(Upd) Ερωτήσεις - απαντήσεις: Φόροι από μισθωτή εργασία και αμοιβές επιχειρηματικής δραστηριότητας - Προσωρινή δήλωση απόδοσης φόρου και τελών χαρτοσήμου (Προσωρινή ΦΜΥ) (ν. 2238/1994)

(Upd) Ερωτήσεις - απαντήσεις: Φόροι από μισθωτή εργασία και αμοιβές επιχειρηματικής δραστηριότητας - Προσωρινή δήλωση απόδοσης φόρου και τελών χαρτοσήμου (Προσωρινή ΦΜΥ) (ν. 2238/1994)





Επικαιροποιημένες  Ερωτήσεις - Απαντήσεις  (ημ/νία 2.11.2017)

Φόροι από μισθωτή εργασία & Αμοιβές επιχειρηματικής δραστηριότητας  Προσωρινή δήλωση απόδοσης φόρου & τελών χαρτοσήμου (προσωρινή ΦΜΥ) (ν. 2238 / 1994)

1.	Ε	Είμαι ήδη εγγεγραμμένος χρήστης του TAXISnet. Τι πρέπει να κάνω για να υποβάλωΠροσωρινή Δήλωση;
	Α	Για τους ήδη εγγεγραμμένους χρήστες δεν απαιτείται διαδικασία εγγραφής, αλλάισχύουν οι κωδικοί πρόσβασης (username και κωδικός) που ήδη χρησιμοποιούνται. ΤαΝομικά Πρόσωπα που έχουν εγγραφεί στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες μετά τις 6/12/2010ή έχουν πιστοποιηθεί εκ νέου, πρέπει να εξουσιοδοτήσουν ένα φυσικό πρόσωπο ωςεκπρόσωπο ή λογιστή ή λογιστικό γραφείο για την υποβολή δήλωσης ΦΜΥ από τηνεφαρμογή των εξουσιοδοτήσεων του TAXISnet. Τα Φυσικά Πρόσωπα που έχουνεγγραφεί στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες μετά τις 6/12/2010 ή έχουν πιστοποιηθεί εκνέου, εάν επιθυμούν η δήλωση Φ.Μ.Υ. να υποβάλλεται από λογιστή ή λογιστικόγραφείο, θα πρέπει να εξουσιοδοτήσουν το λογιστή ή το λογιστικό γραφείο από τηνεφαρμογή των εξουσιοδοτήσεων του TAXISnet.
2.	Ε	Για  ποια  κατηγορία  εισοδήματος  η  απόδοση  του  παρακρατούμενου  φόρου  είναιυποχρεωτική με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας;
	Α	Σύμφωνα με τις διατάξεις της ΠΟΛ 1033/18.02.2011, όπως τροποποιήθηκαν με την ΠΟΛ1214/07.12.2012, τόσο οι αρχικές όσο και οι τροποποιητικές προσωρινές δηλώσειςαπόδοσης φόρου και τελών χαρτοσήμου (για όλες τις κατηγορίες εισοδημάτων, δηλαδήγια εισόδημα από μισθωτή εργασία, συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα), είτεείναι εμ πρό θεσμες είτε είναι εκπρό θεσμ ες , διαχειριστικής χρήσης 2010 και μετά,υποβάλλονται και ο φόρος αποδίδεται με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδουεπικοινωνίας μέσω διαδικτύου, στο δικτυακό τόπο της Α.Α.Δ.Ε.
3.	Ε	Μπορώ να υποβάλω Τροποποιητική Προσωρινή Δήλωση Φ.Μ.Υ. μέσω TAXISnet;
	Α	Σύμφωνα με τις διατάξεις της ΠΟΛ 1033/18.02.2011, όπως τροποποιήθηκαν με την ΠΟΛ1214/07.12.2012, οι τροποποιητικές προσωρινές δηλώσεις απόδοσης φόρου μισθωτώνυπηρεσιών διαχειριστικής χρήσης 2010 και μετά υποβάλλονται υποχρεωτικά με  τηχρήση  ηλεκτρονικής  μεθόδου  επικοινωνίας  μέσω  διαδικτύου, εφό σο ν  ο ι  αρχικές προσωρινές δηλώσεις είχαν υποβληθεί με το ν ίδιο τρό πο με την επισήμανση ό τι ήδη δεν έχει υποβλ ηθεί άλλη παρόμο ια τρο πο πο ιητική δήλωση στη Δ.Ο.Υ.
4.	Ε	Ποιες  είναι  οι  κατηγορίες  εισοδημάτων  που  περιλαμβάνονται  στη  νέα  προσωρινήδήλωση Φ.Μ.Υ. βάσει του Ν.4172/2013;
	Α	Παραθέτουμε αναλυτικά τις κατηγορίες εισοδημάτων με τις υποπεριπτώσεις τους:Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις. 1) Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις (αρθ.12, 13 του Ν.4172/2013)Παρακράτηση φόρου σε περιοδικά καταβαλλόμενο ασφάλισμα ομαδικώνασφαλιστηρίων (αρθ. 64 παρ.1 περ. ε’ του Ν.4172/2013)

