Οι αλλαγές για τους αυτοαπασχολούμενους που μπορούν να φορολογηθούν σαν μισθωτοί (μπλοκάκια)

Οι αλλαγές για τους αυτοαπασχολούμενους που μπορούν να φορολογηθούν σαν μισθωτοί (μπλοκάκια)

Μετά την ψήφιση του μίνι φορολογικού νομοσχεδίου, πολύ συζήτηση γίνεται για την φορολόγηση των  αυτοαπασχολούμενων που έχουν το δικαίωμα να φορολογηθούν με την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων .

Από τα εισοδήματα της  1.1.2013, αλλάξει, το φορολογικό σύστημα.

Μέχρι τώρα η φορολογική αρχή «έβλεπε» δύο ειδών φορολογούμενους.

α) Τα φυσικά πρόσωπα, ότι και επάγγελμα και να έκανα (μισθωτοί, συνταξιούχοι, επιτηδευματίες ή ελεύθεροι επαγγελματίες)  και

β) Τα νομικά πρόσωπα (ΑΕ, ΕΠΕ, συνεταιρισμούς κ.λ.π.)

Με το νέο φορολογικό νόμο που ψηφίστηκε  η λογική αυτή αλλάξει.

Δεν έχουμε διαχωρισμό πλέον σε φυσικά και νομικά πρόσωπα, αλλά σε φορολόγηση της «εργασίας» των φορολογουμένων.

Αποτέλεσμα αυτής της λογικής είναι οι φορολογούμενου να φορολογηθούν με τις παρακάτω κλίμακες, ανάλογα με τα την πηγή των εισοδημάτων τους.

 1.Μισθωτοί & Συνταξιούχοι.

Κλιμάκιο εισοδήματος (ευρώ)	Φορολογικός συντελεστής %	Φόρος κλιμακίου (ευρώ)	Σύνολο
			Εισοδήματος (ευρώ)	Φόρου (ευρώ)
25.000	22%	5.500	25.000	5.500
17.000	32%	5.440	42.000	10.940
Υπερβάλλον	42%

Οι φορολογούμενοι δεν έχουν αφορολόγητο ποσό αλλά έκπτωση από το φόρο 2.100 € έως τα 21.000 €

Για εισοδήματα πάνω από 21.000 € η έκπτωση θα μειώνεται κατά 100 € για κάθε 1.000 € μέχρι να μηδενιστεί στα 42.000 €.

2. Αυτοαπασχολούμενοι – Ελεύθεροι επαγγελματίες –και  Ο.Ε & Ε.Ε. με απλογραφικά βιβλία (Β΄ κατηγορίας)

Κλιμάκιο εισοδήματος (ευρώ)	Φορολογικός συντελεστής %	Φόρος κλιμακίου (ευρώ)	Σύνολο
			Εισοδήματος (ευρώ)	Φόρου (ευρώ)
50.000	26%	13.000	50.000	13.000
Υπερβάλλον	33%

Για νέους επιτηδευματίες επιπλέον κλίμακα για τα 3 πρώτα χρόνια με 13% για τα πρώτα 10.000 €

Κλιμάκιο εισοδήματος (ευρώ)	Φορολογικός συντελεστής %	Φόρος κλιμακίου (ευρώ)	Σύνολο
			Εισοδήματος (ευρώ)	Φόρου (ευρώ)
10.000	13%	1.300	10.000	1.300
40.000	26%	10.400	50.000	11.700
Υπερβάλλον	33%

Οι αυτοαπασχολούμενοι (μπλοκάκια) φορολογούνται με την κλίματα μισθωτών – συνταξιούχων αν:

α) Ο εργαζόμενος να παρέχει τις υπηρεσίες του με βάση έγγραφη σύμβαση που έχει συνάψει με φυσικό ή νομικό πρόσωπο και

β) Ο εργαζόμενος να παρέχει υπηρεσίες μέχρι και σε 3 εργοδότες, φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ή σε περισσότερους από 3 εργοδότες, φυσικά ή νομικά πρόσωπα, εφόσον στην περίπτωση αυτή το 75% των ακαθαρίστων εσόδων του προέρχεται μόνο από έναν εκ των εργοδοτών αυτών. Όσοι αμείβονται με μπλοκάκι, από το εισόδημά τους, εκτός από τις ασφαλιστικές εισφορές που αφαιρούνται, δεν δύναται να εκπέσει καμία δαπάνη.

Τι παραστατικά εκδίδουν ;

Πέρα από τις αλλαγές που έχουμε στην φορολόγηση, έχουμε και αλλαγές στην έκδοση των παραστατικών που εκδίδουν πλέον οι αυτοαπασχολούμενοι. Σύμφωνα με τον Κώδικα  Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (ΚΦΑΣ), οι ελεύθεροι επαγγελματίες δεν εκδίδουν σε κάθε περίπτωση Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών, όπως ίσχυε μέχρι την 31^η Δεκεμβρίου 2012. Σαν γενική αρχή ο ΚΦΑΣ βάζει την έκδοση αθεώρητων Τιμολογίων προς επιτηδευματίες και εταιρίες και Θεωρημένων Αποδείξεων Λιανικών Συναλλαγών (μπορεί να είναι και οι ΑΠΥ που έχουν), για τις συναλλαγές τους με τους ιδιώτες. Ας πάρουμε την περίπτωση ενός μηχανικού, ο οποίος έχει ως βασική απασχόληση την παροχή υπηρεσιών σε ένα ΝΠΔΔ και παράλληλα εκδίδει και μία οικονομική άδεια σε ένα ιδιώτη. Στον ΝΠΔΔ θα εκδίδει κάθε μήνα αθεώρητο  Τιμολόγιο και στον ιδιώτη για την αμοιβή του θα εκδώσει θεωρημένη απόδειξη (ΑΠΥ).  

