Α' 167) εφαρμόζονται για δαπάνες που πραγματοποιούνται στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από 1.1.2020 έως και 31.12.2026.».

Δηλαδή το σχετικό πρόγραμμα πήρε παράταση για δυο φορολογικά έτη  ακόμη 2005 και 2006

Να θυμίσουμε ότι με το άρθρο 39 Β του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ -ν.4172/2013)

Άρθρο 39Β. (Έκπτωση φόρου για δαπάνες που αφορούν λήψη υπηρεσιών για ενεργειακή, λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση κτιρίων) - Κείμενο νόμου

1. Οι δαπάνες που πραγματοποιούνται για την αγορά αγαθών και τη λήψη υπηρεσιών που σχετίζονται με την ενεργειακή, λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση κτιρίων, τα οποία δεν έχουν ήδη ενταχθεί ή δεν εντάσσονται σε πρόγραμμα αναβάθμισης κτιρίων, μειώνουν, ισόποσα κατανεμημένες σε περίοδο πέντε (5) ετών, τον φόρο εισοδήματος των φυσικών προσώπων, μέχρι του αναλογούντος για κάθε φορολογικό έτος φόρου, με ανώτατο συνολικά όριο δαπάνης τις δεκαέξι χιλιάδες (16.000) ευρώ. Το ποσό των δαπανών για αγορά αγαθών που λαμβάνεται υπόψη για τη μείωση του φόρου, σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο δεν υπερβαίνει το ένα τρίτο (1/3) του ποσού των δαπανών για τη λήψη υπηρεσιών που λαμβάνεται υπόψη για τη μείωση του φόρου.

2. Προϋπόθεση για τη μείωση του φόρου από το ποσό των δαπανών της παρ. 1, αποτελεί η απόδειξή τους με νόμιμα παραστατικά του ν. 4308/2014 (Α' 251) και η εξόφλησή τους με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών, τηρουμένου του άρθρου 15Α του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 4987/2022, Α' 206).

3. Με κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομικών και Περιβάλλοντος και Ενέργειας, μετά από εισήγηση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, καθορίζονται οι προϋποθέσεις, οι όροι, η διαδικασία, καθώς και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια για την εφαρμογή του παρόντος.

(σ.σ. Ανάλυση για το σχετικό άρθρο και ποιες δαπάνες περιλαμβάνονται θα βρείτε στο δημοσίευμα μας «Έκπτωση φόρου για δαπάνες που αφορούν λήψη υπηρεσιών για ενεργειακή, λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση κτιρίων»)

Αλωνιάτης Απόστολος

  Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

   Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 3 Αυγούστου 2025

 

4/8/2025 ΕΡΤ ΣΥΝΔΕΣΕΙΣ

Θηλιά στον λαιμό της αγοράς τα ληξιπρόθεσμα χρέη σε εφορία και ΕΦΚΑ Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης Υποχρεωτική η ηλεκτρονική τιμολόγηση

 

Θηλιά στον λαιμό της αγοράς τα ληξιπρόθεσμα χρέη σε εφορία και ΕΦΚΑ

Γράφει ο Απόστολος Αλωνιάτης

Υποχρεωτική η ηλεκτρονική τιμολόγηση

Νομοθετικός οίστρος από την κυβέρνηση τις τελευταίες εβδομάδες, λες και δεν υπάρχει αύριο. Όχι μόνο δεκάδες νομοθετήματα αλλά και δεκάδες αλλαγές στην φορολογική νομοθεσία και όχι μόνο με εμβόλιμα άρθρα μέσα σε άσχετά νομοσχέδια, που αναγκάζουν τους φορολογούμενους αλλά και τους ασχολούμενους με τα φορολογικά, λογιστές – φοροτεχνικούς , δικηγόρους κλπ. , να ψάχνουν τι στην πραγματικότητα ισχύει.

Εκατομμύρια φορολογούμενοι στην μέγγενη της εφορίας

Σύμφωνα με τα τελευταία στοιχεία της Ανεξάρτητης Αρχής δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ), φόροι ύψους 3,740 δισ. ευρώ έμειναν απλήρωτοι το πρώτο πεντάμηνο του 2025, αυξάνοντας έτσι το γενικό συνολικό ληξιπρόθεσμο χρέος των φορολογουμένων στην εφορία στα 110,784 δισ. ευρώ.