·         Ασφάλισμα  ομαδικών  ασφαλιστηρίων  με  εφάπαξ  καταβολή  (αρθ.  64  παρ.1περ. ε’ του Ν.4172/2013) ·         Αποζημίωση απολυομένων (αρθ.15 παρ.3 του Ν.4172/2013) 2)  Παρακρατούμενος φόρος σε αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα ·         Παρακράτηση φόρου από επιχειρηματική δραστηριότητα (αρθ.64 παρ.1 περ.δ’του Ν.4172/2013) 3)  Προκαταβλητέος φόρος σε αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα ·         Προκαταβλητέος  φόρος  επί  δικηγορικών αμοιβών (αρθ.69  παρ.5  περ.α’  τουΝ.4172/2013) ·         Παρακράτηση φόρου επί του μερίσματος δικηγόρων (αρθ.69 παρ.5 περ.γ’ τουΝ.4172/2013)
5.	Ε	Κάθε πότε πρέπει να αποδίδεται ο παρακρατηθείς φόρος;
	Α	Βάσει της παρ.7 του άρθρου 64 του Ν.4172/2013 ο φόρος που παρακρατείται,αποδίδεται το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ημερομηνίακαταβολής             της               υποκείμενης             σε              παρακράτηση                πληρωμής. Επομένως, για όλες τις κατηγορίες εισοδημάτων της προσωρινής δήλωσηςΦ.Μ.Υ., υπάρχει υποχρέωση υποβολής της δήλωσης σε μηνιαία βάση και μεπροθεσμία απόδοσης του εν λόγω φόρου την τελευταία ημέρα του μεθεπόμενουαπό την παρακράτηση μήνα. Για παράδειγμα ως καταληκτική ημερομηνία απόδοσης του παρακρατούμενου φόρουμηνός Ιανουαρίου 20xx ορίζεται η 31/03/20xx. Ως καταληκτική ημερομηνία απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου μηνόςΦεβρουαρίου 20xx ορίζεται η 30/04/20xx.
6.	Ε	Τι  συμβαίνει  σε  περίπτωση  που  η  καταληκτική  ημερομηνία  είναι  επίσημη  αργία,Σάββατο ή Κυριακή;
	Α	Σε περίπτωση υποβολής εμπρόθεσμης δήλωσης, με καταληκτική ημερομηνίαπληρωμής επίσημη αργία, Σάββατο ή Κυριακή, τότε βάσει του αρθ.7 του Ν.4174/2013 ηπροθεσμία εκπλήρωσης της υποχρέωσης παρατείνεται μέχρι την αμέσως επόμενηεργάσιμη ημέρα για τη φορολογική διοίκηση. Για παράδειγμα, η προθεσμία υποβολής της δήλωσης παρακρατούμενου φόρου μηνόςΜαρτίου 20xx έχει προθεσμία νόμιμης υποβολής και πληρωμής την 02/06/20xx (ημέραΔευτέρα).
7.	Ε	Μπορώ να υποβάλω εκπρόθεσμη Προσωρινή Δήλωση Απόδοσης φόρου και τελώνχαρτοσήμου μέσω TAXISnet;
	Α	Ναι. Μπορώ να υποβάλω Αρχικές και τροποποιητικές εμπρόθεσμες και εκπρόθεσμεςΠροσωρινές Δηλώσεις Απόδοσης φόρου και τελών χαρτοσήμου για τα έτη 2010 καιεπόμενα.
8.	Ε	Μπορώ να υποβάλω τροποποιητική δήλωση μόνο ως προς τις ακαθάριστες αποδοχές;
	Α	Ναι. Όσον αφορά τον παρακρατούμενο φόρο από μισθωτή εργασία και συντάξειςμπορώ να υποβάλω τροποποιητική προσωρινή δήλωση μόνο ως προς το ποσό τωνακαθάριστων αποδοχών.