Πως ενημερώνουν τα βιβλία τους;

Αλλαγές με βάση των ΚΦΑΣ έχουν στα βιβλία των αυτοαπασχολουμένων, όχι όμως και στον τρόπο ενημέρωση τους.

Τα βιβλία τους (Β κατηγορίας κατά τον ΚΒΣ, απλογραφικά κατά των ΚΦΑΣ) είναι πλέον αθεώρητα. Η ενημέρωση δεν γίνεται μέχρι την 15 ημέρα του επόμενου μήνα, αλλά μέχρι την απόδοση του ΦΠΑ. Δηλαδή ο Ιανουάριος θα έπρεπε να είχε ενημερωθεί μέχρι 15 Φεβρουαρίου με το παλιό καθεστώς. Τώρα η ενημέρωση θα πρέπει να γίνει μέχρι 26 Απριλίου, που πρέπει να αποδοθεί ο ΦΠΑ Ιανουαρίου – Φεβρουαρίου - Μαρτίου. Η ίδια ημερομηνία ισχύει και για του μη υπόχρεους ΦΠΑ. Συμπερασματικά η ενημέρωση των απλογραφικών βιβλίων πρέπει να γίνεται μέχρι 26 Απριλίου, για το πρώτο τρίμηνο, 26 Ιουλίου για το δεύτερο τρίμηνο, 26 Οκτωβρίου για το τρίτο τρίμηνο και 26 Ιανουαρίου του επόμενου έτους για το τέταρτο τρίμηνο.

Τι καταχωρείτε στα βιβλία;

Ότι καταχωρούσε μέχρι σήμερα. Η διαφοροποίηση της φορολόγησης είτε με την κλίμακα των μισθωτών, είτε με την κλίμακα των μη μισθωτών, δεν αλλάξει τον τρόπο καταχώρησης των δαπανών στα βιβλία, ούτε τους απαλλάσσει από την υποχρέωση να υποβάλουν ΦΠΑ, να υποβάλλουν καταστάσεις πελατών προμηθευτών και να εκπληρώνουν κάθε άλλη υποχρέωση που έχουν από των ΚΦΑΣ, τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος ή κάθε άλλο φορολογικό αντικείμενο.

Να υπενθυμίσουμε ότι από 1.1.2013, δαπάνη θεωρείται και η ασφαλιστική εισφορά που πληρώνει ο αυτοαπασχολούμενος στον ΟΑΕΕ ή σε όποιο ταμείο είναι υποχρεωμένος να είναι ασφαλισμένος , καθώς και κάθε ασφαλιστική εισφορά που καταβάλει σε ασφαλιστικό ταμείο που έχει ιδρυθεί με νόμο (π.χ. το ΕΤΑΟ για τους οικονομολόγους).

Πως θα φορολογηθούν στο τέλος;  

Σύμφωνα με τον νόμο:

«Επίσης, ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, αφαιρουμένων των ασφαλιστικών εισφορών, θεωρείται το εισόδημα από ατομική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα, …………………………»

Αυτό σημαίνει ότι στο τέλος της χρονιάς θα συμπληρώσουν κανονικά τα φορολογικά έντυπα που συμπλήρωναν (Ε3 & Ε1), θα κάνουν φορολογική αναμόρφωση όλων των άλλων δαπανών, πλην των ασφαλιστικών εισφορών, και θα φορολογηθούν στο ποσό που απομένει μετά την αφαίρεση τους από τα μικτά έσοδα του.

Ας πάρουμε λοιπόν για παράδειγμα ένα αυτοαπασχολούμενο που έχει σύμβαση με δυο επιτηδευματίες (ένα ΝΠΔΔ και μια Α.Ε.) .

Ο συγκεκριμένος φορολογούμενος έχει μηνιαίες αποδοχές 800 ευρώ από το ΝΠΔΔ, (800 Χ 12= 9.600) και έλαβε 2.500 ευρώ ως αμοιβή από τον δεύτερο επιτηδευματία για μία δουλεία που του παρέδωσε.

Πλήρωσε ασφαλιστικές εισφορές   στον ΟΑΕΕ 3.000 ευρώ και είχε λοιπά έξοδα άλλες 4.000 ευρώ.

Το εισόδημα που θα φορολογηθεί με την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων είναι

Απολαβές από ΝΠΔΔ:                                                        9.600

Αμοιβές από Α.Ε.:                                                               2.500

Σύνολο:                                                                               12.100

Μείων ασφαλιστικές εισφορές:                                      3.000

Πόσο που θα φορολογηθεί:                                             9.100

Απόστολος Αλωνιάτης

Οικονομολόγος - Φοροτεχνικός, Συγγραφέας

Α. Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ)

Οικονομικός Διευθυντής της PROSVASIS AEBE