Ο συνολικός αριθμός των φορολογουμένων με ληξιπρόθεσμες οφειλές στην Εφορίας ανήλθε τον Μάιο σε 4.039.334 από 4.242.507 που ήταν ένα μήνα νωρίτερα.

Από το συνολικό χρέος των 110,784 δισ. ευρώ, τα 26,352 δισ. ευρώ έχουν χαρακτηριστεί ανεπίδεκτα είσπραξης, συνεπώς το χρέος διαμορφώνεται σε 84,45 δισ. ευρώ.

Ρυθμίσεις σήμερα

Τα τέσσερα (4) εκατομμύρια οφειλετών μπορούν να ρυθμιστεί σε 24 ή 48 δόσεις, ανάλογα με το είδος του χρέους.

Ειδικότερα, σε έως 24 μηνιαίες δόσεις μπορούν να ρυθμιστούν οφειλές που προέρχονται από φόρο εισοδήματος, ΕΝΦΙΑ, ΦΠΑ και άλλους φόρους και σε έως 48 μηνιαίες δόσεις για οφειλές που προέρχονται από έκτακτη αιτία, δηλαδή από φόρο κληρονομιάς, φορολογικά ή τελωνειακά πρόστιμα. Το ελάχιστο ποσό κάθε μηνιαίας δόσης είναι 30 ευρώ.

Να σημειώσουμε ότι ανάλογα τις δόσεις που επιλέγει ο φορολογούμενος είναι και το επιτόκιο που επιβαρύνεται. Το επιτόκιο αυξάνεται αν η ρύθμιση της οφειλής γίνει από 13 έως 24 δόσεις. Αναλυτικότερα, το επιτόκιο ανέρχεται στο 4,37% για όσους εξοφλήσουν τις φορολογικές τους οφειλές σε 12 δόσεις και σε 5,87% σε όσους επιλέξουν τις 24 δόσεις. Σε περίπτωση που η καταβολή του φόρου γίνει εκπρόθεσμα, τότε η δόση επιβαρύνεται με τόκο 0,73% για κάθε μήνα καθυστέρησης ή 8,76% ετησίως.

Για μέχρι 12 μηνιαίες δόσεις, ο τόκος υπολογίζεται µε βάση το τελευταίο δημοσιευμένο μέσο ετήσιο επιτόκιο δανείων σε ευρώ, που δημοσιεύεται από την Τράπεζα της Ελλάδος, πλέον 0,25% και προσαυξάνεται αναλόγως του αριθμού των δόσεων της ρύθμισης. Για περισσότερες από 12 μηνιαίες δόσεις, το επιπλέον είναι 1,5%.

Η ρύθμιση επικυρώνεται με την καταβολή της πρώτης δόσης μέσα σε 3 εργάσιμες ημέρες από την ημέρα υποβολής της αίτησης ενώ οι επόμενες δόσεις καταβάλλονται την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επόμενων μηνών.

 Αξίζει να σημειωθεί ότι όσοι καθυστερήσουν να πληρώσουν μια δόση επιβαρύνεται  με προσαύξηση 15% και η δόση αυτή πρέπει να καταβληθεί το αργότερο μέχρι την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας καταβολής της επόμενης δόσης.

Δηλαδή ο οφειλέτης θα πρέπει σε περίπτωση καθυστέρησης μιας δόσης, να πληρώσει δύο δόσεις μαζί.

Πότε χάνεται η ρύθμιση:

1. Δεν καταβάλλει εμπρόθεσμα μία δόση της ρύθμισης πέραν της μίας φοράς,
2. Καθυστερήσει την καταβολή της τελευταίας δόσης της ρύθμισης για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο του ενός μηνός,
3. Δεν υποβάλλει τις προβλεπόμενες δηλώσεις εισοδήματος και φόρου προστιθέμενης αξίας, καθ’ όλο το διάστημα της ρύθμισης των οφειλών του και μέχρι την εξόφλησή τους, εντός τριών (3) μηνών το αργότερο από την παρέλευση της προθεσμίας υποβολής τους
4. Δεν εξοφλήσει ή τακτοποιήσει κατά νόμιμο τρόπο τις οφειλές του, καθ’ όλη τη διάρκεια της ρύθμισης του παρόντος, εντός τριμήνου από τη λήξη της προθεσμίας καταβολής τους,
5. Έχει υποβάλει ελλιπή ή αναληθή στοιχεία προκειμένου να του χορηγηθεί η ρύθμιση.