9.	Ε	Μπορώ να υποβάλω τροποποιητική δήλωση με μικρότερο ποσό φόρου;
	Α	Όχι. Σε περίπτωση που έχει αποδοθεί για κάποιον εργαζόμενο μεγαλύτερο ποσό φόρουμισθωτών υπηρεσιών από τον αναλογούν, τότε το βάζουμε στην βεβαίωση τουεργαζόμενου (από την αμοιβή του οποίου έχει γίνει και η παρακράτηση), στον οποίοεπιστρέφεται με την εκκαθάριση του φόρου του. Σε διαφορετική περίπτωση, ο υπόχρεος πρέπει να υποβάλει αίτηση επιστροφής τουποσού στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. μαζί με τη σχετική τροποποιητική προσωρινή δήλωση, απόόπου και θα του αποδοθεί το αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό μετά από  προσωρινόέλεγχο του υπόχρεου.
10.	Ε	Πότε ανοίγει η δυνατότητα υποβολής τροποποιητικής δήλωσης για μια υποβληθείσαδήλωση;
	Α	Η επιλογή της υποβολής τροποποιητικής δήλωσης για μια υποβληθείσα δήλωσηανοίγει το αργότερο 2 εργάσιμες μέρες από την ημέρα οριστικής υποβολής τηςπροηγούμενης δήλωσης (αρχικής ή τροποποιητικής κατά περίπτωση).
11.	Ε	Μπορώ να υποβάλω τροποποιητική δήλωση για παρελθούσα χρήση;
	Α	α) σε περίπτωση που δεν έχω υποβάλει οριστική δήλωση Φ.Μ.Υ. (Ε7) για κάποιαπαρελθούσα διαχειριστική χρήση, μπορώ να υποβάλω τροποποιητική δήλωση γιααυτήν την χρήση. β) σε περίπτωση που έχω υπο βάλε ι οριστική δήλωση Φ.Μ.Υ. (Ε7) για κάποιαπαρελθούσα διαχειριστική χρήση, το TAXISnet δεν μου επιτρέπει την εκ των υστέρωνυποβολή προσωρινής δήλωσης Φ.Μ.Υ. (είτε αρχικής είτε τροποποιητικής) για τησυγκεκριμένη διαχειριστική χρήση. Σε αυτή την περίπτωση η υποβολή τηςτροποποιητικής δήλωσης θα γίνεται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.
12.	Ε	Αν  κάνω  οριστική  υποβολή  μιας  δήλωσης  στο  TAXISnet  και  διαπιστώσω  κάποιολάθος, έχω δυνατότητα διόρθωσης μέσω TAXISnet;
	Α	Εάν το λάθος αφορά απόδοση μικρότερου ποσού φόρου τότε επιτρέπεται η υποβολήχρεωστικής τροποποιητικής προσωρινής δήλωσης για την απόδοση του υπολειπόμενουφόρου. Εάν το λάθος αφορά το ποσό των ακαθάριστων αποδοχών στον παρακρατούμενο φόροσε εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, τότε μπορώ να υποβάλωτροποποιητική προσωρινή δήλωση με μόνη αλλαγή το ποσό των ακαθαρίστωναμοιβών. Εάν το λάθος αφορά οτιδήποτε άλλο, καμία διόρθωση δε μπορεί να γίνει μέσωTAXISnet και πρέπει να απευθυνθείτε στην αρμόδια Δ.Ο.Υ..
13.	Ε	Πότε       μια       οριστικοποιημένη     Προσωρινή     Δήλωση        Φ.Μ.Υ.      θεωρείται         και παραληφθείσα;
	Α	Με το νέο Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν.4174/13) προβλέπεται άμεσοςπροσδιορισμός του φόρου. Συνεπώς, με την οριστική υποβολή της δήλωσης  γίνεταιπλέον αυτόματα η βεβαίωση της εν λόγω οφειλής. Επομένως, θέλει μεγάλη προσοχή ησυμπλήρωση της δήλωσης με τα ορθά ποσά, για την αποφυγή άσκοπης ταλαιπωρίας(βλέπε και ερώτηση 12).

14.	Ε	Τι συμβαίνει όταν παρέλθει η ημερομηνία πληρωμής (βάσει της Ταυτότητας Οφειλής)χωρίς να έχει καταβληθεί ο φόρος στην Τράπεζα;
	Α	Η ημερομηνία που αναγράφεται στην ταυτότητα οφειλής (ποσό δόσης της xx/xx/20xx)δεν είναι πλέον η καταληκτική ημερομηνία πληρωμής, αλλά η ημερομηνία μέχρι τηνοποία δεν μεταβάλλεται το ποσό των τόκων εκπρόθεσμης καταβολής και συνεπώς τοσύνολο της οφειλής της δήλωσης μαζί με τις σχετικές επιβαρύνσεις. Σε περίπτωσηκαθυστέρησης πληρωμής του οφειλόμενου ποσού πέραν της ως άνω ημερομηνίας, ουπόχρεος πρέπει να επιλέξει από την «προσωποποιημένη πληροφόρηση» τα «στοιχείαοφειλών εκτός ρύθμισης», προκειμένου να ενημερωθεί για τις επιπλέον επιβαρύνσεις.
15.	Ε	Τι συμβαίνει στην περίπτωση που πρέπει να αποδώσω παρακρατούμενο φόρο γιαπαραπάνω από μια κατηγορία εισοδήματος;
	Α	Σημειώνεται πως για κάθε κατηγορία εισοδήματος (βλέπε ερώτηση 4) πρέπει ναυποβάλω ξεχωριστή δήλωση, για την ίδια περίοδο αλλά επιλέγοντας διαφορετικήκατηγορία εισοδήματος. Επομένως, για κάθε κατηγορία θα δημιουργηθεί ξεχωριστήταυτότητα οφειλής. Παράδειγμα: Έστω ότι θέλω να υποβάλω για τον μήνα Ιανουάριο 2014 παρακρατούμενο φόρο γιαεισόδημα από μισθωτή εργασία, από αποζημίωση απολυομένων και απόεπιχειρηματική δραστηριότητα, για ιδιωτική επιχείρηση. Αρχικά, από τις «δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων και άλλων δηλώσεων».

Επιλέγω    το    κουμπί    «συνέχεια»    όπως    φαίνεται    στην     παραπάνω     εικόνα Στην εικόνα που ανοίγει επιλέγω το «μήνα»




Επιλέγω το κουμπί «υποβολή» του μήνα Ιανουαρίου 2014.



Επιλέγω  την  κατηγορία  εισοδήματος  «ΜΙΣΘΩΤΗ  ΕΡΓΑΣΙΑ  ΚΑΙ  ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ» και το είδος του προσώπου που υποβάλει (στο παράδειγμα μας επιχείρηση Ν.Π.).