Υπενθυμίζεται, ότι σε περίπτωση που κάποιος χάσει τη ρύθμιση θα πρέπει να πληρώσει εφάπαξ όλο το ποσό που έχει απομείνει.

Χρέη σε ασφαλιστικές εισφορές

Δεν είναι μόνο τα χρέη στην εφορία. Σύμφωνα με την τελευταία στοιχεία που αφορούν το πρώτο τρίμηνο του 2025, τα ληξιπρόθεσμα χρέη στο ΚΕΑΟ ανέρχονται σε κάτι λιγότερο από 50 δις ευρώ.

Μάλιστα, σύμφωνα με τα ίδια στοιχεία, ξεπερνούν τα 10 δισ. ευρώ τα χρέη προς τον ΕΦΚΑ, για τα οποία το Κέντρο Είσπραξης Ασφαλιστικών Οφειλών δηλώνει αδυναμία είσπραξης και τα θέτει στο «αρχείο», την ώρα που τα συνολικά ληξιπρόθεσμα χρέη κατέγραψαν νέα αύξηση και βρίσκονται μια ανάσα από τα 50 δισ. ευρώ.

Σύμφωνα με τα στοιχεία που περιέχονται στη νέα έκθεση του Κέντρου Είσπραξης Ασφαλιστικών Οφειλών το συνολικό χρέος προς τα ασφαλιστικά ταμεία μέσα στο πρώτο τρίμηνο του 2025 αυξήθηκε κατά 443,59 εκατ.  ευρώ και διαμορφώθηκε σε 49,73 δισ. ευρώ, από 49,29 δισ. ευρώ ήταν στο τέλος του Δεκεμβρίου 2024.

Η μεταβολή αφορούσε αύξηση κατά 370,8 εκατ. ευρώ λόγω των προσαυξήσεων εκπρόθεσμης καταβολής επί των ληξιπρόθεσμων χρεών και κατά περίπου 70 εκατ. ευρώ σε αύξηση των «φρέσκων» απλήρωτων οφειλών.

Μη εισπράξιμα

Μέσα από την έκθεση και τις αναλύσεις που αυτή περιέχει, σχετικά με τις ληξιπρόθεσμες οφειλές  προς το ΚΕΑΟ, προκύπτει ότι η συντριπτική τους πλειοψηφία αφορά σε οφειλές που ξεκίνησαν να δημιουργούνται από 2009 και πίσω, δηλαδή είναι ηλικίας άνω των 15 ετών και εξαιρετικά δύσκολο, αν όχι ανέφικτο, να εισπραχθούν.

Στο πλαίσιο αυτό, το ΚΕΑΟ στην έκθεσή του, αναγνωρίζει τις δυσκολίες είσπραξης και δηλώνει πως ξεπερνούν τα 10 δισ. ευρώ τα χρέη που θα τεθούν το αρχείο,.

Χαρακτηριστικά αναφέρει στην έκθεση πως «όπως προκύπτει από αναλύσεις του Κ.Ε.Α.Ο., από τα 49,7 δισ. ευρώ που είναι σήμερα στο χαρτοφυλάκιο περίπου τα 10,1 δισ. ευρώ είναι οφειλές πολύ χαμηλής εισπραξιμότητας».

Εξηγεί δε ότι οι συγκεκριμένες οφειλές των 10,1 δισ. ευρώ αφορούν:

·         πτωχευμένους εργοδότες,

·         εργοδότες σε καθεστώς εκκαθάρισης,

·         εργοδότες με οφειλές πριν από την εφαρμογή του συστήματος ασφάλισης μέσω ΑΠΔ, που δεν έχουν ποτέ υποβάλει ΑΠΔ και που δεν έχουν ποτέ καταβάλει ποσά στο Κ.Ε.Α.Ο., καθώς και

·         οφειλές ασφαλισμένων που έχουν αποβιώσει.

Τα συγκεκριμένα χρέη θα χαρακτηριστούν ανεπίδεκτα είσπραξης, θα τεθούν στο «αρχείο» και θα παγώσουν οι διαδικασίες αναζήτησης των οφειλετών και περιουσιακών τους στοιχείων, ώστε οι προσπάθειες να επικεντρωθούν στα νεότερα χρέη που έχουν μεγαλύτερες πιθανότητες είσπραξης.