Στη συνέχεια συμπληρώνω τα πεδία της 1ης (εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις) και της 4ης γραμμής (αποζημίωση απολυομένων) της φόρμας με τα ορθά ποσά.



Στη συνέχεια πατάω το κουμπί «υποβολή» στο κάτω αριστερό μέρος της φόρμας για την οριστική υποβολή της δήλωσης.


 

 

Αφού εκτυπώσω τη σχετική ταυτότητα οφειλής, πατάω το κουμπί «Δηλώσεις» στο αριστερό μέρος της οθόνης, προκειμένου να γυρίσω στην αρχική οθόνη υποβολής των προσωρινών δηλώσεων.

 

Ξαναεπιλέγω την προσωρινή δήλωση 2014 (κουμπί «Συνέχεια»)




Επιλέγω πάλι «Μήνας».
Επιλέγω το κουμπί «Επεξεργασία δηλώσεων».






Προκειμένου να υποβάλω δήλωση παρακρατούμενου φόρου για άλλη κατηγορία εισοδήματος (στο παράδειγμά μας θέλουμε να υποβάλουμε παρακρατούμενο φόρο για επιχειρηματική δραστηριότητα) πρέπει να επιλέξω το κουμπί «Υποβολή».



Επιλέγω την κατηγορία εισοδήματος «Επιχειρηματική δραστηριότητα (παρακράτηση)» και το είδος του προσώπου που υποβάλει (στο παράδειγμα μας επιχείρηση Ν.Π.).




Το σύστημα μου ανοίγει τα πεδία της 5ης γραμμής (παρακράτηση φόρου από επιχειρηματική δραστηριότητα), τα οποία και πρέπει να συμπληρώσω.



Στη συνέχεια με το κουμπί «Υποβολή» προχωράω στην οριστική υποβολή της δήλωσης και στην έκδοση της αντίστοιχης ταυτότητας οφειλής.

16.	Ε	Τα  πεδία  είναι  ανενεργά  (γκρι)  και  δε  μπορώ  να  καταχωρήσω  τα  ποσά  τωνακαθάριστων αμοιβών και του φόρου. Τι πρέπει να κάνω;
	Α	Δεν   έχετε   επιλέξει   κατηγορία   εισοδήματος.   Μετά   την   επιλογή   της   κατηγορίαςεισοδήματος ανοίγουν τα σχετικά πεδία για καταχώρηση.
17.	Ε	Δεν μπορώ να αλλάξω την κατηγορία εισοδήματος ώστε να μου ανοίξουν τα σωστάπεδία. Τι πρέπει να κάνω;
	Α	Αυτό σημαίνει ότι έχετε επιλέξει υποβολή τροποποιητικής και όχι υποβολή νέαςαρχικής δήλωσης από άλλη κατηγορία εισοδήματος. Σε μια τέτοια περίπτωση, πρέπεινα βγείτε από την δήλωση πατώντας το κουμπί «Ακύρωση» και αφού επιλέξετε τησωστή περιοδικότητα και περίοδο, πρέπει να πατήσετε το κουμπί «Υποβολή» πουβρίσκεται κάτω από τις υποβληθείσες αποθηκευμένες δηλώσεις (βλέπε και ερώτηση 15) προκειμένου να υποβάλετε νέα αρχική δήλωση από άλλη κατηγορία εισοδήματος.
18.	Ε	Η ειδική εισφορά αλληλεγγύης για ποιες κατηγορίες εισοδήματος παρακρατείται μέσωτης προσωρινής δήλωσης;
	Α	Η παρακράτηση έναντι της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 29 τουΝ.3986/2011 γίνεται ΜΟΝΟ στο εισόδημα από ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ και γιαεισοδήματα που αποκτώνται από 01/01/2012 μέχρι και 31/12/2014 (ΠΟΛ 1246/07-12-2011). Για τις υπόλοιπες κατηγορίες εισοδήματος η ειδική εισφορά αλληλεγγύης θασυμπεριληφθεί στο εκκαθαριστικό σημείωμα – πράξη διοικητικού προσδιορισμούφόρου της ετήσιας φορολογικής δήλωσης φυσικών προσώπων.
19.	Ε	Πως θα αποδώσω το ποσό αλληλεγγύης;
	Α	Το ποσό αλληλεγγύης αποδίδεται στη μισθωτή εργασία από την προσωρινή δήλωσηπαρακράτησης φόρου στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις.
20.	Ε	Πώς θα δηλώσω και θα αποδώσω την αποζημίωση απολυομένων και τον αντίστοιχοπαρακρατούμενο φόρο;
	Α	Από 01/01/2014 η αποζημίωση για τη λύση ή καταγγελία εργασιακής σχέσης λογίζεταιως ακαθάριστο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις βάσει του άρθρου 12,παράγραφος 3 Ν.4172/2013. Το καταβληθέν ποσό της αποζημίωσης πρέπει να δηλωθείστην προσωρινή δήλωση παρακράτησης φόρου στο εισόδημα από μισθωτή εργασία καισυντάξεις, στην υποκατηγορία αποζημίωση απολυομένων, μαζί με το τυχόν ποσόπαρακρατούμενου φόρου που προκύπτει. Ο φόρος στην εν λόγω αποζημίωσηυπολογίζεται με βάση την κλίμακα του άρθρου 15, παράγραφος 3 Ν.4172/2013 από τονυπόχρεο και καταχωρείται στην προσωρινή δήλωση.
21.	Ε	Θέλω να αποδώσω παρακρατούμενο φόρο ως υπόχρεος φυσικό πρόσωπο και δενυπάρχει πλέον αυτή η κατηγορία. Τι πρέπει να κάνω;
	Α	Από 01/01/2014 δεν υπάρχει πλέον υποχρέωση παρακράτησης φόρου από φυσικόπρόσωπο – ιδιώτη (όπως υπήρχε παλαιότερα για παράδειγμα για παρακρατούμενοφόρο σε αμοιβές υπηρετικού προσωπικού), βάσει του άρθρου 61 Ν.4172/2013.