Υποχρεωτική η ηλεκτρονική τιμολόγηση

Με τις διατάξεις του άρθρου 239 του νομοσχεδίου που κατατέθηκε στη Βουλή με τίτλο "Εθνικός Τελωνειακός Κώδικας και άλλες διατάξεις - συνταξιοδοτικές διατάξεις" προτείνονται ρυθμίσεις τροποποίησης του άρθρου 14 των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων (ν. 4308/2014) και θεσμοθετείται η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για συναλλαγές μεταξύ οντοτήτων που υπόκεινται στις ρυθμίσεις των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων στο εσωτερικό της χώρας, καθώς και με οντότητες εκτός της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

Να θυμίσουμε ότι η Ελλάδα έχει πάρει την έγκριση για κατά παρέκκλιση εφαρμογής της καθολικής εφαρμογής της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Η απόφαση ισχύει από την 1^η Ιουλίου 2025, και με τις σχετικές διατάξεις, που προωθήθηκαν την βουλή δίνονται ουσιαστική κατευθυντήριες γραμμές για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω παρόχων.

Αν και στη διάταξη δεν αναφέρεται ο χρόνος έναρξης της υποχρεωτικής τιμολόγησης, πληροφορίες αναφέρουν ότι θα ενεργοποιηθεί τον προσεχή Οκτώβριο.

Σύμφωνα με την αιτιολογική έκθεση του νόμου:

«Άρθρο 239

Με τις προτεινόμενες ρυθμίσεις τροποποίησης του άρθρου 14 του ν. 4308/2014, θεσμοθετείται η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για συναλλαγές μεταξύ οντοτήτων που υπόκεινται στις ρυθμίσεις του ν. 4308/2014 στο εσωτερικό της χώρας, καθώς και με οντότητες εκτός της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Επιδιώκονται η απλοποίηση της διαδικασίας διαβίβασης δεδομένων των οντοτήτων στη Φορολογική Διοίκηση, η μείωση λαθών που συνδέονται με την εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων των οντοτήτων, η μείωση της απώλειας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.), η ενίσχυση της ανταγωνιστικότητας, η μείωση του διαχειριστικού κόστους των οντοτήτων και η πληροφόρηση σε πραγματικό χρόνο σχετικά με τα οικονομικά μεγέθη των οντοτήτων.

Επιπλέον, η εφαρμογή της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης θα διευκολύνει την εκπλήρωση των δηλωτικών υποχρεώσεων των οντοτήτων αναφορικά με τον Φ.Π.Α. μέσω της προσυμπλήρωσης των δηλώσεών τους, καθώς και των «καταστάσεων οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα - Έντυπο Ε3», οι οποίες είναι ήδη σε ισχύ».

Τέλος οι χειρόγραφες αποδείξεις

Με την σχετική διάταξη ουσιαστικά τίθεται τέλος στην χρήση των χειρόγραφων αποδείξεων για όλους τους επιτηδευματίες.

Ποιο συγκεκριμένα η σχετική διάταξη αναφέρει ότι:

 «2. Ηλεκτρονικό τιμολόγιο, συμπεριλαμβανομένου του στοιχείου λιανικής πώλησης είναι:

α) στην περίπτωση πώλησης αγαθών και παροχής υπηρεσιών για συναλλαγές των περ. α), β) και γ) της παρ. 1, οποιοδήποτε τιμολόγιο ή κάθε άλλο έγγραφο που περιλαμβάνει όλες τις απαιτούμενες πληροφορίες για να θεωρείται τιμολόγιο και το οποίο εκδίδεται σύμφωνα με την απόφαση της περ. α) της παρ. 5,

β) στις λοιπές συναλλαγές οποιοδήποτε τιμολόγιο περιέχει τις πληροφορίες που απαιτούνται από τον παρόντα και το οποίο έχει εκδοθεί και ληφθεί σε ηλεκτρονική μορφή.