22.	Ε	Απασχολώ έμμισθο προσωπικό και σε κάποιο μήνα δεν προκύπτει παρακρατούμενοςφόρος για απόδοση. Τι πρέπει να κάνω;
	Α	Από 01/01/2014 εργοδότες υπόχρεοι σε υποβολή προσωρινής δήλωσης πουκαταβάλλουν εισόδημα για μισθωτή εργασία σε εργαζόμενους ή υπαλλήλους τους,έχουν την υποχρέωση υποβολής της προσωρινής δήλωσης παρακράτησης φόρου στοεισόδημα από μισθωτή εργασία  και συντάξεις ακόμα  και στην περίπτωση που δενπροκύπτει φόρος για απόδοση, συμπληρώνοντας μόνο το ποσό των ακαθάριστωναμοιβών.
23.	Ε	Το   πεδίο   «Ολική   παύση   απασχόλησης   προσωπικού»   σε   ποιες   περιπτώσειςσυμπληρώνεται;
	Α	Από 01/01/2014 εργοδότες που παύουν να απασχολούν προσωπικό, υποχρεούνται νασυμπληρώσουν την ειδική ένδειξη «ολική παύση απασχόλησης προσωπικού» στηντελευταία προσωρινή δήλωση που υποβάλλουν, προκειμένου να μην εκδοθεί σε βάροςτους πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου.
24.	Ε	Δεν  απασχολώ  έμμισθο  προσωπικό.  Είμαι  υποχρεωμένος  να  υποβάλω  μηδενικήπροσωρινή δήλωση βάσει των νέων διατάξεων;
	Α	Σε περίπτωση που δεν καταβάλλετε αμοιβές σε χρήμα ή σε είδος στα πλαίσιαυφιστάμενης εργασιακής σχέσης, όπως αυτή ορίζεται με το άρθρο 12 του Ν.4172/2013,δεν υποβάλλετε προσωρινή δήλωση.
25.	Ε	Σε περίπτωση απουσίας του έμμισθου προσωπικού καθ’ όλη τη διάρκεια του μήνα, τιπρέπει να κάνω;
	Α	Σε περίπτωση που για κάποιο μήνα, ενώ απασχολείτε έμμισθο προσωπικό, δεν έχετευποχρέωση καταβολής ακαθάριστων αποδοχών και παρακράτησης φόρου, λόγωαπουσίας του προσωπικού σας (εξαιτίας ασθένειας ή λοχείας για παράδειγμα) πρέπεινα κάνετε μηδενική προσωρινή δήλωση Φ.Μ.Υ. με μόνη ένδειξη το πεδίο «προσωρινήαπουσία προσωπικού». Παράδειγμα : Έστω ότι επιχείρηση απασχολεί δυο άτομα το 20xx. Στις 09/05/20xx η μια υπάλληλοςφεύγει με εξάμηνη άδεια λοχείας και στις 03/06/20xx η άλλη υπάλληλος φεύγει μετρίμηνη αναρρωτική άδεια άνευ αποδοχών (και έστω ότι για τον μήνα Ιούνιο προκύπτειμηδενικό ποσό παρακρατούμενου φόρου από μισθωτές υπηρεσίες). Στη συνέχεια στις04/09/20xx η υπάλληλος με την αναρρωτική άδεια επιστρέφει στην εργασία της. Στο παράδειγμα μας η επιχείρηση θα πρέπει να κάνει τις ακόλουθες δηλώσεις: Δήλωση    Μαΐου    με     τα    ποσά    των     ακαθαρίστων    αμοιβών    και τουπαρακρατούμενου φόρου (χωρίς καμιά άλλη ένδειξη) Δήλωση Ιουνίου με το ποσό των ακαθαρίστων αμοιβών και μηδενικό φόρο Δήλωση   Ιουλίου   με   μηδενικά   ποσά   και   μοναδική   ένδειξη «προσωρινή απουσία προσωπικού» Δήλωση  Αυγούστου  με  μηδενικά  ποσά  και  μοναδική  ένδειξη «προσωρινή απουσία προσωπικού» Δήλωση   Σεπτεμβρίου   με  τα   ποσά   των   ακαθαρίστων   αμοιβών   και   του παρακρατούμενου φόρου (χωρίς καμιά άλλη ένδειξη)
26.	Ε	Υπόχρεος που έχει δηλώσει ολική παύση απασχόλησης προσωπικού τον Ιανουάριο20xx,αλλά πρέπει να αποδώσει το Δώρο Πάσχα τον Απρίλιο του 20xx, τι πρέπει νακάνει;