3. Η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου για τις συναλλαγές των περ. α) και γ) της παρ. 1, γίνεται υποχρεωτικά αποδεκτή από τον λήπτη των αγαθών ή υπηρεσιών, που υπόκειται σε τιμολόγηση, με την επιφύλαξη όσων ειδικότερα ορίζονται στις διατάξεις για την εκτέλεση δημοσίων συμβάσεων και την τιμολόγηση λοιπών δαπανών φορέων της Γενικής Κυβέρνησης. Στις περιπτώσεις πώλησης αγαθών και παροχής υπηρεσιών από οντότητα που υπόκειται στις ρυθμίσεις του παρόντος νόμου προς χώρα εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, είναι υποχρεωτική η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου σύμφωνα με την περ. β) της παρ. 1, είναι ωστόσο δυνατό αυτό να αποστέλλεται με οιονδήποτε εναλλακτικό τρόπο υποδείξει η αλλοδαπή οντότητα-λήπτρια των αγαθών ή υπηρεσιών. Για τις λοιπές συναλλαγές, η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου υπόκειται στην αποδοχή του, με έντυπο ή ηλεκτρονικό τρόπο, εκ μέρους του λήπτη των αγαθών ή υπηρεσιών που υπόκεινται σε τιμολόγηση.

4. Στην περίπτωση που πλήθος ηλεκτρονικών τιμολογίων αποστέλλονται ή τίθενται συγκεντρωτικά στη διάθεση του ίδιου προσώπου που αποκτά αγαθά ή λαμβάνει υπηρεσίες, οι επαναλαμβανόμενες ενδείξεις στα διάφορα τιμολόγια είναι δυνατόν να παρατίθενται μία μόνο φορά, όταν είναι δυνατή η πρόσβαση στο σύνολο των πληροφοριών κάθε τιμολογίου.»

Η σχετική διάταξη καταργεί ουσιαστικά την ΠΟΛ.1002/31.12.2014, μια από τις βασικές αποφάσεις για την εφαρμογή των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων (ΕΛΠ), με την οποία δίνεται η δυνατότητα μη χρήση ΦΗΜ (Φορολογικής Ταμειακής Μηχανής ή Φορολογικού μηχανισμού) για την έκδοση αποδείξεων λιανικής).  

Λοιπές σχετικές διατάξεις

Σημειώνεται επίσης ότι με τις διατάξεις του άρθρου 240 επέρχονται οι απαραίτητες προσθήκες στο άρθρο 15 των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων προκειμένου να εξασφαλίζονται η αυθεντικότητα της προέλευσης και η ακεραιότητα του περιεχομένου ενός ηλεκτρονικού τιμολογίου.

Με τις νέες διατάξεις προβλέπεται ότι η αυθεντικότητα της προέλευσης και η ακεραιότητας του περιεχομένου ενός ηλεκτρονικού τιμολογίου μπορεί να διασφαλίζεται και μέσω της Εφαρμογής Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών που είναι προσβάσιμη στον διαδικτυακό τόπο της ΑΑΔΕ.

«Άρθρο 240

Αυθεντικότητα του τιμολογίου - Τροποποίηση παρ. 3 και προσθήκη παρ. 4 στο άρθρο 15 του ν. 4308/2014

Στο άρθρο 15 του ν. 4308/2014 (Α' 251), περί αυθεντικότητας του τιμολογίου, επέρχονται οι ακόλουθες τροποποιήσεις: α) στην παρ. 3 προστίθεται περ. ε), β) προστίθεται παρ. 4 και οι παρ. 3 και 4 διαμορφώνονται ως εξής:

«3. Η αυθεντικότητα της προέλευσης και η ακεραιότητας του περιεχομένου ενός ηλεκτρονικού τιμολογίου μπορεί να διασφαλίζεται με τους πιο κάτω ενδεικτικά αναφερόμενους τρόπους: α) Χρήση προηγμένης ηλεκτρονικής υπογραφής που έχει δημιουργηθεί από έναν μηχανισμό δημιουργίας ασφαλών ηλεκτρονικών υπογραφών και στηρίζεται σε πιστοποιητικό εγκεκριμένου φορέα, σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις του π.δ.150/2001 (Α'125). β) Ηλεκτρονική ανταλλαγή δεδομένων (EDI), όπως αυτή ορίζεται στο άρθρο 2 της σύστασης 1994/820/ΕΚ της Επιτροπής, της 19ης Οκτωβρίου 1994 (Επίσημη Εφημερίδα Ε.Κ. EL 388/28.12.1994), εφόσον η συμφωνία σχετικά με αυτήν την ανταλλαγή προβλέπει τη χρησιμοποίηση διαδικασιών που εγγυώνται τη γνησιότητα της προέλευσης και την ακεραιότητα των δεδομένων.

γ) Μέσω Υπηρεσιών Παρόχου για την Ηλεκτρονική Έκδοση Στοιχείων (Υ.ΠΑ.Η.Ε.Σ.)

δ) Χρήση των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, σύμφωνα με τις παραγράφους 8 και 9 του άρθρου 12.

ε) Μέσω της Εφαρμογής Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών που είναι προσβάσιμη στον διαδικτυακό τόπο της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων.

4. Στην περίπτωση συναλλαγών των περ. α), β) και γ) της παρ. 1 του άρθρου 14, η αυθεντικότητα της προέλευσης και η ακεραιότητα του περιεχομένου ενός ηλεκτρονικού τιμολογίου ή κάθε άλλου εγγράφου, που περιλαμβάνει όλες τις απαιτούμενες πληροφορίες για να θεωρείται τιμολόγιο, διασφαλίζεται αποκλειστικά με τους τρόπους των περ. γ) και ε) της παρ. 3. Κατά παρέκκλιση από το πρώτο εδάφιο του παρόντος άρθρου, τα κράτη μέλη μπορούν, σύμφωνα με τους όρους που τα ίδια καθορίζουν, να απαιτούν από τους υποκείμενους στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στο έδαφός τους να εκδίδουν ηλεκτρονικά τιμολόγια για παραδόσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών στο έδαφός τους, εκτός εκείνων που αναφέρονται στο άρθρο 262.».

Κίνητρα για ένταξη πριν την εφαρμογή.

Με το άρθρο 212 του νομοσχεδίου, προστίθεται νέα διάταξη στον Κ.Φ.Ε., με την οποία παρέχονται φορολογικής φύσεως κίνητρα σε οντότητες που επιλέγουν να εφαρμόσουν αποκλειστικά την ηλεκτρονική τιμολόγηση για την έκδοση των παραστατικών τους και συγκεκριμένα πρόωρα, ήτοι προ της υποχρεωτικής εφαρμογής της σύμφωνα με την κοινή απόφαση της παρ. 6 του άρθρου 14 του ν. 4308/2014.

Τα κίνητρα που παρέχονται είναι τα ακόλουθα:

α) η δαπάνη για την αρχική προμήθεια τεχνικού εξοπλισμού και λογισμικού που απαιτείται για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, αποσβένονται πλήρως για τους σκοπούς του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος στο έτος πραγματοποίησής της, προσαυξημένη κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%) και

β) η δαπάνη για την παραγωγή, τη διαβίβαση και την ηλεκτρονική αρχειοθέτηση ηλεκτρονικών τιμολογίων για το πρώτο ημερολογιακό έτος έκδοσης των παραστατικών πώλησης μέσω ηλεκτρονικής τιμολόγησης που αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, σύμφωνα με το άρθρο 22, προσαυξάνεται κατά ποσοστό εκατό τοις εκατό (100%) κατά το έτος πραγματοποίησής της.

Η ένταξη πρέπει να γίνει μέχρι δυο μήνες πριν την υποχρεωτική καθολική εφαρμογή του μέτρου της ηλεκτρονικής τιμολόγησης

Να σημειώσουμε ότι όσοι ενταχθούν προαιρετικά στο μέτρο μέσα στο 2025 , έχουμε λιγότερα κίνητρα από όσους ενταχθεί σε παλαιότερα έτη , μιας και δεν έχουν:

α) Η προθεσμία φορολογικής παραγραφής της χρήσης, περιορίζεται κατά δύο (2) έτη, δηλαδή από 5 έτη γίνεται 3 έτη

β) Η προθεσμία για τα αιτήματα επιστροφής φόρου, τα οποία αφορούν το φορολογικό έτος ή τα φορολογικά έτη, για τα οποία οι εκδότες επιλέγουν και εφαρμόζουν αποκλειστικά την ηλεκτρονική τιμολόγηση, ορίζεται σε σαράντα πέντε (45) ημέρες.

Με κοινή απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. εξειδικεύονται το πεδίο εφαρμογής, η έναρξη ισχύος, καθώς και κάθε άλλο αναγκαίο θέμα για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης.

 

Αλωνιάτης Απόστολος

  Οικονομολόγος - φοροτεχνικός, Α' Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας.

   Δημοσιεύθηκε στην εφημερίδα Voice (Finance & Markets Voice) , την Κυριακή 27 Ιουλίου 2025

 

\