	Α	Σε μια τέτοια περίπτωση, πρέπει να υποβληθεί προσωρινή δήλωση μηνός Απριλίου20xx, με συμπληρωμένα τα ποσά του Δώρου Πάσχα (Ακαθάριστες αμοιβές, ποσόφόρου και ποσό ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης) και συμπληρωμένη την ένδειξη «Ολικήπαύση απασχόλησης προσωπικού». Όσον αφορά τους ενδιάμεσους μήνες Φεβρουάριοκαι Μάρτιο δεν θα υποβάλει προσωρινή δήλωση (δεδομένου ότι δεν έχει προσλάβειέμμισθο προσωπικό).
27.	Ε	Σε  περίπτωση  που  έχω  αμοιβές  μισθωτής  εργασίας  που  υπόκεινται  σε  τέλοςχαρτοσήμου, τι πρέπει να κάνω;
	Α	Σε μια τέτοια περίπτωση, συμπληρώνω τα πεδία της 1ης γραμμής της προσωρινήςδήλωσης (ακαθάριστες αμοιβές, ποσό φόρου, ποσό ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης) μετα ποσά του συνόλου των ακαθαρίστων αμοιβών από μισθωτή εργασία (δηλαδή καιαυτών που υπόκεινται σε τέλος χαρτοσήμου και αυτών που δεν υπόκεινται σε τέλοςχαρτοσήμου) και στη συνέχεια συμπληρώνω το πεδίο της 2ης γραμμής της προσωρινήςδήλωσης (ακαθάριστες αμοιβές), με το ποσό ΜΟΝΟ των ακαθαρίστων αμοιβών πουυπόκεινται σε τέλος χαρτοσήμου και για τις οποίες το σύστημα μου υπολογίζειαυτόματα τέλη χαρτοσήμου (1%) και Ο.Γ.Α. (0,20%).
28.	Ε	Προσπαθώ να υποβάλω προσωρινή δήλωση για αμοιβές που υπόκεινται σε τέλοςχαρτοσήμου   (2η   γραμμή)   και   το   σύστημα   μου   εμφανίζει   το   εξής   μήνυμα: «Παρακαλούμε καταχωρήστε ποσά στην επιλεχθείσα κατηγορία εισοδήματος».
	Α	Αυτό  σημαίνει  ότι  δεν  έχετε  καταχωρήσει  ποσά  στην  1η  γραμμή  (εισόδημα  από μισθωτή εργασία και συντάξεις). Διευκρινίζεται ότι αμοιβές που υπόκεινται σε τέλοςχαρτοσήμου και Ο.Γ.Α. (1,2 %), πρέπει να εμφανίζονται και στην 1η και στη 2η γραμμήτης φόρμας της προσωρινής δήλωσης. (Βλέπε και ερώτηση 27)
29.	Ε	Υπάρχει κάποια αλλαγή στην απόδοση του παρακρατούμενου φόρου των αμοιβώντων ναυτικών από 01/01/14;
	Α	Η παρακράτηση του φόρου από τις κάθε είδους αμοιβές των αξιωματικών τωνεμπορικών πλοίων καθώς και του κατώτερου πληρώματος του εμπορικού ναυτικού, θαγίνεται πλέον σε μηνιαία βάση και η απόδοση του εν λόγω φόρου υποχρεούται ναγίνεται μέσω προσωρινής δήλωσης το αργότερο μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα απότην ημερομηνία καταβολής του υποκείμενου σε παρακράτηση εισοδήματος. Ειδικότερα, η δήλωση απόδοσης του φόρου που παρακρατείται για τις κάθε είδουςαμοιβές των αξιωματικών και για το κατώτερο πλήρωμα του εμπορικού ναυτικού,υποβάλλεται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. όπου και καταχωρείται το ποσό του φόρου στον ΚΑΕ 113 με είδος φόρου 1156 και της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης στον ΚΑΕ 891,εκδίδεται η ταυτότητα οφειλής και ο φόρος αποδίδεται μέσω των πιστωτικώνιδρυμάτων.
30.	Ε	Πώς    μπορούσα    να    υποβάλω       προσωρινή    δήλωση       Φ.Μ.Υ.    για    εισοδήματα παρελθούσας περιόδου με τις ευνοϊκές διατάξεις της ΠΟΛ 1072/2015;
	Α	Βάσει της ΠΟΛ 1072/2015, παρεχόταν η δυνατό τητα πο υ ο ι εκπρό θεσμες προ σωρινέςδηλώσεις Φ.Μ.Υ. που αφορούσαν σε δεδουλευμένες μη καταβληθείσες αποδοχές και οχρόνος απόδοσης τους είχε παρέλθει ως την ημερομηνία έκδοσης της ΠΟΛ 1072/2015(31.03.2015), να υποβληθούν χωρίς την επιβολή των προστίμων του ΚΦΔ (Ν.4174/2013)έως τις 30/04/15. Η υποβολή των εν λόγω δηλώσεων έπρεπε να γίνει χειρόγραφα στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. τουυπόχρεου.

https://www.taxheaven.gr